Aktualitások

AktualitásokAktualitások

TémakörökTémakörök

• Személyi jövedelemadó

• Általános forgalmi adó

• Társasági adó

• Reklámadó

• Egyéb

Személyi jövedelemadóSzemélyi jövedelemadó

Lakáscélú munkáltatói Lakáscélú munkáltatói támogatástámogatás

• Támogatás felhasználási köre belföldön fekvő lakás tulajdonjogának,

kapcsolódó földhasználati jognak adásvétel vagy más visszterhes szerződés

keretében történő megszerzése

belföldön fekvő lakás építése, építtetése

belföldön fekvő lakás alapterületének legalább egy lakószobával történő bővítése


• Támogatás felhasználási köre Lakáskorszerűsítés

munkáltatói lakáscélú kölcsön elengedése

Lakáscélú felhasználásra hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól felvett hitel

törlesztéséhez, visszafizetéséhez és a hitelhez kapcsolódó más kötelezettségek

megfizetése


• Adómentesség feltételei támogatás több munkáltatótól egymást

követően kapott juttatás esetén sem lehet több 5 év alatt 5 millió forintnál

a támogatás nem lehet több, mint a lakás vételárának, építési költségének 30%-a

méltányolható lakásigénynek meg kell felelni a munkavállalónak tulajdonosnak,

haszonélvezőnek kell lennie támogatást hitelintézeten, kincstáron

keresztül kell folyósítani


• Adómentesség feltételei igazolások a munkáltató rendelkezésére

állnak a támogatás folyósításának évét követő

év május 31-ig, építés, építtetés, alapterület növelés,

korszerűsítés esetén folyósítást követő második év május 31-ig

Igazolás hiányában a támogatás + 20% munkaviszonyból származó jövedelem


• Adómentesség feltételeit a munkáltató vizsgálja utólag kell vizsgálni igazolások előre is bekérhetőek


• Teendők hitel visszafizetése esetén a munkáltató a támogatás folyósítását megelőzően

vagy azzal egyidejűleg nyilatkozik a saját hitelintézete felé, hogy lakáscélú támogatást nyújt

a munkáltató saját hitelintézetén keresztül utalja a támogatást a magánszemély számlájára

a hitelintézet követő év január 31-ig igazolást ad és adatot szolgáltat

a munkavállaló követő év április 15-ig (május 31-ig) szükséges nyilatkozatokat átadja, igazolja a felhasználást

Általános forgalmi adóÁltalános forgalmi adó

VáltozásokVáltozások

• Áfa tv. 58. § nem lépett hatályba a módosítás adófizetési kötelezettség – esedékesség

időpontja

VáltozásokVáltozások• Fordított adózás

Acélipari termékek Áfa tv. 6/B. számú melléklet 2015. január 1-én lép hatályba a vevő adófizetési kötelezettsége 2015.

január 1. után keletkezik

- Áfa tv. 60. § (1) bekezdés

- a legkorábbi időpont is január 1. utáni Adatszolgáltatás – Art. 31/A. §

Változások – teljesítés helyeVáltozások – teljesítés helye• Távolról nyújtható szolgáltatások

Telekommunikációs szolgáltatás Rádió-és audiovizuális szolgáltatás Elektronikus úton nyújtott szolgáltatás

• Teljesítés helye adóalany részére nyújtja – Áfa tv. 37. § nem adóalany vevő részére nyújtja

- igénybevevő letelepedési helye - változás

Változások – teljesítés helyeVáltozások – teljesítés helye

• Adminisztrációs egyszerűsítés MOSS rendszer regisztráció ás bevallás egyetlen

tagállamban bevallásban tagállamonkénti részletezés bevallás, befizetés euróban negyedéves bevallás 2014. évi előleg – 2014. évi szabályok

Online pénztárgépOnline pénztárgép

• 2014. augusztus 31. üzembe helyezés végső határideje a forgalmazóval megkötött szerződés és

visszaigazolt megrendelés nem mentesít


• Kivételek – régi pénztárgép 2014. december 31-ig üzemeltethető

pénztárgép használatára nem kötelezett adóalany

azon tevékenység tekintetében, amely vonatkozásában nem kötelezett pénztárgép használatára


online pénztárgép meghibásodik szerviz nem tud cserepénztárgépet

biztosítani (pénztárgépnaplóba rögzíteni kell)

nincs más pénzátvételi hely, ahol a fizetés nehézség nélkül megoldható lenne

meghibásodást, javítás, cseregép igényt haladéktalanul bejegyzik a pénztárgépnaplóba

javítási célú elszállítást szintén bejegyzik


• Pénztárgép használatának szüneteltetése 30 napot meghaladó szünetelés esetén

bejelentési kötelezettség szünetelés megkezdésétől számított 45

napon belül újra-használat – ismételt bejelentés

Számlázó programokSzámlázó programok

• 23/2014 (VI.30) NGM rendelet felváltotta a 24/1995 (XI.22.) PM rendeletet számlázó programokat be kell jelenteni beszerzés, használat megkezdésének

napját követő 30 napon belül saját fejlesztésű program esetében a

rendeltetésszerű használatbavétel + 30 nap bejelentési kötelezettség terheli az online

számlázó rendszert is.


• Számlázó programmal szembeni követelmény kihagyás és ismétlés nélkül biztosítsa a

sorszámozást a programot be kell jelenteni elkülönített sorszámtartomány belföldi és

külföldi adószámra magyar nyelvű dokumentáció


• Értékesítő (forgalmazó, fejlesztő) kötelezettségei programot nyilván kell tartani kizárólag adóalanynak értékesíthet -

igazolás a vevő adószámát fel kell tüntetni a számlán magyar nyelvű dokumentációt át kell adni tájékoztatás a program nevéről,

azonosítójáról


• Számlázó programot beszerző kötelezettsége magyar nyelvű dokumentációt meg kell

őriznie elévülési időn belül a program beszerzését, használat

megkezdését, rendeltetésszerű használatbavételt vételt be kell jelentenie

használatból való kivonást be kell jelenteni -kivonást követő 30 napon belül


• Határidők 2014. október 1. előtt beszerzett és ekkor

használatban levő programok 2014. november 15 – Számlázó

2014. október 1-15. között használatból kivont program

2014. november 15 – Számlázó


• Számlakibocsátás meghatalmazott útján papíralapú számla esetén a meghatalmazott a számla másolatát haladéktalanul eljuttatja a megbízónak elektronikus számla esetén elektronikus

úton számlázó programmal előállított számla

esetén megállapodhatnak a sorszámtartományról is


• Nyugta elektronikus úton is kibocsátható• Számlák megőrzése

számlázó programmal előállított és papírra nyomtatott számla

számítógéppel előállított és papírra nyomtatott nyugtaelektronikus adatállományként is megőrizhető114/2007. (XII.29) GKM rendelet 3. § a),b)

Társasági adóTársasági adó

VáltozásokVáltozások• Kedvezményezett részesedéscsere

adóhalasztás a nem realizált árfolyamnyereség után is

• Kapcsolt vállalkozások nem kell alkalmazni a korrekciót az állam

vagy helyi önkormányzat részére, jogszabályban megállapított kötelezettségen alapuló, visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz (beruházás) esetén.


Fejlesztési adókedvezmény (Tao. Tv. 22/B. §)

• Igénybevétel jogcíme többségében nem változott, kivéve

elektronikus hírközlési hálózat fejlesztése energiahatékonysági beruházás

VáltozásokVáltozások• Igénybevétel feltétele

induló beruházás legyen, amelyet Kkv. valósít meg Közép-Magyarország régió kivételével nagyvállalat valósít meg

új gazdasági tevékenység végzésére irányuló beruházás legyen, amelyet

Közép-Magyarország régióban támogatható településen nagyvállalat valósít meg


• Kkv. által megvalósított, 500 millió forint értékű beruházás további feltétele adókedvezmény igénybevételének adóévét

követő 4 adóévben foglalkoztatottak átlagos állományi létszámát

növelje kisvállalkozás 10 fővel (eddig 20 fő) középvállalkozás 25 fővel (eddig 50 fő)


viszonyítási alap

beruházás megkezdését megelőző adóév (vagy megelőző három adóév évesített adataiból számított számtani átlagnak) megfelelő állományi létszám


• Kkv. által megvalósított, 500 millió forint értékű beruházás további feltétele adókedvezmény igénybevételének adóévét

követő 4 adóévben évesített bérköltségét növelje

kisvállalkozás esetén huszonötszörösével (eddig 50-szeres)

középvállalkozás esetén ötvenszeresével (eddig 100-szoros)


viszonyítási alap:

beruházás megkezdését megelőző adóév (vagy megelőző három adóév évesített adataiból számított számtani átlagnak) megfelelő bérköltséget

ReklámadóReklámadó

2014. évi XXII. törvény 2014. évi XXII. törvény


• Adóköteles Reklám

Közzététele

Törvényben meghatározott csatornán keresztül

Közzététel megrendelése


• Reklám fogalma Gazdasági reklám:

olyan közlés, tájékoztatás, illetve megjelenési mód, amely

valamely birtokba vehető forgalomképes ingó dolog, szolgáltatás, ingatlan, vagyoni értékű jog

értékesítésének vagy más módon történő igénybevételének előmozdítására, vagy e céllal összefüggésben a vállalkozás neve, megjelölése, tevékenysége népszerűsítése vagy árujelző ismertségének növelésére irányul


Kereskedelmi közlemény: olyan médiatartalom, amelynek célja gazdasági tevékenységet folytató személy

árujának, szolgáltatásának vagy arculatának közvetlen vagy közvetett népszerűsítése

ilyen tartalmak fizetés, ellenszolgáltatás ellenében, vagy önreklámozás céljából kísérik a médiatartalmakat vagy szerepelnek abban

ide tartozik többek között: reklám, a támogatást nyújtó nevének, védjegyének, arculatának vagy termékének megjelenítése, televíziós vásárlás, termékmegjelenítés


Közzététel: reklám megismerhetővé tétele, nagyobb nyilvánosság vagy egyedi címzett számára

Közzétevő: reklám közzétételére alkalmas

eszközzel rendelkezik és ezek segítségével a reklámot

megismerhetővé teszi


Közzététel csatornái

médiaszolgáltatás

sajtótermék- Magyarországon kiadott vagy

- Magyarországon terjesztett, túlnyomórészt magyar nyelvű


Közzététel csatornái

szabadtéri reklámhordozó

jármű, nyomtatott anyag, ingatlan

internet - túlnyomórészt magyar nyelven vagy - túlnyomórészt magyar nyelvű oldalon

AdóalanyokAdóalanyok

• Elsődleges adóalanyok

Médiatartalom szolgáltató Magyarországon letelepedett külföldön letelepedett, de napi

műsoridejének legalább felében magyar nyelvű médiatartalmat tesz elérhetővé Magyarországon

Sajtótermék kiadója

AdóalanyokAdóalanyok

• Elsődleges adóalanyok

Szabadtéri reklámhordozót, járművet, nyomtatott anyagot, ingatlant reklám céljára hasznosító

Internet esetén a reklám közzétevője

AdóalapAdóalap

Adóalap megállapításának lépései- főszabály:Adóalany adóköteles tevékenységből származó

nettó árbevétele +Reklámértékesítő ügynökség árrése (kapcsolt)

+ Saját célú reklám közzétételével kapcsolatban

közvetlenül felmerült költség

Kapcsolt vállalkozásokKapcsolt vállalkozások

• Tao. tv. szerinti kapcsolt vállalkozások kapcsolt vállalkozások adóalapját össze kell adni összesített adóalap kell megállapítani az adót megállapított adót olyan arányban kell

megosztani, amilyen arányt az adóalany adóalapja az összesített adóalapon belül képez

adóév bármely napján fennálló kapcsolt vállalkozás esetén alkalmazni kell

csak a reklámadó alanyának minősülő vállalkozások vonatkozásában értelmezhető

Adóalap 2014Adóalap 2014Adóalap megállapításának lépéseiAdóalany 2014. évi adóköteles tevékenységből

származó nettó árbevétele +Reklámértékesítő ügynökség 2014. évi árrése (kapcsolt)

+ Saját célú reklám közzétételével kapcsolatban közvetlenül felmerült költség

-Társasági adó, személyi jövedelemadóban elhatárolt veszteség 50%-a, ha a 2013. évi adózás előtti eredmény nulla vagy negatív

Adó 2014Adó 2014

2014. évre megállapított adó összegét arányosítani kell (139/365), ha az adóalany

a tevékenységét a törvény hatálybalépését megelőzően kezdte meg

Adóelőleg 2014Adóelőleg 2014Folyamatosan működő vállalkozások

Adóalany 2013. évi adóköteles tevékenységből származó nettó árbevétele

+Reklámértékesítő ügynökség 2013. évi árrése (kapcsolt)

+ Saját célú reklám közzétételével kapcsolatban 2013. évben közvetlenül felmerült költség

-Társasági adó, személyi jövedelemadóban elhatárolt veszteség 50%-a, ha a 2013. évi adózás előtti eredmény nulla vagy negatív

Adóelőleg 2014Adóelőleg 2014

2014. évre megállapított adóelőleget arányosítani kell (139/365)

Adóelőleg 2014Adóelőleg 2014

Tevékenységüket 2014-ben kezdők 2014. augusztus 15. előtt kezdett

2014. évre várható adó arányos része (működés napjainak száma/365)

2014. augusztus 14. után kezdte 2014. évre várható adó összege

Másodlagos adóalanyMásodlagos adóalany

• Másodlagos adóalany Közzététel megrendelője

saját nevében köt szerződést a közzétételre

nem feltétlenül a saját javára nem magánszemély nem rendelkezik a közzétevő

nyilatkozatával, mely szerint a közzétevőt terheli az adókötelezettség vagy adóévben nincs adófizetési kötelezettsége

-+


• Másodlagos adóalany adóalapja Reklám-közzététel havi összesített

ellenértékének 2.500.000 Ft-ot meghaladó része 2014. augusztus 14-ét követő

megrendelések nem közzétevőnként kell számítani,

hanem összesen


• Másodlagos adóalany adója adóalap 20 százaléka adóbevallás havonta

Köszönöm a figyelmet!Köszönöm a figyelmet!

Documents

Aktualitások