Embed Size (px)
Citation preview
1/6
NOUTATI LEGISLATIVE NR. 006/13.01.2011
Obligatiile agentilor economici cu termene in 2011,
aferente exercitiului financiar 2010
Nr. crt.
Obligatie/Declaratie Cadrul legal Termen
1 Efectuarea inventarierii elementelor patrimoniale la 31.12.2010,
daca nu s-a decis efectuarea inventarierii in luna 10.2010 sau 11.2010.
O.M.F.P. 2.861/09.10.2009
Ianuarie 2011
2 De la 01.01.2011, s-a reintrodus impozitul pe venitul microintreprinderilor, conform Titlului IV
1, introdus prin OUG 117/2010
Pentru anul 2011, prin Declaratia 010, societatile care indeplinesc criteriile din cadrul legal (vezi Tema noastra nr 001/2011), vor trece
in vectorul fiscal impozitul pe venitul microintreprinderilor si vor anul impozitul pe profit
MENTIUNE :
In cazul in care, in cursul anului fiscal, una dintre conditiile impuse nu mai este indeplinita, microintreprinderea are obligatia de a pastra pentru anul fiscal curect acest sistem de impunere, chiar daca, depasind cifra de afaceri de 100.000 euro in cursul anului, va plati impozit pe profit, fara a mai beneficia de preverile impozitului pe venitul microintrrprinderilor.
Perioada fiscala pentru impozitul pe salarii si contributii ramane luna, deoarece in OMFP 34/2011 privind Formularul 010, la impozitul pe
salarii si contributii nu apare optiunea privins perioada fiscala, chiar daca in Codul de procedura fiscala, OUG 92/2003, Art 111, mai contine prevederea privind perioada fiscala trimestru pentru microintreprinderi si perioada fiscala semestru pentru fundatii.
Titlul IV1, Art. 112
6 din
Codul fiscal, introdus prin OUG 117/2010 Art 112
6 si Art 112
8 din
Codul fiscal, introduse prin OUG 117/2010
31.01.2011
3 Pentru pastrarea perioadei fiscale trimestru la TVA, agentii economici cu cifra de afaceri realizata in anul 2010 sub 100.000 EUR
sunt obligati sa depuna la organul fiscal de care apartin o declaratie de mentiuni in care sa inscrie cifra de afaceri din anul precedent, obtinuta sau, dupa caz, recalculata si o mentiune referitoare la faptul ca nu a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent.
ATENTIE!
Recalcularea cifrei de afaceri aferenta anului precedent inseamna estimarea cifrei de afaceri pentru un an intreg in cazul in care a functionat partial in anul precedent.
Pentru pastrarea perioadei fiscale trimestru, societatile trebuie sa comunice si Declaratia COD 094 denumita „„Declaratie privind cifra
de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent‟‟
Formularul se completeaza cu cifra de afaceri in lei si nu exista in format electronic.
EXCEPTIE :
Nu depun persoanele care completeaza Formularul 096 de mai jos
pentru scoaterea din evidenta platitorilor de TVA si persoanele care au realizat o cifra de afaceri peste 100.000 euro sau au avut o Declaratie intracomunitara in 12.2010, care vor completa Formularul 010 pentru trecerea la perioada fiscala pentru TVA lunara.
Cod fiscal, Titlul VI, art. 156
1 alin (2), (5)
introdus prin Legea nr. 343/2006 , alin (6), introdus prin Legea nr. 343/2006 si modificat prin OUG 109/2009 si prin OUG 117/2010 Ord ANAF nr 7/04.01.2010 privind Formularul 094 (MO 32/15.01.2010)
25.01.2011 25.01.2011
2/6
Nr. crt.
Obligatie/Declaratie Cadrul legal Termen
4 Declaratia 096 pentru scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate
in scopuri de TVA, in conditiile in care s-a realizat in anul 2010 o cifra de afaceri sub plafonul de scutire de 35.000 euro (119.000 lei la cursul de la data aderarii Romaniei in UE) ATENTIE:
Scoaterea din evidenta nu este obligatorie, societatea putand opta pentru scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA
Art 152 alin (7) din Codul fiscal
Ord ANAF 13/2011 privind Formularul 096
20.01.2011
5 Persoanele care au depus Decontul de TVA trimestrial si care
efectueaza o achitie intracomunitara de bunuri incepand cu 01.2011,
vor depune Formularul 010 prin trecerea la perioada fiscala lunara,
conform celor precizate mai jos:
(61)Prin exceptie de la prevederile alin. (2)-(6), pentru persoana
impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada
fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri
taxabila in România, perioada fiscala devine luna calendaristica
incepând cu:
a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei
aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta
prima luna a respectivului trimestru;
b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei
aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a doua luna
a respectivului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respectiv
vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana
impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa conform
art. 1562 alin. (1);
c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea
taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a treia
luna a unui trimestru calendaristic.
(62)Persoana impozabila care potrivit alin. (6
1) este obligata sa isi
schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei
intracomunitare care genereaza aceasta obligatie, si va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator. Daca in cursul anului urmator nu efectueaza nicio achizitie intracomunitara de bunuri, persoana respectiva va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala. In acest sens va trebui sa depuna declaratia de mentiuni
Art. 1561
alin (61) si
(62), introduse prin
OUG nr 34/2009 in Codul Fiscal si modificat prin OUG 109/2009
05.L+1
6 Declaratia-inventar privind contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, aflata in sold la
31.12.2010 si neachitata pana la 31.01.2011, inclusiv accesoriile aferente pe ani fiscali.
ATENTIE:
In cazul in care nu exista suma restanta, se depune, totusi, o adresa din care sa rezulte aplicarea prevederii Art 296
20
Art 29620
, Titlul IX2, din
Codul fiscal, introdus prin OUG 117/2010
15.02.2011
7 Depunerea fiselor fiscale la Administratia Finantelor Publice, Formularul 210, pentru anul 2010.
Legea 571/2003 Titlul III, art. 59 alin. (2) si art. 93 (3) lit. b)
OMEF 2293/2007
28.02.2011
3/6
Nr. crt.
Obligatie/Declaratie Cadrul legal Termen
8 Depunere declaratie privind impozitul pe venituri nerezidenti retinut si virat in anul 2010 pentru fiecare beneficiar de venit persoana fizica sau juridica nerezidenta si care nu desfasoara
activitate printr-un sediu permanent.
Modelul declaratiei este prevazut in Normele la Codul fiscal,
modificate prin H.G. nr. 1.861/2006, Titlul V, pct. 151, Anexa, pag. 36
Legea 571/2003, Titlul V, art. 119 alin. (1) Modificat prin OUG nr 109/2009
30.06.2011
9 Declaratia informativa referitoare la platile reprezentand venituri sub forma dobanzilor acordate persoanelor fizice rezidente in statele membre U.E.
Formatul Declaratiei informative (Formularul 400) este aprobat prin
OMEF nr 564/2007 (Vezi Tema noastra nr 139/2007)
Art. 119 (11) Cod fiscal,
introdus prin Legea nr. 343/2006
28.02.2011
10 Completarea Declaratiei 100 pentru impozitul pe profit aferent Trim. IV la nivelul Trim. III sau necompletat (vezi Tema noastra nr 121R6/2010)
Legea 571/2003, Titlul II, art. 34 alin. (10)
Ord ANAF nr 2238/2010 privind completarea Declaratiei 100
25.01.2011
11 Declaratii anuale de impozit pe profit (Formularul 101) pentru
exercitiile fiscale 01.01.2010 – 30.09.2010 si 01.10.2010 – 31.12.2010 de contribuabilii care au definitivat si platesc impozitul pe profit definitiv pentru cele doua exercitii fiscale din 2010 (vezi Tema noastra nr 159/2010)
EXCEPTIE :
Nu se depun doua declaratii 101 in cazul in care in primele trimestre din anul 2010 societatea a datorat numai impozit pe profit
Legea 571/2003, Titlul II, art. 34, alin. (11) modificat prin OUG 87/2010 si OUG 117/2010 Ord ANAF nr 2689/2010 privind Formularul 101
25.02.2011
12 Declaratia anuala de impozit pe profit (Formularul 101) pentru
societatile care nu efectueaza definitivarea impozitului pe profit pana la 25.04.2011, pentru exercitiul fiscal 01.10.2010-31.12.2010 sau pentru cei care in primele trei trimestre ale anului 2010 au datorat numai impozit pe profit (exercitiul fiscal 2010 este intregul an calendaristic 2010). Vezi Tema noastra nr 159/2010
Legea 571/2003, Titlul II, art. 35, alin. (1) modificat prin OUG nr 87/2010 si 117/2010 Ord ANAF nr 2689/2010 privind Formularul 101
25.04.2010
4/6
Nr. crt.
Obligatie/Declaratie Cadrul legal Termen
13 Formularul 205 (cod 14.13.01.13/I) pentru venituri supuse globalizarii (art. 52 din Codul fiscal):
venituri din drepturi de proprietate intelectuala; venituri din valorificarea unor bunuri in regim de consignatie; venituri obtinute in baza unui contract de agent; venituri obtinute in baza unui contract de comision sau de
mandat comercial; venituri din activitatile de expertiza contabila, tehnica, judiciara
si extrajudiciara; venituri din activitati independente desfasurate in baza
contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului Civil ; venituri din activitati independente realizate intr-o forma de
asociere cu o persoana juridica. castiguri din transferul titlurilor de valoare detinute mai mult de
365 de zile castiguri din transferul titlurilor de valoare detinute mai putin
de 365 de zile, inclusiv venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-
cumparare de valuta la termen, pe baza de contract, precum si orice alte operatiuni similare;
venituri din dividende; venituri din dobanzi; castiguri din transferul titlurilor de valoare cu impunere finala; venituri din lichidare; venituri din premii si jocuri de noroc; venituri din pensii; venituri din activitati agricole; alte venituri.
ATENTIE:
Din anul 2010 si celelalte venituri pot intra sub incidenta Art. 78 alin (1) lit e) (devine Art 79
1 de la 01.01.2011, conform OUG 117/2010) cu
impunere finala conform Art. 79 din Codul fiscal in baza OUG 109/2009 care a modificat Art. 78 alin (1) lit e)
O.M.F.P. 1803/2010 Art. 93 alin. (3) lit. a) si lit. c), Cod fiscal, modificat prin Legea 343/2006
28.02.2011
14 Formularul 205 (cod 14.13.01.13/I) pentru venituri impozabile la sursa definitiv (impozit final):
venituri din dividende; venituri din dobanzi; venituri sub forma de castiguri din transferul titlurilor de valoare; venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-
cumparare de valuta la termen pe baza de contract; venituri sub forma de premii si din jocuri de noroc; venituri din pensii; alte venituri, incluzand si veniturile in baza contractelor/
conventiilor civile, incheiate potrivit Codului fiscal si impuse cu cota de 16%, in baza art. 78 alin (1) lit e) (devine Art 79
1 de la
01.01.2011, conform OUG 117/2010) si Art. 79, Titlul III din Codul Fiscal.
O.M.F.P. 1803/2010 Art. 93 (2) lit. a), Cod fiscal, modificat prin Legea 343/2006
30.06.2011
15 Intermediarii si societatile de administrare investitii comunica investitorilor veniturile din transferurile titlurilor de valoare si din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta, aferent Trim IV 2010.
Vezi Tema nr 156/2010
Art 66 alin (42) si alin
(6) din Codul fiscal, modificat prin OUG 58/2010
05.01.2011
5/6
Nr. crt.
Obligatie/Declaratie Cadrul legal Termen
16 Raportarea de catre agentii economici care desfasoara activitati conform urmatoarelor coduri CAEN catre Administratia Fondului pentru mediu (vezi Tema nr. 59/2005: “Procedura de raportare a datelor referitoare la protectia mediului de catre agentii economici cu activitate industriala”):
1010-1200; 1310-1450; 1711-1930; 2010-2052;
2111-2125; 2310-2330; 2411-2470; 2511-2524;
2611-2682; 2710-2875; 2911-2972; 3001-3350;
3410-3550; 3611-3720; 4011-4030.
Ord. ministrului economiei si comertului 175/2005, Anexa nr. 2 (M.O. 442/ 25.05.2005)
31.01.2011 pentru anul 2010 31.07.2011 pentru primul semestru 2011
17 Raportari anuale privind Fondul de mediu catre Administratia Fondului pentru mediu (vezi Tema noastra nr 003/2011).
O.U.G. 196/2005, modificata prin Legea 292/2007 , OUG 15/2010, OUG 115/2010
25.01.2011
18 Formularul 307 privind Declararea sumelor rezultate ca urmare a ajustarii TVA efectuat conform Art 128 alin (4), Art 148, 149 pentru transferul activelor prevazute la Art 128 alin (7) catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA
Vezi Tema noastra nr 164/2010
Art 1563 alin (8) Cod
fiscal introdus prin OUG 117/2010
Ord ANAF 2691/2010 pentru Formularul 307
25.L+1
19 Declaratia 394 “Declaratia informativa privind livrarile/ prestarile si
achizitiile efectuate pe teritoriul national”, Declaratie semestriala Ord. ANAF nr. 702/14.05.2007
25.01.2011
20 Declaratie la organul fiscal privind nivelul pro-ratei TVA provizorii
aplicate, modul de determinare a pro-ratei TVA provizorii.
Legea 571/2003 privind
Codul Fiscal, Titlul VI,
cap.X, art.147 (9)
25.01.2011
21 Formularul 392A “Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si
prestarile de servicii efectuate in anul 2010”, continand suma totala a
livrarilor de bunuri si prestari de servicii catre persoane inregistrate in
scopuri de TVA si TVA aferent , respectiv suma totala a livrarilor de
bunuri si prestari de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate
in scopuri de TVA si TVA aferent
Se depune de persoanele impozabile inregistrate ca platitori de
TVA la data de 31.12.2010, a caror cifra de afaceri efectiv realizata
la aceasta data este inferioara sumei de 35.000 EURO (119.000 lei)
! ATENTIE: Se raporteaza si pentru cifra de afaceri 0 (zero).
Cod fiscal, art. 1563
alin (4), introdus prin
Legea nr. 343/2006 si
modificat prin OUG
117/2010
Ord. A.N.A.F. nr.
01/03.01.2008
(M.O. 46/21.01.2008)
25.02.2011
22 Formularul 392B “Declaratie informativa privind livrarile de bunuri,
prestarile de servicii si achizitiile efectuate in anul 2010” continand
suma totala a livrarilor de bunuri si prestari de servicii catre persoane
inregistrate in scopuri de TVA ; suma totala a livrarilor de bunuri si
prestari de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri
de TVA ; suma totala si taxa aferenta achizitiilor de la persoanele
inregistrate in scopuri de TVA ; suma totala si taxa aferenta achizitiilor
de la persoanele care nu inregistrate in scopuri de TVA ;
Se depune de persoanele impozabile neinregistrate ca platitori de
TVA a caror cifra de afaceri realizata la finele anului calendaristic,
excluzand veniturile obtinute din vanzarea de bilete de transport
international rutiere de persoane, este inferioara sumei de 35.000
EURO (119.000 lei).
Cod fiscal, art. 1563,
alin (5) introdus prin
Legea nr. 343/2006 si
modificat prin OUG
117/2010
Ord. A.N.A.F. nr.
01/03.01.2008
(M.O. 46/21.01.2008)
25.02.2011
6/6
Nr. crt.
Obligatie/Declaratie Cadrul legal Termen
23 Formularul 393: “Declaratie informativa privind veniturile obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania”
Se depune de persoanele impozabile inregistrate ca platitori de TVA care, in cursul anului 2010, au prestat servicii de transport international.
Cod fiscal, art. 1563
alin (6), introdus prin
Legea nr. 343/2006 si
modificat prin OUG
109/2009 si OUG
117/2010
Ord. A.N.A.F. nr.
1747/16.12.2008
(M.O. 887/29.12.2008)
25.02.2011
24 Nota privind prima factura din fiecare punct de facturare emisa la inceput de an 2011
OMFP nr. 2.226/27.12.2006
Anexa 4
Prima zi de facturare din 2011
Adriana Badiu
Managing Partner
Acest material a fost conceput si apartine in baza legii dreptului de autor exclusiv d-nei Adriana Badiu si este distribuit de societatea 3B EXPERT CONSULT SRL.
Reguli de confidentialitate: Prezentul document constituie o informatie confidentiala si este distribuit de 3B EXPERT CONSULT SRL . Documentul se adreseaza numai persoanei
fizice sau juridice mentionata ca destinatara, precum si altor persoane autorizate sa-l primeasca. In cazul in care nu sunteti destinatarul vizat, va aducem la cunostinta ca
dezvaluirea, copierea, distribuirea sau initierea unor actiuni pe baza prezentei informatii sunt strict interzise si atrag raspunderea civila si penala. Daca primiti acest document dintr-o
eroare, va rugam sa ne anuntati imediat, ca raspuns la mesajul de fata, si sa-l stergeti apoi din sistemul dvs. Apreciem si va multumim pentru sprijinul acordat in pastrarea
confidentialitatii corespondentei noastre. Clientul confirma ca a citit si accepta acesti termeni si conditii. Utilizarea serviciului de catre client implica acceptarea neconditionata a
acestor termeni si conditii impuse de 3B EXPERT CONSULT SRL.
Marca : Acest material este transmis sub marca 3B EXPERT AUDIT SRL- firma membra Russell Bedford International.
