Análisis del Sistema de Detracciones y su Implicancia

Decreto Legislativo N° 940

Decreto Legislativo N° 954

Decreto Supremo N° 155-2004/SUNAT

BASE LEGAL

SISTEMA DE DETRACCIONES

Es un sistema cuya finalidad es la de generar un fondo para el pago de deudas tributarias por concepto de tributos o multas, así como de los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos (incluidos sus respectivos intereses) que constituyen ingreso del tesoro público, administradas y/o recaudadas por SUNAT, y las originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP; asimismo, las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido originados en un procedimiento de cobranza coactiva.

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

ANEXO 1: BIENES A SER CONTROLADOS EN EL

TRASLADO

ANEXO 2: BIENES A SER CONTROLADOS POR EL USO

DEL CREDITO FISCAL

ANEXO 3: SERVICIOS CONTROLADOS POR EL

USO DEL CREDITO FISCAL

1. Venta gravada con IGV

2. Retiro considerado venta 3. Traslado no originado en una operación de venta (ver Nota).

1. Venta gravada con IGV 2. Retiro considerado venta

Servicio gravado con IGV

Nota : Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No están sujetos al Sistema los traslados efectuados: 1. Dentro de zonas geográficas que gozan de beneficios tributarios 2. Entre centros de producción en una misma provincia 3. Hacia la zona primaria aduanera En éstos 2 últimos casos se requiere que por la operación realizada con anterioridad (operación de compra o traslado) se haya efectuado el depósito. 4. Dentro de la zona primaria 5. Desde zona primaria hacia el centro de producción. En éstos 2 últimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trámite aduanero correspondiente (DUA, entre otros).

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA DE DETRACCIONES

1. Venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta.

2. Retiro de bienes gravado con el IGV.

3. El traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica con beneficio tributario hacia el resto del país, cuando no se origine en operaciones de venta.

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3

1) Operaciones sujetas al

Sistema por importes menores o iguales a ½ UIT por unidad de transporte.

2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV, cuando por la operación se emita Póliza de Adjudicación con ocasión del remate o adjudicación por los martilleros públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros.

1) Operaciones sujetas al Sistema por

importes menores o iguales a ½ UIT.

No estarán exceptuadas las operaciones menores a ½ UIT cuando: Se emite un CP que permita sustentar crédito fiscal o costo/gasto para efecto tributario. Compras del Sector Público

1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a ½ UIT.

No estarán exceptuadas las operaciones

menores a ½ UIT

cuando: Se emite un CP que permita sustentar crédito fiscal o costo/gasto para efecto tributario. Compras del Sector Público

2) Operaciones de ventas gravadas con El IGV, cuando por la operación se emita Póliza de Adjudicación con ocasión del remate o adjudicación por los martillerosPúblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros.

3) Operaciones en las que se emita Liq. de Compra (venta de madera gravada con IGV no aplica uso de Liq. Compra – Numeral 3 Anexo 1)

En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los serviciosEmpresariales, señalados en los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de laRS N° 183-2004/SUNAT, el sistemase aplicará si la operación es superior a S/ 700.00.

*Carnes y despojos comestibles siempre estaránexceptuados cuando no excedan la ½ UIT.

¿ QUÉ SE ENTIENDE POR CENTRO DE PRODUCCIÓN

1. Proceso de Producción

2. Proceso de Extracción

3. Proceso de Transformación

4. Proceso de Acopio

5. Proceso de Almacenaje

El Centro de Producción es todo establecimiento, propio o de terceros, donde se efectua el:

1. Almacenes Generales de Depósito

2. Almacenes Aduaneros

Asimismo, son considerados Centros de Producción:

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

MONTO DEL DEPÓSITO E IMPORTE DE LA OPERACIÓN

Monto depósito = % de Detracción x Importe Operación

El importe de la operación es:

• En la venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operación, consignados en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operación.

• En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado según el artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta, incluídos el IGV e ISC según corresponda).

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIÓN

ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3

1. Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando: Realice operaciones de reparto Reciba el íntegro del importe de

la operación Operaciones en Bolsa de

Productos 2. Retiro: el sujeto del IGV 3. Traslado: el propietario de los

bienes que realice o encargue el traslado.

1. Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando: Reciba el íntegro del importe

de la operación Operaciones en Bolsa de

Productos 2. Retiro : El sujeto del IGV

El usuario del servicio, y será el prestador del servicio cuando reciba el íntegro del importe de la operación.

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

Servicios de Publicidad: Anexo 3 Numeral 5 inciso “F”

No está comprendida dentro de esta actividad:La venta de tiempo o espacio en radio, televisión o medios escritos, tales

como periódicos, revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o

anunciantes, interesados en la obtención de anuncios, incluso cuando

dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un

determinado medio de radio, televisión o escrito.

Nota: Sólo estará exceptuado si el servicio consiste exclusivamente en la

venta del tiempo y/o espacio indicados.

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

Los servicios incluídos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3 (Movimiento de carga

y Otros servicios empresariales) prestados por los Operadores de Comercio

Exterior* a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes, operaciones o

destinos aduaneros especiales o de excepción, siempre que tales servicios estén

vinculados a operaciones de comercio exterior.

*Operadores de Comercio Exterior:

Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras

Compañías aéreas

Agentes de carga internacional

Almacenes aduaneros

Empresas de servicios de mensajería internacional

Agentes de Aduana


Bienes / Servicios Tasa Anexo Observaciones

Actuales Azúcar 10% I Azúcar de caña

Alcohol etílico 10% I Alcohol etílico, cualquier grado alcohólico volumétricoMadera 9% I Madera en bruto, flejes, aserrada o desbastada, perfiladas

longitudinalmente, chapada y/o estratificada

Recursos Hidrobiológicos (Pesca)

9% II Pescados, crustáceos, moluscos.Maíz amarillo duro 10% II

Algodón 11% II En rama (15%) y desmotado (11%)Desperdicios metálicos 14% II Se adicionaron otros desechos y desperdicios sólidos

(materiales vegetales, textiles, vidrio, plástico, papel, caucho, otros residuos metálicos)

Arena y piedra 12% II Se adicionaron otras arenas, piedras y yesoApéndice I (excepto leche) 10% II Se mantiene la excepción a la lecheCaña de Azúcar 12% II

Intermediación Laboral 14% III Se adicionó tercerización (sólo contratos de gerencia)


Bienes / Servicios Tasa Anexo Observaciones

NuevosAnimales Vivos 10% II Bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.

Carnes y despojos comestibles 10% II Carnes de bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.

Abonos, cueros y pieles de origen animal 10% II Abonos de origen animal y vegetal, cueros de animales

Aceite de pescado 9% II

Harina de pescado 9% II Harina de pescado y moluscos

Embarcaciones pesqueras 9% II

Arrendamiento de bienes muebles 129% III Incorpora el arrendamiento gravado con IGV de los bienes incluidos en 1,330 partidas arancelarias

Mantenimiento y reparación 12% III Mantenimiento y reparación de barcos de pesca, boyas y flotadores para redes de pesca, redes de pesca y maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos..

Movimiento de carga 12% III Estiba o desestiba, movilización y/o tarja de bienes (661).

Otros servicios empresariales 12% III Actividades jurídicas (7411), contables (7412), investigación de mercados (7413), asesoría empresarial (7414)

arquitectura e ingeniería (7421), publicidad (7430), investigación y seguridad (7492), limpieza de edificios

(7493), envase y empaque (7495).

MOMENTO DE EFECTUAR EL DEPÓSITO

Anexo 1:

• Venta: Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:

a) Inicio de trasladob) Fecha de pago (total o parcial)c) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)Si el sujeto obligado es el proveedor: Antes del inicio del traslado.

• Retiro: Lo que ocurra primero entre:a) Fecha de retirob) Fecha de emisión del Comprobante de Pago

• Traslado: Antes del inicio del traslado.(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el Registro de

Compras

Continua...

Anexo 2:Venta:• Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de pago (total o parcial)b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)

• Si es el proveedor porque recibió el íntegro del importe de la operación: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.

• Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Póliza.

Retiro:• Lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de retirob) Fecha de emisión del CP.

(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el Registro de Compras.

Continua...

Anexo 3:

• Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:a) Fecha de pago (total o parcial)b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)

• Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.

(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.

ACREDITACIÓN DEL DEPÓSITO• El comprobante de pago de los bienes y servicios sujetos al Sistema deben emitirse en forma separada.

En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el nombre y matrícula de la embarcación, tipo y cantidad de la especie vendida y lugar y fecha de la descarga.

• El Adquiriente del bien o usuario del servicio deberá anotar en el Registro de Compras el número y fecha de emisión de las constancia de depósito, para lo cual añadirá dos columnas en dicho registro. Esta disposición se exceptua para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad.

• La constancia de depósito carecerá de validez cuando:

a) No presente el refrendo del Banco de la Nación;

b) Su numeración no sea conforme;

c) Contenga información que no corresponda con la realidad; o,.

d) Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras u otro tipo de adulteración.

CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIÓN

Cuando respecto del Titular de la cuenta:

a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestación de servicios respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito.

b) Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificación de dicha situación por parte de la SUNAT.

c) No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta la solicite.

d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artículo 174°, numeral 1 del artículo 175°, numeral 1 del artículo 176, numeral 1 del artículo 177 y el numeral 2 del artículo 178 del Código Tributario.

e) Se hubiera publicado la resolución que dispone la difusión del procedimiento concursal ordinario o preventivo, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 32° de la Ley 27809 – Ley General del Sistema Concursal.

El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos correspondientes, de acuerdo a la comunicación que para tal efecto le remita la SUNAT.

COMPROBANTES DE PAGO QUE SE EMITAN POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

• No podrán incluir operaciones distintas a las sujetas al sistema.

• Deberán consignar como información no necesariamente impresa la frase:

“Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central”

SANCIONES

• Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectuó el depósito: 100% del importe no depositado.

• El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Producción sin haberse acreditado el integro del depósito de la detracción: 100% del importe no depositado.

• El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado la detracción: 100% del monto del depósito.

• El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado.

RÉGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES

Se aplica para la siguiente infracción:

Sujeto obligado que incumple con efectuar el íntegro del

depósito (Numeral 1 del inciso 12.2 Artículo 12 del

Reglamento)

RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES

El Régimen se aplicará a las infracciones cometidas a

partir del 01 de diciembre del 2004.


No se sancionarán:

Aquellas infracciones cometidas desde la fecha de

entrada en vigencia del Decreto hasta el 30.11.04 siempre

que: 1) El Adquirente del bien o usuario del servicio cuyo proveedor no tenga cuenta

abierta comunique a la SUNAT dicha situación y efectúe el depósito dentro de los 5

días hábiles siguientes a la fecha en que la SUNAT le comunique el número de la

cuenta del proveedor del bien o prestador del servicio.

2) Tratándose de los demás sujetos obligados que realicen el depósito hasta el 7 de

diciembre del 2004.


Porcentajes de Rebaja aplicando criterios de subsanación y comunicación

oportuna:

• Si se cumple con la subsanación hasta el 5° día hábil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N° de Cuenta: 100% de rebaja.

• Si se cumple con la subsanación desde el 6° día hasta el 15° hábil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N° de Cuenta: 70% rebaja.

• Si se realiza la subsanación desde el 16° día hábil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N° de Cuenta: 50% de rebaja.


Criterios de Gradualidad aplicables:

1) Subsanación

2) Comunicación oportuna

Anexo 1

Anexo 2 y 3

Documents

Análisis del Sistema de Detracciones y su Implicancia