ORÇAMENTO EMPRESARIAL TIPOS DE ORÇAMENTOS Prof. Dr. Leopoldino Vieira Neto 2013

ORÇAMENTO EMPRESARIAL

TIPOS DE ORÇAMENTOSProf. Dr. Leopoldino Vieira Neto

2013

Todos têm de alguma forma necessidade de orçar

PROCESSO ORÇAMENTÁRIO

ORÇAMENTO DE CUSTOS

INDIRETOS DE FABRICAÇÃO

ORÇAMENTO DE DESPESAS COM

MARKETING

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO

ORÇAMENTO DE MATERIAL DIRETO

ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA

ORÇAMENTO OPERACIONAL ORÇAMENTO FINANCEIRO

ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS

ORÇAMENTO DE COMPRAS

ORÇAMENTO DE VENDAS FLUXO DE CAIXA PROJETADO

BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO

DRE PROJETADA

ORÇAMENTO DE DESPESAS

ADMINISTRATIVAS

ORÇAMENTO DE P & D

ORÇAMENTO DE VENDAS

CONCEITO:

Ele estima as quantidades de cada produto e serviço que a empresa planeja vender ou prestar, define o preço a ser praticado, impostos incidentes e a receita a ser gerada, como também pode imbuir a quantidade de clientes a serem atendidos, as condições básicas dessa venda, a vista ou a prazo, entre outras informações. Geralmente, ele serve de base para as outras peças orçamentárias, por isso, se suas estimativas não forem precisas podem inviabilizar o controle orçamentário como um todo.

Orçamento de vendas são as previsões de vendas para um determinado período orçamentário.


Em destaque:Um time de futebol profissional precisa prever o número de torcedores que assistem aos jogos no estádio ou pela televisão, a cada campeonato. As empresas aéreas precisam prever o número de passageiros que vão voar em cada rota e os hotéis precisam prever a taxa de ocupação durante os diferentes dias e meses. As empresas comerciais como, o Carrefour, Americanas e Casas Bahia etc., devem prever vendas de varejo de milhares de produtos em diferentes locais. As empresas industriais, como VW, Fiat, GM, Ford e Renault etc., devem prever a demanda de clientes para cada modelo diferente de carro ou caminhão que vendem.


RESTRIÇÕES INTERNAS

• capacidade produtiva insuficiente;

• estrutura administrativa inadequada;

• pessoal interno inabilitado;

• insuficiência de capital de giro;

RESTRIÇÕES EXTERNAS

• política de comércio exterior desfavorável;

• política monetária (crédito e taxa de juros) desfavorável;

• mercado fornecedor precário;

• restrição de mão-de-obra externa;

RESTRIÇÕES NO ORÇAMENTO DE VENDAS


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dados históricos, como tendências de vendas da empresa, competidores e a indústria (se disponíveis);

tendências econômicas gerais ou fatores como taxas inflacionárias, taxas de juros, crescimento da população e gasto pessoal etc.;

fatores regionais e locais que afetam as vendas;

mudanças de preço previstas, em custos de compras e de vendas;

planos de marketing previstos;

o impacto de novos produtos ou mudanças na linha de produtos;

outros fatores, como eventos políticos e legais e mudanças de tempo.

FATORES E FONTES DE INFORMAÇÃO:


Exemplo Ilustrativo:

Janeiro Fevereiro Março

Previsão de Vendas (Unidades) 3.000 3.500 4.000

Preço Unitário – R$ X 80 X 80 X 80

Total de Vendas – R$ (Receita Bruta)

240.000 280.000 320.000

Impostos (20%) 48.000 56.000 64.000

Receita Líquida 192.000 224.000 256.000

Orçamento de VendasOrçamento de Vendas

Orçamento de Fabricação


Orçamento do Estoque Final


Orçamento dos Custos da MP

Orçamento dos Custos da MOD

Orçamento do CIF

Orçamento Custos de Venda Aceitáveis

Orçamento de Projeto/P&D

Orçamento de Marketing

Orçamento de Despesas Administrativas

Projeção do Demonstrativo de Resultado

Projeção do Balanço Patrimonial


Projeção do Fluxo de Caixa


Orçamento de Caixa

Orçamento de Caixa

Orçamento de Capital


Orçamento Financeiro

OrçamentoOperacional

Estabelecimento das políticas de compras e estocagem de matérias-primas;

Estabelecimento das políticas de estocagem de produtos acabados.








Orçamento do CIF










Orçamento de Caixa

Orçamento de Caixa





plano de vendas; características relativas à armazenagem dos

materiais; escala econômica de fabricação; capacidade máxima de fabricação; duração e etapas do processo industrial; lotes econômicos de fabricação; utilização de mão-de-obra direta, em face da variação da fabricação; arranjos entre os programas de fabricação de

produtos de diferentes sazonalidades.

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO



Previsão de Vendas (Un.)

3.000 3.500 4.000

(+) Estoque Final 350 400 450

Total Previsão Necessária

3.350 3.900 4.450

(–) Estoque Inicial

300 350 400

Previsão de Produção (Un.)

3.050 3.550 4.050








Orçamento do CIF










Orçamento de Caixa

Orçamento de Caixa





Determinação das quantidades de matérias-primas exigidas para o atendimento da fabricação e

fornecimento das informações à área de compras; Elaboração do programa de suprimentos, além de informações sobre qualidade, desperdício, entre outros; Determinação do custo estimado

das matérias-primas necessárias à fabricação, incluindo o plano de investimentos e informações à

área financeira.

ORÇAMENTO DE CUSTO DA MATÉRIA-PRIMA



Previsão de Produção (Un.)

3.050 3.550 4.050

MP Un. (Kg) X 2 X 2 X 2

Total MP Neces. 6.100 7.100 8.100

(+)Est. MP Final 710 810 910

Total Prev. MP 6.810 7.910 9.010

(–) Est. MP Inic. 610 710 810

Previsão MP-Kg 6.200 7.200 8.200

Preço MP – R$ X 5 X 5 X 5

Total Custo MP 31.000 36.000 41.000








Orçamento do CIF










Orçamento de Caixa

Orçamento de Caixa





Determinação do número de horas necessárias;

Valorização em termos monetários;

Obtenção do custo total de MOD.

ORÇAMENTO DOS CUSTOS DE MÃO-DE-OBRA



Previsão de Produção Un.

3.050 3.550 4.050

MOD por Un. (Horas)

X 2 X 2 X 2

Total de MOD (Horas)

6.100 7.100 8.100

Previsão Valor Hora MOD–R$

X 10 X 10 X 10

Total Custo MOD

61.000 71.000 81.000








Orçamento do CIF










Orçamento de Caixa

Orçamento de Caixa





São custos como mão-de-obra indireta, depreciação, outros materiais, seguros, aluguéis, serviços de terceiros, energia elétrica, água, entre outros.

ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS FABRICAÇÃO



Custos Variáveis

R$ R$ R$

Material indireto

6.100 7.100 8.100

Mão-de-obra indireta

9.150 10.650 12.150

Energia-elétrica 3.050 3.550 4.050

Manutenção 1.220 1.420 1.620

Total Variável 19.520 22.720 25.920

ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS FABRICAÇÃO


Custos Fixos Janeiro Fevereiro Março Salários supervisão

20.000 20.000 20.000

Depreciação 4.500 4.500 4.500 Taxas / Seguros 3.000 3.000 3.000 Manutenção 5.700 5.700 5.700

Total Fixos 33.200 33.200 33.200

Total CIF 52.720 55.920 59.120

Horas MOD 6.100 7.100 8.100

Taxa de Rateio dos CIF

Total CIF / Total Horas MOD (167.760 / 21.300) = 7,88








Orçamento do CIF

Orçamento dos Custos Prod. Vendidos









Orçamento de Caixa

Orçamento de Caixa





Os custos/despesas administrativas, de vendas, financeiras e de pessoal incluem todas as despesas

necessárias para a gestão das operações de uma empresa e também os itens relativos a pessoal,

viagens, telefone, correio, fax, material de escritório, depreciação dos bens de escritório, seguros, taxas,

energia elétrica, entre outros.

ORÇAMENTO DAS DESPESAS



Despesas Variáveis

R$ R$ R$

Comissão de vendas

9.000 10.500 12.000

Frete 3.000 3.500 4.000

Total Variável 12.000 14.000 16.000

ORÇAMENTO DAS DESPESAS


Despesas Fixas Propaganda 5.000 5.000 5.000 Salários Vendas 3.000 3.000 3.000 Salários Administração

12.500 12.500 12.500

Depreciação 1.500 1.500 1.500 Taxas e Seguros 1.000 1.000 1.000

Total Fixos 23.000 23.000 23.000

Total Despesas 35.000 37.000 39.000








Orçamento do CIF










Orçamento de Caixa

Orçamento de Caixa





A Demonstração de Resultado do Exercício projetada é elaborada a partir dos orçamentos operacionais auxiliares, como: o orçamento de vendas, orçamento de fabricação e orçamento de despesas operacionais.

ORÇAMENTO DRE PROJETADA


Elemento de Custo

Quantidade Custo Unitário – R$

Total

Material Direto 2 Kg 5 10 Mão-de-obra Direta

2 horas 10 20

CIF 2 horas 7,88 15,76

45,76

ORÇAMENTO DRE PROJETADA


Janeiro Fevereiro MarçoReceita Bruta R$ R$ R$ Vendas (Tabela 3.1)

240.000 280.000 320.000(–) Deduções Impostos (Tabela 3.1) 48.000 56.000 64.000Receita Líquida 192.000 224.000 256.000 CPV (137.280) (160.160) (183.040)Lucro Bruto 54.720 63.840 72.960Despesas Operacionais Desp.Vendas Adm.(Tab3.6)(35.000) (37.000) (39.000)

Lucro Operacional

19.720 26.840 33.960 Contribuição Social (9%)(1.774,80) (2.415,60) (3.056,40) Imposto de Renda (15%)(2.958) (4.026) (5.094)Lucro líquido 14.987,20 20.398,40 25.809,60








Orçamento do CIF










Orçamento de Caixa

Orçamento de Caixa





A geração de propostas de investimento; A estimação dos fluxos de caixa das diversas

propostas; A avaliação dos fluxos de caixa; A escolha de projetos com base em um

critério de aceitação; A reavaliação permanente dos projetos de investimentos já aceitos e em execução.








Orçamento do CIF










Orçamento de Caixa

Orçamento de Caixa





Indicar a posição financeira provável em resultado das operações planejadas. Indicar o excesso ou a insuficiência de disponibilidades. Indicar a necessidade de empréstimos ou a disponibilidade de fundos para investimento temporário. Permitir a coordenação dos recursos financeiros em relação a: (1) capital de giro total; (2) vendas; (3) investimentos; e (4) capital de terceiros. Estabelecer bases sólidas para a política de crédito. Estabelecer bases sólidas para o controle corrente da posição financeira.

ORÇAMENTO DE CAIXA


Janeiro Fevereiro Março Abril

Contas a Receber – dezembro

60.000

Vendas – Janeiro 144.000 96.000

Vendas – Fevereiro 168.000 112.000

Vendas – Março 192.000 128.000

Total Entradas 204.000 264.000 304.000 128.000

ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER

ORÇAMENTO DE CAIXA


Janeiro Fevereiro Março Abril

Fornecedores Dezembro

12.000

Compras Janeiro

15.500 15.500

Compras Fevereiro

18.000 18.000

Compras Março

20.500 20.500

Total Saídas 27.500 33.500 38.500 20.500

ORÇAMENTO DE PAGAMENTO DE FORNECEDORES

ORÇAMENTO DE CAIXA

Saldo Inicial 45.000 35.780 20.627,10

Entradas

Vendas 204.000 264.000 304.000

Outros

Total das Entradas 204.000 264.000 304.000

Total em Caixa 249.000 299.780 324.627,10Saídas

Fornecedores (MP) (27.500) (33.500) (38.500)

Salários (MOD) (61.000) (71.000) (81.000)

CIF (48.220) (51.420) (54.620)

Vendas e Admin. (33.500) (35.500) (37.500)

Imposto s/Venda (40.000) (48.000) (56.000)

C.S. e I.R. (3.000) (4.732,80) (6.441,60)

Investimento 0 (35.000) 0

Total das Saídas (213.220) (279.152,90) (274.061,60)

Excesso ou Deficiências 35.780 20.627,10 50.565,50

Financiamento

Empréstimo 0 0 (20.000)


Aplicação Financ. 0 0 (20.000)

Saldo Final 35.780 20.627,10 10.565,50








Orçamento do CIF










Orçamento de Caixa

Orçamento de Caixa





O Balanço Patrimonial projetado poderá ser apresentado na forma de comparabilidade entre

os exercícios encerrados no ano anterior e o orçado.

ORÇAMENTO BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO

ATIVO PASSIVO

Circulante Circulante

Caixa (Tabela 3.11) 10.565,50 Fornecedores (Tabela 3.10) 20.500,00

Aplicação Financeira (Tabela 11) 20.000,00 Salários a Pagar

Contas a Receber (Tabela 3.9) 128.000,00 Imposto de Renda e Cont.Social a Recolher (Tabela 3.8)

8.150,40

Estoque Impostos a Recolher (Tabela 3.1 e 3.8) 64.000,00

Matéria-Prima (Tabela 3.3) 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00

Produtos Acabados (Tabela 3.2) 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00

Exigível a Longo Prazo

Realizável a Longo Prazo Empréstimos e Financiamento 20.000,00

Contas a Receber 1.000,00

Permanente Patrimônio Líquido

Investimentos Capital Social

200.000,00

Participações Outras Empresas 800,00 Lucros Acumulados 59.757,10

Imobilizado

Terreno 120.000,00

Imóvel 90.000,00

Veículos (Tabela 11) 35.000,00

Máquinas e Equipamentos 25.000,00

(–) Depreciação Acumulada (7.500,00)

Diferido

Pesquisa e Desenvolvimento 5.000,00

Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50








Orçamento do CIF










Orçamento de Caixa

Orçamento de Caixa




OrçamentoOperacional Estimativas das entradas de caixa; e

Estimativas das saídas de caixa.

ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Análise das Demonstrações

Contábeis

ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

1.1 Liquidez ImediataDisponível

Passivo circulante

1.2 Liquidez Corrente Ativo circulantePassivo circulante

1.3 Liquidez SecaAC – Estoques

Passivo circulante

1.4 Liquidez Geral Ativo circulante + R.L.P.Passivo circulante + E.L.P.

2.1 Participação Capital de Terceiros ______ Exigível total X 100_____Exigível total + Patrimônio líquido

2.2 Composição do Endividamento

Passivo circulante X 100Exigível total

INDICADORES FÓRMULAS

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