audit curs

5/25/2018 audit curs

1/39

CURS

AUDITUL DE MEDIU

ASIST. DR. PATRICIA RAIU

FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE I GESTIUNEAAFACERILOR

DEPARTAMENTUL DE MANAGEMENT

SPECIALIZAREA: EAM


2/39

STRUCTURA CURSULUI

Cap.1: Noiuni de baz privind auditarea. Auditul

de mediu

Cap.2: Procesul de audit de mediu. Auditul

sistemelor de management de mediu

Cap.3: Desfurarea auditului de mediu

Cap.4: Eco-Auditul (EMAS)

Cap.5: Auditul evalurii impactului asupra

mediului

Cap.6: Auditul de prevenire a polurii


3/39

BIBLIOGRAFIE

1. Artene, Alin, E., (2011),Auditul sistemelor de management almediului, Editura Eurostampa, Timioara

2. Macoveanu Matei, Ciubot-Roie Camelia Auditul de mediu,Editura Ecozone, Iai, ediia a-3-a, Seria Managementulmediului, 2008

3. Rojanschi, V., Grigore, F., et al., (2008), -Ghidul evaluatoruluii auditorului de mediu, Editura Economic, Bucureti.

4. Rojanschi, V., Bran, F., Diaconu, S., Grigore, F., (2004), -Evaluarea impactului ecologic i auditul de mediu, Editura

ASE, Bucureti.

5. Panaite M., Nedeff. V., Mcrescu, B., Moneguu, E., (2007),Auditul de mediu, Ed. Alma Mater, Bacu


4/39

I. Noiuni de baz privind auditarea.Auditul de mediu

1.1. Conceptul de audit. Definire, scop, clasificare

1.2. Auditul intern: definire, funcii

1.3. Auditul de mediu.

1.4. Tipuri de audit de mediu

1.5. Avantajele auditului de mediu


5/39

1.1. Conceptul de audit. Definire, scop, clasificare

audire (limba latin)= a asculta

to audit (limba englez) = a examina, a verifica.

Auditul este o tehnic de investigare afuncionalitiiiconformitiiunui sistem, proces, produs sau a ntregii activitia unei organizaii, n vederea exprimrii unei opinii responsabilei independente, prin raportarea la anumite standarde de calitate.

Scopul principal al auditului - este de a evalua neconformitilen raport cu reglementrile n vigoare i de a propune mbuntiri

pentru eliminarea acestor neconformiti.


6/39

Ce nu este auditul

Auditul nu este o sentin

Auditul nu pedepsete i nu caut vinovai

Auditul nu trebuie confundat cu alte tehnici de

investigare: - controlul intern

- inspecia

- expertiza

- verificarea

Auditul nu urmrete exprimarea unei opiniifavorabile sau nefavorabile


7/39

Termeni specifici auditului

auditatorganizaie supus auditrii; auditor de mediupersoan calificat pentru efectuarea auditurilorde mediu; echip de audit clientul audituluiorganizaie care comand auditul;

echip de auditgrup de auditori, sau un singur auditor, desemnatpentru efectuarea unui anumit audit, echipa de audit poate include

experi tehnici, precum i auditori n curs de formare; domeniul audituluidescrierea ntinderii i limitelor unui audit, ntermeni de localizare fizic a unitii organizaionale,activiti iprocese ct i a perioadei de timp acoperit. (de la auditul unei simpleproceduri pnla auditarea activitilor complexe)


8/39

Clasificare i domenii de aplicare ale auditului

Din punct de vedere al ariei de aplicare:

Audit internaional/naional Audit pe domeniu de activitate (ex: audit WRAPindustria

textil)

Audit pe tip de activitat - auditul sntii i securitii muncii;- auditul relaiilor de munc(social);- auditul financiarcontabil;- auditul mediului;

- auditul calitii- auditul informaticDin punct de vedere al planificrii auditului:

Audit planificat

Audit extraordinar (neprogramat)


9/39

Din punct de vedere al raporturilor cu managementul organizaiei:

Audit intern

Audit extern

Alte tipuri de audit: Audit de preevaluare (preaudit) audit alsistemului

Audit de certificare de management de mediu

Audit de supraveghere (SMM)

Audit combinat (integrat)mai multe sisteme de managementsunt auditate mpreun (ex: SMM i SMC)

Audit comundou sau mai multe organizaii coopereazpentru a audita un singur auditat


10/39

Audit intern sau de prima parte;

Audit extern care poate fi - audit extern de secund parte;

- audit extern de ter parte (certificare)

Audituri

Audit intern

(de prima parte)

Audit extern

Audit de secund

parteAudit de ter

parte


11/39

1.2. Auditul intern: definire, funcii

Istoric: 1929SUA- criza economic

Cabinetele de Audit Extern aveau misiunea de a:

Certifica situaiile financiare

Verifica conturile i bilanurile contabileCompaniile au nceput s i organizeze propriile Cabinete de

Audit Intern (structuri proprii de audit intern)pt. a diminua costurile

Cu timpul auditorii externi au nceput:

s realizeze analize, comparaii

s justifice cauzele eecurilor

s ofere consultaii i soluii


12/39

Definire. Scopuri

AI = este o activitate independent i obiectiv, care i ofer

organizaiei o asiguraren ceea ce privete gradul de control

deinut asupra operaiunilor, propune mbuntiri i contribuie

la adugarea unui plus de valoare.

Scopuri:

Identific principalele riscuri existente

Recomand msuri de eliminare sau prevenire

Evalueaz sistemele de management i de control ale firmelor


13/39

Evoluia auditului intern

Audit de strategie

Audit de management

Audit de eficacitate Audit de regularitate/conformitate


14/39

Coninutul funciei de audit intern

Consiliere acordat managerului

Ajutor acordat angajailor, fr a-i judeca

Independena i obiectivitatea auditorilorinterni


15/39

Puncte forte, atuuri ale auditorilor interni fa demanagement

Lucreaz pe baza unor standarde internaionale recunoscute

Se ghideaz dup un cod de bune practici recunoscute ndomeniu

Folosesc proceduri de lucru i instrumente valide care leasigur eficacitatea

Cunosc entitatea deoarece aparin entitii

Prin experiena acumulat i sporesc competena i

credibilitatea Independena fa de procesele sau activitile auditate le

confer obiectivitate i detaare


16/39

Funciile (rolurile) auditului intern

De observare - presupune analiza fenomenelor,

proceselor, operaiunilor, activitilor, precum icuantificarea i interpretarea performanelor.

De diagnoz -presupune analizarea observaiilorrelevante culese, astfel nct s se poat ajunge la

concluzii cu privire la schimbrile necesare a fiimplementate, fr ca acestea s fie influenate dedorinele managerilor sau de cele ale angajailor


17/39

De consiliereeste menit s aduc plusvaloarei s mbunteasc calitatea actului managerial,fr ca auditorul intern s i asume responsabiliti

manageriale.

De asigurareidentific riscurile existente n

desfurarea proceselor i activitilor i oferncredere managementului n ceea ce privetefuncionarea proceselor sau necesitatea realizrii

unor schimbri


18/39

1.3 Auditul de mediu.

Istoric

Definire

Caracteristici Sfera de cuprindere

Obiectivele


19/39

Definiii

a) Conform Camerei Internaionale de Comer (1991)Auditul de mediu este un instrument managerial de

evaluare sistematic, documentat, per iodici obiectiv

a performanei organizaiei, a SMM i a proceselorelaborate pentru protecia mediului,cu scopul de:

a facilita controlul managerial al practicilor cu posibil

impact asupra mediului; a respecta politica de mediu, inclusiv realizarea

obiectivelor i intelor de mediustabilite de ctreorganizaie.


20/39

Caracteristicile auditului

1. Sistematic

2. Documentat

3. Periodic

4. Obiectiv


21/39

Definiii

b) Confederaia Industriei Britanice

Auditul de mediureprezint o examinare sistematic

a interaciunilor dintre operaiunile economice i cele

de mediu.

Acestea includ emisiile n atmosfer, ap, sol,efectele

asupra zonelor nvecinate, i percepia comunitii

publice n ceea ce privete activitile companiei.


22/39

Definiii

c) Conform Standardului Internaional ISO 14050(14010)

Auditul de mediu - un proces metodic i documentat

- de evaluare obiectiva dovezilor de audit

- pentru a stabili dacactivitile,evenimentele,

condiiile,sistemul de management de mediu sau

informaiileaferente acestor probleme- sunt n conformitate cu criteriile de audit,

- rezultatele acestui proces fiind comunicate clientului


23/39

Auditul de mediu

- este o activitate voluntar;

- cuantific impactul activitilor firmei asupra mediului;

- evalueaz performana de mediu/riscurile de mediu;- identifica ci de mbuntire a performanei de mediu;

- ajut organizaia s i indeplineasc angajamentele

manageriale i s controleze practicile n domeniul mediuluirespectnd reglementrile de mediu i politicile companiei.


24/39

Practicile de auditare a impactului iperformanei

de mediu sunt importante din celpuindoumotive:

Absena unei constrngeri legislative privind auditulde mediu i implicit caracterul voluntar al aplicriistandardelor ipracticilor de auditare

Existena mai multor opiuni de implementare a

auditului, ca instrument al managementului entitii:


25/39

Alternative de organizare a auditului de mediu

Alternative Caracteristici Limite

Nu organizeazaudit de mediu

Entitatea poate adopta

msuri pozitive n raportcu mediul

Nu verific sistematic i nuevalueaz periodic impactulasupra mediului

Aceast opiune nu estecompatibil cu cerineledezvoltrii sustenabile micro imacro-economice

Organizeazaudit intern

- Determin conformitatea

cu reglementrile i emiterecomandri pentrureducerea impactului

negativ asupra mediului

Satisface numai cerinelestakeholderilor interni (managerisau angajai)

Nu corespunde cerinelor deimplementare EMAS

Insuficient de credibil itransparent n afara entitii


26/39

Alternative de organizare a auditului de mediu

(cont)

Alternative Caracteristici Limite

Organizeazaudit extern

Determin conformitatea cu reglementrile demediu

Examineaz impactul problemelor de mediuasupra situaiilor financiare

Exprim o opinie asupra performanei globale

Este obiectiv i independent, fiind executat deo persoan din afara entitii

Ofer asigurare asupra legalitii activitii,dar i credibilitate pentru stakeholderii externi

Atrage costuri ridicate sub

forma onorariilor acordate

echipei de auditori externi

Nu sesizeaz aspectele cu

impact negativ asupramediului existente n

structurile mai profunde ale

entitii

Organizeazatt audit

intern ct iextern

Este alternativa cu cea mai mare eficacitate

Combin cunotinele temeinice venite dininteriorul entitii cu experiena auditorilorexterni

Rspunde intereselor tutoror stakeholderilor

Este cea mai costisitoare

alternativ de organizare aauditului de mediu, dar icea mai eficace din punct de

vedere al beneficiilor

(economice i ecologice) icredibilitii


27/39

Obiectivele specifice auditului de mediu

Asigurarea conformrii cu legislaia i standardele n domeniulproteciei mediului

Confirmarea meninerii i funcionrii la un nivel corespunztora sistemului de management de mediu (SMM)

Satisfacerea cerinelor investitorilor, bancherilor i companiilorde asigurare

nvingerea opoziiei sectorului public fa de activitateacompaniei

Diminuarea expunerii oamenilor la riscurile datorate degradriimediului


28/39

Sfera de cuprindere a auditului de mediu

Evaluarea impactului pe care activitatea

ntreprinderii l are asupra mediului (presiunea

exercitat asupra mediului)

Riscurile la care sunt supui angajaii

Riscurile la care sunt supui consumatorii

Strategia de asigurare a securitii activitiidin organizaie


29/39

Evaluarea impactului pe care activitatea ntreprinderii l

are asupra mediului

Istoricul zonei de desfurare a activitii firmei

Tehnologiile de depoluare utilizate

Sistemul de depozitare a materialelor

Controlul emisiilor atmosferice Gestionarea apelor reziduale

Gestionarea deeurilor solide i lichide

Msurile pentru prevenirea polurilor accidentale

Acord de mediu, autorizaie de mediu, permise de poluarenegociabile


30/39

Riscurile la care sunt supui angajaii

Expunerea personalului la emisii atmosferice i factorifizici nocivi (zgomot, vibraii, radiaii, cldur)

Informarea angajailor n legtur cu riscurile la care

sunt supui (posibiliti de evitare/diminuare ariscurilor) Asigurarea echipamentului de protecie individual Metode i mijloace de verificar a sistemelor de protecie

mpotriva factorilor nocivi Instituirea programelor de supraveghere medical Mijloacele i instrumentele de acordare a primului

ajutor


31/39

Riscurile la care sunt supui consumatorii

Respectarea condiiilor de fabricaie

Sistemul de ambalare, stocare, expediere a produsului

Procedurile de retragere a produsului de pe pia

Informarea clienilor n legtur cu utilizarea produsului

Sistemul de etichetare ca form de comunicare nlegtur cu caracteristicile produsului

Derularea programului de formare i informare avnztorilor

Publicaii, publicitate n legtur cu produsul oferit


32/39

Strategia de asigurare a securitii activitii dinorganizaie

Politica i regulile deasigurare a proteciei mediului isecuritii muncii

Procedurile de anunare i nregistrare a eventualelor

accidente Analizarea condiiilor de producere a unui accident

Reguli speciale de acces n locurile periculoase

Viteza de reacie n situaii de urgen Comunicarea, informarea n legtur cu strategia

securitii activitii din cadrul firmei


33/39

Factorii care au determinat extinderea activitiide audit de mediu

Creterea frecvenei accidentelor pe platformele industriale;

Multiplicarea considerabil a reglementrilor privind protecia

mediului la nivel local, national, regional, global;

Intensificarea aciunilor n direcia cunoaterii i limitriiefectelor negative ale activitii economico-sociale asupra

mediului;

Creterea frecvenei situaiilor de recuperare a pagubelor demediu, n contextul crerii cadrului legislativ adecvat pentru

aplicarea principiului poluatorul pltete.


34/39

Standarde aplicabile n auditul de mediu

ISO a acceptat i publicat n 1996, trei ghiduri ndomeniul auditrii de mediu, din seria standardelor ISO14001:

Ghid pentru audit de mediu - Principii generale(ISO 14010) - anulat

Ghid pentru audit de mediu - Proceduri de audit.

Auditul sistemelor de management de mediu (ISO

14011) - anulat

Ghid pentru audit de mediu - Criterii de calificare

pentru auditorii de mediu (ISO 14012) - anulat


35/39

Standardul SR EN ISO 14001 este aplicabil

oricrei organizaii care dorete:

Sa implementeze, sa mentina si sa mbunatateasca un

sistem de management de mediu;

Sa asigure conformitatea cu politica de mediu

declarata; Sa demonstreze conformitatea altora;

S-i certifice/nregistreze sistemul de management

de mediu; Sa realizeze o autoevaluare si autodeclarare a

conformitatii cu standardul.


36/39

Principalele grupe de audit de mediu

Audit de

rspunderiAudit de

management

Audit de

activiti

-Audit de conformare-A. pt evaluarea riscului

-A. pt achiziie/ vnzare-A. pt protecia isigurana muncii

-Audit al ntreprinderii-Audit al sistemului

-A. politicii de mediu

-A. tematic

(de probleme)

-A.amplasamentului/

sectorului de activitate

-A. deeurilor-A. produsului (auditul

ciclului de via)- A. activitilornvecinate/ trans-

sectoriale- A. energetic

Diferitele tipuri de audituri prezentate ilustreaz larga varietate de probleme careintr sub incidena auditurilor de mediu.


37/39

1.5 Avantajele auditului de mediu

Asigurarea conformrii cu strategia ntreprinderii i cu legislaia demediu;

Atrage atenia asupra problemelor cu care se confrunt organizaia;

Problemele poteniale sunt identificate nainte de apariia unor

incidente majore;

Identificarea posibilitilor de reducere a costurilor (ex:minimizarea cantitii de deeuri)

Utilizarea durabil a resurselor prin eliminarea produselor cuciclu de via scurt;

Creterea nivelului de contientizare a angajailor cu privire la

problemele de mediu i dezvoltarea unui comportament

responsabil fade mediu;


38/39

Avantajele auditului de mediu (cont)

Identificarea necesitilor de instruire i perfecionare a angajailor; Ofer baza de date pentru luarea deciziilor i permite

mbuntirea practicilor manageriale; mbuntirea comunicrii n interiorul firmei;

mbuntirea relaiilor cu autoritile de mediu i cu administraiapublic;

Creterea credibilitii firmei cu privire la eforturile vizndasigurarea calitii mediului;

mbuntirea imaginii publice, cu avantaje n planulcompetitivitii Crete ncrederea i prestigiul firmei n raporturile sale cu

partenerii interni i externi

Faciliteaz schimbul de experien, compararea informaiilor itransferul de know-how ntre ntreprinderi asemntoare.


39/39

Argumente mpotriva auditului de mediu

Se manifest atunci cnd sunt identificate neconformiti saunclcri flagrante ale reglementrilor de mediu.

Implementarea i efectuarea auditului de mediu implic:

- o serie de costuri legate de pregtirea pentru procesul de

audit de mediu (timp, efort),

- antrenarea i motivarea angajailor pentru a desfura un

audit internprincipal sau

- onorarii substaniale pentru un audit extern.

Poate conduce la descoperirea altor probleme pe lang celeinvestigate

Documents

audit curs