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Permite entender las bases de las materias de Contabilidad Empresarial
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PROCESO DE TRANSACCIONES
PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Contabilidad
EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS Disciplina que mide, registra, clasifica, resume y
reporta las actividades de una organización, expresadas en términos monetarios, e interpreta la información resultante
PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Contabilidad
Antes: el cálculo del resultado y el pago de impuestos
Hoy: manejo de información que apoye la toma de decisiones
PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Información Contable
Todo evento que pueda cuantificarse en términos monetarios y que afecte o pueda afectar la posición financiera de una organización
PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Información Contable
Según el tipo de información y los usuarios de ésta, la contabilidad se divide en:
Contabilidad Financiera
Contabilidad Gerencial
PROCESO DE TRANSACCIONES
Accionistas Acreedores Fisco
Contabilidad Financiera
Medir resultados Decisiones de credito Impuestos
PROCESO DE TRANSACCIONES
Administración Planificación y Control
Contabilidad Gerencial
PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Contabilidad Financiera
Provee de información a usuarios externos de la empresa, tales como inversionistas, Fisco, acreedores
Su función principal es la emisión de los Estados Financieros y la información complementaria que se requiera
PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Contabilidad Gerencial
Constituye la base del proceso de planificación y control
Su función principal es la generación de información relevante para una correcta toma de decisiones
PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Principios Contables Generalmente
Aceptados (PCGA) (1) Supuestos o principios contables aceptados
internacionalmente Incluyen todas las convenciones, reglas y procedimientos que constituyen la práctica contable aceptada en un momento dado
(1) Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)
PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Moneda: sólo es información contable lo que
puede expresarse en términos monetarios Asociación: se debe reconocer los ingresos y los
gastos asociados simulateamente Uniformidad: debe emplearse el mismo método
de un período a otro, salvo razones justificadas Criterio Conservador: en caso de duda en la
aplicación de un criterio, debe escogerse el que implique el menor riesgo de sobrevaluación del resultado o de la posición financiera
PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Moneda Estable: debe corregirse y revelarse el
efecto de la inflación y las variaciones en las paridades cambiarias
Realización: el resultado se origina cuando se realiza la venta
Empresa en marcha: se supone que la empresa continuará en operación indefinidamente
Entidad: las entidades económicas son distintas a los dueños de la misma
PROCESO DE TRANSACCIONES
Introducción Partida doble: Para cada inversión o uso de
recursos hay un financiamiento o fuente de los mismos
Devengado: la determinación de los resultados y la posición financiera deben considerar todos los eventos del período
PROCESO DE TRANSACCIONES
ACTIVOSACTIVOS
PASIVOS (Terceros)
PASIVOS (Terceros)
PATRIMONIO(Dueños)
PATRIMONIO(Dueños)
RECURSOS DISPONIBLES
DE DONDE SE OBTIENEN
PROCESO DE TRANSACCIONES
Ecuación Contable ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Todo lo que tiene la sociedad lo debe La sociedad en si misma no tiene recursos
propios Incluso debe los recursos que ella misma
genera
PROCESO DE TRANSACCIONES
Ecuación Contable Situación económico financiera Textil Ltda.
(Persona Jurídica) Capital Inicial: MM$ 20 2 socios (uno aporta el 90% y el otro el 10%) Socio A (Persona Natural), Patrimonio: MM$ 65 Socio B (Persona Natural), Patrimonio: MM$ 10
PROCESO DE TRANSACCIONES
MM$ MM$
Caja 10 Cuenta por Pagar (1) 5
Auto 20 Crédito Hipotecario (2) 30
Casa 40 Pasivos 35
Inv. Textil Ltda. 18
Valores Negociables 12 Patrimonio 65
Activos 100 Pasivos & Patrimonio 100
(1) que le debe a una multitienda(2) por la casa
Estado de situación Socio A
PROCESO DE TRANSACCIONES
MM$ MM$
Caja 5 Cuenta por Pagar (1) 10
Cuentas a cobrar 4 Bonos 30
Camioneta 21
Equipos 30 Pasivos 40
Capital socio A 18
Capital socio B 2
Patrimonio 30
Activos 60 Pasivos & Patrimonio 60
Estado de situación Textil Ltda.
PROCESO DE TRANSACCIONES
Principio de Doble Partida Para que se cumpla la igualdad de la
ecuación contable, todo aumento de activo debe ir acompañado de una disminución de otro activo y/o aumento de pasivo o patrimonio y viceversa
PROCESO DE TRANSACCIONES
ACTIVOSACTIVOS
PATRIMONIO(Dueños)
PATRIMONIO(Dueños)
Aumento de ACTIVOSAumento de ACTIVOSPASIVOS (Terceros)PASIVOS (Terceros)
PASIVOS (Terceros)
PASIVOS (Terceros)
PROCESO DE TRANSACCIONES
ACTIVOSACTIVOS
PATRIMONIO(Dueños)
PATRIMONIO(Dueños)
Aumento de ACTIVOSAumento de ACTIVOSPATRIMONIO
(Dueños)PATRIMONIO
(Dueños)
PASIVOS (Terceros)
PASIVOS (Terceros)
PROCESO DE TRANSACCIONES
Transacción Todo evento económico y/o financiero que
puede medirse en términos monetarios y que se registra en los libros de contabilidad
PROCESO DE TRANSACCIONES
Ejemplos de Transacciones Aumento de un activo y disminución de otro
Compra de una máquina al contado Aumento de un activo y aumento de un pasivo
Compra de una máquina con deuda Disminución de un pasivo y de un activo
Pago de una deuda bancaria con efectivo Disminución de un pasivo y aumento de otro
Reestructuración de una deuda
Cualquier combinación mientras de mantenga la ecuación contable
PROCESO DE TRANSACCIONES
Transacción Todas las transacciones de una empresa implican
ciertos movimientos de activos, pasivos y/o patrimonio, que en un sistema general como el descrito serían difíciles de controlar en forma individual
De ahí nace la necesidad de ordenar los movimientos de un mismo ítem, bajo un solo nombre en una cuenta individual.
PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuenta Registro en que se acumularán todos los
movimientos referidos a un mismo ítem financiero de la empresa
Habrá tantas cuentas como distinciones necesitemos mantener en la contabilidad de nuestra empresa
Se codifican con números
PROCESO DE TRANSACCIONES
Registro de Transacciones A continuación analizaremos las cuentas
más frecuentemente usadas, tomadas del formato FECU usado por la SVS
No obstante que no hay obligación legal acerca de las cuentas que las empresas deben manejar, es el formato más usado.
PROCESO DE TRANSACCIONES
.Registro de Transacciones Cuentas de Activo
Los activos son los bienes o los recursos de que dispone una organización en un momento dado y que se pueden medir con cierto grado de precisión
PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuentas de Activo Activo Circulante : que se transformará en
efectivo, se consumirá o entregará su beneficio dentro de los próximos doce meses, contado desde la fecha del último balance
Activo Fijo: todo los bienes físicos adquiridos por la empresa para ser usados en la explotación social y sin el propósito de venderlos
Otros Activos: se incluyen aquellos activos y recursos intangibles o financieros (no físicos) de la empresa, cuyos beneficios se esperan recibir en períodos superiores a un año
PROCESO DE TRANSACCIONES
El Activo Circulante está compuesto principalmente por las siguientes cuentas:
Disponible: fondos de disponibilidad inmediata (Ex. caja, cuentas corrientes, etc..)
Depósitos a Plazo: no tienen disponibilidad inmediata pero si a Corto Plazo
Valores Negociables: inversiones en acciones con cotización bursátil que no exceden el 10% del capital de la emisora ni el 5% del activo del inversionista y que se venderán en el corto plazo.
Cuentas por Cobrar (Deudores por Venta): Partidas a cobrar derivadas de las operaciones comerciales del giro de la empresa. Cuando alguna cuenta por cobrar es documentada y por un monto que excede el 10% del total de cuentas por cobrar de la empresa, debe considerarse un Documento por Cobrar
PROCESO DE TRANSACCIONES
Documento por Cobrar: está constituido por cuentas por cobrar documentadas (a través de letras, cheques a fecha, pagarés, etc.) provenientes de las operaciones comerciales
Deudores Varios : otros deudores que no son de la operación comercial (Ex.cuentas corrientes del personal, anticipos a proveedores, deudores por venta de activos fijo, etc..)
Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas: documentos y cuentas pendientes con empresas en las cuales se tenga un valor invertido superior al 10% del emisor o al 5% de los activos propios
PROCESO DE TRANSACCIONES
Existencias (Inventario) : representan los productos terminados, en proceso, materias primas, materiales, repuestos, etc. Los criterios de valorización aplicados deben expresarse en Notas a los Estados Financieros
Impuesto por Recuperar: corresponden al saldo deudor del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y/o pagos provisionales efectuados en exceso de la provisión para impuesto a la renta
Gastos Pagados por Anticipado: pagos hechos por la empresa por bienes y/o servicios que serán recibidos por ella en ejercicios futuros (Ex.seguros, arriendos, etc...)
PROCESO DE TRANSACCIONES
El Activo Fijo está compuesto principalmente por: las siguientes cuentas:
Terrenos: activos inmobiliarios no depreciables y no reproducibles (Ex. yacimientos, bosques,propiedades, etc..)
Construcciones e Instalaciones: bienes inmuebles, edificados o en construcción, residenciales o de uso comercial. Este rubro además debe incluir todas las obras de infraestructura
Maquinarias y Equipos: activos fijos que representen el equipamiento básico para la producción y el transporte
Mayor Valor por Retasación Técnica: revalorización del activo fijo con respecto al valor libro de los activos retasados
Depreciación (Acumulada): depreciación del activo fijo del ejercicio más la de períodos anteriores. Constituye una Contracuenta de Activo
PROCESO DE TRANSACCIONESLos Otros Activos están compuestos principalmente por las siguientes cuentas:
Inversiones en Empresas Relacionadas: acciones o derechos en otras sociedades que superen el 10% del capital de la emisora o el 5% del total de activos del inversionista
Inversiones en Otras Sociedades: acciones sin cotización bursátil y derechos en otras sociedades que no superen el 10% del capital de la emisora ni el 5% del total de activos del inversionista
Deudores a Largo Plazo: todas aquellas cuentas por cobrar que no son de empresas relacionadas y que vencen a más de un año
Activos Intangibles: gastos de puesta en marcha, marcas, patentes, derechos de llave, etc.
Otros: gastos de organización y puesta en marcha sujetos a disminución de su valor en períodos superiores a un año
Amortización (Acumulada): corresponde a las amortizaciones del ejercicio y de períodos anteriores.
PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuentas de Pasivo Los pasivos son los derechos de terceras personas sobre los
activos de la sociedad. por beneficios ya recibidos. Su monto es posible de cuantificar con razonable grado de
precisión y su vencimiento ocurrirá en un momento futuro razonablemente definido
Se dividen en: Pasivo Circulante : obligaciones que pueden hacerse
exigible en un momento dentro de los próximos doce meses, contado desde la fecha de los últimos Estados Financieros
Pasivo a Largo Plazo: obligaciones similares a las del pasivo circulante, pero con vencimiento a más de un año plazo desde la fecha de los últimos Estados Financieros
PROCESO DE TRANSACCIONES
El Pasivo Circulante está compuesto principalmente por las siguientes cuentas:
Obligaciones a Corto Plazo: todas aquellas obligaciones con plazo inferior a un año a contar de la fecha de los Estados Financieros.
Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras a Corto Plazo: aquellas obligaciones contraídas con bancos e instituciones financieras, con plazo inferior a un año a contar de la fecha de cierre de los últimos Estados Financieros. Incluye los intereses devengados
Obligaciones a Corto Plazo: todas aquellas obligaciones con plazo inferior a un año a contar de la fecha de los Estados Financieros.
PROCESO DE TRANSACCIONES
Obligaciones con el Público (Efectos de Comercio): aquellas obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de efectos de comercio, como letras de cambio, pagarés, representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es inferior a un año (incluye intereses devengados)
Obligaciones con el Público (Bonos): aquellas obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de bonos de oferta pública, representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es inferior a un año (incluye intereses devengados)
Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a menos de un año: obligaciones que han pasado de Largo Plazo al Corto pues su vencimiento es a menos de un año a contar de la fecha de los últimos Estados Financieros
PROCESO DE TRANSACCIONES
Dividendos por Pagar: dividendos provisorios o definitivos que se ha acordado repartir y que a la fecha de los Estados Financieros no hayan sido pagados
Cuentas por Pagar: todas aquellas obligaciones provenientes de las operaciones comerciales con vencimiento a menos de un año y esta constituidas por las siguientes subcuentas:
Cuentas por Pagar: cuentas por pagar de operaciones comerciales (facturas pendientes, etc.)
Documentos por Pagar: cuentas por pagar documentadas (a través de letras, cheques a fecha, pagarés, etc..) provenientes de las operaciones comerciales
PROCESO DE TRANSACCIONES
Provisiones: estimaciones de obligaciones que a la fecha se encuentren adeudadas y que serán liquidadas en el ejercicio siguiente
Documentos y Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas: documentos y cuentas pendientes con empresas en las cuales se tenga un valor invertido superior al 10% del emisor o al 5% de los activos propios
Retenciones: remuneraciones adeudadas, cotizaciones previsionales, IVA débito fiscal, impuesto de Segunda Categoría, etc...
Impuesto a la Renta: el que corresponde pagar en el Corto Plazo por los resultados del ejercicio anterior, deducidos los pagos provisionales
Ingresos percibidos por adelantado: recursos que se han recibido a la fecha de los Estados Financieros, pero que la empresa aún no ha entregado el bien o el servicio correspondiente
PROCESO DE TRANSACCIONES
Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a más de un año: todas aquellas obligaciones con vencimiento que excedan a un año. Constituidas: por las siguientes subcuentas:
Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras: aquellos prestamos otorgados por bancos e instituciones financieras a más de un año (incluye los dividendos devengados por pagar a más de un año)
Obligaciones con el Público (Bonos): aquellas obligaciones contraídas a través de la emisión de bonos u otros títulos de oferta pública a más de un año (incluye los dividendos devengados por pagar a más de un año)
PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuentas de Patrimonio El patrimonio corresponde a la suma de
los aportes efectuados por los dueños o accionistas de la empresa, más las utilidades no distribuidas. Constituye una obligación que no tiene plazo, que en caso de liquidación de la sociedad, su pago está subordinado al pago de los pasivos
PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuentas de PatrimonioSe dividen en:
Capital: aportes efectuados por los dueños o accionistas de la empresa
Reservas: resultado de ejercicios anteriores Resultado del Ejercicio: utilidad (ganancia) o pérdida del período
en ejercicio Capital Pagado: capital social efectivamente pagado y que se
encuentra revalorizado en los Estados Financieros anuales Sobreprecio de acciones: está constituido por el mayor valor
obtenido en la colocación de acciones de pago Reserva por Mayor Valor en Retasación Técnica del Activo
Fijo: incluye el valor de las retasaciones técnicas efectuadas
PROCESO DE TRANSACCIONES
Las Reservas están compuestas principalmente por las siguientes cuentas:
Reserva Futuros Dividendos: formada por la distribución y redistribución de utilidades destinadas a cubrir futuros repartos de dividendos
Utilidades Acumuladas: todas las reservas de utilidades Pérdidas Acumuladas: todas las pérdidas generadas en
ejercicios anteriores y no absorbidas a la fecha del balance
PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuentas de Patrimonio El Resultado del Ejercicio está compuesto
principalmente por las siguientes cuentas: Utilidad (Pérdida) del Ejercicio Dividendos Provisorios: se rebajan de la
utilidad del ejercicio los dividendos provisorios acordados y declarados durante el mismo período
PROCESO DE TRANSACCIONESACTIVO CIRCULANTE
Caja
Ventas por Cobrar
Deudores Varios
Doc. por Cobrar Emp. Relacionadas
Existencias
Impuestos por Recuperar
Gastos Pagados por Anticipado
ACTIVO FIJOTerrenos
Construcciones e Instalaciones
Maquinarias y Equipos
Mayor Valor Retasación Técnica
Depreciación Acumulada
OTROS ACTIVOSInversión Empresas Relacionadas
Inversión Otras Sociedades
Deudores Largo Plazo
Activos Intangibles
Otros
Amortización Acumulada
PASIVO CIRCULANTEOblig.bancos e instituciones financierasOblig. Con el Público (Bonos)Oblig. Largo Plazo a menos de un añoDividendos por PagarCuentas por Pagar -ProvisionesDocumentos por Pagar -RetencionesDocumentos por Pagar Emp. RelacionadasImpuesto a la RentaIngresos Percibidos por Adelantado
PASIVO LARGO PLAZOOblig.bancos e instituciones financierasOblig. Público (bonos)
PATRIMONIOCapital PagadoSobreprecio accionesReserve M.V.R.T.Reservas Futuros DividendosUtilidades y Pérdidas AcumuladasResultado del EjercicioDividendos Provisorios
PROCESO DE TRANSACCIONES
Nomenclatura Contable La contabilidad establece términos
estándar para referirse a los registros originados en las cuentas involucradas en una transacción. Estos son los débitos y los créditos, y las acciones respectivas, que son los cargos y los abonos
PROCESO DE TRANSACCIONES
Nomenclatura Contable Débito: aumento de activo, o disminución de pasivo o
patrimonio. Es la acción de debitar o cargar una cuenta
ACTIVOSACTIVOS
PATRIMONIOPATRIMONIO
AumentoAumento
PASIVOS PASIVOS
ACTIVOSACTIVOS
PATRIMONIOPATRIMONIO
PASIVOS PASIVOS
DisminuciónDisminución
CARGO = DÉBITO
PROCESO DE TRANSACCIONES
Crédito: disminución de activo, o aumento de pasivo o patrimonio. Constituye la acción de acreditar o abonar una cuenta
ACTIVOSACTIVOS
PATRIMONIOPATRIMONIO
DisminuciónDisminución
PASIVOS PASIVOS
ACTIVOSACTIVOS
PATRIMONIOPATRIMONIO
PASIVOS PASIVOS
AumentoAumento
ABONO = CRÉDITO
PROCESO DE TRANSACCIONESAsiento
Formato de trabajo que permite el registro cronológico de cada uno de los eventos en forma independiente. Consiste en registrar todas las cuentas involucradas en una transacción y, los montos cargados y abonados respectivos
Fecha Débito Crédito
Cuenta que se CARGA $ XXX
Cuenta que se ABONA $ XXX
Observación
PROCESO DE TRANSACCIONES
Asiento Puede haber más de una cuenta que se cargue y
más de una que se abone El número de cuentas que se carguen no tienen
porque ser igual a las que se abonen Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los
cargos es igual a la suma de los abonos (Partida doble)
PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuenta T Formato de trabajo que permite agrupar y ordenar
las transacciones sobre un mismo concepto y calcular su saldo a una fecha determinada
Consiste en agrupar todos los cargos y abonos de una misma cuenta en un período determinado. El saldo final de un período es el inicial del período siguiente
PROCESO DE TRANSACCIONES
Si es Activo
Si es Pasivo
o Patrimonio
DEBE
Aumentos
Disminuciones
Saldo Deudor
HABER
Disminuciones
Aumentos
Saldo Acreedor
PROCESO DE TRANSACCIONES
DEBE
DEBITOS
O
CARGOS
Saldo Deudor
HABER
CREDITOS
O
ABONOS
Saldo Acreedor
PROCESO DE TRANSACCIONES
DEBE
DEBITOS
O
CARGOS
SaldoDeudor
HABER DEBE HABER
CREDITOS
O
ABONOS
SaldoAcreedor
DEBE HABER
CREDITOS
O
ABONOS
SaldoAcreedor
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
= +