OrçamentoOrçamentoEmpresarialEmpresarial

Prof. Dr. Leopoldino Vieira Neto

2013

Orçamento é...Orçamento é...

►Nada mais é do que colocar na Nada mais é do que colocar na frente aquilo que está frente aquilo que está

acontecendo hoje.acontecendo hoje.►A expressão quantitativa de A expressão quantitativa de

um plano de ação e ajuda à um plano de ação e ajuda à coordenação e implantação de coordenação e implantação de

um plano.um plano.

Orçamento é...Orçamento é...

►Orçar significa processar todos os Orçar significa processar todos os dados constantes do sistema de dados constantes do sistema de

informação contábil de hoje, informação contábil de hoje, introduzindo dos dados previstos introduzindo dos dados previstos

para o próximo exercício, para o próximo exercício, considerando as alterações já considerando as alterações já

definidas para o próximo exercício definidas para o próximo exercício ..

Flexível X EstáticoFlexível X Estático

►o orçamento flexível fornece o orçamento flexível fornece estimativas sobre qual deve ser o estimativas sobre qual deve ser o custo sobre qualquer nível de custo sobre qualquer nível de atividade e permitem uma análise atividade e permitem uma análise mais completa das variações.mais completa das variações.

►o orçamento estático é baseado em o orçamento estático é baseado em um único nível de produção um único nível de produção inicialmente estabelecido e não pode inicialmente estabelecido e não pode ser alterado.ser alterado.

Vantagens e Usos do Vantagens e Usos do OrçamentoOrçamento

►Estratégia e PlanosEstratégia e Planos►Avaliação de DesempenhoAvaliação de Desempenho►Coordenação e ComunicaçãoCoordenação e Comunicação►Apoio Gerencial e AdministraçãoApoio Gerencial e Administração

Estratégia e PlanosEstratégia e Planos

►O orçamento é mais útil quando O orçamento é mais útil quando elaborado como parte integrante da elaborado como parte integrante da análise estratégica de uma análise estratégica de uma organização. A análise estratégica organização. A análise estratégica estuda como a organização pode estuda como a organização pode combinar melhor suas próprias combinar melhor suas próprias capacidades com as oportunidades de capacidades com as oportunidades de mercado, com vistas a alcançar seus mercado, com vistas a alcançar seus objetivos gerais objetivos gerais

Avaliação de DesempenhoAvaliação de Desempenho

►Compromisso do executivo do setor Compromisso do executivo do setor orçadoorçado

►Ponto de partida, parâmetro de Ponto de partida, parâmetro de desempenho realdesempenho real

►Pode ser mudado caso as premissas Pode ser mudado caso as premissas mudemmudem

Coordenação e ComunicaçãoCoordenação e Comunicação

►Quando todas as peças são encaixadas Quando todas as peças são encaixadas em um plano único, podem ser em um plano único, podem ser detectadas inconsistências. Tais detectadas inconsistências. Tais inconsistências devem ser resolvidas inconsistências devem ser resolvidas na fase de elaboração do orçamento na fase de elaboração do orçamento

►A elaboração do orçamento ajuda a A elaboração do orçamento ajuda a assegurar que todos na organização assegurar que todos na organização estão trabalhando na mesma direção. estão trabalhando na mesma direção.

►Além disso, os orçamentos fornecem Além disso, os orçamentos fornecem um meio de transmitir os planos da um meio de transmitir os planos da administração a toda organização.administração a toda organização.

Apoio Gerencial e Apoio Gerencial e AdministraçãoAdministração

►Revela potenciais gargalosRevela potenciais gargalos►Aloca recursos onde podem Aloca recursos onde podem

ser mais eficazesser mais eficazes

Estrutura do Plano Estrutura do Plano OrçamentárioOrçamentário

► O orçamento operacional.O orçamento operacional.

► O orçamento de investimentos e O orçamento de investimentos e financiamentos.financiamentos.

► A projeção dos demonstrativos A projeção dos demonstrativos contábeis.contábeis.

Orçamento operacionalOrçamento operacional

► Orçamento de vendasOrçamento de vendas► Orçamento de produçãoOrçamento de produção► Orçamento de compras de materiais e Orçamento de compras de materiais e

estoquesestoques► Orçamento de custos de Mão de Obra Orçamento de custos de Mão de Obra

DiretaDireta► Etc ... Etc ...

Orçamento de investimentos e Orçamento de investimentos e financiamentosfinanciamentos

► Orçamento de investimentos Orçamento de investimentos (aquisições de investimentos, (aquisições de investimentos, imobilizados, etc);imobilizados, etc);

► Orçamento de financiamentos; Orçamento de financiamentos;

► Orçamento de despesas financeiras. Orçamento de despesas financeiras.

Projeção dos demonstrativos Projeção dos demonstrativos contábeiscontábeis

► Projeção da DRE;Projeção da DRE;

► Projeção do BP ao fim do período Projeção do BP ao fim do período orçamentário;orçamentário;

►Projeção do Fluxo de Caixa;Projeção do Fluxo de Caixa;

► Análise financeira dos demonstrativos Análise financeira dos demonstrativos projetados.projetados.