Manual Práctico Declaración Renta y Patrimonio 2014

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Text of Manual Práctico Declaración Renta y Patrimonio 2014

  • Advertencia

    Esta edicin electrnica del Manual Prctico Renta y Patrimonio 2014 se cerr el da 24 de marzo de 2015 en base a la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio publicada hasta dicha fecha con efectos para el ejercicio 2014. Cualquier modificacin posterior en las normas de los citados Impuestos aplicables al mencionado ejercicio, deber ser tenida en cuenta..

    Catlogo general de publicaciones oficiales

    http://www.060.es

    Depsito Legal: M-9295-2015

    I.S.B.N.: 978-84-96490-90-1

    N.I.P.O.:631-15-001-8

  • PRESENTACIN

    La Agencia Estatal de Administracin Tributaria tiene entre sus principales objetivos el de minimizar los costes de cumplimiento que deben soportar los ciudadanos en sus relaciones con la Hacienda Pblica.Fiel a este propsito, y con el fin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, la Agencia Tributaria pone a su disposicin la edicin del Ma-nual Prctico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) y del Impues-to sobre el Patrimonio del ejercicio 2014, preparada por el Departamento de Gestin Tributaria.Este Manual responde a la intencin de divulgar el Impuesto y contiene numerosos ejemplos prcticos que pretenden hacer ms asequibles los textos fiscales y clarificar aquellas cuestiones que revisten una mayor complejidad. Con la finalidad de facilitar a los contribuyentes la localizacin en el Apndice normativo de los preceptos legales y reglamentarios que regulan los temas tratados, los diferentes epgrafes y apartados del Manual contienen una referencia a los artculos de la Ley y del Reglamento en los que se regulan las cuestiones tratadas. Constituye, en cualquier caso y en el marco de la campaa de Renta y de Patrimonio 2014, una buena oportunidad para quienes deseen profundizar en el conocimiento de ambos impuestos.Aprovechamos la ocasin para recordarle que la Agencia Tributaria pone igualmente a su disposicin tanto el Programa de Ayuda Renta (PADRE) 2014 como el Programa de Ayuda del Impuesto sobre el Patrimonio, que le permitir realizar las declaraciones de estos impuestos por ordenador. Estos Programas puede descargarlos en la pgina de la Agencia Tributaria en Internet (www.agenciatributaria.es), as como efectuar la presentacin electrnica de sus declaraciones por este medio.Si lo prefiere, tambin existe un telfono de cita previa (901 22 33 44) para que le asig-nen el da y la hora en que puede acudir a su Delegacin o Administracin para que le confeccionen su declaracin de la Renta.Adems, a travs de la pgina de la Agencia Tributaria en Internet en la direccin ante-riormente indicada, puede Vd. obtener el nmero de referencia que le permita acceder a su borrador de la declaracin del IRPF, as como a sus datos fiscales del presente ejercicio y, proceder si cumple los requisitos previstos al efecto, a su confirmacin y presentacin por dichas vas, siempre que refleje su situacin tributaria en relacin con dicho Impuesto; en caso contrario, tambin podr solicitar la modificacin del borrador recibido.Adems podr obtener y, en su caso, modificar y confirmar el borrador o datos fiscales, as como presentar la declaracin del impuesto y, si resulta a ingresar, realizar el pago conectando directamente con la entidad colaboradora, mediante el certificado elec-trnico reconocido o bien con el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario suministrada por la Agencia Tributaria (Cl@ve PIN").Por ltimo, existe un telfono de informacin (901 33 55 33), al cual puede llamar para resolver sus dudas sin necesidad de desplazarse a nuestras oficinas.

    Departamento de Gestin Tributaria

  • Gua de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2014Gestin del Impuesto Pginas

    Obligacin de declarar Desde 1 el de enero de 2014 se excluye del lmite conjunto de la obligacin de declarar de 1.600 euros, previsto en el artculo 96.2.b) de la Ley del IRPF para los rendimientos ntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retencin o ingreso a cuenta, a las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversin colectiva (IIC) en las que la base de retencin no proceda determinarla por la cuanta a integrar en la base imponible .............................................................................. 3

    Campaa Renta 2014: borrador y autoliquidacin.

    Plazos

    Borrador de declaracin: obtencin, modificacin y confirmacin, cualquiera que sea su resultado:a) Por va electrnica o telefnica: desde el 7 de abril hasta el da 30 de junio de 2015 .......Si se efecta domiciliacin bancaria del pago, el plazo de confirmacin finaliza el 25 de junio de 2015.

    b) Por va presencial: desde el 11 de mayo hasta el 30 de junio de 2015 ............................. Autoliquidacin

    a) Por va electrnica o telefnica: desde el 7 de abril hasta el da 30 de junio de 2015 .......Si se efecta domiciliacin bancaria del pago hasta el 25 de junio de 2015.

    b) Por va presencial: desde el 11 de mayo hasta el 30 de junio de 2015 ..........................Presentacin de declaraciones

    Como el ao anterior, se mantiene el mecanismo de obtencin a travs de Internet del nmero de referencia del borrador de declaracin o los datos fiscales (Servicio REN) mediante el cual la Agencia Tributaria remite un mensaje SMS al nmero de telfono mvil facilitado por el contribu-yente.

    Asimismo como en la anterior campaa para obtener, modificar y confirmar el borrador o, en su caso, presentar la autoliquidacin, por va electrnica a travs de Internet cualquiera que sea su resultado y, en su caso, la forma de pago (con o sin domiciliacin bancaria) los contribuyentes podrn utilizar adems del nmero de referencia del borrador, el sistema de identificacin y autenticacin basado en certificados electrnicos reconocidos o el sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario (Cl@ve PIN) .................................................................

    Se mantiene la eliminacin del modelo preimpreso y la necesidad de que las declaraciones que se presenten en papel se hayan obtenido utilizando el programa PADRE o cualquier otro programa de ayuda ........................................................................................................................

    En las declaraciones con resultado a ingresar el contribuyente puede obtener el Nmero de Referencia Completo (NRC) de la entidad colaboradora de forma directa (bien en sus oficinas o a travs de los servicios de banca electrnica de la entidad) o por va electrnica utilizando un certificado electrnico reconocido o tambin mediante el uso del sistema de firma con clave de acceso en un registro previo como usuario (Cl@ve PIN) ........................................................

    12 a 17

    12 a 17

    17 a 22

    17 a 22

    13 y 20

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    13 y 20

    Rendimientos del trabajo Pginas

    Exenciones Se limita a la cantidad de 180.000 euros, el importe de la exencin de las indemnizaciones por despido o cese del trabajador contempladas en el artculo 7.e) de la LIRPF ........................

    Este nuevo lmite se aplicar:

    A los despidos o ceses producidos a partir del 1 de agosto de 2014. A los despidos que deriven de un ERE aprobado o de un despido colectivo comunicado a la autoridad laboral con posterioridad a 1 de agosto de 2014.

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    Retribuciones en especie

    No se consideran rendimientos del trabajo en especie ni, por tanto, tributan las cantidades satisfechas por la empresa por los gastos e inversiones efectuados durante 2014 para formar a los empleados en el uso de nuevas tecnologas, cuando su utilizacin slo pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo ..................................................................

    En el ejercicio 2014 es plenamente aplicable la nueva regla especial de valoracin de la retribucin en especie derivada de la utilizacin de vivienda que no sea propiedad del pagador: el coste para el pagador ...................................................................................

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  • Gua de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2014Rendimientos de actividades econmicas Pginas

    Actividades econ-micas en estimacin directa

    Se mantiene la limitacin a la deducibilidad de los gastos por amortizacin que ser aplicable a los contribuyentes que no cumplan los requisitos para ser considerados empresas de reducida dimensin ...................................................................................................

    Se mantiene la reduccin del lmite mximo de la deduccin del fondo de comercio y del inmovilizado intangible con vida til indefinida (art. 12.6 y 7 TRLIS) para los contribuyentes que no tengan la consideracin de empresas de reducida dimensin................................

    Se prorroga la reduccin del rendimiento neto de las actividades econmicas por man-tenimiento o creacin de empleo ....................................................................................

    207

    201

    222 y s.

    Actividades econ-micas en estimacin objetiva

    Desde el 1 de enero de 2014 estn obligados a llevar el libro registro de ventas e ingresos los contribuyentes que ejerzan las actividades econmicas en estimacin objetiva susceptibles de retencin al 1 por 100 ..............................................................................................

    En 2014 las actividades agrcolas a las que resulta aplicable el mtodo de estimacin objetiva podrn aplicar un nuevo ndice corrector por cultivos en tierras de regado que utilicen, a tal efecto, energa elctrica. .............................................................................................................

    Reduccin del 20 por