Tax Alert vs Buletin Fiscal

8/6/2019 Tax Alert vs Buletin Fiscal

http://slidepdf.com/reader/full/tax-alert-vs-buletin-fiscal 1/5

Tax Alert 1 I Buletin FiscalAmendments regarding the form andinstructions for filing in the annualprofits tax return for the year 2010(Order no. 2689 / 2010, published in theOfficial Gazette no. 789 / 25 November 2010)

The format of the annual profits tax returnfor the year 2010 brings certainmodifications from the previous format.The main change relates to the alignmentwith the Fiscal Code as regards thetaxpayers that were subject to minimumcorporate income tax up to 30 September 2010.For the year 2010 such tax payers wouldhave to submit two annual profits taxreturns as follows:One for the period 1 January 2010 –30 September 2010, which wouldhave to be submitted by 25 February2011; andOne for the period 1 October 2010 –31 December 2010, to be submittedaccording to the relevant provisions of the Romanian tax legislation.Among others, section C regarding thefinalization of the annual profits tax wasalso modified.

Tax Alert 1 I Buletin FiscalAmendments to the Fiscal Code(Emergency Ordinance no. 87 / 2010,

published in the Official Gazette no. 669 / 30 September)The Emergency Ordinance (EO) repealsthe provisions of the Fiscal Code whichrefer to minimum tax, its provisions beingeffective starting 1 October 2010.The provisions related to the computationof advance payments due by bankingcompanies (Romanian legal entities andRomanian branches of banks, foreignlegal entities) are amended and clarifiedin order to be brought in accordance withthe repealed minimum tax provisions.The EO also brings clarifications on theprofits tax computation, declaration andsettlement for 2010 taking intoconsideration the minimum tax provisionsin force up to 30 September 2010.

Amendments to the Fiscal ProcedureCode(Emergency Ordinance No. 88/ 22 September 2010 for amendment and completion of the Government Ordinance92/2003 regarding the Fiscal ProcedureCode)The main amendments entering into forceas of 1 October 2010 are the following:Change of the late payment interestsrate from 0.05% to 0.04% per day of delay

Modificarea declaraţiei anuale privindimpozitul pe profit pentru anul 2010 şia instrucţiunilor de completare(Ordin nr. 2689 / 2010, publicat înMonitorul Oficial nr. 789 / 25 noiembrie2010)Formatul declaraţiei anuale privind

impozitul pe profit pentru anul 2010 aduceanumite modificări faţă de formatulanterior. Principala modificare se referă laalinierea cu Codul Fiscal cu privire lacontribuabilii care până la data de 30septembrie 2010 au fost obligaţi la plataimpozitului minim.Pentru anul 2010 aceştia vor trebui sadepună două declaraţii anuale privindimpozitul pe profit după cum urmează:Una pentru perioada 1 ianuarie 2010 –30 septembrie 2010, declaraţie ce vatrebui depusă până în 25 februarie2011; şiUna pentru perioada 1 octombrie 2010

– 31 decembrie 2010, declaraţie ce vafi depusă în conformitate cuprevederile Codului Fiscal.Printre altele, s-a modificat şi secţiunea Creferitoare la definitivarea impozitului peprofit anual.

Modificari ale Codului fiscal(OGnr. 87 / 2010,publicata in Monitorul Oficial nr. 669 / 30 septembrie 2010)Ordonanta de urgenta (OUG) abrogaprevederile din Codul fiscal referitoare laimpozitul minim, prevederile acesteiaintrand in vigoare incepand cu data de1 octombrie 2010.Se aduc modificari si clarificariprevederilor referitoare la calculul platilor anticipate datorate de societatile bancare(persoane juridice romane si sucursaleledin Romania ale bancilor, persoane juridice straine) pentru corelarea acestoracu prevederile abrogate referitoare laimpozitul minim.OUG aduce de asemenea clarificari cuprivire la calculul, declararea siregularizarea impozitului pe profit pentruanul 2010 avand in vedere prevederilereferitoare la impozitul minim in vigoarepana la 30 septembrie 2010.

Modificari aduse Codului de pr. fiscala(Ordonanta de urgenta nr. 88/ 29septembrie 2010 pentru modificarea si completarea OG nr. 92/2003 privind Codul de

procedura fiscala)Principalele modificari care intra invigoare la data de 1 octombrie 2010 serefera la:Schimbarea cotei aplicabile pentrudobanzi de intarziere de la 0.05% la0.04% pentru fiecare zi de intarziere;



New provisions are introduced which stipulatethat enforcedcollection measures can not be applied by the taxauthorities for unpaid tax debts if there is areimbursement request, which iscurrently analysed, and the amount requested is anamount equal to or higher than the unpaid tax liability;

New provisions are introduced which stipulatethat the enforcedcollection is suspended if a taxpayer submits to thetax authorities a reimbursement request and theamount requested is equal to or higher than theunpaid tax debts due by the taxpayer.New provisions applicable from 1 November 2010regarding the offset are introduced, for example:The offset procedure can be applied only if therespective tax receivables/debts are administrated bythe same public authority;If not otherwise provided by law, the offsetbetween tax receivables and tax debts is performedby law at the date when both the tax receivables andthe tax debts are certain, liquid andchargeable;Late payment interest and late payment penaltiesor late payment charges, as applicable, are computeduntil the offset date (set as stated above);However, all these provisions are applicable totaxreceivables/debts which meet all the chargeabilityrequirements, as provided by the law, after 1November 2010. For the receivables/debts registeredprior to 1 November 2010, which met all theserequirements on 1 November 2010, the offset datewill be 1 November 2010.

Legislative summary I Buletin legislativ

Fiscal CodeNew templates(Order 1430/3 February 2010 published in Official Gazette 83/8 February 2010)The Order amends the template andcontent of the 100 return – Statementregarding liabilities due to the StateBudget, the list of liabilities due to theState Budget, as well as theclassification list regarding excise duties.(Order 1451/8 February 2010 published in Official Gazette 98/12 February 2010)The Order approves the template andthe content of the 105 return - Statementregarding tax liabilities regarding

gambling activities.Inflation rate for profits tax advancepayments(Order 200/9 February 2010 published inOfficial Gazette 101/15 February 2010)The inflation rate to be used for computing the financial year 2010advance payments related to annualprofits tax is of 3.5%.Central Fiscal Commission(Order 183/2 February 2010 published in

Official Gazette 99/12 February 2010)Introducerea unor noi prevederi ce stipuleaza caexecutaresilita nu va fi inceputa de organele fiscale pentrucreantefiscale datorate si neachitate daca exista o cerere derestituire /rambursare ce este in curs de solutionare,

iar cuantumul sumei solicitate este egal sau mai maredecat creanta fiscala datorata de contribuabil;Introducerea unor noi prevederi ce stipuleaza caexecutarea silita se suspendata in cazul in care uncontribuabil depune la organul fiscal o cerere derambursare/restituire, iar cuantumul sumei solicitateeste egal sau mai mare decat creanta fiscala datoratade contribuabil.Se introduc noi prevederi aplicabile de la 1 noiembrie2010 in legatura cu compensarile, ca de exemplu:Procedura de compensare se va putea aplicadoar daca creantele fiscale respective suntadministrate de aceeasi autoritate publica;Daca legea nu prevede altfel, compensarea intrecreantele fiscale opereaza de drept la data la careacestea sunt deopotriva certe, lichide si exigibile;Dobanzile si penalitatile de intarziere saumajorarile de intarziere, dupa caz, se calculeaza panala data compensarii (stabilita cum am precizat maisus);Totusi, toate aceste prevederi sunt aplicabilecreantelor fiscale ce indeplinesc conditiile deexigibilitate, conform legii, dupa data de 1 noiembrie2010. Pentru creantele fiscal anterioare 1 noiembrie2010 ce indeplinesc aceste conditii la 1 noiembrie2010, compensarea se va opera cu data de1 noiembrie 2010.

Codul Fiscal

Noi formulare(Ordin 1430/3 februarie 2010 publicat înMonitorul Oficial 83/8 februarie 2010)Ordinul modifică modelul şi conţinutulformularului 100 – Declaraţie privindobligaţiile de plată la bugetul de stat,nomenclatorul obligaţiilor de plată labugetul de stat, precum şi nomenclatorulprivind accizele.(Ordin 1451/8 februarie 2010 publicat înMonitorul Oficial 98/12 februarie 2010)Ordinul aprobă modelul şi conţinutulformularului 105 – Declaraţie privindtaxele de organizare şi exploatare a jocurilor de noroc.

Indicele de inflaţie pentru plăţileanticipate de impozit pe profit(Ordin 200/9 februarie 2010 publicat înMonitorul Oficial 101/15 februarie 2010)Indicele de inflaţie care va fi utilizatpentru calculul plăţilor anticipate încontul impozitului pe profit anual aferentanului 2010 este 3,5%.Comisia fiscală centrală(Ordin 183/2 februarie 2010 publicat înMonitorul Oficial 99/12 februarie 2010)



The Order approves the rules regardingthe set-up and the prerogatives of theCentral Fiscal Commission.

In this issue:4Fiscal Code

4Fiscal Procedure Code4Banking and insurance4Private pension system4Social protection4MiscellaneousThis update is accurate to the best of our knowledge at the time of issue. Itis, however, meant as a general guideand comes with the recommendationthat professional advice be soughtbefore any action is taken.

VAT refund procedure(Order 263/22 February 2010 published in the Official

Gazette 131/26 February 2010)One of the main changes brought by this Order refersto the fact that the VAT returns with refund optionthrough which negative amounts lower or equal toRON 10,000 are requested for reimbursement are bydefault assessed as having a low tax risk.Another important change refers to the option grantedto large taxpayers through which they can decreasethe tax risk from high to low by filing bank guaranteeletters.Normally, both of these changes should significantlyreduce the VAT refund period.The above Order is applicable starting as from theVAT returns with respect to February 2010.Please refer to our Tax Alert No. 9/17 March 2010.

Fiscal Procedure CodeCertification of annual profits tax returns(Decision 8/17 February 2010 published in the Official Gazette 111/18 February 2010)The Tax Consultants Chamber issued on 17 February2010 the norms establishing the general guidelinesthat should be considered for the certification of annual profits tax returns.Please refer to our Tax Alert No. 8/19 February 2010.Banking and insuranceNBR reference interest rate(Circular 4/1 February 2010 published in Official Gazette 73/1 February 2010)The NBR reference interest rate for February 2010 isof 7.50% per annum.Annual closing norms(Order 1/3 February 2010 published in Official Gazette 89/10 February 2010)The order approves the accounting Norms for thecompletion of financial year 2009 by insurancecompanies (i.e. insurers, reinsurers,insurance/reinsurance brokers).

Ordinul aprobă regulile privindconstituirea şi atribuţiile Comisiei fiscalecentrale.

In ediţia aceasta:4Codul Fiscal

4Codul de Procedură Fiscală4Societăţi bancare şi de asigurări4Sistemul de pensii private4Protecţie socială4DiverseAceastă prezentare este corectăconform informaţiilor pe care ledeţinem la momentul redactării. Cutoate acestea, prezentarea se doreştea fi un ghid general şi, de aceea, serecomandă asistenţă specializată înainte de a întreprinde orice acţiune.

Procedura de rambursare a TVA(Ordin 263/22 februarie 2010 publicat în Monitorul

Oficial 131/26 februarie 2010)Una dintre modificările aduse de acest Ordin se referăla faptul că deconturile de TVA cu opţiune derambursare prin care se solicită rambursarea unor sume mai mici sau egale cu 10.000 RON suntconsiderate, în mod automat, cu risc fiscal mic.O altă modificare importantă se referă la opţiuneaacordată contribuabililor mari prin care aceştia pot sădiminueze riscul fiscal de la mare la mic prindepunerea de scrisori de garanţie bancară. În modnormal, ambele modificări ar trebui să reducă în modsemnificativ perioada de rambursare a TVA.Ordinul de mai sus se aplică începând cu deconturilede TVA aferente lunii februarie 2010.Vă rugăm să consultaţi Buletinul fiscal nr. 9/17 martie

2010.Codul de Procedură FiscalăCertificarea declaraţiilor anuale de impozit peprofit (Hotărâre 8/17 februarie 2010 publicată înMonitorul Oficial 111/18 februarie 2010)Camera Consultanţilor Fiscali a emis pe 17 februarie2010 normele care stabilesc principiile generale caretrebuie avute în vedere pentru certificarea declaraţiilor anuale de impozit pe profit.Vă rugăm să consultaţi Buletinul fiscal nr. 8/19februarie 2010.Societăţi bancare şi de asigurăriRata dobânzii de referinţă a BNR(Circulară 4/1 februarie 2010 publicată în Monitorul Oficial 73/1 februarie 2010)Rata dobânzii de referinţă BNR pentru luna februarie2010 este de 7,50% pe an.Norme pentru închiderea exerciţiului financiar (Ordin 1/3 februarie 2010 publicat în Monitorul Oficial 89/10 februarie 2010)Ordinul aprobă Normele privind încheierea exerciţiuluifinanciar 2009 pentru societăţile din domeniulasigurărilor (i.e. asiguratori, reasiguratori şi brokeri deasigurare/reasigurare).



3 Legislative summary I Buletin legislativPrivate pension systemAnnual financial statements(Decision 1/19 January 2010 published in Official Gazette 76/3 February 2010)The decision approves Norm 1/2010 regarding the

preparation and submission of the annual financialstatements for financial year 2009 by entitiesauthorized, regulated and supervised bythe Private Pensions System SupervisoryCommission.Social protectionSocial protection measures(Emergency Ordinance 4/5 February 2010 published in Official Gazette 93/10 February 2010)From February 2010 until 31 December 2010,employees whose labor contracts were suspended onthe employer initiative and employers of therespective employees, whose activity wastemporary interrupted for economical, technical,structural or similar reasons are exempt from paying

the social security contributions for a period notexceeding 90 days. The exemption period mentionedabove will be considered for the total contributionperiod.Furthermore, the indemnities received during thelabor agreement suspension period, of at least 75% of the base salary, are not included in the salary incomeand are not taxable for a period not exceeding 90days, starting from February 2010,but no later than 31 December 2010.MiscellaneousMeal tickets(Order 135/10 February 2010 published in Official Gazette 104/16 February 2010)The nominal value of a meal ticket for the first

semester of 2010, starting with March 2010, remainsat the same level as the last indexed nominal value of RON 8.72.Stock clearance of spirits and tobacco productsin respect of economic operators authorized totrade goods under duty-free regime(Order 202/9 February 2010 published in Official Gazette 99/12 February 2010)Economic operators authorized to trade goods induty-free shops should ensure the clearance of stockof distillates, schnapps, liqueurs and other spirits, aswell as of tobacco products within 45 days from thedate of the entry into force of the above order.

4 Legislative summary I Buletin legislativIn addition, starting with the date of entry into force of this order, the transfer of the above products betweenthe duty-free shops of the same economic operator isprohibited.Sole account tax payments(Order 1490/16 February 2010 published in Official Gazette 119/23 February 2010)The above Order amends the list regarding the taxes,

contributions and other tax amounts paid bytaxpayers in the sole account (i.e. in respect of certaingambling related taxes).Sistemul de pensii privateSituaţii financiare anuale(Hotărâre 1/19 ianuarie 2010 publicată în Monitorul Oficial 76/3 februarie 2010)

Hotărârea aprobă Norma 1/2010 privind întocmirea şidepunerea situaţiilor financiare anuale pentruexerciţiul financiar 2009 de către entităţile autorizate,reglementate şi supravegheate de Comisia deSupraveghere a Sistemului de Pensii Private.Protecţie socialăMăsuri de protecţie socială(Ordonanţă de urgenţă 4/5 februarie 2010 publicatăîn Monitorul Oficial 93/10 februarie 2010)Din februarie 2010 şi până pe 31 decembrie 2010,angajaţii ale căror contracte de muncă au fostsuspendate din iniţiativa angajatorului şi angajatoriisalariaţilor respectivi, a căror activitate a fost întreruptă temporar pentru motive economice,tehnice, structurale sau similare sunt scutiţi de plata

contribuţiilor de asigurări sociale pentru o perioadăcare nu depăşeşte 90 de zile. Perioada de scutiremenţionată mai sus va fi considerată stagiu decotizare fără plata contribuţiei.De asemenea, indemnizaţiile primite în timpulperioadei de suspendare a contractului de muncă, deminimum 75% din salariul de bază, nu sunt incluse înveniturile salariale şi nu sunt impozabile pentru operioadă de cel mult 90 de zile, începând cu lunafebruarie 2010, dar nu mai târziu de data de 31decembrie 2010.DiverseTichete de masă(Ordin 135/10 februarie 2010 publicat în Monitorul Oficial 104/16 februarie 2010)

Pentru semestrul I al anului 2010, începând cu lunamartie 2010, valoarea nominală a unui tichet de masăse menţine la nivelul ultimei valori nominale indexatede RON 8,72.Lichidarea stocurilor de băuturi spirtoase şiproduse din tutun pentru operatorii economiciautorizaţi să comercializeze mărfuri în regim duty-free(Ordin 202/9 februarie 2010 publicat în Monitorul Oficial 99/12 februarie 2010)Operatorii economici autorizaţi să comercializezebunuri în magazine duty-free trebuie să ia măsuriprivind lichidarea stocurilor de băuturi distilate,rachiuri, lichioruri, alte băuturi spirtoase şi produse dintutun în termen de 45 de zile de la data intrării învigoare a acestui ordin. În plus, începând cu data intrării în vigoare a acestuiordin, se interzice transferul produselor de mai sus între magazinele dutyfree aparţinând aceluiaşioperator economic.Creanţele fiscale plătite în contul unic(Ordin 1490/16 februarie 2010 publicat în Monitorul Oficial 119/23 februarie 2010)



Acest ordin modifică lista privind impozitele,contribuţiile şi alte sume reprezentând creanţe fiscale,care se plătesc decontribuabili într-un cont unic (în ce priveşte anumitetaxe pe jocuri de noroc).

Documents

Tax Alert vs Buletin Fiscal