Alerta Fiscala 1-15 Iulie 2016 · 2016-09-23 · Nr. 1 – 15 Iulie 2016 2 În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0489/30.06.2016 a fost publicată Ordonanţa de urgenţă

Alertă Fiscală Noutăţi Legislative

Nr. 1– 15 Iulie 2016

www.roedl.com/ro

În perioada 1 – 15 Iulie, au apărut următoarele noutăţi fiscale:

Au fost actualizate procedurile vamale

ANAF - Ordin nr. 1882/2016, Ordin nr. 1884/2016

publicate în MO Nr. 0496/04.07.2016, Partea I.

Contribuþii noi la Fondul de mediu

Guvernul României - Ordonanţă de urgenţă nr. 39/2016 publicată în MO Nr. 0489/30.06.2016, Partea I.

S-a aprobat Sistemului de raportare contabilă la

30 iunie 2016 a operatorilor economici

MFP - Ordin nr. 916/2016 publicat în MO Nr. 0499/05.07.2016, Partea I.

S-au aprobat tipurile de creanţe fiscale care pot fi plătite prin intermediul cardurilor bancare prin POS


S-au aprobat Normele privind utilizarea

declaraţiilor vamale simplificate

ANAF - Ordin nr. 1887/2016 publicat în MO Nr.

0502/05.07.2016, Partea I.

S-au aprobat Normele privind autorizarea pentru simplificarea determinării sumelor care fac parte din valoarea în vamă a mărfurilor

ANAF - Ordin nr. 1890/2016 publicat în MO Nr. 0502/05.07.2016, Partea I.

Curtea Constituţională a stabilit că dispoziţiile art.

52 alin. (1) lit. a) din Codul muncii sunt neconstituţionale.

Curtea Constituţională - Decizie nr. 261/2016 publicată în MO Nr. 0511/07.07.2016, Partea I.

S-au aprobat Normele tehnice pentru aplicarea regimului de tranzit unional/comun


S-au aprobat Normelor tehnice de utilizare a

regimului de tranzit sub acoperirea carnetelor TIR


S-au aprobat Normelor tehnice privind autorizarea emiterii de titluri de garanţie izolată

ANAF - Ordin nr. 1889/2016 publicat în MO Nr.

0513/07.07.2016, Partea I.

S-au aprobat procedurile de stabilire, plată şi

rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal şi a modelului şi conţinutului unor formulare utilizate în administrarea impozitului pe venit


S-au aprobat Normele privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la calculul rezultatului fiscal


Nr. 1 – 15 Iulie 2016

2

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0489/30.06.2016 a fost publicată Ordonanţa de urgenţă nr. 39/2016 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu. Au fost reglementate noi contribuþii la Fondul

pentru mediu datorate de operatorii economici care introduc pe piaţa naţională echipamente electrice şi electronice:

a) 4 lei/kg pentru echipamentele electrice pentru categoriile 1-4, 6-10 până la 14.08.2018, respectiv categoriile 1-2, 4-5 de la 15.08.2018;

b) 20 lei/Kg pentru categoria 5 până la 14.08.2018, respectiv categoria 3 de la 15.08.2018.

O.U.G. nr. 5/2015 privind deşeurile de echipamente electrice şi electronice, stabileºte următoarele categorii de echipamente electrice şi electronice 1. Aparate de uz casnic de mari dimensiuni, 2. Aparate de uz casnic de mici dimensiuni, 3. Echipamente informatice şi echipamente

pentru comunicaţii electronice, 4. Aparate electrice de consum şi panouri

fotovoltaice, 5. Echipamente de iluminat, 6. Unelte electrice şi electronice, cu excepţia

uneltelor industriale fixe de mari dimensiuni, 7. Jucării, echipament pentru petrecerea timpului

liber şi echipament sportiv, 8. Dispozitive medicale, cu excepţia tuturor

produselor implantate şi infectate, 9. Instrumente de monitorizare şi control, 10. Distribuitoare automate. Cazurile în care se datorează contribuþiile menþionate anterior, sunt: 1. de la data de 1 ianuarie 2017 până la data de 31 decembrie 2017, pentru diferenţa dintre cantităţile de echipamente electrice şi electronice declarate ca fiind introduse pe piaţa naţională şi cantităţile constatate de Administraţia Fondului ca fiind introduse pe piaţa naţională;

2. de la data de 1 ianuarie 2018, pentru diferenţa dintre cantităţile de deşeuri de echipamente electrice şi electronice corespunzătoare obligaţiilor anuale de colectare, şi cantităţile efectiv colectate; c) o contribuţie de 4 lei/kg de baterii şi acumulatori portabili, datorată de operatorii economici care introduc pe piaţa naţională baterii şi acumulatori portabili, astfel: 1. de la data 1 ianuarie 2017 până la data de 31

decembrie 2017, pentru diferenţa dintre cantităţile de baterii şi acumulatori portabili declarate ca fiind introduse pe piaţa naţională şi cantităţile constatate de Administraţia Fondului ca fiind introduse pe piaţa naţională;

2. de la data de 1 ianuarie 2018, pentru diferenţa dintre cantităţile de deşeuri de baterii şi acumulatori portabili corespunzătoare obligaţiilor anuale de colectare şi cantităţile efectiv colectate.

d) o contribuţie în cuantumul prevăzut la lit. a), b) ºi c) datorată de operatorii economici autorizaţi pentru preluarea obligaţiilor anuale de colectare a deşeurilor de echipamente electrice şi electronice, respectiv a deşeurilor de baterii şi acumulatori portabili, plata făcându-se pentru diferenţa dintre cantităţile de deşeuri corespunzătoare obiectivelor anuale, stabilite de legislaţia în vigoare, şi cantităţile efectiv colectate în numele clienţilor pentru care au preluat obligaţiile. Important! Contribuţiile prevăzute anterior, se se

plătesc numai în cazul neîndeplinirii obligaþiilor catre Fondul de mediu.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0496/04.07.2016 au fost publicate: Ordinul nr. 1882/2016 privind aprobarea utilizării semnăturii electronice extinse la derularea formalităţilor vamale pentru mărfurile introduse şi scoase din Uniunea Europeană prin birouri vamale din România si Ordinul nr. 1884/2016 pentru aprobarea Normelor tehnice de autorizare a regimurilor speciale. În concordanţã cu noul Cod vamal al UE, în

vigoare de la data de 01.05.2016, cele două acte normative actualizează procedurile vamale pentru mărfurile introduse şi scoase din UE prin birouri vamale din România.

Nr. 1 – 15 Iulie 2016

3

Ordinul nr. 1882/2016 aprobă utilizarea semnăturii electronice extinse la derularea formalităţilor vamale pentru mărfurile introduse şi scoase din Uniunea Europeană prin birouri vamale din România.

Ordinul nr. 1884/2016 aprobă Normele tehnice de autorizare a regimurilor speciale.

Normele definesc regimurile speciale ca fiind regimurile speciale care necesită autorizaţie, respectiv: antrepozitarea vamală, perfecţionarea activă, perfecţionarea pasivă, admiterea temporară şi destinaţia finală.

Un regim special poate fi autorizat, la cerere, prin intermediul:

a) unei declaraţii vamale standard, verbale sau prin altă acţiune, al unui carnet ATA sau CPD; sau

b) unei cereri întocmite conform modelului şi instrucţiunilor prevăzute în anexa 12 la Regulamentul delegat (UE) 2016/341.

Un regim special poate fi autorizat pe baza unei declaraţii vamale, cu condiţia ca aceasta să fie însoţită de un document care să cuprindă următoarele informaţii:

a) natura prelucrării sau utilizării mărfurilor; b) descrierea tehnică a mărfurilor şi/sau a

produselor prelucrate şi mijloacele de identificare a acestora;

c) perioada estimată pentru descărcare; d) biroul de încheiere propus (cu excepţia

destinaţiei finale); şi e) locul de prelucrare sau de utilizare. Cererea de autorizare poate fi întocmită pe baza

unei declaraţii vamale în următoarele situaţii: a) pentru regimul de admitere temporară, cu

excepţia mărfurilor importate în situaţii speciale, care nu au incidenţă pe plan economic în Uniune,

b) pentru regimul de destinaţie finală, c) c) pentru regimurile de perfecţionare activă sau

pasivă, cu excepţia mărfurilor menţionate în “Documentul justificativ pentru declaraþia vamală verbală” (mărfurile destinate a fi plasate sub regim de admitere temporara).

d) a fost acordată o autorizaţie de perfecţionare pasivă, însă în locul produselor transformate se prezintă pentru punerea în liberă circulaţie produse de înlocuire în sistemul de schimb standard, iar acestea nu au făcut obiectul autorizaţiei iniţiale; e) produsele transformate urmează să fie puse în liberă circulaţie după perfecţionare pasivă şi operaţiunea de transformare implică mărfuri fără caracter comercial. Cererea de autorizare se completează utilizând

aplicaţia de gestiune electronică a regimurilor speciale, aflată pe website-ul Direcţiei Generale a Vămilor www.customs.ro, secţiunea "Agenţi economici/Utilizarea sistemului informatic vamal". Cererea înregistrată în aplicaţia informatică se tipăreşte şi se depune, semnată de către solicitant, la autoritatea vamală competentă, împreună cu documentele necesare pentru obţinerea autorizaţiei.

Întocmirea cererii de autorizare este obligatorie în urmãtoarele situaþii:

a) declararea mărfurilor se face printr-o declaraţie simplificată sau prin înscrierea în evidenţele declarantului;

b) se solicită o autorizaţie care implică mai mult de un stat membru, cu excepţia în care această solicitare priveşte regimul de admitere temporară;

c) este necesară o examinare a condiţiilor economice;

d) cererea priveşte transformarea mărfurilor şi a produselor sensibile;

e) se solicită o autorizaţie cu efect retroactiv ; f) se solicită autorizarea regimului de antrepozit

vamal; g) este solicitată utilizarea mărfurilor echivalente. Cererea de autorizare a unui regim special se

depune la autoritatea vamală competentă pentru locul în care este ţinută sau disponibilăcontabilitatea principală în scopuri vamale a solicitantului şi în care urmează să se desfăşoare cel puţin o parte din operaţiunile de perfecţionare, utilizare specifică, depozitare, după cum urmează:

Nr. 1 – 15 Iulie 2016

4

- în situaţia în care o cerere de autorizare constă într-o declaraţie vamală autoritatea vamală competentă este biroul vamal;

- în cazul în care o cerere de acordare a unei autorizaţii de admitere temporară este făcută prin intermediul unei declaraţii vamale verbale sau al unui carnet ATA sau CPD, declaraţia se depune la locul unde mărfurile sunt declarate pentru admitere temporară;

- în cazul cererilor de autorizare întocmite utilizând formularul “Cerere de autorizare pentru utilizarea simplificărilor ºi înscrierea în evidenþele declarantului” autoritatea vamală competentă pentru a primi cererea este direcţia regională vamală;

- în situaţia în care se solicită o autorizaţie pentru un regim special în care sunt implicate mai mult de un stat membru, autoritatea vamală competentă pentru a primi cererea este Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - Direcţia Generală a Vămilor;

În situaţia în care regimul este solicitat de o persoană care nu este stabilită pe teritoriul vamal al Uniunii, cererea se depune la biroul vamal competent pentru locul în care mărfurile urmează a fi utilizate pentru prima oară pentru regimul de:

a) destinaţie finală; b) perfecţionare activă. Actul normativ stabileºte termenul de

soluþionare a cererii, astfel: - Autorizaţia de utilizare a unui regim special se

emite fără întârziere şi cel târziu în termen de 30 de zile de la data acceptării cererii;

- În cazul regimului de antrepozitare vamală, autorizaţia se emite fără întârziere şi cel târziu în termen de 60 de zile de la data acceptării cererii.

Utilizarea unui regim special este condiţionată de constituirea unei garanţii, în afara cazurilor exceptate de la constituirea garanţiei.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0499/05.07.2016 a fost publicat Ordinul nr. 916/2016 pentru aprobarea Sistemului de raportare contabilă la 30 iunie 2016 a operatorilor economici. Sistemul de raportare contabilă la 30 iunie 2016

se aplică entităţilor care, în exerciţiul financiar precedent, au înregistrat o cifră de afaceri mai mare de 220.000 lei ºi cărora le sunt incidente, dupã caz, dispoziţiile Ordinului nr. 1802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate, respectiv ale Ordinului nr. 1286/2012 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile societăţilor comerciale ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată.

Noile reglementări se aplică inclusiv operatorilor economici al căror exerciţiu financiar este diferit de anul calendaristic.

Încadrarea în criteriile privind cifra de afaceri, totalul activelor, cifra de afaceri netă, numărul mediu de salariaţi se efectuează pe baza indicatorilor determinaţi din situaţiile financiare anuale ale exerciţiului financiar precedent, respectiv a balanţei de verificare încheiate la finele exerciţiului financiar precedent.

Prevederile prezentului ordin se aplică, în aceleaşi condiţii, inclusiv subunităţilor deschise

Autorizaţia emisă de autoritatea vamală se monitorizează de către biroul vamal de supraveghere.

În cazul în care în urma monitorizării se constată nerespectarea condiţiilor care au stat la baza autorizării sau nu mai sunt îndeplinite condiţiile de derulare a operaţiunilor de depozitare temporară stabilite în autorizaţie, biroul vamal de supraveghere comunică autorităţii vamale emitente rezultatele monitorizării şi, după caz, solicitarea de suspendare, revocare sau anulare.

Nr. 1 – 15 Iulie 2016

5

în România de societăţi rezidente în state aparţinând Spaţiului Economic European, indiferent de exerciţiul financiar ales. Actul normativ mai precizează faptul că

entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de Banca Naţională a României, respectiv de Autoritatea de Supraveghere Financiară vor depune la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice raportări contabile la 30 iunie 2016 în formatul şi în termenele prevăzute de reglementările emise de Banca Naţională a României, respectiv de Autoritatea de Supraveghere Financiară.

Nu întocmesc raportări contabile la 30 iunie 2016:

- Entităţile care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la 30 iunie 2016;

- Entităţile care în tot semestrul I al anului 2016 s-au aflat în inactivitate temporară;

- Entităţile înfiinţate în cursul anului 2016; - Persoanele juridice care se află în curs de

lichidare. Raportările contabile la 30 iunie 2016 se depun

până cel mai târziu la data de 16 august 2016. Raportările contabile la 30 iunie 2016 cuprind

următoarele formulare: Pentru entităţile cărora le sunt incidente

dispoziţiile Ordinului nr. 1802/2014: a) Situaţia activelor, datoriilor şi capitalurilor

proprii (cod 10); b) Contul de profit şi pierdere (cod 20), respectiv

Contul prescurtat de profit şi pierdere (cod 20); c) Date informative (cod 30). Pentru entităţile cărora le sunt incidente

dispoziţiile Ordinului 1286/2012: a) Situaþia activelor, datoriilor şi capitalurilor

proprii (cod 10); b) Situaþia veniturilor şi cheltuielilor (cod 20); c) Date informative (cod 30). Raportările contabile la 30 iunie 2016 sunt

semnate de persoanele în drept, cuprinzând şi numele în clar al acestora. Rândul corespunzător calităţii persoanei care a întocmit raportările contabile se completează astfel:

- directorul economic, contabilul-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, potrivit Legii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

- persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.

Raportările contabile la 30 iunie 2016 se semnează şi de către administratorul sau persoana care are obligaţia gestionării entităţii.

Vă reamintim sancþiunile (prevăzute la art. 41-42 din L 82/1991) aplicabile entităţilor care nu respectă obligaþiile privind întocmirea, semnarea şi depunerea în termenul legal a situaţiilor financiare anuale şi, după caz, a situaţiilor financiare anuale consolidate, precum şi a raportărilor contabile:

- cele referitoare la întocmire şi semnare, cu amendă de la 2.000 lei la 3.000 lei;

- cea referitoare la depunerea în termenul legal, cu amendă de la 300 lei la 1.000 lei, dacă perioada de întârziere este cuprinsă între 1 şi 15 zile lucrătoare, cu amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei, dacă perioada de întârziere este cuprinsă între 16 şi 30 de zile lucrătoare, şi cu amendă de la 1.500 lei la 4.500 lei, dacă perioada de întârziere depăşeşte 30 de zile lucrătoare.

- prezentarea de situaţii financiare care conţin date eronate sau necorelate, inclusiv cu privire la identificarea persoanei raportoare, se sancţionează cu amendă de la 200 lei la 1.000 lei.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0501/05.07.2016 a fost publicat Ordinul nr. 943/2016 privind tipurile de creanţe fiscale care pot fi plătite prin intermediul cardurilor bancare prin POS. Persoanele fizice identificate fiscal pe baza codului numeric personal, au posibilitatea de a achita obligaţiile bugetare prin intermediul POS-urilor instalate la unităţile teritoriale ale Trezoreriei Statului.

Nr. 1 – 15 Iulie 2016

6

Au fost aprobate 62 de tipuri de creanţe fiscale, pe care persoanele fizice identificate fiscal pe baza codului numeric personal, le pot plăti prin intermediul cardurilor bancare prin POS, grupate pe următoarele categorii:

- IMPOZIT PE VENIT; - IMPOZIT PE VENITURILE OBŢINUTE DIN

ROMÂNIA DE NEREZIDENŢI - PERSOANELE FIZICE;

- ACCIZE; - CONTRIBUŢII DE ASIGURĂRI SOCIALE; - CONTRIBUŢII DE ASIGURĂRI PENTRU

ACCIDENTE DE MUNCĂ ŞI BOLI PROFESIONALE; - CONTRIBUŢII DE ASIGURĂRI PENTRU

ACCIDENTE DE MUNCĂ ŞI BOLI PROFESIONALE; - CONTRIBUŢII DE ASIGURĂRI PENTRU ŞOMAJ; - TAXA PE VALOARE ADĂUGATĂ; - ALTE TAXE ŞI TARIFE; - AMENZI, PENALITĂŢI ŞI CONFISCĂRI.

favoarea biroului vamal care să acopere taxele la import care trebuie plătite. O altă condiþie ce trebuie îndeplinita anterior

utilizării declaraţiei simplificate şi înscrierea în evidenţele declarantului este cea referitoare la plata TVA şi, după caz, a accizelor sau la existenţa unui certificat valid de amânare de la plata în vamă a taxei pe valoare adăugată.

Cererea se completează utilizând aplicaţia "autorizări pentru procedurile simplificate de vămuire", aflată pe website-ul Direcţiei Generale a Vămilor www.customs.ro, secţiunea Agenţi economici/Utilizarea sistemului informatic vamal. Cererea înregistrată în aplicaţia informatică se tipăreşte şi se depune, semnată de către solicitant, la biroul vamal împreună cu următoarele documente:

a) certificatul de înregistrare a societăţii, în copie; b) copia actului constitutiv al societăţii, cu

modificările şi completările ulterioare, după caz;

c) cazierul judiciar al persoanelor fizice care reprezintă legal societatea;

d) o declaraţie-angajament, conform modelului prevăzut în anexa nr. 1;

e) certificatul de atestare fiscală şi cazierul fiscal eliberate de autoritatea fiscală competentă;

f) declaraţie pe propria răspundere a reprezentantului legal al societăţii cu privire la activitatea societăţii;

g) chestionarul de autoevaluare, prevăzut la art. 26 din Regulamentul delegat al Comisiei (UE) 2015/2.446.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0502/05.07.2016 a fost publicat Ordinul nr. 1887/2016 pentru aprobarea Normelor privind utilizarea declaraţiilor vamale simplificate şi înscrierea în evidenţele declarantului. Prin derogare de la depunerea unei declaraţii

vamale standard, declararea mărfurilor la autoritatea vamală în vederea plasării sub un regim vamal se poate face pe baza unei declaraţii simplificate, sau a unei înscrieri în evidenţele declarantului.

Pot depune declaraţii simplificate sau o declaraţie vamală sub forma unei înscrieri în evidenţele declarantului persoanele care:

- solicită utilizarea acestora pentru uzul lor propriu; şi/sau

- solicită utilizarea acestora în calitate de reprezentant.

Autorizarea utilizării sistematice de declaraţii vamale simplificate implică efectuarea în prealabil de către autoritatea vamală a unei verificări.

Utilizarea declaraţiilor simplificate şi înscrierea în evidenţele declarantului, presupune constituirea de către titularul autorizaţiei a unei garanţii în

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0502/05.07.2016 a fost publicat Ordinul nr. 1890/2016 pentru aprobarea Normelor privind autorizarea pentru simplificarea determinării sumelor care fac parte din valoarea în vamă a mărfurilor Prezentele norme stabilesc modul de

autorizare pentru simplificarea determinării sumelor care fac parte din valoarea în vamă a mărfurilor.

Nr. 1 – 15 Iulie 2016

7

Cererea de autorizare se adresează, în scris, Direcţiei Generale a Vămilor şi trebuie să fie însoţită de documente şi informaţii privind:

a) solicitantul/titularul autorizaţiei: denumire, adresă, cod unic de identificare, număr EORI, număr telefon/fax;

b) numele şi datele de contact ale persoanei de contact responsabile pentru cerere, precum şi cazierul judiciar al acesteia;

c) numele şi datele de contact ale persoanei responsabile cu problemele vamale şi ale persoanei responsabile de solicitant sau care exercită controlul asupra managementului acesteia (aceste informaţii nu sunt necesare dacă solicitantul este operator economic autorizat), precum şi cazierul judiciar al acesteia;

d) reprezentantul vamal, în cazul în care solicitantul/titularul autorizaţiei este reprezentat în relaţia cu autoritatea vamală: denumire, adresă, cod unic de identificare, număr telefon/fax, înscrisuri din care rezultă calitatea de reprezentant;

e) cazierul fiscal şi certificatul de atestare fiscală al solicitantului/titularului autorizaţiei, eliberate de autoritatea fiscală competentă;

f) obiectul şi natura simplificării, respectiv elementele care fac parte din preţul real de plătit sau plătit sau elementele de adăugat sau de dedus din valoarea în vamă;

g) încadrarea tarifară (codul de 8 cifre din Nomenclatura combinată) şi descrierea comercială a mărfurilor cărora li se aplică simplificarea, ţara de origine, ţara de expediţie, vânzătorul/expeditorul mărfurilor.

Titularul autorizaţiei este obligat să informeze, în scris, Direcţia Generală a Vămilor, asupra tuturor modificărilor intervenite asupra elementelor care sunt de natură să afecteze menţinerea şi conţinutul autorizaţiei.

Curtea constituţională a stabilit că dispoziţiile art. 52 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii sunt neconstituţionale. Prin urmare, angajatorul nu mai poate suspenda contractul individual de muncă pe durata cercetării disciplinare prealabile.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0511/07.07.2016 a fost publicată Decizia nr. 261/2016 referitoare la admiterea excepţiei de neconstituţionalitate a dispoziţiilor art. 52 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii .

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0512/07.07.2016 a fost publicat Ordinul nr. 1893/2016 privind aprobarea Normelor tehnice pentru aplicarea regimului de tranzit unional/comun. Prezentele Norme tehnice stabilesc procedura

de acordare, derulare şi control a regimului de tranzit unional ºi se aplică tuturor mărfurilor care fac obiectul regimului de tranzit unional/comun.

Precizăm faptul că, potrivit art. 226-227 din noul Cod vamal al uniunii, tranzitul vamal este definit astfel:

Regimul de tranzit extern permite circulaţia mărfurilor neunionale de la un punct la altul al teritoriului vamal al Uniunii fără ca acestea să fie supuse:

a) taxelor la import; b) altor taxe, conform altor dispoziţii relevante

în vigoare; c) măsurilor de politică comercială, în măsura în

care acestea nu interzic introducerea mărfurilor pe teritoriul vamal al Uniunii sau scoaterea lor din acesta.

Regimul de tranzit intern permite circulaţia mărfurilor unionale de la un punct la altul al teritoriului vamal al Uniunii, cu traversarea unei ţări sau a unui teritoriu din exteriorul acestui teritoriu vamal, fără modificarea statutului lor vamal.

Nr. 1 – 15 Iulie 2016

8

Prezentele Norme tehnice nu cuprind proceduri noi dar implementarea lor devine obligatorie ºi necesară, în vederea aplicării unitare a regimului de tranzit unional/comun, la nivelul statelor membre.

depune o cerere, în format letric, la Direcţia Generala a Vămilor (DGV), împreună cu următoarele documente: a) certificatul de înregistrare a operatorului

economic, în copie; b) actul constitutiv al operatorului economic,

după caz, în copie; c) cazierul judiciar al persoanei care reprezintă

legal operatorul economic în raporturile juridice cu autoritatea vamală;

d) cazierul judiciar al angajatului operatorului economic responsabil cu reprezentarea acestuia faţă de autoritatea vamală;

e) certificatul de atestare fiscală, eliberat de autoritatea fiscală competentă;

f) cazierul fiscal, eliberat de autoritatea fiscală competentă;

g) angajamentul garantului, întocmit conform modelului din anexa 32-02 la Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/2.447, respectiv din anexa C2 la apendicele III la Convenţia privind regimul de tranzit comun, în original;

h) specimenul unui titlu de garanţie izolată, întocmit conform modelului din anexa 32-06 la Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/2.447, respectiv din anexa C3 la apendicele III la Convenţia privind regimul de tranzit comun, în original;

i) ultimul bilanţ contabil anual înregistrat la organele fiscale, în copie.

În cazul în care se solicita autorizarea pentru utilizarea garanţiei globale şi a exonerării de garanţie, cererea, în format letric, se depune la DGV împreună cu următoarele documente:

a) certificatul de înregistrare a operatorului economic, în copie;

b) actul constitutiv al operatorului economic, în copie;

c) cazierul judiciar al persoanei care reprezintă legal operatorul economic în raporturile juridice cu autoritatea vamală;

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0512/07.07.2016 a fost publicat Ordinul nr. 1883/2016 pentru aprobarea Normelor tehnice de utilizare a regimului de tranzit sub acoperirea carnetelor TIR.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0513/07.07.2016 a fost publicat Ordinul nr. 1889/2016 pentru aprobarea Normelor tehnice privind autorizarea emiterii de titluri de garanţie izolată, utilizării garanţiei globale şi a exonerării de garanţie în cadrul regimului de tranzit unional/comun.

Prezentele norme tehnice stabilesc procedura de tranzit sub acoperirea carnetelor TIR utilizând aplicaţia informatică NCTS/TIR şi atunci când se aplică planul de asigurare a continuităţii activităţii, denumit şi procedura de rezervă.

Transportul internaţional al mărfurilor sub acoperirea carnetelor TIR este prevăzut în Convenţia TIR din 1975.

Convenţia TIR priveşte transportul mărfurilor efectuat fără descărcare ºi reîncãrcare, peste una sau mai multe frontiere, de la un birou vamal de plecare al unei părţi contractante pâna la un birou vamal de destinaţie al unei alte pãrţi contractante, sau al aceleiaşi pãrţi contractante, în vehicule rutiere, ansamble de vehicule sau în containere, cu condiţia ca o parte din traseu între începutul operaţiunii TIR şi terminarea ei sã fie un traseu rutier.

Normele tehnice de utilizare a regimului de tranzit sub acoperirea carnetelor TIR prevãd procedura aplicabilă în următoarele situaþii:

- Formalităţi la biroul de plecare/intrare; - Evenimente în timpul transportului; - Formalităţi la biroul de destinaţie/ieşire; - Formalităţi în cazul destinatarilor agreaţi.

În vederea obţinerii autorizaţiei pentru emiterea titlurilor de garanţie izolată, operatorul economic

Nr. 1 – 15 Iulie 2016

9

d) cazierul judiciar al angajatului operatorului economic responsabil cu reprezentarea acestuia faţă de autoritatea vamală; e) certificatul de atestare fiscală, eliberat de autoritatea fiscală competentă; f) cazierul fiscal, eliberat de autoritatea fiscală competentă; g) ultimul bilanţ contabil anual înregistrat la organele fiscale, în copie; h) situaţia operaţiunilor de tranzit unional/comun efectuate în cele 12 luni precedente, întocmită conform modelului prevăzut în anexa nr. 4; i) o estimare a numărului de operaţiuni de tranzit unional/comun, j) documente doveditoare privind îndeplinirea condiţiilor privind standardele practice de competenţă sau calificările care sunt în legătură directă cu activitatea desfăşurată; k) informaţiile şi documentele doveditoare privind îndeplinirea condiţiilor vamale unionale privind solvabilitatea financiară şi nivelul ridicat de control al operaţiunilor şi fluxului mărfurilor.

Potrivit art. 20 din Codul fiscal, pentru activităţile de cercetare-dezvoltare se acordã urmãtoarele stimulente fiscale:

a) deducerea suplimentară la calculul rezultatului fiscal, în proporţie de 50%, a cheltuielilor eligibile pentru aceste activităţi;

b) aplicarea metodei de amortizare accelerată şi în cazul aparaturii şi echipamentelor destinate activităţilor de cercetare-dezvoltare.

Actul normativ aproba normele de acordare a acestor stimulente fiscale.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0526/13.07.2016 a fost publicat Ordinul nr. 1056/4435/2016 pentru aprobarea Normelor privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la calculul rezultatului fiscal.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0524/12.07.2016 a fost publicat Ordinul nr. 1022/2562/2016 privind aprobarea procedurilor de stabilire, plată şi rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal şi a modelului şi conţinutului unor formulare utilizate în administrarea impozitului pe venit.

Se aprobă, printre altele, modelul, conţinutul şi instrucţiunile de completare ale următoarelor formulare:

- 208 "Declaraţie informativă privind impozitul pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal“ Se completează şi se depune de către notarii publici care au obligaţia calculării, încasării şi plăţii impozitului pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal. Termen: semestrial până la data de 25 inclusiv a

lunii următoare semestrului în care a avut loc autentificarea actelor privind transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal.

- 209 "Declaraţie privind veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal“ Se completează şi se depune de către persoanele fizice care realizează venituri supuse impozitului pe venit, din transferul dreptului de proprietate în cazul în care transferul se realizează prin altă procedură decât cea notarială sau judecătorească. Termen: 10 zile, inclusiv, de la data transferului,

în vederea calculării impozitului. - 253 "Decizie de impunere privind venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal“. - 254 "Decizie de impunere privind rectificarea impozitului pe venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal“. Actul normativ mai aprobã: - Procedura de emitere a Deciziei de impunere

privind venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal;

- Procedura de emitere a Deciziei de impunere privind venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal

- Procedura de rectificare a impozitului pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal.

Nr. 1 – 15 Iulie 2016

10

În situaţia în care activităţile de cercetare-dezvoltare sunt desfăşurate de mai mulţi contribuabili, stimulentele fiscale se acordă fiecăruia dintre aceştia, pe baza cheltuielilor eligibile efectuate. Cheltuielile eligibile efectuate de un contribuabil nu sunt luate în calcul la stabilirea stimulentelor fiscale acordate celorlalţi contribuabili.

Sunt cheltuieli eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la calculul rezultatului fiscal :

a) cheltuielile cu amortizarea sau cu închirierea imobilizărilor corporale şi necorporale sau o parte din aceste cheltuieli aferentă perioadei de utilizare a imobilizărilor corporale şi necorporale la activităţi de cercetare-dezvoltare;

b) cheltuielile cu personalul care participă la activităţi de cercetare-dezvoltare, inclusiv la activităţi conexe în sprijinul acestora (documentare, efectuarea de studii, experimente, măsurători, încercări, schimb de experienţă);

c) cheltuielile cu întreţinerea şi reparaţiile imobilizărilor corporale şi necorporale prevăzute la lit. a);

d) cheltuielile de exploatare, inclusiv: cheltuieli cu serviciile executate de terţi, cheltuieli cu materialele consumabile, cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar, cheltuieli cu materiile prime, piese, module, componente, cheltuieli privind animalele de experiment, precum şi alte produse, procese sau servicii similare folosite la activităţi de cercetare-dezvoltare;

e) cheltuielile de regie, care pot fi alocate direct rezultatelor cercetării sau proporţional, prin utilizarea unei chei de repartizare;

Activităţile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la calculul rezultatului fiscal trebuie să îndeplinească, cumulativ, următoarele condiţii:

a) sunt cuprinse într-un proiect, care conţine cel puţin următoarele elemente: obiectivul stabilit, perioada de desfăşurare, domeniul de cercetare-

dezvoltare, perioada de desfăşurare, domeniul de cercetare-dezvoltare, sursele de finanţare, categoria rezultatului (de exemplu: studii, scheme, tehnologii, produse informatice, reţete şi altele asemenea), caracterul inovativ (de exemplu: produs nou/modernizat, tehnologie nouă/modernizată, serviciu nou/modernizat); b) sunt din categoriile activităţilor de cercetare aplicativă şi/sau de dezvoltare tehnologică. Nu sunt considerate activităţi de cercetare-

dezvoltare următoarele: 1. cercetare în domeniul ştiinţelor sociale arte sau

relaţii umane; 2. programe curente de testare şi analiză în

scopul controlului calităţii sau cantităţii. 3. modificări de natură cromatică sau estetică

asupra produselor, serviciilor ori proceselor existente;

4. cercetare operaţională, cum sunt studiile de management sau de eficienţă;

5. acţiuni de corectare în legătură cu deteriorări apărute în producţia comercială a unui produs;

6. activităţi juridice şi administrative în legătură cu aplicarea, brevetarea şi soluţionarea litigiilor legate de invenţii şi vânzarea sau brevetarea invenţiilor;

7. activităţi, inclusiv design şi inginerie în construcţii, legate de construirea, reamplasarea, rearanjarea sau darea în funcţiune a instalaţiilor ori a echipamentelor;

8. studii de cercetare a pieţei, de testare şi dezvoltare a pieţei, de promovare a vânzărilor sau de consum;

9. prospectarea, explorarea, sondarea ori producerea de minereuri, ţiţei sau gaze naturale;

10. activităţile comerciale şi financiare necesare pentru cercetarea pieţei, producţia comercială sau distribuirea unui material, produs, aparat, proces, sistem ori serviciu care este nou sau îmbunătăţit;

11. servicii administrative şi de asistenţă generală (ex. transportul, depozitarea, curăţarea, repararea, întreţinerea şi asigurarea securităţii).

Bucureşti

014453 Sector 1, Calea Floreasca nr 55

Grand Offices

Etaj 4 Etaj 2

Anca Sucală

Partner Head of Audit, BPO and Consultancy eMail: [email protected]

Bogdan Frăþilă

Partner Head of Legal Department eMail: [email protected]

Luciana Hofner

Senior Associate Consultancy Department eMail: [email protected]

11

Roedl & Partner Outsourcing SRL

Tel.: 021 230 22 75

Fax: 021 231 48 35

e-mail: [email protected]

Roedl & Partner Audit SRL

Tel.: 021 230 22 75

Fax: 021 231 48 35


Cluj-Napoca

Bd. Nicolae Titulescu nr. 4, et. 1

Tel.: 0364 401891

Mobil: 0725 680 473


Timişoara

Bd. Revoluþiei, nr.20, et.1, ap.2

Tel.: 0356 177 266

Fax: 0356 177 267


Sibiu

Str. Scoala de Inot, nr.22, etaj 1

Tel.: +40 (36) 440 18 91


SCP“Frăţilă,Rodl & Partner” SCA

Tel.: 021 310 21 62

Fax: 021 310 21 72


Pentru întrebări suplimentare în ceea

ce priveşte problemele expuse, vă rugăm nu

ezitaţi să ne contactaţi.

Dacă doriţi să vă abonaţi gratuit la

newsletter-ele Rödl & Partner, avem

rugămintea să ne trimiteţi un mesaj la adresa

[email protected], specificând numele,

prenumele, funcţia Dvs. şi denumirea

societăţii.

Dacă nu mai doriți să primiți newsletter-ele

noastre, puteți să vă dezabonați trimiþând un

email la adresa [email protected].

Alerta Fiscală reprezintă o selecţie a unor elemente de noutate legislativă, cu scop

strict informativ.

12

Fiecare persoană contează - pentru Castelani şi pentru noi Turnurile umane reflectă, într-un mod unic şi metaforic, temelia culturii organizaþionale a

companiei Rodl & Partner. Acestea încorporează filozofia noastră, dezvoltată în jurul

unor idei şi simboluri cheie, precum: solidaritate, echilibru, curaj şi spirit de echipă. Ele

reprezintă, totodată, creşterea susţinută prin forþele şi resursele proprii, creştere durabilă

ce ne-a ajutat să devenim corporaþia care suntem astăzi. "Força, Equilibri, Valor i Seny"

(forţă, echilibru, curaj şi bun simþ ) este deviza casteller-ilor în definirea trăsăturilor

esenþiale pentru ridicarea unui turn uman, motto care descrie, extrem de precis, valorile

fundamentale ce ne definesc, oglindind mentalitatea noastră. Prin urmare, Rodl & Partner

s-a angajat într-o fructoasă călătorie împreună cu reprezentanþii acestei tradiþii indelungate a inalta turnuri umane.

- Castellerii din Barcelona – în Mai 2011. Asociaþia din Barcelona susþine puternic, printre multe alte lucruri, valoarea acestui patrimoniu cultural imaterial.

Documents

Alerta Fiscala 1-15 Iulie 2016 · 2016-09-23 · Nr. 1 – 15 Iulie 2016 2 În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0489/30.06.2016 a fost publicată Ordonanţa de urgenţă