TRABAJO COLABORATIVO 2

MOMENTO CUATRO

PRESENTADO Al TUTOR:

ALVARO BERNAL ROJAS

PRESENTADO POR:

IVAN GUILLERMO DUARTE PACHECO COD: 1.121.889.635

ESTIVEN ALEXANDER BERNAL ROMERO COD: 1.121.899.657

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

CURSO COSTOS Y PRESUPUESTOS

ING. DE SISTEMAS

CEAD ACACIAS

2015

Introduccin:

Gracias a este curso, los estudiantes aplicaran los diferentes principios bsicos de este curos

que es Costos y Presupuestos. Adems los estudiantes deben realizar un anlisis profundo a

los problemas que se van a presentar, y que se debe concluir con los resultados obtenidos a

la hora de que se desarrolle este trabajo con ejercicios que estn ya planteados (Anexo de la

Gua de actividad_Costos_y_Presupuestos).

Ahora como se podr observar en esta actividad, cada estudiante debe tener un conocimiento

ms amplio para el desarrollo de esta misma actividad, se identificara algunos trminos con

su concepto y sus ecuaciones correspondientes; en donde el estudiante debe ser creativo, de

poder aplicar bien estas ecuaciones y tener un cierto conocimiento en algunas propiedades

matemticas para el buen desarrollo de este trabajo colaborativo.

Objetivo General:

Comprender los procesos adecuados y sus mtodos en el curso de Costos y Presupuestos, y

aplicar adecuadamente las ecuaciones correspondientes.

Objetivo Especfico:

Entender correctamente las ecuaciones correspondientes de los temas.

Analizar y comprender los diferentes mtodos que se encuentra en el curos de costos

y presupuestos de la universidad nacional abierta y a distancia.

Identificar los elementos correspondientes del curso.

1. Investigue y conceptualice acerca de los siguientes temas:

Costos indirectos de fabricacin

Costo estndar

Costos ABC

Costos conjuntos

Presupuestos

Presupuesto operativo

Presupuesto maestro

Ventajas y desventajas del presupuesto

Principios y clasificacin

Presupuesto de venta

Mtodo para calcular el presupuesto de venta

Costos indirectos de fabricacin:

Es la parte que comprenden aquellos costos de produccin que no son ni materiales directos

ni mano de obra directa, en lo que va al problema, en el cual consiste en saber asignarlo de

una forma conveniente en las distintas rdenes de produccin.

Ahora vamos a saber de cmo asignar los costos indirectos de fabricacin, ya que los C.I.F

no pueden asignarse directamente a las rdenes de produccin especficas, en el que se realiza

la asignacin de manera indirecta utilizando la base que se crea ms conveniente para tal fin;

esto quiere decir que se debe realizar una reparticin proporcional del total de los C.I.F,

usando para ello el comn denominador ms razonable. Al ya repartir los C.I.F,

proporcionalmente se presentan dos alternativas que son:

a) Esperar que termine el periodo para conocer el total de los C.I.F, incurridos y

cargarlos proporcionalmente a las diferentes rdenes de produccin fabricadas en el

periodo.

b) Dividiendo el presupuesto de costos directos entre el presupuesto del nivel de

produccin, se obtiene la tasa predeterminada, en el cual se utiliza luego para poder

aplicarla (a los C.I.F.) a las distintas ordenes de produccin a medida que avanza la

produccin.

Para en este caso dividiremos nuestro procedimiento en tres pasos, que son las siguientes:

Procedimiento antes de iniciar el periodo contable.

En este caso la empresa debe decidir cul va ser la T.P (tasa predeterminada).

La T.P, es el cociente de dos cantidades, as:

. . =. . .

1. Unidad de produccin: se usa cuando la empresa fabrica un solo producto o cuando hay

varios productos que fabrican son relativamente homogneos en sus caractersticas. Por

ejemplo: una compaa X fabrica productos homogneos y ha estimado una capacidad

de 80.000 unidades para el ao 2010. El presupuesto de C.I.F. para dicha capacidad es de

$64.000.000. La T.P. es por lo tanto:

. . =$64.000.000

80.000 = $800

Esto significa que las rdenes de produccin recibirn un cargo de $800

por cada unidad que se produzca.

2. Horas de M.O.D.: se utiliza cuando la produccin es variada y heterognea, por ejemplo:

La empresa JR ha estimado para el ao 2015 unas 20.000 H.M.O.D. y los C.I.F.

estimados son de $15.600.000, desde luego nos da los siguiente:

. . =$15.600.000

20.000= $780

Esto significa que se aplicara una mayor tasa a las O.P. que tenga un mayor

consumo de H.M.O.D.

3. Costos de la M.O.D.: se utiliza cuando la produccin es variada y heterognea y si adems

no existen diferencias marcadas entre la remuneracin de los trabajadores directos, por

ejemplo: Retomando como base el ejemplo anterior de la empresa JR con una

remuneracin similar para la M.O.D. y esta se le ha estimado su costo en $36.000.000,

entonces se da la siguiente operacin:

. . =$15.600.000

$36.000.000=

13

30= 0.43=43%

Esto quiere decir que por cada $1.00 que se gaste en M.O.D. se aplican el

$0.43 en C.I.F.

Procedimiento durante el periodo contable.

Durante el periodo contable tenemos dos (2) aspectos relacionados con los

C.I.F. la contabilizacin de los C.I.F. reales y a la aplicacin de los C.I.F. a

las rdenes de produccin. Veamos que procedimiento se siguen respecto a

los departamentos de contabilidad y de produccin.

A medida que se incurren los C.I.F., contabilidad asienta lo siguiente:

C.I.F.: un valor $X

Cuenta acreditada: un valor $X

COSTO REAL CUENTA ACREDITADA

1. Materiales directos Inventario de materiales

2. Mano de obra directa. Nmina de fabrica

3. Servicios pblicos Banco o costo y gastos por pagar

4. Depreciacin Depreciacin acumulada

5. Seguro de fabrica Seguros pagados por anticipacin

En cuanto al departamento de produccin, este no hace nada al respecto por

cuanto con estos asientos no afectan a la cuenta Inventario de produccin en

proceso y tampoco las hojas de costo.

Procedimiento despus del periodo contable.

Ya finalizando este proceso (periodo contable), deben cerrarse las cuentas de

C.I.F. aplicadas y C.I.F. reales, debitando la primera y acreditando la segunda.

La diferencia que se presenta entre estas dos cuentas se llevan a una cuenta

denominada C.I.F. variacin, desde luego se debe hacer el procedimiento paso

a paso, por ejemplo:

La compaa X aplico sus C.I.F. y el costo fue de $7.950.000 en tanto que los

C.I.F.-reales fueron de $7.800.000, el asiento contable es de:

C.I.F.-aplicados: -> $7.950.000

C.I.F.-reales: -> $7.800.000

C.I.F. variacin ->$150.000

Costo Estndar: son costos (cientficamente) predeterminados que sirven de base para

medir la actuacin real. Los costos estndar contables no necesitan incorporarse al sistema

de contabilidad. Esta es una prctica comn con respecto a los estndares de distribucin de

costos. Los estndares de costos de fabricacin generalmente estn integrados de manera

formal dentro de las cuentas de costos. Cuando ocurre esto, los sistemas que conocen como

sistemas de contabilidad de costo estndar. Uso de los costos estndar

Tipos de estndares:

Estndar fijo o bsico: es aquel que se establece, es inalterable, este tipo de costeo

raramente se utiliza en las empresas de produccin.

Estndar ideal: es aquel que se utiliza usando condiciones utpicas para un

determinado proceso, las materias primas directas, mano de obra directa y CIF.

se suponen que se utilizan a precios mnimos.

Estndar alcanzable: los estndares variables consideran, que las partes

componentes (MD, MOD, CIF), pueden adquirirse a un buen precio global.

Costos ABC (costeo basado en actividades): es una metodologa para medir costos y

desempeo de una empresa; se basa en actividades que se desarrollan para producir un

determinado producto o servicio.

A diferencia de los sistemas tradicionales, este mtodo trata todos los costos fijos y directos

como si fueran variables y no realiza distribuciones basadas en volmenes de produccin,

porcentajes de costos u otro cualquier criterio de distribucin.

ABC, permite realizar un seguimiento detallado del flujo de actividades en la organizacin

mediante la creacin de vnculos entre las actividades y los objetos de costos.

Costos conjuntos: los costos conjuntos son aquellos cuya elaboracin es continua, mediante

uno o varios procesos, donde utilizando los mismos materiales, salarios y costos indirectos,

para la produccin, surgen artculos con caractersticas diferentes pero con la misma calidad.

El objeto de los costos, es de analizar las situaciones en que dos o ms productos se fabrican

en conjunto, por lo que no se pueden identificar fcilmente con los productos individuales.

Para una buena competencia, se recomienda usar los recursos con eficiencia.

Una de las metas principales de los costos conjuntos, es aprovechar al mximo la materia

prima.

Una de sus ventajas es que estos permiten la ampliacin de mercados por diversificacin de

artculos.

Tambin reduce el costo; e igualmente determina y fija el precio de venta.

Y permite la mxima utilizacin de la capacidad productiva.

Presupuestos: el presupuesto es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista,

expresada en valores y trminos financieros, que debe cumplirse en determinado tiempo y

bajo condiciones previstas, cuyo concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la

organizacin.

La elaboracin de presupuestos implica:

Establecer metas especificas Ejecutar planes para alcanzar las metas Comparar peridicamente los resultados reales con las metas.

Las ventajas de los presupuestos son:

Los presupuestos constituyen una parte integral de los sistemas de control administrativo. Cuando los gerentes los administran con sumo cuidado, los

presupuestos:

Promueven la coordinacin y comunicacin entre las subunidades dentro de la

compaa.

Proporcionan un marco de referencia para evaluar el desempeo.

Motivan a los gerentes y a otros empleados.

El concepto de presupuesto tiene varios usos, por lo general vinculados al rea de las finanzas

y la economa. El presupuesto es, en este sentido, la cantidad de dinero que se estima que

ser necesaria para hacer frente a ciertos gastos.

Por ejemplo: una familia calcula sus ingresos y gastos, y concluye que cuentan con un

presupuesto de 3.000.000 mensuales. Esto quiere decir que los gastos al mes no debera

superar dicha cifra, de lo contrario la familia incurrir en deudas. Desarrollar un presupuesto

ayuda, en estos casos, a alcanzar metas de ahorro.

El presupuesto tambin es el cmputo anticipado del costo de una obra o de los gastos que

implicar un determinado proyecto: Ayer el electricista saldr 150 pesos, Nuestro

presupuesto para el diseo de una pgina web de dichas caractersticas es de 2.000.000, sin

contar los gastos de mantenimiento mensual.

Presupuesto operativo: Proporciona una apreciacin global de los costos de operar su

negocio. En otros trminos, el presupuesto operativo le da una apreciacin global de los

gastos e ingresos diarios de la empresa, en el cual le da la oportunidad de calcular la ganancia

estimada.

Esta es su estructura del presupuesto operativo:

Venta/Facturacin:

Venta/Facturacin significa "el dinero que usted recibe de los clientes" cuando

le han comprado un producto o servicio. Ejemplo:

Si usted vende 10 pares de zapatos a $100, su venta/facturacin es de $1.000.

Si usted vende 5 horas de servicio de consultora a $75 por hora su venta/facturacin

es de $375.

Cualquier impuesto sobre las ventas no ser parte del presupuesto. Los

impuestos sobre ventas sern consideradas en forma separada.

Costos variables/bienes utilizados

En la segunda lnea del presupuesto operativo, reste todo los gastos

directamente relacionados con la venta. Cuando ms venda, ms altos sern los costos

variables. Ejemplo:

Si usted espera vender 10 pares de zapatos, debe comprar 10 pares de zapatos.

Si usted espera vender 7.000 pares de zapatos, tiene que comprar 7.000 pares

de zapatos.

La compra de zapatos est directamente relacionada con la venta de zapatos

(bienes utilizados).

Si usted produce zapatos de cuero, debe comprar cuero (materia prima). La compra

de cuero aparecer como costos variables / bienes utilizados en el presupuesto.

Los consultores raras veces tienen gastos relacionados con "costos variables / bienes

utilizados". Por ejemplo, un contador tiene pocos gastos directos para producir las

cuentas anuales de un cliente. Quiz 20 hojas de papel. Ellos usan "horas de trabajo".

Este gasto ser encontrado bajo costos Fijos.

Margen de Contribucin

La diferencia entre la Venta y los Costos Variables se llama beneficio bruto.

Muestra cunto dinero le queda para pagar su alquiler, telfono, acceso a internet,

marketing y su propio sueldo.

Es importante enfocarse en esa cifra. Si usted no tiene un beneficio bruto lo

suficientemente alto, tiene un negocio malo. Siempre intente optimizar su beneficio

bruto. El beneficio margen de contribucin se llama bruto tambin.

Costos fijos

Los costos fijos normalmente no sern ms altos si usted vende ms. Y no

sern ms bajos cuando usted venda menos. El alquiler de la zapatera ser el mismo

si vende 10 pares de zapatos o 150 pares. El personal puede vender 150 zapatos. Pero

slo venden 10 pares. Toma tiempo despedir al personal as es que es considerado

como un costo Fijo.

Los costos fijos pueden ser variables - como una factura de telfono. Esto es porque

no vara con el volumen de ventas. La variacin se debe a otras circunstancias que no

son el volumen de ventas.

Ir a ejemplos de costos fijos.

Amortizacin/Depreciacin

Usted invierte en un nuevo edificio para su negocio. O compra una mquina

de 10 mil dlares. Estas grandes inversiones no pueden ser deducidas de las cuentas

el primer ao. La inversin debe extenderse durante varios aos.

Una manera de hacerlo es deducir el 30% del valor todos los aos.

Inters

Si usted pide un prstamo de un banco, puede deducir el inters en el

presupuesto operativo. Tambin los varios cargos bancarios que el banco cobra por

su trabajo pueden deducirse.

El inters por dinero pedido en prstamo a la familia u otras fuentes normalmente no

puede deducirse.

Presupuesto Maestro: este presupuesto expresa los planes operativos y financieros de la

administracin para un periodo especfico (por lo general un ejercicio fiscal) e incluye un

conjunto de estados financieros presupuestados.

El presupuesto maestro consiste en un conjunto de presupuestos que buscan:

La determinacin de la utilidad o prdida que se espera tener en el futuro.

Formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un periodo futuro en funcin de los planes operativos para el

siguiente ejercicio.

El presupuesto maestro est integrado por dos reas:

El presupuesto de operacin: forma la primera parte en la realizacin de un presupuesto maestro, aqu tenemos las partidas que conforman o influyen

directamente en las utilidades de la compaa, en especfico o la utilidad de operacin

o utilidades antes de financieros, impuestos y repartos.

El presupuesto financiero: el plan maestro debe culminar con la elaboracin de los estados financieros presupuestados, que son el reflejo del lugar en donde la

administracin quiere colocar la empresa, as como cada una de las reas, de acuerdo

con los objetivos que se fijaron para lograr la situacin global.

Ventajas y desventajas del presupuesto:

Ventajas:

Planear los resultados de la empresa en dinero y volmenes.

Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

Coordina y relaciona las actividades de la empresa.

Logra resultados de las operaciones peridicas.

La alta gerencia debe definir los objetivos bsicos de la empresa.

Propicia que se defina una estructura organizacional adecuada.

Incrementa la participacin de los diferentes niveles de la organizacin.

Obliga a mantener un archivo de datos histricos controlables.

Facilita a la administracin ptima de los diferentes insumos.

Facilita la coparticipacin e integracin de las diferentes reas de la empresa.

Obliga a realizar un autoanlisis peridico.

Facilita el control administrativo.

Ayuda a lograr mayor eficiencia en las operaciones.

Desventajas:

Que no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.

Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin.

Cuando solo se estudian las cifras convencionales y las operaciones demostrativos

del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.

Cuando existe una mala comunicacin y control de los directivos.

Principios y clasificacin:

Principios del presupuesto:

Programacin: se desprenden de la propia naturaleza del presupuesto y sostiene que

ste (el presupuesto) debe tener el contenido y la forma de la programacin

Contenido: establece que deben estar todos los elementos que permitan la definicin

y la adopcin de los objetivos prioritarios. El grado de aplicacin no est dado por

ninguno de los extremos, pues no existe un presupuesto que carezca completamente

de una base programtica, as como tampoco existe uno en el que se hubiese

conseguido la total aplicacin de la tcnica.

Forma: En cuanto a la forma, con l deben explicitarse todo los elementos de la

programacin, es decir, se deben sealar los objetivos adoptados, las acciones

necesarias a efectuarse para lograr esos objetivos; los recursos humanos, materiales

y servicio de terceros que demanden esas acciones as como los recursos monetarios

necesarios que demanden esos recursos. Desde luego la forma que se utiliza este

principio genera una sostenibilidad, en el que deben contemplarse todos los elementos

que integran el concepto de programacin.

Integridad: en la actualidad las caractersticas esenciales del mtodo de presupuesto

por programas, est dado por la integridad en su concepcin y en su aplicacin en los

hechos. el presupuesto no sera realmente programtico si no cumple con las

condiciones que imponen los cuatro enfoques de la integridad, en el cual el

presupuesto debe tener estos cuatro puntos fundamentales que son: Un instrumento

del sistema de planificacin, El reflejo de una poltica presupuestaria nica, Un

proceso debidamente vertebrado y Un instrumento en el que debe aparecer todos los

elementos de la programacin.

Universidad: dentro de este postulado se sustenta la necesidad de que aquello que

constituye material del presupuesto debe ser incorporado en l. Naturalmente que la

amplitud de este principio depende del concepto que se tenga de presupuesto. Si este

solo fuera la expresin financiera del programa de gobierno, no cabra la inclusin de

los elementos en trminos fsicos, con lo cual la programacin quedara truncada.

Exclusividad: En cierto modo este principio complementa y precisa el postulado de

la universalidad, exigiendo que no se incluyan en la ley anual de presupuesto asuntos

que no sean inherentes a esta materia. Ambos principios tratan de precisar

los lmites y preservar la claridad del presupuesto, as como de otros instrumentos

jurdicos respetando el mbito de otras ciencias o tcnicas. No obstante, de que en la

mayora de los pases existe legislacin expresa sobre el principio de exclusividad, en

los hechos no siempre se cumplen dichas disposiciones legales.

Unidad: Este principio se refiere a la obligatoriedad de que los presupuesto de todas

las instituciones del sector pblico sean elaborados, aprobados, ejecutados y

evaluados con plena sujecin a la poltica presupuestaria nica definida y adoptada

por la autoridad competente, de acuerdo con la ley, basndose en un solo mtodo y

expresndose uniformemente.

Claridad: Este principio tiene importancia para la eficiencia del presupuesto como

instrumento de gobierno, administracin y ejecucin de los planes

de desarrollo socio-econmicos. Es esencialmente de carcter formal; si

los documentos presupuestarios se expresan de manera ordenada y clara, todas las

etapas del proceso pueden ser llevadas a cabo con mayor eficacia.

Especificacin: Este principio se refiere, bsicamente, al aspecto financiero del

presupuesto y significa que, en materia de ingresos debe sealarse con precisin

las fuentes que los originan, y en el caso de las erogaciones, las caractersticas de

los bienes y servicios que deben adquirirse.

Periodicidad: Este principio tiene su fundamento, por un lado, en la

caracterstica dinmica de la accin estatal y de la realidad global del pas, y, por otra

parte, en la misma naturaleza del presupuesto.

Continuidad: Se podra pensar que al sostener la vigencia del principio de periocidad

se estuviera preconizando verdaderos cortes en el tiempo, de tal suerte que cada

presupuesto no tiene relacin con los que le antecedieron, ni con los venideros. De

ah que es necesario conjugar la anualidad con la continuidad, por supuesto que con

plenos caracteres dinmicos.

Flexibilidad: A travs de este principio se sustenta que el presupuesto no adolezca

de rigideces que le impidan constituirse en un eficaz instrumento de:

Administracin, Gobierno y Planificacin.

Para lograr la flexibilidad en la ejecucin del presupuesto, es necesario remover los

factores que obstaculizan una fluida realizacin de esta etapa presupuestaria,

dotando a los niveles administrativos, del poder suficiente para modificar los

medios en provecho de los fines prioritarios del Estado.

Segn este principio es necesario sino eliminar, por lo menos restringir al mximo

los llamados "Recursos Afectados" es decir, las asignaciones con destino especfico

prefijado.

Equilibrio: Este principio se refiere esencialmente al aspecto financiero del

presupuesto aun cuando ste depende en ltimo trmino de los objetivos que se

adopten; de la tcnica que se utilice en la combinacin de factores para

la produccin de los bienes y servicios de origen estatal; de las polticas de salarios y

de precios y en consecuencia, tambin del grado de estabilidad de la economa.

Facilitan la consecucin de los presupuestos:

Compromiso de la administracin.

Sistema de comunicacin efectiva.

Sistema participativo.

Estructura organizacional definida.

Expectativas realistas (objetivos y metas).

Asignacin de recursos.

Horizontes de los presupuestos.

Referencias histricas (tendencias y comportamientos).

Flexibilidad de los presupuestos.

Seguimiento y control.

Tipos de presupuestos:

Por el plazo:

Inmediato (hasta 3 meses).

Corto plazo (hasta 1 ao).

Mediano plazo (2-4 aos).

Largo plazo (General).

Por el universo de la informacin:

Presupuesto de gobierno.

Presupuesto de sectores productivos.

Presupuestos empresariales.

Presupuestos de proyectos especficos.

Por la naturaleza de las informaciones:

Presupuesto de ventas.

Presupuesto de produccin.

Presupuesto de compras.

Presupuesto de gastos (Ventas, Administracin)

Presupuesto de inversin.

Presupuesto de efectivo.

Presupuestos financieros especficos:

Estados financieros proyectados (Balance general, estado de resultados, estado de utilidades retenidas, estado de cambios en la posicin financiera)

Presupuesto de Venta: Es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases del plan de

utilidades.

Existen una multitud de factores que afectan las ventas:

Las polticas de precio

El grado de competencia

El ingreso disponible

La actitud de los compradores

La aparicin de nuevos productos

Las condiciones econmicas

El hecho de proporcionar las ventas es una tarea que implica mucha incertidumbre.

Se debe establecer que productos se van a vender, que cantidades, y a que precios.

El proceso empieza con las estimaciones del departamento de venta de los tipos, las

cantidades y las pocas de la demanda de los productos de la compaa.

El presupuesto se prepara por lo general para un ao y despus se subdivide en periodos

trimestrales y mensuales.

Mtodos para calcular el presupuesto de ventas:

Su correcto clculo facilita:

A largo plazo la elaboracin de un programa de inversiones y financiacin.

A corto plazo permite la ejecucin del presupuesto de produccin en funcin de una

poltica de inventarios, y la obtencin de un presupuesto de compras y de gastos

comerciales, as como de gastos financieros.

El presupuesto de ventas se puede resumir como:

PRESUPUESTO DE VENTAS = Volumen de ventas

Precio unitario

2. Presupuesto de CIF: Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos

Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la

proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos

por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariables por el mtodo de

punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75% del total.

Seguros contra incendio $120.000 mensual (mensuales).

Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semi-variables y su costo es de

$111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.

Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por

unidad.

1. Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para

presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.

Periodo Servicios Pblicos Mantenimiento Nivel de Operacin

Junio $423.500 $323.000 $19.300

Julio $403.200 $304.000 $15.500

Agosto $412.300 $323.000 $17.150

Septiembre $419.000 $330.000 $16.000

Octubre $432.250 $338.000 $22.500

Noviembre $411.230 $334.500 $20.300

Diciembre $405.120 $332.000 $19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales

ascendieron a $15.325.000

Se requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento Frmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades Anlisis de las variaciones

En este caso se utiliza el mtodo del punto alto y del punto bajo, en el cual se basa en

los datos tomados de periodos anteriores, especficamente el valor de los CIF y los

volmenes de produccin alcanzado en ellos. En el cual se debe seguir algunos pasos

para poder desarrollar este mtodo, que es el siguiente:

1) Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de produccin).

2) Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de produccin.

3) Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de

produccin del punto escogido.

4) Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable.

5) Establecer la formula presupuestal para el CIF, es una relacin matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de produccin, est

compuesta por los CIF presupuestados fijos.

Fp.=CIFpf+ CIFpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen

de produccin.

Fp.: frmula presupuestal.

CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos.

CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por

unidad.

Nota: para cada CIF semivariable hay que utilizar el proceso anterior.

Servicios Pblicos Mantenimiento Nivel de

Operacin

Punto Alto $432.250 $338.000 $22.500

Punto Bajo $403.200 $304.000 $15.500

Diferencia $29.050 $34.000 $7.000

29.050

7.000=

83

20= 4.15

34.000

7.000=

34

74.8571 = 4.86

Ahora vamos a utilizar la formula presupuestal de servicios pblicos:

Entonces si para 22.500 unidades (u), se tiene un costo de servicios pblicos por

$432.250, y cada unidad (u) consume $4.15 de servicios pblicos, entonces se puede

concluir que las 22.500 unidades (u) tienen un costo variable de $93.375, en el que

sale de (22.500*4.15)=93.375, por lo tanto los $432.250, en el que es el costo total, y

le restamos el costo variable, que es los $93.375 -> (432250-93375)=338875 (costo

fijo)etc. Desde luego se puede concluir en la parte de los servicios pblicos de esta

empresa que es de $338.875 ms (+) el 4.15 por unidad (u).

Ahora vamos aplicar la formula o la ecuacin presupuestal para los servicios de

mantenimiento de la empresa:

Entonces, si para 22.500 unidades, se tiene un costo de mantenimiento por el valor

de $338.000, y cada unidad de estas consume el valor $4.86 de mantenimiento, en el

cual se multiplica las unidades, que es 22.500 por el valor por unidad que es 4.86

(22.500*4.86)=$109.350->(costo variable). Ahora restamos nuestro costo total por el

costo variable ($338.000-$109.350)=$228650 costo fijo. Con esto podemos concluir

que para el servicio de mantenimiento de esta empresa es de $228.650 + 4.86 por

unidad (u).

Diferencia

Produccin $7.000 Consumo por unidad Costo de servicio

publico

Costo de

Mantenimiento

Costo de Servicios

Pblicos

$29.050 $4.15 $93.375 $109.350

Costo de Mantenimiento $34.000 $4.86 $338.875 $228.650

Sumamos las dos

unidades (servicio

pblico y

$338.875+4.15por unidad

$228.650+4.86 por

unidad

mantenimiento), y nos

da: 9.01

Estos son los CIF de la empresa Doa Juana

CIF Parte Fija Parte Variable

Arrendamientos $785.000

Seguros contra

incendios

$120.000

Seguros de proteccin

de productos

$111.000 18 por unidad

Servicios Pblicos $338.875 4.15 por unidad

Mantenimiento $228.650 4.86 por unidad

Depreciacin de equipo $385.000

Materiales y Accesorios 260 por unidad

Total $1.968.525 287.01 por unidad

Ahora que ya tenemos toda la informacin de los CIF, debemos estructurar una formula o

ecuacin presupuestal general. En lo cual la formula presupuestal es:

Ya tenemos el presupuestado de los CIF de cada uno, que son (fijos, variables, y

semivariable, se agruparon en dos columnas, que son: fijos y variables. De estos se sumaron

independientemente y se pudo obtener el total de los CIF presupuestados fijos y a la vez el

total de los CIF presupuestados (variable por unidad), en el cual obtenemos la formula

presupuestal general, en el que permitir presupuestar el total de CIF de la empresa para

cualquier volumen de produccin)

F.P.G. = CIFpf+CIFpv/u

CIF presupuestados -> (CIFP): Ya obtenido el valor de los CIF, que la empresa espera consumir en el transcurso de un

periodo determinado. Con esta frmula o ecuacin presupuestal (general) NOP, queda de

esta forma:

CIFp=CIFpf+(CIFpv/u X NOP) = CIFpf+CIFpv

Esto quiere decir que la empresa tiene unos CIF fijos de $1.968.525, en el cual es

independiente si produce o no, desde luego que la medida que produce se va consumiendo

un valor en la parte del CIF de $287.01 por cada unidad que produce. Ahora la empresa nos

da unos datos (informacin), en el cual nos indica que para el mes de enero tiene

presupuestado fabricar 24.000 unidades, en el que nos dan en los valores reales de una

equivalencia de $15.325.000, en el cual debemos verificar si es correcto o no este valor:

F.P.= $1.968.525+$287.01u (por unidad)

En la parte del CIFp, consiste en aplicar la F.P. (frmula propuesta) al NOP

(produccin presupuestada) 24.000, en el cual nos da el siguiente valor:

CIFP=$1.968.525+$287.01*24.000 = $8.856.765

CIFP=$1.968.525+6.888.240

En el cual nos da: CIFP fijos + CIFP variables=

CIFP (CIF presupuestado) en = $8.856.765

Ya obteniendo el valor de los CIF presupuestados, el NOP, y el mismo valor y

volumen de produccin que se ha alcanzado, se puede aplicar los CIF a la

produccin elaborada en la empresa.

Ahora sabemos que la empresa considera que para producir las 24.000 unidades, se

debe tener unos CIF de un valor de $8.856.765, en lo cual nos permite calcular, de

llegar el valor en cuanto a los CIF, que se consume por unidad, en el que se le conoce

como tasa de aplicacin:

Tasa presupuestada -> Tasa predominada:

Gracias a este valor, se puede calcular el valor real de los CIF por cada unidad

producida:

Tp=CIFp/NOP

Tp=$8.856.765/24.000 =..

.=369.031.875

Tp= $369.031.875

Esto quiere decir que por cada unidad producida (Produccin real), debe asignarse un

CIF por el valor de $369.031.875, en el cual es considerado como CIFA, que esto

quiere decir (CIF aplicado), ahora tomamos los valores siguientes:

CIFA=Tp X NOR

CIFA= valor del CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base una base

determinada.

NOR: Es el volumen de produccin que se alcanza (produccin real), y esta debe ser

expresado en trminos de la base de presupuestacin de la empresa. Despus la

empresa logra una produccin de 23.400 unidades, y como antes de empezar el mes

consider que cada unidad se cubrira con unos CIF de $369.031.875 por unidad.

CIFA= Tp X NOR (nivel de operacin real)

CIFA=369.031.875 (Se aproxima a 369.032)*23.400=8.635.348 -> CIFA (CIF

aplicado).

Ahora tomando los CIF reales que ascendieron a $15.325.000. Ahora tomamos el

valor significativo que la empresa esperaba que su produccin en cuanto al CIF

costara $8.635.348, esto quiere decir que realmente le cost ms, en lo cual genera

una situacin negativa a la empresa y se interpreta como una variacin neta desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores de esta forma:

$15.325.000-8.635.348=6.689.652, que es la variacin neta desfavorable, en el cual

cost ms de lo esperado en la empresa.

Costo Estndar:

3) Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin de los

costos estndares de su produccin, es la siguiente:

Elemento Cantidad Precio Unitario Valor Total

Materiales 2.5 Libras $3.250 $8.125

Mano de Obra 0.75 Horas $3.460 $2.595

CIF 0.75 Horas TF $2.200 $3.900

TV $3.000

Cantidad Valor Unitario Valor Total

Unidades Presupuestales 4.230,00

CIF Reales $18.250.000,00

Materiales Usados 7.120,00 $3.330,00 $23.709.600,00

Mano de Obra Usada 3.200,00 $3.320,00 $10.624.000,00

Unidades Producidas 4.120,00

Se requiere:

Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y

propuestos en la unidad nmero dos.

Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de

fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.

Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo.

Elemento Cantidad Precio Unitario Valor Total

Materiales 2.5 libras $3.250 $8.125

Mano de Obra 0.75Horas $3.460 $2.595

CIF 0.75Horas TF $2.200 $3.900

TV $3.000

Cantidad Valor Unitario Valor Total

Unidades

Presupuestales

4.230,00

CIF Reales $18.250.000,00

Materiales Usados 7.120,00 $3.330,00 $23.709.600,00

Mano de Obra

Usada

3.200,00 $3.320,00 $10.624.000,00

Unidades

Producidas

4.120,00

Terminologa:

C: Costo

Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra segn el caso

P: Precio de los materiales o de la mano de obra segn el caso.

r: Real

s: Estndar

Fp: Frmula presupuestal

CIFR: Costos indirectos de fabricacin reales

CIFS: Costos indirectos de fabricacin expresados al estndar

Hs: Horas estndar

Hp: Horas presupuestadas

Ts: Tasa estndar

Tf: Tasa fija

Tv: Tasa variable

Vn: Variacin neta

Vp: Variacin de precio o de presupuesto

Vc: Variacin de cantidad, capacidad o volumen

Materiales

Pr: $3.330 El material se compr a mayor precio que el estndar, en lo cual

desfavorece el balance de costos.

Ps: $3.250

Qr: 7.120 Se consumi menos materiales que el estndar (2.5 libras), se

utiliz 1.7 libras por cada unidad.

Qs: 4.120*2.5=10.300=10.3 libras.

Vp: (Pr-Ps)*Qr= (3.330-3.250)*7.120=569.600

Vc: (Qr-Qs) Ps= (7.120-10.300)*3.250 = (-10335000)

Desfavorable Pr>Ps, ya que el costo fue ms de lo esperado. Favorable Qr

Qs: 0.75 Horas por Unidad

Qr: 3.200 Horas Reales > Horas Presupuestadas

Hp: 3172.5 Horas Presupuestadas

Hs: 3.090 Horas Base de Presupuesto

CIFR: $18.250.000,00

CF: (2200*3172.5)=6979500

Fp: 16.497.000

Vn: CIFR Vs CIFS

Vn: 18.250.000 Vs (4.120*0.75*5200) = 16.068.000

La diferencia es de 18.250.000-16.068.000 = 2.182.000 es algo desfavorable para el balance

de costos.

Vp: CIFR Vs Fp (Hs)

Vp: 18.250.000 Vs 16.249.500

La diferencia entre 18.250.000 - 16.249.500 = 2.000.500

Vc: (Hp-Hs)*Tf

Vc: (3172.5-3.090)*2.200 = 181.500

Vc: 181.500

En este caso, los resultados nos dice que el material que se compr fue ms costoso, se

consumi menos que el estimado, en el cual se vio favorecido en el balance de costos, ya que

se present un ahorro de 9.765.400. Ahora en la parte de mano de obra ocurri algo similar,

en el que se trabaj ms horas de lo esperado y se pag a menor precio, lo que genero un

ahorro de 67.400 y una ganancia de 110. En la parte de los costos CIF no ocurri lo mismo,

ya que hubo un sobrecosto de 2.182.000. Desde luego es viable proceder con la fabricacin

de estos, ya que al realizar un balance total se gener un ahorro extraordinario de un total

(9.765.400-2.182.000+67.400)=7.650.800.

4. Presupuesto de Venta La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos

histricos sobre el comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

Se requiere: o Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014 o Utilice unos de los

mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de ventas o Exprese

su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables.

Se utilizara el mtodo de los mnimos cuadrados cuya ecuacin es la siguiente:

Ecuacin general: = + En esta ocasin existen dos mtodos, en el que nos facilitaran el procedimiento de

este, que son: Nemotcnico y Derivadas parciales.

Esta es la ecuacin del mtodo Nemotcnico:

Se escribe de esta forma: = + Si los miembros de una igualdad se multiplicaran por un mismo nmero, esta igualdad

se conserva, en el cual se nos genera lo siguiente:

= + 2

Ahora utilizaremos la ecuacin de la sumatoria para las dos ecuaciones anteriores y

nos quedara as:

= + = = + 2

Como podemos observar hemos obtenido un sistema de ecuaciones, en el que nos

facilitara el procedimiento, y utilizaremos el mtodo algebraico de la igualacin:

= + =( )

= + 2 =( 2)

Ahora seguimos con nuestra ecuacin, que nos quedara as:

( )

=

( 2)

El resultado es una proporcin, en el que el producto de los extremos es igual al

producto de los medios, en el cual nos queda as:

( ) = ( 2)

( 2) = 2

2 ( )2

=

( 2 ( )2

) =

=

2 ( )2

Ahora para utilizaremos cualquier ecuacin ya utilizadas:

=( )

=

( 2)

Y esta sera la ecuacin presupuestal:

=

( )()

( 2 ( )2)

= = =

=

A continuacin se presentara un cuadro, en el que se desarrollara la ecuacin del

estimado:

Ao Aos Ventas XY 2006 1 219.500 1 48.180.250.000=4.8180251010 219.500 2007 2 232.000 4 53.824.000.000 =5.38241010 464.000 2008 3 216.000 9 46.785.690.000=4.6785691010 648.900 2009 4 228.000 16 51.984.000.000=5.19841010 912.000 2010 5 229.200 25 52.532.640.000= 5.2532641010 1.146.000 2011 6 231.500 36 53.592.250.000=5.3592251010 1.389.000 2012 7 230.000 49 52.900.000.000=5.291010 1.610.000 2013 8 227.980 64 51.974.880.400=5.197488041010 1.823.840 Total 36 1.814.180 204 411.773.710.400= 4.1177371041011 8.213.240

Estn son las tendencias que seguirn (ventas):

= ( ) = 8(8.213.240 36(1.814.180))

( 2 ( )2

) 8(204) 362

= 65.705.920 65.321.280 = 1632 1296 1.632 1.296 336

= 1.145

=( )

=

1.814.180 1.145(36)

8 =

1.814.180 41.220

8

=1.772.960

8= 221.620

= 221.620

Ahora vamos al presupuesto de venta para el ao 2014 (perodo nmero nueve -9)

En el que = + Debemos calcular las ventas de la empresa (Compaa Comercial Caribe S.A.), para

el ao 2014, entonces debemos reemplazar, desde luego que el ao 2014 es el noveno

ao de la serie cronolgica que tenemos.

2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 , esto quiere decir, que de acuerdo al comportamiento histrico, las unidades que se van a

vender es de 231.963 unidades.

Ahora analizaremos el crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del

incremento o tambin de decremento con respecto al promedio de los valores reales

estimados.

= () (1.145 8)

1.814.180=

9.16

1.814.180= 5.049113098106

El 5.049113098106, nos indica que las ventas 0.0000050491 ha crecido un 0.050 por ciento anualmente, en el cual nos muestra un porcentaje bastante bajo, en el que la compaa deber

implementar nuevos mtodos de publicidad, para poder incrementar este porcentaje, y a la vez

mejorando la calidad del producto. Ahora debe haber un alto grado de participacin para los

trabajadores (de venta), desde lo bsico, hasta llegar a la parte administrativa, generando un

organismo de control y de seguimiento para los diferentes departamentos. En muchas empresas o

compaas, se dedican especialmente en los productos (presentacin, imagen entre otros), y en los

vendedores, ya que estos saben cmo es el comportamiento de estos, ellos interactan directamente

con los clientes, y saben cmo son, su comportamiento, etc.

Se Us el mtodo de ventas histricas usando el ndice de estacionalidad.

AO VENTAS

2006 $ 219.500

2007 $ 232.000

2008 $ 216.300

2009 $ 228.000

2010 $ 229.200

2011 $ 231.500

2012 $ 230.000

2013 $ 227.980

2014 $ 305.627

y = 6055,8x - 1E+07

R = 0,3824

$ 0

$ 50.000

$ 100.000

$ 150.000

$ 200.000

$ 250.000

$ 300.000

$ 350.000

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

VENTAS

El resultado evidenciado es evidentemente positivo debido al crecimiento importante en el

ndice de ventas desde el 2013 al 2014 pero teniendo en cuenta la proporcionalidad del

crecimiento me parece una proyeccin justificable de ventas

Conclusiones:

Gracias a este trabajo se pudo comprender las diferentes temticas de este curos

(Costos y Presupuestos) con sus diferentes metodologas y ecuaciones.

Se comprendi algunas ecuaciones de costos y presupuestos.

Se identific y se entendi los elementos bsicos de este curos (Costos y

Presupuestos).

Bibliografa

http://es.slideshare.net/lelidaddy/costos-indirectos-de-fabricacin

http://es.slideshare.net/sparedesruiz/costo-estandar-3

http://es.slideshare.net/henry_tucto/costos-abc

http://yacscostos.blogspot.com/

http://dynamicbusinessplan.com/presupuesto-operativo

http://es.slideshare.net/vanessaivette/presupuesto-maestro-15158363

http://presupuestos-lz-501-zunne.blogspot.com/2012/04/ventajas-planearlos-

resultados-de-la.html

http://datateca.unad.edu.co/contenidos/102015/102015.exe/leccin_16.html

http://digimon-adventure.net/