1 в коммерческом л ti банке в проводкахibra.com.ua/rok_download_folder/kniga_buhuchet/kr... · «Бухгалтерский учет, анализ и

БУХV4л ti

ТЕРСКИИ1 в коммерческом

банкев проводках

BMIBCIHв коммерческомбанкео проводках

ПОД редакциейпрофессора Л.П.Кроливецкой

Издание второе,переработанное и дополненное

Рекомендовано УМО вузов по образованиюв области финансов,учета и мировой экономикив качестве учебного пособия для студентов,обучающихся по специальностям«Финансы и кредит»,«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»,«Мировая экономика»

Москва«Финансы и статистика»2004

УДК 336.717.161(075.8)ББК 65.052.21я73

Б94

1

АВТОРЫ: Iдоктор экон. наук, профессор Л. П. Кроливецкая,доктор экон. наук, профессор Г. Н. Белоглазова,

канд. экон. наук, доцент Н. А. Бусуёк,канд. экон. наук, доцент Е. П. Саубанова,канд. экон. наук, доцент В. В. Пивоваров,

канд. экон. наук, ст. преподаватель Н. А. Ковалева

Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. по-Б94 собие / Л. П. Кроливецкая, Г. Н. Белоглазова, Н. А. Бусуёк и др.; Под

ред. профессора Л. П. Кроливецкой. — 2-е изд., перераб. и доп. —М.: Финансы и статистика, 2004. — 200 с.

ISBN 5-279-02548-8Второе издание (1-е изд. — 2000 г.) пособия содержит представленные в система-

тизированном виде бухгалтерские проводки, характеризующие основные банковскиеоперации: расчетные, кредитные, депозитные, с ценными бумагами, иностранной ва-лютой и др. Проводки носят сквозной характер, последовательно описывают каждуюбанковскую операцию от начала до полного завершения. Приведено описание основ-ных проводок по банковским, внебалансовым счетам, счетам депозитарного учета исчетам срочных операций. Проводки составлены корректно, в соответствии с требо-ваниями Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях и действу-ющими нормативными актами Банка России.

Для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит»,«Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика».

0605010205 - 080 УДК 336.717.161(075.8)010(01)-2004 ZW'LW* ББК 65.052.21я73

ISBN 5-279-02548-8 © Коллектив авторов, 2004

Оглавление

04

Предисловие 7

Глава 1 Порядок учета и отражения операций по формированию уставного капиталакоммерческого банка и других фондов банка 9

• 1.1 Учет операций по формированию и увеличению (уменьшению) уставно-го капитала кредитных организаций 9

1. 1.1 Формирование уставного капитала вновь создаваемого акционер-ного банка 9

1.1.2 Увеличение уставного капитала действующего акционерного банка 101.1.3 Операции с собственными акциями, выкупленными у акционеров 141.1.4 Формирование уставного капитала банков в форме ООО (создава-

емых и действующих) 141.1.5 Операции по выкупу долей у участников банков в форме 0 0 0 . . . 151.1.6 Уменьшение уставного капитала кредитных организаций 16

1.2 Учет добавочного капитала 171.3 Учет операций по формированию и использованию фондов банка 17

Глава 2 Учет расчетных операций 19

2.1 Учет межбанковских расчетов 192.1.1 Учет операций по корреспондентскому счету, открытому в Банке

России 192.1.2 Учет электронных расчетов, осуществляемых через расчетную сеть

Банка России 212.1.3 Учет операций при осуществлении расчетов через корреспонден-

тские счета «ЛОРО» и «НОСТРО» 232.1.4 Учет операций по счетам межфилиальных расчетов 252.1.5 Учет операций по счетам учета ресурсов при их перераспределении

между филиалами кредитной организации через расчетную сетьБанка России 26

2.1.6 Учет операций по счетам участников расчетов в расчетных НКО(клиринговые расчеты) 27

2.2 Учет операций по клиентским счетам 292.3 Учет основных форм безналичных расчетов 322.4 Учет резервов на возможные потери по средствам, размещенным на

корреспондентских счетах 36

Глава 3 Учет кассовых операций 37

3.1 Учет операций с наличными денежными средствами в национальной ииностранной валютах, находящимися в кассе кредитной организации . 373.1.1 Учет операций по поступлению денежной наличности в кассу

банка 373.1.2 Учет операций по списанию денежной наличности из кассы банка 393.1.3 Учет операций по оприходованию излишков и списанию недоста-

чи ценностей по заключению ревизии кассы 403.2 Учет операций с наличными денежными средствами в операционных

кассах, находящихся вне помещений банков 41

Глава 3 Учет кассовых операций

3.3 Учет операций с наличными денежными средствами в национальной ииностранной валютах, проходящими через банкоматы 41

3.4 Учет операций по кассовому обслуживанию филиалов, не имеющих кор-респондентских субсчетов в Банке России 42

3.5 Учет операций по кассовому обслуживанию КО в Банке России 43

Г л а в а 4 Учет депозитных операций 44

4.1 Учет депозитов юридических лиц 444.2 Учет вкладов физических лиц 474.3 Учет межбанковских депозитов 524.4 Учет средств, размещенных в депозит в Банке России 564.5 Учет операций по формированию обязательных резервов в Банке

России 57

Глава 5 Учет долговых обязательств банка 61

5.1 Учет депозитных и сберегательных сертификатов 615.2 Учет собственных векселей банка 635.3 Учет выпущенных банком облигаций 65

Г л а в а 6 Учет кредитных операций банков 68

6.1 Учет кредитов хозяйствующих субъектов 686.1.1 Учет обычных (разовых) кредитов 686.1.2 Учет кредитов в форме открытых кредитных линий 716.1.3 Учет кредитов, предоставленных в виде «овердрафта» 736.1.4 Учет вексельных кредитов 75

6.2 Учет кредитов, предоставленных физическим лицам 796.3 Учет межбанковских кредитов предоставленных 816.4 Учет операций по полученным межбанковским кредитам 896.5 Учет кредитов, полученных от ЦБ РФ 966.6 Отражение в учете банка-кредитора операций по погашению кредитов

другими способами (кроме как непосредственно с расчетного счетазаемщика) 96

6.7 Учет операций по банковским гарантиям 1006.7.1 Операции в банке-гаранте 1006.7.2 Учет операций по гарантиям у бенефициара 100

Г л а в а 7 Отражение в бухгалтерском учете операций по формированию и регулированиюрезерва на возможные потери по кредитам 102

7.1 Учет операций по формированию и регулированию резерва на возмож-ные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности 102

7.2 Учет использования резерва на возможные потери по ссудам (для списа-ния с баланса безнадежной ссудной задолженности) 104

7.3 Отражение в учете списания с баланса банка по безнадежным ко взыс-канию ссудам числящейся просроченной задолженности по начислен-ным, но неполученным процентам 105

7.4 Учет движения списанной за баланс безнадежной ко взысканию ссуд-ной задолженности и процентов по ней 107

Глава 8 Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате процентов 109

8.1 Учет операций по начислению и уплате процентов по привлеченнымсредствам (кассовый метод) 1098.1.1 Учет операций по начислению и уплате банком процентов по депо-

зитам юридических лиц 1098.1.2 Учет операций по начислению и уплате процентов по вкладам фи-

зических лиц 1118.1.3 Учет операций по начислению и уплате процентов по межбанков-

ским депозитам 1148.1.4 Учет операций по начислению и уплате процентов по полученным

МБК 1178.2 Учет операций по начислению и получению процентов по размещен-

ным средствам (кассовый метод) 1218.2.1 I вариант: дата начала периода начисления процентов и дата

уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот жемесяц того же года 121

8.2.2 II вариант: дата начала периода начисления процентов и датауплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцытого же года 128

8.3 Учет операций по начислению и уплате процентов по собственным дол-говым обязательствам 132

Г л а в а 9 Учет активных и других балансовых операций с ценными бумагами 134

9.1 Учет операций по покупке-продаже государственных ценных бумаг ииных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ и других организованныхрынках 134

9.2 Учет операций по покупке-продаже ценных бумаг, не обращающихся наорганизованном рынке 137

9.3 Учет операций с ценными бумагами, приобретенными по договорам, пре-дусматривающим возможность обратной продажи и по договорам займа . 139

9.4 Особенности учета операций с процентными (купонными) долговымиобязательствами 142

9.5 Переоценка ценных бумаг 1429.6 Учет операций по оказанию брокерских услуг 1439.7 Учет операций с брокерами по покупке и продаже ценных бумаг 1469.8 Учет операций с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг 1479.9 Учет срочных операций с ценными бумагами 1489.10 Налогообложение операций с ценными бумагами 150

Глава 10 Учет операций доверительного управления имуществом 151

10.1 Учет денежных средств, передаваемых в доверительное управление . . . . 15110.2 Учет операций доверительного управления ценными бумагами 15110.3 Учет операций доверительного управления иностранной валютой 15210.4 Учет операций доверительного управления драгоценными металлами . . . 15310.5 Распределение финансового результата от операций доверительного

управления 154

Глава 11 Депозитарный учет операций банка с ценными бумагами 155

11.1 Прием ценных бумаг на депозитарное хранение 15511.2 Перемещение, перевод ценных бумаг в депозитарном учете 15611.3 Снятие с депозитарного хранения (выбытие) ценных бумаг ' 15711.4 Размещение, погашение ценных бумаг в депозитарии 157

Глава 12 Учет операций с иностранной валютой 159

12.1 Учет операций по счетам клиентов в иностранной валюте 15912.2 Учет операций покупки иностранной валюты по поручению клиента на

валютной бирже 15912.3 Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты на внутрен-

нем валютном рынке 16012.4 Учет наличных сделок по покупке-продаже уполномоченным бан-

ком (филиалом) иностранной валюты («today», типа «tomorrow», «spot») 16312.5 Учет срочных валютных сделок покупки-продажи иностран-

ной валюты 16512.6 Учет переоценки балансовых и внебалансовых счетов в иностран-

ной валюте 16812.7 Учет валютно-обменных операций 169

Гл а в а 13 Учет имущества коммерческих банков 177

13.1 Учет основных средств 17713.1.1 Учет операций по поступлению и выбытию основных средств .. 17713.1.2 Учет аренды основных средств 17813.1.3 Учет реализации (выбытия) основных средств 180

13.2 Учет нематериальных активов 18213.3 Учет материальных запасов 18313.4 Учет капитальных вложений 18413.5 Учет финансовой аренды(лизинга) 186

Гл а в а 14 Учет расчетов с работниками банка 189

14.1 Учет операций банка по оплате труда сотрудников 189

14.2 Учет расчетов с подотчетными лицами 190

Глава 15 Учет доходов, расходов и финансовых результатов 191

15.1 Учет доходов 191

15.2 Учет расходов 19315.3 Учет формирования и использования прибыли 19515.4 Учет операций по налогообложению банков 198

Предисловие

Переход кредитных организаций на международные стандарты финансовой от-четности в Российской Федерации осуществляется путем адаптации, т.е. постепен-ного приближения российских правил бухгалтерского учета и отчетности к между-народным стандартам. В связи с этим за прошедшее время Банк России разработали утвердил ряд новых нормативных документов, изменяющих правила отражения вучете и отчетности банковских операций, был пересмотрен План счетов бухгал-терского учета в кредитных организациях с целью максимального его приближенияк международным стандартам.

Во втором издании учебного пособия «Бухгалтерский учет в коммерческом бан-ке в проводках» учтены все наиболее существенные изменения, внесенные в прави-ла отражения банковских операций в бухгалтерском учете кредитных организацийв связи с переходом на МСФО. Учебное пособие содержит представленные в сис-тематизированном виде бухгалтерские проводки, характеризующие основные бан-ковские операции: расчетные, кредитные, депозитные, операции с ценными бума-гами, с иностранной валютой и др. Проводки носят сквозной характер, последова-тельно описывают каждую банковскую операцию от ее начала до полного заверше-ния. При этом приводится описание основных проводок не только по балансовымсчетам, но и по внебалансовым, счетам депозитарного учета, доверительногоуправления и счетам срочных операций. В конце каждого раздела учебного посо-бия, посвященного конкретной группе операций, дается перечень основных нор-мативных документов Банка России, регламентирующих проведение данных опе-раций, что расширяет возможности самостоятельной работы студентов.

Наиболее существенно переработаны разделы, посвященные учету операций сценными бумагами, поскольку регламентация данных операций, как пассивных,так и активных, в период, прошедший со времени первого издания, претерпела ра-дикальные изменения. Дополнены и изменены также разделы по учету доходов ирасходов кредитной организации, капитала и фондов, расчетных операций с кли-ентами и другими кредитными организациями, шире отражен депозитарный учет.Была сохранена табличная форма изложения, которая, как показала практика, об-легчает усвоение студентами сложного учебного материала и обеспечивает хоро-шую основу для контроля их знаний.

При переработке учебного пособия авторы постарались учесть все существен-ные замечания, высказанные бухгалтерами банков и преподавателями вузов по егоструктуре и содержанию. Особую благодарность выражаем профессорам Финансо-

вой академии при Правительстве Российской Федерации З.Г. Ширинской, И.Д. Ма-моновой, Н.И. Валенцевой, которые своими советами и замечаниями оказалибольшую помощь при подготовке пособия к переизданию.

Учебное пособие «Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках»может быть использовано в учебном процессе экономическими вузами при подго-товке студентов по специальности «Финансы и кредит» (специализация «Банков-ское дело»), по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (специализа-ция «Бухгалтерский учет в кредитных организациях»), а также банковскими школа-ми для соответствующих специальностей. Авторы надеются, что второе изданиеучебного пособия, как и первое, будет востребовано и окажется полезным дляпрактических работников банков.

Учебное пособие подготовлено коллективом авторов в составе: проф. Г.Н. Бе-логлазовой, проф. Л.П. Кроливецкой, доц. НА. Бусуёк, доц. В.В. Пивоварова,доц. Е.П. Саубановой, ст. преподавателя НА. Ковалевой.

ГЛАВА 1Порядок учета и отражения операций по формированию

уставного капитала коммерческого банкаи других фондов банка

1.1 Учет операций по формированию и увеличению (уменьшению)уставного капитала кредитных организаций

1.1.1 Формирование уставного капитала вновь создаваемого акционерного банка

Содержание операции Корреспонденциясчетов

Наименование счета

Оплата УК национальной валютой

1. Зачисление в уставный капитал банкапоступивших от участников банка — акци-онеров денежных средств в валюте РФ

Д-т сч. 30102

К-т сч. 102(01-06)

К-т сч. 103(01-06)

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Уставный капитал акционерных банков,сформированный за счет обыкновенныхакций»«Уставный капитал акционерных банков,сформированный за счет привилегирован-ных акций»

Оплата УК иностранной валютой

Операции во Внешторгбанке, Сбербанке России или в соответствующем банке-нерезиденте

1. Поступления средств в иностранной ва-люте безналичным путем от участниковбанка-эмитента (банков и хозяйствующихсубъектов-резидентов и нерезидентов) накорреспондентский счет банка (отдельныйлицевой счет)2. Поступление наличной иностранной ва-люты от физических лиц — участниковбанка-эмитента в оплату его уставного ка-питала

Д-т сч. 30102К-т сч. 30109 илик/сч в банке-нере-зиденте

Д-т сч. 20202К-т сч. 30109

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»

«Касса кредитных организаций»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»

Операции в КБ - эмитенте3. Зачисление поступившей иностраннойвалюты в уставный капитал банка

Д-т сч. 30110 или

Д-т сч. 30114

«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»

Продолжение

Содержание операцииКорреспонденция

счетов

К-т сч. 102(01-06)и/или

К-т сч. 103(01-06)

К-т сч. 10602


«Уставный капитал акционерных банков,сформированный за счет обыкновенныхакций»«Уставный капитал акционерных банков,сформированный за счет привилегирован-ных акций»«Эмиссионный доход» — на суммы разни-цы между курсом ЦБ РФ на дату зачисле-ния в УК и курсом, определенным в реше-нии о выпуске акций

Оплата УК материальными активами (банковскими зданиями)1. Внесение в уставный капитал основныхсредств в обмен на акции банка

1.1.2 Увеличение уставного

Д-т сч. 60401

К-т сч. 102, 103

«Основные средства» («Категория 1 - Зда-ния и сооружения»)«Уставный капитал акционерных банков...»

капитала действующего акционерного банкаа) путем размещения дополнительных акцийб) путем увеличения номинальной стоимости размещенных акций


счетовНаименование счета

Оплата национальной валютой]. Покупка акций банка за наличный рас-чет физическими лицами — акционерами

перевод в 3-дневный срок эквивалентапринятой суммы денежных средств сосновного корреспондентского счета вЦБР на накопительный счет

илиинкассирование выручки в учреждениеБанка России

2. Покупка акций банкаа) юридическими лицами — акционера-ми (клиентами банка-эмитента) по без-наличному расчету

б) банками-корреспондентами

в) физическими лицами

перевод в 3-дневный срок эквивалентаперечисленной безналичным путемсуммы средств акционеров на накопи-тельный счет

Д-т сч. 20202К-т сч. 60322

Д-т сч. 30208

К-т сч. 30102

Д-т сч. 30208

К-т сч. 20202

а) Д-т

К-т сч. 60322

б) Д-т сч. к/счК-т сч. 60322в) Д-т сч. 42301

Д-тК-т сч. 60322Д-т сч. 30208

К-т сч. 30102

«Касса кредитных организаций»«Расчеты с прочими кредиторами» (л/счетапокупателей)«Накопительные счета кредитных органи-заций при выпуске акций»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

«Накопительные счета кредитных органи-заций при выпуске акций»«Касса кредитных организаций»

Расчетные (текущие) счета клиентов

«Расчеты с прочими кредиторами» пол/счету «Покупатели акций»

«Расчеты с прочими кредиторами»«Депозиты физических лиц — до востребо-вания»Расчетные (текущие) счета клиентов«Расчеты с прочими кредиторами»«Накопительные счета КО при выпуске ак-ций»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

10




3. Покупка акций по безналичному расчетуюридическими лицами — акционерами, неявляющимися клиентами банка-эмитента

Д-т сч. 30208

К-т сч. 60322

«Накопительные счета КО при выпуске ак-ций»«Расчеты с прочими кредиторами»

Оплата иностранной валютой(Операции во Внешторгбанке, Сбербанке России или в банке-нерезиденте аналогичны совершаемым

при создании банка)1. Отражение в учете поступившей иност-ранной валюты в оплату дополнительныхакций банка, учитывавшейся на отдельномлицевом счете в уполномоченном банке-корреспонденте

Д-т сч. 30110 или

Д-т сч. 30114

К-т сч. 60322

«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Расчеты с прочими кредиторами»

Оплата материальными активами (банковскими зданиями)

1. Внесение в оплату акций банка основ-ных средств

Д-т сч. 60401

К-т сч. 60322

«Основные средства» («Категория 1 — Зда-ния и сооружения»)«Расчеты с прочими кредиторами»

Оплата путем капитализации дивидендов (начисленных, но невыплаченных)

1. Внесение в оплату акций сумм капитали-зированных (по решению общего собранияакционеров и в соответствии с уставом)дивидендов начисленных, но невыплачен-ных:

начисление дивидендов

удержание налогов

направление дивидендов на увеличе-ние уставного капитала

перечисление эквивалента дивидендовна накопительный счет в Банке России

разблокировка накопительного счетапосле регистрации отчета о выпускеценных бумаг

зачисление в уставный капитал капи-тализированных сумм дивидендов

Д-т сч. 70501 илиД-т сч. 70502

К-т сч. 60320

Д-т сч. 60320

К-т сч. 60301

а) Д-т сч. 60320

К-т сч. 60322

б) Д-т сч. 30208

К-т сч. 30102

в) Д-т сч. 30102

К-т сч. 30208г) Д-т сч. 60322К-т сч. 102, 103К-т сч. 10602

«Использование прибыли отчетного года»«Использование прибыли предшествую-щих лет»«Расчеты с участниками банка по дивиден-дам»«Расчеты с участниками банка по дивиден-дам»«Расчета с бюджетом по налогам»«Расчеты с участниками банка по дивиден-дам»«Расчеты с прочими кредиторами»«Накопительные счета КО при выпуске ак-ций»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Накопительные счета КО при выпуске ак-ций»«Расчеты с прочими кредиторами»«Уставный капитал акционерных банков»«Эмиссионный доход» — на суммы разни-цы между ценой реализации и номиналь-ной стоимостью акций

11




Оплата путем капитализации собственных средств1. Использование на увеличение капиталабанка средств, полученных банком от про-дажи акций их первым владельцам по ценевыше номинальной стоимости

2. Направление на увеличение капитала не-использованных остатков различных фон-дов КО, сформированных в соответствии свнутрибанковскими положениями о фон-дах

3. Капитализация нераспределенной при-были предыдущих лет

4. Капитализация кредитового остатка зак-рытого по состоянию на 01.07.97 г. балансо-вого счета по учету курсовых разниц по пе-реоценке собственных средств в иностран-ной валюте, учитываемых на отдельном ли-цевом счете «Дополнительные собствен-ные средства» балансового счета 10704«Другие фонды»5. Капитализация суммы разницы междууставным капиталом КО и собственнымисредствами (капиталом)

6. Капитализация средств, полученных врезультате переоценки основных средствКО

Д-т сч. 10602К-т сч. 102, 103К-т сч. 10602

Д-т сч. 10702Д-т сч. 10703Д-т сч. 10704К-т сч. 102, 103К-т сч. 10602

Д-т сч. 70302К-т сч. 102, 103К-т сч. 10602

Д-т сч. 10704К-т сч. 102, 103КЗ-туч сч. 10602

Д-т сч. 10604

КЗ-туч. 102(01-06)или 103(01-06)Д-т сч. 10601

КЗ-туч. 102, 103КЗ-туч. 10602

«Эмиссионный доход»«Уставный капитал акционерных банков..»«Эмиссионный доход» — на суммы разни-цы между ценой реализации и номиналь-ной стоимостью акций«Фонды специального назначения»«Фонды накопления»«Другие фонды»«Уставный капитал акционерных банков»«Эмиссионный доход» — на суммы разни-цы между ценой реализации и номиналь-ной стоимостью акций«Прибыль предшествующих лет»«Уставный капитал акционерных банков»«Эмиссионный доход» — на суммы разни-цы между ценой реализации и номиналь-ной стоимостью акций«Другие фонды»«Уставный капитал акционерных банков...»«Эмиссионный доход» — на суммы разни-цы между ценой реализации и номиналь-ной стоимостью акций

«Разница между уставным капиталом КО иее собственными средствами (капиталом)»«Уставный капитал акционерных банков...»

«Прирост стоимости имущества при перео-ценке»«Уставный капитал акционерных банков...»«Эмиссионный доход» — на сумму разницымежду ценой реализации и номинальнойстоимостью акции

Конвертация ранее выпущенных банком ценных бумаг в акции1. Проведение конвертации ранее выпу-щенных привилегированных акций вобыкновенные акции

или привилегированные акции другого ти-па

2. Проведение конвертации ранее выпу-щенных облигаций в акции

а) Ад-туч сч. 103(01-06)

К-т сч. 60322б) Д-т сч. 60322КЗ-туч. 102(01-06)или

КЗ-туч. 103(01-06)

КЗ-туч. 10602

«Уставный капитал акционерных банков,сформированный за счет привилегирован-ных акций» (предъявленных к конвертации)«Расчеты с прочими кредиторами»«Расчеты с прочими кредиторами»«Уставный капитал акционерных банков,сформированный за счет обыкновенныхакций»«Уставный капитал акционерных банков,сформированный за счет привилегирован-ных акций»«Эмиссионный доход» — на сумму разницымежду ценой размещения акций и их номи-нальной стоимостью в случае, если коэф-фициент конвертации больше 1.

12




предъявление облигаций к конвертации

после регистрации отчета об итогах выпус-ка акций

3. При консолидации акций и увеличенииуставного капитала путем увеличения но-минальной стоимости акций

а) Д-т сч. 520

К-т сч. 520

б) Д-т сч. 520

КЗ-туч. 102,103К-т сч. 10602

а) Д-т сч. 102, 103К-т сч.60322б) Д-т

К-т сч. 60322в) Д-т сч. 60322КЗ-туч. 102, 103

«Выпущенные облигации» (л/счет «Кон-вертируемые облигации»)«Выпущенные облигации» (л/счет «Обли-гации, предъявленные к конвертации»)«Выпущенные облигации» (л/счет «Обли-гации, предъявленные к конвертации»)«Уставный капитал акционерных банков..»«Эмиссионный доход» — на сумму разницымежду ценой размещения акций и их номи-нальной стоимостью в случае, если коэф-фициент конвертации больше 1.«Уставный капитал акционерных банков...»«Расчеты с прочими кредиторами»«Счет по учету средств, за счет которыхпроисходит увеличение номинальной стои-мости акций (в случае увеличения уставно-го капитала)»«Расчеты с прочими кредиторами»«Расчеты с прочими кредиторами»«Уставный капитал акционерных банков...»

Реорганизация путем преобразования кредитной организациииз общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество

После регистрации проспекта эмиссиипервого выпуска

После регистрации отчета об итогах перво-го выпуска

а) Д-т сч.104(01-06)К-т сч. 60322б) Д-т сч. 60322К-т сч. 102, 103

«Уставный капитал КО, созданных в форме"ооо"«Расчеты с прочими кредиторами»«Расчеты с прочими кредиторами»«Уставный капитал акционерных банков...»

Завершение эмиссии акцийОперации в КБ после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг

1. Разблокировка накопительного счета содновременным зачислением денежныхсредств в валюте РФ и материальных цен-ностей в уставный капитал1

2. Оприходование поступивших в оплатуакций средств в иностранной валюте в ус-тавный капитал банка

а) Д-т сч. 30102

К-т сч. 30208

б) Д-т сч. 60322К-т сч. 102, 103КЗ-туч. 10602

Д-т сч. 60322К-т сч. 102, 103К-т сч. 10602

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Накопительные счета КО при выпуске ак-ций»«Расчеты с прочими кредиторами»«Уставный капитал акционерных банков»«Эмиссионный доход» — на суммы разни-цы между ценой реализации и номиналь-ной стоимостью акций в случае размеще-ния акций по цене, превышающей номи-нальную стоимость акций«Расчеты с прочими кредиторами»«Уставный капитал акционерных банков»«Эмиссионный доход» — на суммы разни-цы между курсом ЦБ РФ на дату зачисле-ния в УК и курсом, определенным в реше-нии о выпуске акций

1 В ЦБ РФ при разблокировке накопительного счета делается проводка: дебет счета 30207, кредит счета30101; а в КБ идет соответственно ответная проводка: дебет счета 30102, кредит счета 30208.

13

1.1.3 Операции с собственными акциями, выкупленными у акционеров

Содержание операции

1. Выкуп собственных акций акционернымбанком на вторичном рынке:

при покупке по цене ниже номинала

при покупке по цене выше номинала

2. Перепродажа выкупленных акций сто-

ронним инвесторам

3. Списание на уменьшение уставного ка-питала стоимости акций, выкупленных инереализованных банком в течение года смомента принятия их на свой баланс

Корреспонденциясчетов

К-т сч. 20202или КЗ-туч. 30102

или К-т сч. 30110

Ад-туч сч. 10501

КЗ-туч. 70102

Д-т сч. 70204

Д-т сч. 20202и/или Ад-туч сч. 30102Д-т сч. 30102и/или Ад-туч сч.

КЗ-туч. 10501

Д-т сч. 102, 103КЗ-туч. 10501


«Касса кредитных организаций»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в кредитных ор-ганизациях — корреспондентах»«Собственные акции, выкупленные у акци-онеров»«Доходы от операций с ценными бумага-ми»«Расходы по операциям с ценными бумага-ми»«Касса кредитных организаций»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов КБ-эмитента«Собственные акции, выкупленные у акци-онеров»«Уставный капитал акционерных банков»«Собственные акции, выкупленные у акци-онеров»

1.1.4 Формирование уставного капитала банков в форме 0 0 0 (создаваемых и действующих)Оплата материальными активами (банковскими зданиями)


1. Внесение в уставный капитал основныхсредств участников в обмен на долевоеучастие в капитале банка


Ад-туч сч. 60401К-т сч. 104


«Основные средства (кроме земли)»«Уставный капитал кредитных организаций,созданных в форме общества с ограничен-ной (дополнительной) ответственностью»

Оплата в национальной валюте1. Внесение в оплату долей участия в УКбанка наличных денежных средств (в руби.-лях)

2. Оплата долевого участия в уставном ка-питале банка в безналичном порядке (рубилями):

клиентами банка

не клиентами банка

Д-т сч. 20202К-т сч. 104

Д-т

Д-т сч. 42301

К-т сч. 104

Д-т сч. 30102

илиД-т сч. 30110К-т сч. 104

«Касса кредитных организаций»«Уставный капитал кредитных организаций,созданных в форме общества с ограничен-ной (дополнительной) ответственностью»


«Депозиты физических лиц — до востребо-вания»«Уставный капитал неакционерных бан-ков»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в кредитных ор-ганизациях — корреспондентах»«Уставный капитал неакционерных банков»

14


Содержание операции Корреспонденция•счетов


Оплата в иностранной валюте(Операции во Внешторгбанке, Сбербанке России или в банке-нерезиденте аналогичны указанным ранее)

1. Оплата долей КО наличной иностраннойвалютой физическими лицами — участни-ками банка

2. Сдача в 3-дневный срок поступившей воплату долей капитала наличной иност-ранной валюты на отдельный корреспон-дентский счет, открытый во Внешторгбан-ке, Сбербанке России или в банке-нерези-денте банку-эмитенту

Д-т сч. 20202К-т сч. 104

К-т сч. 10602Д-т сч. 30110

Д-т сч. 30114

К-т сч. 20202

«Касса кредитных организаций»«Уставный капитал кредитных организа-ций, созданных в форме общества с огра-ниченной (дополнительной) ответствен-ностью»«Эмиссионный доход»«Корреспондентские счета в кредитных ор-ганизациях — корреспондентах»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Касса кредитных организаций»

Оплата путем капитализации собственных средств1. Направление на увеличение капитала не-использованных остатков различных фон-дов КО, сформированных в соответствии свнутрибанковскими положениями о фон-дах

2. Капитализация нераспределенной при-были предыдущих лет

3. Капитализация суммы разницы междууставным капиталом КО и ее собственны-ми средствами (капиталом)

Д-тсч. 10702Д-т сч. 10703Д-т сч. 10704К-т сч. 104

Д-т сч. 70302К-т сч. 104

Д-т сч. 10604

К-т сч. 104

«Фонды специального назначения»«Фонды накопления»«Другие фонды»«Уставный капитал кредитных организа-ций, созданных в форме общества с огра-ниченной (дополнительной) ответствен-ностью»«Прибыль предшествующих лет»«Уставный капитал кредитных организа-ций, созданных в форме общества с огра-ниченной (дополнительной) ответствен-ностью»«Разница между уставным капиталом КО иее собственным средствами (капиталом)»«Уставный капитал неакционерных бан-ков»

1.1.5 Операции по выкупу долей у участников банков в форме 0 0 0


1. Участник кредитной организации подалзаявление о выходе из кредитной организа-ции

2. Выплата участнику банку действитель-ной стоимости его доли


Д-тсч. 10502

К-т сч. 60322Д-т сч. 60322К-т сч. 30102

или К-т сч. 20202или К-т


«Собственные доли уставного капитала не-акционерного банка, выкупленные у участ-ников»«Расчеты с прочими кредиторами»«Расчеты с прочими кредиторами»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Касса кредитных организаций»Расчетные (текущие) счета клиентов

15



и одновременно:а) если действительная стоимость долиучастника меньше, чем стоимость егодоли в уставном капитале КОб) если действительная стоимость долиучастника больше, чем стоимость егономинальной доли в уставном капита-ле кредитной организации

3. Перепродажа выкупленных долей учас-тия в уставном капитале банка

4. Списание на уменьшение уставного ка-питала нереализованных долей участия


или К-тсч. 60401

К-тсч. 70107

Д-т сч. 70209

Д-т сч. 20202и/илиД-тсч. 30102и/или Д-тК-т сч. 10502

Д-т сч. 104

К-т сч. 10502


«Основные средства (кроме земли)»

«Другие доходы» (на сумму разницы)

«Другие доходы» (на сумму разницы)•

«Касса кредитных организаций»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов«Собственные доли уставного капитала не-акционерного банка, выкупленные у участ-ников»«Уставный капитал неакционерных бан-ков...»«Собственные доли уставного капитала не-акционерного банка, выкупленные у участ-ников»

1.1.6 Уменьшение уставного капитала кредитных организаций



1. Уменьшение УК акционерного банка1.1. Уменьшение уставного капитала акци- Д-т сч. 102, 103онерного банка (путем погашения К-тсч. 10501собственных акций, выкупленных у акцио-неров и нереализованных в установленныесроки)1.2. Уменьшение уставного капитала акци-онерного банка путем уменьшения номи-нальной стоимости акций (Аналогичнымобразом отражается процедура дробленияакций)

2. Уменьшение УК банка

а) Д-тсч. 102, 103К-т сч. 60322б) Д-т сч. 60322К-т сч. 10604

2.1. Уменьшение уставного капитала неак-ционерного банка на размер собственныхдолей, выкупленных у участников (нереа-лизованных в установленные сроки или вдругих случаях, установленных законода-тельством)2.2. Уменьшение уставного капитала неак-ционерного банка за счет уменьшения но-минальной стоимости долей КО

Д-тсч. 104

К-тсч. 10502

Д-т сч. 104

К-тсч. 10604

«Уставный капитал акционерных банков»«Собственные акции, выкупленные у акци-онеров»

«Уставный капитал акционерных банков»«Расчеты с прочими кредиторами»«Расчеты с прочими кредиторами»«Разница между уставным капиталом КО иее собственными средствами (капиталом)»

форме 000«Уставный капитал неакционерных бан-ков...»«Собственные доли уставного капитала не-акционерного банка, выкупленные у участ-ников»

«Уставный капитал неакционерных бан-ков...»«Разница между уставным капиталом КО иее собственными средствами (капиталом)»

16

1.2 Уче1Содержание операции

1. Прирост стоимости имущества при пере-оценке:

основных средств

незавершенного строительства

амортизации основных средств

2. Снижение стоимости имущества по ре-зультатам переоценки:


незавершенного строительства

амортизации основных средств

3. Безвозмездное получение имущества всобственность от юридических и физиче-ских лиц:


нематериальных активов

добавочного капиталаКорреспонденция

счетов

Д-т сч. 60401К-тсч. 10601

Д-т сч. 60701

К-тсч. 10601

Д-тсч. 10601

К-тсч. 60601

Д-тсч. 10601

К-тсч. 60401Д-тсч. 10601

К-тсч. 60701

Д-тсч. 60601К-тсч. 10601

Д-тсч. 60401К-тсч. 70107Д-тсч. 60901К-т сч. 70107


«Основные средства» (кроме земли)«Прирост стоимости имущества при перео-ценке»«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальныхактивов»«Прирост стоимости имущества при перео-ценке»«Прирост стоимости имущества при перео-ценке»«Амортизация основных средств»

«Прирост стоимости имущества при перео-ценке»«Основные средства»«Прирост стоимости имущества при пере-оценке»«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальныхактивов»«Амортизация основных средств»«Прирост стоимости имущества при перео-ценке»

«Основные средства (кроме земли)»«Другие доходы»«Нематериальные активы»«Другие доходы»

1.3 Учет операций по формированию и использованию фондов банка


1. Формирование фондов банказа счет чистой прибыли отчетного года всоответствии с действующим положениеми нормативными документами Банка Рос-сии1.1. Резервного фонда


Д-тсч. 70501К-т сч. 10701


«Использование прибыли отчетного года»«Резервный фонд»

•1-3603 17



1.2. Фондов специального назначения

1.3. Фондов накопления

2. Перечисление единовременных взносовот акционеров (участников)

3. Использование фондов:3.1. Резервного фонда

на погашение убытков по результатамдеятельности прошлого годана капитализацию уставного капиталав части сумм, превышающих мини-мально установленный размер резерв-ного фонда

3.2. Фондов специального назначенияна выплату премий, пособий, матери-альной помощи работникам банка

на капитализацию уставного капитала

2. Фондов накопленияна погашение убытков по результатамдеятельности прошлого годаначисление дивидендов между акцио-нерами (участниками) банка в установ-ленном порядкена капитализацию уставного капитала


Д-тсч. 70501К-т сч. 10702Д-тсч. 70501К-тсч. 10703Д-тсч. 30102

Д-т сч. 405-408Д-тсч. 42301Д-т сч. 20202К-тсч. 10701

Д-тсч. 10701К-т сч. 70402Д-тсч. 10701К-тсч. 102(01-06)

Д-т сч. 10702К-т сч. 60305

Д-т сч. 60305

К-т сч. 20202К-тсч. 30102

Д-тсч. 10702К-тсч. 102(01-06)

Д-т сч. 10703К-т сч. 70402Д-тсч. 10703К-т сч. 60320

Д-тсч. 10703К-тсч. 102(01-06)


«Использование прибыли отчетного года»«Фонды специального назначения»«Использование прибыли отчетного года»«Фонды накопления»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов«Депозиты физических лиц»«Касса кредитных организаций»«Резервный фонд»

«Резервный фонд»«Убытки предшествующих лет»«Убытки отчетного года»«Уставный капитал акционерных банков,сформированный за счет обыкновенныхакций»

«Фонды специального назначения»«Расчеты с работниками банка по оплатетруда»«Расчеты с работниками банка по оплатетруда»«Касса кредитных организаций»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Фонды специального назначения»«Уставный капитал КО, созданных в формеАО, сформированный за счет обыкновен-ных акций»

«Фонды накопления»«Убытки предшествующих лет»«Фонды накопления»«Расчеты с участниками банка по дивиден-дам»«Фонды накопления»«Уставный капитал КО, созданных в формеАО, сформированный за счет обыкновен-ных акций»

Нормативные документы

1. Положение Банка России «О ведении бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных натерритории Российской Федерации» от 25.12.02 № 205-П.2. Инструкция ЦБ РФ «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на тер-ритории Российской Федерации» от 22.07.02 № 102-И.3. Инструкция Банка России «О порядке применения федеральных законов, регулирующих процедуру регист-рации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности» от 23.07.98 № 75-И (с изменения-ми и дополнениями).4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью».5. Федеральный закон «Об акционерных обществах».

ГЛАВА 2

Учет расчетных операций2.1 Учет межбанковских расчетов

2.1.1 Учет операций по корреспондентскому счету, открытому в Банке России



1. Поступление денежных средств на рас-четные (текущие) счета клиентов

2. Списание денежных средств со счетовклиентов по их поручениям

3. Операции по списанию средств с расчет-ного счета клиента и корреспондентскогосчета КО при перечислении средств черезподразделения расчетной сети Банка Рос-сии, которые не могут быть осуществленыодним днем (при наличии средств на кор-респондентском счете банка):3.1. В день списания средств с расчетногосчета клиента

3.2. В день получения выписки из подраз-деления расчетной сети Банка России

3.3. При зачислении средств на корреспон-дентский счет КО и невозможности отраже-ния их тем же днем по счетам клиентов непозднее следующего рабочего дня (сводныйлицевой счет «По платежам в адрес клиентовбанка при осуществлении расчетов через под-разделения Банка России» — в случае поступ-ления средств на корсчет банка, адресованныхего филиалам или банкам-респондентам).4. Зачисление денежных средств на коррес-пондентский счет банка, которые не могутбыть отнесены на соответствующие счетаполучателей средств по невыясненнымпричинам

Д-тсч. 30102

К-т сч. 405-408Д-т сч. 405-408К-т сч. 30102

Д-т сч. 405-408К-т сч. 30223

Д-т сч. 30223

К-т сч. 30102

Д-т сч. 30102

К-т сч. 30223

Д-т сч. 30223

К-т сч. 405-408

Д-тсч. 30102

К-т сч. 47416

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентовРасчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

Расчетные (текущие) счета клиентов«Средства клиентов по незавершеннымрасчетным операциям при осуществлениирасчетов через подразделения Банка Рос-сии»«Средства клиентов по незавершеннымрасчетным операциям при осуществлениирасчетов через подразделения Банка Рос-сии»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО в БанксРоссии»«Средства клиентов по незавершенным рас-четным операциям при осуществлении рас-четов через подразделения Банка России»«Средства клиентов по незавершеннымрасчетным операциям при осуществлениирасчетов через подразделения Банка Рос-сии»Расчетные (текущие) счета клиентов

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Суммы, поступившие на корреспонден-тские счета до выяснения»

19




5. Зачисление денежных средств по назна-чению не позднее дня, следующего за днемпоступления средств на корреспонден-тский счет банка6. Списание денежных средств с коррес-пондентского счета банка до выяснения(при невозможности отнесения списанныхсумм на соответствующие счета)7. Отнесение списанных сумм с корреспон-дентского счета банка на соответствующиесчета не позднее следующего рабочего дняпо выяснении причин списания8. Списание денежных средств со счетовклиентов по их поручениям при отсутствииили недостаточности средств на коррес-пондентском счете кредитной организации9. Одновременно внебалансовый учет рас-четных документов клиентов, не оплачен-ных в срок из-за отсутствия средств на кор-респондентском счете банка

10. Перечисление денежных сумм по наз-начению в соответствии с первоначальны-ми поручениями клиентов при поступле-нии денежных средств на корреспон-дентский счети одновременно закрытие внебалансовогосчета по учету не оплаченных расчетныхдокументов клиентов в срок

11. Возврат денежных средств на расчетные(текущие) счета клиентов на основе ихписьменного заявления

Д-тсч. 47416

К-т сч. 405-408

Д-тсч. 47417

К-т сч. 30102

Д-т сч. 405-408К-т сч. 47417

Д-т сч. 405-408К-т сч. 47418

Д-т сч. 90903

К-т сч. 99999

Д-т сч. 90904

К-т сч. 99999

Д-тсч. 47418

К-т сч. 30102

Д-т сч. 99999

К-т сч. 90903

Д-т сч. 99999

К-т сч. 90904

Д-тсч. 47418

К-т сч. 405-408

«Суммы, поступившие на корреспонден-тские счета до выяснения»Расчетные (текущие) счета клиентов

«Суммы, списанные с корреспондентскихсчетов до выяснения»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов«Суммы, списанные с корреспондентскихсчетов до выяснения»

Расчетные (текущие) счета клиентов«Средства, списанные со счетов клиентов,но не проведенные по корреспондентскомусчету КО из-за недостаточности средств»«Расчетные документы клиентов, не опла-ченные в срок из-за отсутствия средств накорреспондентских счетах кредитной орга-низации»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Не оплаченные в срок расчетные доку-менты из-за отсутствия средств на коррес-пондентских счетах кредитной организа-ции»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Средства, списанные со счетов клиентов,но не проведенные по корреспондентскомусчету КО из-за недостаточности средств»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Расчетные документы клиентов, не опла-ченные в срок из-за отсутствия средств накорреспондентских счетах кредитной орга-низации»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Не оплаченные в срок расчетные доку-менты из-за отсутствия средств на коррес-пондентских счетах кредитной организа-ции»«Средства, списанные со счетов клиентов,но не проведенные по корреспондентскомусчету КО из-за недостаточности средств»Расчетные (текущие) счета клиентов

20

2.1.2 Учет электронных расчетов, осуществляемых через расчетную сеть Банка России



Внутрирегиональные электронные расчетыОперации по начальному проводу электронных платежей

Операции в КБ — отправителе платежа1. Списание денежных средств со счетовклиентов и передача электронных платеж-ных документов (ЭПД) в РКЦ Банка Рос-сииОперации в РКЦ-отправителе1. Зачисление денежных средств на счетаучета внутрирегиональных электронныхплатежей, ожидающих подтверждения

2. Получение от ГРКЦ подтверждений наотправленные ЭПД

Операцн

Д-т сч. 405-408К-тсч. 30102

Д-т сч. 30101

К-т сч. 30905

Д-т сч. 30905

К-тсч. 30901

Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Кредитовые суммы по внутрирегиональ-ным электронным платежам, ожидающиеподтверждения»«Кредитовые суммы по внутрирегиональ-ным электронным платежам, ожидающиеподтверждения»«Расчеты по внутрирегиональным элект-ронным платежам — кредитовые суммы»

ни по ответному проводу электронных платежейОперации в ГРКЦ1. Зачисление денежных средств на счетаучета внутрирегиональных электронныхплатежей для последующей передачи вРКЦ-получатель .

2. Получение от РКЦ-получателя подтве-рждений на отправленные ЭПД

Операции в РКЦ-получателе1. Зачисление денежных средств на коррес-пондентский счет банка-получателя

2. Зачисление сумм ЭПД, не прошедшихлогический контроль, на отдельный балан-совый счет до выяснения

Операции в КБ — получателе платежа1. Зачисление денежных средств на счетаполучателей на основании полученныхЭПД

Д-т сч. 30905

К-тсч. 30901

Д-т сч. 30902

К-т сч. 30905

Д-т сч. 30902

К-тсч. 30101

Д-т сч. 30902

К-тсч. 30811

Д-т сч. 30102

К-т сч. 405-408

«Кредитовые суммы по внутрирегиональ-ным электронным платежам, ожидающиеподтверждения»«Расчеты по внутрирегиональным элект-ронным платежам— кредитовые суммы»«Расчеты по внутрирегиональным элект-ронным платежам— дебетовые суммы»«Кредитовые суммы по внутрирегиональ-ным электронным платежам, ожидающиеподтверждения»

«Расчеты по внутрирегиональным элект-ронным платежам—дебетовые суммы»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты по внутрирегиональным элект-ронным платежам—дебетовые суммы»«Кредитовые суммы, перечисленные повзаимным расчетам до выяснения»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов

Межрегиональные электронные расчетыОперации по начальному проводу электронных платежей

Операции в КБ — отправителе платежа1. Списание денежных средств со счетовклиентов и передача ЭПД в РКЦ БанкаРоссии

Д-т сч. 405-408К-тсч. 30102

Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

21




Операции в РКЦ-отправителе1. Зачисление денежных средств на счетаучета внутрирегиональных электронныхплатежей, ожидающих подтверждения

2. Получение от ГРКЦ-отправителя подт-верждений на отправленные ЭПД

Д-тсч. 30101

К-т сч. 30905

Д-т сч. 30905

К-т сч. 30901

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Кредитовые суммы по внутрирегиональ-ным электронным платежам, ожидающиеподтверждения»«Кредитовые суммы по внутрирегиональ-ным электронным платежам, ожидающиеподтверждения»«Расчеты по внутрирегиональным элект-ронным платежам — кредитовые суммы»

Операции по ответному проводу электронных платежей

Операции в ГРКЦ-отправителе1. Зачисление денежных средств на счетаучета межрегиональных электронных пла-тежей

2. Получение от ГРКЦ-получателя подтве-рждений на отправленные ЭПД

Операции в ГРКЦ-получателе1. Зачисление денежных средств на счетаучета внутрирегиональных электронныхплатежей

2. Получение от РКЦ-получателя подтве-рждений на отправленные ЭПД

Операции в РКЦ-получателе1. Зачисление денежных средств на коррес-пондентский счет банка-получателя

2. Зачисление суммы ЭПД, не прошедшихлогический контроль, на отдельный балан-совый счет до выяснения

Операции в КБ — получателе платежа1. Зачисление денежных средств на счетаполучателей на основании полученныхЭПД

Д-т сч. 30902

К-т сч. 30906

Д-т сч. 30906

К-т сч. 30903

Д-т сч. 30905

К-т сч. 30901

Д-т сч. 30904

К-т сч. 30905

Д-т сч. 30902

К-т сч. 30101

Д-т сч. 30902

К-т сч. 30811

Д-тсч. 30102

К-т сч. 405-408

«Расчеты по внутрирегиональным элект-ронным платежам — дебетовые суммы»«Кредитовые суммы по межрегиональнымэлектронным платежам, ожидающие подт-верждения»«Кредитовые суммы по межрегиональнымэлектронным платежам, ожидающие подт-верждения»«Расчеты по межрегиональным электрон-ным платежам — кредитовые суммы»

«Кредитовые суммы по внутрирегиональ-ным электронным платежам, ожидающиеподтверждения»«Расчеты по внутрирегиональным элект-ронным платежам— кредитовые суммы»«Расчеты по межрегиональным электрон-ным платежам — кредитовые суммы»«Кредитовые суммы по внутрирегиональ-ным электронным платежам, ожидающиеподтверждения»

«Расчеты по внутрирегиональным элект-ронным платежам — дебетовые суммы»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты по внутрирегиональным элект-ронным платежам — дебетовые суммы»«Кредитовые суммы, перечисленные повзаимным расчетам до выяснения»


22

2.1.3 Учет операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета«ЛОРО» и «НОСТРО»



1. Отражение в бухгалтерском учете КОопераций по счетам «ЛОРО» и «НОСТРО»,осуществляемых в один день (т.е. ДПП сов-падает с датой списания средств со счетовплательщиков)1.1. В банке-респонденте — отправителе

платежа (первый экземпляр расчетногодокумента клиента, экземпляр поруче-ния банка-респондента банку-коррес-понденту о списании средств со счета«ЛОРО»)

1.2. В банке-корреспонденте — исполните-ле платежа (первый экземпляр платеж-ного поручения банка-респондентапри условии достаточности средств насчете, экземпляры расчетных докумен-тов клиентов)

1.3. Постановка банком-корреспондентомнеоплаченных расчетных документов вкартотеку при отсутствии или недоста-точности средств на счете (документына бесспорное и безакцептное списа-ние средств)

1.4. Предоставление кредита в формеовердрафт по корреспондентскому сче-ту «ЛОРО»

2. Отражение в бухгалтерском учете опера-ций при несовпадении даты списаниясредств со счетов клиентов с датой отраже-ния по счетам «ЛОРО» и «НОСТРО»2.1. В банке — отправителе платежа (в бан-

ке-респонденте или в банке-коррес-понденте):в день списания средств со счетов кли-ентов (суммы, списанные со счетовклиентов, но не перечисленные в тотже день по назначению в связи с не-наступлением ДПП)

2.2. При получении подтверждения (вы-писки) в день наступления ДППв банке-корреспонденте

в банке-респонденте

Д-т сч. 405-408К-тсч. 30110

Д-т сч. 30109

К-т сч. 405-408

Д-т сч. 90904

К-т сч. 99999

Д-т сч. 32001

К-тсч. 30109

Д-т сч. 91309

К-т сч. 99998

Д-т сч. 405-408К-т сч. 30220

Д-т сч. 30220

К-тсч. 30109

Д-т сч. 30220

К-тсч. 30110

Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»

«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»Расчетные (текущие) счета клиентов

«Не оплаченные в срок расчетные докумен-ты из-за отсутствия средств на корреспон-дентских счетах кредитной организации»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

«Кредиты, предоставленные кредитныморганизациям (овердрафт)»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредита в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»

Расчетные (текущие) счета клиентов«Средства клиентов по незавершеннымрасчетным операциям»

«Средства клиентов по незавершеннымрасчетным операциям»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Средства клиентов по незавершеннымрасчетным операциям»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»

23



2.3. В банке - исполнителе платежа в деньнаступления ДПП:

при зачислении средств клиентам вбанке-корреспондентепри зачислении средств клиентам вбанке-респонденте


Д-т сч. 30109

К-т сч. 405-408

Д-тсч. 30110

К-т сч. 405-408



«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»Расчетные (текущие) счета клиентов

Операции по осуществлению банком-исполнителем транзитного платежа(банком-исполнителем транзитного платежа

1. В день наступления ДПП:в банке-респонденте

в банке-корреспонденте

2. При получении подтверждения (выпис-ки) в день наступления новой ДПП с дру-гим банком через корреспондентские счета«ЛОРО», «НОСТРО» в банке, осуществля-ющем транзитный платеж черезкорреспондентские счета «ЛОРО»,«НОСТРО»

расчетную сеть Банка России

Операции по подкрс1. В банке-респонденте

днем перечисления средств с коррес-пондентского счета (субсчета) в БанкеРоссиипри получении подтверждения (вы-писки) в день наступления ДПП

2. В банке — корреспондентев день зачисления средств на коррес-пондентский счет (субсчет) в БанкеРоссиив день наступления ДПП

может выступать как

Д-тсч. 30110

К-т сч. 30222Д-тсч. 30109

К-т сч. 30222

Д-т сч. 30222К-т сч. 30110

К-т сч. 30109

Д-т сч. 30222К-т сч. 30102

плению банком-респо

Д-тсч. 30221К-т сч. 30102

Д-тсч. 30110

К-т сч. 30221

Д-тсч. 30102

К-т сч. 30222Д-т сч. 30222К-т сч. 30109

банк-респондент, так и банк-корреспондент)

«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Незавершенные расчеты банка»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Незавершенные расчеты банка»

«Незавершенные расчеты банка»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Незавершенные расчеты банка»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

кдентом своего счета

«Незавершенные расчеты банка»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Незавершенные расчеты банка»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Незавершенные расчеты банка»«Незавершенные расчеты банка»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»

24



счетов

Операции по возврату банком-корреспондентом

1. В банке-корреспондентеднем перечисления средств с коррес-пондентского счета (субсчета) в БанкеРоссиипри получении подтверждения в деньнаступления ДПП

2. В банке-респондентеднем зачисления средств на коррес-пондентский счет (субсчет) в БанкеРоссиипри получении подтверждения (вы-писки) в день наступления ДПП

Д-тсч. 30221К-тсч. 30102

Д-тсч. 30109

К-тсч. 30221

Д-тсч. 30102

К-т сч. 30222Д-т сч. 30222

К-тсч. 30110


средств со счета «ЛОРО»

«Незавершенные расчеты банка»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Незавершенные расчеты банка»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Незавершенные расчеты банка»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»

2.1.4 Учет операцииСодержание операции

1 по счетам межфилиальных расчетовКорреспонденция


Операции по счетам межфилиальных расчетов, осуществляемые в один день

1. Операции по счетам МФР, осуществляе-мые в один день1.1. В банке — отправителе платежа (голов-ной банк, филиал)

в день списания средств со счета кли-ента

1.2. В банке — исполнителе платежа (голов-ной банк, филиал)

в день зачисления средств на счетаклиентов

2. Операции по счетам межфилиальныхрасчетов при несовпадении даты списаниясредств со счета клиента с датой перечис-ления платежа (ДПП)2.1. В банке — отправителе платежа:

в день списания средств со счета кли-ента

при получении подтверждения (выпис-ки) в день наступления ДПП

-

Д-т сч. 405-408

К-тсч. 30301

Д-тсч. 30302

К-тсч. 405-408

Д-тсч. 405-408К-т сч. 30220

Д-тсч. 30220

К-тсч. 30301


«Расчеты с филиалами, расположенными вРоссийской Федерации»«Расчеты с филиалами, расположенными вРоссийской Федерации»


Расчетные (текущие) счета клиентов«Средства клиентов по незавершеннымрасчетным операциям»«Средства клиентов по незавершеннымрасчетным операциям»«Расчеты с филиалами, расположенными вРоссийской Федерации»

,,-3603 25



2.2. В банке — исполнителе платежа в деньнаступления ДПП

зачисление денежных средств на счетаклиентов

в случае невозможности зачисленияденежных средств на счета клиентов попричине неправильно указанного в до-кументах какого-либо реквизита кли-ента — получателя платежа или закры-тия счета

2.3. Совершение платежа транзитом

при отсутствии подтверждения (вы-писки)

перечисление средств через счета МФРпри получении подтверждения (вы-писки) в день наступления новой ДППчерез корреспондентские счета «ЛО-Р О , «НОСТРО»

через расчетную сеть Банка России


Д-т сч. 30302

К-т сч. 405-408Д-тсч. 30302

К-т сч. 47416

Д-тсч. 30302

К-т сч. 30222Д-т сч. 30302

К-т сч. 30222Д-т сч. 30222К-т сч. 30301

Д-тсч. 30222К-т сч. 30109

К-т сч. 30110

Д-т сч. 30222К-т сч. 30102


«Расчеты с филиалами, расположенными вРоссийской Федерации»Расчетные (текущие) счета клиентов«Расчеты с филиалами, расположенными вРоссийской Федерации»«Суммы, поступившие на корреспонден-тские счета до выяснения»

«Расчеты с филиалами, расположенными вРоссийской Федерации»«Незавершенные расчеты банка»«Расчеты с филиалами, расположенными вРоссийской Федерации»«Незавершенные расчеты банка»«Незавершенные расчеты банка»«Расчеты с филиалами, расположенными вРоссийской Федерации»«Незавершенные расчеты банка»«Корреспондентские счета КО-коррсспон-дентов»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Незавершенные расчеты банка»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

2.1.5 Учет операций по счетам учета ресурсов при их перераспределениимежду филиалами кредитной организации через расчетную сеть Банка России



Операции по переводу ресурсов в банке - отправителе платежа

1. Перевод ресурсовднем перечисления ресурсов с коррес-пондентского счета

в день получения подтверждения(выписки) о зачисленииресурсов на корреспондентский счет вБанке России от банка — исполнителяплатежа в день наступления ДПП

Д-тсч. 30221К-т сч. 30102

Д-т сч. 30306

К-т сч. 30221

«Незавершенные расчеты банка»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты между подразделениями однойкредитной организации по переданным ре-сурсам»«Незавершенные расчеты банка»

26



счетов

Операции по получению ресурсов в банке -1. Получение ресурсов:

в день зачисления средств на коррес-пондентский счет (субсчет) в БанкеРоссии

в случае отсутствия подтверждения(выписки)

при получении подтверждения (выписки )в день наступления ДПП

Д-т сч. 30102

К-тсч. 30305

Д-т сч. 30102

К-т сч. 30222Д-т сч. 30222К-т сч. 30305


- исполнителе платежа

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты между подразделениями однойКО по полученным ресурсам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Незавершенные расчеты банка»«Незавершенные расчеты банка»«Расчеты между подразделениями однойКО по полученным ресурсам»

Операции по возврату полученных ресурсов банком - отправителем платежа1. Возврат ресурсовднем перечисления средств с корреспонде-нтского счета (субсчета) в Банке России:

при получении подтверждения (выписки)о получении возвращенных ресурсов банка- исполнителя платежа в день наступленияДПП

Д-т сч. 30221К-тсч. 30102

Д-т сч. 30305

К-тсч. 30221

«Незавершенные расчеты банка»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты между подразделениями однойКО по полученным ресурсам»«Незавершенные расчеты банка»

Операции по получению возвращенных ресурсов банком - исполнителем платежа1. Зачисление средств на корреспонден-тский счет (субсчет) в Банке России

в день зачисления средств на основа-нии подтверждения (выписки)

-

в случае отсутствия подтверждения(выписки)

в день наступления ДПП

Д-т сч. 30102

К-т сч. 30306

Д-т сч. 30102

К-т сч. 30222Д-т сч. 30222К-т сч. 30306

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты между подразделениями однойкредитной организации по переданным ре-сурсам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Незавершенные расчеты банка»«Незавершенные расчеты банка»«Расчеты между подразделениями однойкредитной организации по переданным ре-сурсам»

2.1.6 Учет операций по счетам участников расчетов в расчетных НКО (клиринговые расчеты)


1. Перечисление денежных средств банком— участником расчетов в расчетную НКОдля проведения взаимозачета


Д-т сч. 30213

К-тсч. 30102


«Счета участников расчетов в расчетныхНКО»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

27



2. Открытие на балансе расчетной НКОсчета банку — участнику расчетов (в разре-зе лицевых счетов участников расчетов)

3. Проведение взаимозачета платежей меж-ду банками — участниками расчетов в рас-четной НКО отражается в учете на лицевыхсчетах, открываемых к балансовому счет)'302183.1. Отражение суммы расчетных докумен-тов, направляемых одними участникамирасчетов другим3.2. Отражение суммы расчетных докумен-тов, получаемых от других участников рас-четов4. Определение чистой позиции (дебетовоеили кредитовое сальдо) в результате взаи-мозачета на каждом лицевом счете:4.1. При дебетовом сальдо

4.2. При кредитовом сальдо

5. Отражение операций на балансе банка(на основе ведомости списанных и зачис-ленных сумм по лицевому счету банка врасчетной НКО)5.1. Учет средств, списываемых со счетовклиентов банка

5.2. Учет денежных средств, поступившихдля зачисления на счета клиентов банка

6. Проведение клиринговых расчетов без

предварительного депонирования денеж-ных средств на счетах банков — участниковрасчетов в расчетной НКООперации в РКЦ Банка России по прове-дению окончательного расчета по кли-рингу


Д-тсч. 30104

К-тсч. 30214

Д-тсч. 30218

К-тсч. 30218

Д-тсч. 30214

К-тсч. 30218

Д-тсч. 30218

К-тсч. 30214

Д-т сч. 405-408К-тсч. 30219

Д-тсч. 30219

К-тсч. 30213

Д-тсч. 30219

К-т сч. 405-408Д-тсч. 30213

К-тсч. 30219


«Корреспондентские счета расчетныхНКО»«Счета участников расчетов расчетныхНКО»

«Взаимные расчеты по зачету требованийучастников расчетов (клиринга)»

«Взаимные расчеты по зачету требованийучастников расчетов (клиринга)»

«Счета участников расчетов расчетныхНКО»«Взаимные расчеты по зачету требованийучастников расчетов (клиринга)»«Взаимные расчеты по зачету требованийучастников расчетов (клиринга)»«Счета участников расчетов расчетныхНКО»

•

«Расчетные (текущие) счета клиентов»«Счета в КО для взаимозачета, проводимо-го НКО»«Счета в КО для взаимозачета, проводимо-го НКО»«Счета участников расчетов в расчетныхНКО»«Счета в КО для взаимозачета, проводимо-го НКО»«Расчетные (текущие) счета клиентов»«Счета участников расчетов в расчетныхНКО»«Счета в КО для взаимозачета, проводимо-го НКО»

28



6.1. При дебетовом сальдо

6.2. При кредитовом сальдо


Д-тсч. 30101

К-тсч. 30103

Д-тсч. 30103

К-тсч. 30101


«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета расчетныхНКО»«Корреспондентские счета расчетныхНКО»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

2.2 Учет операций по клиентским счетам


1. Поступление денежных средств на счетаорганов федерального казначейства Мин-фина РФ

2. Поступление денежных средств феде-рального бюджета, выделенных предприя-тиям и организациям

3. Поступление денежных средств бюдже-тов субъектов РФ и местных бюджетов, вы-деленных предприятиям и организациям

4. Поступление денежных средств на счетагосударственных внебюджетных фондов

5. Поступление денежных средств на рас-четные (текущие)счета клиентов


Д-тсч. 30102

К-тсч. 40101

Д-тсч. 30102

К-тсч. 40105К-тсч. 40106

К-тсч. 40107

Д-тсч. 30102

К-тсч. 402(01-06)

Д-тсч. 30102

К-тсч. 404(01-10)

Д-тсч. 30102

Д-тсч. 30109

Д-тсч. 30110


«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Доходы, распределяемые органами феде-рального казначейства между уровнямибюджетной системы Российской Федера-ции»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Средства федерального бюджета»«Средства федерального бюджета, выде-ленные государственным организациям иучреждениям»«Средства федерального бюджета, выде-ленные негосударственным организациями учреждениям«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Средства бюджетов субъектов РоссийскойФедерации и местных бюджетов»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Средства государственных внебюджетныхфондов»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»

29




на счета индивидуальных предпринимате-лей6. Списание денежных средств с расчетных(текущих) счетов клиентов по их поручени-

7. Помещение расчетных документов кли-ентов в картотеку № 2 к внебалансовомусчету 90902 при отсутствии (недостаточ-ности) денежных средств на расчетных (те-кущих) счетах8. Поступление денежных средств в пользуучастников зачета от клиентов других бан-ков9. Перечисление денежных средств, причи-тающихся с участников зачета, по приня-тым к зачету документам, клиентам другихбанков10. Перечисление дебетового сальдо, обра-зовавшегося на балансовом счете 40907, напарный счет 4090811. Закрытие счетов по зачету:

при наличии кредитового сальдо на ба-лансовом счете 40907

при наличии дебетового сальдо на ба-лансовом счете 40908

12. Перечисление рублевых денежныхсредств со счетов клиентов для покупкииностранной валюты

13. Перечисление средств в иностраннойвалюте на счета клиентов

14. Зачисление денежных средств от прода-жи нерезидентом банку иностранной ва-люты на счет нерезидента типа «С»

К-т сч. 405 (01-05)

К-тсч. 406(01-03)

К-т сч. 407(01-04)К-т сч. 40802

Д-тсч. 401-408К-т сч. 30102

К-тсч. 30109

К-тсч. 30110

Д-т сч. 90902

К-т сч. 99999

Д-тсч. 30102

К-т сч. 40907Д-т сч. 40907К-тсч. 30102

Д-т сч. 40908К-т сч. 40907

Д-т сч. 40907

К-т сч. 405-408Д-т сч. 405-408

К-т сч. 40908Д-тсч. 405-408К-т сч. 47405

Д-т сч. 47405

К-т сч. 405-408Д-тсч. 30109

Д-тсч. 30110

Д-тсч. 30112

«Счета организаций, находящихся в феде-ральной собственности»«Счета организаций, находящихся в госу-дарственной (кроме федеральной)собственности»«Счета негосударственных организаций»«Индивидуальные предприниматели»

Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Расчетные документы, не оплаченные всрок»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты клиентов по зачетам»«Расчеты клиентов по зачетам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

«Расчеты клиентов по зачетам»«Расчеты клиентов по зачетам»

«Расчеты клиентов по зачетам»


Расчетные (текущие) счета клиентов«Расчеты клиентов по зачетам»Расчетные (текущие) счета клиентов«Расчеты с клиентами по покупке и прода-же иностранной валюты»

«Расчеты с клиентами по покупке и прода-же иностранной валюты»Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»

30



счетов Наименование счета

15. Списание денежных средств со счетанерезидента за приобретение иностраннойвалюты у банка

16. Зачисление денежных средств на счетнерезидента типа «С» (конверсионный),поступивших со счета нерезидента типа«С» (инвестиционный)17. Списание денежных средств со счетанерезидента типа «С» (конверсионный) насчет нерезидента типа «С» (инвестицион-ный)18. Зачисление денежных средств на счеттипа «С» (конверсионный), поступивших сдругого счета типа «С» (конверсионный),открытого нерезиденту в другом банке19. Зачисление денежных средств, посту-пивших от продажи (погашения) ценныхбумаг, в том числе от выплат процентногодохода и дивидендов, на счет нерезидентатипа «С» (инвестиционный)20. Списание денежных средств со счетанерезидента типа «С» (инвестиционный),направленных нерезидентом на приобрете-ние ценных бумаг

21. Начисление и уплата налогов со счетанерезидента типа «С» (инвестиционный),связанных с операциями на рынке ценныхбумаг

22. Перевод денежных средств нерезиден-тов со счетов типа «С» (инвестиционные)на счета типа «С» (конверсионные) (от-дельные лицевые счета)

Д-тсч.30114

Д-т сч. 40807

К-т сч. 40806

Д-т сч. 40806

К-т сч. 30109

К-т сч. 30110

К-т сч. 30112

К-тсч. 30П4

Д-т сч. 40809

К-т сч. 40806

Д-т сч. 40806

К-т сч. 40809

Д-т сч. 30102

К-т сч. 40806

Д-т сч. 30606

К-т сч. 40809

Д-т сч. 40809

К-т сч. 30606

Д-т сч. 40809

К-тсч. 60301Д-т сч. 60301К-тсч. 30102

Д-т сч. 40809

К-тсч. 40911Д-т сч. 40911К-т сч. 40806

«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Юридические лица-нерезиденты — счета виностранной валюте»«Юридические и физические лица-нерези-денты — счета типа «С» (конверсионные)»«Юридические и физические лица-нерези-денты — счета типа «С» (конверсионные)»

«Корреспондентские счета КО-корреспок-дентов»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Юридические и физические лица-нерези-денты — счета типа «С» (инвестиционные)»«Юридические и физические лица-нерези-денты — счета типа «С» (конверсионные)»«Юридические и физические лица-нерези-денты — счета типа «С» (конверсионные)»

i «Юридические и физические лица-нерези-| денты — счета типа «С» (инвестиционные)»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Юридические и физические лица-нерези-денты — счета типа «С» (конверсионные)»«Средства клиентов-нерезидентов по бро-керским операциям с ценными бумагами идругими финансовыми активами»«Юридические и физические лица-нерези-денты — счета типа «С» (инвестиционные)»«Юридические и физические лица-нерези-денты — счета типа «С» (инвестиционные)»«Средства клиентов-нерезидентов по бро-керским операциям с ценными бумагами идругими финансовыми активами»«Юридические и физические лица-нерези-

| денты — счета типа «С» (инвестиционные)»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Юридические и физические лица-нерези-денты - счета типа «С» (инвестиционные)»«Транзитные счета»«Транзитные счета»«Юридические и физические лица-нерези-денты — счета типа «С» (конверсионные)»

31

2.3 Учет основных форм безналичных расчетов


Расчеть



платежными поручениямиОперации в КБ-плательщике

1. Списание денежных средств с расчетных(текущих) счетов клиентов на основаниипервого экземпляра платежного поручения

2. В случае отсутствия (или недостаточнос-ти) средств на счете плательщика на мо-мент их списания (а также права на получе-ние кредита, включая «овердрафт»)

Д-т сч. 405-408К-т сч. 30102

К-т сч. 30109

К-т сч. 30110

К-т сч. 30301

Д-т сч. 90902

К-т сч. 99999

Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Расчеты с филиалами, расположенными вРоссийской Федерации»«Расчетные документы, не оплаченные всрок»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

Операции в КБ-получателе1. Зачисление денежных средств на расчет-ные (текущие) счета клиентов

Расчеты по инкассо

Д-т сч. 30102

Д-т сч. 30109

Д-т сч. 30110

Д-т сч. 30302

К-т сч. 405-408

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Расчеты с филиалами, расположенными вРоссийской Федерации»Расчетные (текущие) счета клиентов

с использованием платежных требований,оплачиваемых с предварительным акцептом

Операции в КБ-плательщике1. Постановка расчетных документов пос-тавщика в картотеку № 1 к внебалансовомусчету 90901 до даты, при наступлении кото-рой истекает срок акцепта платежных тре-бований2. В случае согласия плательщика оплатитьплатежные требования:

списание с внебалансового счета 90901сумм расчетных документов, ожидаю-щих акцепта для оплаты

списание средств со счета плательщика(на основании заявления об акцепте,первого экземпляра платежного требо-вания)

3. В случае отказа от акцепта (полного иличастичного)

Д-т сч. 90901

К-т сч. 99999

Д-т сч. 99999

К-т сч. 90901

Д-т сч. 405-408

К-т сч. 30102

Д-т сч. 99999

«Расчетные документы, ожидающие акцеп-та для оплаты»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

«Расчетные документы, ожидающие акцеп-та для оплаты»Расчетные (текущие) счета клиентов

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

32



3.1. При полном отказе от акцепта

3.2. При частичном отказе от акцепта

на сумму, акцептованную плательщиком(на основании заявления о частичном от-казе от акцепта, первого экземпляра пла-тежного требования)


К-тсч. 90901

Д-т сч. 99999

К-тсч. 90901

Д-т сч. 405-408К-тсч. 30102


«Расчетные документы, ожидающие акцеп-та для оплаты»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Расчетные документы, ожидающие акцеп-та для оплаты»Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

Операции в КБ-получателе1. Зачисление денежных средств на расчет-ный (текущий) счет получателя

Д-т сч. 30102

Д-тсч. 30109

Д-т сч. 30110

К-т сч. 405-408

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»Расчетные (текущие) счета клиентов

Расчеты аккредитивамиОперации с покрытым (депонированным) аккредитивом

Операции в банке-эмитенте1. Перечисление суммы аккредитива (по-крытия) за счет средств плательщика (либопредоставленного ему кредита) в исполняю-щий банк (первый экземпляр аккредитива)

и одновременно внебалансовый учет выс-тавленного аккредитива

2. Списание с внебалансового учета выс-тавленного (покрытого) аккредитива на ос-нове полученных документов из исполня-ющего банка об использовании покрытогоаккредитива (третий экземпляр реестрасчетов)

Д-т сч. 405-408

К-тсч. 30102

Д-т сч. 446-454К-т сч. 405-408Д-т сч. 405-408К-тсч. 30102

Д-т сч. 90907Д-т сч. 90908

К-т сч. 99999

Д-т сч. 99999

К-т сч. 90907К-т сч. 90908

Операции в исполняющем1. Открытие покрытого аккредитива припоступлении денежных средств и докумен-тов из банка-эмитента

Д-тсч. 30102

К-тсч. 40901К-т сч. 40902


«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Кредиты предоставленные»Расчетные (текущие) счета клиентовРасчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Выставленные аккредитивы»«Выставленные аккредитивы для расчетовс нерезидентами»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Выставленные аккредитивы»«Выставленные аккредитивы для расчетовс нерезидентами»

банке«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Аккредитивы к оплате»«Аккредитивы к оплате по расчетам с нере-зидентами»

<г-3603 33



2. Использование покрытого аккредитиваи зачисление денежных средств на счетпоставщика при выполнении им условийаккредитива (на основании первого экзе-мпляра реестра счетов в пределах суммы исрока действия аккредитива)


Д-т сч. 40901Д-т сч. 40902

К-т сч. 405-408


«Аккредитивы к оплате»«Аккредитивы к оплате по расчетам с нере-зидентами»Расчетные (текущие) счета клиентов

Операции с непокрытым (гарантированным) аккредитивомОперации в КБ-эмитенте

1. Внебалансовый учет сумм гарантий понепокрытому (гарантированному) аккре-дитиву2. Оплата гарантии за счет средств банка понепокрытому (гарантированному) аккре-дитиву

Д-т сч. 99998

К-т сч. 91404Д-т сч. 405-408К-т сч. 30110

Д-т сч. 91404К-т сч. 99998

Операции в исполняющем1. При поступлении из банка-эмитентанепокрытого (гарантированного) аккреди-тива

2. Зачисление денежных средств на расчет-ный счет получателя на основании предс-тавленных документов о выполнении усло-вий аккредитива3. Списание с внебалансового учета суммгарантий по непокрытому (гарантирован-ному) аккредитиву

1. Депонирование денежных средствпредприятиями и организациями для рас-четов чеками с расчетных (текущих) счетов2. Расход чеков:списание с внебалансового учета бланковрасчетных чеков

3. Оплата поступивших чеков в банк пла-тельщика по инкассо,в случае если чекодержатель является:клиентом банка

клиентом другого банка

4. Возврат плательщику на расчетный (те-кущий) счет неиспользованной депониро-ванной суммы

Д-т сч. 91305К-т сч. 99999

Д-т сч. 30109

К-т сч. 405-408

Д-т сч. 99999

К-т сч. 91305

Расчеты чекамиД-т сч. 405-408К-т сч. 40903

Д-т сч. 99999

К-т сч. 91207

Д-т сч. 40903К-т сч. 405-408Д-т сч. 40903К-т сч. 30102

Д-т сч. 40903К-т сч. 405-408

«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Выданные гарантии и поручительства»Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Выданные гарантии и поручительства»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»

банке«Полученные гарантии и поручительства»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»



«Полученные гарантии и поручительства»

Расчетные (текущие) счета клиентов«Расчетные чеки»

«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Бланки»

«Расчетные чеки»Расчетные (текущие) счета клиентов«Расчетные чеки»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчетные чеки»Расчетные (текущие) счета клиентов

34




5. Получение денежных средств банкомпоставщика для зачисления на расчетный(текущий) счет поставщика

Д-тсч. 30102

К-т сч. 405-408


Факторинговые операции1. Досрочная оплата платежных требова-ний поставщика согласно договору факто-ринга, заключенному между фактор-бан-ком и поставщиком (в размере аванса)

и одновременно внебалансовый учет рас-четных документов клиентов (по каждомудоговору факторинга)

2. Создание резерва под возможные потерипо факторинговым операциям (дебитор-ская задолженность поставщика по факто-ринговой операции приравнивается дляцелей создания резерва к ссудной задол-женности)3. Сумма начисленных процентов, причи-тающихся с клиентов за выполненные фак-торинговые операции4. Поступление денежных средств от пла-тельщика в оплату счетов-фактур (в разме-ре полной стоимости счетов-фактур)

5. Перенесение кредитового сальдо с ак-тивного балансового счета 474702 на пар-ный пассивный балансовый счет 47401 (полицевому счету поставщика в размере пре-вышения суммы расчетных документов надсуммой аванса)6. Списание с внебалансового счета расчет-ных документов по факторинговым опера-циям, по которым поступили денежныесредства от плательщиков7. Получение комиссионного вознагражде-ния от поставщика за факторинговое обс-луживание (включая НДС)

8. Перечисление поставщику оставшейсясуммы от расчетных документов (за мину-сом суммы процентов и комиссии)

Д-тсч. 47402

К-т сч. 30102

К-т сч. 30110

К-т сч. 405-408Д-т сч. 90906

К-т сч. 99999

Д-т сч. 70209К-т сч. 47425

Д-т сч. 47402

К-т сч.Д-т сч.Д-т сч.

Д-т сч.

К-т сч.

Д-т сч.

К-т сч.

70107405-408

30102

30110

47402

47402

47401

Д-т сч. 99999

К-т сч. 90906

Д-тсч. 47401

К-т сч. 70107К-т сч. 60309

Д-тсч. 47401

К-т сч.30102

«Расчеты с клиентами по факторинговым,форфейтинговым операциям»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»Расчетные (текущие) счета клиентов«Расчетные документы по факторинговым,форфейтинговым операциям»

«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Другие расходы»«Резервы под возможные потери по прочимактивам»

«Расчеты с клиентами по факторинговым,форфейтинговым операциям»«Другие доходы»Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Расчеты с клиентами по факторинговым,форфейтинговым операциям»«Расчеты с клиентами по факторинговым,форфейтинговым операциям»«Расчеты с клиентами по факторинговым,форфейтинговым операциям»

«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Расчетные документы по факторинговым,форфейтинговым операциям»«Расчеты с клиентами по факторинговым,форфейтинговым операциям»«Другие доходы»«Налог на добавленную стоимость по при-обретенным материальным ценностям иоказанным услугам»«Расчеты с клиентами по факторинговым,форфейтинговым операциям»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

35



9. Восстановление резерва под возможныепотери по факторинговым операциям


К-тсч. 30110

К-т сч. 405-408Д-т сч. 47425

К-тсч. 70107


«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»Расчетные (текущие) счета клиентов«Резервы под возможные потери по прочимактивам»«Другие доходы»

2.4 Учет резервов на возможные потери по средствам,размещенным на корреспондентских счетах


1. Создание резерва на возможные потерипо средствам, размещенным на корреспон-дентских счетах 30110, 30114, 30115 (эле-менты расчетной базы резерва) на основемотивированного суждения об уровнериска


Д-т сч. 70209К-т сч. 47425


«Другие расходы»«Резервы под возможные потери по прочимактивам»


1. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российс-кой Федерации от 05.12.02. № 205-П.2. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.02 № 2-П (с учетом указа-ния № 1256-У от 03.03.03).3. Положение ЦБ РФ «О порядке формирования КО резервов на возможные потери» от 09.07.03 № 232-П.

ГЛАВА 3Учет кассовых операций

3.1 Учет операций с наличными денежными средствами в национальнойи иностранной валютах, находящимися в кассе кредитной организации

3.1.1 Учет операций по поступлению денежной наличности в кассу банка



1. Подкрепление операционной кассы бан-ка за счет денежных средств, находящихсяна корреспондентском счете в РКЦ2. Поступление денежной наличности,вносимой юридическими лицами для за-числения на расчетные (текущие) счета ввалюте РФ3. Поступление наличных денежныхсредств от клиентов по брокерским опера-циям

4. Поступление денежной выручки от ин-кассаторов до пересчета денежной налич-ности

5. Оприходование в кассу банка фактичес-кой суммы пересчитанной инкассирован-ной денежной выручки6. Зачисление на расчетные (текущие) сче-та клиентов инкассированной денежнойвыручки7. Поступление денежной наличности отфизических лиц на депозитные счета (в за-висимости от срока вклада)

8. Перечисление денежной наличности вкассу банка из операционной кассы, нахо-дящейся вне помещений банка

после фактического поступления де-нежной наличности в кассу банка

9. Внесение взносов физическими лицамив уставный капитал кредитной организа-ции

Д-т сч. 20202К-тсч. 30102

Д-т сч. 20202К-т сч. 405-408

Д-т сч. 20202К-тсч. 30601

Д-т сч. 20209

К-т сч. 40906Д-т сч. 20202К-т сч. 20209

Д-т сч. 40906К-т сч. 405-408

Д-т сч. 20202К-тсч. 423(01-08)К-тсч. 426(01-08)

Д-т сч. 20209

К-т сч. 20207Д-т сч. 20202К-т сч. 20209Д-т сч. 20202К-тсч. 10205

«Касса кредитных организаций»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Касса кредитных организаций»Расчетные (текущие) счета клиентов

«Касса кредитных организаций»«Средства клиентов по брокерским опера-циям с ценными бумагами и другими фи-нансовыми активами»«Денежные средства в пути»

«Инкассированная денежная выручка»«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в пути»

«.Инкассированная денежная выручка»Расчетные (текущие) счета клиентов

«Касса кредитных организаций»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц — нерезиден-тов»«Денежные средства в пути»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в пути»«Касса кредитных организаций»«Уставный капитал КО, созданных в формеАО, сформированный за счет обыкновен-ных акций» (физическими лицами)

37



10. Реализация выпущенных долговых цен-ных бумаг физическим лицам

11. Погашение физическими лицами полу-ченных кредитов путем внесения налич-ных денежных средств в кассу банка:

в срок

просроченных кредитов

12. Погашение физическими лицами про-центов по кредитам путем внесения налич-ных денежных средств в кассу банка:

процентов, уплаченных в срок

просроченных процентов

13. Прием наличных денежных средств отфизических лиц для перевода в другие кре-дитные организации (филиалы)14. Сдача работником банка неиспользо-ванного остатка денежных сумм, выданныхпод отчет15. Поступление денежной наличности вкассу банка из обменного пункта16. Внебалансовый учет ценностей в де-нежном хранилище (по видам ценностей)


К-тсч. 10305

К-т сч. 10405

Д-т сч. 20202К-тсч. 520(01-06)К-тсч. 522(01-06)

К-тсч. 523(01-07)

Д-т сч. 20202К-т сч. 455 (02-07)

К-т сч. 457 (01-06)

Д-т сч. 20202К-тсч. 45815

К-тсч. 45817

Д-т сч. 20202К-тсч. 70101

Д-т сч. 20202К-тсч. 45915

К-тсч. 45917

Д-т сч. 20202К-тсч. 40911

Д-т сч. 20202К-т сч. 60308

Д-т сч. 20202К-т сч. 20206Д-т сч. 91201

Д-т сч. 91202Д-т сч. 91204

Д-т сч. 91207


«Уставный капитал КО, созданных в формеАО, сформированный за счет привилегиро-ванных акций» (физическими лицами)«Уставный капитал КО, созданных в формеООО» (физическими лицами)«Касса кредитных организаций»«Выпущенные облигации»«Выпущенные сберегательные сертифи-каты»«Выпущенные векселя и банковские ак-цепты»

«Касса кредитных организаций»«Потребительские кредиты, предоставлен-ные физическим лицам»«Кредиты, предоставленные физическимлицам — нерезидентам»«Касса кредитных организаций»«Просроченная задолженность по креди-там предоставленным» (гражданам)«Просроченная задолженность по креди-там предоставленным» (физическим лицам— нерезидентам)

«Касса кредитных организаций»«Проценты, полученные за предоставлен-ные кредиты»«Касса кредитных организаций»«Просроченные проценты по кредитампредоставленным» (гражданам)«Просроченные проценты по кредитампредоставленным» (физическим лицам-нерезидентам)«Касса кредитных организаций»«Транзитные счета»

«Касса кредитных организаций»«Расчеты с работниками банка по подот-четным суммам»«Касса кредитных организаций»«Касса обменных пунктов»«Марки и другие документы на оплату го-сударственных сборов и пошлин»«Разные ценности и документы»«Драгоценные металлы клиентов на ответ-ственном хранении»«Бланки»

38



17. Внебалансовый учет бланков ценныхбумаг других эмитентов для распростране-ния (по видам ценных бумаг и эмитентам)

18. Внебалансовый учет ценных бумаг дляпродажи на комиссионных началах (от-дельные лицевые счета по каждому догово-ру поручения или комиссии)19. Внебалансовый учет ценных бумаг нахранении по договорам хранения (отдель-ные лицевые счета по каждому договору)


К-т сч. 99999

Д-т сч. 90801

К-т сч. 99999

Д-т сч. 90802

К-т сч. 99999

Д-т сч. 90803

К-т сч. 99999

3.1.2 Учет операций по списанию денежной


1. Сдача денежной наличности в РКЦ Бан-ка России, обслуживающий кредитную ор-ганизацию

после получения выписки с коррес-пондентского счета о зачислении на-личных денежных средств

2. Отправление денежной наличности вкредитные организации (филиалы) своегобанка

3. Отправление денежной наличности дляподкрепления

касс обменных пунктов

операционных касс, находящихся внепомещений банка

и после фактического поступления де-нежной наличности в операционнуюкассу, находящуюся вне помещенийбанка

4. Выдача заработной платы сотрудникамбанка

5. Начисление и выплаты материальнойпомощи сотрудникам банка


Д-т сч. 20209

К-т сч. 20202Д-т сч. 30102

К-т сч. 20209Д-т сч. 20209

К-т сч. 20202

Д-т сч. 20206К-т сч. 20202Д-т сч. 20209

К-т сч. 20202Д-т сч. 20207

К-т сч. 20209

Д-т сч. 60305

К-т сч. 20202Д-тсч. 10702К-т сч. 60305

Д-т сч. 60305

К-т сч. 20202


«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Бланки ценных бумаг других эмитентовдля распространения»

«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Ценные бумаги для продажи на комисси-онных началах»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Ценные бумаги на хранении по договорамхранения»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

наличности из кассы банка


«Денежные средства в пути»

«Касса кредитных организаций»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Денежные средства в пути»«Денежные средства в пути»

«Касса кредитных организаций»

«Касса обменных пунктов»«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в пути»

«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»«Денежные средства в пути»

«Расчеты с работниками банка по оплатетруда»«Касса кредитных организаций»«Фонды специального назначения»«Расчеты с работниками банка по оплатетруда»«Расчеты с работниками банка по оплатетруда»«Касса кредитных организаций»

39




6. Выдача денежной наличности с расчет-ных (текущих) счетов клиентов для выпла-ты заработной платы7. Выдача денежной наличности с расчет-ных (текущих) счетов клиентов для выпла-ты командировочных, хозяйственных идругих расходов в соответствии с установ-ленным законодательством8. Выплата денежной наличности со вкла-дов физических лиц

9. Выплата процентов по вкладам физичес-ких лиц

10. Выдача кредитов физическим лицам изкассы банка (в зависимости от срока пре-доставленного кредита)

11. Выкуп банком у физических лицсобственных долей в уставном капитале

12. Погашение собственных долговых цен-ных бумаг, приобретенных физическимилицами

14. Выдача денежной наличности под отчетсотрудникам банка

15. Выплата денежных средств в иностран-ной валюте, поступающих из-за границы ввиде переводов иностранной валюты впользу физических лиц

Д-т сч. 405-408К-т сч. 20202

Д-т сч. 405-408К-т сч. 20202

Д-т сч. 423(01-07)Д-т сч. 426 (01-07)

К-т сч. 20202Д-т сч. 423(01-07)Д-т сч. 426(01-07)

К-т сч. 20202Д-т сч. 455 (02-07)

Д-т сч. 457(01-06)

К-т сч. 20202Д-тсч. 105(01-02)

К-т сч. 20202Д-тсч. 52401

Д-т сч. 52404

Д-т сч. 52406К-т сч. 20202Д-т сч. 60308

К-т сч. 20202Д-т сч. 40909К-т сч. 20202

Расчетные (текущие) счета клиентов«Касса кредитных организаций»

Расчетные (текущие) счета клиентов«Касса кредитных организаций»

«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц — нерезиден-тов»«Касса кредитных организаций»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц — нерезиден-тов»«Касса кредитных организаций»«Потребительские кредиты, предоставлен-ные физическим лицам»«Кредиты, предоставленные физическимлицам — нерезидентам»«Касса кредитных организаций»«Собственные доли уставного капитала(акции), выкупленные КО»«Касса кредитных организаций»«Выпущенные облигации к исполнению»

«Выпущенные сберегательные сертифика-ты к исполнению»«Векселя к исполнению»«Касса кредитных организаций»«Расчеты с работниками банка по подот-четным суммам»«Касса кредитных организаций»«Невыплаченные переводы из-за границы»«Касса кредитных организаций»

3.1.3 Учет операций по оприходованию излишкови списанию недостачи ценностей по заключению ревизии кассы


1. Оприходование суммы излишка денеж-ной наличности в доходы банка2. Возмещение суммы недостачи ценнос-тей за счет виновных лиц


Д-т сч. 20202К-т сч. 70107Д-т сч. 20202К-т сч. 60308


«Касса кредитных организаций»«Другие доходы»«Касса кредитных организаций»«Расчеты с работниками банка по подот-четным суммам»

40

3.2 Учет операций с наличными денежными средствамив операционных кассах вне помещений банков


1. Поступление наличных денежныхсредств в национальной и иностранной ва-лютах в операционную кассу в порядкеподкрепления2. Поступление наличных денежныхсредств в национальной и иностранной ва-лютах в операционную кассу от юридичес-ких лиц для зачисления на расчетные (те-кущие) счета3. Поступление наличных денежныхсредств в национальной и иностранной ва-лютах в операционную кассу от физическихлиц для зачисления на депозитные счета4. Выплата наличных денежных средств внациональной и иностранной валютах изоперационной кассы:

юридическим лицам (на заработнуюплату, командировочные, хозяйствен-ные и другие расходы)физическим лицам со вкладов

5. Инкассирование денежной наличности внациональной и иностранной валютах воперационную кассу банка по окончанииоперационного дня


Д-т сч. 20207

К-т сч. 20209

Д-т сч. 20207

К-т сч. 405-403

Д-т сч. 20207

К-т сч. 423 (01-08)

К-т сч. 426(01-08)

Д-т сч. 405-408К-т сч. 20207

Д-т сч. 423(01-07)Д-т сч. 426 (01-07)

К-т сч. 20207

Д-т сч. 20209К-т сч. 20207


«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»«Денежные средства в пути»

«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»Расчетные (текущие) счета клиентов

«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц — нерезиден-тов»

Расчетные (текущие) счета клиентов«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц — нерезиден-тов»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»«Денежные средства в пути»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»

3.3 Учет операций с наличными денежными средствами в национальнойи иностранной валютах, проходящими через банкоматы


1. Вложение наличных денежных средств внациональной и иностранной валютах вбанкоматы2. Выдача наличных денежных средств избанкоматов в национальной и иностран-ной валютах по банковским картам:

юридическим лицам


Д-т сч. 20208К-т сч. 20202

Д-т сч. 410-422(08)

Д-т сч. 42508


«Денежные средства в банкоматах»«Касса кредитных организаций»

Депозиты (для расчетов с использованиембанковских карт)Депозиты нерезидентов (для расчетов с ис-пользованием банковских карт)

С-3603 41



физическим лицам

при разгрузке банкомата


К-т сч. 20208Д-т сч. 42308

Д-т сч. 42608

К-т сч. 20208Д-т сч. 20202К-т сч. 20208


«Денежные средства в банкоматах»«Депозиты физических лиц» (для расчетовс использованием банковских карт)«Депозиты физических лиц — нерезиден-тов» (для расчетов с использованием бан-ковских карт)«Денежные средства в банкоматах»«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в банкоматах»

3.4. Учет операций по кассовому обслуживанию филиалов,не имеющих корреспондентских субсчетов в Банке России


1. Подкрепление наличными денежнымисредствами операционных касс филиалов,не имеющих корреспондентских субсчетовв Банке России1.1. На балансе головного банка (по лице-вым счетам филиалов)

1.2. На балансе филиала банка (при полу-чении наличных денежных средств)2. Сдача наличных денежных средств фи-лиалом банка2.1. На балансе филиала банка

2.2. На балансе головного банка:зачисление денежных средств на счетМФР филиала

зачисление денежных средств на кор-респондентский счет банка


Д-т сч. 30210

К-т сч. 30102

Д-т сч. 30302

К-т сч. 30210

Д-т сч. 20202К-т сч. 30301

Д-т сч. 30302

К-т сч. 20202

Д-т сч. 30210

К-т сч. 30301

Д-т сч. 30102

К-т сч. 30210


«Средства КО по кассовому обслуживаниюфилиалов»«Корреспондентские счета КО в Банке Рос-сии»«Расчеты с филиалами, расположенными в

РФ»«Средства КО по кассовому обслуживаниюфилиалов»«Касса кредитных организаций»«Расчеты с филиалами, расположенными вРФ»

«Расчеты с филиалами, расположенными в

РФ»«Касса кредитных организаций»

«Средства КО по кассовому обслуживаниюфилиалов»«Расчеты с филиалами, расположенными вРФ»«Корреспондентские счета КО в Банке Рос-сии»«Средства КО по кассовому обслуживаниюфилиалов»

42

3.5. Учет операций по кассовому обслуживанию КО в Банке России


1. Получение КО наличных денежныхсредств в РКЦ Банка России для подкреп-ления операционной кассы:

в день списания денежных средств скорреспондентского счета банка в под-разделении расчетной сети Банка Рос-сиив день получения наличных денежныхсредств

2. Сдача наличных денежных средств вРКЦ Банка России:

в день инкассации наличных денеж-ных средств из кассы банкав день получения выписки из РКЦ озачислении денежных средств на кор-респондентский счет банка


Д-т сч. 20209К-тсч. 30102

Д-т сч. 20202К-т сч. 20209

Д-т сч. 20209К-т сч. 20202Д-т сч. 30102

К-т сч. 20209


«Денежные средства в пути»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в пути»

«Денежные средства в пути»«Касса кредитных организаций»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Денежные средства в пути»


1. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Рос-сийской Федерации» от 05.12.02 № 205-П.2. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Рос-сийской Федерации» от 09.10.02 № 199-П.

ГЛАВА 4

Учет депозитных операций

4.1 Учет депозитов юридических лиц


Операции по

1. Привлечение денежных средств юриди-ческих лиц в депозиты банка на основе до-говоров:

от предприятий и организаций, счетакоторых открыты в данном банке

от предприятий и организаций, счетакоторых открыты в других банках

2. Возврат привлеченных депозитов:на счета, открытые в данном банке

на счета, открытые в другом банке

3. Несвоевременный воззрат банком депо-зитов юридических лиц



привлечению и возврату депозитов

Д-т сч. 405-408К-тсч. 410-422(01-08)К-тсч. 425(01-08)

Д-тсч. 30102

Д-тсч. 30114

Д-т сч. 410-422(01-08)

Д-тсч. 425 (01-08)

К-т сч. 405-408Д-тсч. 410-422(01-08)Д-тсч. 425 (01-08)

К-тсч. 30102

К-тсч. 30114

Д-тсч. 410-422(01-08)

Д-тсч. 425 (01-08)

К-тсч. 476(01,02)

Расчетные (текущие) счета клиентов«Депозиты»

«Депозиты юридических лиц — нерезиден-тов»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»

«Депозиты»

«Депозиты юридических лиц — нерезиден-тов»Расчетные (текущие) счета клиентов«Депозиты»

«Депозиты юридических лиц — нерезиден-тов»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Депозиты»

«Депозиты юридических лиц — нерезиден-тов»«Неисполненные обязательства по догово-рам на привлечение средств клиентов»

44




Операции по начислению и уплате банком процентов по привлеченным депозитам (кассовый метод)

1. Начисление процентов по депозитам(в случае, если дата начала периода начис-ления процентов и дата уплаты начислен-ных процентов приходятся на один и тотже месяц того же года)1.1. Уплата процентов по депозитам в срок:

если кредиторы обслуживаются в дру-гих банках

если кредиторы обслуживаются в дан-ном банке

1.2. Образование просроченной задолжен-ности по уплате процентов по депозитам

1.3. Фактическое погашение банком прос-роченной задолженности по уплате про-центов:



и одновременно

2. Начисление процентов по депозитам(в последний рабочий день каждого месяцав случае, если дата начала периода начис-ления процентов и дата уплаты процентовприходятся на разные месяцы):2.1. На сумму процентов, начисленных за

период со дня, следующего за днемпривлечения депозита по последнийдень месяца включительно

2.2. Фактическая уплата банком процентовбез нарушения сроков

Д-т сч. 70202

К-тсч. 30102

К-тсч. 30114

Д-т сч. 70202

К-тсч. 401-408К-тсч. 40814

Д-т сч. 47502

К-т сч. 47426

Д-т сч. 47426К-т сч. 30102

К-тсч. 30114

Д-т сч. 47426К-т сч. 405-408К-тсч. 40814

Д-т сч. 70202

К-т сч. 47502

Д-т сч. 47502

К-т сч. 47426

«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»Расчетные (текущие) счета клиентов«Юридические и физические лица - нере-зиденты - счета типа «К»»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»«Обязательства по уплате процентов»

«Обязательства по уплате процентов»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Обязательства по уплате процентов»Расчетные (текущие) счета клиентов«Юридические и физические лица - нере-зиденты — счета типа «К»»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»

«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»«Обязательства по уплате процентов»

45



2.2.1 В части сумм, отраженных бухгал-терской проводкой, указанной в п.2.1:




2.2.2. На сумму процентов по депозиту, на-численных за текущий месяц:



2.3. Образование просроченной задолжен-ности по уплате процентов по депозитам:2.3.1. В части сумм, отраженных бухгал-

терской проводкой, указанной в п.2.1.

2.3.2. На сумму просроченных процентов,доначисленных с даты осуществле-ния бухгалтерской проводки, указан-ной в п.2.1.




Д-т сч. 47426К-т сч. 30102

К-т сч. 30114

Д-т сч. 47426К-т сч. 405-408К-т сч. 40814

Д-т сч. 70202

К-т сч. 47502

Д-т сч. 70202

К-т сч. 30102

К-т сч. 30114

Д-т сч. 70202

К-т сч. 405-408К-т сч. 40814

д - т сч. 47426К-т сч. 476(06,07)

Д-т сч. 47502

К-т сч. 476(06,07)

Д-т сч. 476(06,07)


«Обязательства по уплате процентов»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Обязательства по уплате процентов»Расчетные (текущие) счета клиентов«Юридические и физические лица — нере-зиденты — счета типа «К»»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»

«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»Расчетные (текущие) счета клиентов«Юридические и физические лица - нере-зиденты — счета типа «К»»

«Обязательства по уплате процентов»«Неисполненные обязательства по процен-там по депозитам и прочим привлеченнымсредствам юридических лиц и юридичес-ких лиц — нерезидентов»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»«Неисполненные обязательства по процен-там по депозитам и прочим привлеченнымсредствам юридических лиц и юридичес-ких лиц - нерезидентов»

«Неисполненные обязательства по процен-там по депозитам и прочим привлеченнымсредствам юридических лиц и юридичес-ких лиц - нерезидентов»

46





К-тсч. 30102

К-тсч. 30114

Д-т сч. 476(06,07)

К-т сч. 405-408К-тсч. 40814

Д-т сч. 70202

К-т сч. 47502



«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Неисполненные обязательства по процен-там по депозитам и прочим привлеченнымсредствам юридических лиц и юридичес-ких лиц — нерезидентов»Расчетные (текущие) счета клиентов«Юридические и физические лица — нере-зиденты — счета типа «К»»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»

4.2 Учет вкладов физических лиц



Операции по привлечению и возврату внладов1. Внесение денежных средств физически-ми лицами во вклады до востребования:

наличными денежными средствами

безналичным перечислением

2. Внесение денежных средств физичес-кими лицами на счета по учету срочныхвкладов:


Д-т сч. 20202Д-т сч. 20207

К-тсч. 42301

К-тсч. 42601

Д-т сч. 30102

К-тсч. 42301

К-тсч. 42601

Д-т сч. 20202Д-т сч. 20207

К-т сч. 423 (02-07)К-тсч. 426 (02-07)

«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»«Депозиты физических лиц» (до востребо-вания)«Депозиты физических лиц—нерезидентов»(до востребования)«Корреспондентские счета КО в Банке Рос-сии»«Депозиты физических лиц» (до востребо-вания)«Депозиты физических лиц-нерезидентов»(до востребования)

«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц—нерезидентов»

47



безналичным перечислением

3. Депонирование денежных средств физи-ческими лицами для расчетов с использо-ванием банковских карт (страховой де-позит):

внесение наличных денежных средств

с депозитных счетов

4. Возврат привлеченных вкладов:

на текущие счета вкладчиков

5. Несвоевременный возврат банком вкла-дов физическим лицам


Д-тсч. 30102

К-т сч. 423 (02-07)К-т сч. 426 (02-07)

Д-т сч. 20202Д-т сч. 20207

К-т сч. 42308

К-т сч. 42608

Д-тсч. 423(01-07)Д-тсч. 426(01-07)Д-тсч. 40813

К-т сч. 42308

К-т сч. 42608

Д-т сч. 423 (02-07)Д-т сч. 426 (02-07)К-т сч. 20202К-т сч. 20207

К-тсч. 30102

К-тсч. 42301

К-тсч. 42601

К-тсч. 40813

Д-тсч. 423(01-08)Д-тсч. 426(01-08)К-т сч. 476(03,05)


«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц—нерезидентов»

«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»«Депозиты физических лиц» (для расчетовс использованием банковских карт)«Депозиты физических лиц—нерезидентов»(для расчетов с использованием банков-ских карт)«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц—нерезидентов»«Физические лица — нерезиденты — счетатипа «Ф»»«Депозиты физических лиц» (для расчетовс использованием банковских карт)«Депозиты физических лиц—нерезидентов»(для расчетов с использованием банковс-ких карт)«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц—нерезидентов»«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Депозиты физических лиц» (до востребо-вания)«Депозиты физических лиц—нерезидентов»(до востребования)«Физические лица — нерезиденты — счетатипа «Ф»»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц—нерезидентов»«Неисполненные обязательства по догово-рам на привлечение средств клиентов»

Операции по начислению и уплате банком процентов по привлеченным вкладам физических лиц(кассовый метол)

1. Начисление процентов по вкладам(в случае, если дата начала периода начис-ления процентов и дата уплаты начислен-ных процентов приходятся на один и тотже месяц того же года):

48




1.1. Уплата процентов по вкладам физичес-ких лиц в срок:

на сумму начисленных, но невыпла-ченных процентов за текущий месяц

на сумму выплаченных процентов затекущий месяц

1.2. Образование просроченной задолжен-ности по уплате процентов по вкладам фи-зических лиц:

в случае, если депозитным договоромпредусмотрено зачисление (причисле-ние) начисленных процентов во вклад

в случае, если депозитным договоромне предусмотрено причисление начис-ленных процентов ко вкладу

1.3. Фактическое погашение банком про-сроченной задолженности по уплате про-центов:



Д-т сч. 70203

К-тсч. 423 (01-07)К-тсч. 426(01-07)К-тсч. 40813

Д-т сч. 423 (01-07)Д-т сч. 426(01-07)Д-т сч. 40813

К-т сч. 20202К-т сч. 20207

К-тсч. 30102

Д-т сч. 70203

К-тсч. 423 (01-07)К-тсч. 426(01-07)Д-т сч. 47502

К-тсч. 47411

Д-т сч. 423(01-07)Д-т сч. 426 (01-07)Д-т сч. 40813

К-т сч. 20202К-тсч. 20207

К-тсч. 30102

Д-т сч. 47411

К-тсч. 423 (01-07)К-тсч. 426(01-07)К-тсч. 40813

«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц-нерезидентов»«Физические лица—нерезиденты — счетатипа «Ф»»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц—нерезидентов»«Физические лица — нерезиденты — счетатипа «Ф»»«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц—нерезидентов»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»«Начисленные проценты по вкладам»(л/счет «Обязательства банка по уплатепроцентов по привлеченным средствам снарушением сроков»)

«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц—нерезидентов»«Физические лица — нерезиденты — счетатипа «Ф»»«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Начисленные проценты по вкладам»(л/счет «Обязательства банка по уплатепроцентов по привлеченным средствам снарушением сроков»)«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц—нерезидентов»«Физические лица - нерезиденты - счетатипа «Ф»»

Т 3603 49




2. Начисление процентов по вкладам(в последний рабочий день каждого месяцав случае, если дата начала периода начис-ления процентов и дата уплаты процентовприходятся на разные месяцы):2.1. На сумму процентов, начисленных за

период со дня, следующего за днемпривлечения вклада по последний деньмесяца включительно


2.2.1В части сумм, отраженных бухгал-терской проводкой, указанной в п.2.1.


2.2.2. На сумму процентов по вкладу, на-численных за текущий месяц

2.3. Образование просроченной задолжен-ности по уплате процентов по вкладам:

в случае, если депозитным договоромпредусмотрено зачисление (причисле-

- ние) начисленных процентов во вклад:а) в части сумм, отраженных бухгал-терской проводкой, указанной в п.2.1.

б) на сумму просроченных процентов,доначисленных с даты осуществлениябухгалтерской проводки, указанной вп.2.1.


Д-т сч. 70203

К-т сч. 47502

Д-т сч. 47502

К-т сч. 47411

Д-т сч. 47411К-т сч. 423(01-07)К-т сч. 426(01-07)К-т сч. 40813

Д-т сч. 70203

К-т сч. 47502

Д-т сч.70203

К-т сч. 423(01-07)К-т сч. 426(01-07)К-т сч. 40813

Д-т сч. 47411К-т сч. 423(01-07)К-т сч. 426(01-07)К-т сч. 40813

Д-т сч. 70203

К-т сч. 47502

Д-т сч. 70203

К-т сч. 423(01-07)К-т сч. 426(01-07)


«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»

«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»«Начисленные проценты по вкладам»

«Начисленные проценты по вкладам»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц—нерезидентов»«Физические лица — нерезиденты — счетатипа «Ф»»«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц—нерезидентов»«Физические лица — нерезиденты — счетатипа «Ф»»

«Начисленные проценты по вкладам»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц—нерезидентов»«Физические лица — нерезиденты — счетатипа «Ф»»«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц—нерезидентов»

50




в случае, если депозитным договоромне предусмотрено причисление начис-ленных процентов ко вкладу:а) в части сумм, отраженных бухгалте-рской проводкой, указанной в п. 2.1.

б) на сумму просроченных процентов,доначисленных с даты осуществлениябухгалтерской проводки, указанной вп. 2.1.

2.4. Фактическое погашение банком прос-роченной задолженности, по уплате про-центов:



К-тсч. 40813

Д-тсч. 47411К-т сч. 476(08,09)

Д-т сч. 47502

К-т сч. 476(08,09)

Д-т сч. 423 (01-07)Д-тсч. 426(01-07)Д-тсч. 40813

К-т сч. 20202К-т сч. 20207

К-тсч. 30102

Д-т сч. 476(08,09)

К-тсч. 423(01-07)К-тсч. 426(01-07)К-тсч. 40813

Д-Х сч. 70203

К-т сч. 47502

«Физические лица — нерезиденты — счетатипа «Ф»»

«Начисленные проценты по вкладам»«Неисполненные обязательства по догово-рам на привлечение средств клиентов» (попроцентам по депозитам)«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»

«Неисполненные обязательства по догово-рам на привлечение средств клиентов» (попроцентам по депозитам)

«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц—нерезидентов»«Физические лица — нерезиденты — счетатипа «Ф»»«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Неисполненные обязательства по догово-рам на привлечение средств клиентов» (попроцентам по депозитам)«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц—нерезидентов»«Физические лица — нерезиденты — счетатипа «Ф»»«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»

Операции по начислению и уплате процентов по привлеченным вкладам физических лицпри возврате денежных средств вкладчикам по их требованию до истечения срока (кассовый метод)

1. Начисление процентов по вкладам в пос-ледний рабочий день месяца (на остатокзадолженности по привлеченному депози-ту со дня, следующего за днем привлечениявклада, по последний рабочий день месяцавключительно)

Д-т сч. 47502

К-тсч. 47411


51



2. Фактическая уплата банком суммы вкла-да и начисленных процентов по ставке «довостребования» (в день обращения вклад-чика в банк с требованием досрочноговозврата денежных средств):

отнесение на расходы банка начислен-ных процентов

зачисление суммы начисленных про-центов на депозитный счет

выплата денежных средств

3. Списание излишне начисленной суммыпроцентов со счета по учету начисленныхпроцентов по вкладам


Д-т сч. 70203

К-тсч. 47502

Д-т сч. 47411К-тсч. 423(01-08)К-тсч. 426(01-08)К-тсч. 40813

Д-т сч. 423 (01-08)Д-т сч. 426(01-08)Д-т сч. 40813

К-тсч. 20202К-тсч. 30102

Д-т сч. 47411К-тсч. 47502


«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»«Начисленные проценты по вкладам»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц—нерезидентов»«Физические лица - нерезиденты — счетатипа «Ф»»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц—нерезидентов»«Физические лица — нерезиденты — счетатипа «Ф»»«Касса кредитных организаций»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Начисленные проценты по вкладам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»

4.3 Учет межбанковских депозитовСодержание операции

Операции по1. Привлечение денежных средств в депо-зит банка на основе договоров:

от банков-резидентов

от банков-нерезидентов

Корреспонденциясчетов Наименование счета

увлечению и возврату депозитов

Д-т сч. 30102

Д-т сч. 30109

Д-т сч. 30110

К-тсч. 315(01-09)

Д-т сч. 30111

Д-т сч. 30112

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Депозиты и иные привлеченные средстваКО»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»

52



2. Привлечение денежных средств в депо-зит, служащий обеспечением для расчетовс использованием банковских карт:



3. Внебалансовый учет ценных бумаг иимущества, переданных в обеспечение по-лученных депозитов

4. Возврат денежных средств, привлечен-ных в депозит:

банкам-резидентам


Д-тсч. 30113

Д-тсч. 30114

Д-тсч. 30115

К-тсч. 316(01-09)

Д-тсч. 30102

Д-тсч. 30109

Д-тсч. 30110

К-тсч. 31510

Д-тсч. 30111

Д-тсч. 30112

Д-тсч. 30113

Д-тсч. 30114

Д-тсч. 30115

К-тсч. 31610

Д-тсч. 91401

Д-тсч. 91405

К-т сч. 99999

Д-тсч. 315(01-10)

К-тсч. 30102

К-тсч. 30109


«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Депозиты и иные привлеченные средствабанков-нерезидентов»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Депозиты и иные привлеченные средстваКО» (для расчетов с использованием бан-ковских карт)«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Депозиты и иные привлеченные средствабанков-нерезидентов» (для расчетов с ис-пользованием банковских карт)«Ценные бумаги, переданные в залог по по-лученным кредитам»«Имущество, переданное в залог по полу-ченным кредитам, кроме ценных бумаг»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

«Депозиты и иные привлеченные средстваКО»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»

53




банкам-нерезидентам

5. Списание с внебалансового учета цен-ных бумаг и имущества, переданных вобеспечение депозита (в сумме использо-вания или возврата средств)

К-тсч. 30110

Д-тсч. 316(01

К-тсч. 30111

К-тсч. 30112

К-тсч. 30113

К-тсч. 30114

К-тсч. 30115

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91401

К-тсч. 91405

-10)

«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Депозиты и иные привлеченные средствабанков-нерезидентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Ценные бумаги, переданные в залог по по-лученным кредитам»«Имущество, переданное в залог по полу-ченным кредитам, кроме ценных бумаг»

Операции по начислению и уплате банком процентов по привлеченным депозитам (кассовый метод)1. Начисление процентов по привлечен-ным депозитам(в случае, если дата начала периода начис-ления процентов и дата уплаты начислен-ных процентов приходятся на один и тотже месяц того же года)1.1. Уплата процентов по депозитам в срок:





•т сч. 70202

•тсч. 30109

-тсч. 30111

•т сч. 70202

-тсч. 30102

-тсч. 30110

•т сч. 32802

К-тсч. 31802

«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо межбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам»«Просроченные проценты по полученныммежбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам» (от кре-дитных организаций)

54


Содержание операции Корреспонденциясчетов Наименование счета


если кредиторы обслуживаются в дру-гих банках •


2. Начисление процентов по привлечен-ным депозитам (в последний рабочий денькаждого месяца в случае, если дата началапериода начисления процентов и дата уп-латы процентов приходятся на разные ме-сяцы):2.1. На сумму процентов, начисленных за

период со дня, следующего за днемпривлечения депозита, по последнийдень месяца включительно


2.2.1. В части сумм, отраженных бухгал-терской проводкой, указанной в п.2.1:






Д-тсч. 31802

К-тсч. 30109

К-тсч. 30111

Д-тсч. 31802

К-тсч. 30102

К-тсч. 30110

Д-т сч. 70202

К-т сч. 32802

Д-т сч. 32802

К-т сч. 47426

д-т сч. 47426

К-тсч. 30109

К-тсч. 30111

Д-т сч. 47426

К-тсч. 30102

К-тсч. 30110

Д-т сч. 70202

К-т сч. 32802

Д-т сч. 70202

К-тсч. 30109

«Просроченные проценты по полученныммежбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам» (от КО)«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Просроченные проценты по полученныммежбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам» (от КО)«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо межбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам»

«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо межбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам»«Обязательства по уплате процентов попривлеченным средствам»

«Обязательства по уплате процентов попривлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Обязательства по уплате процентов попривлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо межбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»

55





2.3. Образование просроченной задолжен-ности по уплате процентов по депози-там

2.3.1. В части сумм, отраженных бухгалте-рской проводкой, указанной в п.2.1.

2.3.2. На сумму просроченных процентов,доначисленных с даты осуществле-ния бухгалтерской проводки, указан-ной в п.2.1.

2.4. Фактическое погашение банком прос-роченной задолженности по уплатепроцентов:если кредиторы обслуживаются в дан-ном банке



К-тсч. 30111

Д-т сч. 70202

К-тсч. 30102

К-тсч. 30110

Д-т сч. 47426

К-тсч. 31802

Д-т сч. 32802

К-тсч. 31802

Д-т сч. 31802

К-тсч. 30109

К-тсч. 30111

Д-т сч. 31802

К-тсч. 30102

К-тсч. 30110

Д-т сч. 70202

К-тсч. 32802

«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»

«Обязательства по уплате процентов попривлеченным средствам»«Просроченные проценты по полученныммежбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам» (от КО)«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо межбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам»«Просроченные проценты по полученныммежбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам» (от КО)

«Просроченные проценты по полученныммежбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам» (от КО)«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»

«Просроченные проценты по полученныммежбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам» (от КО)«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо межбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам»

4.4 Учет средств, размещенных в депозит в Банке РоссииСодержание операции

1. Перечисление банком средств в депозит,открываемый в Банке России


Д-т сч. 319(01-09)

К-т сч. 30102


«Депозиты и иные размещенные средства вБанке России»«Корреспондентские счета КО в Банке Рос-сии»

56




2. Уплата Банку России суммы штрафа занеисполнение обязательств по депозитнойсделке3. Начисление процентов по депозиту(в последний рабочий день месяца в слу-чае, если дата начала периода начисленияпроцентов и дата уплаты процентов прихо-дятся на разные месяцы, на сумму процен-тов, начисленных за период со дня, следу-ющего за днем перечисления средств в де-позит, по последний рабочий день месяцавключительно)4. Возврат денежных средств, размещен-ных в депозит в Банке России, и получениепроцентов:

4.1. На сумму депозита4.2. На сумму процентов:

в части сумм, ранее отраженных бух-галтерской проводкой, указанной в п.З.

на сумму процентов по депозиту, на-численных за текущий месяц

4.3. Получение процентов по депозиту вслучае, если дата начала периода начисле-ния процентов и дата, установленная дляуплаты процентов, приходятся на один ме-сяц5. Зачисление суммы штрафов в доход бан-ка, полученной от Банка России за неис-полнение обязательств по депозитнойсделке

Д-т сч. 70208К-тсч. 30102

Д-т сч. 47427

К-тсч. 32801

Д-т сч. 30102

К-тсч. 319(01-09)

Д-т сч. 30102

К-т сч. 47427Д-т сч. 32801

К-тсч. 70101

Д-т сч. 30102

К-тсч. 70101

Д-т сч. 30102

К-тсч. 70101

Д-т сч. 30102

К-тсч. 70106

«Штрафы, пени, неустойки уплаченные»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Требования по получению процентов»

«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) межбанковских кредитов, депозитов ииных размещенных средств»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Депозиты и иные размещенные средства вБанке России»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Требования по получению процентов»«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) межбанковских кредитов, депозитов ииных размещенных средств»«Проценты, полученные за предоставлен-ные кредиты»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Проценты, полученные за предоставлен-ные кредиты»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Проценты, полученные за предоставлен-ные кредиты»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Штрафы, пени, неустойки полученные»

4.5 Учет операций по формированию обязательных резервов в Банке России„ КоотеспонденцияСодержание операции

1. Перечисление кредитной организациейобязательных резервов Банку России в со-ответствии с нормативными документамиБанка России (до осуществления иных пла-тежей в пределах остатка средств на коррес-пондентском счете) в случае, если КО:

не имеет филиалов


Д-т сч. 30202


«Обязательные резервы КО по счетам в ва-люте РФ, перечисленные в Банк России»

а-3603 57


в случае, если КО имеет филиалы:филиал КО

головной офис КО:по получении платежа от филиала

при перечислении обязательных резер-вов Банку России:на сумму, перечисленную филиаломна сумму обязательных резервов голов-ного офиса КОна полную сумму обязательных резер-вов КО

2. Образование недовзноса или перевзносав обязательные резервы, внебалансовыйучет:

недовзнос (в день составления отчета)на полную сумму недовзноса

на сумму недовзноса по счетам в наци-ональной валютена сумму недовзноса по счетам виностранной валютеперевзнос (в день составления отчета)на сумму перевзноса по счетам в наци-ональной валютена сумму перевзноса по счетам виностранной валютена полную сумму перевзноса

3. Внебалансовый учет штрафов, не упла-ченных за недовзнос в обязательные резер-вы (на сумму начисленного неуплаченногоштрафа)4. Уплата штрафа за недовзнос в фонд обя-зательных резервов (на сумму начисленно-го штрафа)

58


Д-т сч. 30204

К-тсч. 30102

Д-т сч. 30202

Д-т сч. 30204

К-тсч. 30102

Д-т сч. 30102

К-т сч. 60322

Д-т сч. 60322Д-т сч. 30202

Д-т сч. 30204

К-тсч. 30102

Д-т сч. 99998

Д-т сч. 91003

К-тсч. 91004

Д-т сч. 91007

Д-т сч. 91008

К-т сч. 99999

Д-т сч. 99998

К-тсч. 91010

Д-т сч. 70208К-тсч. 30102



«Обязательные резервы КО по счетам виностранной валюте, перечисленные вБанк России»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

«Обязательные резервы КО по счетам в ва-люте РФ, перечисленные в Банк России»«Обязательные резервы КО по счетам виностранной валюте, перечисленные вБанк России»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты с прочими кредиторами»

«Расчеты с прочими кредиторами»«Обязательные резервы КО по счетам в ва-люте РФ, перечисленные в Банк России»«Обязательные резервы КО по счетам виностранной валюте, перечисленные вБанк России»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

i

«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Недовнесенная сумма в обязательные ре-зервы по счетам в валюте РФ»«Недовнесенная сумма в обязательные ре-зервы по счетам в иностранной валюте»

«Сумма перевзноса в обязательные резервыпо счетам в валюте РФ»«Сумма перевзноса в обязательные резервыпо счетам в иностранной валюте»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Штрафы, не уплаченные за недовзнос вобязательные резервы»«Штрафы, пени, неустойки уплаченные»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»



списание с внебалансового учета штрафов,не уплаченных за недовзнос в обязатель-ные резервы

5. Погашение недовзноса в обязательныерезервы

списание с внебалансового учета не-довнесенных сумм в обязательные ре-зервы по счетам в национальной ииностранной валютах

6. Получение кредитной организацией из-лишне перечисленных сумм обязательныхрезервов

в случае, если КО: не имеет филиалов

-

если КО имеет филиалы:головной офис КО —на сумму возврата обязательных резер-вов головному офису

.на сумму возврата обязательных резер-вов филиалу

филиал КО


Д-т сч. 91010

К-т сч. 99998

Д-т сч. 30202

Д-т сч. 30204

К-т сч. 30102

Д-т сч. 91003

Д-т сч. 91004

К-т сч. 99998

Д-т сч. 30102

К-т сч. 30202

К-т сч. 30204

Д-т сч. 30102

К-т сч. 30202

К-т сч. 30204

Д-т сч. 30102

К-т сч. 60322Д-т сч. 60322К-т сч. 30102

Д-т сч. 30102

К-т сч. 30202

К-т сч. 30204


«Штрафы, не уплаченные за недовзнос вобязательные резервы»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»

«Сумма перевзноса в обязательные резервыпо счетам в иностранной валюте»«Обязательные резервы КО по счетам виностранной валюте, перечисленные вБанк России»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Недовнесенная сумма в обязательные ре-зервы по счетам в валюте РФ»«Недовнесенная сумма в обязательные ре-зервы по счетам в иностранной валюте»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Обязательные резервы КО по счетам в ва-люте РФ, перечисленные в Банк России»«Обязательные резервы КО по счетам виностранной валюте, перечисленные вБанк России»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Обязательные резервы КО по счетам в ва-люте РФ, перечисленные в Банк России»«Обязательные резервы КО по счетам виностранной валюте, перечисленные вБанк России»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты с прочими кредиторами»«Расчеты с прочими кредиторами»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Обязательные резервы КО по счетам в ва-люте РФ, перечисленные в Банк России»«Обязательные резервы КО по счетам виностранной валюте, перечисленные вБанк России»

59



8. Перечисление обязательных резервов накорреспондентские счета ликвидационныхкомиссий


Д-тсч. 30102

К-т сч. 30202

К-т сч. 30204


«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Обязательные резервы КО по счетам в ва-люте РФ, перечисленные в Банк России»«Обязательные резервы КО по счетам виностранной валюте, перечисленные вБанк России»


1. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Россий-ской Федерации» от 05.12.02 № 205-П.2. Положение ЦБ РФ « Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в ЦБ РФ» от 30.03.96№ 37 (с учетом изменений и дополнений)3. Указание ЦБ РФ «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 30.03.96 № 37» от25.12.2000 № 883-У.4. Положение ЦБ РФ «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления рас-четов по операциям , совершаемым с их использованием» от 09.04.98 № 23-П (с изменениями).5. Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размеще-нием денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98№ 39-П (приложение 1 «Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате (получению) банком процентовпо привлеченным (размещенным) денежным средствам по "кассовому" методу»)6. Методические рекомендации к Положению ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П (утверждены ЦБ РФ 14.10.98№ 285-Т).7. Положение ЦБ РФ «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 26.06.98 № 39-П»от 24.12.98 №64-П.8. Положение ЦБ РФ «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средстви их возврата (погашения)» от 31.08.98 № 54-П (приложение 1 «Бухгалтерский учет операций по предоставле-нию (размещению) денежных средств и их возврату (погашению)» (в редакции от 27.07.01 № 144-П).9. Положение ЦБ РФ «О порядке проведения ЦБ РФ депозитных операций с КО в валюте РФ» от 05.11.02№ 203-П.10. Инструкция ЦБ РФ «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов ввалюте РФ и проведения операций по этим счетам» от 12.10.2000 № 93-И.

ГЛАВА 5Учет долговых обязательств банка

5.1 Учет депозитных и сберегательных сертификатов


1. Поступление бланков депозитных и сбе-регательных сертификатов для реализации( внебалансовый учет в условной оценке1 руб. за 1 бланк)

2. Размещение депозитных и сберегатель-ных сертификатов по номинальной стои-мости:

депозитных сертификатов ( л/счета вразрезе серий и номеров по срокам по-гашения)

сберегательных сертификатов (л/счетав разрезе серий и номеров по срокампогашения)

одновременно списание с внебалансо-вого учета бланков сертификатов

3. Начисление процентов по сертификатам(в соответствии с установленным поряд-ком) (кассовый метод)

4. Погашение депозитных и сберегатель-ных сертификатов в срок4.1. Перенос номинальной стоимости сер-

тификатов с балансовых счетов по уче-ту срочных сертификатов на балансо-вые счета по учету сертификатов кисполнению (в конце последнего рабо-чего дня, предшествующего дате пога-шения сертификата):

депозитных сертификатов


Д-тсч. 90701

К-т сч. 99999

Д-тсч. 405-408 илиД-тсч. 30102

К-т сч. 521(01-06)Д-т сч. 20202 илиД-т сч. 42301К-т сч. 522(01-06)

Д-т сч. 99999

К-т сч. 90701

Д-т сч. 52502

К-т сч. 52501

Д-тсч. 521(01-06)К-т сч. 52403


«Бланки собственных ценных бумаг дляраспространения»


Расчетные (текущие) счета организаций«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Выпущенные депозитные сертификаты»«Касса КО»«Депозиты физических лиц»«Выпущенные сберегательные сертифика-ты»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Бланки собственных ценных бумаг дляраспространения»«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»«Обязательства по процентам и купонам повыпущенным ценным бумагам»

«Выпущенные депозитные сертификаты»«Выпущенные депозитные сертификаты кисполнению»

61



сберегательных сертификатов

4.2. Перенос начисленных процентов набалансовые счета по учету процентов посертификатам к исполнению

4.3. Внебалансовый учет предъявленных коплате депозитных и сберегательных сер-тификатов (по номинальной стоимостиценных бумаг)

4.4. Фактическая выплата по депозитным исберегательным сертификатам на суммуноминальной стоимости депозитных и сбе-регательных сертификатов

на сумму процентов, удостоверенную депо-зитными и сберегательными сертифика-тами

отнесение на расходы банка суммы выпла-ченных процентов

списание с внебалансового учета погашен-ных депозитных и сберегательных серти-фикатов

5. В случае досрочного предъявления к оп-лате депозитных и сберегательных серти-фикатов5.1. Внебалансовый учет досрочно предъ-

явленных к оплате депозитных и сбере-гательных сертификатов

5.2. Регулирование суммы начисленныхпроцентов на момент предъявления де-позитных и сберегательных сертифи-катов к оплате:


Д-тсч. 522(01-06)

К-т сч. 52404

Д-тсч. 52501

К-т сч. 52405

Д-т сч. 90704

К-т сч. 99999

Д-т сч. 52403илиД-т сч. 52404

К-т сч. 405-408К-т сч. 30102илиК-т сч. 20202К-т сч. 42301Д-т сч. 52405

К-т сч. 405-408К-т сч. 30102илиК-т сч. 20202К-т сч. 42301Д-т сч. 70204

К-т сч. 52502

Д-т сч. 99999

К-т сч. 90704

Д-т сч. 90703

К-т сч. 99999


«Выпущенные сберегательные сертифи-каты»«Выпущенные сберегательные сертифика-ты к исполнению»«Обязательства банка по процентам и ку-понам по выпущенным ценным бумагам»«Проценты, удостоверенные сберегатель-ными и депозитными сертификатами к ис-полнению»«Собственные ценные бумаги, предъявлен-ные для погашения»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Выпущенные депозитные сертификаты кисполнению»«Выпущенные сберегательные сертифика-ты к исполнению»Расчетные(текущие) счета организаций«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Касса КО»«Депозиты физических лиц»«Проценты, удостоверенные сберегатель-ными и депозитными сертификатами к ис-полнению»Расчетные (текущие) счета организаций«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Касса КО»«Депозиты физических лиц»«Расходы по операциям с ценными бума-гами»«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Собственные ценные бумаги, предъявлен-ные для погашения»

«Выкупленные до срока погашениясобственные ценные бумаги для перепро-дажи»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

62




в случае необходимости доначисленияпроцентов

в случае излишне начисленных процентов

5.3. Далее осуществляются бухгалтерскиепроводки, аналогичные указанным в пп.4.1-4.2,4.46. Выдача бланков депозитных и сберега-тельных сертификатов филиалам банка подотчет

7. Списание бланков депозитных и сбере-гательных сертификатов с внебалансовогоучета (на основании документов филиаловоб оприходовании бланков сертификатовна внебалансовый счет 90701)8. Принятие сертификатов на хранение отвладельцев (на основании договора хране-ния)

при снятии с хранения

9. Внебалансовый учет сертификатов,предназначенных для уничтожения

Д-т сч. 52502

К-тсч. 52501

Д-т сч. 52501

К-т сч.52502

Д-т сч. 90705

К-тсч. 90701

Д-т сч. 99999

К-т сч. 90705

Д-т сч. 90803

К-т сч. 99999

Д-т сч. 99999

К-т сч. 90803

Д-т сч. 90702

К-т сч. 99999

«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»«Обязательства банка по процентам и ку-понам по выпущенным ценным бумагам»«Обязательства банка по процентам и ку-понам по выпущенным ценным бумагам»«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»

«Бланки, сертификаты, ценные бумаги,отосланные и выданные под отчет»«Бланки собственных ценных бумаг дляраспространения»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Бланки, сертификаты, ценные бумаги,отосланные и выданные под отчет»

«Ценные бумаги на хранении по договорамхранения»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Ценные бумаги на хранении по договорамхранения»«Бланки собственных ценных бумаг дляуничтожения»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

5.2 Учет собственных векселей банкаСодержание операции

1. Поступление бланков векселей для реа-лизации (внебалансовый учет в условнойоценке 1 руб. за 1 бланк)

2. Реализация собственных векселей по но-минальной стоимости (л/счета по каждомувекселю по срокам погашения):физическим лицам


Д-т сч. 90701

К-тсч. 99999

Д-т сч. 20202


«Бланки собственных ценных бумаг дляраспространения»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

«Касса КО»

63




в случае реализации собственных векселейпо цене ниже номинальной стоимости (насумму дисконта)

одновременно списание с внебалансовогоучета бланков собственных векселей

3. Начисление процентов по собственнымпроцентным векселям

4. Погашение собственных векселей в срок:4.1. Перенос номинальной стоимостисобственных векселей с балансовых счетовпо учету векселей на балансовые счета поучету векселей к исполнению (в конце пос-леднего рабочего дня, предшествующегодате погашения векселя)4.2. Перенос начисленных процентов набалансовые счета по учету процентов повекселям к исполнению (причисление про-центов к сумме векселя)4.3. Внебалансовый учет предъявленных коплате собственных векселей

5. Фактическая выплата по собственнымвекселям:

на сумму номинальной стоимостисобственных векселей и процентова) физическим лицам

б) юридическим лицам

отнесение на расходы банка суммывыплаченных процентов


илиД-тсч. 42301К-тсч. 523(01-07)

Д-тсч. 405-408 илиД-тсч. 30102

К-тсч. 523(01-07)

Д-т сч. 52502

К-тсч. 523(01-07)

Д-т сч. 99999

К-тсч. 90701

Д-тсч. 52502

К-тсч. 52501

Д-тсч. 523(01-07)

К-т сч. 52406

Д-тсч. 52501

К-т сч. 52406

Д-т сч. 90704

К-т сч. 99999

Д-т сч. 52406К-т сч. 20202 илиК-тсч. 42301Д-т сч. 52406К-т сч. 405-408 илиК-т сч. 30102

Д-т сч. 70204


«Депозиты физических лиц»«Выпущенные векселя и банковские ак-цепты»Расчетные (текущие) счета организаций«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Выпущенные векселя и банковские ак-цепты»«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»«Выпущенные векселя и банковские ак-цепты»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Бланки собственных ценных бумаг дляраспространения»«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»«Обязательства банка по процентам и ку-понам по выпущенным ценным бумагам»

«Выпущенные векселя и банковские ак-цепты»«Векселя к исполнению»

«Обязательства банка по процентам и ку-понам по выпущенным ценным бумагам»«Векселя к исполнению»

«Собственные ценные бумаги, предъявлен-ные для погашения»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

«Векселя к исполнению»«Касса КО»«Депозиты физических лиц»«Векселя к исполнению»Расчетные(текущие) счета организаций«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расходы по операциям с ценными бума-гами»

64



в случае первичной реализациисобственных векселей с дисконтом (насумму дисконта)

одновременно списание с внебалансовогоучета погашенных собственных векселей


К-т сч. 52502

Д-т сч. 70204

К-т сч. 52502

Д-т сч. 99999

К-т сч. 90704


«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»«Расходы по операциям с ценными бума-гами»«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Собственные ценные бумаги, предъявлен-ные для погашения»

5.3 Учет выпущенных банком облигаций


1. Поступление бланков облигаций для ре-ализации (внебалансовый учет в условнойоценке 1 руб. за 1 бланк)

2. Внебалансовый учет облигаций, пред-назначенных к распространению в банке-эмитенте, на счетах депов случае, если банк-эмитент не являетсяреестродержателем

3. Реализация облигаций по номинальнойстоимости (л/счета в разрезе государствен-ных регистрационных номеров и выпус-ков, по срокам погашения):физическим лицам


одновременно списание с внебалансовогоучета реализованных облигаций

4. Реализация облигаций по цене ниже но-минальной стоимости (на сумму дисконта)


Д-т сч. 90701

К-т сч. 99999

Д-т сч. 98000

К-т сч. 98090Д-т сч. 98010

К-т сч. 98090

Д-т сч. 20202 илиД-т сч. 42301К-т сч. 520(01-06)Д-т сч. 405-408 илиД-т сч. 30102

К-т сч. 520(01-06)Д-т сч. 99999

К-т сч. 90701

Д-т сч. 52502

К-т сч. 520(01-06)


«Бланки собственных ценных бумаг дляраспространения»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»«Ценные бумаги вне обращения»«Ценные бумаги на хранении в ведущем де-позитарии («НОСТРО» депо базовый)»«Ценные бумаги вне обращения»

«Касса КО»«Депозиты физических лиц»«Выпущенные облигации»Расчетные (текущие) счета организаций«Корреспондентские счета КО в Банке Рос-сии»«Выпущенные облигации»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Бланки собственных ценных бумаг дляраспространения»«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»«Выпущенные облигации»

3-3603 65




5. Списание с внебалансового учета депооблигаций (после реализации и утвержде-ния итогов выпуска):по реализованным облигациям

по нереализованным облигациям

6. Начисление процентов (купонов) по об-лигациям в соответствии с установленнымпорядком (кассовый метод)

7. Периодическая выплата процентов (по-гашение купонов) в течение срока обраще-ния облигаций (на величину начисленныхпроцентов (купонного дохода) за весь ку-понный период) (в конце последнего рабо-чего дня, предшествующего дате очереднойвыплаты процентов(купонов))8. Оплата купона:физическим лицам


отнесение на расходы банка величинывыплаченного процентного (купонного)дохода

в случае невыплаты процентов и купоновдо истечения срока обращения облигаций

9. Погашение облигаций по номинальнойстоимости по истечении срока обращения9.1. Перенос номинальной стоимости об-

лигаций с балансовых счетов по учетуоблигаций на балансовые счета по уче-ту облигаций к исполнению (в концепоследнего рабочего дня, предшеству-ющего дате погашения облигаций)

Д-т сч. 98040К-тсч. 98000Д-т сч. 98090К-т сч. 98000

Д-т сч. 52502

К-тсч. 52501

Д-т сч. 52501

К-т сч. 52407

Д-т сч. 52407

К-т сч. 20202 илиК-т сч. 42301Д-т сч. 52407

К-тсч. 405-408 илиК-тсч. 30102

Д-т сч. 70204

К-т сч. 52502

Д-т сч. 52407

К-т сч. 52402

Д-т сч. 520(01-06)К-тсч. 52401

«Ценные бумаги владельцев»«Ценные бумаги на хранении в депозитарии»«Ценные бумаги вне обращения»«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»«Обязательства банка по процентам и ку-понам по выпущенным ценным бумагам»«Обязательства банка по процентам и ку-понам по выпущенным ценным бумагам»«Обязательства по выплате процентов и ку-понов по окончании процентного (купон-ного) периода по обращающимся облига-циям»

«Обязательства по выплате процентов и ку-понов по окончании процентного (купон-ного) периода по обращающимся облига-циям»«Касса КО»«Депозиты физических лиц»«Обязательства по выплате процентов и ку-понов по окончании процентного (купон-ного) периода по обращающимся облига-циям»Расчетные (текущие) счета организаций«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расходы по операциям с ценными бума-гами»«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»«Обязательства по выплате процентов и ку-понов по окончании процентного (купон-ного) периода по обращающимся облига-циям»«Обязательства по процентам и купонам пооблигациям к исполнению»

«Выпущенные облигации»«Выпущенные облигации к исполнению»

66



9.2. Перенос начисленных процентов набалансовые счета по учету процентов пооблигациям к исполнению

9.3. Внебалансовый учет облигаций, предъ-явленных для погашения •

10. Фактическая выплата по облигациям:на сумму номинальной стоимости об-лигацийна сумму процентов

физическим лицам


отнесение суммы процентов(купонов)на расходы банка

в случае первичной реализации обли-гаций по цене ниже номинальной сто-имости (на сумму дисконта)

списание с внебалансового учета пога-шенных облигаций


Д-тсч. 52501

К-т сч. 52402

Д-т сч. 90704

К-т сч. 99999

Д-тсч. 52401

Д-т сч. 52402

К-т сч. 20202 илиК-т сч. 42301К-т сч. 405-408 илиК-т сч. 30102

Д-т сч. 70204

К-т сч. 52502

Д-т сч. 70204

К-т сч. 52502

Д-т сч. 99999

К-т сч. 90704


«Обязательства банка по процентам и ку-понам по выпущенным ценным бумагам»«Обязательства по процентам и купонам пооблигациям к исполнению»«Собственные ценные бумаги, предъявлен-ные для погашения»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

«Выпущенные облигации к исполнению»

«Обязательства по процентам и купонам пооблигациям к исполнению»«Касса КО»«Депозиты физических лиц»Расчетные (текущие) счета организаций«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расходы по операциям с ценными бумага-ми»«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»«Расходы по операциям с ценными бумага-ми»«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Собственные ценные бумаги, предъявлен-ные для погашения»

Нормативные документы1. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Россий-ской Федерации» от 05.12.02 № 205-П.2. Инструкция ЦБ РФ «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на тер-ритории РФ» от 22.07.02 № 102-И.3. Инструкция ЦБ РФ «Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в РоссийскойФедерации» от 25.07.96 № 44.4. Письмо ЦБ РФ «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерскогоучета банковских операций с векселями» от 23.02.95 № 26.5. Письмо ЦБ РФ «О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального Банка от 23.02.95 № 26«Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковскихопераций с векселями» от 21.02.97 № 414.6. Указание ЦБ РФ «Об отражении дисконта по собственным векселям кредитной организации» от 17.06.99№ 577-У.7. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашени-ем кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов» от 30.12.99 № 103-П.8. Указание ЦБ РФ «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России № 103-П от 30.12.99»от 20.12.02 № 867-У.

ГЛАВА 6

Учет кредитных операций банков

6.1 Учет кредитов хозяйствующих субъектов

6.1.1 УчетСодержание операции

1. Выдача кредита заемщику

1.1. Имеющему расчетный счет в банке-кредиторе

1.2. Не являющемуся клиентом банка-кре-дитора и, следовательно, не имеющемув нем расчетного счета

обычных (разовых) кредитовКорреспонденция

счетов

д-т сч. 445(03-09)или 448(03-09)

или 451(03-09)

д - т сч. 446(03-09)или 449(03-09)

или 452(03-09)

д_ т сч. 447(03-09)или 450(03-09)

или 453(03-09)

К-т сч. 40501или 40601

или 40701

К-т сч. 40502или 40602

или 40702

К-т сч. 40503или 40603

или 40703Д-т сч.445(03-09)--453(03-09)


Кредиты, предоставленные финансовыморганизациямнаходящимся в федеральной собственностинаходящимся в государственной (кромефедеральной) собственностинегосударственнымКредиты, предоставленные коммерческиморганизациямнаходящимся в федеральной собственностинаходящимся в государственной (кромефедеральной) собственностинегосударственнымКредиты, предоставленные некоммерчес-ким организациямнаходящимся в федеральной собственностинаходящимся в государственной (кромефедеральной) собственностинегосударственнымСчета финансовых организацийнаходящихся в федеральной собственностинаходящихся в государственной (кроме фе-деральной) собственностинегосударственныхСчета коммерческих организацийнаходящихся в федеральной собственностинаходящихся в государственной (кроме фе-деральной) собственностинегосударственныхСчета некоммерческих организацийнаходящихся в федеральной собственностинаходящихся в государственной (кроме фе-деральной) собственностинегосударственных(См. названия ссудных счетов в п. 1.1)

68



2. И одновременно с выдачей кредита:2.1. Постановка на забалансовый учет обес-печения по выданным кредитам на основесоответствующих образом оформленныхобеспечительных обязательств

2.2. Создание резерва на возможные поте-ри по ссудам

3. Отражение в банке заемщика получен-ной им в другом банке ссуды

4. Погашение ссуды клиентом другого бан-

ка:в своем банке

в банке кредитора


К-тсч. 30102

а)Д-тсч. 91303

К-т сч. 99999

б)Д-тсч. 91305

К-т сч.99999

в)Д-тсч. 91307

К-т сч. 99999

г)Д-тсч. 91308

К-т сч. 99999

К-тсч. 44515или 44815

или 45115

К-тсч. 44615или 44915

или 45215

К-тсч. 44715или 45015

или 45315Д-т сч. 70209Д-тсч. 30102К-т сч.405(01-03)--407(01-03)

Д-т сч.405(01-03)--407(01-03)К-тсч. 30102

Д-тсч. 30102


«Корреспондентские счета кредитных ор-ганизаций в Банке России»

«Ценные бумаги, принятые в залог по вы-данным кредитам»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Полученные гарантии и поручительства»

«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Имущество, принятое в залог по выдан-ным кредитам, кроме ценных бумаг»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Драгоценные металлы, зарезервирован-ные в качестве залога»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»Резервы под возможные потери по ссудам,предоставленным:а) финансовым организациям:находящимся в федеральной собственностинаходящимся в государственной (кромефедеральной) собственностинегосударственнымб") коммерческим организациям:находящимся в федеральной собственностинаходящимся в государственной (кромефедеральной) собственностинегосударственнымв) некоммерческим организациям:находящимся в федеральной собственностинаходящимся в государственной (кромефедеральной) собственностинегосударственным«Другие расходы банка»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета заемщиков (см.названия в п. 1.1)

Тоже

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Тоже

69



5. Погашение ссуды клиентом банка-кре-дитора

6. И одновременно с погашением ссуд(своими и чужими клиентами):6.1. Списание с внебалансового учета ранеепринятого обеспечения по ссудам

6.2. Восстановление созданного РВПС

7. Отсрочен возврат кредита на основанииоформления дополнительного соглашенияпо кредитному договору

8. Отнесение не погашенного в срок креди-та на счет просроченных ссуд

8.1. Доначисление РВПС в конце месяца всвязи с повышением группы риска кредита

9. Погашение просроченного кредита:клиентом банка-кредитора

клиентом другого банка

И одновременно:9.1. Списание с внебалансового учета ранеепринятого обеспечения по ссудам

9.2. Восстановление созданного РВПС


К-т сч.445(03-09)--453(03-09)К-т сч.445(03-09)--453(03-09)Д-т сч.405(01-03)--407(01-03)

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91303

или 91305или 91307

или 91308

Д-т сч.44515-45315К-тсч. 70107Д-т сч. 445-453(кроме сч. 01)К-т сч. 445-453(кроме сч. 01)

Д-тсч. 458(05-13)

К-тсч.445(03-09)--453(03-09)Д-т сч. 70209

К-т сч.44515-45315

Д-т сч.405(01-03)--407(01-03)К-тсч. 458(05-13)

К-тсч. 458(05-13)Д-тсч. 30102

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91303 или91307, или 91305или 91308Д-тсч.44515-45315К-тсч. 70107


Ссудные счета заемщиков (см. названия вп. 1.1)Тоже

Расчетные (текущие) счета заемщиков (см.названия в п. 1.1)

«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Ценные бумаги, принятые в залог по вы-данным кредитам»«Полученные гарантии и поручительства»«Имущество, принятое в залог по выдан-ным кредитам, кроме ценных бумаг»«Драгоценные металлы, зарезервирован-ные в качестве залога»Счета по РВПС (см. название счетов в п. 2.2гл.6)«Другие доходы банка»Ссудные счета заемщиков с новым срокомпогашенияСсудные счета заемщиков со старым сро-ком погашения

«Просроченная задолженность по предос-тавленным кредитам и прочим размещен-ным средствам»

Ссудные счета заемщиков (см. названия вп. 1.1)

«Другие расходы банка»

Счета по РВПС (см. название счетов в п.2.2)

Расчетные (текущие) счета заемщиков (см.названия в п. 1.1 гл. 6)

«Просроченная задолженность по предос-тавленным кредитам и прочим размещен-ным средствам»Тоже«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»См. названия счетов в п. 6.1 гл. 6

Счета по РВПС (см. название счетов в п. 2.2гл.6)«Другие доходы банка»

70

6.1.2 Учет кредитов в форме открытых кредитных линий


10. Открытие заемщику кредитной линиина основе заключенного с ним кредитногодоговора:

при условии установления заемщикулимита выдачи

при условии установления заемщикулимита задолженности

И одновременно с открытием кредитнойлинии:10.1. Постановка на забалансовый учетобеспечения по оформленному кредиту наоснове обеспечительных обязательств

11. Выдача части кредита в рамках откры-той кредитной линии:11.1. Заемщику — клиенту банка '

11.2. Заемщику, являющемуся клиентомдругого банка

12. И одновременно с выдачей кредита:12.1. Создание резерва на возможные поте-ри по ссудам

12.2. Отражение за балансом использован-ной частично или полностью кредитнойлинии:

при установлении заемщику лимитавыдачи

при установлении заемщику лимитазадолженности


Д-т сч. 99998

К-т сч. 91302

Д-т сч. 99998

К-т сч. 91309

Д-т сч. 91303

и/или 91305

и/или 91307

и/или 91308

К-т сч. 99999

Д-т сч.445(03-09)--453(03-09)К-т сч.405(01-03)--407(01-03)К-т сч. 30102

Д-т сч.445(03-09)--453(03-09)

Д-т сч. 70209К-т сч.44515-45315

Д-т сч. 91302

К-т сч. 99998

Д-т сч. 91309


«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Неиспользованные кредитные линии попредоставлению кредитов»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредитов в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»

«Ценные бумаги, принятые в залог по вы-данным кредитам»«Полученные гарантии и поручительства»

«Имущество, принятое в залог по выдан-ным кредитам, кроме ценных бумаг»«Драгоценные металлы, зарезервирован-ные в качестве залога»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»



«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Ссудные счета заемщиков (см. названия вп. 1.1)

«Другие расходы банка»Счета по РВПС (см. название счетов вп. 2.2)

«Неиспользованные кредитные линии попредоставлению кредитов»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредитов в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»

71

*


13. Погашение кредита, выданного в формеоткрытой кредитной линии, в установлен-ный срок:

заемщиком — клиентом банка-креди-тора

заемщиком — клиентом другого банка

14. Восстановление лимита задолженностипри полном или частичном возврате заем-щиком кредита

15. Закрытие внебалансовых счетов по уче-ту лимита выдачи и лимита задолженностипри прекращении действия договора оботкрытии кредитной линии

16. И одновременно с окончательным по-гашением кредита по кредитной линии:восстановление РВПС

списание с внебалансового учета обеспече-ния кредита по открытой кредитной линии

17. Отсрочен возврат кредита на основеоформленного дополнительного соглаше-ния к кредитному договору

18. Отнесение не погашенной в срок частикредита или всей суммы кредита по откры-той кредитной линии на счет просрочен-ных ссуд

72


К-т сч. 99998

Д-тсч.405(01-03)--407(01-03)

К-т сч.445(03-09)--453(03-09)Д-тсч. 30102

К-т сч.445(03-09)--453(03-09)Д-т сч. 99998

К-т сч. 91309

Д-тсч. 91302

К-т сч.99998

Д-тсч. 91309

К-т сч. 99998

Д-тсч.44515-45315К-т сч. 70107Д-т сч. 99999

К-т сч. 91303 1̂или 91305или 91307или 91308 JД-т сч. 445-453(кроме 01)К-т сч. 445-453(кроме 01)Д-тсч. 458(05-13)

К-т сч.445(03-09)--453(03-09)



«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»



«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Ссудные счета заемщиков (см. названия вп. 1.1)

«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»

«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредитов в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»«Неиспользованные кредитные линии попредоставлению кредитов»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредитов в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»

Счета по РВПС (см. название счетов в п.2.2)«Другие доходы банка»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

Внебалансовые счета по учету обеспечения(см. названия в п. 6.1 гл. 6)

Ссудные счета заемщиков с новым срокомпогашенияСсудные счета заемщиков со старым сро-ком погашения«Просроченная задолженность по предос-тавленным кредитам и прочим размещен-ным средствам»Ссудные счета заемщиков (см. названия вп. 1.1)



18.1. Доначисление РВПС в конце месяца всвязи с повышением группы риска кредита

19. Погашение просроченного кредита пооткрытой кредитной линии

И одновременно:восстановление РВПС

закрытие внебалансовых счетов по уче-ту лимита выдачи и лимита задолжен-ности при прекращении действия дого-вора об открытии кредитной линии

списание с внебалансового учета обес-печения кредита по открытой кредит-ной линии


Д-т сч. 70209К-т сч.44515-45315Д-т сч.405(01-03)--407(01-03)К-тсч. 458(05-13)

Д-т сч.44515-45315К-тсч. 70107Д-т сч. 91302

К-тсч. 99998

К-т сч. 99998

Д-т сч. 91309

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91303 }или 91305или 91307или 91308 J


«Другие расходы банка»Счета по РВПС (см. название счетов в п.2.2)Расчетные (текущие) счета заемщиков (см.названия в п. 6.1 гл. 6)


Счета по РВПС (см. название счетов в п. 2.2гл.6)«Другие доходы банка»«Неиспользованные кредитные линии попредоставлению кредитов»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредита в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

Внебалансовые счета по учету обеспечения(см. названия в п. 6.1 гл. 6 )

6.1.3 Учет кредитов, предоставленных в виде «овердрафта»


20. Оформление договора банковского сче-та (на расчетно-кассовое обслуживание)или дополнительного соглашения к нему овозможности кредитования банком расчет-ного (текущего) счета клиента, т. е. о пре-доставлении ему кредита в виде «оверд-рафта»21. Выдача кредита в виде «овердрафта»(оформление дебетового сальдо расчетного(текущего) счета клиента при оплате рас-четных документов с него сверх имеющего-ся остатка средств в пределах установлен-ного лимита)

i


Д-т сч. 99998

К-тсч. 91309

Д-т сч. 44501или 44801

или 45101

Д-т сч. 44601


«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредитов в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»

«Кредит, предоставленный при недостаткесредств на расчетном (текущем) счете(«овердрафт»)»:Финансовым организациям:находящимся в федеральной собственностинаходящимся в государственной (кромефедеральной) собственностинегосударственнымкоммерческим организациям:находящимся в федеральной собствен-ности

10-3603 73



И одновременно:отражение за балансом суммы исполь-зованного лимита кредитования по«овердрафту»

создание РВПС под выданный кредит

постановка на забалансовый учет обес-печения по кредиту в виде «овердрафта»

22. Погашение кредита в виде «овердраф-та»

§


восстановление сумм использованноголимита кредитования по «овердрафту»

списание с забалансового учета обеспе-чения по кредиту в виде «овердрафта»


или 44901

или 45201

Д-тсч. 44701или 45001

или 45301К-т сч.405(01-03)--407(01-03)

Д-тсч. 91309

К-т сч. 99998

Д-т сч. 70209К-т сч.44515-45315Д-тсч. 91303

и/или 91305

и/или 91307

и/или 91308

К-т сч. 99999

Д-т сч.405(01-03)--407(01-03)К-т сч.44501-45301

Д-т сч.44515-45315К-т сч. 70107Д-т сч. 99998

К-т сч. 91309

Д-т сч. 99999К-т сч. 91303 ]или 91305или 91307 Гили 91308 J


находящимся в государственной (кромефедеральной) собственностинегосударственнымнекоммерческим организациям:находящимся в федеральной собственностинаходящимся в государственной (кромефедеральной) собственностинегосударственнымРасчетные (текущие) счета заемщиков (см.названия в п. 1.1)

«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредитов в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Другие расходы банка»Счета по РВПС (см. название счетов в п.2.2)«Ценные бумаги, принятые в залог по вы-данным кредитам»

«Полученные гарантии и поручительства»

«Имущество, принятое в залог по выдан-ным кредитам, кроме ценных бумаг»«Драгоценные металлы, зарезервирован-ные в качестве залога»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»Расчетные (текущие) счета заемщиков (см.названия в п. 1.1 гл. 6)

Ссудные счета заемщиков (см. названия вп. 19)

Счета по РВПС (см. название счетов в п.2.2)«Другие доходы банка»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредитов в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

Внебалансовые счета по учету обеспечения(см. названия в п. 19.3 гл. 6)

74



23. Отнесение не погашенного в срок кре-дита по «овердрафту» на счет просрочен-ных ссуд

досоздание РВПС исходя из новойгруппы риска

24. Погашение просроченного кредита ввиде «овердрафта»

И одновременно:

восстановление РВПС

восстановление сумм использованноголимита кредитования по «овердрафту»

списание с внебалансового учета обес-печения кредита по «овердрафту»

25. Истечение срока действия договора(соглашения) о кредитовании расчетного(текущего) счета клиента при недостаткесредств на нем (закрытие внебалансовогосчета 91309)


Д-тсч. 458(05-13)

К-т сч.44501-45301

Д-т сч. 70209К-тсч.44515-45315Д-т сч.405(01—03)--407(01-03)К-тсч. 458(05-13)

Д-т сч.44515-45315К-т сч. 70107Д-т сч. 99998

К-тсч. 91309

Д-тсч. 99999

К-тсч. 91303 1или 91305 1или 91307или 91308 JД-тсч. 91309

К-т сч. 99998


«Просроченная задолженность по предос-тавленным кредитам и прочим размещен-ным средствам»«Кредит, предоставленный при недостаткесредств на расчетном (текущем) счете(«овердрафт»)»«Другие расходы банка»Счета по РВПС (см. название счетов в п.2.2)Расчетные (текущие) счета заемщиков (см.названия в п. 1.1 гл. 6)

«Просроченная задолженность по предос-тавленным кредитам и прочим размещен-ным средствам»Счета по РВПС (см. название счетов в п.2.2)«Другие доходы банка»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредитов в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»« Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»Внебалансовые счета по учету обеспечения(см. названия в п. 19.3)

«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредитов в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»

6.1.4 Учет вексельных кредитовСодержание операции

а) учет26. Выдача векселедательского кредитаклиенту банка

и одновременно:26.1. формирование РВПС

26.2. постановка на забалансовый учетобеспечения по выданным кредитам


векселедательскогоД-т сч.445(03-09)--453(03-09)К-тсч. 523(01-07)

Д-т сч. 70209К-т сч.44515-45315Д-тсч. 91303


кредитаСсудные счета заемщиков (см. названия вп. 1.1)

«Выпущенные векселя и банковские ак-цепты»

«Другие расходы банка»Счета по РВПС (см. название счетов в п.2.2 гл 6)«Ценные бумаги, принятые в залог по вы-данным кредитам»

10* 75



27. Погашение векселедательского кредитазаемщиком в установленный срок


списание учтенного за балансом навнебалансовых счетах обеспечения повекселедательскому кредиту

28. Погашение банком собственных вексе-лей, предъявленных последними векселе-держателями:клиентами банка-кредитораклиентами другого банка


или 91305или 91307

или 91308

К-т сч. 99999

Д-тсч.405(01-03)--407(01-03)К-т сч.445(03-09)--453(03-09)

Д-т сч.44515-45315К-т сч. 70107Д-т сч. 99999

К-тсч. 91303 Iили 91305 1или 91307 Гили 91308 JД-тсч. 523(01-07)

К-тсч. 401-408К-тсч. 30102

или 30110


«Полученные гарантии и поручительства»«Имущество, принятое в залог по выдан-ным кредитам, кроме ценных бумаг»«Драгоценные металлы, зарезервирован-ные в качестве залога»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»Расчетные (текущие) счета заемщиков (см.названия в п. 1.1 гл. 6)

Ссудные счета заемщиков (см. названия вп. 1.1 гл.6)

Счета по РВПС (см. название счетов в п. 2.2гл.6)«Другие доходы банка»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

Внебалансовые счета для учета обеспече-ния (см. названия в п. 24 гл. 6)

«Выпущенные векселя и банковские ак-цепты»

Расчетные (текущие) счета«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в кредитных ор-ганизациях—корреспондентах»

б) учет предъявительского вексельного кредита29. Заключение договора (срочной сделки)на приобретение векселей чужих эмитен-тов (на сумму сделки)

•30. При наступлении первой по сроку датырасчетов:

получение векселей сторонних эмитен-тов и постановка их на балансовый учет

Д-т сч. 935К-т сч. 963

Д-т сч. 47408

К-т сч. 47407

а) Д-т сч. 963

К-т сч. 935

Д-т сч. 47407

К-т сч. 405-408илиК-тсч. 30102

б) Д-тсч. 512(01-07)

или 513(01-07)

«Требования по поставке ценных бумаг»«Обязательства по поставке денежныхсредств»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Обязательства по поставке денежныхсредств»«Требования по поставке ценных бумаг»

«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»Расчетные (текущие) счета заемщиков-век-селедержателей«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Учтенные векселя федеральных органов ис-полнительной власти и авалированные ими»«Учтенные векселя органов исполнительнойвласти субъектов РФ, местного самоуправ-ления и авалированные ими»

76



и одновременносоздание РВПС под вексельную задол-женность

постановка на забалансовый учет обес-печения по этому виду кредита

постановка векселя на депозитарныйучет (сдача в хранилище)

31. Предъявление векселя банком векселе-дателю к оплате в связи с наступлениемсрока платежа по векселю:

изъятие векселя из депозитарного хра-нилища

передача векселя под отчет доверенно-му лицу для вручения плательщику (пономинальной стоимости)

в случае несовпадения даты предъявле-ния векселя к платежу и даты срокаплатежа

32. Получение платежа по учтенному век-селю, предъявленному банком к оплате,при наступлении срока платежа по нему:

от векселедателя — клиента банка

от векселедателя — клиента другогобанка


или 514(01-07)или 515(01-07)или 516(01-07)

или 517(01-07)

или 518(01-07)или 519(01-07)К-т сч. 47408

Д-т сч. 70209К-т сч.51210-51910Д-тсч. 91303 лили 91305или 91307 \или 91308К-т сч. 99999

Д-т сч. 98000

К-т сч. 98050

Д-т сч. 98020

К-т сч. 98000

Д-тсч. 91203

К-т сч. 99999

Д-т сч. 47408

К-т сч. 47407

Д-т сч. 405-408

Д-тсч. 30102

или 30110

или 30114

' Наименование счета

«Учтенные векселя кредитных организаций»«Учтенные прочие векселя»«Учтенные векселя органов государствен-ной власти иностранных государств и ава-лированные ими»«Учтенные векселя органов местной властииностранных государств и авалированныеими»«Учтенные векселя банков-нерезидентов»«Учтенные прочие векселя нерезидентов»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

«Другие расходы банка»«Резерв на возможные потери»

Внебалансовые счета по учету обеспечения(см. названия в п. 24 гл. 6)

«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»«Ценные бумаги, принадлежащие депози-тарию»

«Ценные бумаги в пути, на проверке, на пе-реоформлении»«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»«Разные ценности и документы, отослан-ные и выданные под отчет, на комиссию»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

Расчетные (текущие) счета век- -селедателей«Корреспондентские счета КОв Банке России»«Корреспондентские счета вкредитных организациях-кор-респондентах»«Корреспондентские счета в

(наноми-наль-нуюстои-мостьвексе-

банках-нерезидентах в СКВ»

7 7



и одновременносписание суммы векселя с подотчетно-го лица


списание с внебалансового учета при-нятого обеспечения

снятие векселя с депозитарного учета

33. Замена одного векселя, по которомунаступает срок платежа, другим (новым)векселем того же эмитента или третьего ли-ца

и одновременноснятие с депозитарного учета векселей,по которым наступает срок платежа

постановка на депозитарный учет дру-гих векселей, принятых взамен ранееучтенных банком

34. При наступлении срока платежа и не-оплате векселя основным должником всрок

и одновременносовершение протеста векселя в органахнотариата


К-тсч. 70102

К-т сч. 47408

К-тсч. 512(01-07)--519(01-07)Д-т сч. 47407

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91203

Д-т сч.51210-51910К-тсч. 70107Д-т сч. 99999

К-тсч. 91303 ]или 91305 1или 91307или 91308 JД-т сч. 98050

К-т сч. 98020

а) Д-т сч. 47423К-т сч.512(01—07)—-519(01-07)б) Д-т сч.512(01-07)--519(01-07)К-т сч. 47423

Д-т сч. 98050

К-т сч. 98000Д-т сч. 98000К-т сч. 98050

Д-т сч.51208-51908или 51209-51909

К-т сч.512(01-07)--519(01-07)

Д-т сч. 702


«Доходы, полученные от опера- -лций с ценными бумагами» (насумму дисконта)«Расчеты по конверсионнымоперациям и срочным сделкам»«Учтенные векселя»

«Расчеты по конверсионным

(напокуп-ную

• стои-мостьвексе-ля)

операциям и срочным сделкам» •*

«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Разные ценности и документы, отослан-ные и выданные под отчет, на комиссию»«Резерв на возможные потери»

«Другие доходы банка»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

Внебалансовые счета по учету обеспеченияпо выданным кредитам

«Ценные бумаги, принадлежащие депози-тарию»«Ценные бумаги в пути, на проверке, на пе-реоформлении»«Требования по прочим операциям»«Учтенные векселя» (по которым наступаетсрок платежа)

«Учтенные векселя» (принимаемые взаментех векселей, по которым истекают срокиплатежа)«Требования по прочим операциям»

«Ценные бумаги, принадлежащие депози-тарию»«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»«Ценные бумаги, принадлежащие депози-тарию»«Учтенные векселя, не оплаченные в срок иопротестованные»«Учтенные векселя, не оплаченные в срок ине опротестованные»«Учтенные векселя»

«Расходы банка»

78



доначисление РВПС в связи с повыше-нием группы риска кредита

35. Погашение векселедателем банку неоплаченного в срок векселя

и одновременно:получение банком пеней и штрафов зане оплаченные в срок векселя

восстановление РВПС по погашенно-му векселю

списание с внебалансового учета при-нятого обеспечения (если на таких ус-ловиях учитывался вексель)

снятие векселя с депозитарного учета


К-т сч. 30102

или 20202Д-т сч. 70209К-т сч.51210-51910Д-т сч. 405-408

или 30102

К-т сч.51208-51908

или 51209-51909

К-т сч. 70102

Д-т сч. 405-408или 30102

К-т сч. 70106Д-т сч.51210-51910К-т сч. 70107Д-т сч. 99999

К-т сч. 91303 1или 91305 1или 91307или 91308 JД-т сч. 98050

К-т сч. 98020


«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Касса кредитных организаций»«Другие расходы банка»«Резерв на возможные потери»

(на но-Расчетные (текущие) счета 1 миналь-векселедателей 1 Ную сто-«Корреспондентские счета Г имостьКО в Банке России» J векселя)«Учтенные векселя, не опла-ченные в срок и опротесто-ванные»«Учтенные векселя, не опла-ченные в срок и неопротесто-ванные»

(на по-купную

г- стои-мостьвекселя)

«Доходы, полученные от операций с цен-ными бумагами» (на сумму дисконта)Расчетные (текущие) счета векселедателей«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Штрафы, пени, неустойки полученные»«Резерв на возможные потери»



«Ценные бумаги, принадлежащие депози-тарию»«Ценные бумаги в пути, на проверке, на пе-реоформлении»

6.2 Учет кредитов, предоставленных физическим лицамСодержание операции

1. Предоставление заемных средств на пот-ребительские нужды физическим лицам:

наличным путем

безналичным путем:а) во вклад «до востребования»

б) на карточный счет


Д-т сч. 455(02-09)

К-т сч. 20202

К-т сч. 42301

К-т сч. 42308


«Кредиты, предоставленные физическимлицам»«Касса кредитных организаций»

«Депозиты физических лиц — до востребо-вания»«Депозиты физических лиц для расчетов сиспользованием банковских карт»

7 9

J



в) на счета получателей платежа (припокупке квартиры, мебели и т.д.)

и одновременнопостановка на внебалансовый учетобеспечения по кредитам физическимлицам

создание резерва на возможные потерипо ссудам

2. Погашение кредита физических лиц вустановленный срок

и одновременновосстановление РВПС

списание с внебалансового учета обес-печения по кредитам

3. Отсрочено погашение кредитовфизических лиц на основе оформления до-полнительного соглашения к кредитномудоговору4. Отнесение не погашенного в срок креди-та на счет просроченных ссуд

и одновременнодоначисление РВПС в связи с повыше-нием группы риска ссуды

5. Погашение просроченных кредитовфизических лиц

и одновременновосстановление РВПС

списание с внебалансового учета обес-печения по данным кредитам


К-т сч. 405-408

Д-тсч. 91303 Лили 91305или 91307или 91308 JК-т сч. 99999

Д-т сч. 70209К-т сч. 45515Д-т сч. 20202или 42301

или 60305

К-т сч. 455(02-08)

Д-тсч. 45515К-т сч. 70107Д-т сч. 99999

К-т сч. 91303 ]или 91305 1или 91307или 91308 JД-т сч. 455

К-т сч. 455

Д-тсч. 45815

К-т сч. 455(02-09)

Д-т сч. 70209К-т сч. 45515Д-т сч. 20202или 42301

или 60305

К-т сч. 45815

Д-тсч. 45515К-т сч. 70107Д-т сч. 99999


Расчетные (текущие) счета предприятий иорганизаций


«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Другие расходы банка»«Резервы на возможные потери»«Касса кредитных организаций»«Депозиты физических лиц — до востребо-вания»«Расчеты с работниками банка по оплатетруда»«Кредиты, предоставленные физическимлицам»

«Резервы на возможные потери»«Другие доходы банка»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»


Ссудные счета заемщиков с новым срокомпогашенияСсудные счета заемщиков со старым сро-ком погашения«Просроченная задолженность по предос-тавленным кредитам и прочим размещен-ным средствам граждан»«Кредиты, предоставленные физическимлицам»

«Другие расходы банка»«Резервы на возможные потери»«Касса кредитных организаций»«Депозиты физических лиц — до востребо-вания»«Расчеты с работниками банка по оплатетруда»«Просроченная задолженность по предос-тавленным кредитам и прочим размещен-ным средствам граждан»

«Резервы на возможные потери»«Другие доходы банка»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

80



6. Уплачены проценты физическимилицами за пользование потребительскимкредитом


К-тсч. 91303или 91305или 91307или 91308Д-т сч. 20202

или 42301

или 30102

или 30101

К-тсч. 70101


Внебалансовые счета по учету обеспеченияпо выданным кредитам (см. название вп. 24 гл. 6)

«Касса кредитных организаций»

«Депозиты физических лиц — до востребо-вания»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты с филиалами, расположенными вРФ»«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»

6.3 Учет межбанковских кредитов предоставленныхСодержание операции

а) в порядке разо

1. Предоставлен межбанковский кредит:банкам-резидентам


и одновременно:создание РВПС

постановка на забалансовый учет обес-печения по МБК (если на таких усло-виях он выдавался)

2. Поступили средства на погашение меж-банковского кредита и процентов за него:от банка-резидента


вых выдач (по отд

Д-т сч. 320(02-10)К-тсч. 30102

или 30109

или 30110

Д-т сч. 321(02-10)

К-тсч. 30114

Д-т сч. 70209К-т сч. 32015

или 32115

Д-т сч. 91303 "Iили 91305или 91307или 91308 JК-т сч. 99999

Д-т сч.30102

или 30109


вльным договорам)«Кредиты, предоставленные КО»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Кредиты, предоставленные банкам-нере-зидентам»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»

«Другие расходы банка»«Резервы на возможные потери» (по МБКбанкам-резидентам)«Резервы на возможные потери» (по МБКбанкам-нерезидентам)

Внебалансовые счета по учету обеспеченияпо выданным кредитам (см. название вп. 24 гл. 6)«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета кредитных ор-ганизаций-корреспондентов»

11-3603 81



от банка-нерезидента

и одновременно:восстановление РВПС

списание с внебалансового учета обес-печения по МБК (если оно было при-нято по условиям кредитного договора)

3. Отнесение на счет просроченных ссудсуммы не погашенного в срок МБК, пре-доставленного:



и одновременнодоначисление РВПС в связи с измене-нием группы риска по ссуде

4. Поступили средства в погашение прос-роченного межбанковского кредита, пре-доставленного:




К-тсч. 320(02-10)

К-тсч. 70101

Д-тсч. 30114

или 30112

К-тсч. 321(02-10)

К-тсч. 70101

Д-тсч. 32015или 32115К-тсч. 70107Д-т сч. 99999

К-тсч. 91303 ]или 91305 1или 91307 •или 91308 J

Д-тсч. 32401

К-тсч. 320(02-10)Д-т сч. 32402

К-тсч. 321(02-10)

Д-т сч. 70209К-т сч. 32403

Д-т сч. 30102

или 30109

К-тсч. 32401

Д-тсч. 30114


«Кредиты, предоставленные КО» (на суммуосновного долга)«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам» (на сумму процентов)«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Кредиты, предоставленные банкам-нере-зидентам» (на сумму основного долга)«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам» (на сумму процентов)

«Резервы на возможные потери»


Внебалансовые счета по учету обеспеченияпо выданным кредитам (см. название вп. 24.1 гл.6)

«Просроченная задолженность по предос-тавленным МБК, депозитам и иным разме-щенным средствам, предоставленным КО»«Кредиты, предоставленные КО»«Просроченная задолженность по предос-тавленным межбанковским кредитам,депозитам и иным размещенным сред-ствам, предоставленным банкам-нерези-дентам»«Кредиты, предоставленные банкам-нере-зидентам»

«Другие расходы банка»«Резервы на возможные потери по просро-ченной задолженности по предоставлен-ным межбанковским кредитам»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета кредитных ор-ганизаций-корреспондентов»«Просроченная задолженность по предос-тавленным межбанковским кредитам, де-позитам и иным размещенным средствам,предоставленным КО»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»

82




списание с внебалансового учета обес-печения по МБК (если оно было при-нято по условиям кредитного догово-ра/соглашения)

5. Пролонгирован межбанковский кредит,предоставленный:




или 30112

К-т сч.32402

Д-т сч. 32403

К-т сч. 70107Д-т сч. 99999

К-т сч. 91303 "1или 91305или 91307или 91308 J

Д-т сч. 320(03-09)

К-т сч. 320(02-09)

Д-т сч. 321(03-09)

К-т сч. 321(02-09)


«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Просроченная задолженность по межбан-ковским кредитам, депозитам и инымразмещенным средствам, предоставлен-ным банкам-нерезидентам»

«Резервы на возможные потери по просро-ченной задолженности по предоставлен-ным межбанковским кредитам»«Другие доходы банка»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

Внебалансовые счета по учету обеспеченияпо выданным кредитам (см. название вп. 24 гл. 6)

Ссудный счет банка-заемщика с новымсроком погашенияСсудный счет банка-заемщика со старымсроком погашенияСсудный счет банка-заемщика с новымсроком погашенияСсудный счет банка-заемщика со старымсроком погашения

6) учет МБК, предоставленных в виде «овердрафта»6. Оформление договора о корреспонден-тских отношениях с другим банком с усло-вием кредитования его корреспондентско-го счета (в пределах установленного лими-та) при недостаточности на нем средств длясовершения платежей7. Предоставлен межбанковский кредит ввиде «овердрафта»:



Д-т сч. 99998

К-т сч. 91309

Д-т сч. 32001

К-т сч. 30109

Д-т сч. 32101

К-т сч. 30111

или 30112


«Кредит, предоставленный КО при недос-татке средств на корреспондентском счете(«овердрафт»)»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Кредит, предоставленный банкам-нерези-дентам при недостатке средств на коррес-пондентском счете («овердрафт»)»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»

11' 83



и одновременноотражение за балансом суммы исполь-зованного лимита кредитования по«овердрафту»

создание резерва на возможные потерипод МБК в виде «овердрафта»

8. Погашение МБК, предоставленного ввиде «овердрафта»:

банком-резидентом

банком-нерезидентом

и одновременно:


восстановление сумм использованногоранее лимита кредитования по «оверд-рафту»


или 30113

Д-тсч. 91309

К-т сч. 99998

Д-т сч. 70209К-тсч. 32015

или 32115

Д-тсч. 30102

или 30109

К-тсч. 32001

1) Д-тсч. 30111

К-тсч. 32101

2) Д-тсч. 30112

К-тсч. 32101

3) Д-тсч. 30113

К-тсч. 32101

Д-тсч. 32015

или 32115

К-тсч. 70107Д-т сч. 99998

К-тсч. 91309


«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»

«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредитов в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Другие расходы»«Резервы на возможные потери по креди-там, предоставленным КО»«Резервы на возможные потери по кредитам,предоставленным банкам-нерезидентам»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Кредит, предоставленный КО при недос-татке средств на корреспондентском счете(«овердрафт»)»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Кредит, предоставленный банкам-нерези-дентам при недостатке средств на коррес-пондентском счете («овердрафт»)»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Кредит, предоставленный банкам-нерези-дентам при недостатке средств на коррес-пондентском счете («овердрафт»)»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Кредит, предоставленный банкам-нерези-дентам при недостатке средств на коррес-пондентском счете («офердрафт»)»«Резервы на возможные потери по креди-там, предоставленным КО»«Резервы на возможные потери по кредитам,предоставленным банкам-нерезидентам»«Другие доходы»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»

«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредитов в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»

84



9. Отнесение непогашенного в срок креди-та на счет просроченных ссуд по «оверд-рафту», предоставленному:

банку-резиденту

банку-нерезиденту

и одновременнодоначисление резерва на возможныепотери в связи с повышением группыриска кредита

10. Погашение просроченного МБК в виде«овердрафта»:





Д-т сч. 32401

К-тсч. 32001

Д-т сч. 32402

К-тсч. 32101

Д-т сч. 70209К-т сч. 32015

или 32115

Д-т сч. 30102

или 30109

К-тсч. 32401

1) Д-т сч. 30111

К-т сч. 32402

2) Д-т сч. 30112

К-т сч. 32402

3) К-т сч. 32402Д-т сч. 30113

Д-т сч. 32015или 32115К-тсч. 70107


«Просроченная задолженностьпредоставленным межбанковским креди-там, депозитам и иным размещеннымсредствам, предоставленным КО»«Кредиты, предоставленные банкам принедостатке средств на корреспондентскомсчете («овердрафт»)»«Просроченная задолженность по предос-тавленным межбанковским кредитам, пре-доставленным банкам-нерезидентам»«Кредиты, предоставленные банкам-нере-зидентам при недостатке средств на кор-респондентском счете («овердрафт»)»

«Другие расходы»«Резервы на возможные потери по креди-там, предоставленным КО»«Резервы на возможные потери по креди-там, предоставленным банкам-нерезиден-там»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов«Просроченная задолженность по предос-тавленным межбанковским кредитам, де-позитам и иным размещенным средствам,предоставленным банкам»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Просроченная задолженность по предос-тавленным межбанковским кредитам, пре-доставленным банкам-нерезидентам»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Просроченная задолженность по предос-тавленным межбанковским кредитам, де-позитам и иным размещенным средствам,предоставленным банкам-нерезидентам»Тоже«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»

«Резервы на возможные потери»«Резервы на возможные потери»«Другие доходы»

85



восстановление сумм использованноголимита кредитования по ««овердрафту»

11. Истечение срока действия договора окорреспондентских отношениях с услови-ем кредитования корреспондентского сче-та банка-корреспондента при недостаткена нем средств для производства платежей(закрытие вн/бал. счета 91309)


Д-т сч. 99998

К-тсч. 91309

Д-т сч. 91309

К-т сч. 99998


«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредитов в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредитов в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

в) учет МБК, предоставленных в виде открытой кредитной линии12. Открытие банку-заемщику кредитнойлинии на основе заключенного с ним гене-рального соглашения об общих условияхпроведения операций на внутреннем ва-лютном и денежном рынках:

при условии установления банку-заем-щику лимита выдачи

при условии установления банку-заем-щику лимита задолженности

и одновременно с открытием кредит-ной линиипостановка на забалансовый учет обес-печения (если выдача МБК предусмот-рена на таких условиях)

13. Выдача в рамках открытой кредитнойлинии по МБК части кредита:



и одновременно:создание РВПС

Д-т сч. 99998

К-тсч. 91302

Д-т сч. 99998

К-тсч. 91309

К-т сч. 99999

Д-т сч. 91303 1

или 91305или 91307 \или 91308

Д-т сч. 320(02-10)К-тсч. 30102

или 30109

или 30110

Д-т сч. 321(02-10)

К-тсч. 30112

или 30113

Д-т сч. 70209

«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Неиспользованные кредитные линии попредоставлению кредитов»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредитов в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

Внебалансовые счета по учету обеспечения

«Кредиты, предоставленные КО»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Кредиты, предоставленные банкам-нере-зидентам»«Корреспондентские счета банков-коррес-пондентов в СКВ»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»

«Другие расходы»

86



отражение за балансом частично использо-ванной кредитной линии по МБК

при установлении банку-заемщику ли-мита выдачи

при установлении банку-заемщику ли-мита задолженности

14. Частичное погашение кредита, выдан-ного в форме открытой кредитной линии



15. Восстановление лимита задолженностипри частичном погашении МБК


и одновременновосстановление соответствующей час-ти РВПС

16. Полное погашение МБК, выданного вформе открытой кредитной линии, в уста-новленный срок



и одновременно:а) закрытие внебалансовых счетов по отк-рытой кредитной линии по МБК


К-т сч. 32015

или 32115

Д-тсч. 91302

К-т сч. 99998

Д-тсч. 91309

К-т сч. 99998

Д-тсч. 30102

или 30109

К-т сч. 320(02-10)Д-тсч. 30112

К-т сч. 321(02-10)

Д-т сч. 99998

К-т сч. 91309

Д-тсч. 32015

или 32115

К-т сч. 70107

Д-тсч. 30109

Д-тсч. 30102илиК-т сч. 320(02-10)Д-тсч. 30112

К-т сч. 321(02-10)


«Резерв на возможные потери по кредитам,предоставленным КО»«Резерв на возможные потери по кредитам,предоставленным банкам-нерезидентам»

«Неиспользованные кредитные линии попредоставлению кредитов»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Неиспользованные лимиты по предостав-

лению кредитов в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»

«Корреспондентские счета КО в БанксРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Кредиты, предоставленные КО»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Кредиты, предоставленные банкам-нере-зидентам»


«Резервы на возможные потери покредитам, предоставленным КО»«Резервы на возможные потери по кредитам,предоставленным банкам-нерезидентам»«Другие доходы»

«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Кредиты, предоставленные КО»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Кредиты, предоставленные банкам-нере-зидентам»

87





б) списание с внебалансового учетаобеспечения по МБК (если на такихусловиях он выдавался)

17. Отнесение на счет просроченных ссудне погашенной в срок части МБК или всейсуммы межбанковского кредита по кредит-ной линии, открытой:



и одновременнодоначисление РВПС в связи с повыше-нием группы риска кредита

18. Поступили средства в погашение прос-роченного по открытой кредитной линииМБК:

от банка-резидента




Д-тсч. 91302

К-т сч.99998

Д-тсч. 91309

К-т сч. 99998

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91303 "1или 91305 1или 91307или 91308 J

Д-тсч. 32401

К-тсч. 320(02-10)Д-т сч. 32402

К-тсч. 321(02-10)

Д-т сч. 70209К-т сч. 32403

Д-тсч. 30102

или 30109

К-тсч. 32401

Д-тсч. 30112

К-т сч. 32402

Д-т сч. 32403

К-тсч. 70107


«Неиспользованные кредитные линии попредоставлению кредитов»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредитов в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»


«Просроченная задолженность по МБК,депозитам и иным размещенным сред-ствам, предоставленным КО»«Кредиты, предоставленные КО»«Просроченная задолженность по МБК,депозитам и иным размещенным сред-ствам, предоставленным банкам-нерези-дентам»«Кредиты, предоставленные банкам-нере-зидентам»«Другие расходы»«Резервы на возможные потери по просро-ченной задолженности по предоставлен-ным межбанковским кредитам»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Просроченная задолженность по МБК,депозитам и иным размещенным сред-ствам, предоставленным КО»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Просроченная задолженность по МБК,депозитам и иным размещенным сред-ствам, предоставленным банкам-нерези-дентам»

«Резервы на возможные потери по просро-ченной задолженности по предоставлен-ным межбанковским кредитам»«Другие доходы»

88



списание с внебалансового учета обес-печения по МБК (если на таких усло-виях он выдавался)

Закрытие внебалансовых счетов по откры-той кредитной линии по МБК:




Д-т сч. 99999

К-тсч. 91303или 91305или 91307или 91308

Д-т сч. 91302

К-т сч. 99998

Д-т сч. 91309

К-т сч.99998




«Неиспользованные кредитные линии попредоставлению кредитов»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Неиспользованные лимиты по предостав-лению кредитов в виде "овердрафт" и "подлимит задолженности"»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»

6.4 Учет операций по полученным межбанковским кредитам



Учет МБК, полученных в порядке разовых ссуд (по отдельным договорам)

1. Получение межбанковских кредитов наоснове кредитных договоров:



Д-т сч. 30102илиД-т сч. 30110илиД-т сч. 30109

К-тсч. 313(02-10)

Д-т сч. 30111илиД-т сч. 30112илиД-т сч. 30113

илиД-т сч. 30114илиД-т сч. 30115

К-тсч. 314(02-10)

«Корреспондентские счета кредитных ор-ганизаций в Банке России»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Кредиты, полученные КО от кредитныхорганизаций»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Кредиты, полученные от банков-нерези-дентов»

12 -3603 89

1


2. Внебалансовый учет ценных бумаг иимущества, переданных в обеспечение кре-дитов (отдельные л/счета)

3. Отражение обеспечения в виде ценныхбумаг по полученным МБК на внебалансо-вых счетах депо

4. Погашение в срок межбанковских кре-дитов, полученных:



5. Списание при разблокировании ценныхбумаг с внебалансовых счетов депо с цен-ных бумаг после снятия обременения обя-зательствами6. Списание с внебалансового учета цен-ных бумаг и имущества, переданных вобеспечение полученных МБК (в суммеиспользования или возврата средств)

7. Образование просроченной задолжен-ности по полученным межбанковским кре-дитам (перенесение задолженности по ос-новному долгу на счета по учету просро-ченной задолженности):

по кредитам, полученным от банков-резидентов

90


Д-тсч. 91401

и/илиД-тсч. 91405

К-т сч. 99999

Д-т сч. 98050

К-тсч. 98070

Д-тсч. 313(02-10)

К-тсч. 30110и/илиК-т сч. 30109

Д-тсч. 314(02-10)

К-тсч. 30111и/илиК-тсч. 30112и/илиК-тсч. 30113

и/илиК-тсч. 30114

и/илиК-тсч. 30115

Д-тсч. 98070

К-т сч. 98050

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91401

К-тсч. 91405

Д-тсч. 313(02-10)



«Ценные бумаги, переданные в залог по по-лученным кредитам»

«Имущество, переданное в залог по полу-ченным кредитам, кроме ценных бумаг»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Ценные бумаги, принадлежащие депози-тарию»

«Ценные бумаги, обремененные обязатель-ствами»

«Кредиты, полученные КО от кредитныхорганизаций»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Кредиты, полученные от банков-нерези-дентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»

«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Ценные бумаги, обремененные обязатель-ствами»«Ценные бумаги, принадлежащие депози-тарию»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Ценные бумаги, переданные в залог по по-лученным кредитам»«Имущество, переданное в залог по полу-ченным кредитам, кроме ценных бумап>

«Кредиты, полученные КО от кредитныхорганизаций»

•

-



по кредитам, полученным от банков-нерезидентов

Возврат просроченных МБК:полученных от банков-резидентов

полученных от банков-нерезидентов

К-тсч. 31702

Д-тсч. 314(02-10)

К-тсч. 31703

Д-тсч. 31702

К-тсч. 30102илиК-тсч. 30110

Д-тсч. 31703

К-тсч. 30112

К-тсч. 30111

«Просроченная задолженность по получен-ным межбанковским кредитам, депозитами иным привлеченным средствам, полу-ченным от кредитных организаций»«Кредиты, полученные от банков-нерези-дентов»«Просроченная задолженность по получен-ным межбанковским кредитам, депозитами иным привлеченным средствам, полу-ченным от банков-нерезидентов»

«Просроченная задолженность по получен-ным межбанковским кредитам, депозитами иным средствам, полученным от кредит-ных организаций»«Корреспондентские счета КО в БР»

«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Просроченная задолженность по получен-ным МБК, депозитам и иным привлечен-ным средствам, полученным от банков-не-резидентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»

Учет МБК, полученных в порядке открытия банку-заемщику кредитных линий9. В день заключения договора на получе-ние МБК в рамках кредитной линии подлимит выдач:

и одновременно отражение на внебалансо-вом учете обеспечительных обязательств,предоставленных кредитору в качествеобеспечения по кредитной линии

10. Получение части (транша) МБК в счетоткрытой кредитной линии:от банка-резидента

от банка нерезидента

и одновременно отражение за балансом —суммы использованного лимита выдач

Д-т сч.

К-т сч.

Д-т сч.

Д-т сч.

Д-т сч.

К-т сч.

Д-т сч.

Д-т сч.

К-т сч.

Д-т сч.

Д-т сч.

Д-т сч.

К-тсч.

Д-т сч.

91403

99999

91401 или

91404 или91405

99999

30102

30109

313(02-10)

30112

30114

30111

314(02-10)

99999

«Неиспользованные кредитные линии пополучению кредитов»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Ценные бумаги, переданные в залог по по-лученным кредитам»«Выданные гарантии и поручительства»«Имущество, переданное в залог по полу-ченным кредитам, кроме ценных бумаг»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Корреспондентские счета КО в БР»

«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Кредиты, полученные КО от кредитныхорганизаций»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Кредиты, полученные от банков-нерези-дентов«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

12* 91



11. Возврат или частичное погашение по-лученного в счет открытой кредитной ли-нии межбанковского кредита:



12. Снятие с внебалансового учета обеспе-чения по полученным МБК (при их возв-рате банку кредитору):

13. Закрытие кредитной линии при прекра-щении действия договора

14. Образование просроченной задолжен-ности по полученным в счет открытой кре-дитной линии МБК:



15. Погашение просроченных МБК:полученных от банков-нерезидентов


К-тсч. 91403

Д-тсч. 313(02-10)

К-тсч. 30102 или


К-тсч. 30110

Д-тсч. 314(02-10)


К-тсч. 30112или

К-тсч. 30114

Д-т сч. 99999


К-тсч. 91404илиК-тсч. 91405

Д-тсч. 91403

К-т сч. 99999

Д-тсч. 313(02-10)

К-тсч. 31702

Д-тсч. 314(02-10)

К-тсч. 31703

Д-тсч. 31703



«Неиспользованные кредитные линии пополучению кредитов»«Кредиты, полученные КО от кредитныхорганизаций»

«Корреспондентские счета КО в БР»

«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Кредиты, полученные от банков-нерези-дентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Корреспондентские счета банков нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

«Ценные бумаги, переданные в залог по по-лученным кредитам»«Выданные гарантии и поручительства»«Имущество, переданное в залог по полу-ченным кредитам, кроме ценных бумап>«Неиспользованные кредитные линии пополучению кредитов»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

«Кредиты, полученные КО от кредитныхорганизаций»«Просроченная задолженность по МБК,депозитам и иным привлеченным сред-ствам, полученным от КО»«Кредиты, полученные КО от банков-нере-зидентов»«Просроченная задолженность по МБК, де-позитам и иным привлеченным средствам,полученным от банков-нерезидентов»«Просроченная задолженность по МБК, де-позитам и иным привлеченным средствам,полученным от банков-нерезидентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»

92



полученных от банков-резидентов

16. Оформление договора на получениеМБК в форме кредитной линии с установ-лением лимита задолженности

и одновременно отражение на внебалансо-вом учете обеспечительных обязательств,предоставленных кредитору в качествеобеспечения МБК по открытой кредитнойлинии

17. Получение части кредита по кредитнойлинии под лимит задолженности:



и одновременно отражение за балансомсуммы использованного лимита задолжен-ности

18. Частичное погашение МБК, получен-ного:от банка-резидента



К-тсч. 30114

Д-тсч. 31702



К-тсч. 30110

Д-тсч. 91406

К-т сч. 99999

Д-тсч. 91401 или

Д-тсч. 91404или

Д-тсч. 91405

К-т сч. 99999

Д-тсч. 30102

Д-тсч. 30109

К-тсч. 313(02-10)



Д-тсч. 30114

К-тсч. 314(02-10)

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91406

Д-тсч. 313(02-10)


«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Просроченная задолженность по МБК,депозитам и иным привлеченным сред-ствам, полученным от КО»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Неиспользованные лимиты по получениюМБК в виде "овердрафт" и под "лимит за-долженности"»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Ценные бумаги, переданные в залог по по-лученным кредитам»«Выданные гарантии и поручительства»

«Имущество, переданное в залог по полу-ченным кредитам, кроме ценных бумаг»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Кредиты, полученные КО от кредитныхорганизаций»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Корреспондентские счета банков нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Кредиты, полученные КО от банков-нере-зидентов«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Неиспользованные лимиты по получениюМБК в виде "овердрафт" и под "лимит за-долженности"»

«Кредиты, полученные КО от кредитныхорганизаций»

93





одновременно: восстановление за балан-сом лимита задолженности

19. Снятие с внебалансового учета обеспе-чения по полученному МБК (при полномвозврате кредита и закрытии кредитнойлинии)

20. Закрытие кредитной линии при прекра-щении действия договора


К-тсч. 30109

Д-тсч. 314(02-10)



К-тсч. 30114

Д-тсч. 91406

К-т сч. 99999

Д-т сч. 99999


К-тсч. 91404 илиК-тсч. 91405

Д-тсч. 91406

К-т сч. 99999

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Кредиты, полученные от банков-нерези-дентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Неиспользованные лимиты по получениюМБК в виде "овердрафт" и под "лимит за-долженности"»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Ценные бумаги, переданные в залог по по-лученным кредитам»«Выданные гарантии и поручительства»«Имущество, переданное в залог по полу-ченным кредитам, кроме ценных бумаг»«Неиспользованные лимиты по получениюМБК в виде "овердрафт" и под "лимит за-долженности"»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

Учет МБК, полученных от банков-кредиторов в виде «овердрафт»21. Оформление банками договора о пря-мых корреспондентских отношениях илидополнительного соглашения к нему,предусматривающего предоставлениюМБК в форме «овердрафт»22. Получение банком-заемщиком кредитав виде «овердрафт»:



и одновременно отражение за балансомиспользованного лимита в виде «оверд-рафт»

Д-тсч. 91406

К-тсч. 99999

Д-тсч. 30110

К-тсч. 31301

Д-тсч. 30114

К-тсч. 31401

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91406

«Неиспользованные лимиты по получениюМБК в виде "овердрафт" и под "лимит за-долженности"»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Кредит, полученный КО от кредитных ор-ганизаций при недостатке средств на кор-респондентском счете («овердрафт»)»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Кредит, полученный в порядке расчетовпо корреспондентскому счету («оверд-рафт») от банков-нерезидентов»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Неиспользованные лимиты по получениюМБК в виде "овердрафт" и под "лимит за-долженности"»

94




23. Частичное погашение МБК в виде«овердрафт»:



и одновременно восстановление исполь-зованного ранее лимита по «овердрафту»

24. Образование просроченной задолжен-ности по МБК в виде «овердрафт», полу-ченного:



25. Погашение просроченной задолжен-ности по МБК в виде «овердрафт», полу-ченного:



26. Закрытие внебалансового счета 91406при прекращении действия договора

Д-тсч. 31301

К-тсч. 30110

Д-тсч. 31401

К-тсч. 30114

Д-тсч. 91406

К-т сч. 99999

Д-тсч. 31301

К-тсч. 31702

Д-тсч. 31401

К-тсч. 31703

Д-тсч. 31702

К-тсч. 30110

Д-тсч. 31703

К-тсч. 30114

Д-тсч. 91406

К-т сч. 99999

«Кредит, полученный КО от кредитных ор-ганизаций («овердрафт»)»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Кредит, полученный в порядке расчетовпо корреспондентскому счету («оверд-рафт») от банков-нерезидентов»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Неиспользованные лимиты по получениюМБК в виде "овердрафт" и под "лимит за-долженности"»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

«Кредит, полученный КО от кредитных ор-ганизаций при недостатке срсдсте на кор-респондентском счете («овердрафт»)»«Просроченная задолженность по МБК,депозитам и иным привлеченным сред-ствам, полученным от КО»«Кредит, полученный в порядке расчетовпо корреспондентскому счету («оверд-рафт») от банков-нерезидентов»«Просроченная задолженность по МБК,депозитам и иным привлеченным сред-ствам, полученным от банков-нерезиден-тов»

«Просроченная задолженность по МБК,депозитам и иным привлеченным сред-ствам, полученным от КО»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Просроченная задолженность по МБК,депозитам и иным привлеченным сред-ствам, полученным от банков-нерезиден-тов»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Неиспользованные лимиты по получениюМБК в виде "овердрафт" и под "лимит за-долженности"»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

95

6.5 Учет кредитов, полученных от ЦБ РФПродолжение


1. Получение от Банка Россииломбардных кредитов и «овернайт»

и одновременно постановка на внебалан-совый учет обеспечения по полученнымкредитам

2. Начислены проценты по полученнымкредитам Банка России, причитающиеся куплате при их погашении

3. Возврат банком полученных от БанкаРоссии кредитов в установленный срок

и одновременно снятие с внебалансовогоучета обеспечения по кредитам ЦБ РФ

4. Уплата банком причитающихся процен-тов за кредиты ЦБ РФ

и одновременно отнесение на расходы бан-ка уплаченных процентов


Д-тсч. 30102

К-тсч. 312(01-10)

Д-тсч. 91401

К-т сч. 99999

Д-т сч. 32802

К-т сч. 47426

Д-тсч. 312(01-10)

К-тсч. 30102

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91401

Д-т сч. 47426К-тсч. 30102

Д-тсч. 70201

К-т сч. 32802


«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Кредиты, депозиты и иные привлеченныесредства, полученные КО от Банка России»«Ценные бумаги, переданные в залог по по-лученным кредитам»

«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо МБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам»«Обязательства банка по уплате процентов»(отдельный лицевой счет)«Кредиты, депозиты и иные привлеченныесредства, полученные КО от Банка России»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Ценные бумаги, переданные в залог по по-лученным кредитам»«Обязательства банка по уплате процентов»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Проценты, уплаченные за привлеченныекредиты»«Предстоящие выплаты по операциям,связанным с привлечением денежныхсредств...»

6.6 Отражение в учете банка-кредитора операций по погашению кредитовдругими способами (кроме как непосредственно с расчетного счета заемщика)


1. Погашение кредита хозяйствующегосубъекта поручителем:

клиентом банка-кредитораклиентом другого банка

и одновременно списание с внебалансово-го учета обеспечительных обязательств поссуде


Д-т сч. 405-408Д-тсч. 30102

или 30109

К-т сч.445(03-09)--453(03-09)или 458(05-13)

Д-тсч. 99999

К-тсч. 91305


Расчетные (текущие) счета организаций«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»Ссудные счета заемщиков

«Просроченная задолженность по предо-ставленным кредитам и прочим размещен-ным средствам»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Полученные гарантии и поручительства»

96



2. Погашение кредита хозяйствующегосубъекта банком-гарантом:

имеющим в банке-кредиторе коррес-пондентский счет «ЛОРО»

не являющимся корреспондентом бан-ка-кредитора

и одновременно списание с внебалан-сового учета обеспечительного обяза-тельства по ссуде

3. Погашение просроченного кредита засчет реализации банком-кредитором своихправ по залогу:

при переходе заложенного имуществав собственность банка (оформлениедокумента)при оставлении предмета залога за со-бой, в том числе при объявлении тор-гов несостоявшимися

и одновременно:3.1. отнесение возмещенных просрочен-ных процентов на доходы банка


Д-тсч. 30109

или 30111

или 30112

Д-тсч. 30102

К-т сч.445(03-09)--453(03-09)или 458(05-13)

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91305

Д-тсч. 91202

Д-тсч. 61011Д-тсч. 501-505 илиД-тсч. 506-509 илиД-тсч. 512-519Д-т сч. 203, 204

К-тсч. 70106К-т сч. 325 или

К-т сч. 459 (кроме45915 и 45917)

К-тсч. 324(01-02)

К-т сч. 458 (кроме45815,45817,45818)

К-т сч. 47423

Д-тсч. 32801


«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Ссудные счета заемщиков

«Просроченная задолженность по предос-тавленным МБК и прочим размещеннымсредствам»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Полученные гарантии и поручительства»

«Разные ценности и документы»

«Внеоборотные запасы»«Вложения в долговые обязательства»«Вложения в акции»«Учтенные векселя»«Драгоценные металлы и «Природные дра-гоценные камни»«Штрафы, пени, неустойки полученные»«Просроченные проценты по предостав-ленным межбанковским кредитам, депози-там и иным размещенным средствам»«Просроченные проценты по предостав-ленным кредитам и прочим размещеннымсредствам»«Просроченная задолженность по предос-тавленным МБК, депозитам и иным разме-щенным средствам»«Просроченная задолженность по предос-тавленным кредитам и прочим размещен-ным средствам»«Требования по прочим операциям»

«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) МБК, депозитов и иных размещенныхсредств»

13-3603 97



3.2. списание с внебалансового учета обес-печительных обязательств заемщика

4. Прекращение обязательства заемщикапо ссуде путем замены его другим обяза-тельством (новация)

векселем заемщика (с. 414 ГК РФ, ч. I)

и одновременно:восстановление РВПС на доходы банка

списание с внебалансового учета обес-печительных обязательств по ссудам

5. Прекращение обязательства заемщикапо ссуде предоставлением в соответствиисо ст. 409 ГК РФ отступного (например,векселя третьего лица)


Д-т сч. 47501

К-тсч. 70101

Д-т сч. 99999



К-тсч. 91308

К-т сч. 99999

Д-т сч. 515(01-07)илиД-т сч. 514(01-07)К-т сч.445(03-09)--453(03-09) или320(01-10)или 458(05-13) или

32401

Д-т сч.44515-45315 или32015К-т сч. 70107Д-т сч. 99999

К-тсч. 91303,91305,91307,91308Д-т сч.512(01-07)--515(01-07)

К-т сч.445(03-09)-453(03-09)320(01-10)или 458(05-13)32401


«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Ценные бумаги, принятые в залог по вы-данным кредитам»«Имущество, принятое в залог по выдан-ным кредитам, кроме ценных бумаг»«Драгоценные металлы, зарезервирован-ные в качестве залога»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

«Прочие учтенные векселя»

«Учтенные векселя КО»Ссудные счета заемщиков

«Кредиты, предоставленные КО»«Просроченная задолженность по предос-тавленным МБК, депозитам»«Просроченная задолженность по МБК, де-позитам и иным размещенным средствам»


«Другие доходы»«Счета для корреспонденции с активнымисчетами»«Внебалансовые счета по учету обеспечи-тельных обязательств по ссудам»

Учтенные векселя

Ссудные счета заемщиков

«Кредиты, предоставленные КО»

«Просроченная задолженность по предо-ставленным МБК, депозитам и иным разме-щенным средствам»

98



6. Прекращение обязательства заемщикапо ссуде в результате совпадения должникаи кредитора в одном лице (например, вслучае принятия банком собственного век-селя, приобретенного заемщиком, с цельюпогашения кредита) ст. 413 ГК РФ

7. Исполнение обязательства по кредитно-му договору третьим лицом:

в случае наличия у него дебиторскойзадолженности заемщику банка (ст.313ГКРФ,ч. I)

в случае перевода на него заемщикомдолга в порядке, установленном ст. 391ГКРФ, ч. I

и одновременно:восстановление на доходы банкаРВПС, созданного под задолженностьстарого (бывшего) должника банка,создание РВПС под задолженность поновому заемщику банка

8. Прекращение обязательства заемщикапо кредитному договору зачетом еговстречного однородного требования к бан-ку (в соответствии со ст. 410 ГК РФ, ч. I)


Д-т сч. 523К-т сч.445(03-09)-453(03-09) или320(03-10)или 458(05-13)

32401

Д-т сч. 405-408К-т сч.445(03-09)-453(03-09)или 458(05-13)

Д-т сч.445(03-09)-453(03-09)или 458(05-13)

К-т сч. 445 (01-09)-453(03-09)или458(05-13)

Д-тсч. 44515-45315К-т сч.70107Д-тсч. 70209К-тсч. 44515-45315

Д-т сч. 603К-т сч.445(03-09)-453(03-09)или 458(05-13)


«Выпущенные векселя и банковские ак-цепты»Ссудные счета заемщиков

«Кредиты, предоставленные КО»«Просроченная задолженность по предос-тавленным кредитам и прочим размещен-ным средствам»«Просроченная задолженность по МБК,депозитам и иным размещенным сред-ствам»

Расчетные (текущие ) счета организаций





«Ссудные счета нового заемщика банка»


«Резервы на возможные потери»«Другие доходы»«Другие расходы»«Резервы на возможные потери»

«Расчеты с дебиторами и кредиторами»



13* 99

6.7 Учет операций по банковским гарантиям6.7.1 Операции в банке-гаранте


1. Коммерческим банком выдана гарантияв пользу бенефициара за третье лицо(принципала)2. Зачисление в доходы банка-гаранта ко-миссионного вознаграждения за банковс-кую гарантию, полученную от принципала,имеющего расчетный счет

в этом же банке

в другом банке

3. Банком-гарантом выполнено свое обяза-тельство по гарантии относительно прин-ципалаи одновременноснятие с внебалансового учета взятого бан-ком-гарантом на себя обязательства

4. Полученные возмещения банком-гаран-том от принципала за исполненное им обя-зательство5. При непоступлении возмещения отпринципала за исполненное банком-га-рантом обязательство по гарантии или пос-туплении возмещения не в полном объеме6. Создание резерва на возможные потерипо расчетам с дебиторами

7. Поступление банку-гаранту от принци-пала не возмещенной по гарантии суммы

8. Восстановление резерва на возможныепотери под дебиторскую задолженностьпринципалд по банковской гарантии


Д-т сч. 99998

К-тсч. 91404

Д-т сч. 405-408К-тсч. 70107Д-тсч. 30102

К-тсч. 70107Д-т сч. 60323К-тсч. 30102

Д-тсч. 91404К-т сч. 99998

Д-тсч. 405-408 илиД-тсч. 30102

К-т сч. 60323Д-тсч. 60315

К-т сч. 60323

Д-т сч. 70209К-т сч. 60324

Д-тсч. 405-408 илиД-тсч. 30102

К-тсч. 60315

Д-т сч. 60324

К-тсч. 70107

6.7.2 Учет операций по гарантиям


1. Получение от банка-гаранта банковскойгарантии о согласии исполнения обяза-тельства за принципала

100


Д-тсч. 91305К-т сч. 99999


«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»«Выданные гарантии, поручительства»

Расчетные (текущие) счета организаций«Другие доходы»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Другие доходы»«Расчеты с прочими дебиторами»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

«Выданные гарантии, поручительства»«Счет для корреспонденции с пассивнымисчетами при двойной записи»Расчетные (текущие) счета организаций«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты с прочими дебиторами»«Суммы, не взысканные по своим гаранти-ям»«Расчеты с прочими дебиторами»

«Другие расходы»«Резервы на возможные потери по расче-там с дебиторами»Расчетные (текущие) счета организаций«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Суммы, не взысканные по своим гаран-тиям»«Резервы на возможные потери по расче-там с дебиторами»«Другие доходы»

у бенефициара


«Полученные гарантии и поручительства»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»



2. При выполнении своего обязательства вотношении принципала перед бенефициа-ром банком-гарантом:

имеющим в банке-кредиторе коррес-пондентский счет «ЛОРО»

не имеющим в нем корреспондентско-го счета

и одновременно списание банковскойгарантии с внебалансового учета


Д-тсч. 30109

К-т сч. 445(03-09)-453(03-09)Д-тсч. 30102

К-т сч. 445(03-09)-453(03-09)Д-т сч. 99999

К-т сч. 91305


«Корреспондентские счета КО—коррес-пондентов»Ссудные счета принципала (должника)

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Ссудные счета принципала (должника)

«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Полученные гарантии и поручительства»


1. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российс-кой Федерации» от 05.12.02 № 205-П.2. Положение ЦБ РФ «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средстви их возврата (погашения)» от 31.08.98 № 54-П (в редакции №144-П от 27.07.2001).3. Письмо ЦБ РФ «Методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке предоставления (раз-мещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31 августа 1998 г.№ 54-П» от 05.10.98 № 273-Т.4. Письмо ЦБ РФ «О применении Положений Банка России от 26.06.98 № 39-П, от 31.08.98 № 54-П, а такжеметодических рекомендаций Банка России от 14.10.98 № 285-Т» от 24.03.99 № 104-Т.5. Инструкция Банка России «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссу-дам» от 30.06.97 № 62а (с учетом последующих изменений и дополнений).6. Письмо ЦБ РФ «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерскогоучета банковских операций с векселями» от 23.02.95 № 26.7. Письмо ЦБ РФ «О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального банка от 23.02.95 № 26 "Обоперациях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских опера-ций с векселями"» от 21.02.97 № 414.8. Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размеще-нием денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от26.06.1998 №39-П (в редакции № 64-П от 24.12.98).9. Указание ЦБ РФ «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых КО при прекращенииобязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предос-тавление (размещение) денежных средств» от 27.07.01 № 1007-У (в редакции №1066-У от 13.12.2001).10. Указание ЦБ РФ «Бухгалтерский учет операций получения и погашения кредитов Банка России (внутри-дневных кредитов, кредитов овернайт и ломбардных кредитов) в кредитных организациях» от 02.09.2002№ 1190-У.

ГЛАВА 7Отражение в бухгалтерском учете операцийпо формированию и регулированию резерва

на возможные потери по кредитам

7.1 Учет операций по формированию и регулированию резерва на возможныепотери по ссудной и приравненной к ней задолженности1


1. Создание резерва на возможные потерипо ссудам (в момент выдачи) исходя изрейтинга предоставляемого кредита

2. Корректировка резерва на возможныепотери по ссудам в конце месяца с учетомизменения размера ссудной задолженностии ее рейтинга:

если величина рассчитанного РВПСменьше уже созданного и учитываемо-го на счетах по учету резерва

1 В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ


Д-т сч. 70209

К-тсч. 32015, '32115,32211-3231151210-51910;44515-45415;45515,45615,

>

45715 J

Д-т перечислен-ных счетовК-т сч. 70107


«Другие расходы банка»а) ст. «Отчисления в фонды и резервы подвозможные потери по ссудам, относимыена себестоимость»илиб) ст. «Отчисления в фонды и резервы подвозможные потери по ссудам, не относи-мые на себестоимость»

Счета по учету РВПС по межбанковскимкредитам, учтенным векселям и ссудамклиентов

Тоже

«Другие доходы»а) ст. «Восстановление сумм со счетов фон-дов и резервов под возможные потери поссудам (ранее отнесенных на себестои-мость)»илиб) ст. «Восстановление сумм со счетов фон-дов и резервов под возможные потери поссудам (без отнесения на себестоимость)»

N° 62а от 30.06.97, действовавшей на 01.01.04.

102



если величина рассчитанного РВПСбольше уже созданного и учитываемо-го на счетах по учету резерва

если величина расчетного РВПС боль-ше уже созданного за счет перехода ссу-ды из 1-й группы риска, когда РВПСсоздавался без уменьшения налогооб-лагаемой базы по налогу на прибыль, вдругую группу, при которой РВПС дол-жен уменьшать налогооблагаемую базу


3. Доначисление РВПС (в связи с выдачейочередного транша кредита в счет откры-той кредитной линии; увеличения суммыразового кредита в соответствии с допол-нительным соглашением к кредитному до-говору)

4. Восстановление сумм резерва на воз-можные потери по ссудам (в связи с час-тичным или полным погашением ссуды вустановленный договором срок; в связи спогашением просроченной ссудной задол-женности — полностью или частично и вдругих случаях)


Д-т сч. 70209

К-тсч. 32015, 132115,32211-32311,32403;51210-51910;44515-45415;45515,45615,

>

45715; 45818 J

а) Д-т этих счетов

К-тсч. 70107

б) Д-т сч. 70209

К-тсч. 32015,32115,32211-32311,32403;51210-51910;44515-45415;45515,45615,45715; 45818

К-т этих счетовД-т сч. 70209

Д-т сч. 32015, '32115,32211-32311,32403;51210-51910;44515-45415;45515,45615,45715; 45818К-тсч. 70107 j

>


«Другие расходы банка»а) ст. «Отчисления в фонды и резервы подвозможные потери по ссудам, относимыена себестоимость»илиб) ст. «Отчисления в фонды и резервы подвозможные потери по ссудам, не относи-мые на себестоимость»

Счета по учету резерва на возможные поте-ри по межбанковским кредитам, учтеннымвекселям и ссудам клиентов

Счета по учету РВПС по межбанковскимкредитам, учтенным векселям и ссудамклиентов«Другие доходы банка» по ст. «Восстанов-ление сумм со счетов фондов и резервовпод возможные потери по ссудам (ранее от-несенных на себестоимость)»«Другие расходы банка» по ст. «Отчисленияв фонды и резервы под возможные потерипо ссудам, относимые на себестоимость»


«Другие расходы банка» (по ст. «а» или пост. «б»)


«Другие доходы банка» (по ст. «а» или по ст.«б»)

1 0 3

7.2 Учет использования резерва на возможные потери по ссудам( р я списания с баланса безнадежной ссудной задолженности)


1. Расходование (использование) сформи-рованного резерва на возможные потери поссудам при списании с баланса безнадеж-ного ко взысканию основного долга (придостаточности для этой цели РВПС):

по ссудам клиентов

по межбанковским кредитам

по вексельной задолженности

и одновременнопостановка на внебалансовый учетсписанных с баланса основных долговпо ссудам для последующего учета забалансом в течение 5 лет

2. Списание с баланса банка безнадежногоили нереального ко взысканию основногодолга по ссудам при недостаточности дляэтой цели созданного РВПС:

по ссудам клиентов


Д-т сч.44515-45415;45515,45615,45715,45818К-т сч.45801-45817

Д-тсч. 32015,32115,32211,32311,32403К-т сч. 32401,32402

Д-тсч.51210-51910К-т сч.51208-51908или 51209-51909

Д-тсч. 91801

или 91802

К-т сч. 99999

Д-т сч.44515-45415;45515,45615,45715; 45818Д-т сч. 70209

К-т сч.45801-45817


Счета по учету РВПС по ссудам клиентов

«Просроченная задолженность по предос-тавленным кредитам и прочим размещен-ным средствам» (отдельные счета по учетупросроченной ссудной задолженностиклиентов)Счета по учету резерва на возможные поте-ри по МБК

«Просроченная задолженность по предос-тавленным межбанковским кредитам, де-позитам и иным размещенным средствам»«Счета по учету резерва на возможные по-тери под учтенные банком векселя»«Не оплаченные в срок и опротестованныевекселя»«Не оплаченные в срок и неопротестован-ные векселя»

«Задолженность по межбанковским креди-там, депозитам и иным размещенным сред-ствам, списанная за счет резервов на воз-можные потери»«Задолженность по кредитам и прочим раз-мещенным средствам, предоставленнымклиентам (кроме межбанковских), списан-ная за счет резервов на возможные потери»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

Счета по учету резерва на возможные поте-ри по ссудам клиентов

«Другие расходы» (на сумму задолженнос-ти, не перекрытой резервом)«Просроченная задолженность по предос-тавленным кредитам и прочим размещен-ным средствам»

104



по межбанковским кредитам

по вексельной задолженности

и одновременнопостановка на внебалансовые счетасписанных с баланса банка основныхдолгов по ссудам для последующегоучета в течение 5 лет


Д-тсч. 32015,32115,32211,32311,32403Д-т сч. 70209

К-тсч. 32401,32402Д-т сч.51210-51910Д-т сч. 70209

К-т сч.51208-51908или 51209-51909

Д-тсч. 91801

или 91802

Д-тсч. 91803К-т сч. 99999


Счета по учету РВПС по МБК

«Другие расходы» (на сумму задолженнос-ти, не перекрытой резервом)«Просроченная задолженность по предос-тавленным межбанковским кредитам...»Счета по учету резерва на возможные поте-ри по учтенным банком векселям«Другие расходы банка» (на сумму задол-женности, не перекрытой резервом)«Не оплаченные в срок и опротестованныевекселя»«Не оплаченные в срок и неопротестован-ные векселя»

«Задолженность по межбанковским креди-там, депозитам и иным размещеннымсредствам, списанная за счет резервов навозможные потери»«Задолженность по кредитам и прочим раз-мещенным средствам, предоставленнымклиентом (кроме межбанковских), списан-ная за счет резервов на возможные потери»«Долги, списанные в убыток»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

7.3 Отражение в учете списания с баланса банкапо безнадежным ко взысканию ссудам числящейся просроченной

задолженности по начисленным, но неполученным процентамСодержание операции

1. Списание с баланса банка просроченнойзадолженности по получению процентовпри отнесении задолженности по основно-му долгу ко 2-й группе риска и выше покредитам:

выданным клиентам (кроме КО)

выданным кредитным организациям(банкам)


Д-тсч. 47501

Д-т сч. 32801

Д-тсч. 61302

К-тсч.459

Д-тсч. 61301

К-тсч. 3250132502


«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо межбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам»«Доходы будущих периодов по ценнымбумагам»«Просроченные проценты по предостав-ленным кредитам и прочим размещеннымсредствам»«Доходы будущих периодов по кредитнымоперациям»«Просроченные проценты по предостав-ленным МБК...»

14-3603 105




и одновременнопостановка списанных с баланса прос-роченных процентов на внебалансо-вый учет по кредитам:

выданным клиентам (кроме КО)

выданным кредитным организациям

2. Перенесение учитываемых за балансомпросроченных процентов на другие внеба-лансовые счета в связи с признанием ссуд-ной задолженности и процентов по нейбезнадежными ко взысканию:

по клиентам (кроме КО)

по кредитным организациям

3. Списание с баланса банка просроченнойзадолженности по начисленным, но не по-лученным в срок (просроченным) процен-там и дисконту по учтенным банком вексе-лям

и одновременнопостановка на внебалансовый учет на 5лет списанных с баланса просрочен-ных и неполученных процентов повексельным кредитам, безнадежнымко взысканию

Д-тсч. 91604

К-т сч. 99999

К-т сч. 99999Д-тсч. 91603

Д-тсч. 91704

К-т сч. 91604

Д-тсч. 91703

К-т сч. 91603

Д-тсч. 61302

К-тсч.51208-51908или 51209-51909

Д-тсч. 91703

или 91704

К-тсч. 99999

«Неполученные проценты по кредитам ипрочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленным клиен-там»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»Тоже«Неполученные проценты по межбанков-ским кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»

«Неполученные проценты по кредитам ипрочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленным клиен-там, списанным с баланса КО»«Неполученные проценты по кредитам ипрочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленным клиен-там»«Неполученные проценты по межбанковс-ким кредитам, депозитам и инымразмещенным средствам, списанным с ба-ланса кредитных организаций»«Неполученные проценты по межбанковс-ким кредитам...»«Доходы будущих периодов по ценным бу-магам»

«Не оплаченные всрок и опротестован-ные векселя»«Не оплаченные в сроки неопротестованныевекселя»

в части процен-тов (дискон-тов), включен-ных в вексель-ную сумму

«Неполученные проценты по межбанковс-ким кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам, списанным с балансакредитной организации»«Неполученные проценты по межбанковс-ким кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам, списанным с балансакредитной организации»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

106

7.4 Учет движения списанной за баланс безнадежной ко взысканиюссудной задолженности и процентов по ней


1. Возвращение (погашение) в течение пя-тилетнего периода должником или его пра-вопреемником ранее списанной в установ-ленном порядке с баланса банка ссуднойзадолженности с процентами:

при наличии расчетного, корреспон-дентского счета в банке-кредиторе

при наличии расчетного, корреспонде-нтского счета в другом банке

и одновременно:на сумму поступившего основногодолга

на'сумму поступивших процентов

2. Списание с внебалансовых счетов (в слу-чае непоступления средств от должника наих погашение) по истечении 5 лет учетабезнадежных ко взысканию:ссудной задолженности


Д-тсч. 30109,30111-30113,30116,30117или Д-т сч.401-408К-тсч. 70107Д-тсч. 30102,30104,30110,30114-30115,30118-30119К-тсч. 70107

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91801

или 91802

илиК-тсч. 91803Д-т сч. 99999

К-тсч. 91703

или 91704

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91801


Корреспондентские счета кредитных орга-низаций

Расчетные (текущие) счета организаций

«Другие доходы»

Корреспондентские счета кредитных орга-низаций


«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Задолженность по межбанковским креди-там, депозитам и иным размещеннымсредствам, списанная за счет резервов навозможные потери»«Задолженность по кредитам и прочимразмещенным средствам, предоставлен-ным клиентам (кроме межбанковских),списанная за счет резервов на возможныепотери»«Долги, списанные в убыток»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Неполученные проценты по межбанковс-ким кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам, списанным с балансакредитных организаций»«Неполученные проценты по кредитам,выданным клиентам (кроме кредитных ор-ганизаций), списанным с баланса кредит-ных организаций»

«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Задолженность по межбанковским креди-там, депозитам и иным размещеннымсредствам, списанная за счет резервов навозможные потери»

14* 1 0 7



процентов


или 91802

или 91803Д-т сч. 99999

К-тсч. 91703

или 91704


«Задолженность по кредитам и прочимразмещенным средствам,предоставленным клиентам (кромемежбанковских), списанная за счет резер-вов на возможные потери»«Долги, списанные в убыток»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Неполученные проценты по межбанков-ским кредитам, депозитам и размещеннымсредствам (кроме межбанковских), предос-тавленным клиентам, списанным с балансакредитной организации»«Неполученные проценты по кредитам ипрочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленным клиен-там, списанным с баланса кредитной орга-низации»


1. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российс-кой Федерации» от 05.12.02 № 205-П.2. Инструкция Банка России «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссу-дам от 30.06.97 № 62а. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 12.05.98 № 226-У, от 24.07.98 № 299-У, от 28.12.98 № 461-У, от05.03.99 № 507-У, от 13.07.99 № 605-У, от 02.08.99 № 619-У, от 24.05.2000 № 794-У, от 01.03.01 № 928-У, от18.08.03 № 1322-У и письма от 21.03.03 № 41-Т).

ГЛАВА 8

Бухгалтерский учет операций по начислениюи уплате процентов

8.1 Учет операций по начислениюи уплате процентов по привлеченным средствам

(кассовый метод)

8.1.1 Учет операций по начислению и


1. Начисление процентов по депозитам(в случае, если дата начала периода начис-ления процентов и дата уплаты начислен-ных процентов приходятся на один и тотже месяц того же года)1.1. Уплата процентов по депозитам в срок:






если кредиторы обслуживаются в дан-ном банкеи одновременно

уплате банком процентов по депозитам юридических лицКорреспонденция

счетов

Д-т сч. 70202

К-тсч. 30102

К-тсч. 30114

Д-т сч. 70202

К-т сч. 405-408Д-т сч. 47502

К-т сч. 47426

Д-т сч. 47426К-тсч. 30102

К-тсч. 30114

Д-т сч. 47426К-тсч. 401-408Д-т сч. 70202


«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»Расчетные (текущие) счета клиентов«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»«Обязательства по уплате процентов»

«Обязательства по уплате процентов»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Обязательства по уплате процентов»Расчетные (текущие) счета клиентов«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»

109


2. Начисление процентов по депозитам(в последний рабочий день каждого месяцав случае, если дата начала периода начис-ления процентов и дата уплаты процентовприходятся на разные месяцы):2.1. На сумму процентов, начисленных запериод со дня, следующего за днем привле-чения депозита, по последний день месяцавключительно2.2. Фактическая уплата банком процентовбез нарушения сроков2.2.1. В части сумм, отраженных бухгал-терской проводкой, указанной в п.2.1:






2.3. Образование просроченной задолжен-ности по уплате процентов по депозитам2.3.1. В части сумм, отраженных бухгалте-

рской проводкой, указанной в п.2.1

2.3.2. На сумму просроченных процентов,доначисленных с даты осуществле-ния бухгалтерской проводки, указан-ной в п.2.1


К-т сч. 47502

Д-т сч. 47502

К-т сч. 47426

Д-т сч. 47426К-т сч. 30102

К-т сч. 30114

Д-т сч. 47426К-т сч. 401-408Д-т сч. 70202

К-т сч. 47502

Д-т сч. 70202

К-т сч. 30102

К-т сч. 30114

Д-т сч. 70202

К-т сч. 401-408

Д-т сч. 47426К-т сч. 47426

Д-т сч. 47502

К-т сч. 47426



«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»

«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»«Обязательства по уплате процентов»

«Обязательства по уплате процентов»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Обязательства по уплате процентов»Расчетные (текущие) счета клиентов«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»

«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»Расчетные (текущие) счета клиентов

«Обязательства по уплате процентов»«Обязательства по уплате процентов»(л/счет «Обязательства по уплате процен-тов с нарушением сроков»)«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»«Обязательства по уплате процентов»

1 1 0



2.4. Фактическое погашение банком прос-роченной задолженности по уплатепроцентов:если кредиторы обслуживаются в дру-гих банках



Д-т сч. 47426К-тсч. 30102

К-тсч. 30114

Д-т сч. 47426К-тсч. 405-408Д-т сч. 70202

К-т сч. 47502


«Обязательства банка по уплате процентов»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Обязательства по уплате процентов»Расчетные (текущие) счета клиентов«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»

8.1.2 Учет операций по начислению и уплате процентов по вкладам физических лиц


1. Начисление процентов по вкладам(в случае, если дата начала периода начис-ления процентов и дата уплаты начислен-ных процентов приходятся на один и тотже месяц того же года)1.1. Уплата процентов по вкладам физичес-ких лиц в срок:

на сумму начисленных, но невыпла-ченных процентов за текущий месяц

на сумму выплаченных процентов затекущий месяц

1.2. Образование просроченной задолжен-ности по уплате процентов по вкладам фи-зических лиц




Д-т сч. 70203

К-тсч. 423 (01-07)К-тсч. 426(01-07)Д-т сч. 423 (01-07)К-тсч. 426(01-07)К-т сч. 20202К-т сч. 20207

К-тсч. 30102

Д-т сч. 47502

К-т сч. 47426Д-т сч. 70203

К-тсч. 423(01-07)К-тсч. 426(01-07)Д-т сч. 47502


«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц-нерезидентов»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц-нерезидентов»«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»«Обязательства по уплате процентов»«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц-нерезидентов»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»

111




К-тсч. 47411

1.3. Фактическое погашение банком прос-роченной задолженности по уплатепроцентовв случае, если депозитным договоромпредусмотрено зачисление (причисле-ние) начисленных процентов во вклад



2. Начисление процентов по вкладам(в последний рабочий день каждого месяцав случае, если дата начала периода начис-ления процентов и дата уплаты процентовприходятся на разные месяцы)2.1. На сумму процентов, начисленных за

период со дня, следующего за днемпривлечения вклада по последний деньмесяца включительно


2.2.1 В части сумм, отраженных бухгалтер-ской проводкой, указанной в п.2.1


2.2.2. На сумму процентов по вкладу, на-численных за текущий месяц

Д-тсч. 423 (01-07)К-т сч. 426 (01-07)К-т сч. 20202К-тсч. 20207

К-тсч. 30102

Д-тсч. 47411

К-тсч. 423(01-07)К-тсч. 426(01-07)Д-т сч. 70203

К-т сч. 47502

Д-т сч. 47502

К-тсч. 47411

Д-тсч. 47411К-тсч. 423(01-07)К-тсч. 426(01-07)Д-тсч. 70203

К-т сч. 47502

Д-т сч. 70203

К-тсч. 423(01-07)К-тсч. 426(01-07)

«Начисленные проценты по вкладам»(л/счет «Обязательства по уплате процен-тов по привлеченным средствам с наруше-нием сроков»)

«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц-нерезидентов»«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Начисленные проценты по вкладам»(л/счет «Обязательства по уплате процен-тов по привлеченным средствам с наруше-нием сроков»)«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц-нерезидентов»«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»


«Начисленные проценты по вкладам»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц-нерезидентов»«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц-нерезидентов»

1 1 2




2.3. Образование просроченной задолжен-ности по уплате процентов по вкладам

в случае, если депозитным договоромпредусмотрено зачисление (причисле-ние) начисленных процентов во вклада) в части сумм, отраженных бухгал-терской проводкой, указанной в п.2.1

б) на сумму просроченных процентов,доначисленных с даты осуществлениябухгалтерской проводки, указанной вп.2.1в случае, если депозитным договоромне предусмотрено причисление начис-ленных процентов ко вкладуа) в части сумм, отраженных бухгал-терской проводкой, указанной в п.2.1

б) на сумму просроченных процентов,доначисленных с даты осуществлениябухгалтерской проводки, указанной вп.2.1

2.4. Фактическое погашение банком прос-роченной задолженности по уплате про-центов



Д-тсч. 47411К-тсч. 423 (01-07)К-тсч. 426(01-07)Д-т сч. 70203

К-т сч. 47502

Д-т сч. 70203

К-тсч. 423(01-07)К-тсч. 426(01-07)

Д-тсч. 47411К-тсч. 47411

Д-т сч. 47502

К-тсч. 47411

Д-тсч. 423(01-07)Д-тсч. 426(01-07)К-т сч. 20202К-т сч. 20207

К-тсч. 30102

д-тсч. 47411

К-тсч. 423(01-07)К-тсч. 426(01-07)Д-т сч. 70203

К-т сч. 47502

«Начисленные проценты по вкладам»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц-нерезидентов»«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц-нерезидентов»

«Начисленные проценты по вкладам»«Начисленные проценты по вкладам»(л/счет «Обязательства по уплате процен-тов по привлеченным средствам с наруше-нием сроков»)«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»«Начисленные проценты по вкладам»(л/счет «Обязательства по уплате процен-тов по привлеченным средствам с наруше-нием сроков»)

«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц-нерезидентов»«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений КО»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Начисленные проценты по вкладам»(л/счет «Обязательства по уплате процен-тов по привлеченным средствам с наруше-нием сроков»)«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц-нерезидентов»«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»

15-3603 113




Операции по начислению и уплате процентов по привлеченным вкладам физических лицпри возврате денежных средств вкладчикам по их требованию до истечения срока

1. Начисление процентов по вкладам в пос-ледний рабочий день месяца (на остатокзадолженности по привлеченному депози-ту со дня, следующего за днем привлечениявклада по последний рабочий день месяцавключительно)2. Фактическая уплата банком суммы вкла-да и начисленных процентов по ставке «довостребования» (в день обращения вклад-чика в банк с требованием досрочноговозврата денежных средств)

отнесение на расходы банка начислен-ных процентов

зачисление суммы начисленных про-центов на депозитный счет

выплата денежных средств

3. Списание излишне начисленной суммыпроцентов со счета по учету начисленныхпроцентов по вкладам

Д-т сч. 47502

К-тсч. 47411

Д-т сч. 70203

К-т сч. 47502

Д-т сч. 47411К-тсч. 423(01-08)К-тсч. 426(01-08)Д-т сч. 423 (01-08)Д-т сч. 426(01-08)К-т сч. 20202К-тсч. 30102

д - т сч. 47411К-т сч. 47502


«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»«Начисленные проценты по вкладам»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц-нерезидентов»«Депозиты физических лиц»«Депозиты физических лиц-нерезидентов»«Касса кредитных организаций»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Начисленные проценты по вкладам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствот клиентов»

8.1.3 Учет операций по начислению и уплате процентов по межбанковским депозитам


1. Начисление процентов по привлечен-ным депозитам(в случае, если дата начала периода начис-ления процентов и дата уплаты начислен-ных процентов приходятся на один и тотже месяц того же года)1.1. Уплата процентов по депозитам в срок:



Д-т сч. 70202

К-тсч. 30109

К-тсч. 30111


«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»

114









2. Начисление процентов по привлечен-ным депозитам (в последний рабочий денькаждого месяца в случае, если дата началапериода начисления процентов и дата уп-латы процентов приходятся на разные ме-сяцы)2.1. На сумму процентов, начисленных за

период со дня, следующего за днемпривлечения депозита, по последнийдень месяца включительно


2.2.1. В части сумм, отраженных бухгал-терской проводкой, указанной в п.2.1



Д-т сч. 70202

К-тсч. 30102

К-тсч. 30110

Д-т сч. 32802

К-тсч. 31802

Д-т сч. 31802

К-тсч. 30109

К-тсч. 30111

Д-т сч. 31802

К-тсч. 30102

К-тсч. 30110

Д-т сч. 70202

К-т сч. 32802

Д-т сч. 32802

К-тсч. 47426

Д-т сч. 47426

К-тсч. 30109


«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо МБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам»«Просроченные проценты по полученныммежбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам» (от КО)

«Просроченные проценты по полученныммежбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам» (от КО)«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Просроченные проценты по полученныммежбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам» (от КО)«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо МБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам»

«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо МБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам»«Обязательства банка по уплате процентовпо привлеченным средствам»

«Обязательства банка по уплате процентовпо привлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»

15* 115








2.3. Образование просроченной задолжен-ности по уплате процентов по депозитам2.3.1. В части сумм, отраженных бухгалте-рской проводкой, указанной в п.2.1

2.3.2. На сумму просроченных процентов,доначисленных с даты осуществления бух-галтерской проводки, указанной в п.2.1




К-т сч. 30111

Д-т сч. 47426

К-т сч. 30102

К-т сч. 30110

Д-т сч. 70202

К-т сч. 32802

Д-т сч. 70202

К-т сч. 30109

К-т сч. 30111

Д-т сч. 70202

К-т сч. 30102

К-т сч. 30110

Д-т сч. 47426

К-т сч. 31802

Д-т сч. 32802

К-т сч. 31802

Д-т сч. 31802

К-т сч. 30109

К-т сч. 30111


«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Обязательства банка по уплате процентовпо привлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо МБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам»

«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»

«Обязательства банка по уплате процентовпо привлеченным средствам»«Просроченные проценты по полученнымМБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам» (от КО)«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо МБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам»«Просроченные проценты по полученнымМБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам» (от КО)

«Просроченные проценты по полученнымМБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам» (от КО)«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»

116






Д-тсч. 31802

К-т сч. 30102

К-т сч. 30110

Д-т сч. 70202

К-т сч. 32802


«Просроченные проценты по полученнымМБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам» (от КО)«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо МБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам»

8.1.4 Учет операций по начислению и уплате процентов по полученным МБК


1. Начисление процентов по полученнымМБК(в случае, если дата начала периода начис-ления процентов и дата уплаты начислен-ных процентов приходятся на один и тотже месяц того же года)1.1. Уплата процентов по полученнымМБК в срок:




Д-тсч. 70201

К-т сч. 30109

К-т сч. 30111

К-т сч. 30112

К-т сч. 30113

Д-тсч. 70201

К-т сч. 30102

К-т сч. 30110

К-т сч.30114

К-т сч. 30115


«Проценты, уплаченные за привлеченныекредиты»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Проценты, уплаченные за привлеченныекредиты»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»

117



1.2. Образование просроченной задолжен-ности по уплате процентов по полученнымМБК

по кредитам, полученным от БанкаРоссии

по кредитам, полученным от кредит-ных организаций

по кредитам, полученным от банков-нерезидентов






Д-т сч. 32802

К-тсч. 31801

Д-т сч. 32802

К-тсч. 31802

Д-т сч. 32802

К-тсч. 31803

Д-т сч. 318(01-03)

К-тсч. 30109

К-тсч. 30111

К-тсч. 30112

К-тсч. 30113

Д-т сч. 318(01-03)

К-тсч. 30102

К-тсч. 30110

К-тсч. 30114

К-тсч. 30115

Д-т сч. 70201

К-т сч. 32802


«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо МБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам»«Просроченные проценты по кредитам,полученным от БР»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо МБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам»«Просроченные проценты по полученнымМБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам» (от КО)«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо МБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам»«Просроченные проценты по полученнымМБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам (от банков-нерезидентов)»

«Просроченные проценты по полученнымМБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Просроченные проценты по полученнымМБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Проценты, уплаченные за привлеченныекредиты»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо МБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам»

118



2. Начисление процентов по полученнымМБК(в последний рабочий день каждого месяцав случае, если дата начала периода начис-ления процентов и дата уплаты процентовприходятся на разные месяцы):2.1. На сумму процентов, начисленных запериод со дня, следующего за днем получе-ния кредита, по последний день месяцавключительно2.2. Фактическая уплата банком процентовбез нарушения сроков2.2.1. В части сумм, отраженных бухгал-терской проводкой, указанной в п. 5.1:




2.2.2. На сумму процентов по полученнымМБК, начисленных за текущий месяц:



Д-т сч. 32802

К-т сч. 47426

Д-т сч. 47426

К-т сч. 30109

К-т сч. 30111

К-т сч. 30112

К-т сч. 30113

Д-т сч. 47426К-т сч. 30102

К-т сч. 30110

К-т сч. 30114

К-т сч. 30115

Д-т сч. 70201

К-т сч.32802

Д-т сч. 70201

К-т сч. 30109

К-т сч. 30111

К-т сч. 30112

К-т сч. 30113


«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо МБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам»«Обязательства по уплате процентов»

«Обязательства по уплате процентов»

«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Обязательства по уплате процентов»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Проценты, уплаченные за привлеченныекредиты»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо МБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам»«Проценты, уплаченные за привлеченныекредиты»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»

119



2.3. Образование просроченной задолжен-ности по уплате процентов по полученнымМБК2.3.1. В части сумм, отраженных бухгалте-рской проводкой, указанной в п. 2.1

2.3.2. На сумму просроченных процентов,доначисленных с даты осуществления про-водки, указанной в п. 2.1



\



120


Д-тсч. 70201

К-т сч. 30102

К-т сч. 30110

К-т сч. 30114

К-т сч. 30115

Д-тсч. 47426К-т сч. 318(01-03)

Д-т сч. 32802

К-т сч. 318(01-03)

Д-тсч. 318(01-03)

К-т сч. 30109

К-т сч. 30111

К-т сч. 30112

К-т сч. 30113

Д-тсч. 318(01-03)

К-т сч. 30102

К-т сч. 30110

К-т сч. 30114

К-т сч. 30115

Д-тсч. 70201

К-т сч. 32802



«Проценты, уплаченные за привлеченныекредиты»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»

«Обязательства по уплате процентов»«Просроченные проценты по полученныммежбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо МБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам»«Просроченные проценты по полученныммежбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам»

«Просроченные проценты по полученныммежбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Просроченные проценты по полученныммежбанковским кредитам, депозитам ииным привлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Проценты, уплаченные за привлеченныекредиты»«Предстоящие выплаты по операциям, свя-занным с привлечением денежных средствпо МБК, депозитам и иным привлеченнымсредствам»

8.2 «Учет операций по начислению и получению процентовпо размещенным средствам» (кассовый метод)

8.2.1 I вариант: дата начала периода начисления процентов и дата уплатыначисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года

Содержание операции Корресп онденциясчетов


Учет начисления и получения процентов по кредитам,предоставленным хозяйствующим субъектам и физическим лицам

1-й случай: уплата процентов за кредит по условиям договора осуществляется ежемесячно1. Начислены и получены проценты за раз-мещенные средства:1.1. От заемщиков — клиентов банка-кре-дитора

а) юридических лиц

б) физических лиц

1.2. От заемщиков — клиентов других бан-ков

Д-т сч. 405-408К-тсч. 70101

К-тсч. 70101Д-т сч. 42301

или 42306

или 20202или 20207

Д-тсч. 30102

или 30104

или 30110

или 30114

или 30115

К-тсч. 70101

Расчетные (текущие) счета организаций«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»Тоже«Депозиты физических лиц до востребова-ния»«Депозиты физических лиц-нерезидентовдо востребования»«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений банков»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета кллринговыхорганизаций в Банке России»«Корреспондентские счета в кредитных ор-ганизациях-корреспондентах»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в иностранных валютах с ограни-ченной конверсией»«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»

2-й случай: уплата процентов за кредит по условиям договора осуществляется ежеквартально

2. Начисление процентов в последний ра-бочий день первого и второго месяцевквартала3. Уплата начисленных за квартал процен-тов (с зачислением в доход банка)3.1. Заемщиками — клиентами банка-кре-дитора

Д-т сч. 47427

К-тсч. 47501

«Требования банка по получению процен-

тов»«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»

16-3603 121



а) юридическими лицами

б) физическими лицами

3.2. Заемщиками - клиентами других бан-ков


1)Д-тсч. 405-408

К-тсч. 47427

2)Д-тсч. 47501

К-тсч. 70101

3) К-тсч. 70101Д-т сч. 405-408

1)Д-тсч. 42301

или 42306

или 20202

или 20207

К-Т сч. 47427

2) Д-т сч. 47501

К-тсч. 70101

3) К-тсч. 70101Д-т сч. 42301

или 42306

или 20202

или 20207

1) Д-т сч. 30102

или 30104

Наименование счет;

Расчетные (текущие) счетаорганизаций«Требования банка по получе-нию процентов»«Предстоящие поступленияпо операциям, связанным спредоставлением (размеще-нием) денежных средств кли-ентам»«Проценты, полученные попредоставленным кредитам,^депозитам и иным размещен-ным средствам»ТожеРасчетные (текущие) счетаорганизаций

«Депозиты физических лиц довостребования»«Депозиты физических лиц-нерезидентов до востребова-ния»«Касса кредитных организа-

ции»«Денежные средства в опера-ционных кассах, находящихсявне помещений банков»«Требования банка по получе-нию процентов»«Предстоящие поступленияпо операциям, связанным спредоставлением (размеще-нием) денежных средств кли-ентам»«Проценты, полученные попредоставленным кредитам,депозитам и иным размещен-ным средствам»Тоже«Депозиты физических лиц до>востребования»»«Депозиты физических лиц-нерезидентов до востребова-ния»«Касса кредитных организа-ций»«Денежные средства в опера-ционных кассах, находящихсявне помещений банка» ^«Корреспондентские счетаКО в Банке России»«Корреспондентские счетаклиринговых организаций вБанке России»

1

на суммупроцен-тов, на-

численныхза первые2 месяца

квартала

на суммупроцентовза послед-ний месяцквартала

на сум-мупро-ТГРН —ц е н

тов,• начис-

лен-ных запервые2 меся-цаквар-тала

на суммупроцентов

> за послед-ний месяцквартала

122



счетов

или 30110

или 30114

или 30115

К-т сч. 47427

2) Д-т сч. 47501

К-т сч. 70101

3) К-т сч. 70101Д-т сч. 30102или 30104или 30110или 30114или 30115

3-й случай: уплата процентов за кредит по условиям договор.


«Корреспондентские счета в Л

КО-корреспондентах»«Корреспондентские счета вбанках-нерезидентах в СКВ»«Корреспондентские счета вбанках-нерезидентах в иност-ранных валютах с ограничен-ной конвертацией»«Требования банка по получе-нию процентов»«Предстоящие поступленияпо операциям, связанным спредоставлением (размеще-нием) денежных средств кли-ентам»«Проценты, полученные попредоставленным кредитам, "депозитам и иным размещен-ным средствам»ТожеКорреспондентские счета(см. название в п. 1.2 § 2 гл. 8)

1 осуществляется в конце срока(т. е. одновременно с погашением кредита)

4. Начисление процентов в последний денькаждого месяца (в течение всего срокапользования ссудой)5. Уплата начисленных процентов за весьпериод пользования кредитом5.1. Заемщиками — клиентами банка-кре-дитора


Д-т сч. 47427

К-т сч. 47501

1) Д-т сч. 405-408

К-т сч. 47427

2) Д-т сч. 47501

К-т сч. 70101

3) Д-т сч. 405-408

К-т сч.70101

Т-1Я С\Г\Л —ПО. 1/JMh/ir ПТ"\/Л

му при-ПРЫТПЙцен i ив,начис-

„ ленныхза пер-вые 2месяцаквартала

на суммупроцен-тов, на-численныхза послед-ний месяцквартала

договора

«Требования банка по получению процен-тов»«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»

Расчетные (текущие) счета>организаций«Требования банка по получе-нию процентов»«Предстоящие поступленияпо операциям, связанным спредоставлением (размеще-нием) денежных средств кли-ентам»«Проценты, полученные попредоставленным кредитам,депозитам и иным размещен-ным средствам»Расчетные (текущие) счетаорганизаций«Проценты, полученные попредоставленным кредитам,депозитам и иным размещен-ным средствам»

на суммупроцен-тов, на-числен-ных за все

"периодыпользова-ния кре-дитом,кромепослед-него

1 на суммупроцентов

[запослед-(ний рас-четный

J месяц

16* 123




5.2. Заемщиками — клиентами других бан-ков

6. Вынесение на счет просроченных про-центов, не уплаченных в установленныйкредитным договором срок, начисленныхпроцентов за кредит при уплате процентов:


1)Д-тсч. 42301

или 42306

или 20202

или 20207

К-тсч. 70101

2)Д-тсч. 42301или 42306 1

или 20202или 20207К-т сч. 47427 >

3) Д-т сч. 47501

К-тсч. 70101

1) Д-т сч. 30102или 30104или 30110 \или 30114или 30115К-тсч. 70101

2) Д-т сч. 30102или 30104или 30110или 30114или 30115К-т сч. 47427

3) Д-т сч. 47501

К-тсч. 70101

Наименование счетг

«Депозиты физических лиц до'востребования»»«Депозиты физических лиц-нерезидентов до востребова-ния»«Касса кредитных организа-ций»«Денежные средства в опера-ционных кассах, находящихсявне помещений банка»«Проценты, полученные попредоставленным кредитам,депозитам и иным размещен-ным средствам»См. название в п. 3.1 «б» § 2-гл.8

«Требования банка по получе-нию процентов»«Предстоящие поступленияпо операциям, связанным спредоставлением (размеще-нием) денежных средств кли-ентам»«Проценты, полученные попредоставленным кредитам,депозитам и иным размещен-.ным средствам»

Корреспондентские счета (см.название в п. 1.2 § 2 гл. 8)

«Проценты, полученные попредоставленным кредитам,депозитам и иным размещен-ным средствам»

Корреспондентские счета (см.название в п. 1.2 § 2 гл. 8)

«Требования банка по полу-ченным процентам»«Предстоящие поступленияпо операциям, связанным спредоставлением (размеще-нием) денежных средств кли-ентам»«Проценты, полученные попредоставленным кредитам,депозитам и иным размещен-ным средствам»

L

НЯ CVMMVt i n v j * jvi ivi у

процентов,

начислен-ных запоследнийрасчетныйпериод

на суммупроцен-тов, на-численных

за все пе-•риоды

пользова-ния креди-том, кромепослед-него

\ гзгк PVUMVп и ^у трпу

процен-тов, на-числен-

• ных запослед-ний рас-ЧРТН РЛ ЙTV 1 П Ы И

период

на суммупроцен-тов, на-числен-ных завсе пеои-1.' **s v̂ l tV^/11

одыпользова-ния кре-дитом,кромепослед-него

124



ежемесячно

ежеквартально

по окончании срока его действия

7. Поступили средства в погашение прос-роченных процентов по кредитам (с зачис-лением в доход банка)7.1. От заемщиков — клиентов банка-кре-дитора




Д-т сч. 459(05-17)

К-тсч. 47501

а) Д-т сч.459(05-17)

К-т сч. 47427

б) Д-т сч.459(05-17)

К-тсч. 47501

а) Д-т сч.459(05-17)

К-тсч. 47501

б) Д-т сч.459(05-17)

К-т сч. 47427

1) Д-т сч. 405-408

К-тсч. 459(05-13,16)

2) Д-т сч. 47501

К-тсч. 70101

1) Д-т сч. 42301

или 42306


«Просроченные проценты по предостав-ленным кредитам и прочим размещеннымсредствам»«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»,.„ „«Просроченные проценты попредоставленным кредитам ипрочим размещенным сред-ствам»«Требования банка по полу-ченным процентам»

-

пи \^у?лглупроцен-тов, кото-рые былиначисленыза первые2 месяцаквартала

«Просроченные проценты по >,предоставленным кредитам ипрочим размещенным сред-ствам»«Предстоящие поступленияпо операциям, связанным спредоставлением (размеще-нием) денежных средств кли- j

на суммупроцентов,начислен-

•ныхзапоследниймесяцквартала

ентам»«Просроченные проценты по>.предоставленным кредитам ипрочим размещенным сред-ствам»«Предстоящие поступленияпо операциям, связанным спредоставлением (размеще-нием) денежных средств кли-.

на суммупроцентов,начислен-

ных за пос-леднийрасчетныйпериод

ентам»«Просроченные проценты по л на суммупредоставленным кредитам и процен-прочим размещенным сред- 1 т о в ' н а~ствам» Г численных«Требования банка по полу- з а в е с ь п е~ченным процентам» J Р и о д п о л ь "

зованиякредитом,кроме пос-леднего

Расчетные (текущие) счета организаций

«Просроченные проценты по предостав-ленным кредитам и прочим размещеннымРПРПРТЙЯ \Л»\*у)\*Д\' I пат'!»

«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»«Проценты, полученные по предоставлен-

ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»«Депозиты физических лиц до востребова-ния»«Депозиты физических лиц-нерезидентовдо востребования»

125





8. Начисление процентов при переводекредитов из 1-й группы риска во 2-ю груп-пу риска и выше8.1. Доначисление процентов за 5 календар-

ных дней просрочки платежей по про-центам, являющихся основанием дляперевода кредита во 2-ю группу риска

8.2. Перенесение просроченных процентовза баланс для учета на внебалансовыхсчетах

9. Дальнейшее ежемесячное начислениепроцентов при непогашении просрочен-ной задолженности по ним и непереводессуды в 1-ю группу риска при уплате про-центов за кредит согласно договору:ежемесячно

или 20202или 20207

или 60305

К-тсч. 459(14, 15,17)

2)Д-тсч. 47501

К-тсч. 70101

1)Д-тсч. 30102или 30104или 30110или 30114или 30115К-тсч. 459(05-17)

2)Д-тсч. 47501

К-тсч. 70101

Д-тсч. 459(05-17)

К-тсч. 47501

а) Д-тсч. 47501К-тсч. 459(05-17)

б) Д-тсч. 91604

К-т сч. 99999

«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений банков»«Расчеты с работниками банка по оплатетруда»«Просроченные проценты по предостав-ленным кредитам и прочим размещеннымсредствам»«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем (денежных средств клиентам)»«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»

Корреспондентские счета (см. название вп. 1.2 § 2 гл. 8)

«Просроченные проценты по предостав-ленным кредитам и прочим размещеннымсредствам»«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»

«Просроченные проценты по предостав-ленным кредитам и прочим размещеннымсредствам»«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»То же л н а сумму«Просроченные проценты попредоставленным кредитам ипрочим размещенным сред-ствам»«Неполученные проценты покредитам и прочим разме-щенным средствам (кромемежбанковских), предостав-ленным клиентам»«Счет для корреспонденции с-активными счетами при двой-ной записи»

начислен-ных, но неуплаченныхв срок про-центов рас-

четного пе-риода и 5дополни-тельныхдней прос-рочки пла-тежа

Д-тсч. 91604 «Неполученные проценты по кредитам ипрочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленным клиен-там»

К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

1 Есть и другие основания для отнесения ссуды ко 2-й группе риска, предусмотренные инструкциейЦБ РФ № 62а от 30.06.97.

126



ежеквартальноначисление процентов

и одновременно:

списание текущей задолженности попроцентам за баланс (в первые 2 меся-ца квартала)

списание за баланс задолженности попроцентам за 3 месяца квартала

10. Поступили средства в погашение прос-роченных процентов, учитываемых за ба-лансом (с зачислением в доход банка)10.1. От заемщиков — клиентов банка-кре-дитора





д . т сч. 47427

К-тсч. 47501

а)Д-тсч. 47501К-т сч. 47427

б)Д-тсч. 91604

К-т сч. 99999

К-т сч. 99999Д-тсч. 91604

1) Д-т сч. 405-408К-тсч. 70101

2) Д-т сч. 99999

К-тсч. 91604

1) Д-тсч. 42301или 42306или 20202или 20207К-т сч. 70101

2) Д-т сч. 99999

К-тсч. 91604

1) Д-тсч. 30102или 30104или 30110или 30114или 30115К-тсч. 70101


«Требования банка по получе-..нию процентов»«Предстоящие поступленияпо операциям, связанным спредоставлением (размеще-нием) денежных средств кли-ентам»Тоже«Требования банка по получе-нию процентов»«Неполученные проценты покредитам и прочим разме-щенным средствам (кромемежбанковских), предостав-ленным клиентам»«Счет для корреспонденции сактивными счетами при двои-,

В послед-ний день

каждогоиз пер-вых 2месяцевквартала

ной записи»Тоже«Неполученные проценты по кредитам ипрочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленным клиен-там»

Расчетные (текущие) счета организаций«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Неполученные проценты по кредитам ипрочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленным клиен-там»

См. название в п. 1.1 § 2 гл. 8

«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Неполученные проценты по кредитам ипрочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленным клиен-там»

Корреспондентские счета (см. название вп. 1.2 § 2 гл. 8)

«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»

127



11. Осуществлен перевод задолженностипо основному долгу из 2-й группы риска (ивыше) в 1-ю группу риска

закрытие внебалансового счета по уче-ту просроченной и текущей задолжен-ности по процентам за балансом

восстановление на баланс текущей за-долженности клиентов по процентам

восстановление на балансе просрочен-ной задолженности клиентов по про-центам


2) Д-т сч. 99999

К-тсч. 91604

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91604

Д-т сч. 47427

К-т сч. 47501

К-т сч. 47501Д-т сч. 459(05-17)


«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Неполученные проценты по кредитам ипрочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленным клиен-там»


«Неполученные проценты по кредитами прочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленным клиен-там»«Требования банка по получению процен-тов»«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»Тоже«Просроченные проценты по предостав-ленным кредитам, депозитам и прочим раз-мещенным средствам»

8.2.2 II вариант: дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленныхпроцентов приходятся на разные месяцы того же года


12. Начислены проценты по размещеннымсредствам:

по кредитам 1-й группы риска

по кредитам 2-й группы риска и выше

13. Перечислены средства в уплату начис-ленных процентов по кредитам 1-й группыриска13.1. Заемщиками — клиентами банка-кре-дитора:



Д-т сч. 47427К-тсч. 47501

Д-т сч. 91604

К-тсч. 99999

1) Д-т сч. 405-408К-т сч. 474272) Д-т сч. 47501

К-тсч. 70101


«Требования по получению процентов»«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»«Неполученные проценты по кредитам ипрочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленным клиен-там»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

Расчетные (текущие) счета организаций«Требования по получению процентов»«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»

128





14. Перечислены средства в уплату начис-ленных процентов по кредитам 2-й группыриска и выше14.1. Заемщиками — клиентами банка-кре-дитора:




1)Д-тсч. 42301

или 42306

или 20202или 20207

или 60305

К-т сч. 474272)Д-тсч.475О1

К-т сч.70101

1)Д-тсч. 30102

или 30104

или 30110

или 30114

или 30115

К-т сч. 474272)Д-тсч.475О1

К-т сч. 70101

1) Д-т сч. 405-408К-т сч. 70101

2) Д-т сч. 99999

К-т сч. 91604

1) Д-т сч. 42301

или 42306


«Депозиты физических лиц до востребова-ния»«Депозиты физических лиц-нерезидентовдо востребования»«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений банков»«Расчеты с работниками банка по оплатетруда»«Требования по получению процентов»«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета клиринговыхорганизаций в Банке России»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в иностранных валютах с ограни-ченной конвертацией»«Требования по получению процентов»«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»

Расчетные (текущие) счета организаций«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Неполученные проценты по кредитам ипрочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленным клиен-там»«Депозиты физических лиц до востребова-ния»«Депозиты физических лиц-нерезидентовдо востребования»

17-3603 129





15. Вынесение на счет просроченных про-центов не уплаченных в срок процентов,начисленных по ссудной задолженности1-й группы риска

16. Списание банком просроченной задол-женности по получению процентов за ба-ланс при отнесении ссуды ко 2-й группериска и выше

17. Поступили средства в погашение прос-роченной задолженности по процентам поссудам 1-й группы риска (с зачислением вдоход банка)17.1. От заемщиков — клиентов банка-кре-дитора


или 20202или 20207

или 60305

К-тсч. 70101

2) Д-т сч. 99999

К-тсч. 91604

1) Д-т сч. 30102или 30104или 30110или 30114или 30115К-тсч. 70101

2) Д-т сч. 99999

К-тсч. 91604

Д-т сч. 459(05-17)

К-т сч. 47427

1) Д-т сч. 47501

К-тсч. 459(05-17)

2) Д-т сч. 91604

К-т сч. 99999

1) Д-т сч. 405-408Д-т сч. 459(05-13,16)

2) Д-т сч. 47501

«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещения банка»«Расчеты с работниками банка по оплатетруда»«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Неполученные проценты по кредитам ипрочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленным клиен-там»

Корреспондентские счета (см. название вп. 13.2 §8.2)

«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Неполученные проценты по кредитам ипрочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленным клиен-там»«Просроченные проценты по предостав-ленным кредитам и прочим размещеннымсредствам»«Требования банка по получению процен-тов»«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»«Просроченные проценты по предостав-ленным кредитам и прочим размещеннымсредствам»«Неполученные проценты по кредитам ипрочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленным клиен-там»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

Расчетные (текущие) счета клиентов«Просроченные проценты по предостав-ленным кредитам и прочим размещеннымсредствам»«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»

130






18. Поступили средства в погашение прос-роченной задолженности по процентам поссудам второй группы риска и выше, учи-тываемой за балансом19. Списание банком за баланс текущей за-долженности по получению процентов поссудам, отнесенным ко второй группе рис-ка и выше, по которым уже ведется учетпроцентов на внебалансовых счетах

20. Осуществлен перевод задолженностипо основному долгу из второй группы рис-ка и выше в первую группу риска20.1. Закрытие внебалансового счета поучету просроченной и текущей задолжен-ности по процентам за балансом

К-тсч. 70101

1)Д-тсч. 42301

или 42306

или 20202или 20207

или 60305

К-тсч. 459(14, 15,17)

2)Д-тсч. 47501

К-тсч. 70101

1)Д-тсч. 30102или 30104или 30110или 30114или 30115К-тсч. 459(05-17)

2)Д-тсч. 47501

К-тсч. 70101

См.проводки вп. 14 § 2 гл. 8)

1)Д-тсч. 47501

К-т сч. 47427

2)Д-тсч. 91604

К-т сч. 99999

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91604

«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»«Депозиты физических лиц до востребова-ния»«Депозиты физических лиц-нерезидентовдо востребования»«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в операционных кас-сах, находящихся вне помещений банков»«Расчеты с работниками банка по оплатетруда»«Просроченные проценты по предостав-ленным кредитам и прочим размещеннымсредствам»«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»

Корреспондентские счета (см. название вп. 13.2 § 8.2)

«Просроченные проценты по предостав-ленным кредитам и прочим размещеннымсредствам»«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»«Проценты, полученные по предоставлен-ным кредитам, депозитам и иным разме-щенным средствам»

«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»«Требования банка по получению процен-тов»«Неполученные проценты по кредитам ипрочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленным клиен-там»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Неполученные проценты по кредитам ипрочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленным клиен-там»

17* 131




20.2. Восстановление на баланс текущейзадолженности клиентов по процентам

20.3. Восстановление на баланс просрочен-ной задолженности клиентов по процентам

Д-т сч. 47427

К-тсч. 47501

К-тсч. 47501Д-т сч. 459(05-17)

«Требования банка по получению процен-тов»«Предстоящие поступления по операциям,связанным с предоставлением (размещени-ем) денежных средств клиентам»Тоже«Просроченные проценты по предостав-ленным кредитам и прочим размещеннымсредствам»

8.3 Учет операций по начислениюи уплате процентов по собственным долговым обязательствам



1. Начисление и отражение в балансе кре-дитной организации процентов и купон-ных выплат по долговым обязательствам(не позднее последнего рабочего дня отчет-ного месяца)На сумму начисления

2. Доначисление процентов (в необходи-мых случаях на сумму доначисления)

3. Корректировка (пересчет) кредитной ор-ганизацией суммы ранее начисленных про-центов в случае, если рассчитанная суммапроцентов:больше, чем отраженная на соответствую-щих лицевых счетах балансовых счетов52501 и 52502, на сумму доначисления

меньше, чем отраженная на соответствую-щих лицевых счетах балансовых счетов52501 и 52502, на сумму излишне начислен-ных и отраженных процентов

4. Перенос начисленных процентов на сче-та по учету обязательств банка с истекшимсроком обращения (одновременно с пере-носом номинальной стоимости долговыхобязательств в конце последнего рабочегодня, предшествующего дате их погашения)

Д-т сч. 52502

К-тсч. 52501

Д-т сч. 52502

К-тсч. 52501

Д-т сч. 52502

К-тсч. 52501

Д-т сч. 52501

К-т сч. 52502

Д-т сч. 52501

К-т сч. 52402

«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»«Обязательства банка по процентам и ку-понам по выпущенным ценным бумагам»«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»«Обязательства банка по процентам и ку-понам по выпущенным ценным бумагам»

«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»«Обязательства банка по процентам и ку-понам по выпущенным ценным бумагам»«Обязательства банка по процентам и ку-понам по выпущенным ценным бумагам»«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»«Обязательства банка по процентам и ку-понам по выпущенным ценным бумагам»«Обязательства по процентам и купонампо облигациям к исполнению»

132



5. Выплата процентов по собственным дол-говым обязательствам (при погашениидолговых обязательств):погашение долговых обязательств (по но-минальной стоимости)

выплата процентов на сумму выплаты



К-т сч. 52405

К-т сч. 52407

Д-тсч. 52401Д-т сч. 52403

Д-т сч. 52404

Д-т сч. 52406К-т сч. 20202К-т сч. 30102

К-т сч. 405-408Д-т сч. 52402

Д-т сч. 52405

Д-т сч. 52407

К-т сч. 20202К-т сч. 30102

К-т сч. 405-408Д-т сч. 70204

К-т сч. 52502


«Проценты, удостоверенные сберегатель-ными и депозитными сертификатами к ис-полнению»«Обязательства по выплате процентов и ку-понов по окончании процентного (купон-ного) периода по обращающимся облига-циям»

«Выпущенные облигации к исполнению»«Выпущенные депозитные сертификаты кисполнению»«Выпущенные сберегательные сертифика-ты к исполнению»«Векселя к исполнению»«Касса кредитных организаций»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов«Обязательства банка по процентам и ку-понам по облигациям к исполнению»«Проценты, удостоверенные сберегатель-ными и депозитными сертификатами к ис-полнению»«Обязательства по выплате процентов и ку-понов по окончании процентного (купон-ного) периода по обращающимся облига-циям»«Касса кредитных организаций»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов«Расходы по операциям с ценными бумага-ми»«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»

Нормативные документы1. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российс-кой Федерации» от 05.12.02 № 205-П.2. Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размеще-нием денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98№ 39-П (приложение № 1 «Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате (получению) банком процен-тов по привлеченным (размещенным) денежным средствам по «кассовому» методу»).3. Методические рекомендации к Положению ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П (утверждены ЦБ РФ от 14.10.98№ 285-Т).4. Положение ЦБ РФ «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 26.06.98 № 39-П».от 24.12.98 №64-П.5. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашени-ем кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов» от 30.12.99 № 103-П.

ГЛАВА 9Учет активных и других балансовых операций

с ценными бумагами

9.1 Учет операций по покупке-продаже государственных ценных бумаги иных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ и других организованных рынках


1. Перечисление денежных средств дляучастия в торгах:1.1. Перечисление кредитной организаци-

ей (дилером) денежных средств в РЦОРЦБ на счет участника расчетногоцентра (на сумму перечисленныхсредств)

1.2. Перевод денежных средств для обеспе-чения расчетов по операциям на ОРЦБсо счета участника расчетов на торго-вый счет (блокирование средств доокончания торгов)

1.3. Перевод денежных средств для обеспе-чения расчетов в торговую систему ор-ганизованного рынка

2. Приобретение (покупка) ценных бумаг:2.1. Списание денежных средств РЦ ОРЦБ

с торгового счета кредитной организа-ции (участника расчетов) по итогамторгов (кредитная организация - нет-то-дебитор)

2.2. Отражение стоимости ценных бумаг(по текущей рыночной стоимости, отдель-ные лицевые счета в разрезе выпусков цен-ных бумаг):

котируемых и приобретаемых с цельюперепродажи (на срок не более 180дней)


Д-т сч. 30402К-тсч. 30102

Д-т сч. 30404

К-тсч. 30402

Д-т сч. 47403(47404)К-тсч. 30213

К-тсч. 30102

К-тсч. 30109

(30110)

Д-т сч. 30409

К-т сч. 30404

Д-т сч. 47403(47404)К-т сч. 30409

Д-т сч. 50104Д-т сч. 50105


«Счета участников РЦ ОРЦБ»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

«Средства участников РЦ ОРЦБ для обес-печения расчетов по операциям на ОРЦБ»«Счета участников РЦ ОРЦБ»

«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Счета участников расчетов в расчетныхнебанковских кредитных организациях»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»

«Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогамопераций на ОРЦБ»«Средства участников РЦ ОРЦБ для обес-печения расчетов по операциям на ОРЦБ»«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогамопераций на ОРЦБ»

«Долговые обязательства РФ»«Долговые обязательства субъектов РФ иорганов местного самоуправления»

134



приобретаемых с инвестиционнымицелями (котируемых, приобретенныхна срок более 180 дней)

3. Комиссионное вознаграждение торговойсистеме:3.1. Выплата комиссионного вознагражде-ния РЦ ОРЦБ3.2. Отнесение на затраты суммы комиссиикомиссионного вознаграждения торговойсистеме за проведенные операции

4. Возврат неиспользованной части средствпо итогам торгов4.1. На счет в РЦ ОРЦБ

4.2. Отзыв остатка средств из РЦ ОРЦБ

4.3. Отзыв остатка средств из торговой сис-темы организованного рынка


Д-т сч. 50106

Д-т сч. 50107Д-т сч. 50108

Д-т сч. 50109

Д-т сч. 50110

Д-т сч. 50605Д-т сч. 50606Д-т сч. 50607Д-т сч. 50608К-т сч. 47403(47404)Д-т сч. 50305Д-т сч. 50306

Д-т сч. 50307

Д-т сч. 50308Д-т сч. 50309

Д-т сч. 50310

Д-т сч. 50311

Д-т сч. 50805Д-т сч. 50806Д-т сч. 50807Д-т сч. 50808К-т сч. 47403(47404)

Д-т сч. 70209К-т сч. 30402Д-т сч. 50905

К-т сч. 47403(47404)

Д-т сч. 30402К-т сч. 30404

Д-т сч. 30102

К-т сч. 30402Д-т сч. 30102


«Долговые обязательства кредитных орга-низаций»«Прочие долговые обязательства»«Долговые обязательства иностранных го-сударств»«Долговые обязательства банков-нерези-дентов»«Прочие долговые обязательства нерези-дентов»«Акции кредитных организаций»«Прочие акции»«Акции банков-нерезидентов»«Прочие акции нерезидентов»«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Долговые обязательства РФ»«Долговые обязательства субъектов РФ иорганов местного самоуправления»«Долговые обязательства кредитных орга-низаций»«Прочие долговые обязательства»«Долговые обязательства иностранных го-сударств»«Долговые обязательства банков-нерези-дентов»«Прочие долговые обязательства нерези-дентов»«Акции кредитных организаций»«Прочие акции»«Акции банков-нерезидентов»«Прочие акции нерезидентов»«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»

«Другие расходы»«Счета участников РЦ ОРЦБ»«Затраты, связанные с приобретением и ре-ализацией ценных бумаг»«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»

«Счета участников РЦ ОРЦБ»«Средства участников РЦ ОРЦБ для обес-печения расчетов по операциям на ОРЦБ»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Счета участников РЦ ОРЦБ»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

135



5. Продажа (погашение) ценных бумаг:5.1. Зачисление денежных средств на счет

кредитной организации — участникарасчетов

5.1.1. Зачисление денежных средств на счеткредитной организации (участникарасчетов) по итогам операций наОРЦБ (кредитная организация —нетто-кредитор)

5.1.2. Зачисление денежных средств на счеткредитной организации (участникарасчетов) в расчетной организацииорганизованного рынка

5.2. Отражение денежных средств, посту-пивших от продажи ценных бумаг

5.3. Отражение реализационной стоимостиценных бумаг

5.4. Списание балансовой стоимости ре-ализованных ценных бумаг:

приобретенных для перепродажи

приобретенных с инвестиционнымицелями

6. Отнесение на затраты суммы комиссиикомиссионного вознаграждения РЦ ОРЦБи торговой системе за проведенные опера-ции7. Отнесение затрат, связанных с приобре-тением, реализацией ценных бумаг, на сче-та реализации

8. Отражение финансового результата отпроведенных операций:

положительный результат

отрицательный результат


Д-т сч. 30109(30110)К-тсч. 30213

Д-т сч. 30404

К-т сч. 30408

Д-т сч. 30408

К-т сч. 47403(47404)Д-т сч. 30213

К-т сч. 47403(47404)Д-т сч. 30408

К-тсч. 61203(61204)Д-т сч. 47403(47404)К-тсч. 61203(61204)Д-т сч. 61203(61204)К-тсч. 501(04-10)506 (05-08)Д-т сч. 61203(61204)К-тсч. 503(05-11)508 (05-08)Д-т сч. 50905

К-т сч. 47403(47404)Д-т сч. 61203(61204)К-т сч. 50905

Д-т сч. 61203К-тсч. 70102

Д-т сч. 70204К-тсч. 61204


«Корреспондентские счета...»

«Счета участников расчетов в расчетныхнебанковских кредитных организациях»

«Средства участников РЦ ОРЦБ для обес-печения расчетов по операциям на ОРЦБ»«Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогамопераций на ОРЦБ»«Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогамопераций на ОРЦБ»«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Счета участников расчетов в расчетныхнебанковских кредитных организациях»«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогамопераций на ОРЦБ»«Выбытие (реализация) ценных бумаг»

«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Выбытие (реализация) ценных бумаг»

«Выбытие (реализация) ценных бумаг»


«Затраты, связанные с приобретением и ре-ализацией ценных бумаг»«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Выбытие (реализация) ценных бумаг»

«Затраты, связанные с приобретением и ре-ализацией ценных бумаг»

«Выбытие (реализация) ценных бумаг»«Доходы от операций с ценными бумага-ми»«Расходы от операций с ценными бумагами»«Выбытие (реализация) ценных бумаг»

136



9. Возврат средств после завершения расче-тов по итогам операций на ОРЦБ:

на счет в РЦ ОРЦБ

отзыв остатка средств из РЦ ОРЦБ

отзыв остатка средств из торговой сис-теМы организованного рынка

10. Перевод ценных бумаг из торговогопортфеля в инвестиционный портфель (вустановленных случаях)


Д-т сч. 30402К-т сч. 30404

Д-тсч. 30102

К-т сч. 30402Д-тсч. 30102

Д-тсч. 30109(30110)К-т сч. 30213

Д-тсч. 503(05-11)508 (05-08)К-т сч. 501(04-10)506 (05-08)


«Счета участников РЦ ОРЦБ»«Средства участников РЦ ОРЦБ для обес-печения расчетов по операциям на ОРЦБ»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Счета участников РЦ ОРЦБ»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»

«Счета участников расчетов в расчетныхнебанковских кредитных организациях»

9.2 Учет операций по покупке-продаже ценных бумаг,не обращающихся на организованном рынке


1. Приобретение (покупка) ценных бумаг— инвестиционный портфель:1.1. В случае осуществления расчетов по

сделке в течение одного дня

1.2. В случае если даты расчетов не совпа-дают:

исполнение обязательств по поставкеденежных средств


Д-т сч. 50205Д-т сч. 50206

Д-т сч. 50207

Д-т сч. 50208Д-т сч. 50209

Д-тсч. 50210

Д-тсч. 50211

Д-т сч. 50705Д-т сч. 50706Д-т сч. 50707Д-т сч. 50708К-т сч. 30102 или

30109(30110),илиД-т сч. 47407


«Долговые обязательства РФ»«Долговые обязательства субъектов РФ иорганов местного самоуправления»«Долговые обязательства кредитных орга-низаций»«Прочие долговые обязательства»«Долговые обязательства иностранных го-сударств»«Долговые обязательства банков-нерези-дентов»«Прочие долговые обязательства нерези-дентов»«Акции кредитных организаций»«Прочие акции»«Акции банков-нерезидентов»«Прочие акции нерезидентов»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»Расчетные (текущие) счета организаций«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

18-3603 137



исполнение требований по поставкеценных бумаг

2. Приобретение (покупка) ценных бумаг —портфель контрольного участия:2.1. При осуществлении расчетов в течениеодного дня

2.2. При несовпадении дат расчетов:

исполнение обязательств по поставкеденежных средств

исполнение требований по поставкеценных бумаг

3. Учет затрат, связанных с приобретениемценных бумаг

4. Продажа ценных бумаг:при осуществлении расчетов в течениеодного дня

при несовпадении дат расчетов

исполнение требований по поставкеденежных средств



30109(30110)илиД-тсч. 502(05-11)507 (05-08)К-т сч. 47408

Д-тсч. 60101Д-тсч. 60102

Д-тсч. 60103

Д-тсч. 60104


30109(30110)илиД-т сч. 47408

К-т сч. 47407

Д-т сч. 47407К-тсч. 30102 или

30109(30110)

Д-тсч. 601(01-04)

К-т сч. 47408

Д-тсч. 50905


30109(30110)


30109(30110)

К-тсч. 61203(61204)Д-т сч. 47408К-т сч. 47407Д-тсч. 30102 или

30109(30110)


«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»Расчетные (текущие) счета организаций«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

«Акции дочерних и зависимых КО»«Акции дочерних и зависимых организа-ций»«Акции дочерних и зависимых банков-не-резидентов»«Акции дочерних и зависимых организа-ций — нерезидентов»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»Расчетные счета организаций«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»Расчетные счета организаций

«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Затраты, связанные с приобретением и ре-ализацией ценных бумаг»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»Расчетные счета организаций

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»Расчетные счета организаций«Выбытие (реализация) ценных бумаг»

«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»Расчетные счета организаций

138



исполнение обязательств по поставкеценных бумаг

4.3. Списание балансовой стоимости реа-лизованных ценных бумаг

4.4. Учет затрат, связанных с реализациейценных бумаг

4.5. Отнесение затрат, связанных с приоб-ретением и реализацией ценных бумаг, насчета реализации4.6. Отражение финансового результата отпроведенных операций:




К-т сч. 47408

Д-т сч. 47407

К-т сч. 61203(61204)Д-т сч. 61203(61204)К-т сч. 502(05-11)507 (05-08)601(01-04)Д-т сч. 50905


30109(30110)

Д-т сч. 61203(61204)К-т сч.50905

Д-т сч. 61203К-тсч. 70102

Д-т сч. 70204

К-тсч. 61204


«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Выбытие (реализация) ценных бумаг»

«Выбытие (реализация) ценных бумар>

«Затраты, связанные с приобретением и ре-ализацией ценных бумаг»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»Расчетные счета организаций«Выбытие (реализация) ценных бумаг»


«Выбытие (реализация) ценных бумаг»«Доходы от операций с ценными бума-гами»«Расходы от операций с ценными бума-гами»«Выбытие (реализация) ценных бумаг»

9.3 Учет операций с ценными бумагами, приобретенными по договорам,предусматривающим возможность обратной продажи, и по договорам займа


1. Приобретение (покупка) ценных бумаг подоговорам с обратной продажей (РЕПО):1.1. Первая часть сделки — приобретениеценных бумаг



Д-т сч. 50113

Д-т сч. 50611


30109(30110)илиа) Д-т сч. 40708К-т сч.40707б) Д-т сч. 47407К-тсч. 30102 или


Долговые обязательства «По договорам собратной продажей»Акции «По договорам с обратной прода-жей»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета ...»Расчетные (текущие) счета организаций«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

18* 139



1.2. Внебалансовый учет обратной частисделки — продажи ценных бумаг

1.3. Отражение затрат, связанных с приоб-ретением ценных бумаг

1.4. Обратная часть сделки - реализацияценных бумаг

1.5. Списание балансовой стоимости реа-лизованных ценных бумаг

1.6. Отражение затрат, связанных с реали-зацией ценных бумаг

1.7. Отнесение затрат, связанных с приоб-ретением и реализацией ценных бумаг, насчета реализации

1.8. Отражение финансового результата отпроведенных операций:



2. Приобретение ценных бумаг по догово-рам займа:2.1. Приобретение ценных бумаг


30109(30110)в) Д-т сч. 50113,50611К-т сч. 47408

Д-т сч. 937

К-т сч. 967

Д-т сч. 50905

К-т сч. 30102 или

30109(30110)а) Д-тсч. 967

К-т сч. 937

б) Д-т сч. 47408К-т сч. 47407в) Д-тсч. 30102или30109(30110)К-т сч. 47408г) Д-т сч. 47407

К-т сч. 61203(61204)Д-тсч. 612(03-04)К-т сч. 50113,50611Д-т сч. 50905


30109(30110)Д-тсч. 61203(61204)К-т сч. 50905

Д-тсч. 61203К-т сч. 70102

Д-т сч. 7020*4

К-т сч. 61204

Д-тсч. 50115


«Корреспондентские счета...»

«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Требования по обратной продаже ценныхбумаг»«Обязательства по обратной продаже цен-ных бумаг«Затраты, связанные с приобретением и ре-ализацией ценных бумаг»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»«Обязательства по обратной продаже цен-ных бумаг»«Требования по обратной продаже ценныхбумаг»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»

«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Выбытие (реализация) ценных бумаг»


«Затраты, связанные с приобретением и ре-ализацией ценных бумаг»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»«Выбытие (реализация) ценных бумаг»


«Выбытие (реализация) ценных бумаг»«Доходы от операций с ценными бумага-

ми»«Расходы от операций с ценными бумага-мис


Долговые обязательства «По договорамзайма»

1 4 0



2.2. Отражение затрат, связанных с приоб-ретением ценных бумаг

2.3. Выбытие (возврат) ценных бумаг


2.4. Списание балансовой стоимости вы-бывающих ценных бумаг

2.5. Отражение затрат, связанных с реали-зацией ценных бумаг

2.6. Отнесение затрат, связанных с приоб-ретением и реализацией ценных бумаг, насчета реализации

2.7. Отражение финансового результата отпроведенных операций:



Д-тсч. 50613К-тсч. 30102 или

30109(30110)илиа) Д-т сч. 40708К-т сч. 40707б) Д-т сч. 47407К-тсч. 30102 или30109(30110)в) Д-тсч. 50115,50613К-т сч. 47408

Д-т сч. 50905


30109(30110)Д-тсч. 30102 или

30109(30110)илиК-тсч. 61203(61204)

илиа) Д-т сч. 47408К-т сч. 47407б) Д-тсч. 30102или30109(30110)К-т сч. 47408в) Д-т сч. 47407

К-тсч. 61203(61204)Д-тсч. 612(03-04)К-тсч. 50115,50613Д-т сч. 50905


30109(30110)Д-тсч. 61203(61204)К-тсч. 50905

Д-тсч. 61203


Акции «По договорам займа»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»

«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»

«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Затраты, связанные с приобретением и ре-ализацией ценных бумаг»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»Расчетные счета организаций«Выбытие (реализация) ценных бумаг»

«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»

«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Выбытие (реализация) ценных бумап>


«Затраты, связанные с приобретением и ре-ализацией ценных бумаг»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»«Выбытие (реализация) ценных бумаг»



141





К-тсч. 70102

Д-т сч. 70204

К-тсч. 61204


«Доходы от операций с ценными бума-гами»«Расходы от операций с ценными бума-гами»«Выбытие (реализация) ценных бумаг»

9.4 Особенности учета операций с процентными (купонными)долговыми обязательствами


1. Отражение уплаченного при приобрете-нии ценных бумаг накопленного процент-ного (купонного) дохода (далее — НП(К)Д)

2. Отражение суммы НП(К)Д, полученно-го при выбытии ценных бумаг


Д-т сч. 50406К-тсч. 30102 или

30109(30110)илиК-т сч. 47408илиК-т сч. 47403(47404)Д-т сч. 61203(61204)К-т сч. 50405


НП(К)Д «Уплаченный при приобретении»«Корреспондентские счета КО в Банке Рос-сии»«Корреспондентские счета...»Расчетные счета организаций«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Выбытие (реализация) ценных бумаг*

НП(К)Д «Полученный при реализации илипогашении»

9.5 Переоценка ценных бумаг


1. Переоценка ценных бумаг, учитываемыхпо рыночной стоимости:1.1. Увеличение балансовой стоимости

ценных бумаг (в разрезе выпусков цен-ных бумаг):

долговые обязательства

акции

1.2. Уменьшение балансовой стоимостиценных бумаг (в разрезе выпусков цен-ных бумаг):долговые обязательства


Д-т сч.К-тсч

Д-т сч.К-тсч

Д-т сч.

501 (04-10)50111

506 (05-08)50111

50112


«Переоценка ценныхные разницы»



бумаг — положитель-

бумаг - положитель-

бумаг — отрицатель-

142



акции

1.3. Закрытие балансовых счетов по учетупереоценки:положительный результат переоценки

отрицательный результат переоценки

2. Создание резерва под обесценение цен-ных бумаг, учитываемых по цене приобре-тения:2.1. Создание резерва, корректировка соз-

данного резерва в сторону увеличения(в установленных случаях)

2.2. Списание созданного резерва, коррек-тировка созданного резерва в сторонууменьшения (в установленных случаях)

3. Создание резерва на возможные потерипо ценным бумагам, учитываемым по ценеприобретения:3.1. Создание резерва, корректировка соз-

данного резерва в сторону увеличения(в установленных случаях)

3.2. Списание созданного резерва, коррек-тировка созданного резерва в сторонууменьшения (в установленных случаях)


К-тсч. 501(04-10)Д-тсч. 50112

К-т сч. 506 (05-08)

Д-тсч. 50111

К-тсч. 70102

Д-т сч. 70204

К-тсч. 50112

Д-т сч. 70209К-тсч. 50212,50506,50709, 50809Д-тсч. 50212,50506,50709, 50809К-тсч. 70107

Д-т сч. 70209К-тсч. 50114,50213,50312, 50507,50612Д-тсч. 50114,50213,50312,50507,50612К-тсч. 70107


«Переоценка ценных бумаг — отрицатель-ные разницы»

«Переоценка ценных бумаг — положитель-ные разницы»«Доходы, полученные от операций с цен-ными бумагами»«Расходы по операциям с ценными бумага-ми»«Переоценка ценных бумаг — отрицатель-ные разницы»

«Другие расходы»«Резервы под обесценение ценных бумап>

«Резервы под обесценение ценных бумаг»


«Другие расходы»«Резервы на возможные потери»



9.6 Учет операций по оказанию брокерских услугСодержание операции

1. Учет брокерских операций на ОРЦБ идругих организованных рынках:1.1. Поступление средств клиента для по-

купки ценных бумаг



30109(30110)или


«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»Расчетные счета организаций

143



1.2. Перечисление средств для обеспечениярасчетов:

в РЦ ОРЦБ

в торговую систему организованногорынка

1.3. Списание денежных средств по итогамторгов:

ОРЦБ

другой организованный рынок

1.4 Отражение стоимости приобретенныхдля клиента ценных бумаг

1.5 Отражение суммы комиссии, уплачен-ной за проведенные операции

1.6 Возврат неиспользованных средствклиента по итогам торгов в РЦ ОРЦБ

1.7 Отзыв средств:ОРЦБ


К-тсч. 30601

а) Д-т сч. 30402К-тсч. 30102

б) Д-т сч. 30404

К-т сч.30402Д-т сч. 30213


30109(30110)

Д-т сч. 30409

К-т сч. 30404

Д-т сч. 47403(47404)К-т сч. 30409

Д-т сч. 47403(47404)К-тсч. 30213

К-тсч. 30102

К-тсч. 30109(30110)Д-т сч. 30601

К-т сч. 47403(47404)Д-т сч. 47423К-т сч. 47403(47404)Д-тсч. 30601

К-т сч. 47423Д-т сч. 30402К-т сч. 30404

Д-тсч. 30102

К-т сч. 30402


«Средства клиентов по брокерским опера-циям с ценными бумагами и другими фи-нансовыми активами»

«Счета участников РЦ ОРЦБ»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Средства участников РЦ ОРЦБ для обес-печения расчетов по операциям на ОРЦБ»«Счета участников РЦ ОРЦБ»«Счета участников расчетов в расчетныхнебанковских кредитных организациях»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»

«Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогамопераций на ОРЦБ»«Средства участников РЦ ОРЦБ для обес-печения расчетов по операциям на ОРЦБ»«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогамопераций на ОРЦБ»«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Счета участников расчетов в расчетныхнебанковских кредитных организациях»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»

«Средства клиентов по брокерским опера-циям ...»«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Требования по прочим операциям»«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Средства клиентов по брокерским опера-циям ...»«Требования по прочим операциям»«Счета участников РЦ ОРЦБ»«Средства участников РЦ ОРЦБ для обес-печения расчетов по операциям на ОРЦБ»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Счета участников РЦ ОРЦБ»

144




1.8. Возврат средств клиенту

1.9. Зачисление средств по итогам опера-ций по продаже ценных бумаг клиента:

ОРЦБ


1.10. Отражение стоимости проданныхценных бумаг

1.11. Возврат средств клиенту см. 1.6—1.82. Учет брокерских операций на внебирже-вом рынке:2.1. Поступление средств клиента для по-купки ценных бумаг

2.2. Перечисление денежных средств кли-ента в оплату приобретаемых ценных бумаг(покупка ценных бумаг)




30109(30110)К-тсч. 30213

Д-тсч. 30601


30109(30110)или

а) Д-т сч. 30404

К-т сч. 30408б) Д-т сч. 30408К-т сч. 47403 (04)

Д-тсч. 30213

К-т сч. 47403(47404)Д-т сч. 47403(47404)К-тсч. 30601


30109(30110)

К-тсч. 30601

Д-тсч. 30601

К-тсч. 30102 или30109(30110)илиа) Д-тсч. 47408

К-тсч. 47407б) Д-т сч. 47407К-тсч. 30102 или

30109(30110)в) Д-тсч. 30601

К-т сч. 47408


«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета ...»«Счета участников расчетов в расчетныхнебанковских кредитных организациях»«Средства клиентов по брокерским опера-циям ...»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»Расчетные счета организаций

«Средства участников РЦ ОРЦБ для обес-печения расчетов по операциям на ОРЦБ»«Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогамопераций на ОРЦБ»«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Счета участников расчетов в расчетныхнебанковских кредитных организациях»«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Средства клиентов по брокерским опера-циям...»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»Расчетные счета организаций«Средства клиентов по брокерским опера-циям...»«Средства клиентов по брокерским опера-циям...»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета ...»«Средства клиентов по брокерским опера-циям...»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

19-3603 1 4 5



2.3. Поступление денежных средств от про-дажи ценных бумаг клиента (продажа цен-ных бумаг)


3. Комиссионное вознаграждение брокеру



30109(30110)К-т сч. 30601илиа) Д-т сч. 47408К-т сч. 47407б) Д-тсч. 30102или30109(30110)К-т сч. 47408в) Д-т сч. 47407

К-т сч. 30601

Д-т сч. 30601

К-т сч. 70107


«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»«Средства клиентов по брокерским опера-циям...»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»

«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Средства клиентов по брокерским опера-циям...»«Средства клиентов по брокерским опера-циям...»«Другие доходы»

9.7 Учет операций с брокерами по покупке и продаже ценных бумагСодержание операции

1. Перечисление денежных средств броке-рам для приобретения ценных бумаг и оп-лату будущего комиссионного вознаграж-дения по договорам

2. Постановка на балансовый учет ценныхбумаг, приобретенных брокером

3. Перечисление накопленного процент-ного (купонного) дохода в случае приобре-тения процентных (купонных) долговыхобязательств по договорам

4. Реализация (погашение) брокерами при-обретенных ценных бумаг на основаниидоговоров (на стоимость реализованных(погашенных) ценных бумаг)


Д-т сч. 30602


30109(30110)Д-тсч. 501,502,503Д-т сч. 506,507,508К-т сч. 30602

Д-т сч. 50406К-т сч. 30602

Д-тсч. 30602

К-т сч. 61203(61204)


«Расчеты кредитных организаций-довери-телей (комитентов) по брокерским опера-циям с ценными бумагами и другими фи-нансовыми активами»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»«Вложения в долговые обязательства»«Вложения в акции»«Расчеты кредитных организаций-довери-телей (комитентов) по брокерским опера-циям с ценными бумагами и другими фи-нансовыми активами»НП(К)Д «Уплаченный при приобретении»«Расчеты кредитных организаций-довери-телей (комитентов) по брокерским опера-циям с ценными бумагами и другими фи-нансовыми активами»«Расчеты кредитных организаций-довери-телей (комитентов) по брокерским опера-циям с ценными бумагами и другими фи-нансовыми активами»«Выбытие (реализация) ценных бумаг»

146



5. Получение накопленного процентного(купонного) дохода в случае продажи (по-гашения) процентных (купонных) долго-вых обязательств по договорам6. Отражение комиссионного вознагражде-ния брокеру по исполненным договорам


Д-тсч. 61203(61204)К-т сч. 501,502,503К-т сч. 506,507,508Д-тсч. 61203(61204)К-т сч. 50405

Д-т сч. 50905

К-т сч. 30602

Д-тсч. 61203(61204)К-т сч. 50905


«Вложения в долговые обязательства»«Вложения в акции»«Выбытие (реализация) ценных бумаг»

НП(К)Д «Полученный при реализации илипогашении»«Затраты, связанные с приобретением и ре-ализацией ценных бумаг»«Расчеты кредитных организаций-довери-телей (комитентов) по брокерским опера-циям с ценными бумагами и другими фи-нансовыми активами»«Выбытие (реализация) ценных бумаг»


9.8 Учет операций с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг


1. Поступление денежных средств от про-дажи ценных бумаг эмитентов на основедоговоров

2. Поступление денежных средств от эми-тентов на погашение их ценных бумаг наоснове договоров

3. Поступление денежных средств от эми-тентов ценных бумаг на оплату будущегокомиссионного вознаграждения по догово-рам

4. Перечисление денежных средств эми-тента по исполненным договорам


Д-т сч. 20202Д-тсч. 30102

Д-т сч. 405-408

К-т сч.30603

Д-тсч. 30102

Д-т сч. 405-408

К-т сч. 30603

Д-тсч. 30102

Д-т сч. 405-408

К-т сч. 30603

Д-т сч. 30603

К-т сч. 30102

К-т сч. 405-408


«Касса кредитных организаций»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета предприятий иорганизаций«Расчеты с эмитентами по обслуживаниювыпусков ценных бумаг»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета предприятий иорганизаций«Расчеты с эмитентами по обслуживаниювыпусков ценных бумаг»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета предприятий иорганизаций«Расчеты с эмитентами по обслуживаниювыпусков ценных бумаг»«Расчеты с эмитентами по обслуживаниювыпусков ценных бумаг»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета предприятий иорганизаций

19* 147



5. Перечисление денежных средств за раз-мещенные акции кредитных организаций-эмитентов на накопительные счета в БанкеРоссии6. Выплата кредитной организацией де-нежных средств владельцам ценных бумагпри погашении ценных бумаг (купонов) наосновании договоров, заключенных с эми-тентами

7. Списание денежных средств с эмитентовв виде комиссионного вознаграждения поисполненным договорам


Д-т сч. 30603

К-тсч. 30102

Д-т сч. 30603

К-т сч. 20202К-тсч. 30102

К-т сч. 405-408

Д-т сч. 30603

К-тсч. 70102


«Расчеты с эмитентами по обслуживаниювыпусков ценных бумаг»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты с эмитентами по обслуживаниювыпусков ценных бумаг»«Касса кредитных организаций»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета предприятий иорганизаций«Расчеты с эмитентами по обслуживаниювыпусков ценных бумаг»«Доходы, полученные от операций с цен-ными бумагами»

9.9 Учет срочных операций с ценными бумагами


1. Приобретение ценных бумаг (отдельныелицевые счета по видам ценных бумаг и до-говоров):

по наличным сделкам

по срочным сделкам

2. Продажа ценных бумаг:по наличным сделкам


3. Переоценка требований и обязательствпо ценным бумагам:3.1. В день заключения сделки на суммуразницы между курсом сделки и офици-альным курсом на дату заключения:

в случае образования положительнойкурсовой разницыв случае образования отрицательнойкурсовой разницы

3.2. В день изменения официальных курсовна сумму разницы между последним ивновь устанавливаемым курсом:


Д-т сч. 93201К-тсч. 96001

Д-т сч. 935(01-05)К-тсч. 963 (01-05)

Д-т сч. 93001

К-тсч. 96201Д-т сч. 933(01-05)

К-тсч. 965(01-05)

К-тсч. 97001

Д-т сч. 94001


«Требования по поставке ценных бумаг»«Обязательства по поставке денежныхсредств»«Требования по поставке ценных бумаг»«Обязательства по поставке денежныхсредств»

«Требования по поставке денежныхсредств»«Обязательства по поставке ценных бумаг»«Требования по поставке денежныхсредств»«Обязательства по поставке ценных бумаг»

«Нереализованные курсовые разницы попереоценке ценных бумаг»«Нереализованные курсовые разницы попереоценке ценных бумаг»

148



в случае образования положительнойкурсовой разницыв случае образования отрицательнойкурсовой разницы

4. Образование нереализованных доходовпо сделкам покупки-продажи ценныхбумаг:

при росте курса ценных бумаг

при падении курса ценных бумаг

5. Образование нереализованных расходовпо сделкам покупки-продажи ценныхбумаг:

при росте курса

при падении курса

6. Закрытие внебалансовых счетов по учетутребований и обязательств (в день наступ-ления срока расчетов):

по приобретению ценных бумаг —по наличным сделкам


по продаже ценных бумаг —по наличным сделкам


7. Отражение срочной части сделок РЕПО7.1. Заключение сделки РЕПО с обязатель-

ством по выкупу ценных бумаг (с датыпродажи (покупки) ценных бумаг в со-ответствии с первой частью операцийРЕПО до срока выкупа (продажи) цен-ных бумаг по обратной части операцийРЕПО)


К-тсч. 97001

Д-т сч. 94001

Д-тсч. 93201Д-тсч. 935(01-05)К-тсч. 97001

Д-тсч. 96001Д-тсч. 963(01-05)

К-тсч. 97001

Д-т сч. 94001

К-тсч. 96001

К-тсч. 963(01-05)

Д-тсч. 94001

К-тсч. 93201К-тсч. 935(01-05)

Д-тсч. 96001

К-тсч. 93201Д-тсч. 963(01-05)

К-тсч. 935(01-05)

Д-тсч. 96201К-тсч. 93001

Д-тсч. 965(01-05)К-тсч. 935(01-05)

Д-тсч. 936(01-10)

К-тсч. 966(01-10)


«Нереализованные курсовые разницы попереоценке ценных бумаг»«Нереализованные курсовые разницы попереоценке ценных бумаг»

«Требования по поставке ценных бумаг»«Требования по поставке ценных бумаг»«Нереализованные курсовые разницы попереоценке ценных бумаг»«Обязательства по поставке ценных бумаг»«Обязательства по поставке денежныхсредств»«Нереализованные курсовые разницы попереоценке ценных бумаг»

«Нереализованные курсовые разницы попереоценке ценных бумаг»«Обязательства по поставке денежныхсредств»«Обязательства по поставке денежныхсредств»«Нереализованные курсовые разницы попереоценке ценных бумаг»«Требования по поставке ценных бумаг»«Требования по поставке ценных бумаг»

«Обязательства по поставке денежныхсредств»«Требования по поставке ценных бумаг»«Обязательства по поставке денежныхсредств»«Требования по поставке ценных бумаг»

«Обязательства по поставке ценных бумаг»«Требования по поставке денежныхсредств»«Обязательства по поставке ценных бумаг»«Требования по поставке ценных бумаг»

«Требования по обратному выкупу ценныхбумаг»«Обязательства по обратному выкупу цен-ных бумаг»

149


7.2. Заключение сделки РЕПО с обязатель-ством по продаже ценных бумаг (с даты по-купки (продажи) ценных бумаг в соответ-ствии с первой частью операций РЕПО досрока продажи (покупки) ценных бумаг пообратной части операций РЕПО)


Д-тсч. 937(01-10)

К-тсч. 967(01-10)



«Требования по обратной продаже ценныхбумаг»«Обязательства по обратной продаже цен-ных бумаг»

9.10 Налогообложение операций с ценными бумагами


1. Выплата НДС при совершении сделок

2. Начисление и уплата налога на доходы,полученные от операций с ценными бума-гами:

на сумму начисленных налогов

на сумму фактически уплаченных на-логов в бюджет

в случае, если в банке открыты бюд-жетные счета


Д-тсч. 60310

К-тсч. 60323К-т сч. 30602


30109(30110)

Д-т сч. 70501К-т сч. 60301Д-тсч. 60301К-тсч. 30102

К-т сч. 40101


«Налог на добавленную стоимость упла-ченный»«Расчеты с прочими дебиторами»«Расчеты кредитных организаций-довери-телей (комитентов) по брокерским опера-циям с ценными бумагами и другими фи-нансовыми активами»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета...»

«Использование прибыли отчетного года»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Налоги, распределяемые органами феде-рального казначейства»


1. Положение Банка России «О ведении бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных натерритории Российской Федерации» от 25.12.02 № 205-П.2. Положение ЦБ РФ «О порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми активами на ОРЦБ»от 08.06.98 № 32-П.3. «Временный порядок бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочнымибескупонными облигациями в коммерческих банках» (в редакции Приказа ЦБ РФ от 07.02.97 № 02-34).4. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты,драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» от 21.03.97 № 55 (с изменениями и допол-нениями).

ГЛАВА 10Учет операций доверительного управления имуществом

10.1 Учет денежных средств, передаваемых в доверительное управление


1. Учет денежных средств в наличной фор-ме, поступивших по договору доверитель-ного управления (далее — ДУ)2. Сдача наличных денежных средств, пос-тупивших по договорам доверительногоуправления на счет доверительного управ-ляющего в Банке России3. Поступление безналичных средств


Д-тсч. 80101К-тсч. 85101

Д-т сч. 80801К-тсч. 80101

Д-тсч. 80801К-тсч. 85101


«Касса»«Капитал в управлении (учредители)»

«Текущие счета»«Касса»

«Текущие счета»«Капитал в управлении (учредители)»

10.2 Учет доверительного управления ценными бумагами(осуществляются при наличии соответствующей лицензии,

выданной ФКЦБ России)'


1. Получение ценных бумаг от учредителейпо договору ДУ2. Приобретение ценных бумаг за счет де-нежных средств, полученных в ДУ:

перечисление денежных средств в оп-лату ценных бумаг

в случае процентных (купонных) дол-говых обязательств

поступление ценных бумаг

3. Передача ценных бумаг учредителю уп-равления


Д-т сч. 80201К-тсч. 85101

Д-тсч. 80601

К-т сч. 80801Д-т сч. 80701

Д-тсч. 80601

К-тсч. 80801Д-т сч. 80201К-тсч. 80601Д-тсч. 85101К-т сч. 80201


«Ценные бумаги в управлении»«Капитал в управлении (учредители)»

«Расчеты по ДУ (активный)» (отдельныйл/счет к 80601)«Текущие счета»«Уплаченный накопленный процентный(купонный) доход по процентным (купон-ным) долговым обязательствам»«Расчеты по ДУ (активный)» (отдельныйл/счет к 80601)«Текущие счета»«Ценные бумаги в управлении»«Расчеты по ДУ (активный)»«Капитал в управлении (учредители)»«Ценные бумаги в управлении»

151



4. Продажа ценных бумаг, находящихся вДУ:

получение денежных средств в оплатуценных бумагв случае процентных (купонных) дол-говых обязательств

передача ценных бумаг

отражение финансового результата

5. Переоценка ценных бумаг (по ценнымбумагам, подлежащим переоценке)


Д-тсч. 80801К-тсч. 85201Д-тсч. 80801К-тсч. 85201К-т сч. 85301

Д-тсч. 85201К-тсч. 80201Д-тсч. 80901 илиК-тсч. 85401+ Д-тсч. 80201К-т сч. 85401

-Д-тсч. 80901

К-тсч. 80201


«Текущие счета»«Расчеты по ДУ (пассивный)»«Текущие счета»«Расчеты по ДУ (пассивный)»«Полученный накопленный процентный(купонный) доход по процентным (купон-ным) долговым обязательствам»«Расчеты по ДУ (пассивный)»«Ценные бумаги в управлении»«Расходы по ДУ» (отдельный лицевой счет)«Доходы от ДУ» (отдельный лицевой счет)«Ценные бумаги в управлении»«Доходы от ДУ» (отдельный лицевой счет«Переоценка ц.б.»)«Расходы по ДУ» (отдельный лицевой счет«Переоценка ц.б.»)«Ценные бумаги в управлении»

10.3 Учет операций доверительного управления иностранной валютой(осуществляются при наличии соответствующей лицензии,

выданной Банком России)


1. Получение наличной иностранной ва-люты от учредителей по договору ДУ и сда-ча наличной иностранной валюты в упол-номоченный банк

2. Поступление иностранной валюты в без-наличной форме по договору ДУ

3. Покупка иностранной валюты за счет де-нежных средств в ДУ:

перечисление денежных средств в счетоплаты иностранной валюты

получение иностранной валюты

4. Продажа иностранной валюты, получен-ной в ДУ или приобретенной в процессе ДУ:

зачисление денежных средств в счетоплаты иностранной валюты


Д-тсч. 80101

К-тсч. 85101 иД-тсч. 80801

К-тсч. 80101Д-тсч. 80801

К-тсч. 85101

Д-тсч. 80601

К-тсч. 80801Д-тсч. 80801

К-тсч. 80601

Д-тсч. 80801


«Касса» (отдельный лицевой счет по каж-дой валюте)«Капитал в управлении (учредители)»«Текущие счета» (отдельный лицевой счетпо каждой валюте)«Касса»«Текущие счета» (отдельный лицевой счетпо каждой валюте)«Капитал в управлении (учредители)»

«Расчеты по ДУ» (отдельный лицевой счетпо каждой валюте)«Текущие счета»«Текущие счета» (отдельный лицевой счетпо каждой валюте)«Расчеты по ДУ»

«Текущие счета»

152



перечисление иностранной валюты

5. Передача иностранной валюты учреди-телю управления:

в безналичной форме

в наличной форме

6. Переоценка иностранной валюты, нахо-дящейся в ДУ:

в наличной форме

в безналичной форме


К-тсч. 85201

Д-тсч. 85201

К-тсч. 80801

Д-тсч. 85101К-тсч. 80801

Д-тсч. 85101К-тсч. 80101

+ Д-тсч. 80101К-тсч. 85401

-Д-тсч. 80901

К-тсч. 80101+ Д-тсч. 80801

К-тсч. 85401

-Д-тсч. 80901

К-тсч. 80801


«Расчеты по ДУ» (отдельный лицевой счетпо каждой валюте)«Расчеты по ДУ» (отдельный лицевой счетпо каждой валюте)«Текущие счета»

«Капитал в управлении (учредители)»«Текущие счета» (отдельный лицевой счетпо каждой валюте)«Капитал в управлении (учредители)»«Касса»

«Касса»«Доходы от ДУ» (отд. л/счет «Переоценкавалютных средств»)«Расходы по ДУ» (отд. л/счет «Переоценкавалютных средств»)«Касса»«Текущие счета» (отдельный лицевой счетпо каждой валюте)«Доходы от ДУ» (отд. л/счет «Переоценкавалютных средств»)«Расходы по ДУ» (отд. л/счет «Переоценкавалютных средств»)«Текущие счета» (отдельный лицевой счетпо каждой валюте)

10.4. Учет операций доверительного управления драгоценными металлами(осуществляются при наличии соответствующей лицензии,

выданной Банком России)Содержание операции

1. Получение драгоценных металлов и при-родных драгоценных камней от учредите-лей ДУ2. Приобретение драгоценных металлов иприродных драгоценных камней в ДУ:

перечисление денежных средств в счетоплаты драгоценных металлов и при-родных драгоценных камнейполучение драгоценных металлов иприродных драгоценных камней

3. Продажа драгоценных металлов и при-родных драгоценных камней в ДУ:

зачисление денежных средств, посту-пивших в оплату драгоценных метал-лов и природных драгоценных камней


Д-тсч. 80301

К-тсч. 85101

Д-тсч. 80601К-тсч. 80801

Д-тсч. 80301

К-тсч. 80601

Д-тсч. 80801


«Драгоценные металлы» (отдельный лице-вой счет)«Капитал в управлении» (учредители)

«Расчеты по ДУ» (отдельный лицевой счет)«Текущие счета»

«Драгоценные металлы» (отдельный лице-вой счет)«Расчеты по ДУ» (отдельный лицевой счет)


153



передача драгоценных металлов и при-родных драгоценных камней

4. Переоценка драгоценных металлов иприродных драгоценных камней в ДУ


К-тсч. 85201

Д-тсч. 85201К-тсч. 80301

+ Д-тсч. 80301

К-тсч. 85401

-Д-тсч. 80901

К-тсч. 80301


«Расчеты по ДУ» (отдельный лицевой счет)

«Расчеты по ДУ» (отдельный лицевой счет)«Драгоценные металлы» (отдельный лице-вой счет)«Драгоценные металлы» (отдельный лице-вой счет)«Доходы от ДУ» (отд. л/счет «Переоценкадрагоценных металлов»)«Расходы по ДУ» (отд. л/счет «Переоценкадрагоценных металлов»)«Драгоценные металлы» (отдельный лице-вой счет)

10.5 Распределение финансового результата от операций доверительногоуправления (в соответствии с договором ДУ)


1. Направление полученной в процессе ДУприбыли на увеличение доли учредителямуправления2. Перечисление полученной в процессеДУ прибыли на расчетный (текущий счет)учредителя ДУ3. Выплата полученной в процессе ДУ при-были в наличной форме через кассу4. Возмещение убытков от ДУ за счет дове-рительного управляющего:

отражение списания убытков в балан-се ДУ

отнесение убытков на расходы в ос-новном балансе банка

5. Возмещение убытков от ДУ учредителемуправления:

за счет имущества, находящегося в ДУ

за счет внесения учредителем управле-ния денежных средств

6. Получение доверительным управляю-щим вознаграждения (отражение по ос-новному балансу)


Д-тсч. 85501К-тсч. 85101

Д-тсч. 85501К-тсч. 80801

Д-тсч. 85501К-тсч. 80101

Д-тсч. 80801

К-тсч. 81001

Д-т сч. 70209К-тсч. 30102

Д-тсч. 85101К-тсч. 81001Д-тсч. 80801К-тсч. 81001Д-тсч. 30102К-тсч. 70107


«Прибыль по доверительному управлению»«Капитал в управлении (учредители)»

«Прибыль по доверительному управлению»«Текущие счета»

«Прибыль по доверительному управлению»«Касса»


«Убыток от доверительного управления»

«Другие расходы»«Корреспондентский счет»

«Капитал в управлении (учредители)»«Убыток от доверительного управления»«Текущие счета»«Убыток от доверительного управления»«Корреспондентский счет»«Другие доходы»

Нормативные документы1. Положение «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на терри-тории Российской Федерации» от 05.12.02 № 205-П.2. Инструкция Банка России № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгал-терском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации», утвержденная приказомБанка России от 02.07.97 № 02-287 (с изменениями и дополнениями).3. Официальное разъяснение Банка России «Об отдельных вопросах применения законодательства опроведении кредитными организациями операций с драгоценными металлами...» от 30.11.2000 г. № 94-И.4. Инструкция Банка России «О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней иисчисления их стоимости в учреждениях банков» от 30.11.2000 г. № 94-И.

ГЛАВА 11Депозитарный учет операций банка с ценными бумагами

11.1 Прием ценных


1. Депозитарный учет ценных бумаг налич-ного обращения (сертификаты ценных бу-маг будут находиться в хранилище банка,филиалов банка, арендованном храни-лище):

приобретенных банком

принадлежащих клиентам депозитария(банка)

обремененных обязательствами

переданных в доверительное управле-ние банку; третьему лицу—доверитель-ному управляющему, открывшему счетдепо в депозитарии

2. Депозитарный учет ценных бумаг безна-личного обращения, «хранение» которыхосуществляется в вышестоящих депозита-риях или в системе ведения реестра (счетатипа «собственник», «номинальный держа-тель», «доверительный управляющий»):

приобретенных банком

принадлежащих клиентам депозитария(банка)

обремененных обязательствами

бумаг на депозитарное хранениеКорреспонденция

счетов

Д-т сч. 98000

К-т сч. 98050

Д-т сч. 98000

К-т сч. 98040Д-т сч. 98000

К-т сч. 98070

Д-т сч. 98000

К-т сч. 98055

Д-т сч. 98010

К-т сч. 98050

Д-т сч. 98010

К-т сч. 98040Д-т сч. 98010

К-т сч. 98070


«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»«Ценные бумаги, принадлежащие депози-тарию»«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»«Ценные бумаги владельцев»«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»«Ценные бумаги, обремененные обязатель-ствами»«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»«Ценные бумаги в доверительном управле-нии»

«Ценные бумаги на хранении в ведущем де-позитарии («НОСТРО» депо базовый)»«Ценные бумаги, принадлежащие депози-тарию»«Ценные бумаги на хранении в ведущем де-позитарии («НОСТРО» депо базовый)»«Ценные бумаги владельцев»«Ценные бумаги на хранении в ведущем де-позитарии («НОСТРО» депо базовый)»«Ценные бумаги, обремененные обязатель-ствами»

20* 155



переданных в доверительное управле-ние банку; третьему лицу—доверитель-ному управляющему, открывшему счетдепо в депозитариипринятых по междепозитарным согла-шениям с низовыми депозитариями


Д-тсч. 98010

К-т сч. 98055

Д-тсч. 98010

К-т сч. 98060


«Ценные бумаги на хранении в ведущемдепозитарии («НОСТРО» депо базовый)»«Ценные бумаги в доверительном управле-нии»«Ценные бумаги на хранении в ведущем

депозитарии («НОСТРО» депо базовый)»«Ценные бумаги, принятые на хранение отнизовых депозитариев («ЛОРО» депо базо-вый)»

11.2 Перемещение, перевод ценных бумаг в депозитарном учете


1. Учет операций проведения проверки сер-тификатов ценных бумаг, погашения купо-на по купонным ценным бумагам (напри-мер, ОГСЗ, др.)2. Учет недостачи ценных бумаг:

выявленной при инвентаризации хра-нилищавыявленной при проведении сверкиостатков на счетах «НОСТРО» депо ба-зовый с остатками на счетах «номи-нальный держатель», «доверительныйуправляющий», открытых в системахведения реестра, на счетах, открытых ввышестоящих депозитарияхсписание недостачи в соответствии спринятым руководством банка реше-нием о списании недостачи

3. Учет изъятия ценных бумаг из депозита-рия по решению правоохранительных, су-дебных органов (для ценных бумаг налич-ного обращения)4. Учет обременения ценных бумаг обяза-тельствами (передача в залог, наложениеареста или другие ограничения):

ценных бумаг, принадлежащих клиен-там

ценных бумаг, принадлежащих банку


Д-т сч. 98020

К-т сч. 98000

Д-тсч. 98030К-т сч. 98000

Д-т сч. 98030К-т сч. 98010

Д-т сч. 98040 илиД-т сч. 98050 или

Д-т сч. 98055

К-т сч. 98030Д-т сч. 98035К-т сч. 98000

Д-т сч. 98040К-т сч. 98070

Д-т сч. 98050

К-т сч. 98070


«Ценные бумаги в пути, на проверке, напереоформлении»«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»

«Недостача ценных бумаг»«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»«Недостача ценных бумаг»«Ценные бумаги на хранении в ведущемдепозитарии («НОСТРО» депо базовый)»

«Ценные бумаги владельцев»«Ценные бумаги, принадлежащие депози-тарию»«Ценные бумаги в доверительном управле-нии»«Недостача ценных бумаг»«Ценные бумаги, изъятые из депозитария»«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»

«Ценные бумаги владельцев»«Ценные бумаги, обремененные обяза-тельствами»«Ценные бумаги, принадлежащие депози-тарию»«Ценные бумаги, обремененные обяза-тельствами»

156

11.3. Снятие с депозитарного хранения (выбытие) ценных бумаг


1. Учет выбытия ценных бумаг наличногообращения (например, в результате сделкикупли-продажи или иного отчуждения):

принадлежащих банку

принадлежащих клиентам

находящихся в доверительном управ-лении

2. Учет выбытия ценных бумаг безналично-го обращения, «хранение» которых осуще-ствляется в вышестоящих депозитарияхили в системе ведения реестра (счета типа«собственник», «номинальный держатель»,«доверительный управляющий»):

принадлежащих банку

принадлежащих клиентам

находящихся в доверительном управ-лении

учет прав на которые осуществляется внизовом депозитарии


Д-т сч. 98050

К-т сч. 98000

Д-т сч. 98040К-т сч. 98000

Д-тсч. 98055

К-т сч. 98000

Д-т сч. 98050

К-т сч. 98010

Д-т сч. 98040К-т сч. 98010

Д-т сч. 98055

К-т сч. 98010

Д-т сч. 98060К-т сч. 98010


«Ценные бумаги, принадлежащие депози-тарию»«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»«Ценные бумаги владельцев»«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»«Ценные бумаги в доверительном управле-нии»«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»

«Ценные бумаги, принадлежащие депози-тарию»«Ценные бумаги на хранении в ведущем де-позитарии («НОСТРО» депо базовый)»«Ценные бумаги владельцев»«Ценные бумаги на хранении в ведущем де-позитарии («НОСТРО» депо базовый)»«Ценные бумаги в доверительном управле-нии»«Ценные бумаги на хранении в ведущем де-позитарии («НОСТРО» депо базовый)»«Ценные бумаги, принятые на хранение отнизовых депозитариев («ЛОРО» депо базо-вый)»

11.4 Размещение, погашение ценных бумаг в депозитарии(депозитарное обслуживание размещения и погашения ценных бумаг

банка-эмитента; оказание услуг по размещению и погашению ценных бумагсторонних эмитентов)


1. Учет на счетах депо операций по разме-щению документарных неэмиссионныхценных бумаг и эмиссионных ценных бу-маг на предъявителя:

поступление бланков ценных бумаг,подготовленных для распространения,документов на размещение


Д-т сч. 98000


ш«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»

157




реализация первым владельцам

списание ценных бумаг в случае сня-тия с учета на счетах депо

2. Учет на счетах депо операций по разме-щению эмиссионных ценных бумаг (ак-ций, облигаций):

прием на депозитарный учет выпускаценных бумаг в день размещения (вобъеме выпуска)реализация ценных бумаг первым вла-дельцам

после регистрации итогов выпуска:снятие ограничений на обращение ре-ализованных ценных бумаг

снятие с учета нереализованных цен-ных бумагсписание ценных бумаг в случае сня-тия с учета на счетах депо

3. Учет на счетах депо операций по погаше-нию неэмиссионных документарных цен-ных бумаг и эмиссионных ценных бумаг напредъявителя:

наступление даты погашения, предъ-явление к погашению

погашение ценных бумаг — снятие сучета на счетах депо

4. Учет на счетах депо операций по погаше-нию эмиссионных именных ценных бумаг:

истечение срока обращения, поступле-ние документов о погашении выпускаценных бумагизъятие из обращения ценных бумаг(погашение выпуска)

снятие с учета на счетах депо погашен-ного выпуска ценных бумаг

К-т сч. 98090Д-т сч. 98090К-т сч. 98040Д-т сч. 98040К-т сч. 98000

Д-т сч. 98010

К-т сч. 98090Д-т сч. 98090К-т сч. 98070

Д-т сч. 98070

К-т сч. 98040Д-т сч. 98090К-т сч. 98010

Д-т сч. 98040К-т сч. 98010

Д-т сч. 98040

К-т сч. 98090Д-т сч. 98090К-т сч. 98000

Д-т сч. 98040К-т сч. 98070

Д-т сч. 98070

К-т сч. 98090Д-т сч. 98090Д-т сч. 98010

«Ценные бумаги вне обращения»«Ценные бумаги вне обращения»«Ценные бумаги владельцев»«Ценные бумаги владельцев»«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»

«Ценные бумаги на хранении в ведущем де-позитарии («НОСТРО» депо базовый)»«Ценные бумаги вне обращения»«Ценные бумаги вне обращения»«Ценные бумаги, обремененные обязатель-ствами»

«Ценные бумаги, обремененные обязатель-ствами»«Ценные бумаги владельцев»«Ценные бумаги вне обращения»«Ценные бумаги на хранении в ведущем де-позитарии («НОСТРО» депо базовый)»«Ценные бумаги владельцев»«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»

«Ценные бумаги владельцев»

«Ценные бумаги вне обращения»«Ценные бумаги вне обращения»«Ценные бумаги на хранении в депозита-рии»

«Ценные бумаги владельцев»«Ценные бумаги, обремененные обязатель-ствами»«Ценные бумаги, обремененные обязатель-ствами»«Ценные бумаги вне обращения»«Ценные бумаги вне обращения»«Ценные бумаги на хранении в ведущем де-позитарии («НОСТРО» депо базовый)»

Нормативные документы1. Положение Банка России «О ведении бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных натерритории Российской Федерации» от 25.12.02 № 205-П.2. Инструкция Банка России «Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организации в Рос-сийской Федерации» от 25.07.96 №44 (с изменениями и дополнениями).3. Письмо Банка России «О вопросах, связанных с завершением перехода к исполнению Инструкции от25.07.96 № 44 «Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федера-ции» от 12.05. 97 № 34-3-3-9/1071.4. Указание Банка России «О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценны-ми бумагами» от 15.07.98 № 292-У.

ГЛАВА 12

Учет операций с иностранной валютой

12.1. Учет операций по счетам клиентов в иностранной валюте


1. Зачисление денежных средств в иност-ранной валюте на транзитный валютныйсчет клиента (в размере 100% экспортнойвалютной выручки и другие поступления виностранной валюте)2. Перечисление части экспортной валют-ной выручки с транзитного валютного сче-та для обязательной продажи в соответ-ствии с законодательством РоссийскойФедерации (на основании поручения кли-ента по установленной форме)3. Перечисление оставшейся суммы иност-ранной валюты с транзитного валютногосчета клиента на его текущий валютныйсчет4. Списание денежных средств в иностран-ной валюте со специального транзитноговалютного счета:

на оплату командировочных расходовперевод иностранной валюты со спе-циального транзитного валютного сче-та по назначению(в соответствии с законодательствомБанка России)


Д-тсч. 30114

К-т сч.40702840

Д-т сч. 40702840

К-т сч. 47405840

Д-т сч. 40702840

К-т сч. 40702840

Д-т сч. 40702840

К-т сч. 20202Д-т сч. 40702840

К-т сч. 30114


«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Счета коммерческих предприятий и орга-низаций»

«Счета коммерческих предприятий и орга-низаций»«Расчеты с клиентами по покупке и прода-же иностранной валюты» (отдельныйл/счет обязательной продажи)

«Счета коммерческих предприятий и орга-низаций»«Счета коммерческих предприятий и орга-низаций»

«Счета коммерческих предприятий и орга-низаций»«Касса кредитных организаций»«Счета коммерческих предприятий и орга-низаций»«Корреспондентские счета'в банках-нере-зидентах в СКВ»

12.2 Учет операций покупки иностранной валюты по поручению клиентана валютной бирже


1. Перечисление рублевых денежныхсредств с расчетного счета клиента на от-дельный л/ счет балансового счета по учетурасчетов с клиентами по покупке-продажеиностранной валюты


Д-тсч. 40702810

К-т сч. 47405


«Счета коммерческих предприятий и орга-низаций»«Расчеты с клиентами по покупке и прода-же иностранной валюты» (отдельныйл/счет — средства клиентов для покупки ва-люты по их поручению)

159




2. Перечисление рублевых денежныхсредств с корреспондентского счета банкана валютную биржу1. Заключение сделки по покупке иност-ранной валюты на валютной бирже:

на сумму требований в иностраннойвалюте (по курсу ЦБР)на сумму обязательств в рублях (покурсу биржи)и одновременнов случае образования положительнойреализованной курсовой разницыв случае образования отрицательнойреализованной курсовой разницы

2. Исполнение обязательств по поставкерублевых денежных средств на валютнуюбиржу

3. Поступление денежных средств в иност-ранной валюте на корреспондентский счетбанка

.

4. Перечисление клиенту денежныхсредств в иностранной валюте на специ-альный транзитный валютный счет:

реализованная курсовая разница —положительнаяотрицательная

5. Получение комиссии от клиента за про-ведение операции покупки иностраннойвалюты на валютной бирже

Д-тсч. 47404810(илиД-тсч.К-т сч.илиК-т сч.

30404810)30102

Д-т сч.

К-т сч.

К-т сч.

Д-т сч.

Д-т сч.

К-т сч.

Д-т сч.

Д-тсч.

К-т сч.

Д-т сч.

К-т сч.

К-т сч.

Д-т сч.

Д-т сч.

К-т сч.

30110

47408840

47407810

61306

61406

47407810

47404810

30110

30114

47408840

47405

40702840

61306

61406

40702810

70103

«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в кредитных ор-ганизациях-корреспондентах»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Расчеты с клиентами по покупке и прода-же иностранной валюты»«Счета коммерческих предприятий и орга-низаций»«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»«Счета коммерческих предприятий и орга-низаций»«Доходы, полученные от операций с иност-ранной валютой и другими валютнымиценностями»

12.3 Учет операций по покупке-продаже иностранной валютына внутреннем валютном рынке



Операции по покупке-продаже иностранной валюты на бирже за свой счет

1. Покупка иностранной валюты1.1. Перечисление рублевых денежных

средств на биржу на покупку иностран-ной валюты (за день до торгов)

Д-тсч. 47404810(илиД-тсч. 30404810)

К-т сч. 30102

«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

160




1.2. Заключение сделки по покупке иност-ранной валюты (по каждой сделке):на сулему требований в иностраннойвалюте (по курсу ЦБР)на сумму обязательств в рублях (покурсу биржи)реализованная курсовая разница посделке —положительные разницы

отрицательные разницы

Исполнение обязательств по поставке руб-лей на биржу

Получение иностранной валюты на коррес-пондентский счет «НОСТРО» (за минусомкомиссионного вознаграждения бирже)

на сумму комиссионного вознаграждениябирже

2. Продажа иностранной валюты:2.1. Перечисление денежных средств в

иностранной валюте на биржу в целяхпродажи иностранной валюты (депо-нирование за один день до торгов)

2.2. Заключение сделки по продаже иност-ранной валюты:

реализованная курсовая разница посделке —положительные разницы


2.3. Исполнение обязательств по перечис-лению денежных средств в иностраннойвалюте

2.4. Зачисление рублевых денежныхсредств на корреспондентский счета банка(за минусом комиссионного вознагражде-ния бирже без НДС)

Д-т сч. 47408840

К-тсч. 47407810

К-тсч. 61306 ,

Д-т сч. 61406

Д-т сч. 47407810

К-тсч. 47404810

Д-т сч. 30110

Д-т сч. 30114

Д-т сч. 70205

К-т сч. 47408840

Д-т сч. 47404840

К-тсч. 30110

К-тсч. 30114

Д-т сч. 47408810

К-т сч. 47407840

К-тсч. 61306

Д-тсч. 61406

Д-т сч. 47407840

К-т сч. 47404840

Д-тсч. 30102

Д-т сч. 70205

«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»

«Корреспондентские счета в кредитных ор-ганизациях-корреспондентах»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Расходы по операциям с иностранной ва-лютой и другими валютными ценностями»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Корреспондентские счета в кредитных ор-ганизациях-корреспондентах»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»«Расчеты по конверсионным сделкам исрочным операциям»

«Расчеты с валютными и фондовыми бир-жами»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расходы по операциям с иностранной ва-лютой и другими валютными ценностями»

21-3603 161



2.5. НДС уплаченный

• .


К-тсч. 47408810

Д-тсч. 60310

К-тсч. 47408810


«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Налог на добавленную стоимость по при-обретенным материальным ценностям иоказанным услугам»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

Операции по покупке-продаже иностранной валюты у клиента за свой счет6. Покупка иностранной валюты у клиента6.1. Заключение сделки по покупке иност-

ранной валютына сумму требований в иностраннойвалюте (по курсу ЦБР):на сумму обязательств в рублях (покурсу покупки)реализованная курсовая разница посделкеположительные разницы


6.2. Списание денежных средств в иност-ранной валюте с валютного счета кли-ента на сумму требований в иностран-ной валюте

6.3. Зачисление рублевых денежныхсредств клиенту на расчетный счет насумму обязательств в рублях

7. Продажа иностранной валюты клиенту7.1. Заключение сделки по продаже иност-

ранной валюты клиенту:на сумму требований в рублях (по кур-су продажи)на сумму обязательств в иностраннойвалюте в рублях (по курсу ЦБР)реализованная курсовая разница посделке —положительные разницы

•


7.2. Списание рублевых денежных средствс расчетного счета клиентана сумму требований в рублях

7.3. Зачисление денежных средств в иност-ранной валюте на валютный счет кли-ента на сумму обязательств в иностран-ной валюте

Д-т сч. 47408840

К-тсч. 47407810

К-тсч. 61306

Д-тсч. 61406

Д-т сч. 40702840

К-т сч. 47408840

Д-тсч. 47407810

К-тсч. 40702810

Д-тсч. 47408810

К-т сч. 47407840

К-тсч. 61306

Д-тсч. 61406

Д-тсч. 40702810

К-тсч. 47408810

Д-т сч. 47407840

К-т сч. 40702840

•



«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»«Счета коммерческих предприятий и орга-низаций»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

«Счета коммерческих предприятий и орга-низаций»


«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»«Счета коммерческих предприятий и орга-низаций»«Счета коммерческих предприятий и орга-низаций»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

«Счета коммерческих предприятий и орга-низаций»

162

12.4 Учет наличных сделок по покупке-продаже уполномоченным банком(филиалом) иностранной валюты («today», типа «tomorrow», «spot»)


Покупка иностранной валюты за рубли1. Заключение сделки по покупке иност-ранной валюты в рублях (в разрезе клиен-тов)1.1. С поставкой в день заключения сделки

(today) на сумму требований в иност-ранной валюте (в рублях по курсуЦБР):на сумму обязательств в рублях (покурсу покупки)реализованная курсовая разница посделке —положительные разницы


1.2. С поставкой на следующий и второйрабочий день после заключения сделки (повнебалансовым счетам раздела Г «Срочныеоперации») (tomorrow, spot) в разрезе каж-дой сделки

и одновременно курсовая разница повнебалансовым счетам на дату заклю-чения сделки —положительные курсовые разницы

отрицательные курсовые разницы

2. Исполнение обязательств по поставкерублей:2.1. С поставкой в день заключения сделки(today)

2.2. С поставкой на следующий и второйрабочий день после заключения сделки(tomorrow, spot)2.2.1. Перенос обязательств и требований свнебалансовых счетов на балансовые счета(при наступлении даты валютирования)

и одновременно отражается итоговаякурсовая разница по внебалансовымсчетам по сделке —положительные курсовые разницы



с поставкой не более двух дней с даты заключения сделки

д - т сч. 47408840

К-тсч. 47407810

К-тсч. 61306

Д-т сч. 61406

Д-т сч. 93001840

К-тсч. 96001810

К-тсч. 96801

Д-т сч. 93801

Д-т сч. 47407810

К-тсч. 30102

Д-тсч.96001810

К-тсч. 93001840

К-тсч. 96801

«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»,.


«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»«Требования по поставке денежныхсредств»«Обязательства по поставке денежныхсредств»

«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»

«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

«Обязательства по поставке денежныхсредств»

«Требования по поставке денежныхсредств»

«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»

21* 1 6 3




2.2.2. Отражение на балансовых счетахтребований и обязательств по сделке:

на сумму требований в иностраннойвалютена сумму обязательств в рублях

реализованная курсовая разница посделке —положительные разницы


2.2.3. Исполнение обязательств по постав-ке рублей

3. Получение иностранной валюты:3.1. С поставкой вдень заключения сделки(today)

-

3.2. С поставкой на следующий и второйрабочий день после заключения сделки(tomorrow, spot)


Д-тсч. 93801

Д-тсч. 47408840

К-тсч. 47407810

К-тсч. 61306

Д-тсч. 61406

д-тсч. 47407810

К-тсч. 30102

Д-тсч. 30114

К-т сч. 47408840

Д-тсч. 30114

К-т сч. 47408840




•

«Переоценка средств в иностранной валю-те - положительные разницы»«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

Продажа иностранной валюты за рубли (типа «tomorrow», «spot»)

1. Заключение сделки по продаже иност-ранной валюты (в разрезе договоров):

на сумму требований в рублях (по кур-су сделки)на сумму обязательств в иностраннойвалюте (по курсу ЦБР)

и одновременно курсовая разница повнебалансовым счетам на дату заклю-чения сделки —положительные курсовые разницы


2. Перенос требований и обязательств свнебалансовых счетов на балансовые счета(при наступлении даты валютирования):

итоговая курсовая разница по сделкена дату валютирования:положительные курсовые разницы

Д-тсч. 93001810

К-тсч. 96001840

К-тсч. 96801

Д-тсч. 93801

Д-тсч. 96001840

К-тсч. 93001810

К-тсч. 96801

•

«Требования по поставке денежныхсредств»«Обязательства по поставке денежныхсредств»

«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»«Обязательства по поставке денежныхсредств»«Требования по поставке денежныхсредств»


1 6 4




и одновременно отражение на балан-совых счетах требований и обяза-тельств

реализованная курсовая разница по сдел-ке —

положительные разницы


3. Исполнение обязательств по поставкеиностранной валюты

•

4. Получение рублевых денежных средствза проданную иностранную валюту


Д-тсч. 93801

Д-тсч. 47408810

К-т сч. 47407840

К-тсч. 61306

Д-тсч. 61406

Д-т сч. 47407840

К-тсч. 30110

К-тсч. 30114

К-тсч. 30109

Д-тсч. 30102

К-тсч. 47408810


«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»


«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Корреспондентские счета в кредитных ор-ганизациях-корреспондентах»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

12.5 Учет срочных валютных сделок покупки-продажи иностранной валюты



Покупка иностранной валюты за рубли (forward)1. Заключение сделки по покупке иност-ранной валюты за рубли:

внебалансовый учет на счетах разделаГ «Срочные операции» (отдельныел/счета в разрезе договоров) —на сумму требований в иностраннойвалюте (по курсу ЦБР)на сумму обязательств в рублях (покурсу сделки)на сумму курсовой разницы по внеба-лансовым счетам на дату заключениясделки (разница между курсом сделкии официальным курсом на дату заклю-чения сделки) —отрицательные курсовые разницы

Д-тсч. 933(02-10)840К-т сч. 963(02-10)810

Д-тсч. 93801

•

• .



165




положительные курсовые разницы

2. Переоценка требований в иностраннойвалюте:

при росте курса•

при уменьшении курса

3. Перенос обязательств и требований свнебалансовых счетов на балансовые счета(при наступлении даты валютирования)1:

закрытие внебалансовых счетов

на сумму курсовой разницы по внеба-лансовым счетам на дату валютирова-ния —отрицательные курсовые разницы



в случае образования положительнойреализованной курсовой разницыв случае образования отрицательнойреализованной курсовой разницы

4. Исполнение обязательства по поставкерублевых денежных средств

5. Поступление купленной иностраннойвалюты на корреспондентский счет банка

К-тсч. 96801

Д-т сч. 933(02-10)840К-тсч. 96801

Д-т сч. 93801

К-т сч. 933(02-10)840

Д-т сч. 96301810

К-тсч. 93301840

Д-т сч. 93801

К-тсч. 96801

Д-т сч. 47408840

К-тсч. 47407810

К-тсч. 61306

Д-т сч. 61406

Д-тсч. 47407810

К-тсч. 30102

Д-тсч. 30114

Д-тсч. 30110

К-т сч. 47408840


«Требования по поставке денежныхсредств»«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»«Требования по поставке денежныхсредств»

«Обязательства по поставке денежныхсредств»«Требования по поставке денежныхсредств»

«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

1 До наступления срока расчетов осуществляют перенос сумм требований и обязательств на соответству-ющие оставшемуся сроку внебалансовые счета второго порядка: 933(10)... 933(01) и 963(10)... 963(01).

166



счетов

Продажа иностранной валюты за1. Заключение сделки по продаже ино-странной валюты за рубли (в разрезе дого-воров):

на сумму требований в рублях (по кур-су сделки)на сумму обязательств в иностраннойвалюте (по курсу ЦБР)одновременно курсовая разница повнебалансовым счетам на дату заклю-чения сделки —отрицательные курсовые разницы


2 ГТеоеоценка обязательств по поставке пе-нежных средств в иностранной валюте:



3. Перенос обязательств и требований свнебалансовых счетов на балансовые счета(при наступлении даты валютирования)1

4. Итоговая курсовая разница по внебалан-совым счетам на дату валютирования:

• положительная разница

отрицательная разница


реализованная курсовая разница посделке —положительная разница

отрицательная разница

5. Исполнение обязательств по поставкеденежных средств в иностранной валюте

Д-т сч. 933(02-10)810К-т сч. 963(02-10)840

Д-тсч. 93801

К-тсч. 96801

Д-т сч. 963(02-10)840К-тсч. 96801

Д-тсч. 93801

К-т сч. 963(02-10)840Д-тсч. 96301840

К-тсч. 93301810

К-тсч. 96801

Д-т сч. 93801

Д-тсч. 47408810

К-т сч. 47407840

•

К-тсч. 61306

Д-тсч. 61406

д - т с ч . 47407840


рубли (forward)


•

•«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»

«Обязательства по поставке денежныхсредств»«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»«Обязательства по поставке денежныхсредств»«Обязательства по поставке денежныхсредств»«Требования по поставке денежныхсредств»

«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

1 До наступления срока расчетов осуществляется перенос сумм требований и обязательств на соответству-ющие оставшемуся сроку внебалансовые счета второго порядка: 933(10)... 933(01) и 963(10)... 963(01).

167


6. Поступление рублевых денежныхсредств за проданную иностранную валютуна корреспондентский счет банка


К-т сч. 30110

К-т сч. 30109

Д-т сч. 30102

К-т сч. 47408810



«Корреспондентские счета в кредитных ор-ганизациях-корреспондентах»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты по конверсионным операциям исрочным сделкам»

12.6 Учет переоценки балансовыхн внебалансовых счетов в иностранной валюте


1. Переоценка балансовых счетов (по мереизменения официального курса рубля)1

1.1. Переоценка активных балансовых сче-тов:



1.2. Переоценка пассивных балансовыхсчетов:



•

2. Переоценка внебалансовых счетов2.1. Переоценка активных внебалансовыхсчетов



•

Д-т сч. акт. бал.счетаК-т сч. 61306

Д-т сч. 61406

К-такт. бал. счета

Д-т сч. 61406

К-тпасс.бал.счетаД-тпасс.бал.счетаК-т сч. 61306

Д-такт.внсбал.счК-т сч. 96801


Подлежащие переоценке

«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»Подлежащие переоценке

«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»Подлежащие переоценке


«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»



1 Согласно нормативным документам Банка России не подлежат переоценке и отражаются в бухгалтер-ском учете только в рублях активы банка (601, 602, 604, 607, 609,701, 703).

510, 611, 702, 704, 705) и пассивы банка (107,

168




2.2. Переоценка пассивных внебалансовыхсчетов:



3. Закрытие балансовых счетов по учету пе-реоценки средств в иностранной валюте(не реже одного раза в квартал):

на расходы банка

на доходы банка


Д-тсч. 93801

К-т акт.внебал. сч

Д-тсч. 93801

К-т пасс.внебал.счД-т сч. пасс.вне-бал.счК-т сч. 96801

Д-т сч. 70205

К-т сч. 61406

Д-тсч. 61306

К-т сч. 70103


«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»Подлежащие переоценке

«Нереализованные курсовые разницы попереоценке иностранной валюты»Подлежащие переоценке



«Расходы по операциям с иностранной ва-лютой и другими валютными ценностями»«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Доходы, полученные от операций с иност-ранной валютой и другими валютнымиценностями»

12.7 Учет валютно-обменных операций •


Операции по выдаче аванса в кассу1. Выдача аванса в кассу обменного пунктав размере установленного лимита:

наличных рублей

наличной иностранной валюты

платежных документов в иностраннойвалюте

Д-т сч. 20206К-т сч. 20202

Д-т сч. 20206

К-т сч. 20202

Д-т сч. 20206

К-т сч. 20203


обменного пункта

«Касса обменных пунктов» (л/счет «Рубли»)«Касса кредитных организаций» (л/счет«Рубли»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Иност-ранная валюта»)«Касса кредитных организаций» (л/счет«Иностранная валюта»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Пла-тежные документы в иностранной валюте»)«Платежные документы в иностранной ва-люте»(л/счет «Платежные документы в иност-ранной валюте»)

22'-3603 169



1. Выдача в кассу обменного пункта спра-вок ф. 0406007 и платежных документов виностранной валютевнебалансовый учет3. Списание бланков строгой отчетности свнебалансового учета


Д-тсч. 91203

К-т сч. 99999

Д-т сч. 99999

К-т сч. 91207


«Разные ценности и документы, отослан-ные и выданные под отчет, на комиссию»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Бланки»

Операции по покупке-продаже обменным пунктом наличной иностранной валютыи платежных документов в иностранной валюте

1. Покупка наличной иностранной валютыза наличные рубли

по курсу выше курса Банка России

2. Покупка наличной иностранной валютыза наличные рубли по курсу ниже курсаБанка России

3. Продажа наличной иностранной валютыза наличные рубли по курсу выше курсаБанка России

4. Продажа наличной иностранной валютыза наличные рубли по курсу ниже курсаБанка России

5. Покупка-продажа платежных докумен-тов в иностранной валюте за наличныерубли:

покупка

в случае образования положительнойразницы от переоценки средств виностранной валютев случае образования отрицательнойразницы от переоценки средств виностранной валютепродажа

в случае образования положительнойразницы от переоценки средств виностранной валюте

Д-тсч. 20206

Д-тсч. 61406

К-т сч. 20206Д-т сч. 20206

К-т сч. 20206К-т сч. 61306

Д-т сч. 20206К-т сч. 20206

К-т сч.61306

Д-т сч. 20206Д-тсч. 61406

К-т сч. 20206

Д-т сч. 20206

К-т сч. 20206К-т сч.61306

Д-тсч. 61406

Д-т сч. 20206К-т сч. 20206

К-т сч. 61306

«Касса обменных пунктов» (л/счет«Иностранная валюта»)«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»«Касса обменных пунктов» (л/счет «Рубли»)«Касса обменных пунктов» (л/счет«Иностранная валюта»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Рубли»)«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Касса обменных пунктов» (л/счет «Рубли»)«Касса обменных пунктов» (л/счет«Иностранная валюта»)«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Касса обменных пунктов» (л/счет «Рубли»)«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»«Касса обменных пунктов» (л/счет«Иностранная валюта»)

«Касса обменных пунктов» (л/счет «Пла-тежные документы в иностранной валюте»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Рубли»)«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»

«Переоценка средств в иностранной валю-те - отрицательные разницы»

«Касса обменных пунктов» (л/счет «Рубли»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Пла-тежные документы в иностранной валюте»)

«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»

170




в случае образования отрицательнойразницы от переоценки средств виностранной валюте

6. Покупка-продажа платежных докумен-тов в иностранной валюте за наличнуюиностранную валюту

покупка —

Д-тсч. 61406

в случае образования положительнойразницы от переоценки средств виностранной валютев случае образования отрицательнойразницы от переоценки средств виностранной валютепродажа —

в случае образования положительнойразницы от переоценки средств виностранной валютев случае образования отрицательнойразницы от переоценки средств виностранной валюте

7. Закрытие счетов переоценки средств виностранной валюте не реже одного раза вквартал в установленном порядке:

на доходы банка

на расходы банка

8. Обмен (конвертация) наличной иност-ранной валюты одного иностранного госу-дарства на наличную иностранную валютудругого иностранного государства


Д-т сч. 20206

К-т сч. 20206

К-тсч. 61306

Д-тсч. 61406

Д-т сч. 20206

К-т сч. 20206

К-тсч. 61306

Д-тсч. 61406

Д-тсч. 61306

К-тсч. 70103

Д-т сч. 70205

К-тсч. 61406

Д-т сч. 20206К-тсч. 20206

К-тсч. 61306

Д-тсч. 61406

«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»

«Касса обменных пунктов» (л/счет «Пла-тежные документы в иностранной валюте»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Иност-ранная валюта»)«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»


«Касса обменных пунктов» (л/счет «Иност-ранная валюта»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Пла-тежные документы в иностранной валюте»)«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»


«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Доходы, полученные от операций с иност-ранной валютой и другими валютнымиценностями»«Расходы по операциям с иностранной ва-лютой и другими валютными ценностями»«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Касса обменных пунктов» (л/счет «USD»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Евро»)

«Переоценка средств в иностранной валю-те - положительные разницы»


22* 171



9. Налогообложение физических лиц припокупке у них наличной иностранной ва-люты по курсу выше курса Банка Россииили продаже им валюты по курсу ниже кур-са Банка России:

удержание подоходного налога с физи-ческого лицаперечисление подоходного налога


Д-т сч. 20206К-тсч. 60301Д-т сч. 60301К-тсч. 30102


«Касса обменных пунктов»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

1. Прием наличной иностранной валюты иплатежных документов в иностранной ва-люте на инкассо в банки-нерезиденты


2. Инкассация и оприходование принятыхдокументов и ценностей в кассу банка поокончании операционного дня

и одновременно внебалансовый учетпринятых документов и ценностей

3. Направление принятых неплатежных де-нежных знаков иностранных государств наинкассо в иностранные банки

и одновременно списание с внебалан-сового учета документов и ценностей,принятых от клиентов для отсылки наинкассо

Операции по приему наличной иностранной валютыи платежных документов в иностранной валюте на инкассо

Д-т сч. 20206

постановка на внебалансовый учет до-кументов и ценностей, отосланных наинкассо

К-т сч. 20206К-тсч. 61306

Д-т сч. 61406

Д-т сч. 20202

К-тсч. 20206

Д-т сч. 91101

К-т сч. 99999

Д-т сч. 20209

К-т сч. 20202

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91101

Д-т сч. 91102

«Касса обменных пунктов» (л/счет «Непла-тежные денежные знаки иностранных го-сударств»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Рубли»)«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Переоценка средств в иностранной валю-те - отрицательные разницы»

«Касса кредитных организаций» (л/счет«Неплатежные денежные знаки иностран-ных государств»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Непла-тежные денежные знаки иностранных го-сударств»)«Документы и ценности, принятые от кли-ентов для отсылки на инкассо в банки-не-резиденты»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Денежные средства, отправленные в дру-гие банки, учреждения своего банка, сдан-ные в РКЦ» (л/счет «Неплатежные денеж-ные знаки иностранных государств»)«Касса кредитных организаций» (л/счет«Неплатежные денежные знаки иностран-ных государств»)«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

«Документы и ценности, принятые от кли-ентов для отсылки на инкассо в банки-не-резиденты»«Документы и ценности, отосланные наинкассо в банки-нерезиденты»

172



4. Получение возмещений от иностранныхбанков за отосланные на инкассо денеж-ные знаки

и одновременно списание с внебалан-сового учета сумм поступивших возме-щений


К-т сч. 99999

Д-т сч. 20202

К-т сч. 20209

Д-т сч. 99999

К-т сч. 91102


«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Касса кредитных организаций» (л/счет«Платежные денежные знаки иностранныхгосударств»)«Денежные средства, отправленные в дру-гие банки, учреждения своего банка, сдан-ные в РКЦ» (л/счет «Неплатежные денеж-ные знаки иностранных государств»)«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

«Документы и ценности, отосланные наинкассо в банки-нерезиденты»

Операции по приему на экспертизу денежных знаков иностранных государстви платежных

1. Принятие на экспертизу денежных зна-ков иностранных государств и платежныхдокументов в иностранной валюте, под-линность которых вызывает сомнение

документов в иностранной валютеД-т сч. 91104

К-т сч. 99999

Операции по банковским1. Выдача наличной иностранной валютыпо банковским картам

*

•

2. Прием наличной иностранной валютыпо банковским картам

Д-т сч. 42308

Д-т сч. 42608

Д-т сч. 30110

Д-т сч. 30114

К-т сч. 20206

Д-т сч. 20206

К-т сч. 42308

К-т сч. 42608

К-т сч. 30110

К-т сч. 30114

«Наличная иностранная валюта и платеж-ные документы в иностранной валюте,принятые на экспертизу»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

картам«Депозиты физических лиц» (для расчетовс использованием банковских карт)«Депозиты юридических лиц — нерезиден-тов»(для расчетов с использованием банков-ских карт)«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»«Касса обменных пунктов» (л/счет «Иност-ранная валюта»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Иност-ранная валюта»)«Депозиты физических лиц» (для расчетовс использованием банковских карт)«Депозиты юридических лиц — нерезиден-тов»(для расчетов с использованием банковс-ких карт)«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»

173




Операции по замене неплатежного денежного знака иностранного государствана платежные денежные знаки того же иностранного государства

1. Принятие неплатежных денежных зна-ков иностранного государства в порядкезамены

2. Инкассация и оприходование в кассубанка неплатежных денежных знаков поокончании операционного дня

и одновременно внебалансовый учетпринятых документов и ценностей

3. Направление неплатежных денежныхзнаков, принятых в порядке замены, на ин-кассо в иностранные банки

и одновременно списание с внебалан-сового учета документов и ценностей,принятых от клиентов для отсылки наинкассо

постановка на внебалансовый учет до-кументов и ценностей, отосланных наинкассо

4. Получение возмещений от иностранныхбанков за отосланные на инкассо денеж-ные знаки

и одновременно списание с внебалан-сового учета сумм поступивших возме-щений

Д-т сч. 20206

К-т сч. 20206

Д-т сч. 20202

К-т сч. 20206

Д-т сч. 91101

К-т сч. 99*999

Д-т сч. 20209

К-т сч. 20202

Д-т сч. 99999

К-т сч. 91101

Д-т сч. 91102

К-т сч. 99999

Д-т сч. 20202

К-т сч. 20209

Д-т сч. 99999

К-т сч. 91102

«Касса обменных пунктов» (л/счет «Непла-тежные денежные знаки иностранных го-сударств»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Пла-тежные денежные знаки иностранных го-сударств»)«Касса кредитных организаций» (л/счет«Неплатежные денежные знаки иностран-ных государств»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Непла-тежные денежные знаки иностранных го-сударств»)«Документы и ценности, принятые от кли-ентов для отсылки на инкассо в банки-не-резиденты»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Денежные средства, отправленные в дру-гие банки, учреждения своего банка, сдан-ные в РКЦ» (л/счет «Неплатежные денеж-ные знаки иностранных государств»)«Касса кредитных организаций» (л/счет«Неплатежные денежные знаки иностран-ных государств»)«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Документы и ценности, принятые отклиентов для отсылки на инкассо в банки-нерезиденты»«Документы и ценности, отосланные наинкассо в банки-нерезиденты»

«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Касса кредитных организаций» (л/счет«Платежные денежные знаки иностранныхгосударств»)«Денежные средства, отправленные вдругие банки, учреждения своего банка,сданные в РКЦ» (л/счет «Неплатежныеденежные знаки иностранных государств»)«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Документы и ценности, отосланные наинкассо в банки-нерезиденты»

174




Операции инкассации ценностей обменных пунктов1. Инкассация и оприходование в кассубанка:

наличной иностранной валюты

платежных документов в иностраннойвалюте

наличных рублей

2. Возврат и постановка на внебалансовыйучет неиспользованных бланков строгойотчетности «Справка ф.0406007», а такжеплатежных документов в иностранной ва-люте по окончании операционного дня3. Оприходование излишков денежной на-личности, выявленных в кассе обменногопункта

4. Обнаружение недостачи денежной на-личности в кассе обменного пункта5. Возмещение недостачи денежной налич-ности за счет виновных лиц

6. Отнесение суммы недостачи при невоз-можности ее взыскания на расходы банка

Д-т сч. 20202

К-тсч.20206

Д-т сч. 20203

К-т сч. 20206

Д-т сч. 20202

К-т сч. 20206

Д-т сч. 91207К-т сч. 91203

Д-т сч. 20206

К-т сч. 70107Д-т сч. 60323

К-т сч. 20206

Д-т сч. 20206

К-т сч. 60323

Д-т сч. 70205

К-т сч. 60323

«Касса кредитных организаций» (л/счет«Иностранная валюта»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Иност-ранная валюта»)«Платежные документы в иностранной ва-люте» (л/счет «Платежные документы виностранной валюте»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Пла-тежные документы в иностранной валюте»)«Касса кредитных организаций» (л/счет«Рубли»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Руб-ли»)«Бланки строгой отчетности»«Разные ценности и документы, отослан-ные и выданные под отчет, на комиссию»

«Касса обменных пунктов» (л/счет «Иност-ранная валюта», «Рубли»)

«Другие доходы» (л/счет «Рубли»)«Расчеты с прочими дебиторами» (л/счет«Иностранная валюта», «Рубли»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Иност-ранная валюта», «Рубли»)«Касса обменных пунктов» (л/счет «Иност-ранная валюта», «Рубли»)«Расчеты с прочими дебиторами» (л/счет«Иностранная валюта», «Рубли»)«Расходы по операциям с иностранной ва-лютой и другими валютными ценностями»(л/счет «Рубли»)«Расчеты с прочими дебиторами» (л/счет«Иностранная валюта», «Рубли»)


1. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российс-кой Федерации» от 05.12.02 № 205-П.2. Инструкция ЦБ РФ «О порядке обязательной продажи предприятиями, учреждениями, организациями час-ти валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынкеРФ» от 29.06.92 № 7.

175

3. Инструкция ЦБ РФ «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федера-ции, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» от 27.02.95 № 27.4. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организаци-ях» от 10.06.96 № 290 (с учетом дополнений, введенных приказом Банка России от 02.06.97 № 02-255).5. Положение ЦБ РФ «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расхо-дов» от 25.06.97 № 62.6. Указание ЦБ РФ «О порядке совершения юридическими лицами — резидентами операций покупки и обрат-ной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ» от 20.10.98 № 383-У (с изменениями идополнениями).7. Указание ЦБ РФ «О порядке учета курсовых разниц по валютным операциям в кредитных организациях» от30.09.98 №367-У.8. Инструкция ЦБ РФ «О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций ипредставления информации в целях выполнения требований Указания Банка России от 12.02.99 № 500-У» от28.06.99 № 83-И.9. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты,драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» от 21.03.97 № 55 (с изменениями и допол-нениями).10. Указание ЦБ РФ «О внесении изменений и дополнений в нормативные акты Банка России в связи с введе-нием в действие Положения Банка России от 16.06.99 №77-П» от 28.06.99 №591-У.11. Указание ЦБ РФ «О внесении изменений и дополнений в инструкцию Центрального банка РФ от 27.02.95№ 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершенияи учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» от 28.09.99 № 649-У.

•

'

•

.

• • •

•

,

ГЛАВА 13Учет имущества коммерческих банков

13.1 Учет основных средств

13.1.1 Учет операций по поступлению и выбытию основных средств


1. Поступление основных средств приформировании уставного капитала в оцен-ке, определяемой по договоренности меж-ду учредителями (акционерами, участни-ками)

2. Безвозмездное поступление основныхсредств по стоимости, определенной экс-пертным путем или по данным документовприемки-передачи основных средств

на сумму ранее начисленной амортиза-ции основных средствначисление и уплата налогов в бюджетс суммы безвозмездно полученногоимущества

3. Приобретение основных средств за платуисходя из фактически произведенных зат-рат, включая расходы по доставке, монта-жу, сборке, установке:3.1. Предварительная оплата счета постав-щика за основные средства

в случае, если поставщик — клиентбанка

в случае, если поставщик обслуживает-ся в другом банке

в случае приобретения основныхсредств за иностранную валюту


Д-т сч. 60401К-тсч. 102(01-06)

К-тсч. 104(01-06)

Д-т сч. 604 01К-т сч. 70107

Д-т сч. 70209К-тсч. 60601Д-т сч. 70209К-т сч. 60302Д-т сч. 60302К-т сч. 30102

Д-т сч. 60312

К-т сч. 405-408Д-т сч. 60312

К-тсч. 30102

Д-т сч. 60314

К-тсч. 30114


«Основные средства (кроме земли)»«Уставный капитал КО, созданных в формеАО, сформированный за счет обыкновен-ных акций»

«Уставный капитал КО, созданных в формеООО»«Основные средства (кроме земли)»«Другие доходы»

«Другие расходы»«Амортизация основных средств»«Другие расходы»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»Расчетные (текущие) счета клиентов«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты банков с фирмами-нерезидента-ми по хозяйственным операциям»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»

23 -3603 1 7 7



4. Фактическое поступление ранее опла-ченных основных средств

на сумму уплаченного НДС5. Оприходование объекта основныхсредств на баланс банка в первоначальнойоценке (по лицевым счетам, открытым накаждый предмет основных средств в разре-зе инвентарных объектов)

6. Переоценка основных средств в соответ-ствии с установленным порядком

на сумму индексации (или прямого пе-ресчета по рыночным ценам) первона-чальной стоимости основных средствна сумму индексации амортизации ос-новных средств

если по результатам переоценки балан-совая стоимость основных средствуменьшается

7. Начисление амортизации основныхсредств в соответствии с методом начисле-ния амортизации, утвержденным учетнойполитикой КО (отражается в бухгалтерс-ком учете отчетного периода, к которомуона относится)8. Списание НДС по приобретенным объ-ектам основных средств8.1. отнесение НДС на расходы банка

8.2. на сумму, принимаемую к зачету из об-щей суммы уплаченного налога8.3. на сумму, подлежащую возмещению избюджета

Д-тсч. 60701

К-тсч. 60312

К-тсч. 60314

Д-тсч. 60310Д-тсч. 60401К-тсч. 60701

Д-тсч. 60401К-тсч. 10601

Д-тсч. 10601

К-т сч. 60601

Д-тсч. 60601К-тсч. 10601Д-тсч. 10601

К-т сч. 60401Д-т сч. 70209К-тсч. 60601

Д-т сч. 70209К-тсч. 60310Д-т сч.60309К-тсч. 60310Д-т сч. 60302К-тсч. 60310

«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальных акти-вов»«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«Расчеты банков с фирмами-нерезидента-ми по хозяйственным операциям»«НДС уплаченный»«Основные средства (кроме земли)»«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальных акти-вов»

«Основные средства (кроме земли)»«Прирост стоимости имущества при перео-ценке»«Прирост стоимости имущества при перео-ценке»«Амортизация основных средств»«Амортизация основных средств»«Прирост стоимости имущества при перео-ценке»«Прирост стоимости имущества при перео-ценке»«Основные средства (кроме земли)»«Другие расходы»«Амортизация основных средств»

•

«Другие расходы»«НДС уплаченный»«НДС полученный»«НДС уплаченный»«Расчеты с бюджетом по налогам»«НДС уплаченный»

13.1.2 Учет аренды основных средств



Бухгалтерский учет у КО-арендодателя1. Внебалансовый учет основных средств,переданных в аренду

Д-тсч. 91501Д-тсч. 91502К-т сч. 99999

«Основные средства, переданные в аренду»«Другое имущество, переданное в аренду»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

178



2. Начисление амортизации по передан-ным в аренду основным средствам3. Получение от арендатора арендной платы

в случае получения арендной платы вотчетном периоде, но относящейся кбудущим периодам

на сумму НДС4. Списание стоимости переданных в арен-ду основных средств и другого имущества свнебалансового учета после окончания до-говора аренды

5. Если договором аренды предусмотренвыкуп арендованного имущества, то опера-ции отражаются как в п. 11.1.1.


Д-т сч. 70209К-тсч. 60601Д-т сч. 405-408Д-тсч. 30102

К-тсч. 70107Д-т сч. 405-408Д-тсч. 30102

К-тсч. 61304

К-т сч. 60309Д-т сч. 99999

К-тсч. 91501К-тсч. 91502


«Другие расходы»«Амортизация основных средств»Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Другие доходы»Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Доходы будущих периодов по другим опе-рациям»«НДС полученный»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Основные средства, переданные в аренду»«Другое имущество, переданное в аренду»

Бухгалтерский учет КО-арендатора

1. Внебалансовый учет стоимости основ-ных средств и другого имущества, получен-ных в аренду2. Перечисление арендных платежей арен-додателю

на сумму уплаченного НДСв случае перечисления арендной платыв отчетном периоде, но относящейся кбудущим отчетным периодамна сумму уплаченного НДС

3. Возврат арендованных основных средстви другого имущества после окончания до-говора аренды

4. Капитальные вложения в арендованноеимущество отражаются в бухгалтерскомучете в порядке, установленном для учетаопераций по созданию и приобретению ос-новных средств и другого имущества(п. 11.1.1.)5. Переход арендованного имущества всобственность арендатора по истечениисрока аренды (или до его истечения при ус-ловии внесения арендатором договорнойвыкупной цены в соответствии с договоромаренды)

Д-тсч. 91503Д-тсч. 91504К-т сч. 99999Д-т сч. 70209К-т сч. 405-408К-тсч. 30102

Д-тсч. 60310Д-т сч. 70209К-тсч. 61403

Д-тсч. 60310Д-т сч. 99999

К-тсч. 91503К-тсч. 91504

Д-т сч. 60401К-тсч. 60601Д-т сч. 99999

К-тсч. 91503К-тсч. 91504

«Арендованные основные средства»«Арендованное другое имущество»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«НДС уплаченный»«Другие расходы»«Расходы будущих периодов по другимоперациям»«НДС уплаченный»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Арендованные основные средства»«Арендованное другое имущество»

•

«Основные средства (кроме земли)»«Амортизация основных средств»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

«Арендованные основные средства»«Арендованное другое имущество»

23* 1 7 9

13.1.3 Учет реализации (выбытия) основных средств


1. Реализация основных средств:1.1. Поступление денежных средств от по-купателей за реализованные основныесредства

1.2. Списание стоимости реализованныхосновных средств с баланса банка

1.3. Списание суммы амортизации реали-зованных основных средств1.4. Списание суммы переоценки реализо-ванных основных средств

1.5. Оплата затрат банка, связанных с реа-лизацией основных средств

1.6. Определение финансового результатаот реализации основных средств (сальдо насчете по учету реализации в этот же деньперечисляется на счета доходов или расхо-дов)

дебетовое сальдо

кредитовое сальдо

2. Инвентаризация материальных ценное-Tf*H *1 СИ,

2.1.1. При выявлении неучтенных матери-альных ценностей

2.1.2. Начисление амортизации

2.1.3. При выявлении недостачи матери-адьных ценностей2.1.4. Списание недостающих материаль-ных ценностей с баланса

2.1.5. Списание амортизации (на сумму на-численной амортизации по недостающимценностям)2.1.6. Списание суммы переоценки

•

2.1.7. Отнесение дебетового сальдо, обра-зовавшегося после списания недостающихценностей с баланса, на виновных в недос-таче лиц


Д-тсч. 30102

Д-т сч. 405-408К-тсч. 61201Д-тсч. 61201К-тсч. 60401К-т сч. 60309Д-тсч. 60601К-тсч. 61201Д-тсч. 10601

К-тсч. 61201Д-тсч. 61201К-тсч. 30102

Д-т сч. 70209К-тсч. 61201Д-тсч. 61201К-тсч. 70107

Д-т сч. 60401Д-тсч. 60901Д-тсч. 610К-тсч. 70107Д-т сч. 70209К-тсч. 60601К-т сч. 60903

Д-тсч. 61202К-тсч. 60401К-тсч. 60901К-тсч. 610Д-тсч. 60601Д-т сч. 60903К-тсч. 70107Д-тсч. 10601

К-тсч. 70107Д-т сч. 60308

К-тсч. 61202


«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов«Выбытие (реализация) имущества»«Выбытие (реализация) имущества»«Основные средства (кроме земли)»

«НДС полученный»«Амортизация основных средств»«Выбытие (реализация) имущества»«Прирост стоимости имущества при перео-ценке»«Выбытие (реализация) имущества»«Выбытие (реализация) имущества»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

«Другие расходы»«Выбытие (реализация) имущества»«Выбытие (реализация) имущества»«Другие доходы»

«Основные средства (кроме земли)»«Нематериальные активы»«Материальные запасы»«Другие доходы»«Другие расходы»«Амортизация основных средств»«Амортизация нематериальных активов»

«Выбытие (реализация) имущества»«Основные средства»«Нематериальные активы»«Материальные запасы»«Амортизация основных средств»«Амортизация нематериальных активов»«Другие доходы»«Прирост стоимости имущества при перео-ценке»«Другие доходы»«Расчеты с работниками по подотчетнымсуммам»«Выбытие (реализация) имущества»

1 8 0


2.1.8. Возмещение недостачи материаль-ных ценностей

в случае возмещения недостачи мате-риальных ценностей по рыночной сто-имости (на сумму, превышающую ба-лансовую стоимость материальныхценностей)в случае, если виновные лица не уста-новлены (или отказано во взысканиисудом), то сумма недостачи списывает-ся на расходы —а) если виновные лица не выявлены

б) если виновные лица установлены

3. Списание объекта основных средств,пришедшего в негодность:3.1. На сумму балансовой стоимости выбы-вающего объекта основных средств3.2. На сумму амортизации, начисленнойна выбывающий объект основных средств3.3. Переоценка на сумму разницы междубалансовой стоимостью и фактически на-численной амортизацией (при списании неполностью амортизируемых основныхсредств) (в пределах суммы остатка на ли-цевом счете выбывающего объекта)3.4. На сумму оприходованных узлов, дета-лей, материалов

3.5. На сумму возмещения материальногоущерба от недостач или порчи ценностей

3.6. Определение финансового результатана дату выбытия (списания) объекта основ-ных средств

4. Восстановление основных средств:4.1. На сумму затрат на ремонт основныхсредств


Д-т сч. 20202Д-тсч. 42301Д-т сч. 60305К-т сч. 60308

Д-тсч. 61201К-тсч. 70107


Д-тсч. 61202К-тсч. 60401Д-тсч. 60601К-тсч. 61202Д-тсч. 10601

К-тсч. 61202

Д-тсч. 61002Д-тсч. 61008К-тсч. 61202Д-т сч. 60308

К-тсч. 61202Д-т сч. 70209К-т сч. 61202Д-тсч. 61202К-тсч. 70107

Д-т сч. 70209К-тсч. 60312

К-т сч. 61002К-тсч. 61008К-тсч. 61009



«Касса КО»«Депозиты физических лиц»«Расчеты с работниками по оплате труда»«Расчеты с работниками по подотчетнымсуммам»«Выбытие (реализация) имущества»«Другие доходы» (в сумме рыночной стои-мости идентичного имущества)

•

«Другие расходы»«Выбытие (реализация) имущества»«Другие расходы»«Расчеты с работниками по подотчетнымсуммам»

«Выбытие (реализация) имущества»«Основные средства (кроме земли)»«Амортизация основных средств»«Выбытие (реализация) имущества»«Прирост стоимости имущества при перео-ценке»«Выбытие (реализация) имущества»

«Запасные части»«Материалы»«Выбытие (реализация) имущества»«Расчеты с работниками по подотчетнымсуммам»«Выбытие (реализация) имущества»«Другие расходы»«Выбытие (реализация) имущества»«Выбытие (реализация) имущества»«Другие доходы»

.«Другие расходы»«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«Запасные части»«Материалы»«Инвентарь и принадлежности»

181



4.2. На сумму затрат на достройку, дообору-дование, модернизацию, реконструкцию итехническое перевооружение основныхсредств


Д-тсч. 60312

К-т сч. 30102Д-тсч. 60701

К-т сч. 60312

Д-тсч. 60401К-т сч. 60701


«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«Корреспондентские счета в Банке России»«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретение ос-новных средств и нематериальных активов»«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«Основные средства (кроме земли)»«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретение ос-новных средств и нематериальных активов»

13.2 Учет нематериальных активов


1. Предварительная оплата счета постав-щика за нематериальные активы:

в случае, если поставщик — клиентбанка

в случае, если поставщик обслуживает-ся в другом банке

2. Фактическое поступление ранее опла-ченных нематериальных активов

на сумму уплаченного НДС3. Оплата услуг по подготовке нематериль-ных активов к использованию

5. Оприходование объекта нематериальныхактивов на баланс банка по первоначаль-ной стоимости (по лицевым счетам на каж-дый предмет нематериальных активов)6. Начисление амортизации нематериальныхактивов в соответствии с методом начисле-ния, утвержденным учетной политикой


Д-тсч. 60312

К-т сч. 405-408Д-тсч. 60312

К-т сч.30102

Д-тсч. 60701

К-т сч. 60312

К-т сч. 60314

Д-тсч. 60310Д-тсч. 60312

К-т сч. 20202К-т сч. 405-408К-т сч. 30102

Д-тсч. 60901К-т сч. 60701

Д-т сч. 70209К-т сч. 60903


«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»Расчетные (текущие) счета клиентов«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретение ос-новных средств и нематериальных активов»«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«Расчеты банков с фирмами-нерезидента-ми по хозяйственным операциям»«НДС уплаченный»«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«Касса кредитных организаций»Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Нематериальные активы»«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретение ос-новных средств и нематериальных активов»«Другие расходы»«Амортизация нематериальных активов»



7. Реализация (выбытие) нематериальныхактивов:7. 1. Поступление денежных средств от по-

купателей за реализованные немате-риальные активы

7.2. Списание стоимости реализованныхнематериальных активов с балансабанкана сумму НДС

7.3. Списание суммы амортизации немате-риальных активов (на суммы начис-ленной амортизации по реализован-ным нематериальным активам)

7.4. Определение финансового результатаот реализации нематериальных акти-вов (сальдо на счете по учету реализа-ции в этот же день перечисляется насчета доходов или расходов)дебетовое сальдо

кредитовое сальдо


Д-тсч. 30102

Д-т сч. 405-408К-тсч. 61201Д-тсч. 61201К-тсч. 609 01

К-т сч. 60309Д-т сч. 60903К-тсч. 61201

Д-т сч. 70209К-тсч. 61201Д-тсч. 61201К-тсч. 70107


«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов«Выбытие (реализация) имущества»«Выбытие (реализация) имущества»«Нематериальные активы»

«НДС полученный»«Амортизация нематериальных активов»«Выбытие (реализация) имущества»

«Другие расходы»«Выбытие (реализация) имущества»«Выбытие (реализация) имущества»«Другие доходы»

13.3 Учет материальныхСодержание операции

1. Приобретение материальных запасов

2. Получение материальных запасов (пофактической стоимости)

на сумму уплаченного НДС3. Отнесение стоимости материальных за-пасов на расходы при их передаче в эксплу-атацию

4. Материальные запасы, полученные без-возмездно

•


Д-тсч. 60312

К-т сч. 405-408К-т сч. 30102

К-т сч. 20202Д-тсч. 61002Д-тсч. 61008Д-тсч. 61009Д-тсч. 61010К-тсч. 60312

Д-тсч. 60310Д-т сч. 70209К-тсч. 61002К-тсч. 61008К-тсч. 61009К-тсч. 61010Д-тсч. 61002Д-тсч. 61008Д-тсч. 61009Д-тсч. 61010К-тсч. 70107

запасовНаименование счета

«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Касса КО»«Запасные части»«Материалы»«Инвентарь и принадлежности»«Издания»«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«НДС уплаченный»«Другие расходы»«Запасные части»«Материалы»«Инвентарь и принадлежности»«Издания»«Запасные части»«Материалы»«Инвентарь и принадлежности»«Издания»«Другие доходы»

183

13.4 Учет капитальных вложенийСодержание операции



Проектно-сметная документация1. Перечисление денежных средств проект-ной организации за разработку проектно-сметной документации в соответствии сдоговором

2. Фактическое получение проектно-смет-ной документации

и одновременно внебалансовый учетпроектно-сметной документации пономинальной стоимости или в услов-ной оценке 1 руб. за каждый документ

3. Реализация проектно-сметной докумен-тации:

получение денежных средств за реали-зацию

.

списание с балансового и внебалансо-вого счета учета проектно-сметной до-кументации

определение финансового результатаот реализации проектно-сметной до-кументации

Капитальные вложе1. Перечисление аванса подрядной строи-тельной организации в соответствии с до-говором

2. Передача материальных ценностей под-рядчику для текущей деятельности

•

Д-тсч. 60312

К-тсч. 30102

К-т сч. 405-408Д-тсч. 60701

К-тсч. 60312

Д-тсч. 91202К-т сч. 99999

Д-тсч. 30102

Д-т сч. 405-408К-тсч. 61201Д-т сч. 61201К-тсч. 60701

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91202Д-тсч. 61201К-тсч. 70107Д-т сч. 70209К-тсч. 61201

ния, выполняемыеД-тсч. 60312

К-тсч. 30102

К-т сч. 405-408Д-тсч. 60312

К-тсч. 61002К-тсч. 61008К-тсч. 61009

«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальных акти-вов»«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«Разные ценности и документы»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»

•

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов«Выбытие (реализация) имущества»«Выбытие (реализация) имущества»«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальных акти-вов»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Разные ценности и документы»«Выбытие (реализация) имущества»«Другие доходы»«Другие расходы»«Выбытие (реализация) имущества»

юдрядным способом«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«Запасные части»«Материалы»«Инвентарь и принадлежности»

184




3. Передача материальных ценностей вмонтаж для текущей деятельности

4. Прием от подрядчика выполненных ра-бот

5. Оприходование зданий, сооружений,оборудования на баланс банка при введе-нии построенных объектов в эксплуатацию

Д-тсч. 60701

К-тсч. 61008К-тсч. 61009Д-тсч. 60701

К-тсч. 60312

Д-тсч. 60401К-тсч. 60701

«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальных акти-вов»«Материалы»«Инвентарь и принадлежности»«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальных акти-вов»«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«Основные средства (кроме земли)»«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальных акти-вов»

Капитальные вложения, выполняемые хозяйственным способом

1. Перечисление денежных средств дляприобретения материальных ценностейдля капитального строительства на основа-нии договора

2. Оприходование на баланс банка факти-чески полученных материальных ценнос-тей для капитального строительства3. Осуществление расходов, связанных с ка-питальными вложениями (получение зак-лючений, согласование, экспертизы и т.п.)

на сумму начисленных расходов на ка-питальные вложения

на сумму оплаты расходов на капиталь-ные вложения

4. Списание расходов, связанных с капи-тальными вложениями

Д-тсч. 60312 •

К-тсч. 30102

К-т сч. 405-408

Д-тсч. 610

К-тсч. 60312

Д-тсч. 60701

К-тсч. 60312

Д-тсч. 60312

К-тсч. 30102

К-т сч. 405-408Д-тсч. 60701

«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов«Материальные запасы»«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»

«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальных акти-вов»«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальных акти-вов»

Если строительство осуществляет организация, состоящая на сметном финансировании КО, то расчетыза выполненные работы производятся так же, как и при подрядном способе строительства.

24 -3603 185


стоимости израсходованных матери-альных ценностей

оплаты труда работников

начислений во внебюджетные фондыпо заработной платеНДС по приобретенным материаль-ным ценностям

5. Оприходование зданий, сооружений,оборудования на баланс банка при введе-нии построенных объектов в эксплуатацию


К-тсч. 61002К-тсч. 61008К-тсч. 61009К-тсч. 60305

К-т сч. 60303

К-тсч. 60310

Д-тсч. 60401К-т сч. 60701



«Запасные части»«Материалы»«Инвентарь и принадлежности»«Расчеты с работниками банка по оплатетруда»«Расчеты с внебюджетными фондами поначислениям на заработную плату»«Налог на добавленную стоимость упла-ченный»

«Основные средства»«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальных акти-вов»

13.5 Учет финансовой аренды (лизинга)



Бухгалтерский учет у лизингодателя1. Осуществление расходов и инвестици-онных затрат лизингодателем, связанных сприобретением предмета лизинга (в разре-зе каждого договора)

2. Создание резерва на возможные поте-ри по операциям финансовой аренды (ли-зинга)3. Внебалансовый учет предметов лизинга,переданных лизингополучателю

4. Поступление лизингового платежа вобусловленной сумме и в установленныйдоговором срок

одновременно списание инвестицион-ных затрат, подлежащих возмещению,по полученным платежам

5. В тот же день отнесение суммы вознаг-раждения по полученному лизинговомуплатежу на счет доходов от проведенияопераций финансовой аренды (лизинга)

Д-т сч. 47701

К-т сч. 47423Д-т сч. 47423К-т сч. 405-408К-тсч. 30102

Д-тсч. 70209К-т сч. 47702

Д-тсч. 91506

К-т сч. 99999

Д-т сч. 405-408Д-тсч. 30102

К-тсч. 61205

Д-тсч. 61206

К-т сч. 47701

Д-тсч. 61206

К-тсч. 70107

«Вложения в операции финансовой аренды(лизинга)»«Требования по прочим операциям»«Требования по прочим операциям»Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Другие расходы»«Резервы на возможные потери по опера-циям финансовой аренды (лизинга)»«Имущество, переданное на баланс лизин-гополучателей»«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Реализация услуг финансовой аренды (ли-зинга)»«Реализация услуг финансовой аренды (ли-зинга)»«Вложения в операции финансовой аренды(лизинга)»«Реализация услуг финансовой аренды (ли-зинга)»«Другие доходы»

186 •




6. При непоступлении (частичном поступ-лении) в установленный срок лизинговогоплатежа в конце рабочего дня сумма невоз-мещенных инвестиционных издержек пе-реносится на счета по учету просроченнойзадолженности7. Выкуп лизингополучателем предметовлизинга (на дату перехода прав собствен-ности)

8. При полном возмещении лизингополу-чателем инвестиционных затрат лизинго-дателя резерв на возможные потери восста-навливается на доходы9. Изъятие (возврат) лизингового имущест-ва (на сумму остатка невозмещенных ин-вестиционных затрат)

10. Учет затрат, связанных с изъятием(возвратом) лизингового имущества (де-монтаж, транспортные и другие расходы)

11. Операции лизингодателя, связанные сдоведением возвращенного имущества досостояния, в котором оно пригодно дляэксплуатации, дальнейшим использовани-ем, выбытием (реализацией) отражаются вбухгалтерском учете анологично порядку,описанному в параграфе 11.1.1

Д-тсч. 458(01-17)

К-тсч. 47701

Д-т сч. 99999

К-тсч. 91506

Д-т сч. 47702

К-тсч. 70107

Д-тсч. 60701

К-тсч. 47701

К-тсч. 458(01-17)

Д-тсч. 60701

К-т сч. 405-408К-тсч. 30102

«Просроченная задолженность по предос-тавленным кредитам и прочим размещен-ным средствам»«Вложения в операции финансовой аренды(лизинга)»

«Счет для корреспонденции с активнымисчетами при двойной записи»«Имущество, переданное на баланс лизин-гополучателей»«Резервы на возможные потери по опера-циям финансовой аренды (лизинга)»«Другие доходы»

«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальных акти-вов»«Вложения в операции финансовой аренды(лизинга)»«Просроченная задолженность по предос-тавленным кредитам и прочим размещен-ным средствам»«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальных акти-вов»Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

Бухгалтерский учет у лизингополучателя1. Оприходование арендованного (лизин-гового) имущества

2. Оплата затрат, связанных с доставкойимущества, а также затрат по доведениюобъекта лизинга до состояния готовности

Д-тсч. 60701

К-т сч. 60806Д-тсч. 60701

К-т сч. 405-408К-тсч. 30102

«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальных акти-вов»«Арендные обязательства»«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальных акти-вов»Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

24* 187



3. Ввод арендатором (лизингополучателем)полученного имущества в эксплуатацию

4. Начисление амортизации

5. Перечисление арендного (лизингового)платежа

6. При неперечислении лизингового плате-жа в установленный договором срок

7. Переход имущества в собственностьарендатора (лизингополучателя) по истече-нии срока финансовой аренды (лизинга)или до его истечения при условии внесениявсей обусловленной договором суммы


Д-т сч. 60804

К-тсч. 60701

Д-т сч. 70209К-т сч. 60805

Д-т сч. 60806К-т сч. 405-408К-тсч. 30102

Д-т сч. 60806К-тсч. 476(01-09)

К-тсч. 317(02-04)

Д-т сч. 60401К-т сч. 60804

Д-т сч. 60805

К-тсч. 60601


«Имущество, полученное в финансовуюаренду (лизинг)»«Вложения в сооружение (строительство),создание (изготовление) и приобретениеосновных средств и нематериальных акти-вов»«Другие расходы»«Амортизация основных средств, получен-ных в финансовую аренду (лизинг)»«Арендные обязательства»Расчетные (текущие) счета клиентов«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Арендные обязательства»«Неисполненные обязательства по догово-рам на привлечение средств клиентов»«Просроченная задолженность по получен-ным МБК, депозитам и иным привлечен-ным средствам»«Основные средства»«Имущество, полученное в финансовуюаренду (лизинг)»«Амортизация основных средств, получен-ных в финансовую аренду (лизинг)»«Амортизация основных средств»


1. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Россий-ской Федерации» от 05.12.02 № 205-П (Приложение № 10).

•

•

•

:

• ;

•

ГЛАВА 14

Учет расчетов с работниками банка

14.1 Учет операций банка по оплате труда сотрудников


1. Начисление заработной платы сотрудни-кам банка

2. Начисление подоходного налога в соот-ветствии с действующим налоговым зако-нодательством3. Отчисления банка в Пенсионный фондРФ

4. Отчисления банка в Фонд социальногострахования РФ

5. Отчисления банка в Фонд обязательногомедицинского страхования РФ

6. Выдача заработной платы сотрудникамбанка:


с зачислением на депозитные счета

7. Перечисления платежей по заработнойплате:

Пенсионному фонду РФ

Фонду обязательного медицинскогострахования РФ

Фонду социального страхования РФ

налога на доходы с физических лиц вбюджет

.

8. Выплата аванса и сумм, начисленных всчет трудовых договоров (соглашений)


Д-т сч. 70206

К-тсч. 60305Д-т сч. 60305К-тсч. 60301

Д-т сч. 70206

К-т сч. 60305Д-т сч. 70206

К-тсч. 60305Д-т сч. 70206

К-т сч. 60305

Д-т сч. 60305К-т сч. 20202К-т сч. 20208Д-т сч. 60305К-тсч. 423(01-08)

Д-т сч. 60303

К-тсч. 30102

Д-т сч. 60303

К-тсч. JO102

Д-т сч. 60303

К-т сч. 30102

Д-т сч. 60301К-тсч. 30102

Д-т сч. 60306К-т сч. 20202К-тсч. 42301


«Расходы на содержание аппарата управле-ния»«Расчеты с работниками по оплате труда»«Расчеты с работниками по оплате труда»«Расчеты с бюджетом по налогам»

«Расходы на содержание аппарата управле-ния»«Расчеты с работниками по оплате труда»«Расходы на содержание аппарата управле-ния»«Расчеты с работниками по оплате труда»«Расходы на содержание аппарата управле-ния»«Расчеты с работниками по оплате труда»

«Расчеты с работниками по оплате труда»«Касса кредитных организаций»«Денежные средства в банкоматах»«Расчеты с работниками по оплате труда»«Депозиты физических лиц»

«Расчеты с внебюджетными фондами поначислениям на заработную плату»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты с внебюджетными фондами поначислениям на заработную плату»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты с внебюджетными фондами поначислениям на заработную плату»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Расчеты с работниками по оплате труда»«Касса КО»«Депозиты до востребования»

189

14.2 Учет расчетов с подотчетными лицами


1. Выдача работникам банка под отчет де-нежных средств (аванса)

2. Отражение материальных ценностей,приобретенных подотчетным лицом, набалансовых счетах согласно авансовомуотчету3. Списание денежных средств, выданныхна командировочные и представительскиерасходы, на затраты банка согласно аван-совому отчету.

в пределах установленных норм

i•

сверх установленных норм

4. Оприходование в кассу банка неисполь-зованного остатка наличных денежныхсредств подотчетным лицом


Д-т сч. 60308

К-т сч. 20202Д-т сч. 610К-т сч. 60308

Д-т сч. 70206

К-т сч. 60308

Д-т сч. 70209К-т сч. 60308

Д-т сч. 20202К-т сч. 60308


«Расчеты с работниками по подотчетнымсуммам»«Касса кредитных организаций»«Материальные запасы»«Расчеты с работниками по подотчетнымсуммам»

«Расходы на содержание аппарата управле-ния»«Расчеты с работниками по подотчетнымсуммам»«Другие расходы»«Расчеты с работниками по подотчетнымсуммам»«Касса кредитных организаций»«Расчеты с работниками по подотчетнымсуммам»


1. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российс-кой Федерации» от 05.12.02 № 205-П.

•

•

. • • •

•

-

•

•

'•:•

. . •

. .

.

•

. • . - ,

• -

i ••

ГЛАВА 15Учет доходов, расходов и финансовых результатов

15.1 Учет доходов


1. Получение процентов за предоставлен-ные кредиты:

от кредитных организаций

от предприятий и организаций

от физических лиц

•

2. Получение доходов от операций с цен-ными бумагами:

от вложений в долговые обязательстваи учтенные векселя

результат переоценки долговых обяза-тельств, обращающихся на ОРЦБ


Д-тсч. 30102

Д-тсч. 30110

Д-тсч. 30114

Д-тсч. 30115

Д-тсч. 30213

К-тсч. 70101

Д-тсч. 30102

Д-т сч. 405-408Д-т сч. 20202Д-тсч. 30102

К-тсч. 42301

К-тсч. 70101

Д-т сч. 30102

Д-т сч. 405-408К-т сч. 70102

Д-тсч. 50111

К-тсч. 70102


«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в иностранной валюте с ограничен-ной конвертацией»«Счета участников расчетов в расчетныхнебанковских кредитных организациях»«Проценты, полученные за предоставлен-ные кредиты»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов«Касса кредитных организаций»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Депозиты физических лиц» (до востребо-вания)«Проценты, полученные за предоставлен-ные кредиты»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов«Доходы, полученные от операций с цен-ными бумагами»«Переоценка ценных бумаг — положитель-ные разницы»«Доходы, полученные от операций с цен-ными бумагами»

191



получение накопленного купонногодохода

получение комиссионного вознаграж-дения по операциям с ценными бума-гами

2.1. Доходы, связанные с реализацией цен-ных бумаг

•

2.2. Списание резерва на возможные поте-ри при выбытии ценных бумаг:

некотируемых долговых обязательствкотируемых долговых обязательств

2.3. Корректировка резерва под обесцене-ние ценных бумаг при выбытии либо изме-нении рыночной стоимости:

некотируемых долговых обязательствпросроченных долговых обязательств

3. Получение доходов от операций с иност-ранной валютой и другими валютнымиценностями:

получение комиссионного вознаграж-дения за продажу иностранной валютыв соответствии с договором

результат переоценки счетов в иност-ранной валюте


Д-т сч. 50405

К-тСч. 70102

Д-тсч. 30102

Д-т сч. 405-408К-т сч. 70102

Д-тсч. 61203К-т сч. 70102

Д-тсч. 50213Д-тсч. 50312К-т сч. 70107

Д-тсч. 50212Д-т сч. 50506К-т сч. 70107

Д-тсч. 30110

Д-тсч. 30111

Д-тсч. 30112

Д-тсч. 30114

Д-т сч. 405-408

К-т сч. 70103

К-т сч. 70107Д-тсч. 61306

К-т сч. 70103


«Накопленный процентный (купонный)доход по процентным (купонным) долго-вым обязательствам, полученный при реа-лизации или погашении»«Доходы, полученные от операций с цен-ными бумагами»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

Расчетные (текущие) счета клиентов«Доходы, полученные от операций с цен-ными бумагами»«Выбытие (реализация) ценных бумаг»«Доходы, полученные от операций с цен-ными бумагами»

«Резервы на возможные потери»«Резервы на возможные потери»«Другие доходы»

«Резервы под обесценение ценных бумаг»«Резервы под обесценение ценных бумаг»«Другие доходы»

«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»

«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в рублях»«Корреспондентские счета банков-нерези-дентов в СКВ»«Корреспондентские счета в банках-нере-зидентах в СКВ»Расчетные (текущие) счета клиентов(л/счет «Иностранная валюта»)«Доходы, полученные от операций с иност-ранной валютой и другими валютнымиценностями»«Другие доходы»«Переоценка средств в иностранной валю-те — положительные разницы»«Доходы, полученные от операций с иност-ранной валютой и другими валютнымиценностями»

192



4. Получение дивидендов за участие в ус-тавном капитале акционерных обществ

5. Получение доходов в виде штрафов, пе-ней, неустоек

6. Восстановление резерва под возможныепотери по кредитам (в случаях, установлен-ных нормативными документами БанкаРоссии)7. Получение дохода от реализации основ-ных средств и других материальных цен-ностей8. Получение арендной платы


Д-тсч. 30102

Д-тсч. 30110

К-тсч. 70104Д-тсч. 30102

К-тсч. 70106Д-т сч. 441-454(15)К-тсч. 70107

Д-т сч. 61202К-тсч. 70107

Д-тсч. 30102

Д-т сч. 405-408К-тсч. 70107


«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Дивиденды полученные»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Штрафы, пени, неустойки полученные»«Резервы на возможные потери»


«Реализация (выбытие) имущества банков»«Другие доходы»

«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов«Другие доходы»

•

15.2 Учет расходов


1. Уплата процентов за привлеченные кре-диты

2. Уплата процентов юридическим лицампо привлеченным средствам

3. Уплата процентов физическим лицам подепозитам


Д-тсч. 70201

К-тсч. 30102

К-тсч. 30109

К-тсч. 30110

Д-т сч. 70202

К-тсч. 30102

К-тсч. 30110

К-т сч. 405-408Д-т сч. 70203

К-т сч. 423 (01-07)


«Проценты, уплаченные за привлеченныекредиты»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета КО-корреспон-дентов»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»«Проценты, уплаченные юридическим ли-цам по привлеченным средствам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»Расчетные (текущие) счета клиентов«Проценты, уплаченные физическим ли-цам по депозитам»«Депозиты физических лиц»

25'-3603 193



•

4. Осуществление расходов по операциям сценными бумагами:

отнесение дисконта (разницы междуноминалом и ценой реализации) пособственным долговым обязатель-ствам на расходы банка

4.1. Расходы, связанные с реализациейценных бумаг

4.2. Создание резерва на возможные поте-ри по долговым обязательствам:

некотируемых долговых обязатель-ствахкотируемых долговых обязательствах

4.3. Создание резерва под обесценениеценных бумаг:

некотируемым долговым обязатель-ствамкотируемым долговым обязательствам

5. Расходы по операциям с иностраннойвалютой:

результат переоценки счетов в иност-ранной валюте

6. Расходы на содержание аппарата управ-ления:

отнесение начисленной заработнойплаты сотрудникам банка на расходы

7. Уплата штрафных санкций за нарушениеправил безналичных расчетов

•

8. Начисление резерва под возможные по-тери по кредитам (в соответствии с норма-тивными документами Банка России) пре-

доставленным:предприятиям и организациямфизическим лицам


К-тсч. 426(01-07)К-т сч. 20202

Д-т сч. 70204

К-т сч. 52502

Д-т сч. 70204

К-тсч. 61204Д-т сч. 70209

К-тсч. 50212

К-т сч. 50506Д-т сч. 70209

К-тсч. 50212

К-т сч. 50506

Д-т сч. 70205

К-тсч. 61406

Д-т сч. 70206

К-т сч. 60305

Д-т сч. 70208К-тсч. 30102

К-тсч. 30110

К-т сч. 405-408Д-т сч. 70209

• •

К-тсч. 441-454(15)К-тсч. 45515


«Депозиты физических лиц-нерезидентов»Касса кредитных организаций

«Расходы по операциям с ценными бума-гами»«Предстоящие выплаты по процентам, ку-понам и дисконтам по выпущенным цен-ным бумагам»«Расходы по операциям с ценными бума-гами»«Выбытие (реализация) ценных бумаг»«Другие расходы»


«Резервы под обесценение ценных бумаг»«Другие расходы»


«Резервы под обесценение ценных бумап>

«Расходы по операциям с иностранной ва-лютой и другими валютными ценностями»«Переоценка средств в иностранной валю-те — отрицательные разницы»

«Расходы на содержание аппарата управ-ления»«Расчеты с работниками банка по оплатетруда»«Штрафы, пени, неустойки уплаченные»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Корреспондентские счета в КО-коррес-пондентах»Расчетные (текущие) счета клиентов«Другие расходы»

«Резервы на возможные потери»«Резервы на возможные потери»

1 9 4



кредитным организациямбанкам-нерезидентам9. Начисление резерва под возможные по-тери по депозитам и иным размещеннымсредствам (в соответствии с нормативнымидокументами Банка России):

в кредитных организацияхв банках-нерезидентах


К-тсч. 32015К-тсч. 32115

Д-т сч. 70209К-тсч. 32215К-тсч. 32311


«Резервы на возможные потери»«Резервы на возможные потери»

«Другие расходы»«Резервы на возможные потери»«Резервы на возможные потери»

15.3 Учет формирования и использования прибыли



Формирование прибыли1. Формирование финансового результата(прибыли или убытка) кредитной органи-зации в конце отчетного периода1.1. Закрытие счетов по учету доходов

1.2. Закрытие счетов по учету расходов

1.3. Перенесение дебетового остатка посчету учета прибыли отчетного года на счетпо учету убытков отчетного года

Д-т сч. 701(01-07)К-тсч. 70301Д-т сч. 70301К-тсч. 702(01-09)Д-т сч. 70401К-тсч. 70301

«Доходы»«Прибыль отчетного года»«Прибыль отчетного года»«Расходы»«Убытки отчетного года»«Прибыль отчетного года»

Использование прибыли1. Использование в течение года фактичес-ки полученной в отчетном году прибыли:1.1. Уплата налогов и других обязательныхплатежей:

уплата налога на прибыль (авансовыеплатежи из прибыли и платежи по пе-рерасчетам с бюджетом по налогам изфактической прибыли)

других налогов, сборов, обязательныхплатежей, выплачиваемых из прибыли(включая налог на доходы по ценнымбумагам)налоговых платежей по перерасчетам


Д-т сч. 70501К-тсч. 30102


«Использование прибыли отчетного года»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Использование прибыли отчетного года»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

«Использование прибыли отчетного года»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»

25* 195



1.2. Отчисления в фонды —резервный фонд

специального назначения

накопления

другие

1.3. На благотворительные цели

•

1.4. Уплата начисленных дивидендов акци-онерам (участникам) банка


Д-т сч. 70502

К-т сч. 10701Д-т сч. 70502

К-т сч. 10702Д-т сч. 70502

К-т сч. 10703Д-т сч. 70502

К-т сч. 10704Д-т сч. 70502

Д-тсч. 107(02-04)К-т сч. 30102

Д-т сч. 70502

К-т сч. 60320

Д-т сч. 60320

К-т сч. 30102

К-т сч. 20202


«Использование прибыли предшествую-щих лет»«Резервный фонд»«Использование прибыли предшествую-щих лет»«Фонды»«Использование прибыли предшествую-щих лет»«Фонды накопления»«Использование прибыли предшествую-щих лет»«Другие фонды»«Использование прибыли предшествую-щих лет»«Фонды»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Использование прибыли предшествую-щих лет»«Расчеты с акционерами (участниками) подивидендам»«Расчеты с акционерами (участниками) подивидендам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Касса кредитных организаций»

Проведение заключительных оборотов по счетам учета прибыли и ее использования

1. Отнесение суммы превышения исполь-зованной прибыли над фактически полу-ченной на соответствующие счета (сторни-ровочными обратными проводками в пре-делах остатков по балансовым счетам намомент проведения бухгалтерских про-водок):

дивиденды, начисленные в отчетномгоду за счет прибыли, но невыплачен-ныепереплата в бюджет налогов за отчет-ный периодпо налогам, уплаченным из прибыли

2. Отнесение остатка по счету 70501 в дебетсчета 70401 в случае неустранения превы-шения использованной прибыли над фак-тически полученной (сторнировочнымипроводками)

Д-т сч. 60320

К-т сч. 70501Д-т сч. 60302

К-т сч. 70501Д-т сч. 70401К-т сч. 70501

«Расчеты с акционерами (участниками) подивидендам»«Использование прибыли отчетного года»«Расчеты с бюджетом по налогам»

«Использование прибыли отчетного года»«Убытки отчетного года»«Использование прибыли отчетного года»

196



3. Погашение остатка счета по учету ис-пользования прибыли при фактически по-лученных убытках4. Передача филиалами кредитной органи-зации остатков со счетов, характеризую-щих финансовые результаты:

прибыли

убытков

использованной прибыли

5. Принятие головной организацией от фи-лиалов на свой баланс финансовых резуль-татов:

прибыли

убытков

использованной прибыли

6. Отнесение суммы переплаты налога наприбыль:

списание со счета по учету использова-ния прибыли предшествующих лет(при наличии прибыли)корректировка убытка, отраженного вбалансе, на сумму переплаты в бюджет


Д-т сч. 70401К-т сч. 70501

Д-т сч. 70301К-т сч. 30301

Д-т сч. 30302

К-т сч. 70401Д-т сч. 30302

К-т сч. 70501

Д-т сч. 30302

К-т сч. 70301Д-т сч. 70401К-т сч. 30301

Д-т сч. 70501К-т сч. 30301

Д-т сч. 60302К-т сч. 70502

Д-т сч. 60302К-т сч.70402


«Убытки отчетного года»«Использование прибыли отчетного года»

«Прибыль отчетного года»«Расчеты с филиалами, расположенными вРоссийской Федерации»«Расчеты с филиалами, расположенными вРоссийской Федерации»«Убытки отчетного года»«Расчеты с филиалами, расположенными вРоссийской Федерации»«Использование прибыли отчетного года»

«Расчеты с филиалами, расположенными вРоссийской Федерации»«Прибыль отчетного года»«Убытки отчетного года»«Расчеты с филиалами, расположенными вРоссийской Федерации»«Использование прибыли отчетного года»«Расчеты с филиалами, расположенными вРоссийской Федерации»

«Расчеты с бюджетом по налогам»«Использование прибыли предшествую-щих лет»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Убытки предшествующих лет»

Закрытие счетов по учету прибыли и ее использованию по окончании отчетного года1. Перенесение финансовых результатовдеятельности кредитной организации заотчетный год на соответствующие балансо-вые счета по учету прибыли, убытка, ис-пользования прибыли предшествующихлет (после сдачи годового бухгалтерскогобаланса):

прибыли

убытка

2. Распределение прибыли после утвержде-ния аудиторского заключения и годовогоотчета акционерами (участниками) кре-дитной организации:

Д-т сч. 70301К-т сч. 70302Д-т сч. 70402К-т сч. 70401

«Прибыль отчетного года»«Прибыль предшествующих лет»«Убытки предшествующих лет»«Убытки отчетного года»

197



использование прибыли на цели, опре-деленные акционерами (участниками)банка —а) начисление дивидендов акционерам(участникам) банка

б) увеличение размеров фондов банка

3. Закрытие счетов по учету прибыли и ис-пользования прибыли предшествующихлет


Д-т сч. 70502

К-тсч. 60320

Д-т сч. 70502

К-тсч. 107(01-04)Д-т сч. 70302К-т сч. 70502


«Использование прибыли предшествую-щих лет»«Расчеты с акционерами (участниками) подивидендам»«Использование прибыли предшествую-щих лет»«Фонды»«Прибыль предшествующих лет»«Использование прибыли предшествую-щих лет»

15.4 Учет операций по налогообложению


1. Начисление авансового платежа налогана прибыль2. Перечисление авансового платежа нало-га на прибыль (в течение квартала (месяца)исходя из предполагаемой прибыли и став-ки налога)3. Корректировка налога на прибыль:3.1. Начисление налога на прибыль —

в случае переплаты налога на прибыль(на сумму возврата)

3.2. Дополнительное перечисление суммыналога,

рассчитанного из фактической прибы-ли по итогам отчетного периодав случае недоплаты налога на прибыль(на сумму дополнительного перечисле-ния)

Налог

1. Получение денежных средств в виде пла-ты за предоставленные услуги, облагаемыеНДС:

на сумму оказанных услугна сумму НДС


Налог на прибыльД-т сч. 70501К-тсч. 60301Д-т сч. 60301К-тсч. 30102

Д-т сч. 60302К-тсч. 70501Д-т сч. 30102

К-т сч. 60302Д-т сч. 70501

К-тсч. 60301

Д-т сч. 60301К-т сч. 30102


•

«Использование прибыли отчетного года»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Корреспондентские счета КО в Банке Рос-сии»

«Расчеты с бюджетом по налогам»«Использование прибыли отчетного года»«Корреспондентские счета КО в Банке Рос-сии»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Использование прибыли отчетного года»

«Расчеты с бюджетом по налогам»

«Расчеты с бюджетом по налогам»«Корреспондентские счета КО в Банке Рос-сии»

на добавленную стоимость

Д-т сч. 30102

Д-т сч. 405-408К-тсч. 70107К-т сч. 60309

«Корреспондентские счета КО в Банке Рос-сии»Расчетные (текущие) счета клиентов«Другие доходы»«Налог на добавленную стоимость полу-ченный»

198



2. Перечисление денежных средств постав-щикам за материальные ценности и ока-занные услуги на сумму стоимости матери-альных ценностей и услуг (в том числеНДС)

3. Приход материальных ценностей на ба-ланс банка:

на сумму уплаченных НДС по приоб-ретенным материальным ценностямна сумму стоимости материальныхценностей

4. Расчеты по НДС (прямое отнесение зат-рат):

перечисление НДС полученного вбюджет

расходы по НДС

5. Расчеты по НДС (при расчете удельноговеса):

при условии расчета по удельному весудоходов, полученных с НДС в общемобъеме доходов банкав случае, если удельный вес доходов,полученных с НДС в объеме доходовбанка, менее 5 %

•6. Уплата суммы НДС по приобретеннымматериальным ценностям:

6.1. Сумма НДС отнесена на расходы банка

6.2. Сумма НДС отнесена на расчеты сбюджетом


Д-т сч. 60312 '

К-тсч. 30102

К-т сч. 405-408

Д-т сч. 60310

Д-т сч. 610(02-011)К-тсч. 60312

Д-т сч. 60309

К-тсч. 30102

Д-т сч. 70209К-тсч. 60310

Д-т сч. 70209К-тсч. 60310

Д-т сч. 60301К-т сч. 30102

Д-т сч.70209К-тсч. 60310

Д-т сч. 60310

К-тсч. 60312

Д-т сч. 70209К-тсч. 60310

Д-т сч. 60301К-тсч. 60310


«Расчеты с поставщиками, подрядчиками и

покупателями»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»Расчетные (текущие) счета клиентов

•

«Налог на добавленную стоимость упла-ченный»«Материальные запасы»

«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»

«Налог на добавленную стоимость полу-ченный»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Другие расходы»«Налог на добавленную стоимость упла-ченный»

«Другие расходы»«Налог на добавленную стоимость упла-ченный»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Корреспондентские счета КО в БанкеРоссии»«Другие расходы»«Налог на добавленную стоимость упла-ченный»«Налог на добавленную стоимость упла-ченный»«Расчеты с поставщиками, подрядчиками ипокупателями»«Другие расходы»«Налог на добавленную стоимость упла-ченный»«Расчеты с бюджетом по налогам»«Налог на добавленную стоимость упла-ченный»

199

Нормативные документы1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от21.11.96 № 129-ФЗ (вред, от 10.01.03).2. Гражданский кодекс РФ от 26.01.96 № 14-ФЗ (в ред. от 26.03.03 г. с изменениями от 09.07.02).3. Налоговый кодекс РФ от 31.07.98 № 146-ФЗ (вред, от 30.13.01 с изменениями от09.07.02).4. Положение «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на терри-тории Российской Федерации» от 05.12.02 № 205-П (с учетом последующих изменений и дополнений).5. Указание ЦБ РФ «О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Цент-ральный банк РФ» от 24.10.97 № 7-у (в ред. от 11.04.02).6. Указание ЦБ РФ «О годовом отчете кредитных организаций» от 13.12.01 № 1069-У4. Письмо ЦБ РФ «О порядке отражения в бухгалтерском учете кредитными организациями образовавшейсясуммы переплаты налога на прибыль» от 26.03.99 № 111-Х

•

'

••

•

-

Учебное пособие

Кроливецкая Людмила ПавловнаБелоглазова Галина Николаевна

Бусуёк Наталья Александровна и др.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ В ПРОВОДКАХ

Ведущий редактор Л.. И. ЛаринаМладший редактор И. П. Ёлкина

Художественный редактор Н. А. ЩепетноваТехнический редактор И. В. Завгородняя

Корректоры Н. Н. Зубенко, Н. Б. ВторушинаКомпьютерная верстка Е. А. Федорова

Оформление художника А. А. Умуркулова

ИБ № 4445

Подписано в печать 29.03.2004Формат 84x1081/16. Гарнитура «Таймс». Печать офсетная

Усл. п. л. 21,0. Уч.-изд. л. 20,13Тираж 5000 экз. Заказ 3603. «С» 080

Издательство «Финансы и статистика»101000, Москва, ул. Покровка, 7

Телефоны: (095) 925-47-08, 925-35-02факс: (095) 925-09-57

E-mail: [email protected] http://www.finstat.ru

ГП Псковской области «Великолукская городская типография»Комитета по средствам массовой информации

182100, Великие Луки, ул. Полиграфистов, 78/12Тел./факс: (811-53) 3-62-95

E-mail: [email protected]

Documents

1 в коммерческом л ti банке в проводкахibra.com.ua/rok_download_folder/kniga_buhuchet/kr... · «Бухгалтерский учет, анализ и