Art 1 Descentralizarea Financiara

1

Descentralizarea financiar fiscal n Romnia; evoluie, concepte,perspective.

Ca urmare a evenimentelor din decembrie 1989, ncepnd cu anul 1991, prin adoptarea de ctre Parlamentul Romniei a Legii nr. 69/1991 privind administraia public local s-au pus bazele administraiei publice locale. Prin actul normativ au fost stabilite regulile i principiile dup care autoritile administraiei publice locale au funcionat ncepnd cu anul 1992, cnd au avut loc primele alegeri locale dup anul 1989.

Prin actul normativ mai sus amintit au fost stabilite atribuii distincte pentru autoritile administraiei publice locale, i anume consiliile locale n calitate de autoriti deliberative i primarii n calitate de autoriti executive. Administraia public local funciona pe principiile:

- autonomiei locale

- descentralizrii - eligibilitii autoritilor administraiei publice locale - consultrii cetenilor n problemele locale de interes deosebit. Ulterior prin Legea nr. 215/2001 privind administraia public local a mai fost introdus

principiul legalitii i prin modificarea din anul 2006 a mai fost introdus principiul desconcentrrii serviciilor publice. Conform actului normativ autoritile administraiei publice aveau bugete proprii i puteau dispune relativ liber de acestea, n sensul c o parte a veniturilor erau transferate cu destinaie special de la bugetul de stat.

n afara celor cu destinaie special autoritile administraiei publice locale primeau o serie de venituri care nu erau cu destinaie special i deci puteau dispune de ele pentru buna organizare a activitii i prestrii unor servicii ctre populaie.

n anul 1992, Guvernul a aprobat Ordonana nr. 15 cu privire la impozitele i taxe locale prin care o serie de impozite i taxe erau stabilite doar ca surse de finanare a autoritilor administraiei publice locale. Printre acestea amintim:

- impozitul pe cldiri; - impozitul pe teren; - impozitul pe spectacole; - impozitul pe profitul Regiilor Autonome i al societilor din subordinea acestora; - impozitul pe veniturile liber-profesionitilor, meseriailor, persoanelor fizice independente i

asociaiilor familiale; - taxa asupra mijloacelor de transport; - taxa asupra terenurilor proprietate de stat; - alte taxe (eliberarea certificatelor de urbanism, autorizaii de construire, folosirea locurilor

publice, vizitarea muzeelor, etc.)

- taxe de timbru asupra succesiunilor; - venituri din valorificarea unor bunuri; - stabilirea unor taxe speciale cu destinaie. Cu toate c acestea constituiau surse de venituri ale autoritilor administraiei publice locale,

acestea nu constituiau venituri proprii i erau colectate de Ministerul Finanelor, iar ulterior erau virate autoritilor administraiei publice.

n anul 1994 a fost aprobat Legea nr. 27/1994 privind impozitele i taxele locale, lege prin care s-a stabilit c impozitele i taxele prezentate mai sus constituie venituri proprii ale autoritilor administraiei publice locale.

Cu toate c acest act normativ a constituit un act normativ de reper n descentralizarea financiar-fiscal, acesta nu a fost suficient ca urmare a faptului c veniturile erau n continuare colectate de unitile Ministerului Finanelor i ulterior virate autoritilor administraiei publice locale.

Mai mult nivelul impozitelor pe cldiri i pe teren era difereniat doar pe mediu urban i mediu rural, fapt care nu inea cont de nivelul de dezvoltare economico-social a localitilor i de valoarea diferit a proprietilor.

2

n anul 1998 odat cu aprobarea de ctre Parlament a Legii nr. 189 privind finanele publice locale s-au pus bazele juridice ale unei descentralizri financiar-fiscale reale.

n cuprinsul acesteia au fost definii o serie de termeni precum impozitul, taxa, veniturile bugetare etc.

Aceasta stabilea normele privind formarea, administrarea, utilizarea i controlul resurselor financiare ale unitilor administrativ-teritoriale i ale instituiilor i serviciilor publice de interes local.

De asemenea se stabileau competenele i rspunderile autoritilor administraiei publice locale n ceea ce privete finanele publice locale.

Prin acest act normativ se permitea autoritilor administraiei publice locale contractarea de mprumuturi n limita a 20% din veniturile proprii n vederea suplimentrii necesarului de resurse financiare i creterii gradului de autonomie financiar al acestora.

Totodat, conform acestui act normativ s-a dispus ca atribuii precum stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasarea impozitelor i taxelor locale, precum i a altor venituri ale unitilor administrativ-teritoriale se realizeaz prin compartimente proprii de specialitate.

Astfel n anul 1999 i anul 2000 autoritile administraiei publice locale i-au creat compartimente proprii pentru realizarea atribuiilor respective.

ncepnd cu anul 2000 putem vorbii de primul an fiscal n care autoritile administraiei publice locale i-au colectat prin fore proprii veniturile.

Acest fapt s-a reflectat i creterea gradului de colectare a veniturilor proprii de la 63% nainte de transfer la 72% n primul an de activitate al noilor compartimente. n anul anterior gradul de

colectare a veniturilor proprii ale autoritilor administraiei publice locale a fost de 90%. Consecina acestei transferri s-a repercutat spectaculos n evoluia ncasrilor:

Anul Gradul de colectare a

veniturilor

(medie pe ar)

Instituia responsabil cu activitatea de

colectare a impozitelor i taxelor locale

1999 63% Ministerul Finanelor

2000 72% Administraia Public Local (primrii)



2003 80,5% Administraia Public Local (primrii)





n aceeai preocupare de descentralizare financiar fiscal, Guvernul a emis Ordonana nr. 36/2002 privind impozitele i taxele locale, ordonan care a reaezat pe noi principii impozitele i taxele locale, realiznd o echitate fiscal n ceea ce privete stabilirea impozitelor i taxelor locale.

Printre noutile aduse de actul normativ amintim: 1. Diferenierea impozitului pe cldiri n funcie de rangul localitii (pe 6 ranguri de localiti),

iar n cadrul fiecrei localiti pe zone fiscale (maxim 4 zone - dup criterii de dezvoltare economico-social i de utilitile furnizate fiecrui contribuabil)

2. Diferenierea impozitului pe teren pe ranguri de localiti (6 ranguri), impozit difereniat n funcie de situarea n intravilanul sau n extravilanul localitii. Terenurile din intravilan erau la rndul lor difereniate pe zone (maxim 4), iar terenurile din extravilan erau difereniate pe zone i pe categorii de folosin a terenurilor (de asemenea maxim 4 zone i 10 categorii de folosin).

3. n vederea redrii unor locuine circuitului nchirierii i pe aceast cale rezolvarea unei pri a cererilor cu obiect de fond locativ s-a instituit un impozit majorat pe cldirile cu destinaia de locuin, n afara celor de domiciliu sau a celor nchiriate.

4. Au fost readuse ca i surs proprie de venit a autoritilor administraiei publice locale taxele de timbru pentru activitatea notarial, judiciar i extrajudiciar, ceea ce a nsemnat o cretere a veniturilor proprii ale autoritilor administraiei publice locale de cca. 3000 de miliarde de lei.

3

5. Au fost cuprinse 9 acte normative disparate ntr-un singur act normativ ceea ce a uurat activitatea autoritilor administraiei publice locale, dar n acelai timp a pus la dispoziie contribuabililor un adevrat ghid de stabilire a impozitelor i taxelor locale.

Pentru a asigura prghii suplimentare la dispoziia autoritilor administraiei publice locale, i de a eficientiza activitatea de colectare a veniturilor proprii, Guvernul a emis Ordonana nr. 39/2003 pentru aprobarea procedurilor de administrare a creanelor bugetelor locale, adunnd prevederi referitoare la activitatea de urmrire i executare silit, control fiscal, depunerea declaraiilor de impunere i soluionarea obieciunilor i contestaiilor asupra actelor de impunere i de control ntocmite de autoritile administraiei publice locale, prevederi care erau cuprinse n 4 acte normative disparate.

ncepnd cu anul 2004 a fost elaborat un cod fiscal i un cod de procedur care a cuprins prevederile actelor normative anterior menionate realiznd instrumente superioare ca eficien i la ndemna tuturor, fie funcionari, fie contribuabili.

Tot ncepnd cu anul 2004 a intrat n vigoare un alt act normativ de o mare importan n procesul de descentralizare financiar fiscal i anume Ordonana de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale.

Actul normativ a fost elaborat pe noi principii n concordan cu acquis-ul comunitar, i anume: universalitii, publicitii, unitii, unitii monetare, anualitii, specializrii bugetare, echilibrului.

Un aspect foarte important era cuprinderea cotelor defalcate din impozitul pe venit n totalul

veniturilor proprii ceea ce genera o cretere a autonomiei financiare prin creterea gradului de ndatorare care a fost meninut la 20% din totalul veniturilor proprii.

n anul 2006 a fost promovat un pachet de legi privind reforma n administraia public local cu scopul consolidrii autonomiei locale i creterea capacitii financiare a autoritilor administraiei publice locale, precum i accelerarea procesului de descentralizare a diferitelor atribuii de la nivelul administraiei centrale la nivelul administraiei locale. Astfel, actele normative promovate prin pachetul de legi ale reformei n administraia au fost:

Ordonana de Urgen nr.179/2005 pentru modificarea i completarea Legii nr. 340/2004 privind instituia prefectului

Legea cadru a descentralizrii nr. 195/2006; Legea finanelor publice locale nr. 273/2006; Legea nr. 286/2006 pentru modificarea i completarea Legii nr. 215/2001 privind

administraia public local; Legea nr. 251/2006 pentru modificarea i completarea Legii nr. 188/1999 privind

Statutul funcionarilor publici: Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, care nlocuia O.U.G. nr. 45/2003. Printre principalele nouti aduse de lege enumerm: a) Introducerea a 4 noi principii:

- Principiul autonomiei locale financiare;

- Principiul proporionalitii - Principiul consultrii - Principiul solidaritii b) implementarea unui nou sistem de echilibrare a bugetelor locale prin care se asigur

transparena i obiectivitatea procesului de echilibrare, care viza, n principal, echilibrarea unitilor administrativ-terirotiale aflate n dificultate.

c) creterea gradului de ndatorare de la 20% la 30% din veniturile proprii. d) introducerea a dou noi capitole criza financiar i insolvena unitilor administrativ-

teritoriale, cu scopul, pe de o parte de a proteja unitile administrativ-teritoriale fa de creditori acestora, iar pe de alt parte cu aprarea intereselor creditorilor unitilor administrativ-teritoriale;

e) nfiinarea Comitetului pentru finane publice locale, organism partenerial cu rol consultativ format din cte un reprezentant desemnat de:

- Parlamentul Romniei;

- Ministerul Administraiei i Internelor; - Ministerul Finanelor Publice; - structura asociativ a comunelor din Romnia;

4

- structura asociativ a oraelor din Romnia; - structura asociativ a municipiilor din Romnia; - structura asociativ a consiliilor judeene din Romnia.

Analiz comparativ a sistemului de echilibrare a bugetelor locale prevzut n Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale fa de sistemul anterior

Principiul solidaritii se reflect n noul sistem de echilibrare introdus ncepnd cu 01.01.2007

prin faptul c acesta are ca obiectiv principal fa de cel anterior alocarea de sume i cote defalcate din unele venituri ale statului ctre acele uniti administrativ-teritoriale aflate n dificultate.

Acest fapt a fost realizat prin introducerea principiului excluderii, din prima etap, de la repartizarea sumelor i cotelor defalcate a unitilor administrativ-teritoriale ce au o medie a impozitului pe venit pe cap de locuitor mai mare dect media de impozit pe venit pe jude.

n sistemul anterior echilibrarea avea la baz 4 criterii, din care doar unul asigura ntr-o oarecare msur principiul solidaritii i anume capacitatea financiar, care era un raport invers proporional ceea ce avantaja localitile cele mai srace, dar cu o pondere de doar 30%.

Noul sistem introdus prevede stabilirea unui algoritm matematic de repartizare pe baza unor

criterii certe, obiective i transparente i a creat prghii de control suplimentare privind respectarea prevederilor legale de ctre funcionarii publici ndrituii cu aplicarea sistemului.

Vechiul sistem prevedea ca, o parte din criterii (cu o pondere de 15%) se stabileau de ctre o comisie format din: preedintele consiliului judeean, reprezentanii A.M.R., A.O.R, A.Co.R. i prefectul judeului, iar altele(cu o pondere de 85%) erau stabilite pe baz de indicatori statistici.

Un alt obiectiv, asigurarea transparenei, a fost asigurat prin transparena ntregului proces, astfel:

- datele, informaiile i modul de repartizare se posteaz pe site-ul de internet al direciilor generale judeene ale finanelor publice;

- deciziile de repartizare se transmit tuturor unitilor administrativ-teritoriale din jude, consiliului judeean, respectiv prefectului;

- n acelai timp deciziile de repartizare se supun legii contenciosului administrativ, astfel c orice persoan interesat poate ataca n contencios administrativ aceste decizii.

Vechiul sistem, dei avea asigurat posibilitatea de contestare n contencios administrativ a hotrrilor consiliului judeean nu punea la dispoziie, datele i informaiile utilizate pentru realizarea repartizrii.

Pentru a exemplifica acest fapt, n cele ce urmeaz o s prezentm o scurt comparaie a celor dou sisteme:

Partea comun a celor dou sisteme se refer la repartizarea celor 82% din impozitul pe venit pe judee (30% dup capacitatea financiar i 70% dup suprafaa judeului), iar n cadrul judeului, dup cum urmeaz:

- 47% la bugetele locale ale comunelor, oraelor i municipiilor, pe teritoriul crora i desfoar activitatea pltitorii de impozite;

- 13% la bugetul propriu al judeului; - i 22% ntr-un cont distinct, pentru echilibrarea bugetelor locale ale comunelor, oraelor,

municipiilor i judeului.

TTOOTTAALL CCOOTTEE

DDEEFFAALLCCAATTEE

8822%%

llaa ccoommuunnee,,

oorraaee ii mmuunniicciippiiii

4477%%

llaa bbuuggeettuull

ccoonnss..jjuuddeeeeaann

1133%%

ppeennttrruu

eecchhiilliibbrraarree

2222%%

5

Principala modificare a sistemului de mai sus s-a fcut asupra titularului de competen n repartizarea cotelor i sumelor defalcate, i anume n loc de consiliul judeean, direcia general judeean a finanelor publice.

n vechiul sistem (OUG 45/2003) cei 22% se repartizau de consiliul judeean, dup cum urmeaz:

Criteriile dup care se fcea repartizarea celor 85% din schema de mai sus, conform vechiului sistem din OUG nr. 45/2003, erau:

n noul sistem (L273/2006) cei 22% se repartizeaz de direcia judeean a finanelor publice, respectiv de consiliul judeean, dup cum urmeaz:

Iar cei 80% din schema de mai sus se repartizeaz de ctre direcia judeean a finanelor publice conform urmtorilor pai:

Pasul 1:

Se calculeaz Mi medie pe UAT M2 medie pe jude = prag de excludere ptr. Etapa I

RReeppaarrttiizzaarreeaa

8855%%

CCaappaacciittaattee ffiinnaanncciiaarr aa UU..AA..TT..

3300%%

SSuupprraaffaaaa UU..AA..TT..

3300%%

PPooppuullaaiiee UU..AA..TT..

2255%%

SSUUMMEE DDEE

EECCHHIILLIIBBRRAARREE

llaa bbuuggeettuull llooccaall

aall jjuuddeeuulluuii

2277%%

llaa

ccoommuunnee,, oorraaee ii mmuunniicciippiiii

(repartizare DGJFP)

8800%%

ppeennttrruu

ccooffiinnaannaarreeaa PPrrooggrraammeelloorr (repartizare CJ)

2200%%

2222%% CCoottee ++ SSuummee

ddeeffaallccaattee

7733%%

SSUUMMEE DDEE

EECCHHIILLIIBBRRAARREE

llaa bbuuggeettuull llooccaall

aall jjuuddeeuulluuii

2255%%

llaa

ccoommuunnee,, oorraaee ii mmuunniicciippiiii

8855%%

ppeennttrruu

ccooffiinnaannaarreeaa PPrrooggrraammeelloorr (criterii stabilite de CJ)

1155%%

2222%% CCoottee ++ SSuummee

ddeeffaallccaattee

7755%%

6

Pasul 2 Etapa I:

Se repartizeaz sume doar UAT care au Mi < M2 dar nu mai mult dect M2 Criteriile de repartizare: 75% populaie UAT, 25% supraf. intravilan UAT

Pasul 3 Etapa II:

Se repartizeaz restul din Etapa I ctre toate UAT, dup formula capacitate financiar, care este i ea un raport invers proporional, ce avantajeaz unitile administrativ-teritoriale mai srace:

Perspective ale descentralizrii financiar fiscale. n scopul creterii autonomiei financiare a unitilor administrativ-teritoriale n perioada imediat

urmtoare se creioneaz necesitatea elaborrii unui cod al finanelor publice locale care s cuprind 3 pri:

finanele publice locale; stabilirea, constarea, impunerea i ncasarea creanelor fiscale locale (impozite i taxe locale); proceduri privind administrarea creanelor fiscale locale (urmrirea i executarea silit,

inspecia fiscal, soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative-fiscale). Din aceast perspectiv principalele obiective sunt:

trecerea la sistemul de impozitare a proprietii n funcie de valoarea de pia; creionarea unui sistem de echilibrare a bugetelor locale care s se bazeze pe standardele de cost

i standarde de calitate n prestarea serviciilor publice locale; Asigurarea caracterului multianual al bugetului, n acord cu un cadru de cheltuieli pe termen

mediu.

Creterea eficacitii administrrii fiscale prin creterea gradului de colectare a veniturilor publice.

Simplificarea modului de administrare a impozitelor i taxelor n beneficiul contribuabilului. Realizarea de studii de impact prealabile pentru orice norm privind

reglementarea/dereglementarea n politica fiscal-bugetar. Majorarea impozitelor pe cldiri, automobile i ambarcaiuni de lux. Creterea autonomiei financiare a unitilor administrativ-teritoriale prin creterea i asigurarea

stabilitii resurselor financiare proprii ale acestora prin: Acordarea dreptului autoritilor locale de a modifica nivelul impozitelor i taxelor locale

n funcie de necesitile locale i gradul de suportabilitate al populaiei; Calcularea valorii impozabile a cldirilor i terenurilor din intravilanul localitilor prin

raportarea la valoarea de pia a acestora, acolo unde acestea sunt vdit mai mari dect cele care sunt stabilite prin formula actual de calcul; Revizuirea cotelor defalcate din impozitul pe venit n funcie de noile competene

transferate autoritilor locale n cursul procesului de descentralizare; Alocarea integral la bugetele locale a sumelor provenite din amenzile aplicate

persoanelor juridice, ntocmai ca n cazul celor provenite din amenzile aplicate persoanelor

fizice;

Dimensionarea sumelor defalcate pentru finanarea serviciilor descentralizate n funcie de standarde de cost per beneficiar/ unitate de msur, mai ales n nvmnt, servicii sociale, sntate i ntreinerea drumurilor publice; Abrogarea prevederilor prin care au fost centralizate impozitul pe tranzaciile imobiliare i

taxele judiciare de timbru.

asigurarea att a finanrii cheltuielilor de funcionare pentru serviciile publice din responsabilitatea autoritilor administraiei publice locale, n funcie de standarde de cost per

Sr.j.e2 x

..

.. x

.

.

..

.. x

.

.

Sr.e2

1

n

l jlocNr

llocNr

lIvm

jIvm

jlocNr

llocNr

lIvm

jIvm

7

beneficiar/ unitate de msur, ct i finanarea cheltuielilor de dezvoltare, inclusiv a celor aferente programelor sau proiectelor de investiii la nivel local, zonal, judeean i regional. Includerea n legile anuale ale bugetului de stat a unor anexe distincte care s conin estimrile

pentru urmtorii 4 ani ale sumelor ce se vor aloca bugetelor locale, astfel nct autoritile locale s poat promova proiecte i programe multianuale i s aib garania implementrii lor.

Strategia Guvernului n acest domeniu este de a ntrii capacitatea financiar a autoritilor administraiei publice locale n scopul accenturii descentralizrii diferitelor atribuii de la nivelul administraiei centrale la nivelul administraiei locale.

Documents

Art 1 Descentralizarea Financiara