Sistema Tributario

Por: CPC Miguel Angel Villagómez Chinchay

Centro de Emprendimiento Negocios, Asesorías y

Consultorías S.A.C.

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

1. EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL2. CLASIFICACION3. TRATAMIENTO LEGISLATIVO4. LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS

MODIFICATORIAS5. DECRETO LEGISLATIVO N° 7716. TRATAMIENTO PRESUPUESTARIO DEL

SISTEMA TRIBUTARIO: CLASIFICADORES DE INGRESOS


Estado


TRIBUTOS

Servicios Colectivos

PolíticaTributaria

AdministraciónTributaria

•Aduanas•SUNAT•Municipios (SAT)

CIUDADANOS

Se desenvuelve dentro del marco conceptual que le

brinda el Derecho Tributario, el Código Tributario y

la Ley Penal Tributaria.

Se materializa a través del cobro de impuestos,

contribuciones y tasas que constituyen ingresos

tributarios de los diferentes niveles de gobierno.


Política Tributaria

Administración TributariaTres líneas estratégicas Control del cumplimiento. Facilitación del cumplimiento Lucha contra el

incumplimiento tributario


Tiene una estructura básica estándar a nivel

internacional

Está conformada por el Impuesto a la Renta, el IGV

(IVA), el ISC, los Derechos Arancelarios, los tributos

municipales y las contribuciones al Seguro Social de

Salud - EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones

– ONP.


Sistema Sistema TributarioTributarioSistema Sistema

TributarioTributario

Política TributariaPolítica

Tributaria

Administración

Tributaria

Administración

Tributaria

Normas Legales

LAS COLUMNAS DE UN SISTEMA TRIBUTARIOLAS COLUMNAS DE UN SISTEMA TRIBUTARIO


POLÍTICA TRIBUTARIA

Rama de la política fiscal que trata de:

• La distribución de la carga impositiva

• Efectos de los tributos sobre el proceso económico.

Objetivos : Asegurar la sostenibilidad de las finanzas públicas. Eliminar las distorsiones del sistema tributario, para

promover la eficiencia económica e incrementar los ingresos tributarios.

Movilización de nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias.


Política Política TributariaTributariaPolítica Política

TributariaTributaria

Que Impuestos

Que Impuestos

Quienes Contribuyen

Quienes Contribuyen

Que se grava

Que se grava

Cual es la tasa

Cual es la tasa

Políticas Sectoriales

Políticas Sectoriales

Normas Legales


Serv. al Contribuyent

e

Serv. al Contribuyent

e

ADMINISTRACION TRIBUTARIAADMINISTRACION TRIBUTARIA

AdministraciAdministraciónón


AdministraciAdministraciónón


RecaudaciónRecaudación

FiscalizaciónFiscalización

CobranzaCobranza

Facilidades

Administrativas

para el pago

Facilidades

Administrativas

para el pago

Recomienda en


Recomienda en


Servicio al Estado

Servicio al Estado

Hacer que se

cumplanlas

Normas

Hacer que se

cumplanlas

Normas

Normas Legales

“ La Administración Tributaria debe contar con

todos los instrumentos necesarios para aplicar correctamente la ley”


ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

El Tribunal Fiscal SUNAT ADUANAS Gobiernos Locales Sistema Seguridad

Social ONP Otros de Ley


CARACTERISTICAS DESEABLES DE UN SISTEMA TRIBUTARIO

• Equidad

• Eficiencia

• Simplicidad

• Rendimiento de cuentas (Accountability)


CLASIFICACION

RACIONALES E HISTÓRICOS

a.Racional (Schmölders), el legislador crea deliberadamente la armonía entre los objetos que se persigue y los medios empleados.

b.Histórico: la armonía se produce sola, por espontaneidad de la evolución histórica.

Sainz de Bujanda: “Ambos actúan en todas las estructuras fiscales, sólo conviene saber la proporción de cada participación”.

CLASIFICACION

Impuesto único-Bandini, Vaubam, Law, Los Fisiócratas (Impuesto único sobre la tierra)-Revans (Impuesto único sobre consumos individuales)-Menier (Impuesto único sobre capitales fijos)-Tellier (Impuesto único sobre productos en general)-Pastor (Impuesto único sobre las profesiones)-Henry George (Impuesto único sobre la tierra libre de mejoras)

Impuesto único sobre herencias, rentas y consumo de energía eléctrica

CLASIFICACION

Impuesto múltiple

-Proudhon - El peligro de la iniquidad (injusticia)

-Wagner - Incompatibilidad con la movilización de personas y capitales. -León Walras - Inconveniente equivalencia a una confiscación si era sobre la tierra. -Passy - Insuficiencia para obtener todos los recursos que requieren los estados.

CLASIFICACION

OBJECIONES AL IMPUESTO ÚNICO

•No hay impuesto perfecto en cuanto a la distribución de la carga tributaria - impuestos correctores plurales.

•Atenúan la posibilidad de evasión tributaria mediante la correlación entre sí.

•La capacidad contributiva no se evidencia como si se hace en una multiplicidad

CLASIFICACION

OBJECIONES AL IMPUESTO ÚNICO

•Faltaría la productividad para enfrentar las necesidades de Estado

Reig: El uso del sistema múltiple no significa la multiplicidad indiscriminada de tributos que utilicen similares bases de imposición, pero que diferencian los hechos imponibles, oportunidad de pago y formalidades innecesarias e inconvenientes.

TRATAMIENTO LEGISLATIVO

PODER TRIBUTARIO

TERMINOLOGÍA EN LA LEGISLACIÓN PERUANA

Poder tributario.Potestad tributaria (Luque) Poder Fiscal. (Belaunde Guinassi)

TRATAMIENTO LEGISLATIVOPODER TRIBUTARIO

CONCEPTO: Facultad - inherente a la soberanía estatal y limitada por normas constitucionales legales - para crear, modificar, exonerar y suprimir tributos. TENDENCIAS: 1.Que sustentan un alcance legislativo. El Poder Tributario regido por la Constitución y las leyes, se ejerce únicamente en forma legislativa agotándose en el momento de la ley tributaria. (DINO JARACH, GIULLIANI F., FLORES POLO.)2.Que sustenta un alcance legislativo y administrativo. El Poder Tributario no se agota en el momento legislativo sino abarca todo el derecho tributario en sus fases administrativas y jurisdiccionales (MICHELI, MAFFEZZONI, FEDELI. )

TRATAMIENTO LEGISLATIVOPODER TRIBUTARIO

FORMAS DE EJERCERPoder Tributario Originario: Nace de la propia Constitución.

Poder Legislativo - Impuestos, Contribuciones, Tasas Poder Ejecutivo - Tasas - Aranceles Municipios - Tasas y Contribuciones

Poder Tributario Delegado - Derivado: Nace de la ley

Poder Ejecutivo - Impuestos y Contribuciones

LIMITACIONESPrincipios ConstitucionalesInmunidades

TRATAMIENTO LEGISLATIVOPRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

LEGALIDAD“Nullum tributum sine lege”

RESERVA DE LA LEYRegulación de materias estrictamente a través de una ley OTTO MAYER (Utilizó originalmente)

NO CONFISCATORIEDAD Un tributo no puede exceder la capacidad contributiva.- IMR : RTF N° 652-2-96

Marco Legal

TUO Código Tributario D.S Nº 135-99-TUO Código Tributario D.S Nº 135-99-EF.EF.

DL Nº 981 Modifican artículos del TUO DL Nº 981 Modifican artículos del TUO del Código Tributario (Publicado el del Código Tributario (Publicado el 15.03.07)*15.03.07)*

______________(*) Vigentes a partir del 01-04-2007(*) Vigentes a partir del 01-04-2007

LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS MODIFICATORIAS


Impuestos

Contribuciones

Tasas:Arbitrios

Derechos

Licencias

Ámbito de aplicación

Domicilio Fiscal Personas Naturales

Residencia habitual: permanencia mayor a seis meses.

Desarrolla actividades civiles o comerciales.

Donde se encuentran bienes relacionados hechos que generan obligaciones tributarias.


Domicilio Fiscal Personas Jurídicas

Dirección o administración efectiva. Centro principal de actividad. Bienes relacionados con hechos que

generan obligaciones tributarias. Domicilio de representante legal: domicilio

fiscal, o cualquiera de los señalados a personas naturales


Domicilio Fiscal de No Domiciliados

Establecimiento permanente en país, se aplicarán a éste las disposiciones de las personas jurídicas domiciliadas

El de representante legal.


DECRETO LEGISLATIVO N° 771


I. Código tributario

II. Los tributos siguientes

1. Para el Gobierno Central

a) Impuesto a la Renta

b) Impuesto General a las Ventas

c) Impuesto Selectivo al Consumo

d) Derechos arancelarios

e) Tasas por prestación servicios administrativos - TUPAS

f) El Nuevo Régimen Único Simplificado – RUS


II. Los tributos siguientes2. Para los Gobiernos Locales - D. Leg. N° 776 Impuesto a los Casinos de Juego - D. L. N° 258363. Para otros fines a) Contribuciones de seguridad social b) Contribución al SENATI c) Contribución al SENCICO d) Contribuciones por regulación

TRATAMIENTO PRESUPUESTARIO DEL SISTEMA TRIBUTARIO: CLASIFICADORES DE INGRESOS

CLASIFICACIÓN PRESUPUESTARIA•RECURSOS O INGRESOS ORIGINARIOS

O PATRIMONIALES

–Provienen de la explotación de los bienes del Estado

–Provienen de la explotación de los recursos naturales

•RECURSOS O INGRESOS DERIVADOS O TRIBUTARIOS

–Provienen del ejercicio de la potestad tributaria

–Impuestos, contribuciones y tasas

TRATAMIENTO PRESUPUESTARIO DEL SISTEMA TRIBUTARIO: CLASIFICADORES DE INGRESOS

Clasificación de los Recursos Públicos

Según la recaudación:

Rentas originarias o recursos originales: Constituyen parte de del patrimonio privado del Estado y le pertenecen a éste de igual manera que los bienes privados de un particular forman parte del patrimonio de éste.

Rentas o recursos derivados del Derecho Público: Los que el Estado percibe por razones de orden político y leyes de orden constitucional fundamentales. (Poder impositivo).

Ejm : Los empréstitos, las multas fiscales, las herencias y bienes vacantes, los legados y las donaciones.

CONCLUSIONES

El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas.

El Decreto Legislativo No. 771, es denominado como la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”.

Regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro grupos de tributos : Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y otras instituciones públicas (ESSALUD, ONP, SENATI y SENCICO entre otras.

La clasificación de los recursos públicos según la recaudación está dada por: Rentas originarias y recursos derivados.

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