• Home

  • Documents

  • Tài liệu: Tổng quan về kế toán ngân hàng
320
Chương thứ nhất TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Mục tiêu: Cung cấp kiến thức khái quát về hệ thống ngân hàng của một quốc gia, mối liên hệ giữa các ngân hàng nằm trong hệ thống ngân hàng của một quốc gia nói chung, cụ thể về cơ cấu tổ chức quản lý, chức năng và nhiệm vụ của ngân hàng Nhà nước Việt Nam và hệ thống ngân hàng thương mại. Từ đó sinh viên có cái nhìn về công tác kế toán ngân hàng trong tổng thể của hệ thống tổ chức quản lý. Sau đó cung cấp một số kiến thức cơ bản về công tác kế toán trong ngân hàng thương mại bao gồm hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo cáo kế toán, làm nền tảng cho các phần hành kế toán các nghiệp vụ cụ thể được giải quyết ở các chương sau. I. Ngân hàng Nhà nước Việt nam 1.1. Vị trí, chức năng của Ngân hàng Nhà nước Việt nam Ngân hàng Nhà nước Việt nam (sau đây gọi là Ngân hàng Nhà nước) là cơ quan của chính phủ và là ngân hàng trung ương của nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam. Ngân hàng Nhà nước thực hiện chức năng quản lý nhà nước về tiền tệ và hoạt động ngân hàng, là ngân hàng phát hành tiền, ngân hàng của các tổ chức tín dụng và ngân hàng làm dịch vụ tiền tệ cho Chính phủ. Hoạt động của Ngân hàng Nhà nước nhằm ổn định giá trị đồng tiền, góp phần đảm bảo an toàn hoạt động ngân hàng và hệ thống các tổ chức tín dụng, thúc đẩy phát triển kinh tế-xã hội theo định hướng xã hội chủ nghĩa.

Tài liệu: Tổng quan về kế toán ngân hàng

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Giới thiệu tổng quan về kế toán ngân hàng. Chi tiết tại http://baitapketoan.com

Citation preview

  • 1. Chng th nht TNG QUAN V K TON NGN HNG Mc tiu: Cung cp kin thc khi qut v h thng ngn hng ca mt quc gia, mi lin h gia cc ngn hng nm trong h thng ngn hng ca mt quc gia ni chung, c th v c cu t chc qun l, chc nng v nhim v ca ngn hng Nh nc Vit Nam v h thng ngn hng thng mi. T sinh vin c ci nhn v cng tc k ton ngn hng trong tng th ca h thng t chc qun l. Sau cung cp mt s kin thc c bn v cng tc k ton trong ngn hng thng mi bao gm h thng chng t, ti khon, s sch v bo co k ton, lm nn tng cho cc phn hnh k ton cc nghip v c th c gii quyt cc chng sau. I. Ngn hng Nh nc Vit nam 1.1. V tr, chc nng ca Ngn hng Nh nc Vit nam Ngn hng Nh nc Vit nam (sau y gi l Ngn hng Nh nc) l c quan ca chnh ph v l ngn hng trung ng ca nc Cng ha x hi ch ngha Vit nam. Ngn hng Nh nc thc hin chc nng qun l nh nc v tin t v hot ng ngn hng, l ngn hng pht hnh tin, ngn hng ca cc t chc tn dng v ngn hng lm dch v tin t cho Chnh ph. Hot ng ca Ngn hng Nh nc nhm n nh gi tr ng tin, gp phn m bo an ton hot ng ngn hng v h thng cc t chc tn dng, thc y pht trin kinh t-x hi theo nh hng x hi ch ngha. Ngn hng Nh nc l mt php nhn, c vn php nh thuc s hu nh nc, c tr s chnh ti Th H ni. Thc hin chc nng qun l nh nc - Tham gia xy dng chin lc v k hoch pht trin kinh t - x hi ca Nh nc. - Xy dng d n chnh sch tin t quc gia chnh ph xem xt trnh Quc hi quyt nh v t chc thc hin chnh sch ny, xy dng chin lc pht trin h thng ngn hng v cc t chc tn dng Vit nam. - Xy dng cc d n lut, php lnh v cc d n khc v tin t v hot ng ngn hng, ban hnh cc vn bn quy phm php lut v tin t v hot ng ngn hng theo thm quyn.

2. - Cp, thu hi giy php thnh lp v hot ng ca cc t chc tn dng, tr trng hp do Th tng chnh ph quyt nh, cp, thu hi giy php hot ng ngn hng ca cc t chc tn dng khc, quyt nh gii th, chp thun chia tch, hp nht, st nhp cc t chc tn dng theo quy nh ca php lut. - Kim tra thanh tra cc hot ng ca ngn hng, kim sot tn dng, x l cc vi phm php lut trong lnh vc tin t v hot ng ngn hng theo thm quyn. - Qun l vic vay, tr n nc ngoi ca cc doanh nghip nc ngoi theo quy nh ca Chnh ph. - Ch tr lp v theo di kt qu thc hin cn cn thanh ton quc t - Qun l hot ng ngoi hi v qun l hot ng kinh doanh vng. - K kt, tham gia iu c quc t v tin t v hot ng ngn hng theo quy nh ca php lut. - i din cho Cng ha x hi ch ngha Vit Nam ti cc t chc tin t v ngn hng quc t trong nhng trng hp c Ch tch nc, Chnh ph y quyn. - T chc o to, bi dng nghip v ngn hng, nghin cu, ng dng khoa hc v cng ngh ngn hng. Thc hin chc nng ngn hng trung ng (thuc ngn hng nh nc Vit Nam) - T chc in, c, bo qun, vn chuyn tin, thc hin nghip v pht hnh, thu hi thay th v tiu hy tin - Thc hin ti cp vn nhm cung ng tn dng ngn hn v phng tin thanh ton cho nn kinh t - iu hnh th trng tin t quc t, thc hin nghip v th trng m. - Kim sot D tr quc t, qun l D tr ngoi hi nh nc - T chc h thng thanh ton qua ngn hng, lm dch v thanh ton, qun l vic cung ng cc phng tin thanh ton. - Lm i l v thc hin cc dch v ngn hng cho Kho bc Nh nc. - T chc h thng thng tin v lm dch v thng tin ngn hng. Ngoi ra ngn hng nh nc cn thc hin cc nhim v v quyn hn khc theo quy nh ca php lut. 1.3. T chc ca H thng Ngn hng Nh nc Vit nam 3. T chc, nhim v, quyn hn ca b my iu hnh ca Ngn hng Nh nc do Chnh ph quy nh. Ngn hng nh nc c t chc thnh h thng tp trung, thng nht bao gm: B my iu hnh v hot ng nghip v ti tr s chnh, cc chi nhnh cc tnh, thnh ph trc thuc trung ng, cc vn phng i din trong nc v cc n v trc thuc. Thng c Ngn hng nh nc (gi tt l Thng c): Thng c l thnh vin Chnh ph, chu trch nhim lnh o v iu hnh Ngn hng Nh nc. Thng c c nhng nhim v v quyn hn sau: - Ch o, t chc thc hin cc nhim v, quyn hn ca Ngn hng Nh nc v cc quy nh ca Lut t chc chnh ph - Chu trch nhim trc Th tng Chnh ph trc Quc hi v lnh vc mnh ph trch. - i din php nhn Ngn hng Nh nc Chi nhnh: Chi nhnh l n v ph thuc ca Ngn hng Nh nc, chu s lnh o v iu hnh tp trung thng nht ca Thng c. Chi nhnh c thc hin cc nhim v v quyn hn sau y theo y quyn ca Thng c: - Kim tra, thanh tra hot ng ngn hng trn a bn c phn cng. - Cp, thu hi giy php thnh lp v hot ng ngn hng ca t chc tn dng v giy php hot ng ngn hng ca cc t chc khc, quyt nh gii th, chp thun chia, tch, hp nht, st nhp cc t chc tn dng trn a bn. - Thc hin nghip v ti cp vn v cho vay thanh ton - Cung ng dch v thanh ton, ngn qu v cc dch v ngn hng khc cho cc t chc tn dng v Kho bc Nh nc. Vn phng i din: Vn phng i din l n v ph thuc ca Ngn hng Nh nc, c nhim v i din theo s y quyn ca Thng c. Vn phng i din khng c tin hnh hot ng nghip v ngn hng. Cc n v trc thuc: Ngn hng Nh nc c cc n v s nghip thc hin cc nhim v o to, nghin cu khoa hc , cung ng dch v tin hc, thng tin v bo ch chuyn ngnh ngn hng. Th tng Chnh ph quyt nh thnh lp 4. cc doanh nghip trc thuc Ngn hng Nh nc cung cp sn phm chuyn dng phc v hot ng ngn hng. Ngn hng thng mi: Bao gm cc ngn hng h thng nh: Ngn hng Ngoi thng(VCB), Ngn hng Cng thung (ICB), Ngn hng u t v pht trin (IDB), Ngn hng Nng nghip v pht trin nng thn (ADB) 1.3. Hot ng ca Ngn hng Nh nc Hot ng ca Ngn hng Nh nc bao gm: Chnh sch tin t quc gia, hot ng thng tin, pht hnh tin giy v kim loi, qun l ngoi hi v hot ng ngoi hi, hot ng tn dng, m ti khon, hot ng thanh ton v dch v ngn qu. 1.3.1. Thc hin chnh sch tin t Quc gia Chnh sch tin t quc gia l mt b phn ca chnh sch kinh t - ti chnh ca Nh nc nhm n nh gi tr ng tin, kim ch lm pht, gp phn thc y pht trin kinh t - x hi, bo m quc phng, an ninh v nng cao i sng ca nhn dn. Chnh sch tin t quc gia Hot ng thng tin Qun l ngoi hi v H ngoi hi Hot ng ca Ngn hng Pht hnh tin giy v tin kim loi Hot ng tn dng M ti khon, hot ng thanh ton, ngn qu S 1.1. Hot ng ca Ngn hng Nh nc 5. Nh nc thng nht qun l mi hot ng ngn hng, c chnh sch ng vin cc ngun lc trong nc l chnh, tranh th ti a ngun lc ngoi nc, pht huy sc mnh tng hp ca cc thnh phn kinh t, bo m vai tr ch o v ch lc ca cc t chc tn dng nh nc trong lnh vc tin t v hot ng ngn hng, gi vng nh hng x hi ch ngha, ch quyn quc gia, m rng hp tc v hi nhp quc t, p ng yu cu pht trin kinh t - x hi, gp phn thc hin cng nghip ha , hin i ha t nc. Trch nhim ca Ngn hng Nh nc trong vic thc hin chnh sch tin t quc gia: Ch tr xy dng d n chnh sch tin t quc gia, k hoch cung ng lng tin b sung cho lu thng hng nm trnh Chnh ph. iu hnh cc cng c thc hin chnh sch tin t quc gia, thc hin vic a ra lu thng, rt tin t lu thng v theo tn hiu ca th trng trong phm vi lng tin cung ng c Chnh ph duyt. Bo co Chnh ph, Quc hi kt qu thc hin chnh sch tin t quc gia. Cng c thc hin chnh sch tin t quc gia: Ngn hng Nh nc s dng cc cng c ti cp vn, li sut, t gi hi oi, d tr bt buc, nghip v th trng m cc cng c khc do Thng c quyt nh. Hnh thc ti cp vn: Cho vay li theo h s tn dng, chit khu ti chit khu thng phiu v cc giy t c gi ngn hn Qu k y h t c , c nh, g v i a m y c s t b v i o c th m c h b i n n g cm Quc hi c thng phiu v cc giy t c gi khc. a ra mc lm pht d kin hng nm Li sut: Ngn hng Nh nc xc nh v cng b li sut c bn v li sut ti cp vn. Ch tch nc m phn, k kt, tham gia, ph chun iu c quc t, tha thun quc t nhn danh Nh nc v lnh vc ti chnh, tin t v hot ng ngn hng Chnh ph Xy dng d n chnh sch tin t, mc lm pht d kin trnh quc hi, t chc thc hin, quyt nh lng tin cung ng b sung cho lu thng, mc ch s dng, quyt nh cc chnh sch c th khc v gii php thc hin Ch tr xy dng d n chnh sch tin t quc gia, k hoch cung ng lng tin b Ngn hng nh 6. sung cho lu thng, iu hnh cc cng c thc hin, rt tin t lu thng v theo tn hiu ca th trng trong phm vi lng tin cung ng c Chnh ph duyt. Bo co Chnh ph, Quc hi kt qu thc 7. S 1.2. T chc thc hin chnh sch tin t quc gia T gi hi oi: T gi hi oi ca ng Vit nam c hnh thnh trn c s cung cu ngoi t trn th trng c s iu tit ca Nh nc. Ngn hng Nh nc xc nh v cng b t gi hi oi ca ng Vit nam. D tr bt buc: Ngn hng Nh nc quy nh t l d tr bt buc i vi tng loi hnh t chc tn dng v tng loi tin gi vi mc t 0% n 20% tng s d tin gi ti mi t chc tn dng trong tng thi k. Vic tr li i vi tin gi d tr bt buc ca tng loi hnh t chc tn dng, tng loi tin gi trong tng thi k do Chnh ph quy nh. Nghip v th trng m: Ngn hng Nh nc thc hin nghip v th trng m thng qua vic mua, bn tn phiu kho bc, chng ch tin gi, tn phiu Ngn hng Nh nc v cc loi giy t c gi ngan hn khc trn th trng tin t thc hin chnh sch tin t quc gia. 1.4.2. Pht hnh tin giy v tin kim loi n v tin t: n v tin t ca nc Cng ha x hi ch ngha Vit Nam l ng, k hiu quc gia l , k hiu quc t l VND, mt ng bng mi ho, mt ho bng mi xu. Pht hnh tin: Ngn hng Nh nc l c quan duy nht pht hnh tin ca nc Cng ha x hi ch ngha vit nam, bao gm tin giy v tin kim loi, c dng lm phng tin thanh ton khng hn ch trn lnh th nc Cng ha x hi ch ngha Vit Nam. Ngn hng Nh nc qun l tin d tr pht hnh theo quy nh ca Chnh ph. Ngn hng Nh nc bo m cung ng s lng v c cu tin giy, tin kim loi cho nn kinh t.. Tin pht hnh vo lu thng l ti 8. sn N i vi nn kinh t v c cn i bng ti sn C ca Ngn hng Nh nc. In, c, bo qun, vn chuyn, pht hnh, tiu hy tin: Ngn hng Nh nc thit k mnh gi, kch thc, trng lng, hnh v, hoa vn v cc c im khc ca tin giy, tin kim loi trnh Th tng Chnh ph ph duyt. Ngn hng Nh nc t chc thc hin vic c, bo qun, vn chuyn, pht hnh, hy tin. X l tin rch nt, h hng: Ngn hng Nh nc quy nh tiu chun phn loi tin rch nt, h hng, i, thu hi cc loi tin rch nt h hng do qua strnh lu thng, khng i nhng ng tin rch nt, h hng do hnh vi ph hoi. Thu hi, thay th tin:Ngn hng Nh nc thu hi v rt khi lu thng cc loi tin khng cn thch hp v pht hnh cc loi tin khc thay th. Cc loi tin thu hi c i ly cc loi tin khc vi gi tr tng ng trong thi hn do Ngn hng Nh nc quy nh. Tin mu v tin lu nim: Ngn hng Nh nc t chc thc hin vic in, c, bn trong nc v ngoi nc cc loi tin mu, tin lu nim c thit k phc v cho mc ch su tp hoc mc ch khc theo quy nh ca Chnh ph. Ban hnh v kim tra, gim st thc hin quy ch nghip v pht hnh tin: Chnh ph ban hnh quy ch nghip v pht hnh tin bao gm cc quy nh v vic in, c, bo qun, vn chuyn, pht hnh, thu hi, thay th, tiu hy tin v chi ph cho cc hot ng nghip v pht hnh tin. B Ti chnh kim tra vic thc hin quy ch nghip v pht hnh tin. B Ti chnh, B Cng an gim st qu trnh in, c, tiu hy tin. 1.4.3. Hot ng tn dng Cho vay: Ngn hng Nh nc cho cc t chc tn dng l ngn hng vay ngn hn di hnh thc ti cp vn. Trng hp c bit, khi c Chnh ph chp thun. Ngn hng Nh nc cho vay i vi t chc tn dng tm thi mt kh nng chi tr, c nguy c gy mt an ton cho h thng cc t chc tn dng. Ngn hng Nh nc khng cho vay i vi c nhn v t chc khng phi l t chc tn dng. Bo lnh: Ngn hng Nh nc khng bo lnh cho t chc, c nhn vay vn, tr trng hp c ch nh ca Th tng Chnh ph v vic bo lnh cho t chc tn dng vay vn nc ngoi. 9. Tm ng cho ngn sch nh nc: Ngn hng Nh nc tm ng cho ngn sch trugn ng x l thiu ht tm thi qu ngn sch nh nc theo quyt nh ca Th tng Chnh ph. Khon tm ng ny phi c hon tr trong nm ngn sch, tr trng hp c bit do y ban thng v Quc hi quyt nh. Gp vn, mua c phn: Ngn hng Nh nc khng c gp vn mua c phn ca t chc tn dng v cc doanh nghip khc. 1.4.4. M ti khon, hot ng thanh ton v ngn qu M ti khon: Ngn hng Nh nc c m ti khon ngn hng nc ngoi, t chc tin t, ngn hng quc t. Ngn hng Nh nc m ti khon v thc hin cc giao dch cho cc t chc tn dng trong nc, cc ngn hng nc ngoi v t chc tin t, ngn hng quc t. Ngn hng Nh nc m ti khon v cc giao dch cho Kho bc Nh nc. Hot ng thanh ton v ngn qu: Ngn hng Nh nc t chc h thng thanhton lin ngn hng v cung cp cc dch v thanh ton. Ngn hng Nh nc lm dch v ngn qu thng qua vic thu v pht tin mt cho khch hng. Ngn hng Nh nc phi thc hin y , kp thi cc giao dch thanh ton bng tin mt theo yu cu ca ch ti khon. Ngn hng Nh nc k kt v thc hin cc tha thun v thanh ton vi ngn hng nc ngoi v t chc tin t, ngn hng quc t theo quy nh ca php lut. i l kho bc nh nc: Ngn hng nh nc lm i ly cho Kho bc nh nc trong vic t chc u thu, pht hnh v thanh ton tn phiu, tri phiu kho bc. 1.4.5. Qun l ngoi hi v hot ng ngoi hi Nhim v v quyn hn ca Ngn hng Nh nc v qun l ngoi hi: - Xy dng cc d n lut, php lnh v cc d n khc v qun l ngoi hi, ban hnh cc vn bn quy phm php lut v qun l ngoi hi theo thm quyn, - Cp, thu hi giy php hot ng ngoi hi, - T chc, iu hnh ngoi t lin ngn hng v th trng ngoi hi trong nc, - Kim tra thanh tra vic thc hin cc quy nh ca php lut v qun l ngoi hi, kim sot vic xut, nhp ngoi hi, - Kim sot hot ng ngoi hi ca cc t chc tn dng, - Thc hin cc nhim v v quyn hn khc v qun l ngoi hi theo quy nh ca php lut, 10. Qun l D tr ngoi hi nh nc - D tr ngoi hi nh nc bao gm: Ngoi t tin mt, s d ngoi t trn ti khon tin gi nc ngoi, - Hi phiu v cc giy nhn n ca nc ngoi bng ngoi t, - Cc khon n do Chnh ph, ngn hng nc ngoi, t chc tin t hoc ngn hng quc t pht hnh, bo lnh, - Vng - Cc loi hi phiu khc ca nh nc - Ngn hng Nh nc qun l D tr ngoi hi ca nh nc theo quy nh ca Chnh ph nhm thc hin chnh sch tin t quc gia, bo m kh nng thanh ton quc t, bo ton D tr ngoi hi nh nc. - Vic s dng D tr ngoi hi nh nc do cc nhu cu t xut, cp bch ca nh nc do Th tng Chnh ph quyt nh. - Ngn hng nh nc bo co Chnh ph v y ban thng v quc hi v tnh hnh bin ng D tr ngoi hi nh nc. - B Ti chnh kim tra vic qun l D tr ngoi hi nh nc do Ngn hng Nh nc thc hin theo quy nh ca Chnh ph. Hot ng ngoi hi ca Ngn hng Nh nc: Ngn hng Nh nc thc hin vic mua, bn ngoi hi trn th trng trong nc v mc tiu chnh sch tin t quc gia, mua, bn, ngoi hi trn th trng quc t v thc hin cc giao dch ngoi hi khc theo quy nh ca Chnh ph 1.4.6. Hot ng thng tin Thu nhn v cung cp thng tin: Ngn hng nh nc t chc thu nhn, phn tch v d bo thng tin trong nc v ngoi nc v kinh t, ti chnh, tin t v hot ng ngn hng nhm phc v vic xy dng v iu hnh chnh sch tin t quc gia. T chc hu quan c trch nhim cung cp cc thng tin cn thit cho Ngn hng Nh nc theo quy nh ca Chnh ph. Ngn hng nh nc trao i v lm dch v thng tin v tin t, hot ng ngn hng, cc t chc khc v c nhn. Cng b thng tin: Ngn hng Nh nc cng b thng tin v tin t v hot ng ngn hng. Thng c quy nh phm vi, hnh thc v thi im cng b cc thng tin ny. Bo v b mt thng tin: Ngn hng nh nc c trch nhim xy dng v trnh Chnh ph quyt nh danh mc ti liu mt v tin t v hot ng ngn hng, 11. bo v b mt nh nc, b mt ca Ngn hng Nh nc v ca khch hng theo quy nh ca php lut. II. Ngn hng Thng mi 2.1. H thng t chc Ngn hng Thng mi 2.1.1. C cu t chc ca Ngn hng Thng mi Cc ngn hng thng mi c thnh lp theo quyt nh ca Ch tch Hi ng B Trng v Thng c Ngn hng Nh nc. Cc ngn hng thng mi nh nc c t chc theo m hnh Tng cng ty nh nc. Ngn hng thng mi thc hin hot ng ngn hng v hot ng kinh doanh khc c lin quan v mc tiu li nhun, gp phn thc hin cc mc tiu kinh t ca nh nc. - Ngn hng thng mi c t cch php nhn theo php lut Vit nam - C tr chnh hu ht H ni (i vi ngn hng thng mi nh nc) - C iu l hot ng , b my qun l v iu hnh - C con du ring, ti khon m ti Ngn hng Nh nc v ti cc Ngn hng trong nc v nc ngoi theo quy nh ca Ngn hng Nh nc - Vn iu l: Ty thuc vo tng Ngn hng (NH Cng thng 2.100.000.000.000 ) - Thi gian hot ng : 99 nm - Bng tng kt ti sn, cc qu theo quy nh ca php lut - Cc ngn hng chu s qun l ca Ngn hng Nh nc, ca cc B, c quan ngang B, c quan thuc Chnh ph v y ban nhn dn cc cp theo chc nng v quy nh ca php lut. - Tr s chnh, i vi cc Ngn hng thng mi nh nc c tr s chnh ti H ni. i vi mt s ngn hng khc nh SACOMBANK ti thnh ph H Ch Minh, - Cc S giao dch, chi nhnh (cp 1), vn phng i din s nghip, cng ty trc thuc ngn hng cng thng, - Cc chi nhnh ph thuc chi nhnh cp 1 (gi l chi nhnh cp 2), - Cc phng giao dch, qu tit kim ph thuc s giao dch, CN cp1, CN cp 2. 2.1.2 C cu t chc b my qun l v iu hnh ca Tr s chnh Hi ng qun tr: L i din cho cc thnh vin gp vn vo ngn hng vn c s vn gp ln (s vn ti thiu do Ngn hng Nh nc quy nh). 12. Hi ng qun tr gm 5 thnh vin ng u l Ch tch Hi ng qun tr, Ch tch Hi ng qun tr khng ng thi l Tng Gim c hoc Gim c cc ngn hng. Nhim k hot ng ca Hi ng Qun tr l 5 nm. Thnh vin Hi ng Qun tr l nhng ngi c uy tn, o c ngh nghip v hiu bit v hot ng ngn hng. Tr s chnh S giao dch Chi nhnh cp 1 Vn phng i din n v s nghip Cng ty trc thuc Phng Qu tit CN Phng Qu tit CN giao dch kim cp 2 giao dch kim ph thuc Phng giao dch Qu tit kim S 1.3: H thng t chc ca cc ngn hng thng mi (Ngn hng Cng thng Vit nam) B my gip vic ca Hi ng Qun tr: Hi ng Qun tr c b phn gip vic thng thng l 5 cn b hot ng chuyn trch. Ch tch Hi ng Qun tr la chn, thay th cn b gip vic ca Hi ng Qun tr. Ban kim sot: Ban kim sot c 5 ngi trong 3 ngi l thanh vin hot ng chuyn trch, 2 thnh vin kim nhim: 1 thnh vin do B trng B ti chnh gii thiu, 1 thnh vin do Thng c Ngn hng gii thiu. Ty theo quy m hot dng ca Ngn hng s lng thnh vin ban kim sot c th tng thm, vic tng thm s lng thnh vin Ban kim sot do Hi ng qun tr quyt nh.Hi ng qun tr thnh lp Ban kim sot kim tra, gim st cc hot ng ca Ngn hng. 13. Trng ban kim sot l thnh vin ca Hi ng qun tr phn cng. Cc thnh vin khc ca ban kim sot do Hi ng qun tr b nhim, mi nhim v iu ng, phi c Thng c Ngn hng Nh nc chun y Nhim v v quyn hn ca Ban kim sot: 1. Kim tra hot ng ti chnh ca Ngn hng, gim st vic chp hnh ch hch ton, hot ng ca h thng, kim tra v kim ton ni b ca h thng Ngn hng. 2. Thm nh bo co ti chnh hng nm ca Ngn hng, kim tra tng vn lin quan n ti chnh ca Ngn hng khi xt thy cn thit hoc theo quyt nh ca Hi ng qun tr. 3. Thng xuyn thng bo vi Hi ng qun tr v kt qu hot ng ti chnh ca Ngn hng. 4. Bo co Hi ng qun tr v tnh chnh xc, trung thc, hp php ca vic ghi chp, lu tr chng t v lp s k ton, bo co ti chnh ca Ngn hng, hot ng ca h thng kim tra v kim ton ni b. 5. Kin ngh bin php b sung, sa i, ci tin hot ng ti chnh ca Ngn hng theo quy nh ca php lut. 6. c s dng h thng kim tra kim ton ni b ca Ngn hng thc hin cc nhim v ca mnh. 7. Cc nhim v v quyn hn khc theo quy nh ca php lut. B my gip vic Hi ng qun tr Ban kim sot Tng Gim c Ph Tng Gim c H thng kim tra kim sot ni b Cc phng ban hoc ban 14. chuyn mn nghip v 15. S 1.4: C cu t chc b my qun l v iu hnh ca Tr s chnh ( Ngn hng Cng thng Vit nam) Tng gim c v b my gp vic: Tng gim c l i din php nhn ca ngn hng h thng, chu trch nhim trc Hi ng qun tr, trc php lut v vic iu hnh hot ng hng ngy theo nhim v v quyn hn ca mnh. Tng gim c v ph Tng gim c do Thng c Ngn hng Nh nc b nhim, min nhim, khen thng, k lut theo ngh ca Hi ng qun tr B my gip vic ca Tng Gim c : Cc Ph Tng Gim c, K ton trng, cc phng ban chuyn mn, nghip v, phng kim tra, kim ton ni b (gi tt l Phng kim tra ni b) H thng kim tra v kim ton ni b (gi chung l h thng kim tra ni b): Thuc b my iu hnh ca Tng gim c t tr s chnh n cc s giao dch, chi nhnh, vn phng i din, cng ty trc thuc gip Tng gim c iu hnh thng sut, an ton v ng php lut mi hot ng nghip v ca Ngn hng. H thng kim tra ni b v cc nhn vin lm nghip v ny c t chc ch o thng nht v mt nghip v trong ton ngn hng h thng, c lp trong hot ng i vi cc b phn nghip v ca tr s chnh, cc s giao dch, chi nhnh, vn phng i din, cc cng ty trc thuc v c c lp nh gi, kt lun kin ngh trong hot ng kim tra kim ton. Nhng ngi trong h thng kim tra ni b khng kim nhim cc cng vic khc ca Ngn hng Tiu chun ca nhn vin kim tra ni b - Hiu bit php lut, thng tho nghip v m mnh m nhn, - C bng i hc (hoc bng cp tng ng) v ngn hng hoc v kinh t, k ton, ti chnh, - C thi gian cng tc ngn hng t nht l 3 nm, - V, chng, b, m, con, anh, chi, em rut ca Tng gim c, Ph Tng gim c, K ton trng ngn hng khng c l trng phng, Ph phng, Kim tra vin, Nhn vin phng kim tra kim ton n b ti tr s chnh, Nhim v ca t chc kim tra ni b 16. - Thng xuyn kim tra vic chp hnh php lut, cc quy nh ca Ngn hng Nh nc v cc quy nh ni b ca ngn hng, trc tip kim tra cc hot ng nghip v trn tt c cc lnh vc ti tr s chnh, s giao dch, chi nhnh, vn phng i din, cng ty trc thuc, n v s nghip, - Kim ton hot ng nghip v tng thi k, tng lnh vc nhm nh gi chnh xc kt qu hot ng kinh doanh v thc trng ti chnh ca ngn hng, - Bo co kp thi vi Tng gim c, Hi ng qun tr v Ban kim sot kit qu kim tra, kim ton ni b v nu nhng kin ngh khc phc tn ti, - Cc nhim v khc theo quy nh ca Tng gim c - K ton trng: K ton trng do Tng Thng c Ngn hng Nh nc b nhim, min nhim theo ngh ca Hi ng qun tr v sau khi c tha thun ca B Ti chnh. K ton trng gip Tng gim c ch o thc hin cng tc k ton, thng k ca ngn hng, c cc quyn v nhim v theo quy nh ca php lut. 2.1.3. C cu t chc b my iu hnh ca S giao dch, Chi nhnh cp 1, Chi nhnh cp hai 1. Gim c 2. Cc Ph Gim c 3. Trng phng K ton 4. Cc phng (t) chuyn mn nghip v 5. Phng giao dch qu tit kim 6. T kim tra kim ton ni b Gim c Cc ph Gim c Trng phng k ton T kim tra ni b Cc phng chuyn mn nghip v Phng giao dch Qu tit kim 17. S 1.5. C cu t chc b my iu hnh ca S giao dch, chi nhnh cp 1 2.2. Ni dung v phm vi hot ng ca Ngn hng thng mi 2.2.1. Huy ng vn: Cc ngn hng thng mi huy ng vn di cc hnh thc: - Nhn tin gi ca cc t chc, c nhn v cc t chc tn dng khc di cc hnh thc tin gi khng k hn, tin gi c k hn v cc loi tin gi khc bng ng Vit Nam, ngoi t v vng. - Pht hnh chng ch tin gi, k phiu, tri phiu v giy t c gi khc huy ng vn ca t chc, c nhn trong nc v ngoi nc khi c Thng c Ngn hng Nh nc chp thun, - Vay vn ca cc t chc tn dng khc hot ng ti Vit Nam v ca t chc tn dng nc ngoi, - Vay vn ngn hn ca Ngn hng Nh nc di hnh thc ti cp vn, - Cc hnh thc huy ng vn khc theo quy nh ca Ngn hng Nh nc. 2.2.2. Hot ng tn dng - Ngn hng thng mi cp tn dng bng ng Vit Nam, ngoi t v vng cho t chc, c nhn di cc hnh thc cho vay, chit khu thng phiu v giy t c gi khc, bo lnh, cho thu ti chnh v cc hnh thc khc theo quy nh ca Ngn hng Nh nc. - Ngn hng thng mi cho cc t chc, c nhn, h gia nh vay vn di cc hnh thc :Cho vay ngn hn, cho vay trung hn, cho vay di hn Cho vay theo quyt nh ca Th tng Chnh ph trong trng hp cn thit. Ngn hng c quyn yu cu khch hng cung cp ti liu chng minh d n u t, phng n sn xut kinh doanh, dch v, phng n phc v i sng kh thi, kh nng ti chnh ca mnh v ca ngi bo lnh trc khi quyt nh cho vay. Kim tra gim st qa trnh vay vn, s dng vn vay v tr n ca khch hng, c quyn chm dt vic cho vay, thu hi n trc khi pht hin khch hng cung cp thng tin sai s tht, vi phm hp ng tn dng. c quyn t chi cho vay 18. i vi khch hng khng iu kin vay vn, cc d n, khon vay khng em li hiu qu kinh t, khng c kh nng thu hi vn, khng ph hp vi quy nh ca php lut. Huy ng vn Hot ng tn dng Cc hot ng ca Ngn hng thng mi Dch v thanh ton v ngn qu Cc hot ng khc S 1.6. Hot ng ca ngn hng thng mi Ngn hng c quyn x l ti sn bo m tin vay ca khch hng vay, ti sn ca ngi bo lnh trong vic thc hin ngha v bo lnh thu hi n theo quy nh ti Ngh nh ca Chnh ph v m bo tin vay ca cc t chc tn dng, khi kin khch hng vi phm hp ng tn dng v ngi bo lnh khng thc hin hoc thc hin khng ng ngha v bo lnh theo quy nh ca php lut. Ngn hng min, gim li sut cho vay, ph ngn hng, gia hn n, iu chnh k hn n, mua bn n theo quy nh ca Ngn hng Nh nc. Bo lnh - Ngn hng thc hin nghip v bo lnh vay, bo lnh thanh ton, bo lnh thc hin hp ng, bo lnh d thu v cc hnh thc bo lnh ngn hng khc cho cc t chc, c nhn theo quy nh ca Ngn hng Nh nc, - Ngn hng thc hin bo lnh vay, bo lnh thanh ton v cc hnh thc bo lnh ngn hng khc m ngi nhn bo lnh l t chc, c nhn nc ngoi, - Ngn hng c quyn yu cu ngi c bo lnh thc hin ng cam kt ca mnh vi Ngn hng, c bo m cho vic bo lnh ca Ngn hng, cung cp y chnh xc cc thng tin v ti liu lin quan n vic bo lnh kim sot 19. mi hot ng lin quan n ngha v bo lnh, t chi bo lnh i vi khch hng khng c uy tn. Chit khu thng phiu, k phiu v cc giy t c gi ngn hn khc - Ngn hng thc hin nghip v chit khu thng phiu, k phiu v cc giy t ngn hn khc i vi t chc c nhn. - Ngn hng thc hin nghip v ti chit khu thng phiu, k phiu, tn phiu v cc giy t c gi ngn hn khc i vi cc t chc tn dng khc. Cho thu ti chnh Ngn hng thc hin nghip v cho thu ti chnh qua Cng ty cho thu ti chnh trc thuc ngn hng ch qun. Cng ty cho thu ti chnh t chc v hot ng theo quy nh ca php lut v iu l cng ty. 2.2.3. Dch v thanh ton v ngn qu Ti khon tin gi - Ngn hng m ti khon tin gi, ti khon khc ti S giao dch v cc chi nhnh ca Ngn hng Nh nc thc hin giao dch thanh ton v duy tr trn ti khon tin gi ti S giao dch Ngn hng Nh nc s d tin gi d tr bt buc theo quy nh ca Ngn hng Nh nc, m ti khon tin gi ti cc Ngn hng khc trong nc theo quy nh ca Ngn hng Nh nc. - S giao dch, chi nhnh ca cc Ngn hng m ti chi nhnh Ngn hng Nh nc tnh, thnh ph ni Ngn hng t S giao dch, chi nhnh. - Ngn hng m ti khon tin gi cho khch hng trong nc v nc ngoi theo quy nh ca php lut. Cc dch v thanh ton v ngn qu - Cung ng cc phng tin thanh ton - Thc hin cc dch v thanh ton trong nc cho khch hng - Thc hin cc dch v thu h, chi h - Thc hin cc dch v thanh ton khc theo quy nh ca Ngn hng Nh nc - Thc hin cc dch v thanh ton quc t theo quy nh ca Ngn hng Nh nc - Thc hin cc dch v thu v pht tin mt cho khch hng - Ngn hng t chc h thng thanh ton ni b v tham gia thanh ton lin ngn hng trong nc. Tham gia cc h thng thanh ton quc t theo quy nh ca Ngn hng Nh nc. 20. 2.1.4. Hot ng khc - Dng vn iu l v qu d tr gp vn, mua c phn ca doanh nghip v ca cc t chc tn dng khc theo quy nh ca php lut. - Gp vn vi t chc tn dng nc ngoi thnh lp t chc tn dng lin doanh ti Vit Nam theo quy nh ca Chnh ph v t chc v hot ng ca t chc tn dng nc ngoi ti Vit Nam. - Tham gia th trng tin t theo quy nh ca Ngn hng Nh nc. - Kinh doanh ngoi hi, vng trn th trng trong nc v th trng quc t theo quy nh ca Ngn hng Nh nc. - y thc v nhn y thc, lm i l trong cc lnh vc lin quan n hot ng ngn hng, k c vic qun l ti sn, vn u t ca t chc, c nhn trong v ngoi nc theo hot ng y thc, i l. - Cung ng dch v bo him, thnh lp cng ty trc thuc, cng ty lin doanh kinh doanh bo him theo quy nh ca php lut. - Cung ng cc dch v: T vn ti chnh, tin t cho khch hng di hnh thc trc tip t vn cho khch hng, thanh lp cng ty trc thuc theo quy nh ca php lut. Bo qun hin vt qu, giy t c gi, cho thu t kt, cm v cc dch v khc theo quy nh ca php lut. - Thc hin nghip v khai thc ti sn qua Cng ty qun l n v khai thc ti sn ca ngn hng. - Thc hin nghip v kinh doanh chng khon qua cng ty trch nhim hu hn chng khon ca ngn hng ch qun. - Thc hin kinh doanh khc c lin quan n hot ng ngn hng theo qui nh ca php lut. Ch : Cc Ngn hng Thng mi khng trc tip kinh doanh bt ng sn. III. Mt s l lun c bn v k ton ngn hng 3.1. Khi nim v k ton ngn hng K ton Ngn hng ni chung bao gm k ton ti cc T chc tn dng v ti cc Ngn hng Nh nc.Tuy nhin ni n K ton ngn hng ngi ta hay tp trung ni v k ton ti cc T chc Tn dng m trong tp trung ni n 21. cc Ngn hng thng mi. K ton ngn hng c vai tr c bit trong vic cung cp cc s liu, phn nh din bin cc hot ng kinh t v nh c th kim tra tnh hnh huy ng v s dng vn ca Ngn hng c hiu qu hay khng?.Cho nn K ton ngn hng l cng c qun l cc nghip v ca ngn hng v hot ng ca nn kinh t. K ton ngn hng l mt mn khoa hc v ngh thut ghi chp, tng hp, phn loi v gii thch cc nghip v bng con s c tc ng n tnh hnh ti chnh ca cc ngn hng, nhm cung cp cc thng tin v tnh hnh ti chnh v kt qu hot ng ca ngn hng, lm c s cho vic ra cc quyt nh lin quan n mc tiu qun l kinh doanh v nh gi hot ng ca ngn hng. T chc tn dng l doanh nghip c thnh lp theo quy nh ca Lut cc t chc tn dng s 07/1997/QHX v cc quy nh khc ca php lut hot ng kinh doanh tin t, lm dch v ngn hng vi ni dung nhn tin gi v s dng tin gi cp tn dng, cung ng cc dch v thanh ton. Ngn hng l loi hnh t chc tn dng c thc hin ton b hot ng ngn hng v cc hot ng kinh doanh khc c lin quan. Theo tnh cht v mc tiu hot ng, cc loi hnh ngn hng gm ngn hng thng mi, ngn hng pht trin, ngn hng u t, ngn hng chnh sch, ngn hng hp tc v cc loi hnh ngn hng khc. T chc tn dng phi ngn hng l loi hnh t chc tn dng c thc hin mt s hot ng ngn hng nh l ni dung kinh doanh thng xuyn, nhng khng c nhn tin gi khng k hn, khng lm dch v thanh ton. T chc tn dng phi ngn hng gm cng ty ti chnh, cng ty cho thu ti chnh v cc t chc tn dng phi ngn hng khc. T chc tn dng nc ngoi l t chc tn dng c thnh lp theo php lut nc ngoi. T chc tn dng hp tc l t chc kinh doanh tin t v lm dch v ngn hng, do cc t chc, c nhn v h gia nh t nguyn thnh lp hot ng ngn hng theo Lut ny v Lut hp tc x nhm mc tiu ch yu l tng tr nhau pht trin sn xut, kinh doanh v i sng. T chc tn dng hp tc gm 22. ngn hng hp tc, qu tn dng nhn dn, hp tc x tn dng v cc hnh thc khc. Cc loi hnh t chc tn dng 1. Cc t chc tn dng Vit Nam gm c: t chc tn dng nh nc, t chc tn dng c phn ca Nh nc v nhn dn, t chc tn dng hp tc. 2. Theo nhu cu cn thit cho s pht trin kinh t - x hi ca t nc, Nh nc cho php thnh lp t chc tn dng lin doanh, t chc tn dng phi ngn hng 100% vn nc ngoi hot ng ti Vit Nam; cho php m ti Vit Nam chi nhnh ca ngn hng nc ngoi. T chc tn dng nc ngoi c th m vn phng i din ti Vit Nam. Vn phng i din khng c thc hin hot ng kinh doanh ti Vit Nam. 3. Ch cc t chc tn dng c iu kin theo quy nh ca php lut mi c php thc hin y cc nghip v kinh doanh tin t v dch v ngn hng, phc v a lnh vc hot ng kinh t - x hi. 3.2. i tng ca K ton Ngn hng K ton l mt cng c qun l rt quan trng v khng th thiu c trong bt k mt t chc kinh t no. Khi mt t chc kinh t mun hot ng c hu ch v mt kinh t v li ch x hi th cng tc k ton ht sc cn thit. N cung cp nhng thng tin rt quan trng v hu ch khng nhng cho ngi trong doanh nghip m c cho ngi ngoi doanh nghip c nhng ngi c li ch trc tip v li ch khng trc tip. i tng ca k ton ngn hng c chia lm ba b phn: - Ti sn c phn theo hnh thi biu hin v hin trng c th hin theo 3 cch phn loi khc nhau: ti sn c, s dng vn v vn. - Ngun hnh thnh nn ti sn th hin ngun gc ca s ra i ti sn trong ngn hng thng gi l ngun vn hoc ti sn n - S chu chuyn ca ti sn th hin lnh vc ngn hng trn ton th gii, gia h thng ngn hng ca mt quc gia, gia cc ngn hng h thng hoc trong mt ngn hng mt khc n cn vn ng gia cc loi ti sn, ngun vn v trong cng mt loi ti sn hoc ngun vn. 23. Ba b phn hp thnh i tng k ton ngn hng phn nh ton b hot ng ca ngn hng trong mt thi k v nhm cung cp cc thng tin k ton rt quan trng c ngha v cng to ln cho ngi s dng. 3.3.1. Ti sn ca Ngn hng Ti sn l mt ngun lc m doanh nghip kim sot c v d tnh em li li ch kinh t trong tng lai cho doanh nghip. Ti sn ca Ngn hng l s tin m Ngn hng b ra c cc ti sn ti ngn qu, cho vay, u t, TSC, cng c lao ng, vt liunhng TS ny trc tip mang li thu nhp cho Ngn hng hoc ng vai tr phc v cho hot ng sinh li ca ngn hng. Ty theo cc thng tin kinh t ti chnh cn cung cp cho cc i tng s dng khc nhau v c bit l cc ch tiu c a ra trong bo co ti chnh m trong ngn hng c ba cch phn loi ti sn theo hnh thi biu hin v hin trng. i tng k ton ngn hng Phn theo hnh thi biu hin v hin trng (Ti sn) S chu chuyn ca ti sn Ngun hnh thnh (Ngun vn) Ti sn C S dng vn Gi tr v hn nh (Vn) Ti sn N Ngun vn Vn c nh Vn lu ng 24. S 1.7. i tng v phng php phn loi i tng k ton ngn hng Ti sn C bao gm tin mt ti qu, tin gi ti ngn hng nh nc, tin gi ti cc t chc tn dng trong nc v ngoi nc, cho vay cc t chc tn dng khc, cho vay cc t chc kinh t, c nhn trong nc, cc khon u t, ti sn c nh v ti sn khc, ti sn c khc. Tin mt ti qu: Tin mt ti qu ca ngn hng bng ng vit nam, ngoi t, vng bc qu v cc giy t c gi khc Tin gi ti ngn hng nh nc: Tt c ngn hng phi c mt lng tin gi ti ngn hng nh nc vi hai mc ch m bo cho thanh ton v thc hin chnh sch tin t quc gia Tin gi ti cc t chc tn dng khc: Cc ngn hng c th c ti khon tin gi ti cc t chc tn dng thc hin mc ch thanh ton Cho vay cc TCTD khc: Cc ngn hng cho cc n v khc vay bng ng Vit Nam hoc ngoi t v vng Cc khon u t: Ngn hng c th u t vo hai lnh vc l u t vo chng khon hoc gp vn lin doanh mua c phn vi cc n v khc trong ngn hng hoc ngoi ngn hng. Tin mt ti qu Tin gi ti ngn hng nh nc Tin gi ti cc TCTD Ti sn C Cho vay cc TCTD Cho vay cc TCKT, c nhn Cc khon u t Ti sn c nh v ti sn khc Ti sn c khc Ngun s liu: Bo co cn i k ton 25. S 1.8. Ti sn C trong ngn hng Ti sn c nh: Ti sn c nh hu hnh, ti sn c nh v hnh v ti sn c nh i thu ti chnh Ti sn c khc bao gm cc khon phi thu, cc khon li phi thu, ti sn c khc v cc khon d phng ri ro khc. S dng vn bao gm tin mt, tin gi, u t vo chng khon, gp vn mua c phn, hot ng cho vay, ti sn c nh v s dng vn khc Tin mt ti qu: Tin mt ti qu ca ngn hng bng ng vit nam, ngoi t, vng bc qu v cc giy t c gi khc Tin gi: Tin gi ti ngn hng nh nc, ngn hng phi c mt lng tin gi ti ngn hng nh nc vi hai mc ch m bo cho thanh ton v thc hin chnh sch tin t quc gia Tin gi ti cc t chc tn dng khc, ngn hng c th c ti khon tin gi ti cc t chc tn dng thc hin mc ch thanh ton. Tin gi nc ngoi, tin gi ti cc ngn hng nc ngoi ch yu phc v cho mc ch thanh ton. Tin mt (VND, ngoi t v vng, chng t c gi) Tin gi (Tin gi ti Ngn hng Nh nc, TCTD khc v nc ngoi Hot dng cho vay (Cho vay ngn, trung v di hn, chit khu, cm c, ti chnh, bo lnh, cho vay khc) S dng vn u t vo chng khon (C.khon chnh ph, nc ngoi, TCTD khc Gp vn mua c phn (VND, ngoi t v vng) Ti sn c nh TSC hu hnh v hnh, i thu TC S dng vn khc 26. Ngun s liu: Bo co tng gim ngun vn v s dng vn 27. S 1.9. Ti sn phn theo tnh hnh s dng vn u t vo chng khon: Ngn hng c th u t vo chng khon chnh ph, chng khon nc ngoi hoc mua chng khon ca cc t chc tn dng khc trong nc. Hot ng cho vay: - Cho vay t chc tn dng trong nc bao gm cho vay bng ng Vit Nam, ngoi t v vng - Cho vay t chc kinh t, c nhn trong noc bng VND, ngoi t v vng vi cc thi hn ngn hn trung hn v di hn - Cho vay chit khu cm c chng t c gi - Cho thu ti chnh - Cho vay bo lnh - Cho vay y thc u t - Cho vay khc bao gm: cho vay vn c bit, cho vay thanh ton cng n, cho vay theo k hoch nh nc, cho vay khc - Cc khon ch x l,cc khon n khoanh - D phng phi thu v d phng ri ro Ti sn c nh: Ti sn c nh hu hnh, ti sn c nh v hnh v ti sn c nh i thu ti chnh S dng vn khc bao gm cc khon phi thu, cc khon li phi thu, ti sn c khc v cc khon d phng ri ro khc. 3.3.2. Ngun vn Ngun vn ca ngn hng l biu hin bng gi tr cc loi ti sn trong ngn hng khng phi bng hin trng m biu hin theo ngun hnh thnh nn cc Ti sn trong Ngn hng. Ti sn trong Ngn hng c hnh thnh theo cc ngun khc nhau k t khi mi thnh lp v trong sut cc thi gian hot ng. 28. Ngun vn huy ng: y l ngun vn rt quan trng trong hot ng kinh doanh ca ngn hng bao gm Tin gi ca cc t chc kinh t, c nhn v ca cc t chc tn dng khc c phn chia theo ba tiu thc: - Loi tin t l VND, ngoi t v vng - Theo k hn l khng k hn c k hn v vn chuyn dng - Theo quc tch ca khch hng l khch hng Vit nam v khch hng nc ngoi Tin gi tit kim ca cc t chc kinh t, c nhn v ca cc t chc tn dng c phn chia theo loi tin v k hn. Tin vay: Ngn hng c th vay vn phc v cho hot ng kinh doanh ca mnh cc ngn hng c th vay Ngn hng Nh nc, cc t chc tn dng khc trong, ngoi nc hoc nhn vn ng ti tr. Ngun vn y thc Ngun vn y thc c th bng VND hoc bng ngoi t v vng. Vn v cc qu ca t chc tn dng Vn ca t chc tn dng K Ngoi VTin iu l lTisn vn ripnhgicua tng ngn hng dVNc Dghi vo tiuvl ca tng ngn hgnig. Ty thevoaytng thitkri khc nhau m vn iu l c hvnhntghnh mi loi hnh t chc tn dng kh p h c i n u hau da trn vn php nh do Ngn hng Nh nc qui nh. Vn phpNgnuhnlvsn vn ti thiu cn phi c do luNt gpuhnpvquni nh thnh huy ng y thc u tlp mt doanh nghip hay mt Ngn hng. Ty theo c im tnh cht v a bn hot ng m Nh nc qui nh ngun vn php nh c th cho tng loi Ngn hng theo tng thi im khc nhau. Ngun vn (Ti sn N) Vn v cc qu Ngun vn khc Thu nhp - Chi ph Vn ca T CT D Qu ca 29. TCTD Qu d Qu Qu Qu Vn iu l Vn XD CB Vn khc phng BS vn iu l u t DP PT TC khc Ngun s liu: Bo co tng gim ngun vn v s dng vn 30. S 1.10. Ngun vn trong ngn hng (Ti sn N) Cc qu ca t chc tn dng: Qu d tr v cc khon d phng c trch lp t li nhun rng ca Ngn hng nhm mc ch to ra nhng ngun d tr s dng vo mt s mc ch nht nh nh khen thng phc li, u t pht trin, mt vic lm, hoc c th b sung vo vn iu l ca ngn hng. Cc loi qu ca Ngn hng bao gm qu u t pht trin, qu d phng ti chnh, qu d tr b sung vn iu l, cc loi qu khc nh khen thng, phc li, tr cp mt vic lm Thu nhp - Chi ph: S chnh lch gia bn N v bn C ca TK 69 Ngun vn khc: Cc loi ngun vn cha a vo cc khon mc trn nh chnh lch t gi, chnh lch ng gi li ti sTni,ncgcki,htionngphi tiit ki,lmi, ptihnivtary... Ngun vn huy ng Ngun vn pht hnh giy t c gi Ngun vn y thc u t Ngun vn Ngun vn ch s hu Vn v cc qu 31. Ngun vn khc Thu nhp - Chi ph 32. S 1.11. Phn loi ngun vn theo bo co ti chnh doanh nghip Phn loi ngun vn theo bo co ti chnh doanh nghip: Ngoi vic phn loi ngun vn theo bo co tng gim ngun vn thi ngun vn trong ngn hng cn c phn lm hai loi chnh l ngun vn huy ng v ngun vn ch s hu. Ngun vn huy ng trong ngn hng bao gm ngun vn huy ng v ngun vn y thc u t Ngun vn huy ng bao gm tin gi ca cc t chc kinh t, c nhn v ca cc t chc tn dng khc c phn chia theo ba tiu thc l theo loi tin t VND, ngoi t v vng,theo k hn l khng k hn c k hn v vn chuyn dng,theo quc tch ca khch hng l khch hng Vit nam v khch hng nc ngoi.Tin gi tit kim ca cc t chc kinh t, c nhn v ca cc t chc tn dng c phn chia theo loi tin v k hn. Tin vay Ngn hng c th vay vn Ngn hng Nh nc, cc t chc tn dng khc trong, ngoi nc v nhn vn ng ti tr. Ngun vn y thc Ngun vn y thc c th bng VND hoc bng ngoi t v vng 3.3.3. S chu chuyn ca Ti sn, Ngun vn v chu trnh hot ng ca Ngn hng S tun hon ca tin t trong h thng Ngn hng ton th gii, trong h thng Ngn hng nh nc, gia cc ngn hng h thng v gia cc ngn hng khc thng qua chnh sch tin t quc t, quc gia v hot ng thanh ton cho khch hng, cc ngn hng thanh ton vn ln nhau. Qua vn ca ngn hng ny s chuyn sang vn ca ngn hng khc v ngi li. S vn ng gia cc loi, cc khon mc, hay cc i tng k ton trong cng mt Ngn hng. S bin ng gia cc i tng xy ra mt rt thng 33. xuyn lin tc. Tin t hot ng huy ng vn chuyn sang s dng vn hoc ngc li ang t lnh vc ny chuyn sang lnh vc khc... S bin ng trong cng mt i tng k ton tc l t bn thn mt loi ti sn, mt loi ngun vn. S bin ng trong cng mt loi ti sn hoc ngun vn cng xy ra thng xuyn lin tc v khng ngng nh tin mt ti qu ca ngn hng thu vo v chi ra rt thng xuyn, linh hot, ngn hng cho khch hng vay v cng tin hnh thu n lm cho ti khon cho vay cng bin ng khng ngng. S bin ng khng ngng ca i tng k ton l i tng cn phi kim tra ghi chp v theo di ca k ton. V vy qua vic theo di s bin ng khng ngng ca i tng k ton chnh l s chu chuyn ton b hot ng kinh doanh ca ngn hng. 3.3. Nhim v ca k ton ngn hng Ghi chp kp thi, y v chnh xc cc nghip v kinh t ti chnh pht sinh trong ngn hng theo ng chun mc k ton v cc iu lut ngn hng qui nh. Gim st cht ch qu trnh s dng ti sn ca ngn hng v cc t chc c nhn trong x hi. Cung cp thng tin ti chnh v ngn hng cho cc i tng cn thit s dng T chc tt cng tc giao dch vi khch hng 3.4. c im ca k ton ngn hng Ngn hng l t chc trung gian ti chnh nn K ton Ngn hng cng phn nh r nt tnh hnh huy ng vn trong cc thnh phn kinh t v dn c (th hin trn cc ti khon tin gi thanh ton, tin gi tit kim) ng thi s dng tin cho vay (th hin trn cc ti khon cho vay ngn, trung v di hn) K ton ngn hng c tnh giao dch v x l nghip v ngn hng (thanh ton, chuyn tin) K ton ngn hng c tnh cp nht v chnh xc cao . K ton ngn hng c s lng chng t ln v phc tp. K ton ngn hng c tnh tp trung v thng nht cao. Do h thng ngn hng c t chc thng nht t Trung ng n a phng. T Ngn hng Nh nc n cc ngn hng h thng. 34. 3.5. Chng t k ton ngn hng Khi nim: Chng t k ton ngn hng l nhng chng minh bng giy t v in t cc nghip v kinh t ti chnh pht sinh v hon thnh theo biu mu qui nh theo thi gian v a im pht sinh ca chng t. ng thi l cn c php l ghi s k ton c im Phc tp, a dng v chng loi S dng chng t gc do khch hng lp ghi s k ton Phn loi Theo ch k ton (iu 3 ch chng t k ton) H thng chng t k ton ngn hng bt buc l h thng chng t do Tng Thng c Ngn hng Nh nc ban hnh c p dng cho cc ngn hng nh nc hoc cc t chc tn dng. Cc n v s dng h thng chng k ton ngn hng bt buc khng c thm bt bt k yu t no. H thng chng t k ton ngn hng hng dn do cc ngn hng h thng thit lp c s ng ca Thng c ngn hng nh nc cho php s dng. Theo a im lp Chng t ni b l chng t do chnh ngn hng lp hoc do khch hng lp ti ngn hng Chng t bn ngoi l nhng chng t do cc ngn hng khc chuyn v thc hin cc nghip v ngn hng. Theo mc tng hp ca chng t Chng t n nht l chng t ch phn nh mt nghip v kinh t ti chnh Chng t tng hp (cn gi l chng t lin hon) l chng t phn nh nhiu nghip v kinh t ti chnh Phn theo mc ch s dng v ni dung kinh t Chng t tin mt l cc chng t lin quan trc tip n thu chi tin mt ti qu Chng t chuyn khon l chng t do khch hng lp yu cu ngn hng chuyn tin cho cc khch hng khc Cn c vo trnh chuyn mn k thut 35. giy Chng t giy l chng t do ngn hng hoc khch hng lp trc tip trn Chng t in t ch yu l chng t nhm mc ch chuyn tin hoc thanh ton vn gia cc ngn hng Phn theo cng dng v trnh t ghi s ca chng t Chng t gc l chng t ban u khi nghip v kinh t ti chnh pht sinh Chng t ghi s l chng t do ngn hng lp lm cn c ghi s k ton Chng t lin hp l chng t th hin c hai chc nng Kim sot chng t Kim sot trc: c thc hin do thanh ton vin thc hin khi tip nhn chng t ca khch hng. Kim sot sau: Do kim sot vin kim sot khi nhn chng t t b phn thanh ton vin, th qu chuyn n trc khi ghi chp vo s sch k ton. Kim sot vin l ngi c trnh nghip v chuyn mn, c kh nng kim sot tng ng vi K ton trng. i vi chng t in t vic kim sot cng tun theo hai bc nh trn, song ni dung kim tra trc thc cht l kim tra k thut thng tin v kim tra ni dung nghip v. Kim sot k thut thng tin l kim tra mt m, k hiu, tn tp ca chng t. Lu chuyn chng t Bc 1 : Thu nhn v lp chng t Bc 2:Kim tra chng t Bc 3:Thc hin lnh thu chi Bc 4:Kim tra ln sau v tng hp chng t pht sinh trong ngy Bc 5:Sp xp x l, t chc bo qun v lu tr chng t Bo qun, lu tr chng t Chng t k ton ngn hng sau khi ghi s k ton cn c phn loi, sp xp, bo qun chu o nhm bo v an ton ti sn, to iu kin thun li cho vic xem xt, tra cu khi cn thit. Hng ngy chng t k ton c ng thnh tp bao gm chng t ghi s v chng t gc c lu tr ti phng k ton. 36. Cui thng sau khi lp bo co k ton hon chnh, ng li thnh tp v lu ti phng k ton. Cui nm sau khi hon tt bo co chng t k ton c chuyn v kho bo qun ti liu chng t, s sch v bo co k ton. Khi giao ton b h s k ton cho th kho lu tr, b phn k ton phi lm y th tc giao nhn. Vic kim tra, cung cp s liu k ton i chiu, xem, xt, tra cu, gim nh v sao chp phi tun th quy nh ca Nh nc v Ngn hng Nh nc Trung ng. Kho lu tr cc ti liu k ton phi ph hp vi quy cch tiu chun ca nh nc v quy nh c th ca Ngn hng Nh nc. 3.6. H thng ti khon k ton ngn hng 3.6.1. Khi nim: Ti khon l mt cng c k ton quan trng dng ghi chp v phn nh qu trnh vn ng ca ti sn, ngun vn theo nghip v kinh t pht sinh v trnh t thi gian mt cch thng xuyn, lin tc v c h thng. 3.6.2. Nguyn tc Phn nh y , r rng, chi tit cc loi vn v ngun ca Ngn hng m bo s tin li cho qu trnh ghi chp t chi tit n tng qut p ng yu cu c gii ha trong k ton ngn hng m bo s tng ng gia h thng ti khon v ch tiu tin t - tn dng m bo s n nh tng i ca h thng ti khon, s dng c trong hin ti v tng lai m bo s thng nht ca h thng ti khon gia hai cp Ngn hng v trong ton h thng, to iu kin cho vic iu hnh ton h thng ngn hng ca ngn hng nh nc 3.6.3. H thng ti khon k ton ngn hng hin hnh(Theo Q s 479/2004/Q-NHNN ngy 29/4/2004, Q s 807/2005/Q-NHNN ngy 01/6/2005 v Q s 29/2006 ngy 10 thng 7 nm 2006 ca Thng c Ngn hng Nh nc H thng ti khon bao gm 9 loi: T loi 1 n loi 8 l cc ti khon trong bng cn i k ton. Loi 9 l cc ti khon ngoi bng cn i k ton H thng ti khon hin hnh c b tr theo h thng thp phn nhiu cp TK cp I: K hiu bng 2 ch s t 10 n 99. Mi TK c b tr ti a 10 TK 37. TK cp II: K hiu bng 3 ch s. Hai ch s u l k hiu ca TK cp 1. Ch s th 3 c k hiu t 1 n 9 TK cp III: K hiu bng 4 ch s. Ba ch s u ca TK cp II. Ch s th 4 c k hiu t 1 n 9 Cc ti khon cp I,II,III do Thng c Ngn hng Nh nc quy nh p dng thng nht cho ton h thng ngn hng Vic m v s dng TK cp III - i vi TCTD c kh nng ng dng cng ngh tin hc hch ton, qun l v theo di c cc ch tiu TK cp III, m bo tnh chnh xc, kp thi v y , trn c s , lp c cc bo co theo ng quy nh hin hnh ca NHNN, th khng bt buc phi m v s dng TK cp III quy nh trong h thng TK ny m c th s dng TK cp II do Tng Thng c Nh nc duy nh hch ton, hoc m cc TK cp III, IV, V... theo c th v yu cu qun l ca t chc mnh. thc hin quy nh ny, TCTD cn phi: 1. C quy trnh nghip v c th v phn mm nghip v p ng tiu chun k thut theo quy nh hin hnh x l hch ton cc nghip v pht sinh theo ng quy nh ca chun mc v ch k ton, tng hp, lp v gi cc loi bo co cho Nh nc v Ngn hng Nh nc quy nh 2. c Ngn hng Nh nc chp thun trc khi trin khai thc hin - i vi TCTD cha th ng dng cng ngh tin hc hch ton, qun l, theo di cc ch tiu ti khon cp III th bt buc phi m v s dng cc ti khon cp III do Thng c Ngn hng Nh nc quy nh. Cc ti khon cp IV, V do Tng gim c, Gim c cc T chc tn dng quy nh p dng ring cho h thng ti khon trong tng t chc tn dng. K hiu tin t: K hiu ti khon cn dng k hiu tin t phn bit ng Vit nam v cc loi ngoi t khc. K hiu ny c ghi vo bn phi tip theo s hiu ti khon tng hp bng 2 ch s t 00 n 99 v c ngn cch bng du chm (.) gia ti khon tng hp v ti khon phn tch. Mt s k hiu tin t : 00 l VND 37 l USD 38 l FRF 40 l DEM 41 l JPY 35 l GBP 36 l KHD 39 CHF 99 cc ngoi t khc 14 EUR 38. K hiu ti khon chi tit: ti khon chi tit (tiu khon) dng theo di phn nh chi tit cc i tng hch ton ca ti khon tng hp. Vic m ti khon chi tit c thc hin theo quy nh ti phn ni dng hch ton ca ti khon. Mi ti khon c hai phn: Phn I: S hiu ca ti khon tng hp v k hiu ca tin t Phn II: S th t ca tiu khon trong ti khon tng hp. Nu 1 ti khon tng hp c di 10 tiu khon s th t tiu khon c k hiu bng mt ch s t 1 n 9. Nu mt ti khon tng hp c di 100 tiu khon, s th t tiu khon c k hiu bng 2 ch s t 01 n 99 V d TK 4241.37.18 4241 Tin tit kim khng k hn bng ngoi t 37 l k hiu tin t USD 18 l th t tn ca khch hng S lng ch s ca cc tiu khon trong cng mt ti khon tng hp bt buc phi ghi thng nht theo quy nh trn mt, hai, ba ch s nhng khng bt buc phi ghi thng nht s lng ch s ca cc tiu khon gia cc ti khon tng hp khc nhau. V d: c ghi TK 4211.128 Cng ty A 4211.397 Cng ty B Khng c ghi TK 4211.128 Cng ty A 4211.1497 Cng ty B Trn cng mt ti khon tng hp s ch s ca tiu khon khc nhau. Thng thng s hiu tiu khon ca tin gi v tin vay ca cc doanh nghip l ging nhau, cn ca c nhn th khng nht thit phi ging nhau, v c nhiu c nhn gi tin m khng vay hoc ngc li nhiu c nhn vay tin m khng gi tin. V d:TK tin gi ca Cng ty TK tin vay ca Cng ty TK 4211.0012 A TK 2111.0012 A TK 4211.0013 B TK 2111.0013 B TK 4311.0078 C TK 2111.0078 C Bng phn loi ti khon k ton hai cp ngn hng 39. Loi TK Tn TK Cp Ngn hng Loi 1 A. Hot ng ngn qu B. Vn kh dng v cc khon u t NH NN TCTD Loi 2 A. Hot ng u t v tn dng B. Hot ng tn dng NH NN TCTD Loi 3 Ti sn c nh v ti sn khc C 2 cp NH Loi 4 A. Pht hnh tin v n phi tr B. Cc khon phi tr NH NN TCTD Loi 5 Hot ng thanh ton C 2 cp NH Loi 6 A. Vn qu v kt qu hot dng ca NH B. Ngun vn ch s hu NH NN TCTD Loi 7 Thu nhp C 2 cp NH Loi 8 Chi ph C 2 cp NH Loi 9 Cc ti khon ngoi bng cn i k ton C 2 cp NH 3.6.4. Phn loi ti khon k ton ngn hng Phn loi theo quan h ca ti khon vi ti sn c 3 loi ti khon Ti khon Ti sn N Phn nh ngun vn ca Ngn hng. c im ca cc ti khon ny l lun c s D C Ti khon Ti sn C Phn nh ti sn ca Ngn hng. c im ca cc ti khon ny l lun c s D N Ti khon Ti sn N C cc loi ti khon ny c s d lc n lc c hoc khi quyt ton va c s d n v c Phn loi ti khon theo mc tng hp ca ti khon Ti khon tng hp trong ngn hng l cc ti khon phn nh i tng k ton c tnh tng qut hoc mt loi ti sn, ngun vn nht nh Ti khon phn tch l ti khon phn nh chi tit ha cc ti khon tng hp trong ngn hng ch yu s dng theo di cho tng khch hng. 40. Phn loi ti khon theo mi quan h vi bng cn i k ton Ti khon trong bng cn i k ton l cc ti khon t loi 1 n loi 8 Ti khon ngoi bng cn i k ton l cc ti khon loi 9 3.7. Qui trnh k ton ngn hng Khi nim: Qui trnh k ton ngn hng l s kt hp cc phng php k ton to ra sn phm k ton nhm cung cp cc thng tin chi tit v tng qut v tnh hnh ti chnh ca ngn hng. Qui trnh k ton chi tit: L s kt hp gia cc ti khon chi tit v chng t cung cp cc thng tin chi tit v mt i tng c th v mi quan h chi tit gia chng. Cc thng tin ny c th hin trn cc s v th chi tit. Ty theo i tng cn ghi chp m s c hnh thc khc nhau nh s theo di tin gi tit kim, s theo di tnh hnh cho vay, s qun l TSC, cng c lao ng Qui trnh k ton tng hp: L s kt hp gia cc ti khon tng hp v chng t cung cp cc thng tin tng qut nhm phc v cho vic ch o hot ng ngn hng v qun l kinh t ti chnh ni chung. c th hin thng qua Nht k chng t hoc Nht k chung, Bng kt hp ti khon cp I, S ci (S tng hp), Bng cn i ti khon ngy. 3.8. T chc b my k ton Ngn hng trung ng h thng K ton trng K ton phn hnh K ton phn hnh K ton phn hnh K ton phn hnh Chi nhnh ngn hng K ton trng Thanh ton vin Thanh ton lin hng Thanh ton quc t Thanh ton ni b 41. S 1.12: S t chc b my k ton ca ngn hng 42. B my k ton ngn hng hin nay c t chc chung trong ton h thng ngn hng c phn thnh 2 cp b my k ton trung ng v b my k ton ti cc n v trc thuc. B my k ton trung ng di s ch ch o ca k ton trng ngn hng h thng trung ng (hoc Tng Gim c Ti chnh K ton) c nhim v: - Ch o cng tc k ton ton ngn hng h thng - Hng dn cc n v trc thuc thc hin ch k ton - Thc hin nghip v k ton ti chnh ton ngn hng - Tng hp bo cc ca cc n v trc thuc v lp bo co ca ton ngn hng B my k ton cc chi nhnh, cc n v trc thuc, s giao dch thc hin cc nghip v k ton ti n v thc hin cc giao dch thng xuyn vi khch hng, lp cc bo co ti chnh ca n v v cung cp cc thng tin v kinh t ti chnh ca n v cho ngn hng trung ng, cc ni khc c lin quan. Cu hi v bi tp: 1. Hy trnh by mi lin h gia c cu t chc qun l v phn cp qun l ti chnh n cng tc k ton trong mt n v? 2. Cng tc k ton trong mt ngn hng thng mi ging v khc nhau vi cng tc k ton trong mt doanh nghip nh th no? Tm tt: H thng ngn hng ca mt quc gia ni chung c tm quan trng c bit i vi s pht trin kinh t x hi ca t nc, n c v nh l mt h thng mch mu ca mt c th. H thng ngn hng ca mt mt nc bao gm 2 cp, cp ngn hng nh nc v cp cc t chc tn dng trong ngn hng nh nc ng vai tr ch o. Cc ngn hng thng mi c t chc theo h thng, bao gm mt ngn hng trung tm v cc ngn hng chi nhnh khc. H thng ti khon k ton ngn hng bao gm 9 loi trong loi 1- 8 loi nm 43. trong bng cn i k ton loi 9 nm ngoi bng cn i k ton. Cc ti khon trong ngn hng c b tr theo h thng thp phn nhiu cp, t cp 1 n cp 3 do h Thng c ngn hng nh nc quy nh, n quy nh cch hch ton v p dng thng nht cho ton h thng. 44. Chng th hai BO CO TI CHNH TRONG CC NGN HNG THNG MI Mc tiu: Chng ny nhm gip cho sinh vin nm c cc kin thc c bn v ni dung ca bo co ti chnh trong ngn hng, phng php lp bo co ti chnh v cc ch tiu phn tch cc bo co ti chnh. c bit chng ny gip cho sinh vin hiu c mc tiu ca qu trnh k ton ti chnh trong ngn hng, khi qut ton b cng tc k ton trong ngn hng. 2.1. Bng cn i ti khon 2.1.1. Bng cn i ti khon ni bng cp IV (xem mu bng phn ph lc) Mc dch: Bng Cn i Ti khon cp IV nhm kim tra li chnh xc ca ca cc ti khon v tng hp s d v s pht sinh ti khon dng i chiu gia cc bng chi tit, bng tng hp v lm cn c lp cc bo co ti chnh tip theo. Kt cu ca bng: Ngoi phn tiu v cui cng ca bng, phn ni dung chnh ca bng c chia thnh 6 ct ln. Ct th nht: Tn gi ca ti khon c sp xp t ti khon 10111 n ti khon 99999 Ct th hai: S hiu ca cc ti khon cp IV c sp xp t loi 1 n loi 9 Ct th ba: S u k bao gm 2 ct nh: S d N v s d C. S liu vo 2 ct ny l s cui k ca k trc Ct th t: S pht sinh trong k bao gm 2 ct nh: S pht sinh N v s ppht sinh C. S liu a vo cc ct ny l t cc bng tng hp v cc bng chi tit cc ti khon cp IV c pht sinh trong k. Ct th nm: Phn nh doanh s quyt ton trong k , bao gm 2 ct doanh s quyt ton cho cc ti khon c s pht sinh N hoc C Ct th su: S d cui k bao gm hai ct s d N v s d C. S liu vo 2 ct c tnh t s u k v s pht sinh. Sau khi c s liu lm c s i chiu li vi cc s chi tit v s tng hp xc nh li s liu a ra. 2.1.2. Bng cn i ti khon ngoi bng cp V (xem mu bng phn ph lc) Mc dch: Bng Cn i Ti khon cp V nhm kim tra li chnh xc ca ca cc ti khon v tng hp s d v s pht sinh ti khon chi tit hn bng cn i 45. ti khon cp IV dng i chiu gia cc bng chi tit, bng tng hp v lm cn c lp cc bo co ti chnh tip theo. Kt cu ca bng: Ngoi phn tiu v cui cng ca bng, phn ni dung chnh ca bng c chia thnh 6 ct ln. Ct th nht: Tn gi ca ti khon c sp xp t ti khon 10111 n ti khon 99999 Ct th hai: S hiu ca cc ti khon cp IV c sp xp t loi 1 n loi 9 Ct th ba: S u k bao gm 2 ct nh: S d N v s d C. S liu vo 2 ct ny l s cui k ca k trc Ct th t: S pht sinh trong k bao gm 2 ct nh: S pht sinh N v s ppht sinh C. S liu a vo cc ct ny l t cc bng tng hp v cc bng chi tit cc ti khon cp IV c pht sinh trong k Ct th nm: Phn nh doanh s quyt ton trong k , bao gm 2 ct doanh s quyt ton cho cc ti khon c s pht sinh N hoc C Ct th su: S d cui k bao gm hai ct s d N v s d C. S liu vo 2 ct c tnh t s u k v s pht sinh. Sau khi c s liu lm c s i chiu li vi cc s chi tit v s tng hp xc nh li s liu a ra. 2.2. Bng cn i k ton 2.2.1. Khi nim, ngha ca Bng cn i k ton Bng cn i k ton (BCKT) phn nh tng qut tnh hnh ti sn v ngun vn ca ngn hng di hnh thc tin t ti mt thi im nht nh. BCKT c ngha rt quan trng trong cng tc qun l ti sn ca ngn hng. S liu trn BCKT cho bit ton b gi tr ti sn hin c ca ngn hng theo hai mt rt r rt l v ti sn v ngun vn hnh thnh nn cc ti sn . Thng qua BCKT c th xem xt, nghin cu, phn tch v nh gi khi qut tnh hnh ti chnh, quy m ti sn, quy m ngun vn, mc an ton vn, kh nng thanh khon, ca n v. ng thi c th phn tch tnh hnh s dng vn, kh nng huy ng vn vo hot ng kinh doanh ca ngn hng. Qua nh gi c trnh qun l, cht lng kinh doanh cng nh d on trin vng pht trin ca ngn hng trong tng lai. Bn cnh cc ch tiu trong BCKT, c nhiu khon mc khc c phn nh ngoi bng c nh hng trc tip n hot ng kinh doanh c bit i vi cc TCTD. Cc ch tiu ngoi bng gip cho vic nh gi tng qut hot ng ca n v. T c bin php kim sot mc ri ro tim n, nng cao hiu 46. qu kinh doanh. 2.2.2. c im Bng cn i k ton biu hin ti sn v ngun vn trong ngn hng v mt gi tr tc l biu hin v mt tin t Bng cn i k ton phn nh ti sn theo hai mt l c cu v ngun hnh thnh nn tng ti sn phi lun bng tng ngun vn Bng cn i k ton phn nh ti sn v ngun vn ti mt thi im thng l ngy cui cng ca k k ton. Tuy nhin trn bng nu ta so snh s liu u k v cui k cng c th thy c mt cch tng qut s bin dng ca ti sn trong mt thi k kinh doanh. Bng cn i k ton l mt bo co quan trng nghin cu, nh gi mt cch tng qut tnh hnh ti sn v ngun vn, hiu qu s dng vn, mc huy ng vn, kt qu hot ng kinh t cng nh cc tim nng v kinh t ti chnh ca ngn hng. 2.2.3. Ni dung v kt cu ca Bng cn i k ton Bng cn i k ton c chia lm hai bn hay hai phn. Phn ti sn (gi l bn ti sn c hay tch sn), bn phi phn nh ngun vn hnh thnh nn ti sn (gi l bn ti sn n hoc tiu sn v vn ch s hu). Theo ni dung phn nh Bng cn i k ton: Phn ni bng v phn ngoi bng Phn ni bng Ti sn n: Cc ch tiu phn ti sn n phn nh ton b gi tr tin t hin c ca ngn hng do huy ng, to lp c, dng cho vay, u t hay thc hin cc nghip v kinh doanh khc ti thi im bo co. Ti sn n c chia lm cc loi sau: - Vn huy ng: L nhng phng tin tin t m ngn hng thu nhn c t nn kinh t, thng qua nghip v k thc v cc nghip v khc dng lm vn kinh doanh. y l ngun vn m ngn hng ch c quyn s dng trong mt thi gian nht nh cn quyn s hu n thuc v nhng ngi k thc. Bao gm cc loi sau: tin gi, tin gi tit kim, pht hnh cc giy t c gi nh k phiu, tri phiu, - Vn vay: L ngun vn m cc NHTM vay mn t th trng lin ngn hng 47. hoc vay mn NHNN v cc t chc ti chnh nc ngoi. - Vn t c l vn ring ca ngn hng do cc ch s hu, cc nh u t ng gp khi thnh lp n v v c b sung thm trong qu trnh kinh doanh c th hin di dng li nhun li. Ti sn c: Ti sn c l kt qu ca vic s dng vn ca ngn hng. Cc ti sn c sinh li l phn to ra li nhun ch yu ca n v. Ti sn c bao gm cc khon sau: - Tin d tr: Bao gm d tr bt buc v d tr thng d D tr bt buc l khon tin NHNN yu cu cc NHTM phi duy tr mt t l nht nh nhm m bo cho qu trnh thanh ton theo yu cu ca khch hng. T l d tr ny ph thuc vo chnh sch tin t ca NHNN. D tr thng d l khon tin lun c sn trong cc ngn hng ngoi khon d tr bt buc m bo cho nhu cu rt tin ca khch hng v cho vay trong k. - Cc khon u t chng khon: L gi tr ca nhng chng khon m ngn hng s hu. y l khon u t ca n v nhm a dng ha khon mc kinh doanh. - Cc khon mc tn dng: L ton b gi tr ca khon m ngn hng cho cc i tng trong nn kinh t vay nhm tha mn nhu cu v vn. - Ti sn c nh: L nhng t liu lao ng cn thit c thi gian lun chuyn di, trn mt nm. y l c s vt cht quan trng khng th thiu trong qu trnh hot ng ca n v. Gia hai bn ca BCKT c mi quan h mt thit v tnh cht c bn ca BCKT l tnh cn i gia ti sn v ngun vn, biu hin: TNG TI SN C = TNG TI SN N Phn ngoi bng Bn cnh cc ch tiu trong BCKT, c nhiu khon mc ngoi bng c nh hng trc tip n hot ng kinh doanh, c bit l hot ng kinh doanh ca cc TCTD. L nhng khon cha c tha nhn l Ti sn N hay Ti sn C. Cc hot ng ny c ngn hng theo di ngoi bng, di y l mt s nghip v ch yu. - Cc cam kt bo lnh, ti tr cho khch hng, bao gm: bo lnh vay vn, bo lnh thanh ton, bo lnh thc hin hp ng, cam kt trong nghip v L/C, 48. - Cc cam kt ca ngn hng vi khch hng trong vic thc hin cc giao dch trong tng lai nh: cc hp ng giao dch li sut, hp ng giao dch ngoi t, - Cc khon cng n khch hng cha thc hin theo hp ng, lm nh hng n ti sn, li nhun ca ngn hng nh cc khon n gc, n li khng c kh nng thu hi c n v x l hay cc khon li cho vay qu hn cha thu c. V vy, ngoi vic theo di phn ni bng, cc n v cn thng xuyn theo di, tnh ton, phn tch cc khon mc ngoi bng ny. Bi v n c nh hng khng t n kt qu hot ng kinh doanh ca ngn hng. Ngoi ra trong ngn hng cn s dng mt s cc bo co khc b sung thng tin nh: Bo co cn i quyt ton thc t 12 thng, Sao k doanh s bo co cn i ni bng 12 thng, Sao k doanh s bo co cn i ngoi bng 12 thng, Bo co kt qu hot ng kinh doanh. Mu cc bng ny c xem phn ph lc. 2.3. Bo co kt qu hot ng kinh doanh 2.3.1. Khi nim, ngha ca Bo co kt qu hot ng kinh doanh Bo co kt qu hot ng kinh doanh l bo co ti chnh tng hp, phn nh tnh hnh doanh thu, chi ph v kt qu kinh doanh thuc mt k k ton, chi tit theo tng loi hot ng: hot ng kinh doanh chnh, hot ng dch v v hot ng kinh doanh khc. Ngoi ra, BCKQHKD cn phn nh tnh hnh thc hin ngha v vi NSNN v cc khon thu v cc khon phi np. Thng qua cc ch tiu trn Bo co ny phn tch, nh gi tnh hnh thc hin k hoch, hiu qu kinh doanh ca ngn hng trong iu kin c th, t n v c th xy dng c phng hng, k hoch cng nh nhim v cho k ti, ng thi c th a ra nhng bin php khc phc nhng mt cn yu, cha t yu cu ca mnh, gip n v hot ng hiu qu hn. Ngoi ra, trn Bo co cn cho bit tnh hnh thc hin ngha v i vi NSNN ca n v. 2.3.2. Ni dung v kt cu ca Bo co kt qu hot ng kinh doanh Bo co kt qu hot ng kinh doanh c trnh by gm hai phn chnh: Phn I Li, l: 49. Phn I phn nh tnh hnh v kt qu hot ng kinh doanh ca n v theo hot ng kinh doanh chnh v cc hot ng khc. Bao gm cc ch tiu sau: 1. Thu nhp thun t li: Thu nhp thun t li phn nh tng s thu c t li v cc khon thu nhp tng t sau khi tr i chi ph tr li trong k nghin cu. 2. Thu nhp thun t hot ng dch v: L khon thu nhp ph t vic thc hin dch v cho khch hng tr ra cc khon chi cho thc hin cc dch v trong k. 3. Thu nhp thun t hot ng kinh doanh ngoi hi: L khon thu nhp rng t hot ng kinh doanh ngoi hi trong k bo co. 4. Thu nhp thun t hot ng kinh doanh, u t chng khon: L ton b s thu t li u t hay kinh doanh chng khon sau khi tr i chi ph cho hot ng ny. 5. Thu nhp thun t cc hot ng kinh doanh khc: L s tin thu c t hot ng khc sau khi tr i chi ph thc hin hot ng ny v chi ph qun l ngn hng. 6. Chi ph d phng: L s tin chi cho cng tc d phng ri ro trong hot ng kinh doanh tin t ca ngn hng trong k phn tch. 7. Li nhun trc thu: Ch tiu ny phn nh ton b li nhun t cc hot ng kinh doanh pht sinh trong k bo co trc np thu TNDN. 8. Thu thu nhp doanh nghip phi np: L ch tiu th hin tng s thu thu nhp m ngn hng phi np tnh trn phn thu nhp chu thu trong k lm bo co. 9. Li nhun sau thu: L tng s li nhun thun t cc hot ng ca n v sau khi tr thu TNDN phi np pht sinh trong k nghin cu. Phn II - Tnh hnh thc hin ngha v Ngn sch Nh nc: Phn nh tnh hnh thc hin ngha v vi Nh nc v thu, ph, l ph v cc khon phi np khc. Cc khon thu ny c chi tit theo tng loi nh thu gi tr gia tng, thu tiu th c bit, thu xut nhp khu, thu ti nguyn, Tt c cc ch tiu trong phn ny u c trnh by theo cc ni dung nh s cn phi np u nm, s phi np pht sinh trong k bo co, s np trong k bo co, s cn phi np n cui k bo co. Ngoi ra, phn II cn phn nh thuyt minh thu GTGT bao gm: Thu GTGT u ra, thu GTGT u vo, thu GTGT u vo c khu tr, s thu phi np. 50. 2.4. Bo co lu chuyn tin t 2.4.1. Khi nim, ngha ca Bo co lu chuyn tin t Bo co lu chuyn tin t l BCTC tng hp, phn nh vic hnh thnh v s dng lng tin pht sinh trong k bo co ca doanh nghip. BCLCTT phn nh tnh hnh thu, chi tin trong k hay ni cch khc n l gii cc bin ng trong s d ti khon tin mt. Qua BCLCTT s cung cp thng tin v dng tin ngn hng sinh ra t u v s dng vo nhng mc ch g. T c th nh gi kh nng to tin ca ngn hng trong k l nhiu hay t, thu ch yu t hot ng no v d on c kh nng to ra tin trong tng lai, hay nh gi kh nng thanh ton, kh nng u t bng tin nhn ri ca n v. Bn cnh BCLCTT cn l cng c lp d ton tin, xy dng k hoch v ngun vn - s dng vn mt cch hp l. 2.4.2. Ni dung v kt cu ca Bo co lu chuyn tin t Bo co lu chuyn tin t gm phn nh sau: - Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh: Phn ny th hin ton b dng tin thu vo, chi ra lin quan trc tip n hot ng kinh doanh ca n v nh thu, chi t hot ng nhn gi, i vay, cho vay, - Lu chuyn tin t hot ng u t: Phn nh dng tin thu vo, chi ra lin quan trc tip n hot ng u t ca ngn hng. Bao gm: u t c s vt cht k thut cho chnh n v nh xy dng c bn, mua sm TSC, u t vo cc n v khc di hnh thc gp vn lin doanh, u t chng khon khng c phn bit u t ngn hn hay di hn. Dng tin lu chuyn bao gm cc khon thu, chi lin quan n TSC, thu hi cc khon u t vo cc n v khc, mua c phn, gp vn lin doanh,... - Lu chuyn tin t hot ng ti chnh: Phn ny nu r dng tin thu vo, chi ra lin quan trc tip n hot ng ti chnh ca ngn hng bao gm cc nghip v lm tng, gim vn kinh doanh, vn gp ca n v nh: ch n v gp vn, vay vn, pht hnh c phiu, tri phiu, tr n cc khon vay hay thanh ton tri phiu, c phiu, Tuy nhin vi c im hot ng ca TCTD, vic pht hnh tri phiu, nhng khon n di hn l hot ng thng xuyn nn hot ng ny c bo co vo lu chuyn tin t hot ng kinh doanh. 51. 2.5. Thuyt minh bo co ti chnh 2.5.1. Khi nim, ngha ca Thuyt minh bo co ti chnh Thuyt minh bo co ti chnh l b phn hp thnh ca h thng BCTC ca n v. Bng thuyt minh c lp nhm gii thch v b sung thm nhng thng tin v tnh hnh hot ng kinh doanh cng nh tnh hnh ti chnh ca ngn hng trong k bo co m cc BCTC khc khng th trnh by r rng v chi tit c. Qua TMBCTC ngi s dng c ci nhn c th, chi tit v tnh hnh hot ng ca n v, phn tch mt cch c th, chnh xc tng vn theo mc tiu ra nhm t hiu qu cao trong vic ra quyt nh. 2.5.2. Ni dung v kt cu ca Thuyt minh bo co ti chnh Phn Ph lc trnh by mt s mu biu bo co trong Thuyt minh Bo co ti chnh TMBCTC trnh by khi qut c im hot ng ca TCTD bao gm: Giy php thnh lp v hot ng, hnh thc s hu vn, thnh phn Ban Gim c, Hi ng Qun Tr, ni dung mt s ch k ton c ngn hng la chn p dng, V cc bo co chi tit v tnh hnh hot ng ca TCTD chng hn nh nhng bo co di y: Bo co Tnh hnh tng, gim TSC TSC l phng tin thc hin cc nghip v ngn hng, nh qun l phi thng xuyn nm c mc bin ng ca n c chnh sch i mi nng cao nng lc phc v. V vy, thng qua Tnh hnh tng gim TSC ca TMBCTC s bit c tnh hnh bin ng ca tng loi TSC trong k. Qua c th nh gi c tnh hnh u t, trang b TSC nhm nng cao kh nng hot ng ca ngn hng. ng thi bo co ny cn cho bit tnh trng ca TSC ti thi im hin ti tc gi tr s dng cn li ca ti sn c phng hng i mi kp thi. Bo co Tnh hnh tng, gim ngun vn v s dng vn Thng qua s liu trong bo co Tnh hnh tng, gim ngun vn v s dng vn s cho thy s bin ng v quy m ngun vn huy ng c v s dng trong k c th theo k hn, loi tin, i tng hay theo mt cch phn chia nht nh m cc BCTC khc cha cp mt cch chi tit. Bo co Ti sn v cng n ca ngn hng theo thi gian o hn 52. Qua s liu trn Bng bo co Ti sn v cng n ca ngn hng theo thi gian o hn c th c ci nhn chi tit i vi tng loi ti sn v cng n theo thi gian o hn nhm ng ph kp thi vi nhng tnh hung xy ra trong thc tin. Ngn hng phi lun nm r nhng thng tin ny m bo kh nng thanh ton cho khch hng, trnh tnh trng dy da mt lng tin ca khch hng. ng thi xem xt, nh gi nhng khon cho vay no n thi gian o hn, nhng khon no kh c kh nng thu hi, t ra nhng phng hng, quyt sch trong vic thu hi n, y nhanh vng lun chuyn vn, nng cao hiu qu s dng vn ca mnh. Cc TCTD phi trnh by y cc ch tiu theo nhng ni dung quy nh trong TMBCTC. Ngoi ra, c th trnh by thm cc ni dung khc nhm gii thch chi tit hn tnh hnh v kt qu hot ng kinh doanh ca n v. Khi gii thch v thuyt minh cn trnh by bng li vn ngn gn, r rng, d hiu. Phn gii thch cn nu thm nhng thng tin cn thit cha th hin c cc BCTC khc v c th nu phn phng hng kinh doanh trong k ti, ch cn nu nhng thay i so vi k bo co. Phn kin ngh c th trnh by nhng kin ngh vi cp trn, vi Nh nc cc vn lin quan n chnh sch, ch ti chnh k ton,.. Ngn hng T&PT Vit nam Cng ho x hi ch ngha Vit nam Chi nhnh..... c lp - T do - Hnh phc THUYT MINH BO CO TI CHNH Nm........................ I. c im hot ng ca TCTD 1. Giy php thnh lp v hot ng 2. Hnh thc s hu vn 3. Thnh phn Ban gim c: (Ghi r h tn, chc danh tng ngi) BIU: 05/QT 4. Thnh phn hi ng qun tr: (Ghi r h tn, chc danh tng ngi) 5. Tr s:................................S chi nhnh huyn trc thuc:.................... 6. Tng s CBCNV:...................... II. Mt s tnh hnh hot ng ca TCTD 53. Km theo cc biu: - Phn II.1. 05/QT: Tnh hnh tng gim TSC - Phn II.2. 05/QT: Tnh hnh thu nhp CBCNV - Phn II.3. 05/QT: Tnh hnh d n qu hn k bo co - Phn II.4. 05/QT: Tnh hnh tng gim ngun vn v s dng vn 2.6. Mt s ch tiu phn tch bo co ti chnh 2.6.1. Ch tiu tc tng trng huy ng vn Trong tng ngun vn th ngun vn huy ng l ch tiu rt quan trng i vi hot ng ca ngn hng. Nu ngn hng huy ng cng nhiu vn th n v cng c kh nng m rng quy m cho vay bi v ngn hng l doanh nghip i vay cho vay. V vy, n v phi thng xuyn theo di quy m v c cu ngun vn huy ng theo k hn, theo i tng huy ng (t chc kinh t, c nhn), theo loi tin (VND v ngoi t),... trn c s xc nh c cu tng thnh phn trong ngun vn huy ng. Qua c th xem xt, nh gi ngun vn huy ng c bin php iu chnh hp l. ng thi nm c tc tng trng ca ngun vn huy ng c th tnh theo ch tiu di y: S d vn huy ng k ny Tc tng trng = ( huy ng vn (%) S d vn huy ng k trc - 1) x 100 y l c s nh gi kh nng thu ht ngun vn t khch hng nhm m rng hot ng kinh doanh cng nh uy tn ca ngn hng. Ngun vn huy ng tng trng cng cao chng t trong k n v p dng nhiu bin php gia tng nng lc huy ng vn, hay do uy tn ca ngn hng c nng cao trn th trng, n v to ra cho mnh mt h thng danh mc cc khch hng truyn thng. T s vn huy ng s l iu kin ngn hng m rng hot ng tn dng v cc hot ng khc l nhng hot ng em li thu nhp cho ngn hng. 2.6.2. Tnh trng TSC TSC l c s vt cht ban u cn thit cho hot ng ca ngn hng. Cht lng phc v ca n v ph thuc kh nhiu vo trang b c s h tng k thut. Nh vy tng cng tnh cnh tranh trn th trng cc n v phi thng xuyn theo di tnh trng ca n c bin php ci to, nng cp kp thi. y cng l khon mc chim t trng kh ln trong Tng ti sn c ca ngn hng, 54. vic phn nh nng lc hot ng ca TSC thng c th hin qua ch tiu di y, thng qua t l ny c th nh gi mc , tnh trng ca TSC. Tnh trng TSC (%) Gi tr cn li ca TSC = Nguyn gi TSC x 100 T l ny mc 50% cho thy tnh trng TSC cn mi. Tuy nhin, mc nh gi trn cn ph thuc vo chnh sch trch khu hao ca tng ngn hng. 2.6.3. T l ti sn c li so vi ngun vn phi tr T l ti sn c sinh li So vi ngun vn phi tr li Ti sn c sinh li (tr cho vay UTT) = Ngun vn phi tr li x 100 H s ny cng cao chng t hu ht ngun vn ngn hng huy ng u c n v u t sinh li. Ngc li, iu c ngha c mt b phn ln ti sn ca n v di dng d tr, TSC hay l ang b n v khc chim dng. 2.6.4. Ch tiu phn nh tnh hnh tn dng Hot ng tn dng l hot ng mang li ngun thu nhp trong hin ti v tng lai ca ngn hng, l ch tiu quan trng v thng chim t trng ln nht trong Tng ti sn. Tc tng trng = ( tn dng (%) D n cho vay k ny D n cho vay k trc - 1) x 100 Ngoi vic tnh tc tng trng, chng ta cn tnh t l d n tn dng bit mc s dng ngun vn huy ng vo hot ng cho vay cng nh kh nng cn i ngun vn huy ng ti ch cho hot ng tn dng ca n v. Ta tnh ch tiu di y: T l d n tn dng so vi ngun vn huy ng D n tn dng = Ngun vn huy ng x 100 - Trng hp t l ny > 1, cho bit ngun vn huy ng ti a bn khng cn i d n pht sinh ti chi nhnh hay ni cch khc phi s dng vn ca h thng. - Trng hp t l ny 1, cho bit ngun vn huy ng trn a bn khng nhng cn i m cn h tr ngun vn cho ton h thng. 55. Mt khc, trong hot ng ca ngn hng thng c s di chuyn ngun vn ngn hn cho vay trung, di hn nhm mc ch nng cao hiu qu hot ng cho n v. Ch tiu sau cho bit n v s dng bao nhiu ngun vn ngn hn cho vay trung di hn. T l ngun vn ngn hn c s dng cho vay trung di hn D n trung di hn (Ngun vn trung di hn - D tr bt buc ngun trung di hn ) = Ngun vn ngn hn Nu t l ny cao c th em li ngun thu nhp ln cho n v do chi ph tr li cho cc khon vn ny l thp, nhng iu ny cha hn tt v Ngn hng s kh m bo kh nng thanh ton ca mnh cho nhng khon n n hn hay thanh ton theo yu cu ca khch hng. V vy, ty vo tnh hnh Ngn hng quyt nh mc ca t l ny. T l n qu hn: Vic xc nh t l n qu hn l yu t rt quan trng trong vic nh gi cht lng tn dng ca ngn hng, nhm phn nh nhng khon cho vay c kh nng hon tr km. Nu t l ny thp chng t tnh hnh kinh doanh ca n v l tt, hu ht cc khon tn dng ca doanh nghip u sinh li v c kh nng thu hi. Ngc li, nu t l ny cao th ngn hng cn c nhng bin php kim sot n qu hn, hn ch nhng ri ro c th mt vn do nhng khon n qu hn gy ra. T l n qu hn (%) = N qu hn Tng d n X 100 i ph vi nhng khon n qu hn, cc ngn hng thng xuyn trch lp DPRR, nh gi kh nng b p n qu hn bng qu DPRR ta tnh t l sau. T l n qu hn rng (%) = N qu hn - DPRR tn dng Tng d n - DPRR tn dng x 100 V nguyn tc, t l ny lun nh hn t l n qu hn. Mt khc, n cng thp th kh nng b p tn tht cng cao, do t l ny mc cng nh cng tt. Trch lp DPRR tn dng l hot ng thng nin, nh gi t l DPRR ca ngn hng nh th no, nhm d bo t l hp l cho k tip theo, ta tnh t l DPRR nh sau: 56. T l d phng Ri ro (%) Qu D phng ri ro = Tng d n x 100 2.6.5. Ch tiu thu nhp, chi ph nh gi li nhun thu c chim bao nhiu phn trm trong tng thu nhp t cc hot ng ca Ngn hng, ta i vo phn tch ch tiu sau: T l li nhun trc thu trn tng thu nhp = Li nhun trc thu x 100 Tng thu nhp Thng qua ch tiu ny c th bit c 1 ng thu c trong k s to ra bao nhiu ng li nhun trc thu. Ch tiu ny cng cao chng t ngn hng lm n cng c hiu qu, chi ph c n v kim sot mc hp l. Bn cnh mun phn tch c chi ph cn so snh khon mc li nhun to ra so vi chi ph, t bit c 1 ng chi ph HKD mang li bao nhiu ng li nhun trc thu. Nu t l ny thp c th thy rng y l mt c gng ln ca ngn hng, gim thiu chi ph HKD mt cch hp l nhm em li thu nhp cao hn, hay c th do b my qun l hot ng c hiu qu k qua to ra cho n v ngun thu nhp ln hn. V ngc li nu chi ph HKD tng cao s lm gim li nhun ca ngn hng trong k. T l li nhun trc thu trn chi ph hot ng kinh doanh = Li nhun trc thu x 100 Chi ph hot ng kinh doanh 2.6.6. Ch tiu phn tch kh nng sinh li T l thu nhp li cn bin rng: T l ny o lng kh nng sinh li c bn t hot ng cho vay ca n v theo mc ti sn c sinh li bnh qun. Ch tiu bnh qun l trung bnh cng gia gi tr u nm v gi tr cui nm. y l yu t th hin kh nng to ra li nhun trong hot ng ca lnh vc kinh doanh tin t. T l ny cng cao cng c li cho ngn hng v t l li to ra trn ti sn c sinh li ca n v l cao. 57. Li cn bin rng (%) = Thu t li - Chi ph v li Ti sn c sinh li BQ x 100 T l thu nhp ngoi li cn bin rng: T l ny o lng kh nng sinh li ca cc sn phm phi tn dng ca n v theo mc ti sn c sinh li bnh qun. Nu t l ny cao chng t hot ng kinh doanh cc sn phm phi tn dng em li hiu qu cao cho n v. V ngc li. T l thu nhp ngoi li = cn bin rng (%) Thu ngoi li - Chi ph ngoi li Ti sn c sinh li BQ x 100 Chnh lch li sut bnh qun: T l ny phn nh hiu qu i vi hot ng trung gian ca ngn hng trong qu trnh huy ng vn v cho vay. Chnh lch Li sut bnh qun Thu t li Chi tr li = Ti sn c sinh li BQ Ngun vn phi tr li BQ x 100 H s ny th hin chnh lch li thu c t cc khon s dng vn sau khi tr chi ph tr li cho s vn . Chnh lch li sut cng cao, li nhun ca n v cng cao. Chnh lch li t hot ng tn dng: T l ny phn nh hiu qu i vi hot ng tn dng ca ngn hng. Chnh lch li t = hot ng tn dng Thu li cho vay Chi tr li Tng d n BQ Ngun vn phi tr li BQ x 100 Ch tiu ny cho thy chnh lch li sut cng cao, li nhun ca n v cng cao. Qua xem xt nn tng hnh thc no mang li li nhun cho ngn hng. Ch tiu t sut li nhun trn tng ti sn bnh qun Ngoi ra cc nh qun tr quan tm v khch hng ca ngn hng lun quan tm n kh nng s dng ti sn to ra li nhun ca n v, qua vic phn tch T sut li nhun trn tng ti sn bnh qun ROA. Li nhun sau thu ROA (%) = Tng ti sn bnh qun x 100 58. H s ny cho bit t l % li nhun thu c trn tng ti sn bnh qun. Do ch tiu ny cng cao cng c th khng nh ngn hng hot ng c hiu qu. 2.6.7. Ch tiu phn tch tnh hnh d tr D tr bt buc l khon tin m cc NHTM phi gi vo NHNN m bo kh nng thanh ton cho khch hng, trnh gy ra tnh trng hn lon trong nn kinh t. y cng l mt cng c qun l v iu hnh chnh sch tin t ca NHNN nhm iu ha khi lng tin trong lu thng. phn tch, nh gi vic chp hnh quy nh Nh nc ca cc NHTM cng nh kh nng chi tr theo yu cu ca khch hng ta phn tch ch tiu di y: Tng s tin d tr bt buc = ( S d bnh qun tin gi ngn hn x T l d tr bt buc ) + ( S d bnh qun tin gi trung di hn x T l d tr bt buc ) Hin nay, theo quy nh ca NHNN t l d tr bt buc cho cc loi tin gi nh sau: - Tin gi ngn hn bng VND: 3% - Tin gi trung di hn bng VND: 1% - Tin gi ngn hn bng Ngoi t: 4% - Tin gi trung di hn bng Ngoi t: 1% S tin NHTM d tr bao gm tin gi ti NHNN v tin mt ti qu. Nu s tin ngn hng d tr nh hn mc bt buc phi d tr th ngn hng s b pht vi li sut cao, cn nu ngn hng d tr trn mc bt buc th s c tr li trn s chnh lch . Nh vy, nu ngn hng m bo t l d tr chng t n v chp hnh tt nguyn tc do Nh nc t ra, to nim tin t pha NHNN v khch hng. 2.6.8. Ch tiu phn tch kh nng thanh khon Ti sn c kh nng thanh ton ngay l nhng khon ngn hng c kh nng huy ng ngay vo vic chi tr cho khch hng nh cc khon d tr, tin gi ti cc TCTD v khon tin gi thanh ton tp trung ti Hi s chnh, cn ti sn n d bin ng l nhng khon tin gi khng k hn ca khch hng vo ngn hng. T l v kh nng chi tr = Ti sn C c th thanh ton ngay Ti sn N d bin ng 59. Kh nng thanh ton nhanh ca ngn hng, tc kh nng thanh ton tc thi theo yu cu ca khch hng c phn nh qua t l di y. T l ny th hin t trng cc ti sn c kh nng chuyn i nhanh thnh tin bao gm cc khon tin d tr v cc khon u t ca ngn hng trong Tng ti sn. T l thc hin Ti sn (%) Ti sn c ng BQ (khng bao gm TS ngoi bng) = Tng ti sn BQ x 100 H s ny phn nh kh nng ca ngn hng p ng cc khon rt tin khng c d bo ca khch hng bng kh nng thanh khon ca chnh ngn hng m khng phi s dng n ngun lc bn ngoi. H s ny cng ln chng t ngn hng c kh nng chi tr cng cao. H s m bo = Tin gi (%) Ti sn c ng BQ (khng gm TS ngoi bng) Tng tin gi ca khch hng BQ x 100 y l ch tiu th hin kh nng thanh ton cho cc khon tin gi ca khch hng, ch tiu ny cng cao th s tin gi ca khch hng cng c m bo chi tr theo yu cu bt c lc no. V ngc li. Tuy nhin, nhng ch tiu v kh nng thanh khon nu cao qu s khng c li cho n v, do nhng khon c th s dng thanh ton cho khch hng thng khng hay mang li t thu nhp cho n v. Ngc li, nhng ch tiu ny nu thp qu c th gy kh khn c Ngn hng trong vic m bo kh nng thanh ton khi khch hng c nhu cu, lm gim uy tn ca n v. T l ti sn c sinh li = (%) Ti sn c sinh li BQ Tng ti sn BQ x 100 Bi v nu t l ny cao s mang li nhiu li nhun cho ngn hng, tuy nhin s c khng t kh khn trong vic kim sot cc ti sn c sinh li v n lun cha ng nhiu ri ro. Nhng ngc li nu t l ti sn c sinh li thp qu, iu ny cht hn khng tt i vi ngn hng, v n v cha s dng ti a kh nng sinh li t ngun vn ca mnh. Cu hi : 1. Hy trnh by mc ch v ni dung c bn ca bo co ti chnh trong ngn hng thng mi. 60. 2. Hy phn tch tnh hnh ti chnh ca chi nhnh ngn hng A theo s liu trn bng Cn i k ton ca nm 2004 v 2005 nh sau Ngn hng u t v pht trin Vit Nam Chi nhnh A BNG CN I K TON Ngy 31 thng 12 nm 2004 ng n v tnh: triu S u nm S cu i nm TNG TI SN 852.711 867.266 I.D tr 31.568 26.814 -Tin mt 3.628 2.232 -Tin gi NHNN 27.940 24.582 II.Cho vay 545.247 443.803 III. u t 166.096 283.959 -Tin gi Hi s chnh 165.865 282.718 -Tin gi TCTD 231 1.241 IV.Cho vay UTT 103.550 104.789 V.Ti sn c nh 2.926 2.605 VI.Ti sn c khc 3.324 5.296 T l TS c sinh li so vi NV phi t li 99,43 99,51 Ngun vn 852.711 867.266 I.Vn huy ng 676.815 699.642 II.Tin gi ca t chc x hi -Tin gi Kho bc -Tin gi TCTD khc 28 - 28 606 - 606 III.Vay Hi s chnh 38.610 31.086 -Trong hn mc 38.610 31.086 IV.Vn UTT 103.550 104.789 V.Ti sn n khc 33.708 31.143 Ngn hng u t v pht trin Vit Nam 61. Chi nhnh A BNG CN I K TON Ngy 31 thng 12 nm 2005 n v tnh: triu ng TNG TI SN S u nm 867.266 S cui nm 980.186 I.D tr 26.814 26.400 -Tin mt 2.232 4.400 -Tin gi NHNN 24.582 22.000 II.Cho vay 443.803 440.000 III. u t 283.959 402.600 -Tin gi Hi s chnh 282.718 401.500 -Tin gi TCTD 1.241 1.100 IV.Cho vay UTT 104.789 95.882 V.Ti sn c nh 2.605 3.958 VI.Ti sn c khc 5.296 11.346 T l TS c sinh li so vi NV ph li i tr 99,51 96,56 Ngun vn 867.266 980.186 I.Vn huy ng 699.642 792.000 II.Tin gi ca t chc x hi 606 11.667 -Tin gi Kho bc - 11.000 -Tin gi TCTD khc 606 667 III.Vay Hi s chnh 31.086 68.871 -Trong hn mc 31.086 68.871 IV.Vn UTT 104.789 95.882 V.Ti sn n khc 31.143 11.766 Tm tt: Bo co ti chnh trong ngn hng bao gm 5 bo co: Bng cn i ti khon, Bng cn i k ton, Bo co kt qu hot ng kinh doanh (trong gm 2 phn: Phn I Bo co li l v Phn II tnh hnh thc hin ngha v vi ngn sch nh nc, Bo co lu chuyn tin t v Thuyt minh bo co ti chnh, h thng bo co ny nhm a ra cc thng tin quan trng v tnh hnh ti chnh ca ngn hng v kt qu kinh doanh ca ngn hng trong mt thi k nht nh. phn tch tnh hnh ti chnh ca ngn hng chng ta da vo h 62. thng cc ch tiu phn tch tc tng trng huy ng vn, tnh trng TSC, t l ti sn c li so vi ngun vn phi tr, ch tiu phn nh tnh hnh v cht lng tn dng , tnh hnh d tr. 63. Chng th ba K TON NGHIP V NGN QU Mc tiu:Cung cp kin thc c bn v cc nghip v k ton thu chi tin mt trong cc ngn hng thng mi t theo qui trnh k ton, x l cc nghip v c th v cc thng tin k ton cung cp 3.1. Khi nim: Ngn qu ca ngn hng l nhng ti sn c thanh khon ln nht nh tin mt, ngoi t, chng t c gi tr ngoi t, tin gi thanh ton ngn hng nh nc hoc ngn hng v cc t chc tn dng khc. 3.2. K ton tin mt bng ng Vit Nam Nguyn tc hch ton trn ti khon 101 Tin mt bng ng Vit nam Khi ngn hng thu, chi tin mt bt buc phi c giy np tin lnh tin, sc lnh tin hoc phiu thu phiu chi v ch k ca ngi chu trch nhim theo quy nh ca ch k ton nghip v thu, chi tin mt. Ti b phn qu, th qu m s qu hoc in t my (ng thnh cun hoc t theo mu in sn quy nh) hch ton cc khon thu, chi trong ngy v tn qu cui ngy. Hng ngy th qu phi kim k s tn qu tin mt thc t v tin hnh i chiu vi s liu ca s qu tin mt v s k ton tin mt. Nu c chnh lch, k ton v th qu phi kim tra li xc nh nguyn nhn. S chnh lch phi hch ton vo ti khon 3641 (phn thiu) hoc ti khon 461 (phn tha) v kin ngh bin php x l s tha thiu Chng t -Giy np tin - Bin bn giao nhn ngoi t -Giy lnh tin - Giy bo tiu th ngoi t nh tiu th -Sc lnh tin - Hi phiu -Phiu thu - Phiu chi Hch ton chi tit:Ti b phn k ton, m s nht k qu (s t ri) ghi y cc khon thu, chi trong ngy i chiu vi th qu, dng lm cn c lp nht k chng t v hch ton tng hp trong ngy. Ngoi nht k qu k ton m s k ton chi tit ghi s tng cng thu, chi v tn qu cui ngy (mi ngy mt dng). S ny dng lm c s cho vic lp bo co k ton hng thng. Ti khon k ton v tin mt 10 Tin mt, chng t c gi tr ngoi t, kim loi qu, 64. qu 101 Tin mt bng ng Vit Nam 1011 Tin mt ti n v (Tin mt kim m v Tin mt thu theo ti nim phong) 1012 Tin mt ti n v hch ton bo s 1013 Tin mt khng tiu chun lu thng ch x l 1014 Tin mt ti my ATM 1019 Tin mt ang vn chuyn Ti khon ny phn nh tnh hnh thu, chi v tn qu tin mt bng ng Vit Nam ti cc Ngn hng. Ni dung v kt cu ti khon 1011 Tin mt ti n v Bn N: S tin mt thu vo qu nghip v Bn C: S tin mt chi ra t qu nghip v S D N: S tin mt hin c ang theo di ti qu nghip v ca n v Ni dung v kt cu ti khon 1012 Tin mt ti n v hch ton bo s v ti khon 1014 Ti khon ny dng hch ton s tin mt ti qu cc n v trc thuc hch ton bo s (khng lp bng cn i k ton ring) Bn N: S tin mt tip qu cho n v hch ton bo s Cc khon thu tin mt n v hch ton bo s Bn C: S tin mt chi ra t qu nghip v Cc khon chi tin mt n v hch ton bo s S D N: S tin mt hin c ang theo di ti qu nghip v ca n v hch ton bo s Ni dung v kt cu ti khon 1019 Tin mt ang vn chuyn Bn N: S tin xut qu vn chuyn n n v nhn tin Bn C: S tin vn chuyn n n v nhn (cn c vo bin bn giao nhn tin hoc giy bo ca n v nhn tin) 65. S d N: S tin mt ang vn chuyn trn ng Ni dung v kt cu ti khon 1014 - Tin mt ti my ATM Ti khon ny dng theo di s tin ng Vit Nam ti cc my ATM ca TCTD. Bn N : - S tin mt tip qu cho my ATM - Cc khon thu tin mt trc tip t my ATM Bn C : - S tin mt t my ATM np v qu tin mt n v - Cc khon chi tin mt ti my ATM S d N: - S tin mt cn tn ti my ATM Hch ton chi tit: - M ti khon chi tit cho tng my ATM. Qui trnh k ton cc nghip v v tin mt bng ng Vit nam Ni dung: L vic phn nh s tin mt nhp vo xut ra ca qu nghip v ngn hng, t cho bit cc thng tin v s bin ng v hin c ti bt k thi im no trong ngy, thng , qu - Thu tin: Da vo cc chng t thu tin mt nh phiu np tin, phiu thuk ton s ghi thu vo ti khon thch hp N TK 1011 Tin mt ti n v C TK 4211, 2111Tin gi khng k hn ca khch hng hoc tr n tin vay - Chi tin: Cn c vo cc chng t nh Sc lnh tin mt, giy lnh tin mt, k ton sau khi kim tra, nu iu kin thanh ton th ghi gim ti khon cho khch hng. N TK 4211, 2111... hoc TK thch hp khc C TK 1011 Tin mt ti n v -Ngn hng chuyn tin cho n v khc, cho cc n v ph thuc N TK 1012, 1019 C TK 1011 Tin mt ti n v -Khi c giy giao nhn tin ca cc n v khc N TK 4211, 5211, 5012, ... Ty theo hnh thc thanh ton vn gia cc NH 66. C TK 1012,1019 - Khi chuyn tin cho my ATM N TK 1014 Tin mt ti my ATM C TK 1011 Tin mt ti n v - Khi nhn c cc tn hiu trn th ca ngi rt tin N TK 4211 Tin gi khng k hn ca khch hng trong nc N TK thch hp khc C TK 1014 Tin mt ti my ATM 3.3. K ton tin mt ti qu bng ngoi t Nguyn tc hch ton cc ti khon ngoi t Thc hin hch ton i ng gia cc ti khon ngoi t v tng loi ngoi t. i vi cc nghip v mua, bn ngoi t, hch ton ng thi cc bt ton i ng bng ngoi t v bt ton i ng bng ng Vit Nam. i vi cc khon thu, tr li bng ngoi t c thc hin thng qua nghip v mua bn ngoi t chuyn i ra ng Vit Nam theo t gi thi im pht sinh hch ton vo thu nhp v chi ph. Ga tr ngoi t quy ra ng Vit Nam hch ton cc nghip v mua, bn ngoi t trn cc ti khon c gc ngoi t tnh theo gi mua, bn thc t ti thi im pht sinh nghip v. i vi cc nghip v ngoi t khc, hch ton thng nht theo t gi hi oi do Ngn hng Nh nc Vit nam cng b ti thi im pht sinh nghip v. Trn s k ton chi tit cc ti khon ngoi t, ghi c ngoi t v ng Vit Nam. Phn k ton tng hp cc ti khon ngoi t ch phn nh bng ng Vit Nam. Cui thng, tin hnh quy i ( lp bo co) s d tt c cc ti khon thuc khon mc tin t theo t gi hi oi gia ng Vit Nam vi ng la M do Ngn hng Nh nc cng b vo cui thng, tr cc khon mc phi tin t (TSC, vt liu, gp vn u t, mua c phn bng ngoi t...) vn theo t gi hi oi ti ngy giao dch (cc ti khon ny khng c nh gi li). S chnh lch tng, gim s d cui thng (quy ra ng Vit Nam) ca cc ti khon c gc ngoi t c hch ton b sung vo doanh s trong thng ca cc ti khon ngoi t v chuyn vo ti khon 631 Chnh lch t gi hi oi. 67. i vi TCTD c nhiu nghip v ngoi t, n gin cng vic hch ton hng ngy, c th t chc vic hch ton chi tit v hch ton tng hp cc ti khon ngoi t theo nguyn t, nhng n cui thng, phi quy i s d, doanh s hot ng trong thng ca cc ti khon ngoi t ra ng Vit nam (theo t gi hi oi gia ng Vit Nam vi la M do Ngn hng Nh nc cng b vo ngy cui thng) tng hp v phn nh y hot ng trn bng cn i ti khon hng thng bng ng Vit Nam i vi loi ngoi t khng c t gi hi oi vi ng Vit Nam th phi quy i thng qua mt loi nguyn t c t gi hi oi vi ng Vit nam. Ti khon phn nh ngoi t 103 Tin mt ngoi t 1031 Ngoi t ti n v 1032 Ngoi t ti n v hch ton bo s 1033 Ngoi t gi i nh tiu th 1039 Ngoi t ang vn chuyn Ni dung v kt cu ca cc ti khon 1031 Ngoi t ti n v Bn N: Gi tr ngoi t nhp qu Bn C: Gi tr ngoi t xut qu S D N: Gi tr ngoi t nhp qu hin c ang theo di ti TCTD Ni dung v kt cu ca cc ti khon 1032 Ngoi t ti n v hch ton bo s Bn N: Gi tr ngoi t tip qu cho n v hch ton bo s Gi tr ngoi t n v hch ton bo s thu vo Bn C: Gi tr ngoi t n v hch ton bo s np v qu ca TCTD ch qun Gi tr ngoi t n v hch ton bo s chi ra S D N: Gi tr ngoi t ang theo di n v hch ton bo s Ni dung v kt cu cu ti khon 1033 Ngoi t gi i nh tiu th Bn N: Gi tr ngoi t gi i nh tiu th Bn C: Gi tr ngoi t c tiu th S D N: Gi tr ngoi t ang gi i nh tiu th 68. Qui trnh k ton nghip v tin mt bng ngoi t, chng t c gi tr ngoi t, kim loi qu qu i vi tin mt ngoi t ti n v, tin mt ngoi t ti n v hch ton bo s, tin mt ngoi t ang vn chuyn, quy trnh k ton ging vi tin mt bng ng Vit Nam ti n v. i vi tin mt bng ngoi t gi i tiu th qui trnh k ton gm 2 bc Bc 1: Khi gi ngoi t i nh tiu th sau khi lm th tc xut qu nghip v, k ton nh khon nh sau N TK 1033 Ngoi t gi i nh tiu th C TK 1031 Tin mt bng ngoi t Bc 2: Khi nhn c giy bo ca ngn hng nhn tiu th h k ton nh khon nh sau: N TK 1011 Tin mt bng ng Vit Nam N TK 4211 Tin gi khng k hn ca khch hng N TK Thch hp (Lin hng, TK tin gi ti NHNN,TTBT) C TK 1033 Ngoi t gi i nh tiu th 3.4. K ton kim loi qu qu Nguyn tc hch ton kim loi qu, qu i vi TCTD c nhiu giao dch vng v c kh nng ng dng cng ngh tin hc c th hch ton chi tit theo di vng bng hin vt (theo n v l ch vng 99,99%) v gi tr. Khi hch ton tng hp phi quy i gi tr hin vt sang ng Vit Nam (nh gi li gi tr vng) theo gi vng thc t mua vo ti thi im lp bo co. V i vi nghip v mua bn vng c th s dng thng qua hai ti khon 4711 v 4712 hch ton tng t nh hch ton mua bn ngoi t (coi vng nh mt loi ngoi t) 1. TCTD phi phn bit vng tin t v vng phi tin t. - Vng tin t (thuc khon mc tin t) l ngoi hi theo quy nh ti tit d, khon 1, iu 4 Php lnh Ngoi hi s 28/2005/PL-UBTVQH11 ngy 13/12/2005, hoc vng tiu chun quc t (l vng khi, vng thi, vng ming, vng l c du kim nh cht lng v trng lng, c mc hiu ca nh sn 69. xut vng quc t hoc ca nh sn xut vng trong nc c quc t cng nhn). Vng tin t c coi nh mt loi ngoi t v l ti sn d tr thanh ton quc t. - Vng phi tin t (thuc khon mc phi tin t) l vng c mua vi mc ch gia cng, ch tc lm trang sc. Vng phi tin t c coi nh mt loi vt t, hng ho thng thng. 2. K ton chi tit, k ton tng hp i vi ti khon vng tin t tng t nh k ton ti khon ngoi t. Nghip v mua bn v phi sinh vng tin t, k ton s dng cc ti khon mua bn v phi sinh ngoi t hch ton (coi vng nh mt loi ngoi t). 3. K ton i vi ti khon vng phi tin t theo gi gc, c th: - Gi tr vng phi tin t khi nhp kho, xut kho u tnh theo gi mua thc t. Trng hp vng phi tin t nhp kho c nhiu gi mua khc nhau th khi xut kho, gi tr vng phi tin t xut kho c hch ton theo gi mua bnh qun ca s vng phi tin t tn kho. - i vi cc TCTD c iu kin t chc hch ton theo di v bo qun s vng phi tin t tn kho theo gi mua khc nhau, k ton c th p dng phng php hch ton gi tr vng phi tin t xut kho theo ng gi mua thc t ca s vng phi tin t . - Hot ng tiu th vng phi tin t s dng Ti khon 478 - Tiu th vng bc, qu. 4. Trong k ton chi tit v vng, cc TCTD hch ton c gi tr v khi lng hin vt nhp, xut, tn kho. Khi ln Bo co k ton, gi tr vng c quy i ra ng Vit Nam theo t gi quy nh. Ti khon 105 - Kim loi qu, qu c cc Ti khon cp 3 sau: 1051 - Vng ti n v 1052 - Vng ti n v hch ton bo s 1053 - Vng ang mang i gia cng, ch tc 1054 - Kim loi qu, qu ang vn chuyn 1058 - Kim loi qu, qu khc. 70. Ni dung v kt cu ca cc ti khon Ti khon 1051 - Vng ti n v Ti khon ny dng hch ton gi tr vng ca TCTD. Bn N ghi: - Gi tr vng nhp kho Bn C ghi: - Gi tr vng xut kho S d N: - Phn nh gi tr vng tn kho ti n v Hch ton chi tit: - M ti khon chi tit theo vng tin t v vng phi tin t Ti khon 1052 - Vng ti n v hch ton bo s Ti khon ny dng theo di gi tr vng ti qu ca cc n v hch ton bo s (khng lp bng cn i k ton ring). Bn N ghi: - Gi tr vng tip qu cho cc n v hch ton bo s. - Gi tr vng n v hch ton bo s thu vo. Bn C ghi: - Gi tr vng n v hch ton bo s chuyn v cho n v ch qun. - Gi tr vng n v hch ton bo s chi ra. S d N: - Gi tr vng hin ang cn tn qu ti n v hch ton bo s Hch ton chi tit: M ti khon chi tit theo tng n v hch ton bo s Ti khon 1053 - Vng ang mang i gia cng, ch tc Ti khon ny dng theo di gi tr vng xut kho mang i gia cng ch tc ca TCTD. Bn N ghi: - Gi tr vng xut kho mang i gia cng ch tc Bn C ghi: - Gi tr vng mang i gia cng ch tc nhp li kho. S d N: - Phn nh gi tr vng ang mang i gia cng, ch tc Hch ton chi tit: M 01 ti khon chi tit. Ti khon 1054 - Kim loi qu, qu ang vn chuyn 71. Ti khon ny dng hch ton gi tr kim loi qu, qu xut qu n v chuyn cho cc n v khc ang trn ng vn chuyn. Trng hp giao nhn trc tip khng hch ton vo ti khon ny. Bn N ghi: - Gi tr kim loi qu, qu xut qu chuyn n cc n v nhn Bn C ghi: - Gi tr kim loi qu, qu chuyn n cho n v nhn (cn c vo Bin bn giao nhn hoc giy bo hch ton). S d N: Gi tr kim loi qu, qu chuyn cho cc n v ang vn chuyn. Hch ton chi tit: M ti khon chi tit theo tng n v nhn kim loi qu, qu chuyn n Ti khon 1058 - Kim loi qu, qu khc Ti khon ny dng hch ton gi tr kim loi qu, qu ca TCTD. Ni dung hch ton trn ti khon ny tng t nh ni dung hch ton trn Ti khon 1051 Vng, qu ti n v. Hch ton chi tit: - M ti khon chi tit theo tng loi kim loi qu, qu. Qui trnh k ton mt s nghip v chnh - Khi ngn hng xut tin mt mua vng bc, qu N TK 1051 Vng, qu ti n v C TK 1011, 1031 - Khi chuyn vng cho n v hch ton bo s N TK 1052 Vng, qu ti n v hch ton bo s C TK 1051 Vng, qu ti n v - Khi chuyn vng i ghi cng ch tc N TK 1053 Vng ang mang i gia cng, ch tc C TK 1051 Vng, qu ti n v - Khi gi vng vo cc TCTD khc trong nc hoc nc ngoi N TK 135 Vng gi ti cc TCTD khc trong nc N TK 136 Vng gi ti cc TCTD nc ngoi 72. C TK 1051 Vng, qu ti n v 3.5. K ton tin gi ti Ngn hng Nh nc Nguyn tc k ton tin gi ti Ngn hng Nh nc: Cn c hch ton vo ti khon ny l cc giy bo C, bo N hoc Bng sao k ca Ngn hng Nh nc km theo cc chng t gc (y nhim chi, y nhim thu, Sc...) Khi nhn c chng t ca Ngn hng Nh nc gi n k ton phi i chiu vi chng t gc km theo. Nu c s chnh lch gia s liu trn s k ton ca n v, s liu trn chng t gc vi s liu trn chng t ca Ngn hng Nh nc th phi thng bo cho Ngn hng Nh nc cng i chiu, xc minh, x l kp thi. Nu n cui thng vn cha xc nh r nguyn nhn chnh lch, th k ton ghi s theo s liu trong giy bo hay bng k ca Ngn hng Nh nc. S chnh lch ghi vo bn N ca TK 359 - Cc khon phi thu (Nu s liu k ton ln hn s liu ca Ngn hng Nh nc) hoc ghi vo bn C ti khon 4599 - Cc khon ch thanh ton khc (Nu s liu k ton nh hn s liu ca Ngn hng Nh nc). Sang thng sau phi tip tc kim tra, i chiu tm nguyn nhn chnh lch iu chnh li s liu ghi s. Ni dung v kt cu ti khon 1111 v 1121 Tin gi phong ta bng VND v ngoi t Bn N: S tin gi vo ti khon phong ta Bn C: S tin c chuyn sang ti khon thch hp hot ng S d N: S tin ang gi ti khon phong ta ti Ngn hng Nh nc Ni dung v kt cu ca ti khon 1113, 1123 - Tin gi thanh ton bng VND v ngoi t, ti khon 1116 v 1126 Tin k qu bo lnh bng VND v ngoi t Bn N: S tin gi vo ti khon Ngn hng Nh nc thanh ton hoc k qu bo lnh Bn C: S tin rt ra s dng S d N: S tin ang gi ti khon ti Ngn hng Nh nc Qui trnh hch ton 1. Khi gi tin vo ti khon tin gi ti Ngn hng Nh nc N TK 1111, 1121, 1113, 1123, 1116,1126 C TK 1011, 1031 73. 2. Khi rt tin t TK tin gi ti Ngn hng Nh nc N TK 1011, 1031... C TK 1111, 1121, 1113, 1123, 1116,1126 3. Thanh ton qua ti khon tin gi ti ngn hng nh nc N TK thch hp ( N TK 321, 3221, 3222) C TK 1113, 1123 Bi tp: Xc nh cc nghip v kinh t ti chnh trn vo cc ti khon lin quan 1. Ngy 10 thng 4 nm N khch hng A np 50 triu ng vo ti khon tin gi khng k hn ca khch hng 2. Ngy 11 thng 4 nm N khch hng B rt 30 triu ng t tin gi khng k hn ca khch hng chi lng ti n v 3. Ngy 11 thng 4 nm N khch hng C np 1000 USD vo ti khon tin gi khng k hn ca khch hng 4. Ngy 12 thng 4 nm N ngn hng chuyn tin cho my ATM l 100 triu ng 5. Ngy 13 thng 4 nm N ngn hng nhn thng tin KH A rt 5 triu ng, KH C 6 triu ng, KH D rt 10 triu ng t my ATM 6. Ngy 13 thng 4 nm N Khch hng M vay ngn hn 20 triu ng bng tin mt 7. Ngy 14 thng 4 nm N Khch hng L tr tin vay di hn l 50 triu ng tin gc v 10 triu ng tin li 8. Ngy 14 thng 4 nm N Khch E gi tin tit kim l 15.0000 USD thi hn 6 thng li sut 5%/nm 9. Ngy 15 thng 4 nm N Khch hng F rt tin gi tit kim l 50 triu tin gc v 12 triu li, thi hn gi l 2 nm bng tin mt. Tm tt: K ton nghip v ngn qu trong ngn hng l mt cng vic tip cn hng ngy ca cc k ton vin bao gm k ton tin mt ti qu bng VND, ngoi t v vng bc qu, tin mt ti n v hch ton bo s v my ATM, tin gi ti ngn hng nh nc. Cc ti khon theo di phn ny l nhng ti khon phn nh ti sn v vy n lun lun c s d bn n. Nghip v ch yu c hai loi c bn l lm tng v gim lng tin ang theo di. 74. Chng th t K TON TI SN C NH Mc ch: Trang b cho sinh vin nhng kin thc v k ton ti sn c nh trong ngn hng thng mi bao gm cc khi nim c bn, c ch qun l TSC v qui trnh k ton, gip cho sinh vin nm c nhng im chung v khc bit gia k ton TSC trong cc ngn hng v cc doanh nghip. 4.1. Cc khi nim v ti sn c nh Khi nim TSC: L nhng TS do doanh nghip kim sot c v d tnh em li li ch kinh t trong hin ti v tng lai cho doanh nghi


kế hoạch xây dựng ngân hàng câu hỏi thi 2015

kế hoạch xây dựng ngân hàng câu hỏi thi 2015

Documents
Chương 1 - Tổng quan về kế toán tài chinh

Chương 1 - Tổng quan về kế toán tài chinh

Education
Bài tập kế toán ngân hàng có lời giải

Bài tập kế toán ngân hàng có lời giải

Education
Kế toán tổng hợp hàng tồn kho

Kế toán tổng hợp hàng tồn kho

Documents
Chương 1: Tổng quan về Ngân hàng thương mại

Chương 1: Tổng quan về Ngân hàng thương mại

Documents
TUYỂN TẬP ĐỀ THI KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

TUYỂN TẬP ĐỀ THI KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Documents
CHUONG 1 Kế toán ngân hàng

CHUONG 1 Kế toán ngân hàng

Documents
BÀI 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN - novaspro.vn

BÀI 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN - novaspro.vn

Documents
Kế Hoạch Cho Tổng Kết Quý

Kế Hoạch Cho Tổng Kết Quý

Documents
Tổng Giám đốc Tổng công ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải

Tổng Giám đốc Tổng công ty Tư vấn thiết kế Giao thông vận tải

Documents
Phát triển Kế hoạch Thị trường Tổng thể về Kế hoạch hóa Gia đình

Phát triển Kế hoạch Thị trường Tổng thể về Kế hoạch hóa Gia đình

Documents
Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán

Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán

Documents
Bài 1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

Bài 1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

Documents
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI …tailieuso.udn.vn/bitstream/TTHL_125/5405/2/DoThiHongHanh.TT.pdfbạc Nhà nước, công tác kế toán ngân

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI …tailieuso.udn.vn/bitstream/TTHL_125/5405/2/DoThiHongHanh.TT.pdfbạc Nhà nước, công tác kế toán ngân

Documents
TỔNG QUAN HỆ THỐNG NGÂN HÀNG VIỆT NAM

TỔNG QUAN HỆ THỐNG NGÂN HÀNG VIỆT NAM

Documents
TỔNG QUAN NGÂN SÁCH QUẬN SAN DIEGO · TỔNG QUAN NGÂN SÁCH QUẬN SAN DIEGO. Ebony Shelton . GiámĐốc Chính Sách Tài Chính và Kế Hoạch. Ngày3 Tháng4, 2019

TỔNG QUAN NGÂN SÁCH QUẬN SAN DIEGO · TỔNG QUAN NGÂN SÁCH QUẬN SAN DIEGO. Ebony Shelton . GiámĐốc Chính Sách Tài Chính và Kế Hoạch. Ngày3 Tháng4, 2019

Documents
Chương 1 Tổng quan về Ngân hàng điện tử

Chương 1 Tổng quan về Ngân hàng điện tử

Documents
Mẫu báo cáo thực tập kế toán tổng hợp

Mẫu báo cáo thực tập kế toán tổng hợp

Education
Tổng hợp câu hỏi phỏng vấn thi vào ngân hàng

Tổng hợp câu hỏi phỏng vấn thi vào ngân hàng

Documents
thiết kế thủy phi cơ- tổng hợp-Trung3

thiết kế thủy phi cơ- tổng hợp-Trung3

Documents
TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

Documents
ĐỀ THI NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

ĐỀ THI NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Documents
Chương 2: kế toán ngân hàng

Chương 2: kế toán ngân hàng

Documents
Thiết kế logo ngân hàng tại việt nam

Thiết kế logo ngân hàng tại việt nam

Documents
kế toán ngân hàng

kế toán ngân hàng

Education
Ngân hàng và tổng quan về tín dụng doanh nghiệp

Ngân hàng và tổng quan về tín dụng doanh nghiệp

Economy & Finance
Đề thi đầu vào ngân hàng. Tổng hợp các ngân hàng

Đề thi đầu vào ngân hàng. Tổng hợp các ngân hàng

Education
TOÁT YẾU CUỘC VẬN ĐỘNG Insert Vietnamese Clean.pdfCÁC NGÂN QUỸ CỦA CUỘC VẬN ĐỘNG TRÁCH NHIỆM KẾ TOÁN | Tổng Giáo Phận Seattle sẽ gửi tất cả

TOÁT YẾU CUỘC VẬN ĐỘNG Insert Vietnamese Clean.pdfCÁC NGÂN QUỸ CỦA CUỘC VẬN ĐỘNG TRÁCH NHIỆM KẾ TOÁN | Tổng Giáo Phận Seattle sẽ gửi tất cả

Documents
Giáo trình Kế toán ngân hàng

Giáo trình Kế toán ngân hàng

Documents
TỔNG QUAN QUY HOẠCH – KẾ HOẠCH SỬ DỤNG ĐẤT

TỔNG QUAN QUY HOẠCH – KẾ HOẠCH SỬ DỤNG ĐẤT

Documents