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GUIacuteA LEGAL PARA LA CONDUCCIOacuteN DE NEGOCIOS EN EL PERUacute
A continuacioacuten encontraraacute una breve guiacutea que describe de manera general los beneficios y oportunidades que el Peruacute otorga a los inversionistas extranjeros y explica los principales puntos que toda empresa que quiere iniciar sus negocios en el Peruacute debe conocer
Iacutendice
1 RESENtildeA PAIacuteShelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip helliphelliphellip 3
2 LA INVERSIOacuteN EXTRANJERA EN EL PERUacutehelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip helliphelliphellip 3 21 Marco Legalhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 3
3 iquestCOacuteMO SE ESTABLECE UNA EMPRESA EN EL PERUacute 4
31 Sociedades Anoacutenimashelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 4 32 311 Denominacioacuten Socialhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 4 33 312 Capital Socialhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 4
313 Accionistashelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 5 314 Constitucioacutenhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 5 315 Duracioacuten de la Sociedad Anoacutenimahelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 5 316 Aporteshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 5 317 Oacuterganos Socialeshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 5
34 Sociedad de Responsabilidad Limitadahelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 7 35 Sucursaleshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 7 36 Oficina de Representacioacutenhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 8 37 Contratos Asociativoshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 8 38 Fusioacuten y Adquisiciones con Empresas Peruanashelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 8
4 iquestCUAacuteL ES EL TIPO DE CAMBIO EN EL PERUacute 8
5 iquestQUEacute IMPUESTOS DEBE PAGAR UNA EMPRESA INVERSIONISTA EXTRANJERA EN EL
PERUacute 9 51 Descripcioacuten del Reacutegimen Tributario en el Peruacutehelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 9 52 Impuesto a la Rentahelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 9 521 Personas Naturaleshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 9 522 Personas Juriacutedicashelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 10 5221 Gastos Deducibleshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 12 5222 Depreciacioacutenhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 12 5223 Precios de Transferenciahelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 13 5223 Convenios para Evitar la Doble Imposicioacuten Internacionalhelliphelliphelliphelliphellip 13
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53 Impuesto General a las Ventas (IGV)helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 13 54 Impuesto Selectivo al Consumohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 14 55 Impuesto Temporal a los Activos Netoshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 14 56 Impuestos de Transacciones Financierashelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 14 57 Impuestos Municipaleshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 14 571 Impuesto al Patrimonio Predialhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 14 572 Impuesto al Patrimonio Vehicularhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 14 573 Impuesto de Alcabalahelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 15 574 Impuestos Aduaneroshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 15
6 iquestCOacuteMO ES EL SISTEMA LABORAL EN EL PERUacute 15
61 Contrato de Trabajohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 15 62 Contrato de Trabajo a Plazo Fijohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 15 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboralhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 16 64 Trabajadores Extranjeroshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 16 65 Periacuteodo Vacacional y Pagohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 17
651 Fines de Semana 17 652 Feriadoshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 17 653 Vacacioneshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 17
66 Remuneracioneshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 17 67 Utilidadeshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 17
671 Remuneracioacuten Miacutenima Vitalhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 17 672 Gratificacioneshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 17 673 Compensacioacuten por Tiempo de Servicio helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 17
68 Aportes Sociales e Impuestoshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 18
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute 18 71 Marcas y Signos Distintivoshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 18 72 Patenteshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 19 73 Derechos de Autorhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 19 74 Nuevas Tecnologiacuteashelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 19 75 Control Publicitariohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 20 76 Barreras Burocraacuteticas del Estadohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 20 77 Proteccioacuten al Consumidorhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 21 78 Libre Competenciahelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 21
() La presente guiacutea legal solo brinda una informacioacuten general de los puntos maacutes relevantes para realizar inversiones en el Peruacute Para mayor informacioacuten o consulta que pueda tener por favor contaacutectenos
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1 RESENtildeA PAIacuteS
Peruacute es un paiacutes estrateacutegicamente ubicado en la zona central de Sudameacuterica posee un territorio extenso y mega-diverso con casi todos los climas del planeta y con notables recursos naturales mineros y energeacuteticos Seguacuten el ranking de Bloomberg 2012 Peruacute estaacute dentro de los cinco mercados maacutes prometedores para los inversionistas a nivel mundial Asimismo Moodyrsquos y Dagong Global Credit Rating Co Ltd subieron la calificacioacuten de Peruacute destacando la estabilidad macroeconoacutemica las poliacuteticas favorables para el mercado continuo superaacutevit fiscal disminucioacuten significativa de la deuda externa aumento en reservas internacionales y solvencia del Gobierno Central tanto en moneda nacional como extranjera
2 LA INVERSIOacuteN EXTRANJERA EN EL PERUacute
21 Marco Legal (formas derechos de inversionistas y convenios de inversioacuten)
En el Peruacute la inversioacuten extranjera se puede dar libremente bajo cualquiera de las siguientes formas Inversioacuten extranjera directa como aporte al capital social Aportes para el desarrollo de Joint Ventures contractuales Inversiones en bienes y propiedades ubicados dentro del territorio nacional Inversiones en cartera Contribuciones tecnoloacutegicas intangibles Cualquier otra modalidad
Las leyes peruanas aseguran lo siguiente El derecho a un trato no discriminatorio frente al inversionista peruano La libertad de comercio e industria y la libertad de exportacioacuten e importacioacuten El derecho de transferir al exterior en divisas libremente convertibles el iacutentegro de
sus capitales provenientes de las inversiones incluyendo la venta de acciones participaciones o derechos reduccioacuten de capital o liquidacioacuten parcial o total de empresas asiacute como el iacutentegro de los dividendos o utilidades netas comprobadas provenientes de su inversioacuten las contraprestaciones por el uso o disfrute de bienes ubicados fiacutesicamente en el paiacutes y regaliacuteas y contraprestaciones por el uso y transferencia de tecnologiacutea incluido cualquier otro elemento constitutivo de propiedad industrial que autorice el INDECOPI
El derecho a utilizar el tipo de cambio maacutes favorable en caso corresponda convertir moneda nacional a extranjera
Libre contratacioacuten por uso y transferencia de tecnologiacutea y remesa de regaliacuteas La posibilidad de suscribir con el Estado convenios de Estabilidad Juriacutedica para su
inversioacuten en el paiacutes siempre y cuando sea una inversioacuten miacutenima de US$ 10 millones (mineriacutea e hidrocarburos) y US$ 5 millones (cualquier sector)
Convenios de proteccioacuten de inversiones Peruacute tiene suscritos y vigentes acuerdos internacionales de inversioacuten con 34 paiacuteses En el caso de Estados Unidos debemos ademaacutes mencionar el convenio con OPIC
(Overseas Private Investment Corporation) para la emisioacuten de coberturas de riesgo a las inversiones norteamericanas que se desarrollan en el Peruacute
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Peruacute tambieacuten es miembro del MIGA (Multilateral Investment Guarantee Agency) y se ha adherido a la Convencioacuten Constitutiva del CIADI (Centro Internacional de Arreglo de Diferencias Relativas a Inversiones) asiacute como a la Convencioacuten sobre el Reconocimiento y Ejecucioacuten de las Sentencias Arbitrales Extranjeras (Convencioacuten de Nueva York) entre otros
3 iquestCOacuteMO SE ESTABLECE UNA EMPRESA EN EL PERUacute
En el Peruacute existen diversas formas empresariales las principales son (i) Sociedades Anoacutenimas (ii) Sociedades Comerciales de Responsabilidad Limitada (iii) Sucursales y (iv) Contratos Asociativos (joint-ventures)
De todas ellas las Sociedades Anoacutenimas han demostrado brindar mayores ventajas y flexibilidad es por esta razoacuten que nuestros clientes prefieren conducir sus negocios a traveacutes de este tipo de personas juriacutedicas Sin perjuicio de ello describiremos de manera general las cuatro (4) alternativas haciendo eacutenfasis en las Sociedades Anoacutenimas
31 Sociedades Anoacutenimas
En ellas la responsabilidad de sus integrantes estaacute limitada a su participacioacuten en el capital social el cual estaacute constituido por acciones cuyos titulares son denominados accionistas Sus caracteriacutesticas principales son las siguientes
311 Denominacioacuten Social
Las Sociedades Anoacutenimas pueden adoptar cualquier denominacioacuten la misma que siempre deberaacute incluir el teacutermino ldquoSociedad Anoacutenimardquo o las siglas ldquoS Ardquo Dependiendo de su estructura accionaria capital social y nuacutemero de accionistas podemos hablar de
Sociedad Anoacutenima Cerrada (SAC) son las que se constituyen con mayor frecuencia debido a que el establecimiento del Directorio como oacutergano social no es obligatorio y ademaacutes permite la realizacioacuten de Juntas Generales de Accionistas no presenciales
Sociedad Anoacutenima Abierta (SAA) disentildeada para aquellas empresas cuyas acciones seraacuten negociadas en mecanismos centralizados
312 Capital Social
Conformado por los aportes de los accionistas y representado por acciones suscritas La responsabilidad de los accionistas estaacute limitada a los aportes realizados al Capital Social Las deudas de la sociedad no afectan el patrimonio personal de los accionistas
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Para la constitucioacuten de la sociedad se requiere que el Capital Social se encuentre iacutentegramente suscrito y cada accioacuten suscrita pagada por lo menos en un 25 No existe Capital Social miacutenimo
313 Accionistas
Para la constitucioacuten de una Sociedad Anoacutenima se requiere de la participacioacuten miacutenima de dos (2) personas naturales o juriacutedicas domiciliadas o no domiciliadas en el Peruacute El nuacutemero maacuteximo de accionistas es ilimitado excepto en la Sociedad Anoacutenima Cerrada en cuyo caso el nuacutemero maacuteximo de accionistas es veinte (20)
314 Constitucioacuten
Existen dos (2) formas de constitucioacuten mediante un solo acto (Constitucioacuten Simultaacutenea) o por actos sucesivos (Oferta a Terceros) En ambos casos la participacioacuten de un Notario Puacuteblico es necesaria La constitucioacuten por oferta a terceros es poco frecuente debido a la complejidad de dicho proceso Por ello nos concentraremos en explicar las ventajas de la Constitucioacuten Simultaacutenea
El proceso de Constitucioacuten Simultaacutenea implica que el Capital Social sea depositado en la cuenta bancaria de una entidad del sistema financiero peruano Una vez efectuado el depoacutesito los accionistas redactaraacuten la Minuta de Constitucioacuten la cual deberaacute ser autorizada por un abogado y luego ser remitida al Notario Puacuteblico quien procederaacute a elevarla a Escritura Puacuteblica para su posterior inscripcioacuten en la Oficina del Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos correspondiente al lugar donde fue constituida la sociedad
315 Duracioacuten de la Sociedad Anoacutenima
El plazo de duracioacuten de la Sociedad Anoacutenima es ilimitado salvo que el estatuto social establezca un plazo determinado
316 Aportes
Los accionistas de la Sociedad Anoacutenima pueden efectuar aportes dinerarios tanto en moneda nacional como extranjera o aportes no dinerarios de bienes tangibles o intangibles Los bienes intangibles pueden consistir en contribuciones tecnoloacutegicas tales como marcas y patentes Los aportes de bienes seraacuten debidamente valorizados
317 Oacuterganos Sociales
Junta General de Accionistas
Es la reunioacuten de los accionistas debidamente convocada para decidir asuntos propios de su competencia Este oacutergano decide por mayoriacutea teniendo en cuenta el nuacutemero de acciones en que se encuentra dividido el capital Es el oacutergano supremo de la sociedad
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Directorio
Es elegido por la Junta General de Accionistas Su designacioacuten deberaacute ser registrada en el Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos correspondiente al lugar donde fue constituida la sociedad Para asumir el cargo de Director no es necesario ser accionista de la sociedad salvo que el estatuto social determine lo contrario Tampoco existen restricciones de nacionalidad o lugar de residencia El nuacutemero de Directores estaraacute determinado en el estatuto social de la sociedad o en su defecto seraacute fijado por la Junta General de Accionistas El nuacutemero de Directores nunca seraacute inferior a tres (3) El directorio tiene las facultades de gestioacuten y de representacioacuten legal necesarias para la administracioacuten de la sociedad dentro de su objeto social El Directorio estaacute obligado a elaborar la Memoria Anual los Estados Financieros y propuesta de distribucioacuten de dividendos si los hubiera Dichos documentos deberaacuten reflejar de manera clara y exacta el estado econoacutemico financiero de la sociedad las ganancias y peacuterdidas y estado de sus negocios Como mencionaacuteramos en la Sociedad Anoacutenima Cerrada el Directorio es facultativo siendo el Gerente General quien asume las funciones de dicho oacutergano social
Gerencia
El Gerente es designado por el Directorio salvo que el estatuto social establezca que la Junta General de Accionistas tendraacute a su cargo dicha designacioacuten Si la Junta General de Accionistas o el estatuto lo determinan asiacute la sociedad podraacute contar con maacutes de un Gerente La duracioacuten del cargo es ilimitada salvo que el estatuto social determine un plazo especiacutefico Las atribuciones del Gerente se estableceraacuten en el estatuto al ser nombrado o por acto posterior Entre otras atribuciones el Gerente podraacute celebrar y ejecutar los actos y contratos ordinarios correspondientes al objeto social
Dividendos
Soacutelo pueden ser pagados dividendos en razoacuten de utilidades obtenidas o de reservas de libre disposicioacuten y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado
La distribucioacuten de dividendos entre los accionistas seraacute proporcional a la participacioacuten de cada uno de ellos en el capital social
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32 Sociedad de Responsabilidad Limitada
En esta forma societaria el capital estaacute dividido en participaciones iguales acumulables e indivisibles que no pueden ser incorporadas en tiacutetulos valores ni denominarse acciones Existe un liacutemite maacuteximo de veinte (20) socios los cuales no seraacuten personalmente responsables por las obligaciones de la sociedad La Sociedad deberaacute contar con una denominacioacuten pudiendo utilizar ademaacutes un nombre abreviado al que en todo caso debe antildeadir la indicacioacuten Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada o su abreviatura SRL El capital social estaacute integrado por los aportes de los socios Al constituirse la sociedad el capital debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada participacioacuten y depositado en entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a nombre de la sociedad La administracioacuten de la sociedad se encarga a uno o maacutes gerentes socios o no quienes la representan en todos los asuntos relativos a su objeto
33 Sucursales
Las empresas no domiciliadas pueden establecer libremente sucursales en el Peruacute las cuales deberaacuten ser inscritas en el Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos del lugar donde realicen sus operaciones Las sucursales no son consideradas personas juriacutedicas independientes de su principal No existe un monto miacutenimo de capital para constituir a una sucursal Estaacute dotada de representacioacuten legal permanente y es conducida por representantes autoacutenomos designados por la matriz de conformidad con los poderes otorgados Las sucursales se establecen mediante Escritura Puacuteblica otorgada ante Notario en la que deberaacute incluirse por lo menos
Certificado de vigencia de la matriz emitido en el paiacutes de su constitucioacuten que pruebe que ni su pacto social ni sus estatutos impiden el establecimiento de sucursales en el extranjero
Copia del pacto social y estatutos de la matriz o documentos equivalentes en el paiacutes de constitucioacuten
Acuerdo del oacutergano competente que apruebe la constitucioacuten de una sucursal en el Peruacute en donde se indique capital destinado al desarrollo de las actividades en el paiacutes declaracioacuten de que las actividades a realizarse corresponden al giro del negocio domicilio de la sucursal designacioacuten de al menos un representante legal permanente en el paiacutes asiacute como los poderes otorgados a este y sometimiento a las leyes peruanas para responder por las obligaciones que contraiga la sucursal en el Peruacute
El representante legal designado en el Peruacute deberaacute contar con poderes suficientes para resolver cualquier asunto relacionado con las actividades de la sucursal para
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participar en las transacciones que se lleven a cabo comparecer ante los tribunales y para contestar demandas
34 Oficina de Representacioacuten
Nuestra legislacioacuten permite el poder constituir una Oficina de Representacioacuten la cual a pesar de no contar con las facultades y prerrogativas de una sociedad o sucursal le permitiriacutea tambieacuten dar inicio a sus gestiones comerciales en forma inmediata
Se deberaacute nombrar a un apoderado permanente en el paiacutes con amplias facultades a fin que pueda llevar a cabo las actividades comerciales que requiera Si el apoderado es una persona extranjera este deberaacute contar con la calidad migratoria de residente a fin que pueda llevar a cabo sus funciones sin ninguna restriccioacuten
35 Contratos Asociativos
Los Contratos Asociativos crean y regulan la participacioacuten e integracioacuten en negocios o determinadas empresas de intereacutes comuacuten de los participantes Este tipo de contrato no genera personeriacutea juriacutedica Debe constar por escrito y no estaacute sujeto a inscripcioacuten en la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos Entre los contratos asociativos maacutes utilizados estaacuten Contrato de Asociacioacuten en Participacioacuten Consorcio o Joint Venture 36 Fusiones y Adquisiciones con Empresas Peruanas
De acuerdo a la ley peruana existen diferentes formas de reorganizacioacuten societaria entre las principales se encuentran Fusioacuten (1) por incorporacioacuten de una nueva sociedad resultante de la fusioacuten de dos o maacutes sociedades o (2) por absorcioacuten cuando una sociedad absorbe a otra preexistente Escisioacuten donde una sociedad puede fraccionar un bloque patrimonial (que puede estar constituido solo por activos o no) para transferirlo a otra sociedad o la divisioacuten de una sociedad en dos o maacutes sociedades Transformacioacuten de la sociedad en otro tipo de persona juriacutedica Adicionalmente nuestra legislacioacuten permite que una sucursal se transforme a una de las figuras societarias que contempla la ley
4 iquestCUAacuteL ES EL TIPO DE CAMBIO EN EL PERUacute
En el Peruacute existe libertad de tipo de cambio El Estado garantiza la libre tenencia uso y disposicioacuten externa e interna de la moneda extranjera por personas naturales o juriacutedicas residentes en el Peruacute No existen restricciones para el acceso a financiamientos para empresas de capitales extranjeros
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5 iquestQUEacute IMPUESTOS DEBE PAGAR UNA EMPRESA INVERSIONISTA EXTRANJERA EN EL PERUacute
51 Descripcioacuten del Reacutegimen Tributario en el Peruacute El sistema tributario en el Peruacute se rige a traveacutes del Coacutedigo Tributario y comprende los siguientes tributos
PERUacute SISTEMA TRIBUTARIO
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
Impuestos Municipales
Impuestos Aduaneros 1
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto al Patrimonio Predial
Derechos Aduaneros 2
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto General a las Ventas 3
Impuesto a las Transacciones Financieras
Impuesto de Alcabala
1 Afecta a la importacioacuten de bienes incluyendo los derechos Ad-Valorem Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo y el Reacutegimen de Percepcioacuten cuando corresponda
2 Sus tasas variacutean en funcioacuten del tipo de bienes importados Actualmente variacutean entre 0 9 y 17
3 Puede emplearse como creacutedito fiscal por el importador Algunos bienes son gravados adicionalmente con Impuesto Selectivo al Consumo
52 Impuesto a la Renta
521 Personas Naturales
De acuerdo con la Ley de Impuesto a la Renta los ciudadanos peruanos residentes en el paiacutes tributan por sus rentas de fuente mundial independientemente del paiacutes donde se hayan generado o el paiacutes donde se hubieran pagado o el tipo de moneda en que se hubieran percibido Los ciudadanos no residentes tributan uacutenicamente por sus rentas de fuente peruana Respecto de los ciudadanos extranjeros eacutestos seraacuten considerados residentes y por tanto tributaraacuten por sus rentas de fuente mundial luego de permanecer en el paiacutes por un periacuteodo superior a los 183 diacuteas en el lapso de doce (12) meses La condicioacuten de residente se determinaraacute al inicio del ejercicio gravable Cualquier variacioacuten en dicha situacioacuten recieacuten surtiraacute efectos en el ejercicio siguiente
Respecto de las personas naturales domiciliadas el impuesto sobre las rentas de trabajo sea de forma independiente o como empleado (salarios sueldos etc) se determinaraacute aplicando una tasa progresiva acumulativa en funcioacuten al importe de
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ingresos que se perciban durante el ejercicio gravable de acuerdo con el siguiente detalle
Escala de Impuesto a la Renta aplicable a las
rentas de trabajo y de fuente extranjera 1 Tasa 2
De 0 y hasta 7 UIT 0 De 7 y hasta 27 UIT 15 Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21 Cualquier exceso a los tramos antes mencionados 30
1 El impuesto a la renta pagado en el exterior es creacutedito contra el impuesto teniendo como liacutemite la
tasa efectiva del Impuesto a la Renta La UIT para el ejercicio 2013 equivale a S 370000 2 Tasa Progresiva Acumulativa 3 No se incluye a las rentas de capital esto es las provenientes de la cesioacuten de bienes muebles o
inmuebles (primera categoriacutea) o las provenientes de la explotacioacuten de capital monetario intelectual o intangible (segunda categoriacutea) en cuyo caso la tasa aplicable es 5
522 Personas Juriacutedicas
El Impuesto a la Renta grava a las personas juriacutedicas constituidas en el paiacutes por sus rentas de fuente mundial mientras que en el caso de las personas juriacutedicas no domiciliadas yo sus sucursales agencias u otros establecimientos permanentes en el Peruacute eacutestas tributan uacutenicamente respecto de sus rentas de fuente peruana El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual lo que significa que el impuesto correspondiente se calcula a partir del 1 de Enero hasta el 31 de Diciembre de un antildeo determinado Aunque la obligacioacuten de presentar la declaracioacuten y pagar el impuestos correspondiente si fuera aplicable surge una vez que el antildeo fiscal concluye (usualmente entre la uacuteltima semana de marzo y la primera semana de abril de acuerdo al calendario publicado por la Administracioacuten Tributaria (SUNAT) al final de cada antildeo fiscal) es importante mencionar que las personas juriacutedicas se ven obligadas a efectuar pagos anticipados del impuesto a la renta cada mes del antildeo fiscal En consecuencia cuando llega el momento de pagar el impuesto por lo general pueden surgir los siguientes escenarios Los pagos por adelantado cubren toda la deuda tributaria asiacute que no hay impuesto
a la renta a pagar
Los pagos por adelantado no cubren toda la deuda tributaria por lo que deberiacutea efectuarse el pago por el saldo correspondiente
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En la determinacioacuten de la renta neta de personas juriacutedicas se debe considerar todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial derivadas de la participacioacuten conjunta de la inversioacuten de capital y el trabajo
Tasas aplicables a personas juriacutedicas domiciliadas
Tasas aplicables a personas juriacutedicas no domiciliadas
Personas juriacutedicas domiciliadas 30 sobre su renta neta
Intereses provenientes de creacuteditos externos 499
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 411
Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones muacuteltiples establecidas en el Peruacute como resultado de la utilizacioacuten en el paiacutes de sus liacuteneas de creacutedito en el exterior 499
Rentas derivadas de alquiler de naves y aeronaves 10
Regaliacuteas 30
Asistencias Teacutecnica 15
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 41
Espectaacuteculos en vivo con la participacioacuten principal de artistas inteacuterpretes y ejecutantes no domiciliados 15
Rentas provenientes de la enajenacioacuten de valores mobiliarios realizada dentro del paiacutes 5
Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda depoacutesitos o imposiciones incrementos de capital operaciones de reporte pactos de recompra y preacutestamo bursaacutetil y otros intereses provenientes de operaciones de creacutedito de las empresas 499
Otras rentas 30
1 Se entiende por dividendos y cualquier otra forma de distribucioacuten de utilidades
Las utilidades que las personas juriacutedicas distribuyan entre sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie salvo mediante tiacutetulos de propia emisioacuten representativos del capital
La reduccioacuten de capital La diferencia entre el valor nominal de los tiacutetulos representativos del capital maacutes las primas suplementarias si
las hubiere y los importes que perciban los socios o personas que la integran en la oportunidad en que opere la reduccioacuten de capital o la liquidacioacuten de la persona juriacutedica
Todo creacutedito hasta el liacutemite de las utilidades y reservas de libre disposicioacuten que las personas juriacutedicas otorguen en favor de sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie con caraacutecter general o particular cualquiera sea la forma dada a la operacioacuten y siempre que no exista obligacioacuten para devolver o existiendo el plazo otorgado para su devolucioacuten exceda de doce meses la devolucioacuten o pago no se produzca dentro de dicho plazo o la renovacioacuten sucesiva o repeticioacuten de eacutestas operaciones permite inferir la existencia de una operacioacuten uacutenica cuya duracioacuten total exceda los doce meses
Toda suma o entrega en especie en tanto signifique una disposicioacuten indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados
El importe de la remuneracioacuten del socio o asociado de personas juriacutedicas su coacutenyuge concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad en la parte que exceda al valor de mercado
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5221 Gastos Deducibles
A fin de establecer la renta neta empresarial se deduciraacute de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente en tanto la deduccioacuten no este prohibida por ley Los gastos deberaacuten cumplir criterios como causalidad proporcionalidad y razonabilidad
Gastos de investigacioacuten cientiacutefica tecnoloacutegica e innovacioacuten tecnoloacutegica Se
aceptaran estos gastos en tanto se destinen a generar mayor renta al contribuyente siempre que no excedan en cada ejercicio el 10 de los ingresos netos con el liacutemite de 300 UIT2
Gastos de representacioacuten Que sean propios del giro del negocio y en conjunto no
exceda el 05 de los ingresos brutos con el liacutemite de 40 UIT Gastos de Viaje Que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora
de renta gravada comprendiendo alojamiento alimentacioacuten y movilidad
Gastos por Donaciones Otorgados en favor de entidades y dependencias del Sector Puacuteblico Nacional o entidades educativas de beneficencia o bienestar social etc sin fines de lucro con el liacutemite del 10 de la renta neta empresarial luego de la compensacioacuten de peacuterdidas
5222 Depreciacioacuten
Para efectos tributarios el desgaste o agotamiento de los bienes del activo fijo utilizados en el desarrollo de actividades de comercio industria u otras actividades generadoras de rentas empresariales se compensaraacuten mediante la deduccioacuten de la correspondiente depreciacioacuten de acuerdo con las siguientes tasas
BIENES PORCENTAJE ()
Edificios y construcciones3 3
Ganado de trabajo y reproduccioacuten redes de pesca
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Vehiculas de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) hornos en general
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Maquinarias y equipo utilizados por las actividades minera petrolera y de construccioacuten excepto muebles enseres y equipos de oficina
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Equipo de procesamiento de datos 25
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 010191
10
Otros bienes del activo fijo4 10
2 Unidad Impositiva Tributaria Para el ejercicio 2013 asciende a S 3700 Nuevos Soles 3 Los edificios y construcciones solo seraacuten depreciados mediante el meacutetodo de liacutenea recta 4 Para el caso de intangibles de duracioacuten limitada (software patentes derechos de autor etc) puede optarse por
amortizarse en un solo ejercicio o por el sistema de liacutenea recta por un plazo de diez antildeos
13
5223 Precios de Transferencia
Las normas de Precios de Transferencia son de aplicacioacuten a todas las operaciones realizadas con partes vinculadas (locales y del exterior) asiacute como las realizadas desde hacia o traveacutes de paraiacutesos fiscales La Administracioacuten Tributaria requiere estudios especializados yo declaraciones en las que el contribuyente debe demostrar la razonabilidad de sus poliacuteticas de Precios de Transferencia
5224 Convenios para Evitar la Doble Imposicioacuten Internacional
Con la finalidad de resolver casos de doble imposicioacuten internacional el Estado Peruano ha celebrado acuerdos o convenios para regular dicha circunstancia El Peruacute tiene suscrito y en vigor los siguientes Convenios
Convenio con Chile aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con Canadaacute aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con la CAN5 (Comunidad Andina) aplicable desde el 01012005 Convenio con Brasil aplicable desde el 1 de Enero de 2010 Cabe precisar que en la actualidad los Convenios con Meacutexico y Espantildea auacuten no se encuentran ratificados por el Congreso de ambos paiacuteses
53 Impuesto General a las Ventas (IGV)
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto de periodicidad mensual que grava el valor agregado en cada transaccioacuten realizada en las distintas etapas del ciclo econoacutemico La tasa es de 18 e incide sobre las siguientes actividades
Venta de bienes en el paiacutes Prestacioacuten o utilizacioacuten de servicios en el paiacutes6 Contratos de construccioacuten yo primera venta de inmuebles por el constructor y La importacioacuten de bienes
Existen dos sistemas excepcionales de recupero del IGV 1 La Recuperacioacuten Anticipada que beneficia a las empresas que desarrollen proyectos
cuya etapa pre-operativa sea mayor a dos antildeos que podraacuten solicitar la devolucioacuten anticipada en forma previa al inicio de sus operaciones requiriendo para tales fines haber suscrito un Acuerdo de Inversioacuten con el Ministerio del sector y que eacutesta sea no menor a US$ 5 Millones
2 La Recuperacioacuten Definitiva que se aplica a la industria minera y petrolera Respecto de
los titulares de concesiones mineras el beneficio aplicaraacute que no se encuentren en etapa de produccioacuten y celebren un Contrato de Inversioacuten en Exploracioacuten con el Estado
5 Paiacuteses miembros que conforman la Comunidad Andina Bolivia Colombia Ecuador y Peruacute 6 A fin de determinar si hay uso efectivo de los servicios en Peruacute existen dos requisitos (i) una entidad no
domiciliada prestar un servicio y (ii) el servicio debe ser consumido o empleado en territorio peruano independientemente del lugar donde se realice el pago o donde se llegue al acuerdo
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Respecto de los titulares que hayan suscrito Contratos de Licencia o Servicios al amparo de la Ley Orgaacutenica de Hidrocarburos podraacuten solicitar este beneficio durante la etapa de exploracioacuten
54 Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el paiacutes a nivel de productor y la importacioacuten de bienes tales como combustibles vehiacuteculos cervezas cigarrillos bebidas alcohoacutelicas agua gaseosa y mineral otros artiacuteculos de lujo juegos de azar y apuestas Las tasas del impuesto fluctuacutean entre 0 y 50 seguacuten el tipo de bien o servicio gravado
55 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
El ITAN es un impuesto al patrimonio que grava los activos netos como manifestacioacuten de capacidad contributiva Puede ser utilizado como creacutedito contra los pagos a cuenta y de regularizacioacuten del Impuesto a la Renta Se encuentran obligados a efectuar la declaracioacuten yo pago del ITAN los contribuyentes que generen rentas empresarial para efectos del Impuesto a la Renta cuyo valor de activos netos al 31 de Diciembre supere S 100000000 de Nuevos Soles
56 Impuestos de Transacciones Financieras (ITF)
Es el impuesto que grava las operaciones en Moneda Nacional o Extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del Sistema Financiero y las operaciones que transmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice estando gravadas con tasa del 005
57 Impuestos Municipales
571 Impuesto al Patrimonio Predial
Es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y ruacutesticos Se consideran predios a los terrenos las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes La condicioacuten de contribuyente se determina al 1 de enero de cada antildeo teniendo como acreedor tributario al Municipio Distrital donde se encuentre ubicado el predio seguacuten la siguiente tasa progresiva-acumulativa
De 0 UIT hasta 15 UIT - (Hasta S 54000) 02 De 15 UIT hasta 60 UIT - (Hasta S 216000) 06 Por el exceso de 60 UIT - (Por el exceso de S 216000) 10
572 Impuesto al Patrimonio Vehicular
Es un tributo de periodicidad anual que grava la propiedad de los automoacuteviles camionetas y station wagons fabricados en el paiacutes o importados durante los tres ejercicios anuales siguientes a aqueacutel en que se produjo la primera inscripcioacuten en el Registro de Propiedad Vehicular teniendo como acreedor tributario al Municipio Provincial en cuya jurisdiccioacuten domicilie el propietario teniendo como base imponible el valor de adquisicioacuten importacioacuten o ingreso al patrimonio no pudiendo ser inferior al 15 de la UIT vigente al 1 de enero de cada antildeo
Tasa 1
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573 Impuesto de Alcabala
Es un tributo que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o ruacutesticos a tiacutetulo oneroso o gratuito cualquiera sea su modalidad incluyendo las ventas con reserva de dominio La base imponible es el valor de enajenacioacuten del inmueble de cargo del comprador gravado con tasa progresiva teniendo como acreedor al Municipio Distrital donde se encuentra ubicado el inmueble
De 0 UIT hasta 10 UIT - Tasa 0 Por el exceso de 10 UIT - Tasa 3
574 Impuestos Aduaneros
La importacioacuten de bienes al Peruacute se encuentra afecta al pago de derechos arancelarios con tasas Ad Valorem a las que se adicionan el Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Antidumping de Compensacioacuten y otros en funcioacuten al tipo de bienes que sean importados seguacuten el siguiente detalle
Aranceles de Aduana 1 0 9 17 Impuesto General a las Ventas 2 18
1 Las tasas se aplican sobre el Valor CIF y seguacuten el bien importado 2 El IGV se aplica sobre el Valor CIF maacutes los Aranceles de Aduana Dependiendo del tipo de
bienes tambieacuten se aplica el Impuesto Selectivo al Consumo
Los derechos arancelarios estaacuten sujetos a un reacutegimen de restitucioacuten o Drawback que faculta a las empresas productorasexportadoras a recuperar todo o parte de los derechos arancelarios que afectaron de importacioacuten de materias primas o insumos incorporados o consumidos en el proceso productivo de bienes exportados a condicioacuten de que el valor CIF de importacioacuten no exceda el 50 del valor FOB del producto de exportacioacuten
6 iquestCOacuteMO ES EL SISTEMA LABORAL EN EL PERUacute
Los principales aspectos laborales que debe considerar una empresa en el Peruacute son 61 Contrato de Trabajo
En la prestacioacuten personal subordinada y remunerada de servicios se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indefinido Para contratar trabajadores nacionales no se requieren maacutes condiciones que simplemente cumplir con la mayoriacutea legal de edad que es de 18 antildeos 62 Contrato de Trabajo a Plazo Fijo
La contratacioacuten a plazo fijo es posible cuando asiacute lo requieran las necesidades del mercado o mayor produccioacuten de la empresa asiacute como cuando lo exija la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de ejecutar En ese sentido dentro de los 15 diacuteas de celebrado el contrato este deberaacute ser presentado ante el Ministerio del Trabajo para que sea registrado De no cumplir con la presentacioacuten
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dentro de dicho plazo el empleador deberaacute de pagar una sobretasa por registro extemporaacuteneo del contrato de trabajo El empleado tendraacute derecho a percibir todos los beneficios legales durante la vigencia del contrato 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboral
La regla aplicable a las relaciones laborales es que el personal seraacute contratado directamente por su empleador Sin embargo terceras empresas podraacuten proveer de personal al empleador en los siguientes casos Servicios temporales Servicios ocasionales o reemplazo temporal de personal Servicios suplementarios Servicios que no son parte de la actividad principal del
empleador Servicios de alta especializacioacuten Servicios complejos y especializados que no son
parte de la actividad principal del empleador ni del giro del negocio Asimismo se debe de tener en consideracioacuten que al momento de contratar con cualquier empresa de intermediacioacuten laboral eacutesta debe de contar con una constancia de inscripcioacuten expedida por el Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo vigente al momento de celebrar el contrato de intermediacioacuten laboral y adicionalmente se debe verificar que la empresa intermediadora cuente con una carta fianza que puede estar otorgada a nombre del Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo o a nombre de la empresa contratante a efectos de mitigar cualquier supuesto de responsabilidad solidaria que pudiese afectar a la empresa contratante 64 Trabajadores Extranjeros
La legislacioacuten laboral permite la contratacioacuten de trabajadores extranjeros sin limitaciones sobre la base que ellos tengan conocimientos especializados o a fin que ocupen cargos de direccioacuten en la empresa Es decir eacuteste tipo de personal desempentildea actos de representacioacuten general del empleador frente a los mismos trabajadores y terceros ejerciendo funciones de administracioacuten y control de la empresa Sin embargo la contratacioacuten de personal extranjero tiene una restriccioacuten a no maacutes del veinte por ciento (20) de trabajadores que se encuentren en planilla y que sus salarios globales no excedan el treinta por ciento (30) del total de salarios de los trabajadores de la empresa El contrato con extranjeros seraacute hecho de forma escrita y necesita de la aprobacioacuten del Ministerio de Trabajo se debe tomar en cuenta que la duracioacuten de este contrato no debe exceder de tres (03) antildeos el mismo que puede ser prorrogado El trabajador no podraacute prestar sus servicios hasta que no cuente con la visa de trabajo y carne de extranjeriacutea que otorga la Autoridad Migratoria El impuesto a la renta para los trabajadores no domiciliados seraacute determinado aplicando una tasa de treinta por ciento (30) del ingreso bruto de fuente peruana La fuente de ingresos estaacute afecta a los beneficios de pensioacuten y salud que son mencionados a en el numeral 58
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65 Periacuteodo Vacacional y Pago
651 Fines de Semanas
Los trabajadores tienen derecho a un miacutenimo de veinticuatro (24) horas de descanso semanal el mismo que normalmente es gozado los domingos
652 Feriados
Los trabajadores no necesitan prestar servicios en los feriados establecidos por ley pero tendraacuten derecho al pago completo por dicho diacutea de trabajo Es posible sustituir el pago por el diacutea de trabajo otorgaacutendole al trabajador un diacutea adicional de descanso En el caso que el trabajador preste servicios en un diacutea feriado sin tener un diacutea adicional de descanso el empleador estaraacute obligado a pagar un adicional de cien por ciento (100) de un salario diario
653 Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a treinta (30) diacuteas de vacaciones pagadas por cada antildeo de servicio a menos que ellos acuerden con el empleador reducir o acumular el periodo vacacional No obstante lo mencionado en el supuesto que el trabajador no goce del descanso vacacional dentro del siguiente antildeo de obtenido el derecho le corresponderaacute una indemnizacioacuten vacacional que se encuentra regulado en el artiacuteculo 23 del DL Ndeg 713
66 Remuneraciones
661 Remuneracioacuten Miacutenima Vital
A la fecha equivale a US$ 27472 (Doscientos Setenta y Cuatro 72100 Doacutelares Americanos) mensuales La remuneracioacuten miacutenima vital es ajustada por el Estado
662 Gratificaciones
Existen dos (02) gratificaciones obligatorias por antildeo una en el mes de julio y una en el mes de diciembre El monto de las gratificaciones equivale a la remuneracioacuten mensual percibida por el trabajador 663 Compensacioacuten por Tiempo de Servicios
Es un beneficio legal que consiste en 833 de la remuneracioacuten percibida por el trabajador en el semestre
67 Utilidades
Los trabajadores tienen derecho a un porcentaje que variacutea entre el 5 a 10 dependiendo de la actividad econoacutemica que realiza la empresa Las empresas con menos de veinte (20) trabajadores no estaacuten sujetas a esta distribucioacuten
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68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
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72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
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En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
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77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
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53 Impuesto General a las Ventas (IGV)helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 13 54 Impuesto Selectivo al Consumohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 14 55 Impuesto Temporal a los Activos Netoshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 14 56 Impuestos de Transacciones Financierashelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 14 57 Impuestos Municipaleshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 14 571 Impuesto al Patrimonio Predialhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 14 572 Impuesto al Patrimonio Vehicularhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 14 573 Impuesto de Alcabalahelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 15 574 Impuestos Aduaneroshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 15
6 iquestCOacuteMO ES EL SISTEMA LABORAL EN EL PERUacute 15
61 Contrato de Trabajohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 15 62 Contrato de Trabajo a Plazo Fijohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 15 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboralhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 16 64 Trabajadores Extranjeroshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 16 65 Periacuteodo Vacacional y Pagohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 17
651 Fines de Semana 17 652 Feriadoshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 17 653 Vacacioneshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 17
66 Remuneracioneshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 17 67 Utilidadeshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 17
671 Remuneracioacuten Miacutenima Vitalhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 17 672 Gratificacioneshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 17 673 Compensacioacuten por Tiempo de Servicio helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 17
68 Aportes Sociales e Impuestoshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 18
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute 18 71 Marcas y Signos Distintivoshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 18 72 Patenteshelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 19 73 Derechos de Autorhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 19 74 Nuevas Tecnologiacuteashelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 19 75 Control Publicitariohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 20 76 Barreras Burocraacuteticas del Estadohelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 20 77 Proteccioacuten al Consumidorhelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 21 78 Libre Competenciahelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 21
() La presente guiacutea legal solo brinda una informacioacuten general de los puntos maacutes relevantes para realizar inversiones en el Peruacute Para mayor informacioacuten o consulta que pueda tener por favor contaacutectenos
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1 RESENtildeA PAIacuteS
Peruacute es un paiacutes estrateacutegicamente ubicado en la zona central de Sudameacuterica posee un territorio extenso y mega-diverso con casi todos los climas del planeta y con notables recursos naturales mineros y energeacuteticos Seguacuten el ranking de Bloomberg 2012 Peruacute estaacute dentro de los cinco mercados maacutes prometedores para los inversionistas a nivel mundial Asimismo Moodyrsquos y Dagong Global Credit Rating Co Ltd subieron la calificacioacuten de Peruacute destacando la estabilidad macroeconoacutemica las poliacuteticas favorables para el mercado continuo superaacutevit fiscal disminucioacuten significativa de la deuda externa aumento en reservas internacionales y solvencia del Gobierno Central tanto en moneda nacional como extranjera
2 LA INVERSIOacuteN EXTRANJERA EN EL PERUacute
21 Marco Legal (formas derechos de inversionistas y convenios de inversioacuten)
En el Peruacute la inversioacuten extranjera se puede dar libremente bajo cualquiera de las siguientes formas Inversioacuten extranjera directa como aporte al capital social Aportes para el desarrollo de Joint Ventures contractuales Inversiones en bienes y propiedades ubicados dentro del territorio nacional Inversiones en cartera Contribuciones tecnoloacutegicas intangibles Cualquier otra modalidad
Las leyes peruanas aseguran lo siguiente El derecho a un trato no discriminatorio frente al inversionista peruano La libertad de comercio e industria y la libertad de exportacioacuten e importacioacuten El derecho de transferir al exterior en divisas libremente convertibles el iacutentegro de
sus capitales provenientes de las inversiones incluyendo la venta de acciones participaciones o derechos reduccioacuten de capital o liquidacioacuten parcial o total de empresas asiacute como el iacutentegro de los dividendos o utilidades netas comprobadas provenientes de su inversioacuten las contraprestaciones por el uso o disfrute de bienes ubicados fiacutesicamente en el paiacutes y regaliacuteas y contraprestaciones por el uso y transferencia de tecnologiacutea incluido cualquier otro elemento constitutivo de propiedad industrial que autorice el INDECOPI
El derecho a utilizar el tipo de cambio maacutes favorable en caso corresponda convertir moneda nacional a extranjera
Libre contratacioacuten por uso y transferencia de tecnologiacutea y remesa de regaliacuteas La posibilidad de suscribir con el Estado convenios de Estabilidad Juriacutedica para su
inversioacuten en el paiacutes siempre y cuando sea una inversioacuten miacutenima de US$ 10 millones (mineriacutea e hidrocarburos) y US$ 5 millones (cualquier sector)
Convenios de proteccioacuten de inversiones Peruacute tiene suscritos y vigentes acuerdos internacionales de inversioacuten con 34 paiacuteses En el caso de Estados Unidos debemos ademaacutes mencionar el convenio con OPIC
(Overseas Private Investment Corporation) para la emisioacuten de coberturas de riesgo a las inversiones norteamericanas que se desarrollan en el Peruacute
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Peruacute tambieacuten es miembro del MIGA (Multilateral Investment Guarantee Agency) y se ha adherido a la Convencioacuten Constitutiva del CIADI (Centro Internacional de Arreglo de Diferencias Relativas a Inversiones) asiacute como a la Convencioacuten sobre el Reconocimiento y Ejecucioacuten de las Sentencias Arbitrales Extranjeras (Convencioacuten de Nueva York) entre otros
3 iquestCOacuteMO SE ESTABLECE UNA EMPRESA EN EL PERUacute
En el Peruacute existen diversas formas empresariales las principales son (i) Sociedades Anoacutenimas (ii) Sociedades Comerciales de Responsabilidad Limitada (iii) Sucursales y (iv) Contratos Asociativos (joint-ventures)
De todas ellas las Sociedades Anoacutenimas han demostrado brindar mayores ventajas y flexibilidad es por esta razoacuten que nuestros clientes prefieren conducir sus negocios a traveacutes de este tipo de personas juriacutedicas Sin perjuicio de ello describiremos de manera general las cuatro (4) alternativas haciendo eacutenfasis en las Sociedades Anoacutenimas
31 Sociedades Anoacutenimas
En ellas la responsabilidad de sus integrantes estaacute limitada a su participacioacuten en el capital social el cual estaacute constituido por acciones cuyos titulares son denominados accionistas Sus caracteriacutesticas principales son las siguientes
311 Denominacioacuten Social
Las Sociedades Anoacutenimas pueden adoptar cualquier denominacioacuten la misma que siempre deberaacute incluir el teacutermino ldquoSociedad Anoacutenimardquo o las siglas ldquoS Ardquo Dependiendo de su estructura accionaria capital social y nuacutemero de accionistas podemos hablar de
Sociedad Anoacutenima Cerrada (SAC) son las que se constituyen con mayor frecuencia debido a que el establecimiento del Directorio como oacutergano social no es obligatorio y ademaacutes permite la realizacioacuten de Juntas Generales de Accionistas no presenciales
Sociedad Anoacutenima Abierta (SAA) disentildeada para aquellas empresas cuyas acciones seraacuten negociadas en mecanismos centralizados
312 Capital Social
Conformado por los aportes de los accionistas y representado por acciones suscritas La responsabilidad de los accionistas estaacute limitada a los aportes realizados al Capital Social Las deudas de la sociedad no afectan el patrimonio personal de los accionistas
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Para la constitucioacuten de la sociedad se requiere que el Capital Social se encuentre iacutentegramente suscrito y cada accioacuten suscrita pagada por lo menos en un 25 No existe Capital Social miacutenimo
313 Accionistas
Para la constitucioacuten de una Sociedad Anoacutenima se requiere de la participacioacuten miacutenima de dos (2) personas naturales o juriacutedicas domiciliadas o no domiciliadas en el Peruacute El nuacutemero maacuteximo de accionistas es ilimitado excepto en la Sociedad Anoacutenima Cerrada en cuyo caso el nuacutemero maacuteximo de accionistas es veinte (20)
314 Constitucioacuten
Existen dos (2) formas de constitucioacuten mediante un solo acto (Constitucioacuten Simultaacutenea) o por actos sucesivos (Oferta a Terceros) En ambos casos la participacioacuten de un Notario Puacuteblico es necesaria La constitucioacuten por oferta a terceros es poco frecuente debido a la complejidad de dicho proceso Por ello nos concentraremos en explicar las ventajas de la Constitucioacuten Simultaacutenea
El proceso de Constitucioacuten Simultaacutenea implica que el Capital Social sea depositado en la cuenta bancaria de una entidad del sistema financiero peruano Una vez efectuado el depoacutesito los accionistas redactaraacuten la Minuta de Constitucioacuten la cual deberaacute ser autorizada por un abogado y luego ser remitida al Notario Puacuteblico quien procederaacute a elevarla a Escritura Puacuteblica para su posterior inscripcioacuten en la Oficina del Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos correspondiente al lugar donde fue constituida la sociedad
315 Duracioacuten de la Sociedad Anoacutenima
El plazo de duracioacuten de la Sociedad Anoacutenima es ilimitado salvo que el estatuto social establezca un plazo determinado
316 Aportes
Los accionistas de la Sociedad Anoacutenima pueden efectuar aportes dinerarios tanto en moneda nacional como extranjera o aportes no dinerarios de bienes tangibles o intangibles Los bienes intangibles pueden consistir en contribuciones tecnoloacutegicas tales como marcas y patentes Los aportes de bienes seraacuten debidamente valorizados
317 Oacuterganos Sociales
Junta General de Accionistas
Es la reunioacuten de los accionistas debidamente convocada para decidir asuntos propios de su competencia Este oacutergano decide por mayoriacutea teniendo en cuenta el nuacutemero de acciones en que se encuentra dividido el capital Es el oacutergano supremo de la sociedad
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Directorio
Es elegido por la Junta General de Accionistas Su designacioacuten deberaacute ser registrada en el Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos correspondiente al lugar donde fue constituida la sociedad Para asumir el cargo de Director no es necesario ser accionista de la sociedad salvo que el estatuto social determine lo contrario Tampoco existen restricciones de nacionalidad o lugar de residencia El nuacutemero de Directores estaraacute determinado en el estatuto social de la sociedad o en su defecto seraacute fijado por la Junta General de Accionistas El nuacutemero de Directores nunca seraacute inferior a tres (3) El directorio tiene las facultades de gestioacuten y de representacioacuten legal necesarias para la administracioacuten de la sociedad dentro de su objeto social El Directorio estaacute obligado a elaborar la Memoria Anual los Estados Financieros y propuesta de distribucioacuten de dividendos si los hubiera Dichos documentos deberaacuten reflejar de manera clara y exacta el estado econoacutemico financiero de la sociedad las ganancias y peacuterdidas y estado de sus negocios Como mencionaacuteramos en la Sociedad Anoacutenima Cerrada el Directorio es facultativo siendo el Gerente General quien asume las funciones de dicho oacutergano social
Gerencia
El Gerente es designado por el Directorio salvo que el estatuto social establezca que la Junta General de Accionistas tendraacute a su cargo dicha designacioacuten Si la Junta General de Accionistas o el estatuto lo determinan asiacute la sociedad podraacute contar con maacutes de un Gerente La duracioacuten del cargo es ilimitada salvo que el estatuto social determine un plazo especiacutefico Las atribuciones del Gerente se estableceraacuten en el estatuto al ser nombrado o por acto posterior Entre otras atribuciones el Gerente podraacute celebrar y ejecutar los actos y contratos ordinarios correspondientes al objeto social
Dividendos
Soacutelo pueden ser pagados dividendos en razoacuten de utilidades obtenidas o de reservas de libre disposicioacuten y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado
La distribucioacuten de dividendos entre los accionistas seraacute proporcional a la participacioacuten de cada uno de ellos en el capital social
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32 Sociedad de Responsabilidad Limitada
En esta forma societaria el capital estaacute dividido en participaciones iguales acumulables e indivisibles que no pueden ser incorporadas en tiacutetulos valores ni denominarse acciones Existe un liacutemite maacuteximo de veinte (20) socios los cuales no seraacuten personalmente responsables por las obligaciones de la sociedad La Sociedad deberaacute contar con una denominacioacuten pudiendo utilizar ademaacutes un nombre abreviado al que en todo caso debe antildeadir la indicacioacuten Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada o su abreviatura SRL El capital social estaacute integrado por los aportes de los socios Al constituirse la sociedad el capital debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada participacioacuten y depositado en entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a nombre de la sociedad La administracioacuten de la sociedad se encarga a uno o maacutes gerentes socios o no quienes la representan en todos los asuntos relativos a su objeto
33 Sucursales
Las empresas no domiciliadas pueden establecer libremente sucursales en el Peruacute las cuales deberaacuten ser inscritas en el Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos del lugar donde realicen sus operaciones Las sucursales no son consideradas personas juriacutedicas independientes de su principal No existe un monto miacutenimo de capital para constituir a una sucursal Estaacute dotada de representacioacuten legal permanente y es conducida por representantes autoacutenomos designados por la matriz de conformidad con los poderes otorgados Las sucursales se establecen mediante Escritura Puacuteblica otorgada ante Notario en la que deberaacute incluirse por lo menos
Certificado de vigencia de la matriz emitido en el paiacutes de su constitucioacuten que pruebe que ni su pacto social ni sus estatutos impiden el establecimiento de sucursales en el extranjero
Copia del pacto social y estatutos de la matriz o documentos equivalentes en el paiacutes de constitucioacuten
Acuerdo del oacutergano competente que apruebe la constitucioacuten de una sucursal en el Peruacute en donde se indique capital destinado al desarrollo de las actividades en el paiacutes declaracioacuten de que las actividades a realizarse corresponden al giro del negocio domicilio de la sucursal designacioacuten de al menos un representante legal permanente en el paiacutes asiacute como los poderes otorgados a este y sometimiento a las leyes peruanas para responder por las obligaciones que contraiga la sucursal en el Peruacute
El representante legal designado en el Peruacute deberaacute contar con poderes suficientes para resolver cualquier asunto relacionado con las actividades de la sucursal para
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participar en las transacciones que se lleven a cabo comparecer ante los tribunales y para contestar demandas
34 Oficina de Representacioacuten
Nuestra legislacioacuten permite el poder constituir una Oficina de Representacioacuten la cual a pesar de no contar con las facultades y prerrogativas de una sociedad o sucursal le permitiriacutea tambieacuten dar inicio a sus gestiones comerciales en forma inmediata
Se deberaacute nombrar a un apoderado permanente en el paiacutes con amplias facultades a fin que pueda llevar a cabo las actividades comerciales que requiera Si el apoderado es una persona extranjera este deberaacute contar con la calidad migratoria de residente a fin que pueda llevar a cabo sus funciones sin ninguna restriccioacuten
35 Contratos Asociativos
Los Contratos Asociativos crean y regulan la participacioacuten e integracioacuten en negocios o determinadas empresas de intereacutes comuacuten de los participantes Este tipo de contrato no genera personeriacutea juriacutedica Debe constar por escrito y no estaacute sujeto a inscripcioacuten en la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos Entre los contratos asociativos maacutes utilizados estaacuten Contrato de Asociacioacuten en Participacioacuten Consorcio o Joint Venture 36 Fusiones y Adquisiciones con Empresas Peruanas
De acuerdo a la ley peruana existen diferentes formas de reorganizacioacuten societaria entre las principales se encuentran Fusioacuten (1) por incorporacioacuten de una nueva sociedad resultante de la fusioacuten de dos o maacutes sociedades o (2) por absorcioacuten cuando una sociedad absorbe a otra preexistente Escisioacuten donde una sociedad puede fraccionar un bloque patrimonial (que puede estar constituido solo por activos o no) para transferirlo a otra sociedad o la divisioacuten de una sociedad en dos o maacutes sociedades Transformacioacuten de la sociedad en otro tipo de persona juriacutedica Adicionalmente nuestra legislacioacuten permite que una sucursal se transforme a una de las figuras societarias que contempla la ley
4 iquestCUAacuteL ES EL TIPO DE CAMBIO EN EL PERUacute
En el Peruacute existe libertad de tipo de cambio El Estado garantiza la libre tenencia uso y disposicioacuten externa e interna de la moneda extranjera por personas naturales o juriacutedicas residentes en el Peruacute No existen restricciones para el acceso a financiamientos para empresas de capitales extranjeros
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5 iquestQUEacute IMPUESTOS DEBE PAGAR UNA EMPRESA INVERSIONISTA EXTRANJERA EN EL PERUacute
51 Descripcioacuten del Reacutegimen Tributario en el Peruacute El sistema tributario en el Peruacute se rige a traveacutes del Coacutedigo Tributario y comprende los siguientes tributos
PERUacute SISTEMA TRIBUTARIO
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
Impuestos Municipales
Impuestos Aduaneros 1
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto al Patrimonio Predial
Derechos Aduaneros 2
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto General a las Ventas 3
Impuesto a las Transacciones Financieras
Impuesto de Alcabala
1 Afecta a la importacioacuten de bienes incluyendo los derechos Ad-Valorem Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo y el Reacutegimen de Percepcioacuten cuando corresponda
2 Sus tasas variacutean en funcioacuten del tipo de bienes importados Actualmente variacutean entre 0 9 y 17
3 Puede emplearse como creacutedito fiscal por el importador Algunos bienes son gravados adicionalmente con Impuesto Selectivo al Consumo
52 Impuesto a la Renta
521 Personas Naturales
De acuerdo con la Ley de Impuesto a la Renta los ciudadanos peruanos residentes en el paiacutes tributan por sus rentas de fuente mundial independientemente del paiacutes donde se hayan generado o el paiacutes donde se hubieran pagado o el tipo de moneda en que se hubieran percibido Los ciudadanos no residentes tributan uacutenicamente por sus rentas de fuente peruana Respecto de los ciudadanos extranjeros eacutestos seraacuten considerados residentes y por tanto tributaraacuten por sus rentas de fuente mundial luego de permanecer en el paiacutes por un periacuteodo superior a los 183 diacuteas en el lapso de doce (12) meses La condicioacuten de residente se determinaraacute al inicio del ejercicio gravable Cualquier variacioacuten en dicha situacioacuten recieacuten surtiraacute efectos en el ejercicio siguiente
Respecto de las personas naturales domiciliadas el impuesto sobre las rentas de trabajo sea de forma independiente o como empleado (salarios sueldos etc) se determinaraacute aplicando una tasa progresiva acumulativa en funcioacuten al importe de
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ingresos que se perciban durante el ejercicio gravable de acuerdo con el siguiente detalle
Escala de Impuesto a la Renta aplicable a las
rentas de trabajo y de fuente extranjera 1 Tasa 2
De 0 y hasta 7 UIT 0 De 7 y hasta 27 UIT 15 Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21 Cualquier exceso a los tramos antes mencionados 30
1 El impuesto a la renta pagado en el exterior es creacutedito contra el impuesto teniendo como liacutemite la
tasa efectiva del Impuesto a la Renta La UIT para el ejercicio 2013 equivale a S 370000 2 Tasa Progresiva Acumulativa 3 No se incluye a las rentas de capital esto es las provenientes de la cesioacuten de bienes muebles o
inmuebles (primera categoriacutea) o las provenientes de la explotacioacuten de capital monetario intelectual o intangible (segunda categoriacutea) en cuyo caso la tasa aplicable es 5
522 Personas Juriacutedicas
El Impuesto a la Renta grava a las personas juriacutedicas constituidas en el paiacutes por sus rentas de fuente mundial mientras que en el caso de las personas juriacutedicas no domiciliadas yo sus sucursales agencias u otros establecimientos permanentes en el Peruacute eacutestas tributan uacutenicamente respecto de sus rentas de fuente peruana El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual lo que significa que el impuesto correspondiente se calcula a partir del 1 de Enero hasta el 31 de Diciembre de un antildeo determinado Aunque la obligacioacuten de presentar la declaracioacuten y pagar el impuestos correspondiente si fuera aplicable surge una vez que el antildeo fiscal concluye (usualmente entre la uacuteltima semana de marzo y la primera semana de abril de acuerdo al calendario publicado por la Administracioacuten Tributaria (SUNAT) al final de cada antildeo fiscal) es importante mencionar que las personas juriacutedicas se ven obligadas a efectuar pagos anticipados del impuesto a la renta cada mes del antildeo fiscal En consecuencia cuando llega el momento de pagar el impuesto por lo general pueden surgir los siguientes escenarios Los pagos por adelantado cubren toda la deuda tributaria asiacute que no hay impuesto
a la renta a pagar
Los pagos por adelantado no cubren toda la deuda tributaria por lo que deberiacutea efectuarse el pago por el saldo correspondiente
11
En la determinacioacuten de la renta neta de personas juriacutedicas se debe considerar todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial derivadas de la participacioacuten conjunta de la inversioacuten de capital y el trabajo
Tasas aplicables a personas juriacutedicas domiciliadas
Tasas aplicables a personas juriacutedicas no domiciliadas
Personas juriacutedicas domiciliadas 30 sobre su renta neta
Intereses provenientes de creacuteditos externos 499
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 411
Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones muacuteltiples establecidas en el Peruacute como resultado de la utilizacioacuten en el paiacutes de sus liacuteneas de creacutedito en el exterior 499
Rentas derivadas de alquiler de naves y aeronaves 10
Regaliacuteas 30
Asistencias Teacutecnica 15
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 41
Espectaacuteculos en vivo con la participacioacuten principal de artistas inteacuterpretes y ejecutantes no domiciliados 15
Rentas provenientes de la enajenacioacuten de valores mobiliarios realizada dentro del paiacutes 5
Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda depoacutesitos o imposiciones incrementos de capital operaciones de reporte pactos de recompra y preacutestamo bursaacutetil y otros intereses provenientes de operaciones de creacutedito de las empresas 499
Otras rentas 30
1 Se entiende por dividendos y cualquier otra forma de distribucioacuten de utilidades
Las utilidades que las personas juriacutedicas distribuyan entre sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie salvo mediante tiacutetulos de propia emisioacuten representativos del capital
La reduccioacuten de capital La diferencia entre el valor nominal de los tiacutetulos representativos del capital maacutes las primas suplementarias si
las hubiere y los importes que perciban los socios o personas que la integran en la oportunidad en que opere la reduccioacuten de capital o la liquidacioacuten de la persona juriacutedica
Todo creacutedito hasta el liacutemite de las utilidades y reservas de libre disposicioacuten que las personas juriacutedicas otorguen en favor de sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie con caraacutecter general o particular cualquiera sea la forma dada a la operacioacuten y siempre que no exista obligacioacuten para devolver o existiendo el plazo otorgado para su devolucioacuten exceda de doce meses la devolucioacuten o pago no se produzca dentro de dicho plazo o la renovacioacuten sucesiva o repeticioacuten de eacutestas operaciones permite inferir la existencia de una operacioacuten uacutenica cuya duracioacuten total exceda los doce meses
Toda suma o entrega en especie en tanto signifique una disposicioacuten indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados
El importe de la remuneracioacuten del socio o asociado de personas juriacutedicas su coacutenyuge concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad en la parte que exceda al valor de mercado
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5221 Gastos Deducibles
A fin de establecer la renta neta empresarial se deduciraacute de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente en tanto la deduccioacuten no este prohibida por ley Los gastos deberaacuten cumplir criterios como causalidad proporcionalidad y razonabilidad
Gastos de investigacioacuten cientiacutefica tecnoloacutegica e innovacioacuten tecnoloacutegica Se
aceptaran estos gastos en tanto se destinen a generar mayor renta al contribuyente siempre que no excedan en cada ejercicio el 10 de los ingresos netos con el liacutemite de 300 UIT2
Gastos de representacioacuten Que sean propios del giro del negocio y en conjunto no
exceda el 05 de los ingresos brutos con el liacutemite de 40 UIT Gastos de Viaje Que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora
de renta gravada comprendiendo alojamiento alimentacioacuten y movilidad
Gastos por Donaciones Otorgados en favor de entidades y dependencias del Sector Puacuteblico Nacional o entidades educativas de beneficencia o bienestar social etc sin fines de lucro con el liacutemite del 10 de la renta neta empresarial luego de la compensacioacuten de peacuterdidas
5222 Depreciacioacuten
Para efectos tributarios el desgaste o agotamiento de los bienes del activo fijo utilizados en el desarrollo de actividades de comercio industria u otras actividades generadoras de rentas empresariales se compensaraacuten mediante la deduccioacuten de la correspondiente depreciacioacuten de acuerdo con las siguientes tasas
BIENES PORCENTAJE ()
Edificios y construcciones3 3
Ganado de trabajo y reproduccioacuten redes de pesca
25
Vehiculas de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) hornos en general
20
Maquinarias y equipo utilizados por las actividades minera petrolera y de construccioacuten excepto muebles enseres y equipos de oficina
20
Equipo de procesamiento de datos 25
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 010191
10
Otros bienes del activo fijo4 10
2 Unidad Impositiva Tributaria Para el ejercicio 2013 asciende a S 3700 Nuevos Soles 3 Los edificios y construcciones solo seraacuten depreciados mediante el meacutetodo de liacutenea recta 4 Para el caso de intangibles de duracioacuten limitada (software patentes derechos de autor etc) puede optarse por
amortizarse en un solo ejercicio o por el sistema de liacutenea recta por un plazo de diez antildeos
13
5223 Precios de Transferencia
Las normas de Precios de Transferencia son de aplicacioacuten a todas las operaciones realizadas con partes vinculadas (locales y del exterior) asiacute como las realizadas desde hacia o traveacutes de paraiacutesos fiscales La Administracioacuten Tributaria requiere estudios especializados yo declaraciones en las que el contribuyente debe demostrar la razonabilidad de sus poliacuteticas de Precios de Transferencia
5224 Convenios para Evitar la Doble Imposicioacuten Internacional
Con la finalidad de resolver casos de doble imposicioacuten internacional el Estado Peruano ha celebrado acuerdos o convenios para regular dicha circunstancia El Peruacute tiene suscrito y en vigor los siguientes Convenios
Convenio con Chile aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con Canadaacute aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con la CAN5 (Comunidad Andina) aplicable desde el 01012005 Convenio con Brasil aplicable desde el 1 de Enero de 2010 Cabe precisar que en la actualidad los Convenios con Meacutexico y Espantildea auacuten no se encuentran ratificados por el Congreso de ambos paiacuteses
53 Impuesto General a las Ventas (IGV)
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto de periodicidad mensual que grava el valor agregado en cada transaccioacuten realizada en las distintas etapas del ciclo econoacutemico La tasa es de 18 e incide sobre las siguientes actividades
Venta de bienes en el paiacutes Prestacioacuten o utilizacioacuten de servicios en el paiacutes6 Contratos de construccioacuten yo primera venta de inmuebles por el constructor y La importacioacuten de bienes
Existen dos sistemas excepcionales de recupero del IGV 1 La Recuperacioacuten Anticipada que beneficia a las empresas que desarrollen proyectos
cuya etapa pre-operativa sea mayor a dos antildeos que podraacuten solicitar la devolucioacuten anticipada en forma previa al inicio de sus operaciones requiriendo para tales fines haber suscrito un Acuerdo de Inversioacuten con el Ministerio del sector y que eacutesta sea no menor a US$ 5 Millones
2 La Recuperacioacuten Definitiva que se aplica a la industria minera y petrolera Respecto de
los titulares de concesiones mineras el beneficio aplicaraacute que no se encuentren en etapa de produccioacuten y celebren un Contrato de Inversioacuten en Exploracioacuten con el Estado
5 Paiacuteses miembros que conforman la Comunidad Andina Bolivia Colombia Ecuador y Peruacute 6 A fin de determinar si hay uso efectivo de los servicios en Peruacute existen dos requisitos (i) una entidad no
domiciliada prestar un servicio y (ii) el servicio debe ser consumido o empleado en territorio peruano independientemente del lugar donde se realice el pago o donde se llegue al acuerdo
14
Respecto de los titulares que hayan suscrito Contratos de Licencia o Servicios al amparo de la Ley Orgaacutenica de Hidrocarburos podraacuten solicitar este beneficio durante la etapa de exploracioacuten
54 Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el paiacutes a nivel de productor y la importacioacuten de bienes tales como combustibles vehiacuteculos cervezas cigarrillos bebidas alcohoacutelicas agua gaseosa y mineral otros artiacuteculos de lujo juegos de azar y apuestas Las tasas del impuesto fluctuacutean entre 0 y 50 seguacuten el tipo de bien o servicio gravado
55 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
El ITAN es un impuesto al patrimonio que grava los activos netos como manifestacioacuten de capacidad contributiva Puede ser utilizado como creacutedito contra los pagos a cuenta y de regularizacioacuten del Impuesto a la Renta Se encuentran obligados a efectuar la declaracioacuten yo pago del ITAN los contribuyentes que generen rentas empresarial para efectos del Impuesto a la Renta cuyo valor de activos netos al 31 de Diciembre supere S 100000000 de Nuevos Soles
56 Impuestos de Transacciones Financieras (ITF)
Es el impuesto que grava las operaciones en Moneda Nacional o Extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del Sistema Financiero y las operaciones que transmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice estando gravadas con tasa del 005
57 Impuestos Municipales
571 Impuesto al Patrimonio Predial
Es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y ruacutesticos Se consideran predios a los terrenos las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes La condicioacuten de contribuyente se determina al 1 de enero de cada antildeo teniendo como acreedor tributario al Municipio Distrital donde se encuentre ubicado el predio seguacuten la siguiente tasa progresiva-acumulativa
De 0 UIT hasta 15 UIT - (Hasta S 54000) 02 De 15 UIT hasta 60 UIT - (Hasta S 216000) 06 Por el exceso de 60 UIT - (Por el exceso de S 216000) 10
572 Impuesto al Patrimonio Vehicular
Es un tributo de periodicidad anual que grava la propiedad de los automoacuteviles camionetas y station wagons fabricados en el paiacutes o importados durante los tres ejercicios anuales siguientes a aqueacutel en que se produjo la primera inscripcioacuten en el Registro de Propiedad Vehicular teniendo como acreedor tributario al Municipio Provincial en cuya jurisdiccioacuten domicilie el propietario teniendo como base imponible el valor de adquisicioacuten importacioacuten o ingreso al patrimonio no pudiendo ser inferior al 15 de la UIT vigente al 1 de enero de cada antildeo
Tasa 1
15
573 Impuesto de Alcabala
Es un tributo que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o ruacutesticos a tiacutetulo oneroso o gratuito cualquiera sea su modalidad incluyendo las ventas con reserva de dominio La base imponible es el valor de enajenacioacuten del inmueble de cargo del comprador gravado con tasa progresiva teniendo como acreedor al Municipio Distrital donde se encuentra ubicado el inmueble
De 0 UIT hasta 10 UIT - Tasa 0 Por el exceso de 10 UIT - Tasa 3
574 Impuestos Aduaneros
La importacioacuten de bienes al Peruacute se encuentra afecta al pago de derechos arancelarios con tasas Ad Valorem a las que se adicionan el Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Antidumping de Compensacioacuten y otros en funcioacuten al tipo de bienes que sean importados seguacuten el siguiente detalle
Aranceles de Aduana 1 0 9 17 Impuesto General a las Ventas 2 18
1 Las tasas se aplican sobre el Valor CIF y seguacuten el bien importado 2 El IGV se aplica sobre el Valor CIF maacutes los Aranceles de Aduana Dependiendo del tipo de
bienes tambieacuten se aplica el Impuesto Selectivo al Consumo
Los derechos arancelarios estaacuten sujetos a un reacutegimen de restitucioacuten o Drawback que faculta a las empresas productorasexportadoras a recuperar todo o parte de los derechos arancelarios que afectaron de importacioacuten de materias primas o insumos incorporados o consumidos en el proceso productivo de bienes exportados a condicioacuten de que el valor CIF de importacioacuten no exceda el 50 del valor FOB del producto de exportacioacuten
6 iquestCOacuteMO ES EL SISTEMA LABORAL EN EL PERUacute
Los principales aspectos laborales que debe considerar una empresa en el Peruacute son 61 Contrato de Trabajo
En la prestacioacuten personal subordinada y remunerada de servicios se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indefinido Para contratar trabajadores nacionales no se requieren maacutes condiciones que simplemente cumplir con la mayoriacutea legal de edad que es de 18 antildeos 62 Contrato de Trabajo a Plazo Fijo
La contratacioacuten a plazo fijo es posible cuando asiacute lo requieran las necesidades del mercado o mayor produccioacuten de la empresa asiacute como cuando lo exija la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de ejecutar En ese sentido dentro de los 15 diacuteas de celebrado el contrato este deberaacute ser presentado ante el Ministerio del Trabajo para que sea registrado De no cumplir con la presentacioacuten
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dentro de dicho plazo el empleador deberaacute de pagar una sobretasa por registro extemporaacuteneo del contrato de trabajo El empleado tendraacute derecho a percibir todos los beneficios legales durante la vigencia del contrato 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboral
La regla aplicable a las relaciones laborales es que el personal seraacute contratado directamente por su empleador Sin embargo terceras empresas podraacuten proveer de personal al empleador en los siguientes casos Servicios temporales Servicios ocasionales o reemplazo temporal de personal Servicios suplementarios Servicios que no son parte de la actividad principal del
empleador Servicios de alta especializacioacuten Servicios complejos y especializados que no son
parte de la actividad principal del empleador ni del giro del negocio Asimismo se debe de tener en consideracioacuten que al momento de contratar con cualquier empresa de intermediacioacuten laboral eacutesta debe de contar con una constancia de inscripcioacuten expedida por el Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo vigente al momento de celebrar el contrato de intermediacioacuten laboral y adicionalmente se debe verificar que la empresa intermediadora cuente con una carta fianza que puede estar otorgada a nombre del Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo o a nombre de la empresa contratante a efectos de mitigar cualquier supuesto de responsabilidad solidaria que pudiese afectar a la empresa contratante 64 Trabajadores Extranjeros
La legislacioacuten laboral permite la contratacioacuten de trabajadores extranjeros sin limitaciones sobre la base que ellos tengan conocimientos especializados o a fin que ocupen cargos de direccioacuten en la empresa Es decir eacuteste tipo de personal desempentildea actos de representacioacuten general del empleador frente a los mismos trabajadores y terceros ejerciendo funciones de administracioacuten y control de la empresa Sin embargo la contratacioacuten de personal extranjero tiene una restriccioacuten a no maacutes del veinte por ciento (20) de trabajadores que se encuentren en planilla y que sus salarios globales no excedan el treinta por ciento (30) del total de salarios de los trabajadores de la empresa El contrato con extranjeros seraacute hecho de forma escrita y necesita de la aprobacioacuten del Ministerio de Trabajo se debe tomar en cuenta que la duracioacuten de este contrato no debe exceder de tres (03) antildeos el mismo que puede ser prorrogado El trabajador no podraacute prestar sus servicios hasta que no cuente con la visa de trabajo y carne de extranjeriacutea que otorga la Autoridad Migratoria El impuesto a la renta para los trabajadores no domiciliados seraacute determinado aplicando una tasa de treinta por ciento (30) del ingreso bruto de fuente peruana La fuente de ingresos estaacute afecta a los beneficios de pensioacuten y salud que son mencionados a en el numeral 58
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65 Periacuteodo Vacacional y Pago
651 Fines de Semanas
Los trabajadores tienen derecho a un miacutenimo de veinticuatro (24) horas de descanso semanal el mismo que normalmente es gozado los domingos
652 Feriados
Los trabajadores no necesitan prestar servicios en los feriados establecidos por ley pero tendraacuten derecho al pago completo por dicho diacutea de trabajo Es posible sustituir el pago por el diacutea de trabajo otorgaacutendole al trabajador un diacutea adicional de descanso En el caso que el trabajador preste servicios en un diacutea feriado sin tener un diacutea adicional de descanso el empleador estaraacute obligado a pagar un adicional de cien por ciento (100) de un salario diario
653 Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a treinta (30) diacuteas de vacaciones pagadas por cada antildeo de servicio a menos que ellos acuerden con el empleador reducir o acumular el periodo vacacional No obstante lo mencionado en el supuesto que el trabajador no goce del descanso vacacional dentro del siguiente antildeo de obtenido el derecho le corresponderaacute una indemnizacioacuten vacacional que se encuentra regulado en el artiacuteculo 23 del DL Ndeg 713
66 Remuneraciones
661 Remuneracioacuten Miacutenima Vital
A la fecha equivale a US$ 27472 (Doscientos Setenta y Cuatro 72100 Doacutelares Americanos) mensuales La remuneracioacuten miacutenima vital es ajustada por el Estado
662 Gratificaciones
Existen dos (02) gratificaciones obligatorias por antildeo una en el mes de julio y una en el mes de diciembre El monto de las gratificaciones equivale a la remuneracioacuten mensual percibida por el trabajador 663 Compensacioacuten por Tiempo de Servicios
Es un beneficio legal que consiste en 833 de la remuneracioacuten percibida por el trabajador en el semestre
67 Utilidades
Los trabajadores tienen derecho a un porcentaje que variacutea entre el 5 a 10 dependiendo de la actividad econoacutemica que realiza la empresa Las empresas con menos de veinte (20) trabajadores no estaacuten sujetas a esta distribucioacuten
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68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
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72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
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En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
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77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
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1 RESENtildeA PAIacuteS
Peruacute es un paiacutes estrateacutegicamente ubicado en la zona central de Sudameacuterica posee un territorio extenso y mega-diverso con casi todos los climas del planeta y con notables recursos naturales mineros y energeacuteticos Seguacuten el ranking de Bloomberg 2012 Peruacute estaacute dentro de los cinco mercados maacutes prometedores para los inversionistas a nivel mundial Asimismo Moodyrsquos y Dagong Global Credit Rating Co Ltd subieron la calificacioacuten de Peruacute destacando la estabilidad macroeconoacutemica las poliacuteticas favorables para el mercado continuo superaacutevit fiscal disminucioacuten significativa de la deuda externa aumento en reservas internacionales y solvencia del Gobierno Central tanto en moneda nacional como extranjera
2 LA INVERSIOacuteN EXTRANJERA EN EL PERUacute
21 Marco Legal (formas derechos de inversionistas y convenios de inversioacuten)
En el Peruacute la inversioacuten extranjera se puede dar libremente bajo cualquiera de las siguientes formas Inversioacuten extranjera directa como aporte al capital social Aportes para el desarrollo de Joint Ventures contractuales Inversiones en bienes y propiedades ubicados dentro del territorio nacional Inversiones en cartera Contribuciones tecnoloacutegicas intangibles Cualquier otra modalidad
Las leyes peruanas aseguran lo siguiente El derecho a un trato no discriminatorio frente al inversionista peruano La libertad de comercio e industria y la libertad de exportacioacuten e importacioacuten El derecho de transferir al exterior en divisas libremente convertibles el iacutentegro de
sus capitales provenientes de las inversiones incluyendo la venta de acciones participaciones o derechos reduccioacuten de capital o liquidacioacuten parcial o total de empresas asiacute como el iacutentegro de los dividendos o utilidades netas comprobadas provenientes de su inversioacuten las contraprestaciones por el uso o disfrute de bienes ubicados fiacutesicamente en el paiacutes y regaliacuteas y contraprestaciones por el uso y transferencia de tecnologiacutea incluido cualquier otro elemento constitutivo de propiedad industrial que autorice el INDECOPI
El derecho a utilizar el tipo de cambio maacutes favorable en caso corresponda convertir moneda nacional a extranjera
Libre contratacioacuten por uso y transferencia de tecnologiacutea y remesa de regaliacuteas La posibilidad de suscribir con el Estado convenios de Estabilidad Juriacutedica para su
inversioacuten en el paiacutes siempre y cuando sea una inversioacuten miacutenima de US$ 10 millones (mineriacutea e hidrocarburos) y US$ 5 millones (cualquier sector)
Convenios de proteccioacuten de inversiones Peruacute tiene suscritos y vigentes acuerdos internacionales de inversioacuten con 34 paiacuteses En el caso de Estados Unidos debemos ademaacutes mencionar el convenio con OPIC
(Overseas Private Investment Corporation) para la emisioacuten de coberturas de riesgo a las inversiones norteamericanas que se desarrollan en el Peruacute
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Peruacute tambieacuten es miembro del MIGA (Multilateral Investment Guarantee Agency) y se ha adherido a la Convencioacuten Constitutiva del CIADI (Centro Internacional de Arreglo de Diferencias Relativas a Inversiones) asiacute como a la Convencioacuten sobre el Reconocimiento y Ejecucioacuten de las Sentencias Arbitrales Extranjeras (Convencioacuten de Nueva York) entre otros
3 iquestCOacuteMO SE ESTABLECE UNA EMPRESA EN EL PERUacute
En el Peruacute existen diversas formas empresariales las principales son (i) Sociedades Anoacutenimas (ii) Sociedades Comerciales de Responsabilidad Limitada (iii) Sucursales y (iv) Contratos Asociativos (joint-ventures)
De todas ellas las Sociedades Anoacutenimas han demostrado brindar mayores ventajas y flexibilidad es por esta razoacuten que nuestros clientes prefieren conducir sus negocios a traveacutes de este tipo de personas juriacutedicas Sin perjuicio de ello describiremos de manera general las cuatro (4) alternativas haciendo eacutenfasis en las Sociedades Anoacutenimas
31 Sociedades Anoacutenimas
En ellas la responsabilidad de sus integrantes estaacute limitada a su participacioacuten en el capital social el cual estaacute constituido por acciones cuyos titulares son denominados accionistas Sus caracteriacutesticas principales son las siguientes
311 Denominacioacuten Social
Las Sociedades Anoacutenimas pueden adoptar cualquier denominacioacuten la misma que siempre deberaacute incluir el teacutermino ldquoSociedad Anoacutenimardquo o las siglas ldquoS Ardquo Dependiendo de su estructura accionaria capital social y nuacutemero de accionistas podemos hablar de
Sociedad Anoacutenima Cerrada (SAC) son las que se constituyen con mayor frecuencia debido a que el establecimiento del Directorio como oacutergano social no es obligatorio y ademaacutes permite la realizacioacuten de Juntas Generales de Accionistas no presenciales
Sociedad Anoacutenima Abierta (SAA) disentildeada para aquellas empresas cuyas acciones seraacuten negociadas en mecanismos centralizados
312 Capital Social
Conformado por los aportes de los accionistas y representado por acciones suscritas La responsabilidad de los accionistas estaacute limitada a los aportes realizados al Capital Social Las deudas de la sociedad no afectan el patrimonio personal de los accionistas
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Para la constitucioacuten de la sociedad se requiere que el Capital Social se encuentre iacutentegramente suscrito y cada accioacuten suscrita pagada por lo menos en un 25 No existe Capital Social miacutenimo
313 Accionistas
Para la constitucioacuten de una Sociedad Anoacutenima se requiere de la participacioacuten miacutenima de dos (2) personas naturales o juriacutedicas domiciliadas o no domiciliadas en el Peruacute El nuacutemero maacuteximo de accionistas es ilimitado excepto en la Sociedad Anoacutenima Cerrada en cuyo caso el nuacutemero maacuteximo de accionistas es veinte (20)
314 Constitucioacuten
Existen dos (2) formas de constitucioacuten mediante un solo acto (Constitucioacuten Simultaacutenea) o por actos sucesivos (Oferta a Terceros) En ambos casos la participacioacuten de un Notario Puacuteblico es necesaria La constitucioacuten por oferta a terceros es poco frecuente debido a la complejidad de dicho proceso Por ello nos concentraremos en explicar las ventajas de la Constitucioacuten Simultaacutenea
El proceso de Constitucioacuten Simultaacutenea implica que el Capital Social sea depositado en la cuenta bancaria de una entidad del sistema financiero peruano Una vez efectuado el depoacutesito los accionistas redactaraacuten la Minuta de Constitucioacuten la cual deberaacute ser autorizada por un abogado y luego ser remitida al Notario Puacuteblico quien procederaacute a elevarla a Escritura Puacuteblica para su posterior inscripcioacuten en la Oficina del Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos correspondiente al lugar donde fue constituida la sociedad
315 Duracioacuten de la Sociedad Anoacutenima
El plazo de duracioacuten de la Sociedad Anoacutenima es ilimitado salvo que el estatuto social establezca un plazo determinado
316 Aportes
Los accionistas de la Sociedad Anoacutenima pueden efectuar aportes dinerarios tanto en moneda nacional como extranjera o aportes no dinerarios de bienes tangibles o intangibles Los bienes intangibles pueden consistir en contribuciones tecnoloacutegicas tales como marcas y patentes Los aportes de bienes seraacuten debidamente valorizados
317 Oacuterganos Sociales
Junta General de Accionistas
Es la reunioacuten de los accionistas debidamente convocada para decidir asuntos propios de su competencia Este oacutergano decide por mayoriacutea teniendo en cuenta el nuacutemero de acciones en que se encuentra dividido el capital Es el oacutergano supremo de la sociedad
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Directorio
Es elegido por la Junta General de Accionistas Su designacioacuten deberaacute ser registrada en el Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos correspondiente al lugar donde fue constituida la sociedad Para asumir el cargo de Director no es necesario ser accionista de la sociedad salvo que el estatuto social determine lo contrario Tampoco existen restricciones de nacionalidad o lugar de residencia El nuacutemero de Directores estaraacute determinado en el estatuto social de la sociedad o en su defecto seraacute fijado por la Junta General de Accionistas El nuacutemero de Directores nunca seraacute inferior a tres (3) El directorio tiene las facultades de gestioacuten y de representacioacuten legal necesarias para la administracioacuten de la sociedad dentro de su objeto social El Directorio estaacute obligado a elaborar la Memoria Anual los Estados Financieros y propuesta de distribucioacuten de dividendos si los hubiera Dichos documentos deberaacuten reflejar de manera clara y exacta el estado econoacutemico financiero de la sociedad las ganancias y peacuterdidas y estado de sus negocios Como mencionaacuteramos en la Sociedad Anoacutenima Cerrada el Directorio es facultativo siendo el Gerente General quien asume las funciones de dicho oacutergano social
Gerencia
El Gerente es designado por el Directorio salvo que el estatuto social establezca que la Junta General de Accionistas tendraacute a su cargo dicha designacioacuten Si la Junta General de Accionistas o el estatuto lo determinan asiacute la sociedad podraacute contar con maacutes de un Gerente La duracioacuten del cargo es ilimitada salvo que el estatuto social determine un plazo especiacutefico Las atribuciones del Gerente se estableceraacuten en el estatuto al ser nombrado o por acto posterior Entre otras atribuciones el Gerente podraacute celebrar y ejecutar los actos y contratos ordinarios correspondientes al objeto social
Dividendos
Soacutelo pueden ser pagados dividendos en razoacuten de utilidades obtenidas o de reservas de libre disposicioacuten y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado
La distribucioacuten de dividendos entre los accionistas seraacute proporcional a la participacioacuten de cada uno de ellos en el capital social
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32 Sociedad de Responsabilidad Limitada
En esta forma societaria el capital estaacute dividido en participaciones iguales acumulables e indivisibles que no pueden ser incorporadas en tiacutetulos valores ni denominarse acciones Existe un liacutemite maacuteximo de veinte (20) socios los cuales no seraacuten personalmente responsables por las obligaciones de la sociedad La Sociedad deberaacute contar con una denominacioacuten pudiendo utilizar ademaacutes un nombre abreviado al que en todo caso debe antildeadir la indicacioacuten Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada o su abreviatura SRL El capital social estaacute integrado por los aportes de los socios Al constituirse la sociedad el capital debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada participacioacuten y depositado en entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a nombre de la sociedad La administracioacuten de la sociedad se encarga a uno o maacutes gerentes socios o no quienes la representan en todos los asuntos relativos a su objeto
33 Sucursales
Las empresas no domiciliadas pueden establecer libremente sucursales en el Peruacute las cuales deberaacuten ser inscritas en el Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos del lugar donde realicen sus operaciones Las sucursales no son consideradas personas juriacutedicas independientes de su principal No existe un monto miacutenimo de capital para constituir a una sucursal Estaacute dotada de representacioacuten legal permanente y es conducida por representantes autoacutenomos designados por la matriz de conformidad con los poderes otorgados Las sucursales se establecen mediante Escritura Puacuteblica otorgada ante Notario en la que deberaacute incluirse por lo menos
Certificado de vigencia de la matriz emitido en el paiacutes de su constitucioacuten que pruebe que ni su pacto social ni sus estatutos impiden el establecimiento de sucursales en el extranjero
Copia del pacto social y estatutos de la matriz o documentos equivalentes en el paiacutes de constitucioacuten
Acuerdo del oacutergano competente que apruebe la constitucioacuten de una sucursal en el Peruacute en donde se indique capital destinado al desarrollo de las actividades en el paiacutes declaracioacuten de que las actividades a realizarse corresponden al giro del negocio domicilio de la sucursal designacioacuten de al menos un representante legal permanente en el paiacutes asiacute como los poderes otorgados a este y sometimiento a las leyes peruanas para responder por las obligaciones que contraiga la sucursal en el Peruacute
El representante legal designado en el Peruacute deberaacute contar con poderes suficientes para resolver cualquier asunto relacionado con las actividades de la sucursal para
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participar en las transacciones que se lleven a cabo comparecer ante los tribunales y para contestar demandas
34 Oficina de Representacioacuten
Nuestra legislacioacuten permite el poder constituir una Oficina de Representacioacuten la cual a pesar de no contar con las facultades y prerrogativas de una sociedad o sucursal le permitiriacutea tambieacuten dar inicio a sus gestiones comerciales en forma inmediata
Se deberaacute nombrar a un apoderado permanente en el paiacutes con amplias facultades a fin que pueda llevar a cabo las actividades comerciales que requiera Si el apoderado es una persona extranjera este deberaacute contar con la calidad migratoria de residente a fin que pueda llevar a cabo sus funciones sin ninguna restriccioacuten
35 Contratos Asociativos
Los Contratos Asociativos crean y regulan la participacioacuten e integracioacuten en negocios o determinadas empresas de intereacutes comuacuten de los participantes Este tipo de contrato no genera personeriacutea juriacutedica Debe constar por escrito y no estaacute sujeto a inscripcioacuten en la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos Entre los contratos asociativos maacutes utilizados estaacuten Contrato de Asociacioacuten en Participacioacuten Consorcio o Joint Venture 36 Fusiones y Adquisiciones con Empresas Peruanas
De acuerdo a la ley peruana existen diferentes formas de reorganizacioacuten societaria entre las principales se encuentran Fusioacuten (1) por incorporacioacuten de una nueva sociedad resultante de la fusioacuten de dos o maacutes sociedades o (2) por absorcioacuten cuando una sociedad absorbe a otra preexistente Escisioacuten donde una sociedad puede fraccionar un bloque patrimonial (que puede estar constituido solo por activos o no) para transferirlo a otra sociedad o la divisioacuten de una sociedad en dos o maacutes sociedades Transformacioacuten de la sociedad en otro tipo de persona juriacutedica Adicionalmente nuestra legislacioacuten permite que una sucursal se transforme a una de las figuras societarias que contempla la ley
4 iquestCUAacuteL ES EL TIPO DE CAMBIO EN EL PERUacute
En el Peruacute existe libertad de tipo de cambio El Estado garantiza la libre tenencia uso y disposicioacuten externa e interna de la moneda extranjera por personas naturales o juriacutedicas residentes en el Peruacute No existen restricciones para el acceso a financiamientos para empresas de capitales extranjeros
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5 iquestQUEacute IMPUESTOS DEBE PAGAR UNA EMPRESA INVERSIONISTA EXTRANJERA EN EL PERUacute
51 Descripcioacuten del Reacutegimen Tributario en el Peruacute El sistema tributario en el Peruacute se rige a traveacutes del Coacutedigo Tributario y comprende los siguientes tributos
PERUacute SISTEMA TRIBUTARIO
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
Impuestos Municipales
Impuestos Aduaneros 1
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto al Patrimonio Predial
Derechos Aduaneros 2
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto General a las Ventas 3
Impuesto a las Transacciones Financieras
Impuesto de Alcabala
1 Afecta a la importacioacuten de bienes incluyendo los derechos Ad-Valorem Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo y el Reacutegimen de Percepcioacuten cuando corresponda
2 Sus tasas variacutean en funcioacuten del tipo de bienes importados Actualmente variacutean entre 0 9 y 17
3 Puede emplearse como creacutedito fiscal por el importador Algunos bienes son gravados adicionalmente con Impuesto Selectivo al Consumo
52 Impuesto a la Renta
521 Personas Naturales
De acuerdo con la Ley de Impuesto a la Renta los ciudadanos peruanos residentes en el paiacutes tributan por sus rentas de fuente mundial independientemente del paiacutes donde se hayan generado o el paiacutes donde se hubieran pagado o el tipo de moneda en que se hubieran percibido Los ciudadanos no residentes tributan uacutenicamente por sus rentas de fuente peruana Respecto de los ciudadanos extranjeros eacutestos seraacuten considerados residentes y por tanto tributaraacuten por sus rentas de fuente mundial luego de permanecer en el paiacutes por un periacuteodo superior a los 183 diacuteas en el lapso de doce (12) meses La condicioacuten de residente se determinaraacute al inicio del ejercicio gravable Cualquier variacioacuten en dicha situacioacuten recieacuten surtiraacute efectos en el ejercicio siguiente
Respecto de las personas naturales domiciliadas el impuesto sobre las rentas de trabajo sea de forma independiente o como empleado (salarios sueldos etc) se determinaraacute aplicando una tasa progresiva acumulativa en funcioacuten al importe de
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ingresos que se perciban durante el ejercicio gravable de acuerdo con el siguiente detalle
Escala de Impuesto a la Renta aplicable a las
rentas de trabajo y de fuente extranjera 1 Tasa 2
De 0 y hasta 7 UIT 0 De 7 y hasta 27 UIT 15 Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21 Cualquier exceso a los tramos antes mencionados 30
1 El impuesto a la renta pagado en el exterior es creacutedito contra el impuesto teniendo como liacutemite la
tasa efectiva del Impuesto a la Renta La UIT para el ejercicio 2013 equivale a S 370000 2 Tasa Progresiva Acumulativa 3 No se incluye a las rentas de capital esto es las provenientes de la cesioacuten de bienes muebles o
inmuebles (primera categoriacutea) o las provenientes de la explotacioacuten de capital monetario intelectual o intangible (segunda categoriacutea) en cuyo caso la tasa aplicable es 5
522 Personas Juriacutedicas
El Impuesto a la Renta grava a las personas juriacutedicas constituidas en el paiacutes por sus rentas de fuente mundial mientras que en el caso de las personas juriacutedicas no domiciliadas yo sus sucursales agencias u otros establecimientos permanentes en el Peruacute eacutestas tributan uacutenicamente respecto de sus rentas de fuente peruana El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual lo que significa que el impuesto correspondiente se calcula a partir del 1 de Enero hasta el 31 de Diciembre de un antildeo determinado Aunque la obligacioacuten de presentar la declaracioacuten y pagar el impuestos correspondiente si fuera aplicable surge una vez que el antildeo fiscal concluye (usualmente entre la uacuteltima semana de marzo y la primera semana de abril de acuerdo al calendario publicado por la Administracioacuten Tributaria (SUNAT) al final de cada antildeo fiscal) es importante mencionar que las personas juriacutedicas se ven obligadas a efectuar pagos anticipados del impuesto a la renta cada mes del antildeo fiscal En consecuencia cuando llega el momento de pagar el impuesto por lo general pueden surgir los siguientes escenarios Los pagos por adelantado cubren toda la deuda tributaria asiacute que no hay impuesto
a la renta a pagar
Los pagos por adelantado no cubren toda la deuda tributaria por lo que deberiacutea efectuarse el pago por el saldo correspondiente
11
En la determinacioacuten de la renta neta de personas juriacutedicas se debe considerar todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial derivadas de la participacioacuten conjunta de la inversioacuten de capital y el trabajo
Tasas aplicables a personas juriacutedicas domiciliadas
Tasas aplicables a personas juriacutedicas no domiciliadas
Personas juriacutedicas domiciliadas 30 sobre su renta neta
Intereses provenientes de creacuteditos externos 499
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 411
Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones muacuteltiples establecidas en el Peruacute como resultado de la utilizacioacuten en el paiacutes de sus liacuteneas de creacutedito en el exterior 499
Rentas derivadas de alquiler de naves y aeronaves 10
Regaliacuteas 30
Asistencias Teacutecnica 15
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 41
Espectaacuteculos en vivo con la participacioacuten principal de artistas inteacuterpretes y ejecutantes no domiciliados 15
Rentas provenientes de la enajenacioacuten de valores mobiliarios realizada dentro del paiacutes 5
Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda depoacutesitos o imposiciones incrementos de capital operaciones de reporte pactos de recompra y preacutestamo bursaacutetil y otros intereses provenientes de operaciones de creacutedito de las empresas 499
Otras rentas 30
1 Se entiende por dividendos y cualquier otra forma de distribucioacuten de utilidades
Las utilidades que las personas juriacutedicas distribuyan entre sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie salvo mediante tiacutetulos de propia emisioacuten representativos del capital
La reduccioacuten de capital La diferencia entre el valor nominal de los tiacutetulos representativos del capital maacutes las primas suplementarias si
las hubiere y los importes que perciban los socios o personas que la integran en la oportunidad en que opere la reduccioacuten de capital o la liquidacioacuten de la persona juriacutedica
Todo creacutedito hasta el liacutemite de las utilidades y reservas de libre disposicioacuten que las personas juriacutedicas otorguen en favor de sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie con caraacutecter general o particular cualquiera sea la forma dada a la operacioacuten y siempre que no exista obligacioacuten para devolver o existiendo el plazo otorgado para su devolucioacuten exceda de doce meses la devolucioacuten o pago no se produzca dentro de dicho plazo o la renovacioacuten sucesiva o repeticioacuten de eacutestas operaciones permite inferir la existencia de una operacioacuten uacutenica cuya duracioacuten total exceda los doce meses
Toda suma o entrega en especie en tanto signifique una disposicioacuten indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados
El importe de la remuneracioacuten del socio o asociado de personas juriacutedicas su coacutenyuge concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad en la parte que exceda al valor de mercado
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5221 Gastos Deducibles
A fin de establecer la renta neta empresarial se deduciraacute de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente en tanto la deduccioacuten no este prohibida por ley Los gastos deberaacuten cumplir criterios como causalidad proporcionalidad y razonabilidad
Gastos de investigacioacuten cientiacutefica tecnoloacutegica e innovacioacuten tecnoloacutegica Se
aceptaran estos gastos en tanto se destinen a generar mayor renta al contribuyente siempre que no excedan en cada ejercicio el 10 de los ingresos netos con el liacutemite de 300 UIT2
Gastos de representacioacuten Que sean propios del giro del negocio y en conjunto no
exceda el 05 de los ingresos brutos con el liacutemite de 40 UIT Gastos de Viaje Que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora
de renta gravada comprendiendo alojamiento alimentacioacuten y movilidad
Gastos por Donaciones Otorgados en favor de entidades y dependencias del Sector Puacuteblico Nacional o entidades educativas de beneficencia o bienestar social etc sin fines de lucro con el liacutemite del 10 de la renta neta empresarial luego de la compensacioacuten de peacuterdidas
5222 Depreciacioacuten
Para efectos tributarios el desgaste o agotamiento de los bienes del activo fijo utilizados en el desarrollo de actividades de comercio industria u otras actividades generadoras de rentas empresariales se compensaraacuten mediante la deduccioacuten de la correspondiente depreciacioacuten de acuerdo con las siguientes tasas
BIENES PORCENTAJE ()
Edificios y construcciones3 3
Ganado de trabajo y reproduccioacuten redes de pesca
25
Vehiculas de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) hornos en general
20
Maquinarias y equipo utilizados por las actividades minera petrolera y de construccioacuten excepto muebles enseres y equipos de oficina
20
Equipo de procesamiento de datos 25
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 010191
10
Otros bienes del activo fijo4 10
2 Unidad Impositiva Tributaria Para el ejercicio 2013 asciende a S 3700 Nuevos Soles 3 Los edificios y construcciones solo seraacuten depreciados mediante el meacutetodo de liacutenea recta 4 Para el caso de intangibles de duracioacuten limitada (software patentes derechos de autor etc) puede optarse por
amortizarse en un solo ejercicio o por el sistema de liacutenea recta por un plazo de diez antildeos
13
5223 Precios de Transferencia
Las normas de Precios de Transferencia son de aplicacioacuten a todas las operaciones realizadas con partes vinculadas (locales y del exterior) asiacute como las realizadas desde hacia o traveacutes de paraiacutesos fiscales La Administracioacuten Tributaria requiere estudios especializados yo declaraciones en las que el contribuyente debe demostrar la razonabilidad de sus poliacuteticas de Precios de Transferencia
5224 Convenios para Evitar la Doble Imposicioacuten Internacional
Con la finalidad de resolver casos de doble imposicioacuten internacional el Estado Peruano ha celebrado acuerdos o convenios para regular dicha circunstancia El Peruacute tiene suscrito y en vigor los siguientes Convenios
Convenio con Chile aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con Canadaacute aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con la CAN5 (Comunidad Andina) aplicable desde el 01012005 Convenio con Brasil aplicable desde el 1 de Enero de 2010 Cabe precisar que en la actualidad los Convenios con Meacutexico y Espantildea auacuten no se encuentran ratificados por el Congreso de ambos paiacuteses
53 Impuesto General a las Ventas (IGV)
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto de periodicidad mensual que grava el valor agregado en cada transaccioacuten realizada en las distintas etapas del ciclo econoacutemico La tasa es de 18 e incide sobre las siguientes actividades
Venta de bienes en el paiacutes Prestacioacuten o utilizacioacuten de servicios en el paiacutes6 Contratos de construccioacuten yo primera venta de inmuebles por el constructor y La importacioacuten de bienes
Existen dos sistemas excepcionales de recupero del IGV 1 La Recuperacioacuten Anticipada que beneficia a las empresas que desarrollen proyectos
cuya etapa pre-operativa sea mayor a dos antildeos que podraacuten solicitar la devolucioacuten anticipada en forma previa al inicio de sus operaciones requiriendo para tales fines haber suscrito un Acuerdo de Inversioacuten con el Ministerio del sector y que eacutesta sea no menor a US$ 5 Millones
2 La Recuperacioacuten Definitiva que se aplica a la industria minera y petrolera Respecto de
los titulares de concesiones mineras el beneficio aplicaraacute que no se encuentren en etapa de produccioacuten y celebren un Contrato de Inversioacuten en Exploracioacuten con el Estado
5 Paiacuteses miembros que conforman la Comunidad Andina Bolivia Colombia Ecuador y Peruacute 6 A fin de determinar si hay uso efectivo de los servicios en Peruacute existen dos requisitos (i) una entidad no
domiciliada prestar un servicio y (ii) el servicio debe ser consumido o empleado en territorio peruano independientemente del lugar donde se realice el pago o donde se llegue al acuerdo
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Respecto de los titulares que hayan suscrito Contratos de Licencia o Servicios al amparo de la Ley Orgaacutenica de Hidrocarburos podraacuten solicitar este beneficio durante la etapa de exploracioacuten
54 Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el paiacutes a nivel de productor y la importacioacuten de bienes tales como combustibles vehiacuteculos cervezas cigarrillos bebidas alcohoacutelicas agua gaseosa y mineral otros artiacuteculos de lujo juegos de azar y apuestas Las tasas del impuesto fluctuacutean entre 0 y 50 seguacuten el tipo de bien o servicio gravado
55 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
El ITAN es un impuesto al patrimonio que grava los activos netos como manifestacioacuten de capacidad contributiva Puede ser utilizado como creacutedito contra los pagos a cuenta y de regularizacioacuten del Impuesto a la Renta Se encuentran obligados a efectuar la declaracioacuten yo pago del ITAN los contribuyentes que generen rentas empresarial para efectos del Impuesto a la Renta cuyo valor de activos netos al 31 de Diciembre supere S 100000000 de Nuevos Soles
56 Impuestos de Transacciones Financieras (ITF)
Es el impuesto que grava las operaciones en Moneda Nacional o Extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del Sistema Financiero y las operaciones que transmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice estando gravadas con tasa del 005
57 Impuestos Municipales
571 Impuesto al Patrimonio Predial
Es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y ruacutesticos Se consideran predios a los terrenos las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes La condicioacuten de contribuyente se determina al 1 de enero de cada antildeo teniendo como acreedor tributario al Municipio Distrital donde se encuentre ubicado el predio seguacuten la siguiente tasa progresiva-acumulativa
De 0 UIT hasta 15 UIT - (Hasta S 54000) 02 De 15 UIT hasta 60 UIT - (Hasta S 216000) 06 Por el exceso de 60 UIT - (Por el exceso de S 216000) 10
572 Impuesto al Patrimonio Vehicular
Es un tributo de periodicidad anual que grava la propiedad de los automoacuteviles camionetas y station wagons fabricados en el paiacutes o importados durante los tres ejercicios anuales siguientes a aqueacutel en que se produjo la primera inscripcioacuten en el Registro de Propiedad Vehicular teniendo como acreedor tributario al Municipio Provincial en cuya jurisdiccioacuten domicilie el propietario teniendo como base imponible el valor de adquisicioacuten importacioacuten o ingreso al patrimonio no pudiendo ser inferior al 15 de la UIT vigente al 1 de enero de cada antildeo
Tasa 1
15
573 Impuesto de Alcabala
Es un tributo que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o ruacutesticos a tiacutetulo oneroso o gratuito cualquiera sea su modalidad incluyendo las ventas con reserva de dominio La base imponible es el valor de enajenacioacuten del inmueble de cargo del comprador gravado con tasa progresiva teniendo como acreedor al Municipio Distrital donde se encuentra ubicado el inmueble
De 0 UIT hasta 10 UIT - Tasa 0 Por el exceso de 10 UIT - Tasa 3
574 Impuestos Aduaneros
La importacioacuten de bienes al Peruacute se encuentra afecta al pago de derechos arancelarios con tasas Ad Valorem a las que se adicionan el Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Antidumping de Compensacioacuten y otros en funcioacuten al tipo de bienes que sean importados seguacuten el siguiente detalle
Aranceles de Aduana 1 0 9 17 Impuesto General a las Ventas 2 18
1 Las tasas se aplican sobre el Valor CIF y seguacuten el bien importado 2 El IGV se aplica sobre el Valor CIF maacutes los Aranceles de Aduana Dependiendo del tipo de
bienes tambieacuten se aplica el Impuesto Selectivo al Consumo
Los derechos arancelarios estaacuten sujetos a un reacutegimen de restitucioacuten o Drawback que faculta a las empresas productorasexportadoras a recuperar todo o parte de los derechos arancelarios que afectaron de importacioacuten de materias primas o insumos incorporados o consumidos en el proceso productivo de bienes exportados a condicioacuten de que el valor CIF de importacioacuten no exceda el 50 del valor FOB del producto de exportacioacuten
6 iquestCOacuteMO ES EL SISTEMA LABORAL EN EL PERUacute
Los principales aspectos laborales que debe considerar una empresa en el Peruacute son 61 Contrato de Trabajo
En la prestacioacuten personal subordinada y remunerada de servicios se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indefinido Para contratar trabajadores nacionales no se requieren maacutes condiciones que simplemente cumplir con la mayoriacutea legal de edad que es de 18 antildeos 62 Contrato de Trabajo a Plazo Fijo
La contratacioacuten a plazo fijo es posible cuando asiacute lo requieran las necesidades del mercado o mayor produccioacuten de la empresa asiacute como cuando lo exija la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de ejecutar En ese sentido dentro de los 15 diacuteas de celebrado el contrato este deberaacute ser presentado ante el Ministerio del Trabajo para que sea registrado De no cumplir con la presentacioacuten
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dentro de dicho plazo el empleador deberaacute de pagar una sobretasa por registro extemporaacuteneo del contrato de trabajo El empleado tendraacute derecho a percibir todos los beneficios legales durante la vigencia del contrato 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboral
La regla aplicable a las relaciones laborales es que el personal seraacute contratado directamente por su empleador Sin embargo terceras empresas podraacuten proveer de personal al empleador en los siguientes casos Servicios temporales Servicios ocasionales o reemplazo temporal de personal Servicios suplementarios Servicios que no son parte de la actividad principal del
empleador Servicios de alta especializacioacuten Servicios complejos y especializados que no son
parte de la actividad principal del empleador ni del giro del negocio Asimismo se debe de tener en consideracioacuten que al momento de contratar con cualquier empresa de intermediacioacuten laboral eacutesta debe de contar con una constancia de inscripcioacuten expedida por el Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo vigente al momento de celebrar el contrato de intermediacioacuten laboral y adicionalmente se debe verificar que la empresa intermediadora cuente con una carta fianza que puede estar otorgada a nombre del Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo o a nombre de la empresa contratante a efectos de mitigar cualquier supuesto de responsabilidad solidaria que pudiese afectar a la empresa contratante 64 Trabajadores Extranjeros
La legislacioacuten laboral permite la contratacioacuten de trabajadores extranjeros sin limitaciones sobre la base que ellos tengan conocimientos especializados o a fin que ocupen cargos de direccioacuten en la empresa Es decir eacuteste tipo de personal desempentildea actos de representacioacuten general del empleador frente a los mismos trabajadores y terceros ejerciendo funciones de administracioacuten y control de la empresa Sin embargo la contratacioacuten de personal extranjero tiene una restriccioacuten a no maacutes del veinte por ciento (20) de trabajadores que se encuentren en planilla y que sus salarios globales no excedan el treinta por ciento (30) del total de salarios de los trabajadores de la empresa El contrato con extranjeros seraacute hecho de forma escrita y necesita de la aprobacioacuten del Ministerio de Trabajo se debe tomar en cuenta que la duracioacuten de este contrato no debe exceder de tres (03) antildeos el mismo que puede ser prorrogado El trabajador no podraacute prestar sus servicios hasta que no cuente con la visa de trabajo y carne de extranjeriacutea que otorga la Autoridad Migratoria El impuesto a la renta para los trabajadores no domiciliados seraacute determinado aplicando una tasa de treinta por ciento (30) del ingreso bruto de fuente peruana La fuente de ingresos estaacute afecta a los beneficios de pensioacuten y salud que son mencionados a en el numeral 58
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65 Periacuteodo Vacacional y Pago
651 Fines de Semanas
Los trabajadores tienen derecho a un miacutenimo de veinticuatro (24) horas de descanso semanal el mismo que normalmente es gozado los domingos
652 Feriados
Los trabajadores no necesitan prestar servicios en los feriados establecidos por ley pero tendraacuten derecho al pago completo por dicho diacutea de trabajo Es posible sustituir el pago por el diacutea de trabajo otorgaacutendole al trabajador un diacutea adicional de descanso En el caso que el trabajador preste servicios en un diacutea feriado sin tener un diacutea adicional de descanso el empleador estaraacute obligado a pagar un adicional de cien por ciento (100) de un salario diario
653 Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a treinta (30) diacuteas de vacaciones pagadas por cada antildeo de servicio a menos que ellos acuerden con el empleador reducir o acumular el periodo vacacional No obstante lo mencionado en el supuesto que el trabajador no goce del descanso vacacional dentro del siguiente antildeo de obtenido el derecho le corresponderaacute una indemnizacioacuten vacacional que se encuentra regulado en el artiacuteculo 23 del DL Ndeg 713
66 Remuneraciones
661 Remuneracioacuten Miacutenima Vital
A la fecha equivale a US$ 27472 (Doscientos Setenta y Cuatro 72100 Doacutelares Americanos) mensuales La remuneracioacuten miacutenima vital es ajustada por el Estado
662 Gratificaciones
Existen dos (02) gratificaciones obligatorias por antildeo una en el mes de julio y una en el mes de diciembre El monto de las gratificaciones equivale a la remuneracioacuten mensual percibida por el trabajador 663 Compensacioacuten por Tiempo de Servicios
Es un beneficio legal que consiste en 833 de la remuneracioacuten percibida por el trabajador en el semestre
67 Utilidades
Los trabajadores tienen derecho a un porcentaje que variacutea entre el 5 a 10 dependiendo de la actividad econoacutemica que realiza la empresa Las empresas con menos de veinte (20) trabajadores no estaacuten sujetas a esta distribucioacuten
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68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
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72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
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En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
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77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
4
Peruacute tambieacuten es miembro del MIGA (Multilateral Investment Guarantee Agency) y se ha adherido a la Convencioacuten Constitutiva del CIADI (Centro Internacional de Arreglo de Diferencias Relativas a Inversiones) asiacute como a la Convencioacuten sobre el Reconocimiento y Ejecucioacuten de las Sentencias Arbitrales Extranjeras (Convencioacuten de Nueva York) entre otros
3 iquestCOacuteMO SE ESTABLECE UNA EMPRESA EN EL PERUacute
En el Peruacute existen diversas formas empresariales las principales son (i) Sociedades Anoacutenimas (ii) Sociedades Comerciales de Responsabilidad Limitada (iii) Sucursales y (iv) Contratos Asociativos (joint-ventures)
De todas ellas las Sociedades Anoacutenimas han demostrado brindar mayores ventajas y flexibilidad es por esta razoacuten que nuestros clientes prefieren conducir sus negocios a traveacutes de este tipo de personas juriacutedicas Sin perjuicio de ello describiremos de manera general las cuatro (4) alternativas haciendo eacutenfasis en las Sociedades Anoacutenimas
31 Sociedades Anoacutenimas
En ellas la responsabilidad de sus integrantes estaacute limitada a su participacioacuten en el capital social el cual estaacute constituido por acciones cuyos titulares son denominados accionistas Sus caracteriacutesticas principales son las siguientes
311 Denominacioacuten Social
Las Sociedades Anoacutenimas pueden adoptar cualquier denominacioacuten la misma que siempre deberaacute incluir el teacutermino ldquoSociedad Anoacutenimardquo o las siglas ldquoS Ardquo Dependiendo de su estructura accionaria capital social y nuacutemero de accionistas podemos hablar de
Sociedad Anoacutenima Cerrada (SAC) son las que se constituyen con mayor frecuencia debido a que el establecimiento del Directorio como oacutergano social no es obligatorio y ademaacutes permite la realizacioacuten de Juntas Generales de Accionistas no presenciales
Sociedad Anoacutenima Abierta (SAA) disentildeada para aquellas empresas cuyas acciones seraacuten negociadas en mecanismos centralizados
312 Capital Social
Conformado por los aportes de los accionistas y representado por acciones suscritas La responsabilidad de los accionistas estaacute limitada a los aportes realizados al Capital Social Las deudas de la sociedad no afectan el patrimonio personal de los accionistas
5
Para la constitucioacuten de la sociedad se requiere que el Capital Social se encuentre iacutentegramente suscrito y cada accioacuten suscrita pagada por lo menos en un 25 No existe Capital Social miacutenimo
313 Accionistas
Para la constitucioacuten de una Sociedad Anoacutenima se requiere de la participacioacuten miacutenima de dos (2) personas naturales o juriacutedicas domiciliadas o no domiciliadas en el Peruacute El nuacutemero maacuteximo de accionistas es ilimitado excepto en la Sociedad Anoacutenima Cerrada en cuyo caso el nuacutemero maacuteximo de accionistas es veinte (20)
314 Constitucioacuten
Existen dos (2) formas de constitucioacuten mediante un solo acto (Constitucioacuten Simultaacutenea) o por actos sucesivos (Oferta a Terceros) En ambos casos la participacioacuten de un Notario Puacuteblico es necesaria La constitucioacuten por oferta a terceros es poco frecuente debido a la complejidad de dicho proceso Por ello nos concentraremos en explicar las ventajas de la Constitucioacuten Simultaacutenea
El proceso de Constitucioacuten Simultaacutenea implica que el Capital Social sea depositado en la cuenta bancaria de una entidad del sistema financiero peruano Una vez efectuado el depoacutesito los accionistas redactaraacuten la Minuta de Constitucioacuten la cual deberaacute ser autorizada por un abogado y luego ser remitida al Notario Puacuteblico quien procederaacute a elevarla a Escritura Puacuteblica para su posterior inscripcioacuten en la Oficina del Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos correspondiente al lugar donde fue constituida la sociedad
315 Duracioacuten de la Sociedad Anoacutenima
El plazo de duracioacuten de la Sociedad Anoacutenima es ilimitado salvo que el estatuto social establezca un plazo determinado
316 Aportes
Los accionistas de la Sociedad Anoacutenima pueden efectuar aportes dinerarios tanto en moneda nacional como extranjera o aportes no dinerarios de bienes tangibles o intangibles Los bienes intangibles pueden consistir en contribuciones tecnoloacutegicas tales como marcas y patentes Los aportes de bienes seraacuten debidamente valorizados
317 Oacuterganos Sociales
Junta General de Accionistas
Es la reunioacuten de los accionistas debidamente convocada para decidir asuntos propios de su competencia Este oacutergano decide por mayoriacutea teniendo en cuenta el nuacutemero de acciones en que se encuentra dividido el capital Es el oacutergano supremo de la sociedad
6
Directorio
Es elegido por la Junta General de Accionistas Su designacioacuten deberaacute ser registrada en el Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos correspondiente al lugar donde fue constituida la sociedad Para asumir el cargo de Director no es necesario ser accionista de la sociedad salvo que el estatuto social determine lo contrario Tampoco existen restricciones de nacionalidad o lugar de residencia El nuacutemero de Directores estaraacute determinado en el estatuto social de la sociedad o en su defecto seraacute fijado por la Junta General de Accionistas El nuacutemero de Directores nunca seraacute inferior a tres (3) El directorio tiene las facultades de gestioacuten y de representacioacuten legal necesarias para la administracioacuten de la sociedad dentro de su objeto social El Directorio estaacute obligado a elaborar la Memoria Anual los Estados Financieros y propuesta de distribucioacuten de dividendos si los hubiera Dichos documentos deberaacuten reflejar de manera clara y exacta el estado econoacutemico financiero de la sociedad las ganancias y peacuterdidas y estado de sus negocios Como mencionaacuteramos en la Sociedad Anoacutenima Cerrada el Directorio es facultativo siendo el Gerente General quien asume las funciones de dicho oacutergano social
Gerencia
El Gerente es designado por el Directorio salvo que el estatuto social establezca que la Junta General de Accionistas tendraacute a su cargo dicha designacioacuten Si la Junta General de Accionistas o el estatuto lo determinan asiacute la sociedad podraacute contar con maacutes de un Gerente La duracioacuten del cargo es ilimitada salvo que el estatuto social determine un plazo especiacutefico Las atribuciones del Gerente se estableceraacuten en el estatuto al ser nombrado o por acto posterior Entre otras atribuciones el Gerente podraacute celebrar y ejecutar los actos y contratos ordinarios correspondientes al objeto social
Dividendos
Soacutelo pueden ser pagados dividendos en razoacuten de utilidades obtenidas o de reservas de libre disposicioacuten y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado
La distribucioacuten de dividendos entre los accionistas seraacute proporcional a la participacioacuten de cada uno de ellos en el capital social
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32 Sociedad de Responsabilidad Limitada
En esta forma societaria el capital estaacute dividido en participaciones iguales acumulables e indivisibles que no pueden ser incorporadas en tiacutetulos valores ni denominarse acciones Existe un liacutemite maacuteximo de veinte (20) socios los cuales no seraacuten personalmente responsables por las obligaciones de la sociedad La Sociedad deberaacute contar con una denominacioacuten pudiendo utilizar ademaacutes un nombre abreviado al que en todo caso debe antildeadir la indicacioacuten Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada o su abreviatura SRL El capital social estaacute integrado por los aportes de los socios Al constituirse la sociedad el capital debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada participacioacuten y depositado en entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a nombre de la sociedad La administracioacuten de la sociedad se encarga a uno o maacutes gerentes socios o no quienes la representan en todos los asuntos relativos a su objeto
33 Sucursales
Las empresas no domiciliadas pueden establecer libremente sucursales en el Peruacute las cuales deberaacuten ser inscritas en el Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos del lugar donde realicen sus operaciones Las sucursales no son consideradas personas juriacutedicas independientes de su principal No existe un monto miacutenimo de capital para constituir a una sucursal Estaacute dotada de representacioacuten legal permanente y es conducida por representantes autoacutenomos designados por la matriz de conformidad con los poderes otorgados Las sucursales se establecen mediante Escritura Puacuteblica otorgada ante Notario en la que deberaacute incluirse por lo menos
Certificado de vigencia de la matriz emitido en el paiacutes de su constitucioacuten que pruebe que ni su pacto social ni sus estatutos impiden el establecimiento de sucursales en el extranjero
Copia del pacto social y estatutos de la matriz o documentos equivalentes en el paiacutes de constitucioacuten
Acuerdo del oacutergano competente que apruebe la constitucioacuten de una sucursal en el Peruacute en donde se indique capital destinado al desarrollo de las actividades en el paiacutes declaracioacuten de que las actividades a realizarse corresponden al giro del negocio domicilio de la sucursal designacioacuten de al menos un representante legal permanente en el paiacutes asiacute como los poderes otorgados a este y sometimiento a las leyes peruanas para responder por las obligaciones que contraiga la sucursal en el Peruacute
El representante legal designado en el Peruacute deberaacute contar con poderes suficientes para resolver cualquier asunto relacionado con las actividades de la sucursal para
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participar en las transacciones que se lleven a cabo comparecer ante los tribunales y para contestar demandas
34 Oficina de Representacioacuten
Nuestra legislacioacuten permite el poder constituir una Oficina de Representacioacuten la cual a pesar de no contar con las facultades y prerrogativas de una sociedad o sucursal le permitiriacutea tambieacuten dar inicio a sus gestiones comerciales en forma inmediata
Se deberaacute nombrar a un apoderado permanente en el paiacutes con amplias facultades a fin que pueda llevar a cabo las actividades comerciales que requiera Si el apoderado es una persona extranjera este deberaacute contar con la calidad migratoria de residente a fin que pueda llevar a cabo sus funciones sin ninguna restriccioacuten
35 Contratos Asociativos
Los Contratos Asociativos crean y regulan la participacioacuten e integracioacuten en negocios o determinadas empresas de intereacutes comuacuten de los participantes Este tipo de contrato no genera personeriacutea juriacutedica Debe constar por escrito y no estaacute sujeto a inscripcioacuten en la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos Entre los contratos asociativos maacutes utilizados estaacuten Contrato de Asociacioacuten en Participacioacuten Consorcio o Joint Venture 36 Fusiones y Adquisiciones con Empresas Peruanas
De acuerdo a la ley peruana existen diferentes formas de reorganizacioacuten societaria entre las principales se encuentran Fusioacuten (1) por incorporacioacuten de una nueva sociedad resultante de la fusioacuten de dos o maacutes sociedades o (2) por absorcioacuten cuando una sociedad absorbe a otra preexistente Escisioacuten donde una sociedad puede fraccionar un bloque patrimonial (que puede estar constituido solo por activos o no) para transferirlo a otra sociedad o la divisioacuten de una sociedad en dos o maacutes sociedades Transformacioacuten de la sociedad en otro tipo de persona juriacutedica Adicionalmente nuestra legislacioacuten permite que una sucursal se transforme a una de las figuras societarias que contempla la ley
4 iquestCUAacuteL ES EL TIPO DE CAMBIO EN EL PERUacute
En el Peruacute existe libertad de tipo de cambio El Estado garantiza la libre tenencia uso y disposicioacuten externa e interna de la moneda extranjera por personas naturales o juriacutedicas residentes en el Peruacute No existen restricciones para el acceso a financiamientos para empresas de capitales extranjeros
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5 iquestQUEacute IMPUESTOS DEBE PAGAR UNA EMPRESA INVERSIONISTA EXTRANJERA EN EL PERUacute
51 Descripcioacuten del Reacutegimen Tributario en el Peruacute El sistema tributario en el Peruacute se rige a traveacutes del Coacutedigo Tributario y comprende los siguientes tributos
PERUacute SISTEMA TRIBUTARIO
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
Impuestos Municipales
Impuestos Aduaneros 1
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto al Patrimonio Predial
Derechos Aduaneros 2
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto General a las Ventas 3
Impuesto a las Transacciones Financieras
Impuesto de Alcabala
1 Afecta a la importacioacuten de bienes incluyendo los derechos Ad-Valorem Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo y el Reacutegimen de Percepcioacuten cuando corresponda
2 Sus tasas variacutean en funcioacuten del tipo de bienes importados Actualmente variacutean entre 0 9 y 17
3 Puede emplearse como creacutedito fiscal por el importador Algunos bienes son gravados adicionalmente con Impuesto Selectivo al Consumo
52 Impuesto a la Renta
521 Personas Naturales
De acuerdo con la Ley de Impuesto a la Renta los ciudadanos peruanos residentes en el paiacutes tributan por sus rentas de fuente mundial independientemente del paiacutes donde se hayan generado o el paiacutes donde se hubieran pagado o el tipo de moneda en que se hubieran percibido Los ciudadanos no residentes tributan uacutenicamente por sus rentas de fuente peruana Respecto de los ciudadanos extranjeros eacutestos seraacuten considerados residentes y por tanto tributaraacuten por sus rentas de fuente mundial luego de permanecer en el paiacutes por un periacuteodo superior a los 183 diacuteas en el lapso de doce (12) meses La condicioacuten de residente se determinaraacute al inicio del ejercicio gravable Cualquier variacioacuten en dicha situacioacuten recieacuten surtiraacute efectos en el ejercicio siguiente
Respecto de las personas naturales domiciliadas el impuesto sobre las rentas de trabajo sea de forma independiente o como empleado (salarios sueldos etc) se determinaraacute aplicando una tasa progresiva acumulativa en funcioacuten al importe de
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ingresos que se perciban durante el ejercicio gravable de acuerdo con el siguiente detalle
Escala de Impuesto a la Renta aplicable a las
rentas de trabajo y de fuente extranjera 1 Tasa 2
De 0 y hasta 7 UIT 0 De 7 y hasta 27 UIT 15 Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21 Cualquier exceso a los tramos antes mencionados 30
1 El impuesto a la renta pagado en el exterior es creacutedito contra el impuesto teniendo como liacutemite la
tasa efectiva del Impuesto a la Renta La UIT para el ejercicio 2013 equivale a S 370000 2 Tasa Progresiva Acumulativa 3 No se incluye a las rentas de capital esto es las provenientes de la cesioacuten de bienes muebles o
inmuebles (primera categoriacutea) o las provenientes de la explotacioacuten de capital monetario intelectual o intangible (segunda categoriacutea) en cuyo caso la tasa aplicable es 5
522 Personas Juriacutedicas
El Impuesto a la Renta grava a las personas juriacutedicas constituidas en el paiacutes por sus rentas de fuente mundial mientras que en el caso de las personas juriacutedicas no domiciliadas yo sus sucursales agencias u otros establecimientos permanentes en el Peruacute eacutestas tributan uacutenicamente respecto de sus rentas de fuente peruana El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual lo que significa que el impuesto correspondiente se calcula a partir del 1 de Enero hasta el 31 de Diciembre de un antildeo determinado Aunque la obligacioacuten de presentar la declaracioacuten y pagar el impuestos correspondiente si fuera aplicable surge una vez que el antildeo fiscal concluye (usualmente entre la uacuteltima semana de marzo y la primera semana de abril de acuerdo al calendario publicado por la Administracioacuten Tributaria (SUNAT) al final de cada antildeo fiscal) es importante mencionar que las personas juriacutedicas se ven obligadas a efectuar pagos anticipados del impuesto a la renta cada mes del antildeo fiscal En consecuencia cuando llega el momento de pagar el impuesto por lo general pueden surgir los siguientes escenarios Los pagos por adelantado cubren toda la deuda tributaria asiacute que no hay impuesto
a la renta a pagar
Los pagos por adelantado no cubren toda la deuda tributaria por lo que deberiacutea efectuarse el pago por el saldo correspondiente
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En la determinacioacuten de la renta neta de personas juriacutedicas se debe considerar todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial derivadas de la participacioacuten conjunta de la inversioacuten de capital y el trabajo
Tasas aplicables a personas juriacutedicas domiciliadas
Tasas aplicables a personas juriacutedicas no domiciliadas
Personas juriacutedicas domiciliadas 30 sobre su renta neta
Intereses provenientes de creacuteditos externos 499
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 411
Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones muacuteltiples establecidas en el Peruacute como resultado de la utilizacioacuten en el paiacutes de sus liacuteneas de creacutedito en el exterior 499
Rentas derivadas de alquiler de naves y aeronaves 10
Regaliacuteas 30
Asistencias Teacutecnica 15
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 41
Espectaacuteculos en vivo con la participacioacuten principal de artistas inteacuterpretes y ejecutantes no domiciliados 15
Rentas provenientes de la enajenacioacuten de valores mobiliarios realizada dentro del paiacutes 5
Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda depoacutesitos o imposiciones incrementos de capital operaciones de reporte pactos de recompra y preacutestamo bursaacutetil y otros intereses provenientes de operaciones de creacutedito de las empresas 499
Otras rentas 30
1 Se entiende por dividendos y cualquier otra forma de distribucioacuten de utilidades
Las utilidades que las personas juriacutedicas distribuyan entre sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie salvo mediante tiacutetulos de propia emisioacuten representativos del capital
La reduccioacuten de capital La diferencia entre el valor nominal de los tiacutetulos representativos del capital maacutes las primas suplementarias si
las hubiere y los importes que perciban los socios o personas que la integran en la oportunidad en que opere la reduccioacuten de capital o la liquidacioacuten de la persona juriacutedica
Todo creacutedito hasta el liacutemite de las utilidades y reservas de libre disposicioacuten que las personas juriacutedicas otorguen en favor de sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie con caraacutecter general o particular cualquiera sea la forma dada a la operacioacuten y siempre que no exista obligacioacuten para devolver o existiendo el plazo otorgado para su devolucioacuten exceda de doce meses la devolucioacuten o pago no se produzca dentro de dicho plazo o la renovacioacuten sucesiva o repeticioacuten de eacutestas operaciones permite inferir la existencia de una operacioacuten uacutenica cuya duracioacuten total exceda los doce meses
Toda suma o entrega en especie en tanto signifique una disposicioacuten indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados
El importe de la remuneracioacuten del socio o asociado de personas juriacutedicas su coacutenyuge concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad en la parte que exceda al valor de mercado
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5221 Gastos Deducibles
A fin de establecer la renta neta empresarial se deduciraacute de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente en tanto la deduccioacuten no este prohibida por ley Los gastos deberaacuten cumplir criterios como causalidad proporcionalidad y razonabilidad
Gastos de investigacioacuten cientiacutefica tecnoloacutegica e innovacioacuten tecnoloacutegica Se
aceptaran estos gastos en tanto se destinen a generar mayor renta al contribuyente siempre que no excedan en cada ejercicio el 10 de los ingresos netos con el liacutemite de 300 UIT2
Gastos de representacioacuten Que sean propios del giro del negocio y en conjunto no
exceda el 05 de los ingresos brutos con el liacutemite de 40 UIT Gastos de Viaje Que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora
de renta gravada comprendiendo alojamiento alimentacioacuten y movilidad
Gastos por Donaciones Otorgados en favor de entidades y dependencias del Sector Puacuteblico Nacional o entidades educativas de beneficencia o bienestar social etc sin fines de lucro con el liacutemite del 10 de la renta neta empresarial luego de la compensacioacuten de peacuterdidas
5222 Depreciacioacuten
Para efectos tributarios el desgaste o agotamiento de los bienes del activo fijo utilizados en el desarrollo de actividades de comercio industria u otras actividades generadoras de rentas empresariales se compensaraacuten mediante la deduccioacuten de la correspondiente depreciacioacuten de acuerdo con las siguientes tasas
BIENES PORCENTAJE ()
Edificios y construcciones3 3
Ganado de trabajo y reproduccioacuten redes de pesca
25
Vehiculas de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) hornos en general
20
Maquinarias y equipo utilizados por las actividades minera petrolera y de construccioacuten excepto muebles enseres y equipos de oficina
20
Equipo de procesamiento de datos 25
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 010191
10
Otros bienes del activo fijo4 10
2 Unidad Impositiva Tributaria Para el ejercicio 2013 asciende a S 3700 Nuevos Soles 3 Los edificios y construcciones solo seraacuten depreciados mediante el meacutetodo de liacutenea recta 4 Para el caso de intangibles de duracioacuten limitada (software patentes derechos de autor etc) puede optarse por
amortizarse en un solo ejercicio o por el sistema de liacutenea recta por un plazo de diez antildeos
13
5223 Precios de Transferencia
Las normas de Precios de Transferencia son de aplicacioacuten a todas las operaciones realizadas con partes vinculadas (locales y del exterior) asiacute como las realizadas desde hacia o traveacutes de paraiacutesos fiscales La Administracioacuten Tributaria requiere estudios especializados yo declaraciones en las que el contribuyente debe demostrar la razonabilidad de sus poliacuteticas de Precios de Transferencia
5224 Convenios para Evitar la Doble Imposicioacuten Internacional
Con la finalidad de resolver casos de doble imposicioacuten internacional el Estado Peruano ha celebrado acuerdos o convenios para regular dicha circunstancia El Peruacute tiene suscrito y en vigor los siguientes Convenios
Convenio con Chile aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con Canadaacute aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con la CAN5 (Comunidad Andina) aplicable desde el 01012005 Convenio con Brasil aplicable desde el 1 de Enero de 2010 Cabe precisar que en la actualidad los Convenios con Meacutexico y Espantildea auacuten no se encuentran ratificados por el Congreso de ambos paiacuteses
53 Impuesto General a las Ventas (IGV)
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto de periodicidad mensual que grava el valor agregado en cada transaccioacuten realizada en las distintas etapas del ciclo econoacutemico La tasa es de 18 e incide sobre las siguientes actividades
Venta de bienes en el paiacutes Prestacioacuten o utilizacioacuten de servicios en el paiacutes6 Contratos de construccioacuten yo primera venta de inmuebles por el constructor y La importacioacuten de bienes
Existen dos sistemas excepcionales de recupero del IGV 1 La Recuperacioacuten Anticipada que beneficia a las empresas que desarrollen proyectos
cuya etapa pre-operativa sea mayor a dos antildeos que podraacuten solicitar la devolucioacuten anticipada en forma previa al inicio de sus operaciones requiriendo para tales fines haber suscrito un Acuerdo de Inversioacuten con el Ministerio del sector y que eacutesta sea no menor a US$ 5 Millones
2 La Recuperacioacuten Definitiva que se aplica a la industria minera y petrolera Respecto de
los titulares de concesiones mineras el beneficio aplicaraacute que no se encuentren en etapa de produccioacuten y celebren un Contrato de Inversioacuten en Exploracioacuten con el Estado
5 Paiacuteses miembros que conforman la Comunidad Andina Bolivia Colombia Ecuador y Peruacute 6 A fin de determinar si hay uso efectivo de los servicios en Peruacute existen dos requisitos (i) una entidad no
domiciliada prestar un servicio y (ii) el servicio debe ser consumido o empleado en territorio peruano independientemente del lugar donde se realice el pago o donde se llegue al acuerdo
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Respecto de los titulares que hayan suscrito Contratos de Licencia o Servicios al amparo de la Ley Orgaacutenica de Hidrocarburos podraacuten solicitar este beneficio durante la etapa de exploracioacuten
54 Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el paiacutes a nivel de productor y la importacioacuten de bienes tales como combustibles vehiacuteculos cervezas cigarrillos bebidas alcohoacutelicas agua gaseosa y mineral otros artiacuteculos de lujo juegos de azar y apuestas Las tasas del impuesto fluctuacutean entre 0 y 50 seguacuten el tipo de bien o servicio gravado
55 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
El ITAN es un impuesto al patrimonio que grava los activos netos como manifestacioacuten de capacidad contributiva Puede ser utilizado como creacutedito contra los pagos a cuenta y de regularizacioacuten del Impuesto a la Renta Se encuentran obligados a efectuar la declaracioacuten yo pago del ITAN los contribuyentes que generen rentas empresarial para efectos del Impuesto a la Renta cuyo valor de activos netos al 31 de Diciembre supere S 100000000 de Nuevos Soles
56 Impuestos de Transacciones Financieras (ITF)
Es el impuesto que grava las operaciones en Moneda Nacional o Extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del Sistema Financiero y las operaciones que transmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice estando gravadas con tasa del 005
57 Impuestos Municipales
571 Impuesto al Patrimonio Predial
Es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y ruacutesticos Se consideran predios a los terrenos las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes La condicioacuten de contribuyente se determina al 1 de enero de cada antildeo teniendo como acreedor tributario al Municipio Distrital donde se encuentre ubicado el predio seguacuten la siguiente tasa progresiva-acumulativa
De 0 UIT hasta 15 UIT - (Hasta S 54000) 02 De 15 UIT hasta 60 UIT - (Hasta S 216000) 06 Por el exceso de 60 UIT - (Por el exceso de S 216000) 10
572 Impuesto al Patrimonio Vehicular
Es un tributo de periodicidad anual que grava la propiedad de los automoacuteviles camionetas y station wagons fabricados en el paiacutes o importados durante los tres ejercicios anuales siguientes a aqueacutel en que se produjo la primera inscripcioacuten en el Registro de Propiedad Vehicular teniendo como acreedor tributario al Municipio Provincial en cuya jurisdiccioacuten domicilie el propietario teniendo como base imponible el valor de adquisicioacuten importacioacuten o ingreso al patrimonio no pudiendo ser inferior al 15 de la UIT vigente al 1 de enero de cada antildeo
Tasa 1
15
573 Impuesto de Alcabala
Es un tributo que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o ruacutesticos a tiacutetulo oneroso o gratuito cualquiera sea su modalidad incluyendo las ventas con reserva de dominio La base imponible es el valor de enajenacioacuten del inmueble de cargo del comprador gravado con tasa progresiva teniendo como acreedor al Municipio Distrital donde se encuentra ubicado el inmueble
De 0 UIT hasta 10 UIT - Tasa 0 Por el exceso de 10 UIT - Tasa 3
574 Impuestos Aduaneros
La importacioacuten de bienes al Peruacute se encuentra afecta al pago de derechos arancelarios con tasas Ad Valorem a las que se adicionan el Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Antidumping de Compensacioacuten y otros en funcioacuten al tipo de bienes que sean importados seguacuten el siguiente detalle
Aranceles de Aduana 1 0 9 17 Impuesto General a las Ventas 2 18
1 Las tasas se aplican sobre el Valor CIF y seguacuten el bien importado 2 El IGV se aplica sobre el Valor CIF maacutes los Aranceles de Aduana Dependiendo del tipo de
bienes tambieacuten se aplica el Impuesto Selectivo al Consumo
Los derechos arancelarios estaacuten sujetos a un reacutegimen de restitucioacuten o Drawback que faculta a las empresas productorasexportadoras a recuperar todo o parte de los derechos arancelarios que afectaron de importacioacuten de materias primas o insumos incorporados o consumidos en el proceso productivo de bienes exportados a condicioacuten de que el valor CIF de importacioacuten no exceda el 50 del valor FOB del producto de exportacioacuten
6 iquestCOacuteMO ES EL SISTEMA LABORAL EN EL PERUacute
Los principales aspectos laborales que debe considerar una empresa en el Peruacute son 61 Contrato de Trabajo
En la prestacioacuten personal subordinada y remunerada de servicios se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indefinido Para contratar trabajadores nacionales no se requieren maacutes condiciones que simplemente cumplir con la mayoriacutea legal de edad que es de 18 antildeos 62 Contrato de Trabajo a Plazo Fijo
La contratacioacuten a plazo fijo es posible cuando asiacute lo requieran las necesidades del mercado o mayor produccioacuten de la empresa asiacute como cuando lo exija la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de ejecutar En ese sentido dentro de los 15 diacuteas de celebrado el contrato este deberaacute ser presentado ante el Ministerio del Trabajo para que sea registrado De no cumplir con la presentacioacuten
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dentro de dicho plazo el empleador deberaacute de pagar una sobretasa por registro extemporaacuteneo del contrato de trabajo El empleado tendraacute derecho a percibir todos los beneficios legales durante la vigencia del contrato 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboral
La regla aplicable a las relaciones laborales es que el personal seraacute contratado directamente por su empleador Sin embargo terceras empresas podraacuten proveer de personal al empleador en los siguientes casos Servicios temporales Servicios ocasionales o reemplazo temporal de personal Servicios suplementarios Servicios que no son parte de la actividad principal del
empleador Servicios de alta especializacioacuten Servicios complejos y especializados que no son
parte de la actividad principal del empleador ni del giro del negocio Asimismo se debe de tener en consideracioacuten que al momento de contratar con cualquier empresa de intermediacioacuten laboral eacutesta debe de contar con una constancia de inscripcioacuten expedida por el Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo vigente al momento de celebrar el contrato de intermediacioacuten laboral y adicionalmente se debe verificar que la empresa intermediadora cuente con una carta fianza que puede estar otorgada a nombre del Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo o a nombre de la empresa contratante a efectos de mitigar cualquier supuesto de responsabilidad solidaria que pudiese afectar a la empresa contratante 64 Trabajadores Extranjeros
La legislacioacuten laboral permite la contratacioacuten de trabajadores extranjeros sin limitaciones sobre la base que ellos tengan conocimientos especializados o a fin que ocupen cargos de direccioacuten en la empresa Es decir eacuteste tipo de personal desempentildea actos de representacioacuten general del empleador frente a los mismos trabajadores y terceros ejerciendo funciones de administracioacuten y control de la empresa Sin embargo la contratacioacuten de personal extranjero tiene una restriccioacuten a no maacutes del veinte por ciento (20) de trabajadores que se encuentren en planilla y que sus salarios globales no excedan el treinta por ciento (30) del total de salarios de los trabajadores de la empresa El contrato con extranjeros seraacute hecho de forma escrita y necesita de la aprobacioacuten del Ministerio de Trabajo se debe tomar en cuenta que la duracioacuten de este contrato no debe exceder de tres (03) antildeos el mismo que puede ser prorrogado El trabajador no podraacute prestar sus servicios hasta que no cuente con la visa de trabajo y carne de extranjeriacutea que otorga la Autoridad Migratoria El impuesto a la renta para los trabajadores no domiciliados seraacute determinado aplicando una tasa de treinta por ciento (30) del ingreso bruto de fuente peruana La fuente de ingresos estaacute afecta a los beneficios de pensioacuten y salud que son mencionados a en el numeral 58
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65 Periacuteodo Vacacional y Pago
651 Fines de Semanas
Los trabajadores tienen derecho a un miacutenimo de veinticuatro (24) horas de descanso semanal el mismo que normalmente es gozado los domingos
652 Feriados
Los trabajadores no necesitan prestar servicios en los feriados establecidos por ley pero tendraacuten derecho al pago completo por dicho diacutea de trabajo Es posible sustituir el pago por el diacutea de trabajo otorgaacutendole al trabajador un diacutea adicional de descanso En el caso que el trabajador preste servicios en un diacutea feriado sin tener un diacutea adicional de descanso el empleador estaraacute obligado a pagar un adicional de cien por ciento (100) de un salario diario
653 Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a treinta (30) diacuteas de vacaciones pagadas por cada antildeo de servicio a menos que ellos acuerden con el empleador reducir o acumular el periodo vacacional No obstante lo mencionado en el supuesto que el trabajador no goce del descanso vacacional dentro del siguiente antildeo de obtenido el derecho le corresponderaacute una indemnizacioacuten vacacional que se encuentra regulado en el artiacuteculo 23 del DL Ndeg 713
66 Remuneraciones
661 Remuneracioacuten Miacutenima Vital
A la fecha equivale a US$ 27472 (Doscientos Setenta y Cuatro 72100 Doacutelares Americanos) mensuales La remuneracioacuten miacutenima vital es ajustada por el Estado
662 Gratificaciones
Existen dos (02) gratificaciones obligatorias por antildeo una en el mes de julio y una en el mes de diciembre El monto de las gratificaciones equivale a la remuneracioacuten mensual percibida por el trabajador 663 Compensacioacuten por Tiempo de Servicios
Es un beneficio legal que consiste en 833 de la remuneracioacuten percibida por el trabajador en el semestre
67 Utilidades
Los trabajadores tienen derecho a un porcentaje que variacutea entre el 5 a 10 dependiendo de la actividad econoacutemica que realiza la empresa Las empresas con menos de veinte (20) trabajadores no estaacuten sujetas a esta distribucioacuten
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68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
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72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
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En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
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77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
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Para la constitucioacuten de la sociedad se requiere que el Capital Social se encuentre iacutentegramente suscrito y cada accioacuten suscrita pagada por lo menos en un 25 No existe Capital Social miacutenimo
313 Accionistas
Para la constitucioacuten de una Sociedad Anoacutenima se requiere de la participacioacuten miacutenima de dos (2) personas naturales o juriacutedicas domiciliadas o no domiciliadas en el Peruacute El nuacutemero maacuteximo de accionistas es ilimitado excepto en la Sociedad Anoacutenima Cerrada en cuyo caso el nuacutemero maacuteximo de accionistas es veinte (20)
314 Constitucioacuten
Existen dos (2) formas de constitucioacuten mediante un solo acto (Constitucioacuten Simultaacutenea) o por actos sucesivos (Oferta a Terceros) En ambos casos la participacioacuten de un Notario Puacuteblico es necesaria La constitucioacuten por oferta a terceros es poco frecuente debido a la complejidad de dicho proceso Por ello nos concentraremos en explicar las ventajas de la Constitucioacuten Simultaacutenea
El proceso de Constitucioacuten Simultaacutenea implica que el Capital Social sea depositado en la cuenta bancaria de una entidad del sistema financiero peruano Una vez efectuado el depoacutesito los accionistas redactaraacuten la Minuta de Constitucioacuten la cual deberaacute ser autorizada por un abogado y luego ser remitida al Notario Puacuteblico quien procederaacute a elevarla a Escritura Puacuteblica para su posterior inscripcioacuten en la Oficina del Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos correspondiente al lugar donde fue constituida la sociedad
315 Duracioacuten de la Sociedad Anoacutenima
El plazo de duracioacuten de la Sociedad Anoacutenima es ilimitado salvo que el estatuto social establezca un plazo determinado
316 Aportes
Los accionistas de la Sociedad Anoacutenima pueden efectuar aportes dinerarios tanto en moneda nacional como extranjera o aportes no dinerarios de bienes tangibles o intangibles Los bienes intangibles pueden consistir en contribuciones tecnoloacutegicas tales como marcas y patentes Los aportes de bienes seraacuten debidamente valorizados
317 Oacuterganos Sociales
Junta General de Accionistas
Es la reunioacuten de los accionistas debidamente convocada para decidir asuntos propios de su competencia Este oacutergano decide por mayoriacutea teniendo en cuenta el nuacutemero de acciones en que se encuentra dividido el capital Es el oacutergano supremo de la sociedad
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Directorio
Es elegido por la Junta General de Accionistas Su designacioacuten deberaacute ser registrada en el Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos correspondiente al lugar donde fue constituida la sociedad Para asumir el cargo de Director no es necesario ser accionista de la sociedad salvo que el estatuto social determine lo contrario Tampoco existen restricciones de nacionalidad o lugar de residencia El nuacutemero de Directores estaraacute determinado en el estatuto social de la sociedad o en su defecto seraacute fijado por la Junta General de Accionistas El nuacutemero de Directores nunca seraacute inferior a tres (3) El directorio tiene las facultades de gestioacuten y de representacioacuten legal necesarias para la administracioacuten de la sociedad dentro de su objeto social El Directorio estaacute obligado a elaborar la Memoria Anual los Estados Financieros y propuesta de distribucioacuten de dividendos si los hubiera Dichos documentos deberaacuten reflejar de manera clara y exacta el estado econoacutemico financiero de la sociedad las ganancias y peacuterdidas y estado de sus negocios Como mencionaacuteramos en la Sociedad Anoacutenima Cerrada el Directorio es facultativo siendo el Gerente General quien asume las funciones de dicho oacutergano social
Gerencia
El Gerente es designado por el Directorio salvo que el estatuto social establezca que la Junta General de Accionistas tendraacute a su cargo dicha designacioacuten Si la Junta General de Accionistas o el estatuto lo determinan asiacute la sociedad podraacute contar con maacutes de un Gerente La duracioacuten del cargo es ilimitada salvo que el estatuto social determine un plazo especiacutefico Las atribuciones del Gerente se estableceraacuten en el estatuto al ser nombrado o por acto posterior Entre otras atribuciones el Gerente podraacute celebrar y ejecutar los actos y contratos ordinarios correspondientes al objeto social
Dividendos
Soacutelo pueden ser pagados dividendos en razoacuten de utilidades obtenidas o de reservas de libre disposicioacuten y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado
La distribucioacuten de dividendos entre los accionistas seraacute proporcional a la participacioacuten de cada uno de ellos en el capital social
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32 Sociedad de Responsabilidad Limitada
En esta forma societaria el capital estaacute dividido en participaciones iguales acumulables e indivisibles que no pueden ser incorporadas en tiacutetulos valores ni denominarse acciones Existe un liacutemite maacuteximo de veinte (20) socios los cuales no seraacuten personalmente responsables por las obligaciones de la sociedad La Sociedad deberaacute contar con una denominacioacuten pudiendo utilizar ademaacutes un nombre abreviado al que en todo caso debe antildeadir la indicacioacuten Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada o su abreviatura SRL El capital social estaacute integrado por los aportes de los socios Al constituirse la sociedad el capital debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada participacioacuten y depositado en entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a nombre de la sociedad La administracioacuten de la sociedad se encarga a uno o maacutes gerentes socios o no quienes la representan en todos los asuntos relativos a su objeto
33 Sucursales
Las empresas no domiciliadas pueden establecer libremente sucursales en el Peruacute las cuales deberaacuten ser inscritas en el Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos del lugar donde realicen sus operaciones Las sucursales no son consideradas personas juriacutedicas independientes de su principal No existe un monto miacutenimo de capital para constituir a una sucursal Estaacute dotada de representacioacuten legal permanente y es conducida por representantes autoacutenomos designados por la matriz de conformidad con los poderes otorgados Las sucursales se establecen mediante Escritura Puacuteblica otorgada ante Notario en la que deberaacute incluirse por lo menos
Certificado de vigencia de la matriz emitido en el paiacutes de su constitucioacuten que pruebe que ni su pacto social ni sus estatutos impiden el establecimiento de sucursales en el extranjero
Copia del pacto social y estatutos de la matriz o documentos equivalentes en el paiacutes de constitucioacuten
Acuerdo del oacutergano competente que apruebe la constitucioacuten de una sucursal en el Peruacute en donde se indique capital destinado al desarrollo de las actividades en el paiacutes declaracioacuten de que las actividades a realizarse corresponden al giro del negocio domicilio de la sucursal designacioacuten de al menos un representante legal permanente en el paiacutes asiacute como los poderes otorgados a este y sometimiento a las leyes peruanas para responder por las obligaciones que contraiga la sucursal en el Peruacute
El representante legal designado en el Peruacute deberaacute contar con poderes suficientes para resolver cualquier asunto relacionado con las actividades de la sucursal para
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participar en las transacciones que se lleven a cabo comparecer ante los tribunales y para contestar demandas
34 Oficina de Representacioacuten
Nuestra legislacioacuten permite el poder constituir una Oficina de Representacioacuten la cual a pesar de no contar con las facultades y prerrogativas de una sociedad o sucursal le permitiriacutea tambieacuten dar inicio a sus gestiones comerciales en forma inmediata
Se deberaacute nombrar a un apoderado permanente en el paiacutes con amplias facultades a fin que pueda llevar a cabo las actividades comerciales que requiera Si el apoderado es una persona extranjera este deberaacute contar con la calidad migratoria de residente a fin que pueda llevar a cabo sus funciones sin ninguna restriccioacuten
35 Contratos Asociativos
Los Contratos Asociativos crean y regulan la participacioacuten e integracioacuten en negocios o determinadas empresas de intereacutes comuacuten de los participantes Este tipo de contrato no genera personeriacutea juriacutedica Debe constar por escrito y no estaacute sujeto a inscripcioacuten en la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos Entre los contratos asociativos maacutes utilizados estaacuten Contrato de Asociacioacuten en Participacioacuten Consorcio o Joint Venture 36 Fusiones y Adquisiciones con Empresas Peruanas
De acuerdo a la ley peruana existen diferentes formas de reorganizacioacuten societaria entre las principales se encuentran Fusioacuten (1) por incorporacioacuten de una nueva sociedad resultante de la fusioacuten de dos o maacutes sociedades o (2) por absorcioacuten cuando una sociedad absorbe a otra preexistente Escisioacuten donde una sociedad puede fraccionar un bloque patrimonial (que puede estar constituido solo por activos o no) para transferirlo a otra sociedad o la divisioacuten de una sociedad en dos o maacutes sociedades Transformacioacuten de la sociedad en otro tipo de persona juriacutedica Adicionalmente nuestra legislacioacuten permite que una sucursal se transforme a una de las figuras societarias que contempla la ley
4 iquestCUAacuteL ES EL TIPO DE CAMBIO EN EL PERUacute
En el Peruacute existe libertad de tipo de cambio El Estado garantiza la libre tenencia uso y disposicioacuten externa e interna de la moneda extranjera por personas naturales o juriacutedicas residentes en el Peruacute No existen restricciones para el acceso a financiamientos para empresas de capitales extranjeros
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5 iquestQUEacute IMPUESTOS DEBE PAGAR UNA EMPRESA INVERSIONISTA EXTRANJERA EN EL PERUacute
51 Descripcioacuten del Reacutegimen Tributario en el Peruacute El sistema tributario en el Peruacute se rige a traveacutes del Coacutedigo Tributario y comprende los siguientes tributos
PERUacute SISTEMA TRIBUTARIO
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
Impuestos Municipales
Impuestos Aduaneros 1
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto al Patrimonio Predial
Derechos Aduaneros 2
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto General a las Ventas 3
Impuesto a las Transacciones Financieras
Impuesto de Alcabala
1 Afecta a la importacioacuten de bienes incluyendo los derechos Ad-Valorem Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo y el Reacutegimen de Percepcioacuten cuando corresponda
2 Sus tasas variacutean en funcioacuten del tipo de bienes importados Actualmente variacutean entre 0 9 y 17
3 Puede emplearse como creacutedito fiscal por el importador Algunos bienes son gravados adicionalmente con Impuesto Selectivo al Consumo
52 Impuesto a la Renta
521 Personas Naturales
De acuerdo con la Ley de Impuesto a la Renta los ciudadanos peruanos residentes en el paiacutes tributan por sus rentas de fuente mundial independientemente del paiacutes donde se hayan generado o el paiacutes donde se hubieran pagado o el tipo de moneda en que se hubieran percibido Los ciudadanos no residentes tributan uacutenicamente por sus rentas de fuente peruana Respecto de los ciudadanos extranjeros eacutestos seraacuten considerados residentes y por tanto tributaraacuten por sus rentas de fuente mundial luego de permanecer en el paiacutes por un periacuteodo superior a los 183 diacuteas en el lapso de doce (12) meses La condicioacuten de residente se determinaraacute al inicio del ejercicio gravable Cualquier variacioacuten en dicha situacioacuten recieacuten surtiraacute efectos en el ejercicio siguiente
Respecto de las personas naturales domiciliadas el impuesto sobre las rentas de trabajo sea de forma independiente o como empleado (salarios sueldos etc) se determinaraacute aplicando una tasa progresiva acumulativa en funcioacuten al importe de
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ingresos que se perciban durante el ejercicio gravable de acuerdo con el siguiente detalle
Escala de Impuesto a la Renta aplicable a las
rentas de trabajo y de fuente extranjera 1 Tasa 2
De 0 y hasta 7 UIT 0 De 7 y hasta 27 UIT 15 Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21 Cualquier exceso a los tramos antes mencionados 30
1 El impuesto a la renta pagado en el exterior es creacutedito contra el impuesto teniendo como liacutemite la
tasa efectiva del Impuesto a la Renta La UIT para el ejercicio 2013 equivale a S 370000 2 Tasa Progresiva Acumulativa 3 No se incluye a las rentas de capital esto es las provenientes de la cesioacuten de bienes muebles o
inmuebles (primera categoriacutea) o las provenientes de la explotacioacuten de capital monetario intelectual o intangible (segunda categoriacutea) en cuyo caso la tasa aplicable es 5
522 Personas Juriacutedicas
El Impuesto a la Renta grava a las personas juriacutedicas constituidas en el paiacutes por sus rentas de fuente mundial mientras que en el caso de las personas juriacutedicas no domiciliadas yo sus sucursales agencias u otros establecimientos permanentes en el Peruacute eacutestas tributan uacutenicamente respecto de sus rentas de fuente peruana El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual lo que significa que el impuesto correspondiente se calcula a partir del 1 de Enero hasta el 31 de Diciembre de un antildeo determinado Aunque la obligacioacuten de presentar la declaracioacuten y pagar el impuestos correspondiente si fuera aplicable surge una vez que el antildeo fiscal concluye (usualmente entre la uacuteltima semana de marzo y la primera semana de abril de acuerdo al calendario publicado por la Administracioacuten Tributaria (SUNAT) al final de cada antildeo fiscal) es importante mencionar que las personas juriacutedicas se ven obligadas a efectuar pagos anticipados del impuesto a la renta cada mes del antildeo fiscal En consecuencia cuando llega el momento de pagar el impuesto por lo general pueden surgir los siguientes escenarios Los pagos por adelantado cubren toda la deuda tributaria asiacute que no hay impuesto
a la renta a pagar
Los pagos por adelantado no cubren toda la deuda tributaria por lo que deberiacutea efectuarse el pago por el saldo correspondiente
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En la determinacioacuten de la renta neta de personas juriacutedicas se debe considerar todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial derivadas de la participacioacuten conjunta de la inversioacuten de capital y el trabajo
Tasas aplicables a personas juriacutedicas domiciliadas
Tasas aplicables a personas juriacutedicas no domiciliadas
Personas juriacutedicas domiciliadas 30 sobre su renta neta
Intereses provenientes de creacuteditos externos 499
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 411
Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones muacuteltiples establecidas en el Peruacute como resultado de la utilizacioacuten en el paiacutes de sus liacuteneas de creacutedito en el exterior 499
Rentas derivadas de alquiler de naves y aeronaves 10
Regaliacuteas 30
Asistencias Teacutecnica 15
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 41
Espectaacuteculos en vivo con la participacioacuten principal de artistas inteacuterpretes y ejecutantes no domiciliados 15
Rentas provenientes de la enajenacioacuten de valores mobiliarios realizada dentro del paiacutes 5
Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda depoacutesitos o imposiciones incrementos de capital operaciones de reporte pactos de recompra y preacutestamo bursaacutetil y otros intereses provenientes de operaciones de creacutedito de las empresas 499
Otras rentas 30
1 Se entiende por dividendos y cualquier otra forma de distribucioacuten de utilidades
Las utilidades que las personas juriacutedicas distribuyan entre sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie salvo mediante tiacutetulos de propia emisioacuten representativos del capital
La reduccioacuten de capital La diferencia entre el valor nominal de los tiacutetulos representativos del capital maacutes las primas suplementarias si
las hubiere y los importes que perciban los socios o personas que la integran en la oportunidad en que opere la reduccioacuten de capital o la liquidacioacuten de la persona juriacutedica
Todo creacutedito hasta el liacutemite de las utilidades y reservas de libre disposicioacuten que las personas juriacutedicas otorguen en favor de sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie con caraacutecter general o particular cualquiera sea la forma dada a la operacioacuten y siempre que no exista obligacioacuten para devolver o existiendo el plazo otorgado para su devolucioacuten exceda de doce meses la devolucioacuten o pago no se produzca dentro de dicho plazo o la renovacioacuten sucesiva o repeticioacuten de eacutestas operaciones permite inferir la existencia de una operacioacuten uacutenica cuya duracioacuten total exceda los doce meses
Toda suma o entrega en especie en tanto signifique una disposicioacuten indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados
El importe de la remuneracioacuten del socio o asociado de personas juriacutedicas su coacutenyuge concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad en la parte que exceda al valor de mercado
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5221 Gastos Deducibles
A fin de establecer la renta neta empresarial se deduciraacute de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente en tanto la deduccioacuten no este prohibida por ley Los gastos deberaacuten cumplir criterios como causalidad proporcionalidad y razonabilidad
Gastos de investigacioacuten cientiacutefica tecnoloacutegica e innovacioacuten tecnoloacutegica Se
aceptaran estos gastos en tanto se destinen a generar mayor renta al contribuyente siempre que no excedan en cada ejercicio el 10 de los ingresos netos con el liacutemite de 300 UIT2
Gastos de representacioacuten Que sean propios del giro del negocio y en conjunto no
exceda el 05 de los ingresos brutos con el liacutemite de 40 UIT Gastos de Viaje Que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora
de renta gravada comprendiendo alojamiento alimentacioacuten y movilidad
Gastos por Donaciones Otorgados en favor de entidades y dependencias del Sector Puacuteblico Nacional o entidades educativas de beneficencia o bienestar social etc sin fines de lucro con el liacutemite del 10 de la renta neta empresarial luego de la compensacioacuten de peacuterdidas
5222 Depreciacioacuten
Para efectos tributarios el desgaste o agotamiento de los bienes del activo fijo utilizados en el desarrollo de actividades de comercio industria u otras actividades generadoras de rentas empresariales se compensaraacuten mediante la deduccioacuten de la correspondiente depreciacioacuten de acuerdo con las siguientes tasas
BIENES PORCENTAJE ()
Edificios y construcciones3 3
Ganado de trabajo y reproduccioacuten redes de pesca
25
Vehiculas de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) hornos en general
20
Maquinarias y equipo utilizados por las actividades minera petrolera y de construccioacuten excepto muebles enseres y equipos de oficina
20
Equipo de procesamiento de datos 25
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 010191
10
Otros bienes del activo fijo4 10
2 Unidad Impositiva Tributaria Para el ejercicio 2013 asciende a S 3700 Nuevos Soles 3 Los edificios y construcciones solo seraacuten depreciados mediante el meacutetodo de liacutenea recta 4 Para el caso de intangibles de duracioacuten limitada (software patentes derechos de autor etc) puede optarse por
amortizarse en un solo ejercicio o por el sistema de liacutenea recta por un plazo de diez antildeos
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5223 Precios de Transferencia
Las normas de Precios de Transferencia son de aplicacioacuten a todas las operaciones realizadas con partes vinculadas (locales y del exterior) asiacute como las realizadas desde hacia o traveacutes de paraiacutesos fiscales La Administracioacuten Tributaria requiere estudios especializados yo declaraciones en las que el contribuyente debe demostrar la razonabilidad de sus poliacuteticas de Precios de Transferencia
5224 Convenios para Evitar la Doble Imposicioacuten Internacional
Con la finalidad de resolver casos de doble imposicioacuten internacional el Estado Peruano ha celebrado acuerdos o convenios para regular dicha circunstancia El Peruacute tiene suscrito y en vigor los siguientes Convenios
Convenio con Chile aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con Canadaacute aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con la CAN5 (Comunidad Andina) aplicable desde el 01012005 Convenio con Brasil aplicable desde el 1 de Enero de 2010 Cabe precisar que en la actualidad los Convenios con Meacutexico y Espantildea auacuten no se encuentran ratificados por el Congreso de ambos paiacuteses
53 Impuesto General a las Ventas (IGV)
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto de periodicidad mensual que grava el valor agregado en cada transaccioacuten realizada en las distintas etapas del ciclo econoacutemico La tasa es de 18 e incide sobre las siguientes actividades
Venta de bienes en el paiacutes Prestacioacuten o utilizacioacuten de servicios en el paiacutes6 Contratos de construccioacuten yo primera venta de inmuebles por el constructor y La importacioacuten de bienes
Existen dos sistemas excepcionales de recupero del IGV 1 La Recuperacioacuten Anticipada que beneficia a las empresas que desarrollen proyectos
cuya etapa pre-operativa sea mayor a dos antildeos que podraacuten solicitar la devolucioacuten anticipada en forma previa al inicio de sus operaciones requiriendo para tales fines haber suscrito un Acuerdo de Inversioacuten con el Ministerio del sector y que eacutesta sea no menor a US$ 5 Millones
2 La Recuperacioacuten Definitiva que se aplica a la industria minera y petrolera Respecto de
los titulares de concesiones mineras el beneficio aplicaraacute que no se encuentren en etapa de produccioacuten y celebren un Contrato de Inversioacuten en Exploracioacuten con el Estado
5 Paiacuteses miembros que conforman la Comunidad Andina Bolivia Colombia Ecuador y Peruacute 6 A fin de determinar si hay uso efectivo de los servicios en Peruacute existen dos requisitos (i) una entidad no
domiciliada prestar un servicio y (ii) el servicio debe ser consumido o empleado en territorio peruano independientemente del lugar donde se realice el pago o donde se llegue al acuerdo
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Respecto de los titulares que hayan suscrito Contratos de Licencia o Servicios al amparo de la Ley Orgaacutenica de Hidrocarburos podraacuten solicitar este beneficio durante la etapa de exploracioacuten
54 Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el paiacutes a nivel de productor y la importacioacuten de bienes tales como combustibles vehiacuteculos cervezas cigarrillos bebidas alcohoacutelicas agua gaseosa y mineral otros artiacuteculos de lujo juegos de azar y apuestas Las tasas del impuesto fluctuacutean entre 0 y 50 seguacuten el tipo de bien o servicio gravado
55 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
El ITAN es un impuesto al patrimonio que grava los activos netos como manifestacioacuten de capacidad contributiva Puede ser utilizado como creacutedito contra los pagos a cuenta y de regularizacioacuten del Impuesto a la Renta Se encuentran obligados a efectuar la declaracioacuten yo pago del ITAN los contribuyentes que generen rentas empresarial para efectos del Impuesto a la Renta cuyo valor de activos netos al 31 de Diciembre supere S 100000000 de Nuevos Soles
56 Impuestos de Transacciones Financieras (ITF)
Es el impuesto que grava las operaciones en Moneda Nacional o Extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del Sistema Financiero y las operaciones que transmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice estando gravadas con tasa del 005
57 Impuestos Municipales
571 Impuesto al Patrimonio Predial
Es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y ruacutesticos Se consideran predios a los terrenos las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes La condicioacuten de contribuyente se determina al 1 de enero de cada antildeo teniendo como acreedor tributario al Municipio Distrital donde se encuentre ubicado el predio seguacuten la siguiente tasa progresiva-acumulativa
De 0 UIT hasta 15 UIT - (Hasta S 54000) 02 De 15 UIT hasta 60 UIT - (Hasta S 216000) 06 Por el exceso de 60 UIT - (Por el exceso de S 216000) 10
572 Impuesto al Patrimonio Vehicular
Es un tributo de periodicidad anual que grava la propiedad de los automoacuteviles camionetas y station wagons fabricados en el paiacutes o importados durante los tres ejercicios anuales siguientes a aqueacutel en que se produjo la primera inscripcioacuten en el Registro de Propiedad Vehicular teniendo como acreedor tributario al Municipio Provincial en cuya jurisdiccioacuten domicilie el propietario teniendo como base imponible el valor de adquisicioacuten importacioacuten o ingreso al patrimonio no pudiendo ser inferior al 15 de la UIT vigente al 1 de enero de cada antildeo
Tasa 1
15
573 Impuesto de Alcabala
Es un tributo que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o ruacutesticos a tiacutetulo oneroso o gratuito cualquiera sea su modalidad incluyendo las ventas con reserva de dominio La base imponible es el valor de enajenacioacuten del inmueble de cargo del comprador gravado con tasa progresiva teniendo como acreedor al Municipio Distrital donde se encuentra ubicado el inmueble
De 0 UIT hasta 10 UIT - Tasa 0 Por el exceso de 10 UIT - Tasa 3
574 Impuestos Aduaneros
La importacioacuten de bienes al Peruacute se encuentra afecta al pago de derechos arancelarios con tasas Ad Valorem a las que se adicionan el Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Antidumping de Compensacioacuten y otros en funcioacuten al tipo de bienes que sean importados seguacuten el siguiente detalle
Aranceles de Aduana 1 0 9 17 Impuesto General a las Ventas 2 18
1 Las tasas se aplican sobre el Valor CIF y seguacuten el bien importado 2 El IGV se aplica sobre el Valor CIF maacutes los Aranceles de Aduana Dependiendo del tipo de
bienes tambieacuten se aplica el Impuesto Selectivo al Consumo
Los derechos arancelarios estaacuten sujetos a un reacutegimen de restitucioacuten o Drawback que faculta a las empresas productorasexportadoras a recuperar todo o parte de los derechos arancelarios que afectaron de importacioacuten de materias primas o insumos incorporados o consumidos en el proceso productivo de bienes exportados a condicioacuten de que el valor CIF de importacioacuten no exceda el 50 del valor FOB del producto de exportacioacuten
6 iquestCOacuteMO ES EL SISTEMA LABORAL EN EL PERUacute
Los principales aspectos laborales que debe considerar una empresa en el Peruacute son 61 Contrato de Trabajo
En la prestacioacuten personal subordinada y remunerada de servicios se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indefinido Para contratar trabajadores nacionales no se requieren maacutes condiciones que simplemente cumplir con la mayoriacutea legal de edad que es de 18 antildeos 62 Contrato de Trabajo a Plazo Fijo
La contratacioacuten a plazo fijo es posible cuando asiacute lo requieran las necesidades del mercado o mayor produccioacuten de la empresa asiacute como cuando lo exija la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de ejecutar En ese sentido dentro de los 15 diacuteas de celebrado el contrato este deberaacute ser presentado ante el Ministerio del Trabajo para que sea registrado De no cumplir con la presentacioacuten
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dentro de dicho plazo el empleador deberaacute de pagar una sobretasa por registro extemporaacuteneo del contrato de trabajo El empleado tendraacute derecho a percibir todos los beneficios legales durante la vigencia del contrato 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboral
La regla aplicable a las relaciones laborales es que el personal seraacute contratado directamente por su empleador Sin embargo terceras empresas podraacuten proveer de personal al empleador en los siguientes casos Servicios temporales Servicios ocasionales o reemplazo temporal de personal Servicios suplementarios Servicios que no son parte de la actividad principal del
empleador Servicios de alta especializacioacuten Servicios complejos y especializados que no son
parte de la actividad principal del empleador ni del giro del negocio Asimismo se debe de tener en consideracioacuten que al momento de contratar con cualquier empresa de intermediacioacuten laboral eacutesta debe de contar con una constancia de inscripcioacuten expedida por el Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo vigente al momento de celebrar el contrato de intermediacioacuten laboral y adicionalmente se debe verificar que la empresa intermediadora cuente con una carta fianza que puede estar otorgada a nombre del Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo o a nombre de la empresa contratante a efectos de mitigar cualquier supuesto de responsabilidad solidaria que pudiese afectar a la empresa contratante 64 Trabajadores Extranjeros
La legislacioacuten laboral permite la contratacioacuten de trabajadores extranjeros sin limitaciones sobre la base que ellos tengan conocimientos especializados o a fin que ocupen cargos de direccioacuten en la empresa Es decir eacuteste tipo de personal desempentildea actos de representacioacuten general del empleador frente a los mismos trabajadores y terceros ejerciendo funciones de administracioacuten y control de la empresa Sin embargo la contratacioacuten de personal extranjero tiene una restriccioacuten a no maacutes del veinte por ciento (20) de trabajadores que se encuentren en planilla y que sus salarios globales no excedan el treinta por ciento (30) del total de salarios de los trabajadores de la empresa El contrato con extranjeros seraacute hecho de forma escrita y necesita de la aprobacioacuten del Ministerio de Trabajo se debe tomar en cuenta que la duracioacuten de este contrato no debe exceder de tres (03) antildeos el mismo que puede ser prorrogado El trabajador no podraacute prestar sus servicios hasta que no cuente con la visa de trabajo y carne de extranjeriacutea que otorga la Autoridad Migratoria El impuesto a la renta para los trabajadores no domiciliados seraacute determinado aplicando una tasa de treinta por ciento (30) del ingreso bruto de fuente peruana La fuente de ingresos estaacute afecta a los beneficios de pensioacuten y salud que son mencionados a en el numeral 58
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65 Periacuteodo Vacacional y Pago
651 Fines de Semanas
Los trabajadores tienen derecho a un miacutenimo de veinticuatro (24) horas de descanso semanal el mismo que normalmente es gozado los domingos
652 Feriados
Los trabajadores no necesitan prestar servicios en los feriados establecidos por ley pero tendraacuten derecho al pago completo por dicho diacutea de trabajo Es posible sustituir el pago por el diacutea de trabajo otorgaacutendole al trabajador un diacutea adicional de descanso En el caso que el trabajador preste servicios en un diacutea feriado sin tener un diacutea adicional de descanso el empleador estaraacute obligado a pagar un adicional de cien por ciento (100) de un salario diario
653 Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a treinta (30) diacuteas de vacaciones pagadas por cada antildeo de servicio a menos que ellos acuerden con el empleador reducir o acumular el periodo vacacional No obstante lo mencionado en el supuesto que el trabajador no goce del descanso vacacional dentro del siguiente antildeo de obtenido el derecho le corresponderaacute una indemnizacioacuten vacacional que se encuentra regulado en el artiacuteculo 23 del DL Ndeg 713
66 Remuneraciones
661 Remuneracioacuten Miacutenima Vital
A la fecha equivale a US$ 27472 (Doscientos Setenta y Cuatro 72100 Doacutelares Americanos) mensuales La remuneracioacuten miacutenima vital es ajustada por el Estado
662 Gratificaciones
Existen dos (02) gratificaciones obligatorias por antildeo una en el mes de julio y una en el mes de diciembre El monto de las gratificaciones equivale a la remuneracioacuten mensual percibida por el trabajador 663 Compensacioacuten por Tiempo de Servicios
Es un beneficio legal que consiste en 833 de la remuneracioacuten percibida por el trabajador en el semestre
67 Utilidades
Los trabajadores tienen derecho a un porcentaje que variacutea entre el 5 a 10 dependiendo de la actividad econoacutemica que realiza la empresa Las empresas con menos de veinte (20) trabajadores no estaacuten sujetas a esta distribucioacuten
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68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
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72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
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En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
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77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
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Directorio
Es elegido por la Junta General de Accionistas Su designacioacuten deberaacute ser registrada en el Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos correspondiente al lugar donde fue constituida la sociedad Para asumir el cargo de Director no es necesario ser accionista de la sociedad salvo que el estatuto social determine lo contrario Tampoco existen restricciones de nacionalidad o lugar de residencia El nuacutemero de Directores estaraacute determinado en el estatuto social de la sociedad o en su defecto seraacute fijado por la Junta General de Accionistas El nuacutemero de Directores nunca seraacute inferior a tres (3) El directorio tiene las facultades de gestioacuten y de representacioacuten legal necesarias para la administracioacuten de la sociedad dentro de su objeto social El Directorio estaacute obligado a elaborar la Memoria Anual los Estados Financieros y propuesta de distribucioacuten de dividendos si los hubiera Dichos documentos deberaacuten reflejar de manera clara y exacta el estado econoacutemico financiero de la sociedad las ganancias y peacuterdidas y estado de sus negocios Como mencionaacuteramos en la Sociedad Anoacutenima Cerrada el Directorio es facultativo siendo el Gerente General quien asume las funciones de dicho oacutergano social
Gerencia
El Gerente es designado por el Directorio salvo que el estatuto social establezca que la Junta General de Accionistas tendraacute a su cargo dicha designacioacuten Si la Junta General de Accionistas o el estatuto lo determinan asiacute la sociedad podraacute contar con maacutes de un Gerente La duracioacuten del cargo es ilimitada salvo que el estatuto social determine un plazo especiacutefico Las atribuciones del Gerente se estableceraacuten en el estatuto al ser nombrado o por acto posterior Entre otras atribuciones el Gerente podraacute celebrar y ejecutar los actos y contratos ordinarios correspondientes al objeto social
Dividendos
Soacutelo pueden ser pagados dividendos en razoacuten de utilidades obtenidas o de reservas de libre disposicioacuten y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado
La distribucioacuten de dividendos entre los accionistas seraacute proporcional a la participacioacuten de cada uno de ellos en el capital social
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32 Sociedad de Responsabilidad Limitada
En esta forma societaria el capital estaacute dividido en participaciones iguales acumulables e indivisibles que no pueden ser incorporadas en tiacutetulos valores ni denominarse acciones Existe un liacutemite maacuteximo de veinte (20) socios los cuales no seraacuten personalmente responsables por las obligaciones de la sociedad La Sociedad deberaacute contar con una denominacioacuten pudiendo utilizar ademaacutes un nombre abreviado al que en todo caso debe antildeadir la indicacioacuten Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada o su abreviatura SRL El capital social estaacute integrado por los aportes de los socios Al constituirse la sociedad el capital debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada participacioacuten y depositado en entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a nombre de la sociedad La administracioacuten de la sociedad se encarga a uno o maacutes gerentes socios o no quienes la representan en todos los asuntos relativos a su objeto
33 Sucursales
Las empresas no domiciliadas pueden establecer libremente sucursales en el Peruacute las cuales deberaacuten ser inscritas en el Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos del lugar donde realicen sus operaciones Las sucursales no son consideradas personas juriacutedicas independientes de su principal No existe un monto miacutenimo de capital para constituir a una sucursal Estaacute dotada de representacioacuten legal permanente y es conducida por representantes autoacutenomos designados por la matriz de conformidad con los poderes otorgados Las sucursales se establecen mediante Escritura Puacuteblica otorgada ante Notario en la que deberaacute incluirse por lo menos
Certificado de vigencia de la matriz emitido en el paiacutes de su constitucioacuten que pruebe que ni su pacto social ni sus estatutos impiden el establecimiento de sucursales en el extranjero
Copia del pacto social y estatutos de la matriz o documentos equivalentes en el paiacutes de constitucioacuten
Acuerdo del oacutergano competente que apruebe la constitucioacuten de una sucursal en el Peruacute en donde se indique capital destinado al desarrollo de las actividades en el paiacutes declaracioacuten de que las actividades a realizarse corresponden al giro del negocio domicilio de la sucursal designacioacuten de al menos un representante legal permanente en el paiacutes asiacute como los poderes otorgados a este y sometimiento a las leyes peruanas para responder por las obligaciones que contraiga la sucursal en el Peruacute
El representante legal designado en el Peruacute deberaacute contar con poderes suficientes para resolver cualquier asunto relacionado con las actividades de la sucursal para
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participar en las transacciones que se lleven a cabo comparecer ante los tribunales y para contestar demandas
34 Oficina de Representacioacuten
Nuestra legislacioacuten permite el poder constituir una Oficina de Representacioacuten la cual a pesar de no contar con las facultades y prerrogativas de una sociedad o sucursal le permitiriacutea tambieacuten dar inicio a sus gestiones comerciales en forma inmediata
Se deberaacute nombrar a un apoderado permanente en el paiacutes con amplias facultades a fin que pueda llevar a cabo las actividades comerciales que requiera Si el apoderado es una persona extranjera este deberaacute contar con la calidad migratoria de residente a fin que pueda llevar a cabo sus funciones sin ninguna restriccioacuten
35 Contratos Asociativos
Los Contratos Asociativos crean y regulan la participacioacuten e integracioacuten en negocios o determinadas empresas de intereacutes comuacuten de los participantes Este tipo de contrato no genera personeriacutea juriacutedica Debe constar por escrito y no estaacute sujeto a inscripcioacuten en la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos Entre los contratos asociativos maacutes utilizados estaacuten Contrato de Asociacioacuten en Participacioacuten Consorcio o Joint Venture 36 Fusiones y Adquisiciones con Empresas Peruanas
De acuerdo a la ley peruana existen diferentes formas de reorganizacioacuten societaria entre las principales se encuentran Fusioacuten (1) por incorporacioacuten de una nueva sociedad resultante de la fusioacuten de dos o maacutes sociedades o (2) por absorcioacuten cuando una sociedad absorbe a otra preexistente Escisioacuten donde una sociedad puede fraccionar un bloque patrimonial (que puede estar constituido solo por activos o no) para transferirlo a otra sociedad o la divisioacuten de una sociedad en dos o maacutes sociedades Transformacioacuten de la sociedad en otro tipo de persona juriacutedica Adicionalmente nuestra legislacioacuten permite que una sucursal se transforme a una de las figuras societarias que contempla la ley
4 iquestCUAacuteL ES EL TIPO DE CAMBIO EN EL PERUacute
En el Peruacute existe libertad de tipo de cambio El Estado garantiza la libre tenencia uso y disposicioacuten externa e interna de la moneda extranjera por personas naturales o juriacutedicas residentes en el Peruacute No existen restricciones para el acceso a financiamientos para empresas de capitales extranjeros
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5 iquestQUEacute IMPUESTOS DEBE PAGAR UNA EMPRESA INVERSIONISTA EXTRANJERA EN EL PERUacute
51 Descripcioacuten del Reacutegimen Tributario en el Peruacute El sistema tributario en el Peruacute se rige a traveacutes del Coacutedigo Tributario y comprende los siguientes tributos
PERUacute SISTEMA TRIBUTARIO
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
Impuestos Municipales
Impuestos Aduaneros 1
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto al Patrimonio Predial
Derechos Aduaneros 2
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto General a las Ventas 3
Impuesto a las Transacciones Financieras
Impuesto de Alcabala
1 Afecta a la importacioacuten de bienes incluyendo los derechos Ad-Valorem Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo y el Reacutegimen de Percepcioacuten cuando corresponda
2 Sus tasas variacutean en funcioacuten del tipo de bienes importados Actualmente variacutean entre 0 9 y 17
3 Puede emplearse como creacutedito fiscal por el importador Algunos bienes son gravados adicionalmente con Impuesto Selectivo al Consumo
52 Impuesto a la Renta
521 Personas Naturales
De acuerdo con la Ley de Impuesto a la Renta los ciudadanos peruanos residentes en el paiacutes tributan por sus rentas de fuente mundial independientemente del paiacutes donde se hayan generado o el paiacutes donde se hubieran pagado o el tipo de moneda en que se hubieran percibido Los ciudadanos no residentes tributan uacutenicamente por sus rentas de fuente peruana Respecto de los ciudadanos extranjeros eacutestos seraacuten considerados residentes y por tanto tributaraacuten por sus rentas de fuente mundial luego de permanecer en el paiacutes por un periacuteodo superior a los 183 diacuteas en el lapso de doce (12) meses La condicioacuten de residente se determinaraacute al inicio del ejercicio gravable Cualquier variacioacuten en dicha situacioacuten recieacuten surtiraacute efectos en el ejercicio siguiente
Respecto de las personas naturales domiciliadas el impuesto sobre las rentas de trabajo sea de forma independiente o como empleado (salarios sueldos etc) se determinaraacute aplicando una tasa progresiva acumulativa en funcioacuten al importe de
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ingresos que se perciban durante el ejercicio gravable de acuerdo con el siguiente detalle
Escala de Impuesto a la Renta aplicable a las
rentas de trabajo y de fuente extranjera 1 Tasa 2
De 0 y hasta 7 UIT 0 De 7 y hasta 27 UIT 15 Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21 Cualquier exceso a los tramos antes mencionados 30
1 El impuesto a la renta pagado en el exterior es creacutedito contra el impuesto teniendo como liacutemite la
tasa efectiva del Impuesto a la Renta La UIT para el ejercicio 2013 equivale a S 370000 2 Tasa Progresiva Acumulativa 3 No se incluye a las rentas de capital esto es las provenientes de la cesioacuten de bienes muebles o
inmuebles (primera categoriacutea) o las provenientes de la explotacioacuten de capital monetario intelectual o intangible (segunda categoriacutea) en cuyo caso la tasa aplicable es 5
522 Personas Juriacutedicas
El Impuesto a la Renta grava a las personas juriacutedicas constituidas en el paiacutes por sus rentas de fuente mundial mientras que en el caso de las personas juriacutedicas no domiciliadas yo sus sucursales agencias u otros establecimientos permanentes en el Peruacute eacutestas tributan uacutenicamente respecto de sus rentas de fuente peruana El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual lo que significa que el impuesto correspondiente se calcula a partir del 1 de Enero hasta el 31 de Diciembre de un antildeo determinado Aunque la obligacioacuten de presentar la declaracioacuten y pagar el impuestos correspondiente si fuera aplicable surge una vez que el antildeo fiscal concluye (usualmente entre la uacuteltima semana de marzo y la primera semana de abril de acuerdo al calendario publicado por la Administracioacuten Tributaria (SUNAT) al final de cada antildeo fiscal) es importante mencionar que las personas juriacutedicas se ven obligadas a efectuar pagos anticipados del impuesto a la renta cada mes del antildeo fiscal En consecuencia cuando llega el momento de pagar el impuesto por lo general pueden surgir los siguientes escenarios Los pagos por adelantado cubren toda la deuda tributaria asiacute que no hay impuesto
a la renta a pagar
Los pagos por adelantado no cubren toda la deuda tributaria por lo que deberiacutea efectuarse el pago por el saldo correspondiente
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En la determinacioacuten de la renta neta de personas juriacutedicas se debe considerar todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial derivadas de la participacioacuten conjunta de la inversioacuten de capital y el trabajo
Tasas aplicables a personas juriacutedicas domiciliadas
Tasas aplicables a personas juriacutedicas no domiciliadas
Personas juriacutedicas domiciliadas 30 sobre su renta neta
Intereses provenientes de creacuteditos externos 499
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 411
Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones muacuteltiples establecidas en el Peruacute como resultado de la utilizacioacuten en el paiacutes de sus liacuteneas de creacutedito en el exterior 499
Rentas derivadas de alquiler de naves y aeronaves 10
Regaliacuteas 30
Asistencias Teacutecnica 15
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 41
Espectaacuteculos en vivo con la participacioacuten principal de artistas inteacuterpretes y ejecutantes no domiciliados 15
Rentas provenientes de la enajenacioacuten de valores mobiliarios realizada dentro del paiacutes 5
Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda depoacutesitos o imposiciones incrementos de capital operaciones de reporte pactos de recompra y preacutestamo bursaacutetil y otros intereses provenientes de operaciones de creacutedito de las empresas 499
Otras rentas 30
1 Se entiende por dividendos y cualquier otra forma de distribucioacuten de utilidades
Las utilidades que las personas juriacutedicas distribuyan entre sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie salvo mediante tiacutetulos de propia emisioacuten representativos del capital
La reduccioacuten de capital La diferencia entre el valor nominal de los tiacutetulos representativos del capital maacutes las primas suplementarias si
las hubiere y los importes que perciban los socios o personas que la integran en la oportunidad en que opere la reduccioacuten de capital o la liquidacioacuten de la persona juriacutedica
Todo creacutedito hasta el liacutemite de las utilidades y reservas de libre disposicioacuten que las personas juriacutedicas otorguen en favor de sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie con caraacutecter general o particular cualquiera sea la forma dada a la operacioacuten y siempre que no exista obligacioacuten para devolver o existiendo el plazo otorgado para su devolucioacuten exceda de doce meses la devolucioacuten o pago no se produzca dentro de dicho plazo o la renovacioacuten sucesiva o repeticioacuten de eacutestas operaciones permite inferir la existencia de una operacioacuten uacutenica cuya duracioacuten total exceda los doce meses
Toda suma o entrega en especie en tanto signifique una disposicioacuten indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados
El importe de la remuneracioacuten del socio o asociado de personas juriacutedicas su coacutenyuge concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad en la parte que exceda al valor de mercado
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5221 Gastos Deducibles
A fin de establecer la renta neta empresarial se deduciraacute de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente en tanto la deduccioacuten no este prohibida por ley Los gastos deberaacuten cumplir criterios como causalidad proporcionalidad y razonabilidad
Gastos de investigacioacuten cientiacutefica tecnoloacutegica e innovacioacuten tecnoloacutegica Se
aceptaran estos gastos en tanto se destinen a generar mayor renta al contribuyente siempre que no excedan en cada ejercicio el 10 de los ingresos netos con el liacutemite de 300 UIT2
Gastos de representacioacuten Que sean propios del giro del negocio y en conjunto no
exceda el 05 de los ingresos brutos con el liacutemite de 40 UIT Gastos de Viaje Que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora
de renta gravada comprendiendo alojamiento alimentacioacuten y movilidad
Gastos por Donaciones Otorgados en favor de entidades y dependencias del Sector Puacuteblico Nacional o entidades educativas de beneficencia o bienestar social etc sin fines de lucro con el liacutemite del 10 de la renta neta empresarial luego de la compensacioacuten de peacuterdidas
5222 Depreciacioacuten
Para efectos tributarios el desgaste o agotamiento de los bienes del activo fijo utilizados en el desarrollo de actividades de comercio industria u otras actividades generadoras de rentas empresariales se compensaraacuten mediante la deduccioacuten de la correspondiente depreciacioacuten de acuerdo con las siguientes tasas
BIENES PORCENTAJE ()
Edificios y construcciones3 3
Ganado de trabajo y reproduccioacuten redes de pesca
25
Vehiculas de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) hornos en general
20
Maquinarias y equipo utilizados por las actividades minera petrolera y de construccioacuten excepto muebles enseres y equipos de oficina
20
Equipo de procesamiento de datos 25
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 010191
10
Otros bienes del activo fijo4 10
2 Unidad Impositiva Tributaria Para el ejercicio 2013 asciende a S 3700 Nuevos Soles 3 Los edificios y construcciones solo seraacuten depreciados mediante el meacutetodo de liacutenea recta 4 Para el caso de intangibles de duracioacuten limitada (software patentes derechos de autor etc) puede optarse por
amortizarse en un solo ejercicio o por el sistema de liacutenea recta por un plazo de diez antildeos
13
5223 Precios de Transferencia
Las normas de Precios de Transferencia son de aplicacioacuten a todas las operaciones realizadas con partes vinculadas (locales y del exterior) asiacute como las realizadas desde hacia o traveacutes de paraiacutesos fiscales La Administracioacuten Tributaria requiere estudios especializados yo declaraciones en las que el contribuyente debe demostrar la razonabilidad de sus poliacuteticas de Precios de Transferencia
5224 Convenios para Evitar la Doble Imposicioacuten Internacional
Con la finalidad de resolver casos de doble imposicioacuten internacional el Estado Peruano ha celebrado acuerdos o convenios para regular dicha circunstancia El Peruacute tiene suscrito y en vigor los siguientes Convenios
Convenio con Chile aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con Canadaacute aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con la CAN5 (Comunidad Andina) aplicable desde el 01012005 Convenio con Brasil aplicable desde el 1 de Enero de 2010 Cabe precisar que en la actualidad los Convenios con Meacutexico y Espantildea auacuten no se encuentran ratificados por el Congreso de ambos paiacuteses
53 Impuesto General a las Ventas (IGV)
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto de periodicidad mensual que grava el valor agregado en cada transaccioacuten realizada en las distintas etapas del ciclo econoacutemico La tasa es de 18 e incide sobre las siguientes actividades
Venta de bienes en el paiacutes Prestacioacuten o utilizacioacuten de servicios en el paiacutes6 Contratos de construccioacuten yo primera venta de inmuebles por el constructor y La importacioacuten de bienes
Existen dos sistemas excepcionales de recupero del IGV 1 La Recuperacioacuten Anticipada que beneficia a las empresas que desarrollen proyectos
cuya etapa pre-operativa sea mayor a dos antildeos que podraacuten solicitar la devolucioacuten anticipada en forma previa al inicio de sus operaciones requiriendo para tales fines haber suscrito un Acuerdo de Inversioacuten con el Ministerio del sector y que eacutesta sea no menor a US$ 5 Millones
2 La Recuperacioacuten Definitiva que se aplica a la industria minera y petrolera Respecto de
los titulares de concesiones mineras el beneficio aplicaraacute que no se encuentren en etapa de produccioacuten y celebren un Contrato de Inversioacuten en Exploracioacuten con el Estado
5 Paiacuteses miembros que conforman la Comunidad Andina Bolivia Colombia Ecuador y Peruacute 6 A fin de determinar si hay uso efectivo de los servicios en Peruacute existen dos requisitos (i) una entidad no
domiciliada prestar un servicio y (ii) el servicio debe ser consumido o empleado en territorio peruano independientemente del lugar donde se realice el pago o donde se llegue al acuerdo
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Respecto de los titulares que hayan suscrito Contratos de Licencia o Servicios al amparo de la Ley Orgaacutenica de Hidrocarburos podraacuten solicitar este beneficio durante la etapa de exploracioacuten
54 Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el paiacutes a nivel de productor y la importacioacuten de bienes tales como combustibles vehiacuteculos cervezas cigarrillos bebidas alcohoacutelicas agua gaseosa y mineral otros artiacuteculos de lujo juegos de azar y apuestas Las tasas del impuesto fluctuacutean entre 0 y 50 seguacuten el tipo de bien o servicio gravado
55 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
El ITAN es un impuesto al patrimonio que grava los activos netos como manifestacioacuten de capacidad contributiva Puede ser utilizado como creacutedito contra los pagos a cuenta y de regularizacioacuten del Impuesto a la Renta Se encuentran obligados a efectuar la declaracioacuten yo pago del ITAN los contribuyentes que generen rentas empresarial para efectos del Impuesto a la Renta cuyo valor de activos netos al 31 de Diciembre supere S 100000000 de Nuevos Soles
56 Impuestos de Transacciones Financieras (ITF)
Es el impuesto que grava las operaciones en Moneda Nacional o Extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del Sistema Financiero y las operaciones que transmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice estando gravadas con tasa del 005
57 Impuestos Municipales
571 Impuesto al Patrimonio Predial
Es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y ruacutesticos Se consideran predios a los terrenos las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes La condicioacuten de contribuyente se determina al 1 de enero de cada antildeo teniendo como acreedor tributario al Municipio Distrital donde se encuentre ubicado el predio seguacuten la siguiente tasa progresiva-acumulativa
De 0 UIT hasta 15 UIT - (Hasta S 54000) 02 De 15 UIT hasta 60 UIT - (Hasta S 216000) 06 Por el exceso de 60 UIT - (Por el exceso de S 216000) 10
572 Impuesto al Patrimonio Vehicular
Es un tributo de periodicidad anual que grava la propiedad de los automoacuteviles camionetas y station wagons fabricados en el paiacutes o importados durante los tres ejercicios anuales siguientes a aqueacutel en que se produjo la primera inscripcioacuten en el Registro de Propiedad Vehicular teniendo como acreedor tributario al Municipio Provincial en cuya jurisdiccioacuten domicilie el propietario teniendo como base imponible el valor de adquisicioacuten importacioacuten o ingreso al patrimonio no pudiendo ser inferior al 15 de la UIT vigente al 1 de enero de cada antildeo
Tasa 1
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573 Impuesto de Alcabala
Es un tributo que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o ruacutesticos a tiacutetulo oneroso o gratuito cualquiera sea su modalidad incluyendo las ventas con reserva de dominio La base imponible es el valor de enajenacioacuten del inmueble de cargo del comprador gravado con tasa progresiva teniendo como acreedor al Municipio Distrital donde se encuentra ubicado el inmueble
De 0 UIT hasta 10 UIT - Tasa 0 Por el exceso de 10 UIT - Tasa 3
574 Impuestos Aduaneros
La importacioacuten de bienes al Peruacute se encuentra afecta al pago de derechos arancelarios con tasas Ad Valorem a las que se adicionan el Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Antidumping de Compensacioacuten y otros en funcioacuten al tipo de bienes que sean importados seguacuten el siguiente detalle
Aranceles de Aduana 1 0 9 17 Impuesto General a las Ventas 2 18
1 Las tasas se aplican sobre el Valor CIF y seguacuten el bien importado 2 El IGV se aplica sobre el Valor CIF maacutes los Aranceles de Aduana Dependiendo del tipo de
bienes tambieacuten se aplica el Impuesto Selectivo al Consumo
Los derechos arancelarios estaacuten sujetos a un reacutegimen de restitucioacuten o Drawback que faculta a las empresas productorasexportadoras a recuperar todo o parte de los derechos arancelarios que afectaron de importacioacuten de materias primas o insumos incorporados o consumidos en el proceso productivo de bienes exportados a condicioacuten de que el valor CIF de importacioacuten no exceda el 50 del valor FOB del producto de exportacioacuten
6 iquestCOacuteMO ES EL SISTEMA LABORAL EN EL PERUacute
Los principales aspectos laborales que debe considerar una empresa en el Peruacute son 61 Contrato de Trabajo
En la prestacioacuten personal subordinada y remunerada de servicios se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indefinido Para contratar trabajadores nacionales no se requieren maacutes condiciones que simplemente cumplir con la mayoriacutea legal de edad que es de 18 antildeos 62 Contrato de Trabajo a Plazo Fijo
La contratacioacuten a plazo fijo es posible cuando asiacute lo requieran las necesidades del mercado o mayor produccioacuten de la empresa asiacute como cuando lo exija la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de ejecutar En ese sentido dentro de los 15 diacuteas de celebrado el contrato este deberaacute ser presentado ante el Ministerio del Trabajo para que sea registrado De no cumplir con la presentacioacuten
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dentro de dicho plazo el empleador deberaacute de pagar una sobretasa por registro extemporaacuteneo del contrato de trabajo El empleado tendraacute derecho a percibir todos los beneficios legales durante la vigencia del contrato 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboral
La regla aplicable a las relaciones laborales es que el personal seraacute contratado directamente por su empleador Sin embargo terceras empresas podraacuten proveer de personal al empleador en los siguientes casos Servicios temporales Servicios ocasionales o reemplazo temporal de personal Servicios suplementarios Servicios que no son parte de la actividad principal del
empleador Servicios de alta especializacioacuten Servicios complejos y especializados que no son
parte de la actividad principal del empleador ni del giro del negocio Asimismo se debe de tener en consideracioacuten que al momento de contratar con cualquier empresa de intermediacioacuten laboral eacutesta debe de contar con una constancia de inscripcioacuten expedida por el Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo vigente al momento de celebrar el contrato de intermediacioacuten laboral y adicionalmente se debe verificar que la empresa intermediadora cuente con una carta fianza que puede estar otorgada a nombre del Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo o a nombre de la empresa contratante a efectos de mitigar cualquier supuesto de responsabilidad solidaria que pudiese afectar a la empresa contratante 64 Trabajadores Extranjeros
La legislacioacuten laboral permite la contratacioacuten de trabajadores extranjeros sin limitaciones sobre la base que ellos tengan conocimientos especializados o a fin que ocupen cargos de direccioacuten en la empresa Es decir eacuteste tipo de personal desempentildea actos de representacioacuten general del empleador frente a los mismos trabajadores y terceros ejerciendo funciones de administracioacuten y control de la empresa Sin embargo la contratacioacuten de personal extranjero tiene una restriccioacuten a no maacutes del veinte por ciento (20) de trabajadores que se encuentren en planilla y que sus salarios globales no excedan el treinta por ciento (30) del total de salarios de los trabajadores de la empresa El contrato con extranjeros seraacute hecho de forma escrita y necesita de la aprobacioacuten del Ministerio de Trabajo se debe tomar en cuenta que la duracioacuten de este contrato no debe exceder de tres (03) antildeos el mismo que puede ser prorrogado El trabajador no podraacute prestar sus servicios hasta que no cuente con la visa de trabajo y carne de extranjeriacutea que otorga la Autoridad Migratoria El impuesto a la renta para los trabajadores no domiciliados seraacute determinado aplicando una tasa de treinta por ciento (30) del ingreso bruto de fuente peruana La fuente de ingresos estaacute afecta a los beneficios de pensioacuten y salud que son mencionados a en el numeral 58
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65 Periacuteodo Vacacional y Pago
651 Fines de Semanas
Los trabajadores tienen derecho a un miacutenimo de veinticuatro (24) horas de descanso semanal el mismo que normalmente es gozado los domingos
652 Feriados
Los trabajadores no necesitan prestar servicios en los feriados establecidos por ley pero tendraacuten derecho al pago completo por dicho diacutea de trabajo Es posible sustituir el pago por el diacutea de trabajo otorgaacutendole al trabajador un diacutea adicional de descanso En el caso que el trabajador preste servicios en un diacutea feriado sin tener un diacutea adicional de descanso el empleador estaraacute obligado a pagar un adicional de cien por ciento (100) de un salario diario
653 Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a treinta (30) diacuteas de vacaciones pagadas por cada antildeo de servicio a menos que ellos acuerden con el empleador reducir o acumular el periodo vacacional No obstante lo mencionado en el supuesto que el trabajador no goce del descanso vacacional dentro del siguiente antildeo de obtenido el derecho le corresponderaacute una indemnizacioacuten vacacional que se encuentra regulado en el artiacuteculo 23 del DL Ndeg 713
66 Remuneraciones
661 Remuneracioacuten Miacutenima Vital
A la fecha equivale a US$ 27472 (Doscientos Setenta y Cuatro 72100 Doacutelares Americanos) mensuales La remuneracioacuten miacutenima vital es ajustada por el Estado
662 Gratificaciones
Existen dos (02) gratificaciones obligatorias por antildeo una en el mes de julio y una en el mes de diciembre El monto de las gratificaciones equivale a la remuneracioacuten mensual percibida por el trabajador 663 Compensacioacuten por Tiempo de Servicios
Es un beneficio legal que consiste en 833 de la remuneracioacuten percibida por el trabajador en el semestre
67 Utilidades
Los trabajadores tienen derecho a un porcentaje que variacutea entre el 5 a 10 dependiendo de la actividad econoacutemica que realiza la empresa Las empresas con menos de veinte (20) trabajadores no estaacuten sujetas a esta distribucioacuten
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68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
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72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
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En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
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77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
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32 Sociedad de Responsabilidad Limitada
En esta forma societaria el capital estaacute dividido en participaciones iguales acumulables e indivisibles que no pueden ser incorporadas en tiacutetulos valores ni denominarse acciones Existe un liacutemite maacuteximo de veinte (20) socios los cuales no seraacuten personalmente responsables por las obligaciones de la sociedad La Sociedad deberaacute contar con una denominacioacuten pudiendo utilizar ademaacutes un nombre abreviado al que en todo caso debe antildeadir la indicacioacuten Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada o su abreviatura SRL El capital social estaacute integrado por los aportes de los socios Al constituirse la sociedad el capital debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada participacioacuten y depositado en entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a nombre de la sociedad La administracioacuten de la sociedad se encarga a uno o maacutes gerentes socios o no quienes la representan en todos los asuntos relativos a su objeto
33 Sucursales
Las empresas no domiciliadas pueden establecer libremente sucursales en el Peruacute las cuales deberaacuten ser inscritas en el Registro de Personas Juriacutedicas de la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos del lugar donde realicen sus operaciones Las sucursales no son consideradas personas juriacutedicas independientes de su principal No existe un monto miacutenimo de capital para constituir a una sucursal Estaacute dotada de representacioacuten legal permanente y es conducida por representantes autoacutenomos designados por la matriz de conformidad con los poderes otorgados Las sucursales se establecen mediante Escritura Puacuteblica otorgada ante Notario en la que deberaacute incluirse por lo menos
Certificado de vigencia de la matriz emitido en el paiacutes de su constitucioacuten que pruebe que ni su pacto social ni sus estatutos impiden el establecimiento de sucursales en el extranjero
Copia del pacto social y estatutos de la matriz o documentos equivalentes en el paiacutes de constitucioacuten
Acuerdo del oacutergano competente que apruebe la constitucioacuten de una sucursal en el Peruacute en donde se indique capital destinado al desarrollo de las actividades en el paiacutes declaracioacuten de que las actividades a realizarse corresponden al giro del negocio domicilio de la sucursal designacioacuten de al menos un representante legal permanente en el paiacutes asiacute como los poderes otorgados a este y sometimiento a las leyes peruanas para responder por las obligaciones que contraiga la sucursal en el Peruacute
El representante legal designado en el Peruacute deberaacute contar con poderes suficientes para resolver cualquier asunto relacionado con las actividades de la sucursal para
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participar en las transacciones que se lleven a cabo comparecer ante los tribunales y para contestar demandas
34 Oficina de Representacioacuten
Nuestra legislacioacuten permite el poder constituir una Oficina de Representacioacuten la cual a pesar de no contar con las facultades y prerrogativas de una sociedad o sucursal le permitiriacutea tambieacuten dar inicio a sus gestiones comerciales en forma inmediata
Se deberaacute nombrar a un apoderado permanente en el paiacutes con amplias facultades a fin que pueda llevar a cabo las actividades comerciales que requiera Si el apoderado es una persona extranjera este deberaacute contar con la calidad migratoria de residente a fin que pueda llevar a cabo sus funciones sin ninguna restriccioacuten
35 Contratos Asociativos
Los Contratos Asociativos crean y regulan la participacioacuten e integracioacuten en negocios o determinadas empresas de intereacutes comuacuten de los participantes Este tipo de contrato no genera personeriacutea juriacutedica Debe constar por escrito y no estaacute sujeto a inscripcioacuten en la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos Entre los contratos asociativos maacutes utilizados estaacuten Contrato de Asociacioacuten en Participacioacuten Consorcio o Joint Venture 36 Fusiones y Adquisiciones con Empresas Peruanas
De acuerdo a la ley peruana existen diferentes formas de reorganizacioacuten societaria entre las principales se encuentran Fusioacuten (1) por incorporacioacuten de una nueva sociedad resultante de la fusioacuten de dos o maacutes sociedades o (2) por absorcioacuten cuando una sociedad absorbe a otra preexistente Escisioacuten donde una sociedad puede fraccionar un bloque patrimonial (que puede estar constituido solo por activos o no) para transferirlo a otra sociedad o la divisioacuten de una sociedad en dos o maacutes sociedades Transformacioacuten de la sociedad en otro tipo de persona juriacutedica Adicionalmente nuestra legislacioacuten permite que una sucursal se transforme a una de las figuras societarias que contempla la ley
4 iquestCUAacuteL ES EL TIPO DE CAMBIO EN EL PERUacute
En el Peruacute existe libertad de tipo de cambio El Estado garantiza la libre tenencia uso y disposicioacuten externa e interna de la moneda extranjera por personas naturales o juriacutedicas residentes en el Peruacute No existen restricciones para el acceso a financiamientos para empresas de capitales extranjeros
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5 iquestQUEacute IMPUESTOS DEBE PAGAR UNA EMPRESA INVERSIONISTA EXTRANJERA EN EL PERUacute
51 Descripcioacuten del Reacutegimen Tributario en el Peruacute El sistema tributario en el Peruacute se rige a traveacutes del Coacutedigo Tributario y comprende los siguientes tributos
PERUacute SISTEMA TRIBUTARIO
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
Impuestos Municipales
Impuestos Aduaneros 1
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto al Patrimonio Predial
Derechos Aduaneros 2
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto General a las Ventas 3
Impuesto a las Transacciones Financieras
Impuesto de Alcabala
1 Afecta a la importacioacuten de bienes incluyendo los derechos Ad-Valorem Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo y el Reacutegimen de Percepcioacuten cuando corresponda
2 Sus tasas variacutean en funcioacuten del tipo de bienes importados Actualmente variacutean entre 0 9 y 17
3 Puede emplearse como creacutedito fiscal por el importador Algunos bienes son gravados adicionalmente con Impuesto Selectivo al Consumo
52 Impuesto a la Renta
521 Personas Naturales
De acuerdo con la Ley de Impuesto a la Renta los ciudadanos peruanos residentes en el paiacutes tributan por sus rentas de fuente mundial independientemente del paiacutes donde se hayan generado o el paiacutes donde se hubieran pagado o el tipo de moneda en que se hubieran percibido Los ciudadanos no residentes tributan uacutenicamente por sus rentas de fuente peruana Respecto de los ciudadanos extranjeros eacutestos seraacuten considerados residentes y por tanto tributaraacuten por sus rentas de fuente mundial luego de permanecer en el paiacutes por un periacuteodo superior a los 183 diacuteas en el lapso de doce (12) meses La condicioacuten de residente se determinaraacute al inicio del ejercicio gravable Cualquier variacioacuten en dicha situacioacuten recieacuten surtiraacute efectos en el ejercicio siguiente
Respecto de las personas naturales domiciliadas el impuesto sobre las rentas de trabajo sea de forma independiente o como empleado (salarios sueldos etc) se determinaraacute aplicando una tasa progresiva acumulativa en funcioacuten al importe de
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ingresos que se perciban durante el ejercicio gravable de acuerdo con el siguiente detalle
Escala de Impuesto a la Renta aplicable a las
rentas de trabajo y de fuente extranjera 1 Tasa 2
De 0 y hasta 7 UIT 0 De 7 y hasta 27 UIT 15 Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21 Cualquier exceso a los tramos antes mencionados 30
1 El impuesto a la renta pagado en el exterior es creacutedito contra el impuesto teniendo como liacutemite la
tasa efectiva del Impuesto a la Renta La UIT para el ejercicio 2013 equivale a S 370000 2 Tasa Progresiva Acumulativa 3 No se incluye a las rentas de capital esto es las provenientes de la cesioacuten de bienes muebles o
inmuebles (primera categoriacutea) o las provenientes de la explotacioacuten de capital monetario intelectual o intangible (segunda categoriacutea) en cuyo caso la tasa aplicable es 5
522 Personas Juriacutedicas
El Impuesto a la Renta grava a las personas juriacutedicas constituidas en el paiacutes por sus rentas de fuente mundial mientras que en el caso de las personas juriacutedicas no domiciliadas yo sus sucursales agencias u otros establecimientos permanentes en el Peruacute eacutestas tributan uacutenicamente respecto de sus rentas de fuente peruana El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual lo que significa que el impuesto correspondiente se calcula a partir del 1 de Enero hasta el 31 de Diciembre de un antildeo determinado Aunque la obligacioacuten de presentar la declaracioacuten y pagar el impuestos correspondiente si fuera aplicable surge una vez que el antildeo fiscal concluye (usualmente entre la uacuteltima semana de marzo y la primera semana de abril de acuerdo al calendario publicado por la Administracioacuten Tributaria (SUNAT) al final de cada antildeo fiscal) es importante mencionar que las personas juriacutedicas se ven obligadas a efectuar pagos anticipados del impuesto a la renta cada mes del antildeo fiscal En consecuencia cuando llega el momento de pagar el impuesto por lo general pueden surgir los siguientes escenarios Los pagos por adelantado cubren toda la deuda tributaria asiacute que no hay impuesto
a la renta a pagar
Los pagos por adelantado no cubren toda la deuda tributaria por lo que deberiacutea efectuarse el pago por el saldo correspondiente
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En la determinacioacuten de la renta neta de personas juriacutedicas se debe considerar todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial derivadas de la participacioacuten conjunta de la inversioacuten de capital y el trabajo
Tasas aplicables a personas juriacutedicas domiciliadas
Tasas aplicables a personas juriacutedicas no domiciliadas
Personas juriacutedicas domiciliadas 30 sobre su renta neta
Intereses provenientes de creacuteditos externos 499
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 411
Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones muacuteltiples establecidas en el Peruacute como resultado de la utilizacioacuten en el paiacutes de sus liacuteneas de creacutedito en el exterior 499
Rentas derivadas de alquiler de naves y aeronaves 10
Regaliacuteas 30
Asistencias Teacutecnica 15
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 41
Espectaacuteculos en vivo con la participacioacuten principal de artistas inteacuterpretes y ejecutantes no domiciliados 15
Rentas provenientes de la enajenacioacuten de valores mobiliarios realizada dentro del paiacutes 5
Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda depoacutesitos o imposiciones incrementos de capital operaciones de reporte pactos de recompra y preacutestamo bursaacutetil y otros intereses provenientes de operaciones de creacutedito de las empresas 499
Otras rentas 30
1 Se entiende por dividendos y cualquier otra forma de distribucioacuten de utilidades
Las utilidades que las personas juriacutedicas distribuyan entre sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie salvo mediante tiacutetulos de propia emisioacuten representativos del capital
La reduccioacuten de capital La diferencia entre el valor nominal de los tiacutetulos representativos del capital maacutes las primas suplementarias si
las hubiere y los importes que perciban los socios o personas que la integran en la oportunidad en que opere la reduccioacuten de capital o la liquidacioacuten de la persona juriacutedica
Todo creacutedito hasta el liacutemite de las utilidades y reservas de libre disposicioacuten que las personas juriacutedicas otorguen en favor de sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie con caraacutecter general o particular cualquiera sea la forma dada a la operacioacuten y siempre que no exista obligacioacuten para devolver o existiendo el plazo otorgado para su devolucioacuten exceda de doce meses la devolucioacuten o pago no se produzca dentro de dicho plazo o la renovacioacuten sucesiva o repeticioacuten de eacutestas operaciones permite inferir la existencia de una operacioacuten uacutenica cuya duracioacuten total exceda los doce meses
Toda suma o entrega en especie en tanto signifique una disposicioacuten indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados
El importe de la remuneracioacuten del socio o asociado de personas juriacutedicas su coacutenyuge concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad en la parte que exceda al valor de mercado
12
5221 Gastos Deducibles
A fin de establecer la renta neta empresarial se deduciraacute de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente en tanto la deduccioacuten no este prohibida por ley Los gastos deberaacuten cumplir criterios como causalidad proporcionalidad y razonabilidad
Gastos de investigacioacuten cientiacutefica tecnoloacutegica e innovacioacuten tecnoloacutegica Se
aceptaran estos gastos en tanto se destinen a generar mayor renta al contribuyente siempre que no excedan en cada ejercicio el 10 de los ingresos netos con el liacutemite de 300 UIT2
Gastos de representacioacuten Que sean propios del giro del negocio y en conjunto no
exceda el 05 de los ingresos brutos con el liacutemite de 40 UIT Gastos de Viaje Que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora
de renta gravada comprendiendo alojamiento alimentacioacuten y movilidad
Gastos por Donaciones Otorgados en favor de entidades y dependencias del Sector Puacuteblico Nacional o entidades educativas de beneficencia o bienestar social etc sin fines de lucro con el liacutemite del 10 de la renta neta empresarial luego de la compensacioacuten de peacuterdidas
5222 Depreciacioacuten
Para efectos tributarios el desgaste o agotamiento de los bienes del activo fijo utilizados en el desarrollo de actividades de comercio industria u otras actividades generadoras de rentas empresariales se compensaraacuten mediante la deduccioacuten de la correspondiente depreciacioacuten de acuerdo con las siguientes tasas
BIENES PORCENTAJE ()
Edificios y construcciones3 3
Ganado de trabajo y reproduccioacuten redes de pesca
25
Vehiculas de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) hornos en general
20
Maquinarias y equipo utilizados por las actividades minera petrolera y de construccioacuten excepto muebles enseres y equipos de oficina
20
Equipo de procesamiento de datos 25
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 010191
10
Otros bienes del activo fijo4 10
2 Unidad Impositiva Tributaria Para el ejercicio 2013 asciende a S 3700 Nuevos Soles 3 Los edificios y construcciones solo seraacuten depreciados mediante el meacutetodo de liacutenea recta 4 Para el caso de intangibles de duracioacuten limitada (software patentes derechos de autor etc) puede optarse por
amortizarse en un solo ejercicio o por el sistema de liacutenea recta por un plazo de diez antildeos
13
5223 Precios de Transferencia
Las normas de Precios de Transferencia son de aplicacioacuten a todas las operaciones realizadas con partes vinculadas (locales y del exterior) asiacute como las realizadas desde hacia o traveacutes de paraiacutesos fiscales La Administracioacuten Tributaria requiere estudios especializados yo declaraciones en las que el contribuyente debe demostrar la razonabilidad de sus poliacuteticas de Precios de Transferencia
5224 Convenios para Evitar la Doble Imposicioacuten Internacional
Con la finalidad de resolver casos de doble imposicioacuten internacional el Estado Peruano ha celebrado acuerdos o convenios para regular dicha circunstancia El Peruacute tiene suscrito y en vigor los siguientes Convenios
Convenio con Chile aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con Canadaacute aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con la CAN5 (Comunidad Andina) aplicable desde el 01012005 Convenio con Brasil aplicable desde el 1 de Enero de 2010 Cabe precisar que en la actualidad los Convenios con Meacutexico y Espantildea auacuten no se encuentran ratificados por el Congreso de ambos paiacuteses
53 Impuesto General a las Ventas (IGV)
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto de periodicidad mensual que grava el valor agregado en cada transaccioacuten realizada en las distintas etapas del ciclo econoacutemico La tasa es de 18 e incide sobre las siguientes actividades
Venta de bienes en el paiacutes Prestacioacuten o utilizacioacuten de servicios en el paiacutes6 Contratos de construccioacuten yo primera venta de inmuebles por el constructor y La importacioacuten de bienes
Existen dos sistemas excepcionales de recupero del IGV 1 La Recuperacioacuten Anticipada que beneficia a las empresas que desarrollen proyectos
cuya etapa pre-operativa sea mayor a dos antildeos que podraacuten solicitar la devolucioacuten anticipada en forma previa al inicio de sus operaciones requiriendo para tales fines haber suscrito un Acuerdo de Inversioacuten con el Ministerio del sector y que eacutesta sea no menor a US$ 5 Millones
2 La Recuperacioacuten Definitiva que se aplica a la industria minera y petrolera Respecto de
los titulares de concesiones mineras el beneficio aplicaraacute que no se encuentren en etapa de produccioacuten y celebren un Contrato de Inversioacuten en Exploracioacuten con el Estado
5 Paiacuteses miembros que conforman la Comunidad Andina Bolivia Colombia Ecuador y Peruacute 6 A fin de determinar si hay uso efectivo de los servicios en Peruacute existen dos requisitos (i) una entidad no
domiciliada prestar un servicio y (ii) el servicio debe ser consumido o empleado en territorio peruano independientemente del lugar donde se realice el pago o donde se llegue al acuerdo
14
Respecto de los titulares que hayan suscrito Contratos de Licencia o Servicios al amparo de la Ley Orgaacutenica de Hidrocarburos podraacuten solicitar este beneficio durante la etapa de exploracioacuten
54 Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el paiacutes a nivel de productor y la importacioacuten de bienes tales como combustibles vehiacuteculos cervezas cigarrillos bebidas alcohoacutelicas agua gaseosa y mineral otros artiacuteculos de lujo juegos de azar y apuestas Las tasas del impuesto fluctuacutean entre 0 y 50 seguacuten el tipo de bien o servicio gravado
55 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
El ITAN es un impuesto al patrimonio que grava los activos netos como manifestacioacuten de capacidad contributiva Puede ser utilizado como creacutedito contra los pagos a cuenta y de regularizacioacuten del Impuesto a la Renta Se encuentran obligados a efectuar la declaracioacuten yo pago del ITAN los contribuyentes que generen rentas empresarial para efectos del Impuesto a la Renta cuyo valor de activos netos al 31 de Diciembre supere S 100000000 de Nuevos Soles
56 Impuestos de Transacciones Financieras (ITF)
Es el impuesto que grava las operaciones en Moneda Nacional o Extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del Sistema Financiero y las operaciones que transmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice estando gravadas con tasa del 005
57 Impuestos Municipales
571 Impuesto al Patrimonio Predial
Es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y ruacutesticos Se consideran predios a los terrenos las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes La condicioacuten de contribuyente se determina al 1 de enero de cada antildeo teniendo como acreedor tributario al Municipio Distrital donde se encuentre ubicado el predio seguacuten la siguiente tasa progresiva-acumulativa
De 0 UIT hasta 15 UIT - (Hasta S 54000) 02 De 15 UIT hasta 60 UIT - (Hasta S 216000) 06 Por el exceso de 60 UIT - (Por el exceso de S 216000) 10
572 Impuesto al Patrimonio Vehicular
Es un tributo de periodicidad anual que grava la propiedad de los automoacuteviles camionetas y station wagons fabricados en el paiacutes o importados durante los tres ejercicios anuales siguientes a aqueacutel en que se produjo la primera inscripcioacuten en el Registro de Propiedad Vehicular teniendo como acreedor tributario al Municipio Provincial en cuya jurisdiccioacuten domicilie el propietario teniendo como base imponible el valor de adquisicioacuten importacioacuten o ingreso al patrimonio no pudiendo ser inferior al 15 de la UIT vigente al 1 de enero de cada antildeo
Tasa 1
15
573 Impuesto de Alcabala
Es un tributo que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o ruacutesticos a tiacutetulo oneroso o gratuito cualquiera sea su modalidad incluyendo las ventas con reserva de dominio La base imponible es el valor de enajenacioacuten del inmueble de cargo del comprador gravado con tasa progresiva teniendo como acreedor al Municipio Distrital donde se encuentra ubicado el inmueble
De 0 UIT hasta 10 UIT - Tasa 0 Por el exceso de 10 UIT - Tasa 3
574 Impuestos Aduaneros
La importacioacuten de bienes al Peruacute se encuentra afecta al pago de derechos arancelarios con tasas Ad Valorem a las que se adicionan el Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Antidumping de Compensacioacuten y otros en funcioacuten al tipo de bienes que sean importados seguacuten el siguiente detalle
Aranceles de Aduana 1 0 9 17 Impuesto General a las Ventas 2 18
1 Las tasas se aplican sobre el Valor CIF y seguacuten el bien importado 2 El IGV se aplica sobre el Valor CIF maacutes los Aranceles de Aduana Dependiendo del tipo de
bienes tambieacuten se aplica el Impuesto Selectivo al Consumo
Los derechos arancelarios estaacuten sujetos a un reacutegimen de restitucioacuten o Drawback que faculta a las empresas productorasexportadoras a recuperar todo o parte de los derechos arancelarios que afectaron de importacioacuten de materias primas o insumos incorporados o consumidos en el proceso productivo de bienes exportados a condicioacuten de que el valor CIF de importacioacuten no exceda el 50 del valor FOB del producto de exportacioacuten
6 iquestCOacuteMO ES EL SISTEMA LABORAL EN EL PERUacute
Los principales aspectos laborales que debe considerar una empresa en el Peruacute son 61 Contrato de Trabajo
En la prestacioacuten personal subordinada y remunerada de servicios se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indefinido Para contratar trabajadores nacionales no se requieren maacutes condiciones que simplemente cumplir con la mayoriacutea legal de edad que es de 18 antildeos 62 Contrato de Trabajo a Plazo Fijo
La contratacioacuten a plazo fijo es posible cuando asiacute lo requieran las necesidades del mercado o mayor produccioacuten de la empresa asiacute como cuando lo exija la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de ejecutar En ese sentido dentro de los 15 diacuteas de celebrado el contrato este deberaacute ser presentado ante el Ministerio del Trabajo para que sea registrado De no cumplir con la presentacioacuten
16
dentro de dicho plazo el empleador deberaacute de pagar una sobretasa por registro extemporaacuteneo del contrato de trabajo El empleado tendraacute derecho a percibir todos los beneficios legales durante la vigencia del contrato 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboral
La regla aplicable a las relaciones laborales es que el personal seraacute contratado directamente por su empleador Sin embargo terceras empresas podraacuten proveer de personal al empleador en los siguientes casos Servicios temporales Servicios ocasionales o reemplazo temporal de personal Servicios suplementarios Servicios que no son parte de la actividad principal del
empleador Servicios de alta especializacioacuten Servicios complejos y especializados que no son
parte de la actividad principal del empleador ni del giro del negocio Asimismo se debe de tener en consideracioacuten que al momento de contratar con cualquier empresa de intermediacioacuten laboral eacutesta debe de contar con una constancia de inscripcioacuten expedida por el Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo vigente al momento de celebrar el contrato de intermediacioacuten laboral y adicionalmente se debe verificar que la empresa intermediadora cuente con una carta fianza que puede estar otorgada a nombre del Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo o a nombre de la empresa contratante a efectos de mitigar cualquier supuesto de responsabilidad solidaria que pudiese afectar a la empresa contratante 64 Trabajadores Extranjeros
La legislacioacuten laboral permite la contratacioacuten de trabajadores extranjeros sin limitaciones sobre la base que ellos tengan conocimientos especializados o a fin que ocupen cargos de direccioacuten en la empresa Es decir eacuteste tipo de personal desempentildea actos de representacioacuten general del empleador frente a los mismos trabajadores y terceros ejerciendo funciones de administracioacuten y control de la empresa Sin embargo la contratacioacuten de personal extranjero tiene una restriccioacuten a no maacutes del veinte por ciento (20) de trabajadores que se encuentren en planilla y que sus salarios globales no excedan el treinta por ciento (30) del total de salarios de los trabajadores de la empresa El contrato con extranjeros seraacute hecho de forma escrita y necesita de la aprobacioacuten del Ministerio de Trabajo se debe tomar en cuenta que la duracioacuten de este contrato no debe exceder de tres (03) antildeos el mismo que puede ser prorrogado El trabajador no podraacute prestar sus servicios hasta que no cuente con la visa de trabajo y carne de extranjeriacutea que otorga la Autoridad Migratoria El impuesto a la renta para los trabajadores no domiciliados seraacute determinado aplicando una tasa de treinta por ciento (30) del ingreso bruto de fuente peruana La fuente de ingresos estaacute afecta a los beneficios de pensioacuten y salud que son mencionados a en el numeral 58
17
65 Periacuteodo Vacacional y Pago
651 Fines de Semanas
Los trabajadores tienen derecho a un miacutenimo de veinticuatro (24) horas de descanso semanal el mismo que normalmente es gozado los domingos
652 Feriados
Los trabajadores no necesitan prestar servicios en los feriados establecidos por ley pero tendraacuten derecho al pago completo por dicho diacutea de trabajo Es posible sustituir el pago por el diacutea de trabajo otorgaacutendole al trabajador un diacutea adicional de descanso En el caso que el trabajador preste servicios en un diacutea feriado sin tener un diacutea adicional de descanso el empleador estaraacute obligado a pagar un adicional de cien por ciento (100) de un salario diario
653 Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a treinta (30) diacuteas de vacaciones pagadas por cada antildeo de servicio a menos que ellos acuerden con el empleador reducir o acumular el periodo vacacional No obstante lo mencionado en el supuesto que el trabajador no goce del descanso vacacional dentro del siguiente antildeo de obtenido el derecho le corresponderaacute una indemnizacioacuten vacacional que se encuentra regulado en el artiacuteculo 23 del DL Ndeg 713
66 Remuneraciones
661 Remuneracioacuten Miacutenima Vital
A la fecha equivale a US$ 27472 (Doscientos Setenta y Cuatro 72100 Doacutelares Americanos) mensuales La remuneracioacuten miacutenima vital es ajustada por el Estado
662 Gratificaciones
Existen dos (02) gratificaciones obligatorias por antildeo una en el mes de julio y una en el mes de diciembre El monto de las gratificaciones equivale a la remuneracioacuten mensual percibida por el trabajador 663 Compensacioacuten por Tiempo de Servicios
Es un beneficio legal que consiste en 833 de la remuneracioacuten percibida por el trabajador en el semestre
67 Utilidades
Los trabajadores tienen derecho a un porcentaje que variacutea entre el 5 a 10 dependiendo de la actividad econoacutemica que realiza la empresa Las empresas con menos de veinte (20) trabajadores no estaacuten sujetas a esta distribucioacuten
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68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
19
72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
20
En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
21
77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
8
participar en las transacciones que se lleven a cabo comparecer ante los tribunales y para contestar demandas
34 Oficina de Representacioacuten
Nuestra legislacioacuten permite el poder constituir una Oficina de Representacioacuten la cual a pesar de no contar con las facultades y prerrogativas de una sociedad o sucursal le permitiriacutea tambieacuten dar inicio a sus gestiones comerciales en forma inmediata
Se deberaacute nombrar a un apoderado permanente en el paiacutes con amplias facultades a fin que pueda llevar a cabo las actividades comerciales que requiera Si el apoderado es una persona extranjera este deberaacute contar con la calidad migratoria de residente a fin que pueda llevar a cabo sus funciones sin ninguna restriccioacuten
35 Contratos Asociativos
Los Contratos Asociativos crean y regulan la participacioacuten e integracioacuten en negocios o determinadas empresas de intereacutes comuacuten de los participantes Este tipo de contrato no genera personeriacutea juriacutedica Debe constar por escrito y no estaacute sujeto a inscripcioacuten en la Superintendencia Nacional de Registros Puacuteblicos Entre los contratos asociativos maacutes utilizados estaacuten Contrato de Asociacioacuten en Participacioacuten Consorcio o Joint Venture 36 Fusiones y Adquisiciones con Empresas Peruanas
De acuerdo a la ley peruana existen diferentes formas de reorganizacioacuten societaria entre las principales se encuentran Fusioacuten (1) por incorporacioacuten de una nueva sociedad resultante de la fusioacuten de dos o maacutes sociedades o (2) por absorcioacuten cuando una sociedad absorbe a otra preexistente Escisioacuten donde una sociedad puede fraccionar un bloque patrimonial (que puede estar constituido solo por activos o no) para transferirlo a otra sociedad o la divisioacuten de una sociedad en dos o maacutes sociedades Transformacioacuten de la sociedad en otro tipo de persona juriacutedica Adicionalmente nuestra legislacioacuten permite que una sucursal se transforme a una de las figuras societarias que contempla la ley
4 iquestCUAacuteL ES EL TIPO DE CAMBIO EN EL PERUacute
En el Peruacute existe libertad de tipo de cambio El Estado garantiza la libre tenencia uso y disposicioacuten externa e interna de la moneda extranjera por personas naturales o juriacutedicas residentes en el Peruacute No existen restricciones para el acceso a financiamientos para empresas de capitales extranjeros
9
5 iquestQUEacute IMPUESTOS DEBE PAGAR UNA EMPRESA INVERSIONISTA EXTRANJERA EN EL PERUacute
51 Descripcioacuten del Reacutegimen Tributario en el Peruacute El sistema tributario en el Peruacute se rige a traveacutes del Coacutedigo Tributario y comprende los siguientes tributos
PERUacute SISTEMA TRIBUTARIO
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
Impuestos Municipales
Impuestos Aduaneros 1
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto al Patrimonio Predial
Derechos Aduaneros 2
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto General a las Ventas 3
Impuesto a las Transacciones Financieras
Impuesto de Alcabala
1 Afecta a la importacioacuten de bienes incluyendo los derechos Ad-Valorem Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo y el Reacutegimen de Percepcioacuten cuando corresponda
2 Sus tasas variacutean en funcioacuten del tipo de bienes importados Actualmente variacutean entre 0 9 y 17
3 Puede emplearse como creacutedito fiscal por el importador Algunos bienes son gravados adicionalmente con Impuesto Selectivo al Consumo
52 Impuesto a la Renta
521 Personas Naturales
De acuerdo con la Ley de Impuesto a la Renta los ciudadanos peruanos residentes en el paiacutes tributan por sus rentas de fuente mundial independientemente del paiacutes donde se hayan generado o el paiacutes donde se hubieran pagado o el tipo de moneda en que se hubieran percibido Los ciudadanos no residentes tributan uacutenicamente por sus rentas de fuente peruana Respecto de los ciudadanos extranjeros eacutestos seraacuten considerados residentes y por tanto tributaraacuten por sus rentas de fuente mundial luego de permanecer en el paiacutes por un periacuteodo superior a los 183 diacuteas en el lapso de doce (12) meses La condicioacuten de residente se determinaraacute al inicio del ejercicio gravable Cualquier variacioacuten en dicha situacioacuten recieacuten surtiraacute efectos en el ejercicio siguiente
Respecto de las personas naturales domiciliadas el impuesto sobre las rentas de trabajo sea de forma independiente o como empleado (salarios sueldos etc) se determinaraacute aplicando una tasa progresiva acumulativa en funcioacuten al importe de
10
ingresos que se perciban durante el ejercicio gravable de acuerdo con el siguiente detalle
Escala de Impuesto a la Renta aplicable a las
rentas de trabajo y de fuente extranjera 1 Tasa 2
De 0 y hasta 7 UIT 0 De 7 y hasta 27 UIT 15 Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21 Cualquier exceso a los tramos antes mencionados 30
1 El impuesto a la renta pagado en el exterior es creacutedito contra el impuesto teniendo como liacutemite la
tasa efectiva del Impuesto a la Renta La UIT para el ejercicio 2013 equivale a S 370000 2 Tasa Progresiva Acumulativa 3 No se incluye a las rentas de capital esto es las provenientes de la cesioacuten de bienes muebles o
inmuebles (primera categoriacutea) o las provenientes de la explotacioacuten de capital monetario intelectual o intangible (segunda categoriacutea) en cuyo caso la tasa aplicable es 5
522 Personas Juriacutedicas
El Impuesto a la Renta grava a las personas juriacutedicas constituidas en el paiacutes por sus rentas de fuente mundial mientras que en el caso de las personas juriacutedicas no domiciliadas yo sus sucursales agencias u otros establecimientos permanentes en el Peruacute eacutestas tributan uacutenicamente respecto de sus rentas de fuente peruana El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual lo que significa que el impuesto correspondiente se calcula a partir del 1 de Enero hasta el 31 de Diciembre de un antildeo determinado Aunque la obligacioacuten de presentar la declaracioacuten y pagar el impuestos correspondiente si fuera aplicable surge una vez que el antildeo fiscal concluye (usualmente entre la uacuteltima semana de marzo y la primera semana de abril de acuerdo al calendario publicado por la Administracioacuten Tributaria (SUNAT) al final de cada antildeo fiscal) es importante mencionar que las personas juriacutedicas se ven obligadas a efectuar pagos anticipados del impuesto a la renta cada mes del antildeo fiscal En consecuencia cuando llega el momento de pagar el impuesto por lo general pueden surgir los siguientes escenarios Los pagos por adelantado cubren toda la deuda tributaria asiacute que no hay impuesto
a la renta a pagar
Los pagos por adelantado no cubren toda la deuda tributaria por lo que deberiacutea efectuarse el pago por el saldo correspondiente
11
En la determinacioacuten de la renta neta de personas juriacutedicas se debe considerar todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial derivadas de la participacioacuten conjunta de la inversioacuten de capital y el trabajo
Tasas aplicables a personas juriacutedicas domiciliadas
Tasas aplicables a personas juriacutedicas no domiciliadas
Personas juriacutedicas domiciliadas 30 sobre su renta neta
Intereses provenientes de creacuteditos externos 499
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 411
Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones muacuteltiples establecidas en el Peruacute como resultado de la utilizacioacuten en el paiacutes de sus liacuteneas de creacutedito en el exterior 499
Rentas derivadas de alquiler de naves y aeronaves 10
Regaliacuteas 30
Asistencias Teacutecnica 15
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 41
Espectaacuteculos en vivo con la participacioacuten principal de artistas inteacuterpretes y ejecutantes no domiciliados 15
Rentas provenientes de la enajenacioacuten de valores mobiliarios realizada dentro del paiacutes 5
Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda depoacutesitos o imposiciones incrementos de capital operaciones de reporte pactos de recompra y preacutestamo bursaacutetil y otros intereses provenientes de operaciones de creacutedito de las empresas 499
Otras rentas 30
1 Se entiende por dividendos y cualquier otra forma de distribucioacuten de utilidades
Las utilidades que las personas juriacutedicas distribuyan entre sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie salvo mediante tiacutetulos de propia emisioacuten representativos del capital
La reduccioacuten de capital La diferencia entre el valor nominal de los tiacutetulos representativos del capital maacutes las primas suplementarias si
las hubiere y los importes que perciban los socios o personas que la integran en la oportunidad en que opere la reduccioacuten de capital o la liquidacioacuten de la persona juriacutedica
Todo creacutedito hasta el liacutemite de las utilidades y reservas de libre disposicioacuten que las personas juriacutedicas otorguen en favor de sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie con caraacutecter general o particular cualquiera sea la forma dada a la operacioacuten y siempre que no exista obligacioacuten para devolver o existiendo el plazo otorgado para su devolucioacuten exceda de doce meses la devolucioacuten o pago no se produzca dentro de dicho plazo o la renovacioacuten sucesiva o repeticioacuten de eacutestas operaciones permite inferir la existencia de una operacioacuten uacutenica cuya duracioacuten total exceda los doce meses
Toda suma o entrega en especie en tanto signifique una disposicioacuten indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados
El importe de la remuneracioacuten del socio o asociado de personas juriacutedicas su coacutenyuge concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad en la parte que exceda al valor de mercado
12
5221 Gastos Deducibles
A fin de establecer la renta neta empresarial se deduciraacute de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente en tanto la deduccioacuten no este prohibida por ley Los gastos deberaacuten cumplir criterios como causalidad proporcionalidad y razonabilidad
Gastos de investigacioacuten cientiacutefica tecnoloacutegica e innovacioacuten tecnoloacutegica Se
aceptaran estos gastos en tanto se destinen a generar mayor renta al contribuyente siempre que no excedan en cada ejercicio el 10 de los ingresos netos con el liacutemite de 300 UIT2
Gastos de representacioacuten Que sean propios del giro del negocio y en conjunto no
exceda el 05 de los ingresos brutos con el liacutemite de 40 UIT Gastos de Viaje Que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora
de renta gravada comprendiendo alojamiento alimentacioacuten y movilidad
Gastos por Donaciones Otorgados en favor de entidades y dependencias del Sector Puacuteblico Nacional o entidades educativas de beneficencia o bienestar social etc sin fines de lucro con el liacutemite del 10 de la renta neta empresarial luego de la compensacioacuten de peacuterdidas
5222 Depreciacioacuten
Para efectos tributarios el desgaste o agotamiento de los bienes del activo fijo utilizados en el desarrollo de actividades de comercio industria u otras actividades generadoras de rentas empresariales se compensaraacuten mediante la deduccioacuten de la correspondiente depreciacioacuten de acuerdo con las siguientes tasas
BIENES PORCENTAJE ()
Edificios y construcciones3 3
Ganado de trabajo y reproduccioacuten redes de pesca
25
Vehiculas de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) hornos en general
20
Maquinarias y equipo utilizados por las actividades minera petrolera y de construccioacuten excepto muebles enseres y equipos de oficina
20
Equipo de procesamiento de datos 25
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 010191
10
Otros bienes del activo fijo4 10
2 Unidad Impositiva Tributaria Para el ejercicio 2013 asciende a S 3700 Nuevos Soles 3 Los edificios y construcciones solo seraacuten depreciados mediante el meacutetodo de liacutenea recta 4 Para el caso de intangibles de duracioacuten limitada (software patentes derechos de autor etc) puede optarse por
amortizarse en un solo ejercicio o por el sistema de liacutenea recta por un plazo de diez antildeos
13
5223 Precios de Transferencia
Las normas de Precios de Transferencia son de aplicacioacuten a todas las operaciones realizadas con partes vinculadas (locales y del exterior) asiacute como las realizadas desde hacia o traveacutes de paraiacutesos fiscales La Administracioacuten Tributaria requiere estudios especializados yo declaraciones en las que el contribuyente debe demostrar la razonabilidad de sus poliacuteticas de Precios de Transferencia
5224 Convenios para Evitar la Doble Imposicioacuten Internacional
Con la finalidad de resolver casos de doble imposicioacuten internacional el Estado Peruano ha celebrado acuerdos o convenios para regular dicha circunstancia El Peruacute tiene suscrito y en vigor los siguientes Convenios
Convenio con Chile aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con Canadaacute aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con la CAN5 (Comunidad Andina) aplicable desde el 01012005 Convenio con Brasil aplicable desde el 1 de Enero de 2010 Cabe precisar que en la actualidad los Convenios con Meacutexico y Espantildea auacuten no se encuentran ratificados por el Congreso de ambos paiacuteses
53 Impuesto General a las Ventas (IGV)
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto de periodicidad mensual que grava el valor agregado en cada transaccioacuten realizada en las distintas etapas del ciclo econoacutemico La tasa es de 18 e incide sobre las siguientes actividades
Venta de bienes en el paiacutes Prestacioacuten o utilizacioacuten de servicios en el paiacutes6 Contratos de construccioacuten yo primera venta de inmuebles por el constructor y La importacioacuten de bienes
Existen dos sistemas excepcionales de recupero del IGV 1 La Recuperacioacuten Anticipada que beneficia a las empresas que desarrollen proyectos
cuya etapa pre-operativa sea mayor a dos antildeos que podraacuten solicitar la devolucioacuten anticipada en forma previa al inicio de sus operaciones requiriendo para tales fines haber suscrito un Acuerdo de Inversioacuten con el Ministerio del sector y que eacutesta sea no menor a US$ 5 Millones
2 La Recuperacioacuten Definitiva que se aplica a la industria minera y petrolera Respecto de
los titulares de concesiones mineras el beneficio aplicaraacute que no se encuentren en etapa de produccioacuten y celebren un Contrato de Inversioacuten en Exploracioacuten con el Estado
5 Paiacuteses miembros que conforman la Comunidad Andina Bolivia Colombia Ecuador y Peruacute 6 A fin de determinar si hay uso efectivo de los servicios en Peruacute existen dos requisitos (i) una entidad no
domiciliada prestar un servicio y (ii) el servicio debe ser consumido o empleado en territorio peruano independientemente del lugar donde se realice el pago o donde se llegue al acuerdo
14
Respecto de los titulares que hayan suscrito Contratos de Licencia o Servicios al amparo de la Ley Orgaacutenica de Hidrocarburos podraacuten solicitar este beneficio durante la etapa de exploracioacuten
54 Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el paiacutes a nivel de productor y la importacioacuten de bienes tales como combustibles vehiacuteculos cervezas cigarrillos bebidas alcohoacutelicas agua gaseosa y mineral otros artiacuteculos de lujo juegos de azar y apuestas Las tasas del impuesto fluctuacutean entre 0 y 50 seguacuten el tipo de bien o servicio gravado
55 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
El ITAN es un impuesto al patrimonio que grava los activos netos como manifestacioacuten de capacidad contributiva Puede ser utilizado como creacutedito contra los pagos a cuenta y de regularizacioacuten del Impuesto a la Renta Se encuentran obligados a efectuar la declaracioacuten yo pago del ITAN los contribuyentes que generen rentas empresarial para efectos del Impuesto a la Renta cuyo valor de activos netos al 31 de Diciembre supere S 100000000 de Nuevos Soles
56 Impuestos de Transacciones Financieras (ITF)
Es el impuesto que grava las operaciones en Moneda Nacional o Extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del Sistema Financiero y las operaciones que transmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice estando gravadas con tasa del 005
57 Impuestos Municipales
571 Impuesto al Patrimonio Predial
Es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y ruacutesticos Se consideran predios a los terrenos las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes La condicioacuten de contribuyente se determina al 1 de enero de cada antildeo teniendo como acreedor tributario al Municipio Distrital donde se encuentre ubicado el predio seguacuten la siguiente tasa progresiva-acumulativa
De 0 UIT hasta 15 UIT - (Hasta S 54000) 02 De 15 UIT hasta 60 UIT - (Hasta S 216000) 06 Por el exceso de 60 UIT - (Por el exceso de S 216000) 10
572 Impuesto al Patrimonio Vehicular
Es un tributo de periodicidad anual que grava la propiedad de los automoacuteviles camionetas y station wagons fabricados en el paiacutes o importados durante los tres ejercicios anuales siguientes a aqueacutel en que se produjo la primera inscripcioacuten en el Registro de Propiedad Vehicular teniendo como acreedor tributario al Municipio Provincial en cuya jurisdiccioacuten domicilie el propietario teniendo como base imponible el valor de adquisicioacuten importacioacuten o ingreso al patrimonio no pudiendo ser inferior al 15 de la UIT vigente al 1 de enero de cada antildeo
Tasa 1
15
573 Impuesto de Alcabala
Es un tributo que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o ruacutesticos a tiacutetulo oneroso o gratuito cualquiera sea su modalidad incluyendo las ventas con reserva de dominio La base imponible es el valor de enajenacioacuten del inmueble de cargo del comprador gravado con tasa progresiva teniendo como acreedor al Municipio Distrital donde se encuentra ubicado el inmueble
De 0 UIT hasta 10 UIT - Tasa 0 Por el exceso de 10 UIT - Tasa 3
574 Impuestos Aduaneros
La importacioacuten de bienes al Peruacute se encuentra afecta al pago de derechos arancelarios con tasas Ad Valorem a las que se adicionan el Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Antidumping de Compensacioacuten y otros en funcioacuten al tipo de bienes que sean importados seguacuten el siguiente detalle
Aranceles de Aduana 1 0 9 17 Impuesto General a las Ventas 2 18
1 Las tasas se aplican sobre el Valor CIF y seguacuten el bien importado 2 El IGV se aplica sobre el Valor CIF maacutes los Aranceles de Aduana Dependiendo del tipo de
bienes tambieacuten se aplica el Impuesto Selectivo al Consumo
Los derechos arancelarios estaacuten sujetos a un reacutegimen de restitucioacuten o Drawback que faculta a las empresas productorasexportadoras a recuperar todo o parte de los derechos arancelarios que afectaron de importacioacuten de materias primas o insumos incorporados o consumidos en el proceso productivo de bienes exportados a condicioacuten de que el valor CIF de importacioacuten no exceda el 50 del valor FOB del producto de exportacioacuten
6 iquestCOacuteMO ES EL SISTEMA LABORAL EN EL PERUacute
Los principales aspectos laborales que debe considerar una empresa en el Peruacute son 61 Contrato de Trabajo
En la prestacioacuten personal subordinada y remunerada de servicios se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indefinido Para contratar trabajadores nacionales no se requieren maacutes condiciones que simplemente cumplir con la mayoriacutea legal de edad que es de 18 antildeos 62 Contrato de Trabajo a Plazo Fijo
La contratacioacuten a plazo fijo es posible cuando asiacute lo requieran las necesidades del mercado o mayor produccioacuten de la empresa asiacute como cuando lo exija la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de ejecutar En ese sentido dentro de los 15 diacuteas de celebrado el contrato este deberaacute ser presentado ante el Ministerio del Trabajo para que sea registrado De no cumplir con la presentacioacuten
16
dentro de dicho plazo el empleador deberaacute de pagar una sobretasa por registro extemporaacuteneo del contrato de trabajo El empleado tendraacute derecho a percibir todos los beneficios legales durante la vigencia del contrato 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboral
La regla aplicable a las relaciones laborales es que el personal seraacute contratado directamente por su empleador Sin embargo terceras empresas podraacuten proveer de personal al empleador en los siguientes casos Servicios temporales Servicios ocasionales o reemplazo temporal de personal Servicios suplementarios Servicios que no son parte de la actividad principal del
empleador Servicios de alta especializacioacuten Servicios complejos y especializados que no son
parte de la actividad principal del empleador ni del giro del negocio Asimismo se debe de tener en consideracioacuten que al momento de contratar con cualquier empresa de intermediacioacuten laboral eacutesta debe de contar con una constancia de inscripcioacuten expedida por el Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo vigente al momento de celebrar el contrato de intermediacioacuten laboral y adicionalmente se debe verificar que la empresa intermediadora cuente con una carta fianza que puede estar otorgada a nombre del Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo o a nombre de la empresa contratante a efectos de mitigar cualquier supuesto de responsabilidad solidaria que pudiese afectar a la empresa contratante 64 Trabajadores Extranjeros
La legislacioacuten laboral permite la contratacioacuten de trabajadores extranjeros sin limitaciones sobre la base que ellos tengan conocimientos especializados o a fin que ocupen cargos de direccioacuten en la empresa Es decir eacuteste tipo de personal desempentildea actos de representacioacuten general del empleador frente a los mismos trabajadores y terceros ejerciendo funciones de administracioacuten y control de la empresa Sin embargo la contratacioacuten de personal extranjero tiene una restriccioacuten a no maacutes del veinte por ciento (20) de trabajadores que se encuentren en planilla y que sus salarios globales no excedan el treinta por ciento (30) del total de salarios de los trabajadores de la empresa El contrato con extranjeros seraacute hecho de forma escrita y necesita de la aprobacioacuten del Ministerio de Trabajo se debe tomar en cuenta que la duracioacuten de este contrato no debe exceder de tres (03) antildeos el mismo que puede ser prorrogado El trabajador no podraacute prestar sus servicios hasta que no cuente con la visa de trabajo y carne de extranjeriacutea que otorga la Autoridad Migratoria El impuesto a la renta para los trabajadores no domiciliados seraacute determinado aplicando una tasa de treinta por ciento (30) del ingreso bruto de fuente peruana La fuente de ingresos estaacute afecta a los beneficios de pensioacuten y salud que son mencionados a en el numeral 58
17
65 Periacuteodo Vacacional y Pago
651 Fines de Semanas
Los trabajadores tienen derecho a un miacutenimo de veinticuatro (24) horas de descanso semanal el mismo que normalmente es gozado los domingos
652 Feriados
Los trabajadores no necesitan prestar servicios en los feriados establecidos por ley pero tendraacuten derecho al pago completo por dicho diacutea de trabajo Es posible sustituir el pago por el diacutea de trabajo otorgaacutendole al trabajador un diacutea adicional de descanso En el caso que el trabajador preste servicios en un diacutea feriado sin tener un diacutea adicional de descanso el empleador estaraacute obligado a pagar un adicional de cien por ciento (100) de un salario diario
653 Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a treinta (30) diacuteas de vacaciones pagadas por cada antildeo de servicio a menos que ellos acuerden con el empleador reducir o acumular el periodo vacacional No obstante lo mencionado en el supuesto que el trabajador no goce del descanso vacacional dentro del siguiente antildeo de obtenido el derecho le corresponderaacute una indemnizacioacuten vacacional que se encuentra regulado en el artiacuteculo 23 del DL Ndeg 713
66 Remuneraciones
661 Remuneracioacuten Miacutenima Vital
A la fecha equivale a US$ 27472 (Doscientos Setenta y Cuatro 72100 Doacutelares Americanos) mensuales La remuneracioacuten miacutenima vital es ajustada por el Estado
662 Gratificaciones
Existen dos (02) gratificaciones obligatorias por antildeo una en el mes de julio y una en el mes de diciembre El monto de las gratificaciones equivale a la remuneracioacuten mensual percibida por el trabajador 663 Compensacioacuten por Tiempo de Servicios
Es un beneficio legal que consiste en 833 de la remuneracioacuten percibida por el trabajador en el semestre
67 Utilidades
Los trabajadores tienen derecho a un porcentaje que variacutea entre el 5 a 10 dependiendo de la actividad econoacutemica que realiza la empresa Las empresas con menos de veinte (20) trabajadores no estaacuten sujetas a esta distribucioacuten
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68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
19
72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
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En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
21
77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
9
5 iquestQUEacute IMPUESTOS DEBE PAGAR UNA EMPRESA INVERSIONISTA EXTRANJERA EN EL PERUacute
51 Descripcioacuten del Reacutegimen Tributario en el Peruacute El sistema tributario en el Peruacute se rige a traveacutes del Coacutedigo Tributario y comprende los siguientes tributos
PERUacute SISTEMA TRIBUTARIO
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
Impuestos Municipales
Impuestos Aduaneros 1
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto al Patrimonio Predial
Derechos Aduaneros 2
Impuesto Temporal a los Activos Netos
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto General a las Ventas 3
Impuesto a las Transacciones Financieras
Impuesto de Alcabala
1 Afecta a la importacioacuten de bienes incluyendo los derechos Ad-Valorem Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo y el Reacutegimen de Percepcioacuten cuando corresponda
2 Sus tasas variacutean en funcioacuten del tipo de bienes importados Actualmente variacutean entre 0 9 y 17
3 Puede emplearse como creacutedito fiscal por el importador Algunos bienes son gravados adicionalmente con Impuesto Selectivo al Consumo
52 Impuesto a la Renta
521 Personas Naturales
De acuerdo con la Ley de Impuesto a la Renta los ciudadanos peruanos residentes en el paiacutes tributan por sus rentas de fuente mundial independientemente del paiacutes donde se hayan generado o el paiacutes donde se hubieran pagado o el tipo de moneda en que se hubieran percibido Los ciudadanos no residentes tributan uacutenicamente por sus rentas de fuente peruana Respecto de los ciudadanos extranjeros eacutestos seraacuten considerados residentes y por tanto tributaraacuten por sus rentas de fuente mundial luego de permanecer en el paiacutes por un periacuteodo superior a los 183 diacuteas en el lapso de doce (12) meses La condicioacuten de residente se determinaraacute al inicio del ejercicio gravable Cualquier variacioacuten en dicha situacioacuten recieacuten surtiraacute efectos en el ejercicio siguiente
Respecto de las personas naturales domiciliadas el impuesto sobre las rentas de trabajo sea de forma independiente o como empleado (salarios sueldos etc) se determinaraacute aplicando una tasa progresiva acumulativa en funcioacuten al importe de
10
ingresos que se perciban durante el ejercicio gravable de acuerdo con el siguiente detalle
Escala de Impuesto a la Renta aplicable a las
rentas de trabajo y de fuente extranjera 1 Tasa 2
De 0 y hasta 7 UIT 0 De 7 y hasta 27 UIT 15 Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21 Cualquier exceso a los tramos antes mencionados 30
1 El impuesto a la renta pagado en el exterior es creacutedito contra el impuesto teniendo como liacutemite la
tasa efectiva del Impuesto a la Renta La UIT para el ejercicio 2013 equivale a S 370000 2 Tasa Progresiva Acumulativa 3 No se incluye a las rentas de capital esto es las provenientes de la cesioacuten de bienes muebles o
inmuebles (primera categoriacutea) o las provenientes de la explotacioacuten de capital monetario intelectual o intangible (segunda categoriacutea) en cuyo caso la tasa aplicable es 5
522 Personas Juriacutedicas
El Impuesto a la Renta grava a las personas juriacutedicas constituidas en el paiacutes por sus rentas de fuente mundial mientras que en el caso de las personas juriacutedicas no domiciliadas yo sus sucursales agencias u otros establecimientos permanentes en el Peruacute eacutestas tributan uacutenicamente respecto de sus rentas de fuente peruana El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual lo que significa que el impuesto correspondiente se calcula a partir del 1 de Enero hasta el 31 de Diciembre de un antildeo determinado Aunque la obligacioacuten de presentar la declaracioacuten y pagar el impuestos correspondiente si fuera aplicable surge una vez que el antildeo fiscal concluye (usualmente entre la uacuteltima semana de marzo y la primera semana de abril de acuerdo al calendario publicado por la Administracioacuten Tributaria (SUNAT) al final de cada antildeo fiscal) es importante mencionar que las personas juriacutedicas se ven obligadas a efectuar pagos anticipados del impuesto a la renta cada mes del antildeo fiscal En consecuencia cuando llega el momento de pagar el impuesto por lo general pueden surgir los siguientes escenarios Los pagos por adelantado cubren toda la deuda tributaria asiacute que no hay impuesto
a la renta a pagar
Los pagos por adelantado no cubren toda la deuda tributaria por lo que deberiacutea efectuarse el pago por el saldo correspondiente
11
En la determinacioacuten de la renta neta de personas juriacutedicas se debe considerar todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial derivadas de la participacioacuten conjunta de la inversioacuten de capital y el trabajo
Tasas aplicables a personas juriacutedicas domiciliadas
Tasas aplicables a personas juriacutedicas no domiciliadas
Personas juriacutedicas domiciliadas 30 sobre su renta neta
Intereses provenientes de creacuteditos externos 499
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 411
Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones muacuteltiples establecidas en el Peruacute como resultado de la utilizacioacuten en el paiacutes de sus liacuteneas de creacutedito en el exterior 499
Rentas derivadas de alquiler de naves y aeronaves 10
Regaliacuteas 30
Asistencias Teacutecnica 15
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 41
Espectaacuteculos en vivo con la participacioacuten principal de artistas inteacuterpretes y ejecutantes no domiciliados 15
Rentas provenientes de la enajenacioacuten de valores mobiliarios realizada dentro del paiacutes 5
Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda depoacutesitos o imposiciones incrementos de capital operaciones de reporte pactos de recompra y preacutestamo bursaacutetil y otros intereses provenientes de operaciones de creacutedito de las empresas 499
Otras rentas 30
1 Se entiende por dividendos y cualquier otra forma de distribucioacuten de utilidades
Las utilidades que las personas juriacutedicas distribuyan entre sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie salvo mediante tiacutetulos de propia emisioacuten representativos del capital
La reduccioacuten de capital La diferencia entre el valor nominal de los tiacutetulos representativos del capital maacutes las primas suplementarias si
las hubiere y los importes que perciban los socios o personas que la integran en la oportunidad en que opere la reduccioacuten de capital o la liquidacioacuten de la persona juriacutedica
Todo creacutedito hasta el liacutemite de las utilidades y reservas de libre disposicioacuten que las personas juriacutedicas otorguen en favor de sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie con caraacutecter general o particular cualquiera sea la forma dada a la operacioacuten y siempre que no exista obligacioacuten para devolver o existiendo el plazo otorgado para su devolucioacuten exceda de doce meses la devolucioacuten o pago no se produzca dentro de dicho plazo o la renovacioacuten sucesiva o repeticioacuten de eacutestas operaciones permite inferir la existencia de una operacioacuten uacutenica cuya duracioacuten total exceda los doce meses
Toda suma o entrega en especie en tanto signifique una disposicioacuten indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados
El importe de la remuneracioacuten del socio o asociado de personas juriacutedicas su coacutenyuge concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad en la parte que exceda al valor de mercado
12
5221 Gastos Deducibles
A fin de establecer la renta neta empresarial se deduciraacute de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente en tanto la deduccioacuten no este prohibida por ley Los gastos deberaacuten cumplir criterios como causalidad proporcionalidad y razonabilidad
Gastos de investigacioacuten cientiacutefica tecnoloacutegica e innovacioacuten tecnoloacutegica Se
aceptaran estos gastos en tanto se destinen a generar mayor renta al contribuyente siempre que no excedan en cada ejercicio el 10 de los ingresos netos con el liacutemite de 300 UIT2
Gastos de representacioacuten Que sean propios del giro del negocio y en conjunto no
exceda el 05 de los ingresos brutos con el liacutemite de 40 UIT Gastos de Viaje Que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora
de renta gravada comprendiendo alojamiento alimentacioacuten y movilidad
Gastos por Donaciones Otorgados en favor de entidades y dependencias del Sector Puacuteblico Nacional o entidades educativas de beneficencia o bienestar social etc sin fines de lucro con el liacutemite del 10 de la renta neta empresarial luego de la compensacioacuten de peacuterdidas
5222 Depreciacioacuten
Para efectos tributarios el desgaste o agotamiento de los bienes del activo fijo utilizados en el desarrollo de actividades de comercio industria u otras actividades generadoras de rentas empresariales se compensaraacuten mediante la deduccioacuten de la correspondiente depreciacioacuten de acuerdo con las siguientes tasas
BIENES PORCENTAJE ()
Edificios y construcciones3 3
Ganado de trabajo y reproduccioacuten redes de pesca
25
Vehiculas de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) hornos en general
20
Maquinarias y equipo utilizados por las actividades minera petrolera y de construccioacuten excepto muebles enseres y equipos de oficina
20
Equipo de procesamiento de datos 25
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 010191
10
Otros bienes del activo fijo4 10
2 Unidad Impositiva Tributaria Para el ejercicio 2013 asciende a S 3700 Nuevos Soles 3 Los edificios y construcciones solo seraacuten depreciados mediante el meacutetodo de liacutenea recta 4 Para el caso de intangibles de duracioacuten limitada (software patentes derechos de autor etc) puede optarse por
amortizarse en un solo ejercicio o por el sistema de liacutenea recta por un plazo de diez antildeos
13
5223 Precios de Transferencia
Las normas de Precios de Transferencia son de aplicacioacuten a todas las operaciones realizadas con partes vinculadas (locales y del exterior) asiacute como las realizadas desde hacia o traveacutes de paraiacutesos fiscales La Administracioacuten Tributaria requiere estudios especializados yo declaraciones en las que el contribuyente debe demostrar la razonabilidad de sus poliacuteticas de Precios de Transferencia
5224 Convenios para Evitar la Doble Imposicioacuten Internacional
Con la finalidad de resolver casos de doble imposicioacuten internacional el Estado Peruano ha celebrado acuerdos o convenios para regular dicha circunstancia El Peruacute tiene suscrito y en vigor los siguientes Convenios
Convenio con Chile aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con Canadaacute aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con la CAN5 (Comunidad Andina) aplicable desde el 01012005 Convenio con Brasil aplicable desde el 1 de Enero de 2010 Cabe precisar que en la actualidad los Convenios con Meacutexico y Espantildea auacuten no se encuentran ratificados por el Congreso de ambos paiacuteses
53 Impuesto General a las Ventas (IGV)
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto de periodicidad mensual que grava el valor agregado en cada transaccioacuten realizada en las distintas etapas del ciclo econoacutemico La tasa es de 18 e incide sobre las siguientes actividades
Venta de bienes en el paiacutes Prestacioacuten o utilizacioacuten de servicios en el paiacutes6 Contratos de construccioacuten yo primera venta de inmuebles por el constructor y La importacioacuten de bienes
Existen dos sistemas excepcionales de recupero del IGV 1 La Recuperacioacuten Anticipada que beneficia a las empresas que desarrollen proyectos
cuya etapa pre-operativa sea mayor a dos antildeos que podraacuten solicitar la devolucioacuten anticipada en forma previa al inicio de sus operaciones requiriendo para tales fines haber suscrito un Acuerdo de Inversioacuten con el Ministerio del sector y que eacutesta sea no menor a US$ 5 Millones
2 La Recuperacioacuten Definitiva que se aplica a la industria minera y petrolera Respecto de
los titulares de concesiones mineras el beneficio aplicaraacute que no se encuentren en etapa de produccioacuten y celebren un Contrato de Inversioacuten en Exploracioacuten con el Estado
5 Paiacuteses miembros que conforman la Comunidad Andina Bolivia Colombia Ecuador y Peruacute 6 A fin de determinar si hay uso efectivo de los servicios en Peruacute existen dos requisitos (i) una entidad no
domiciliada prestar un servicio y (ii) el servicio debe ser consumido o empleado en territorio peruano independientemente del lugar donde se realice el pago o donde se llegue al acuerdo
14
Respecto de los titulares que hayan suscrito Contratos de Licencia o Servicios al amparo de la Ley Orgaacutenica de Hidrocarburos podraacuten solicitar este beneficio durante la etapa de exploracioacuten
54 Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el paiacutes a nivel de productor y la importacioacuten de bienes tales como combustibles vehiacuteculos cervezas cigarrillos bebidas alcohoacutelicas agua gaseosa y mineral otros artiacuteculos de lujo juegos de azar y apuestas Las tasas del impuesto fluctuacutean entre 0 y 50 seguacuten el tipo de bien o servicio gravado
55 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
El ITAN es un impuesto al patrimonio que grava los activos netos como manifestacioacuten de capacidad contributiva Puede ser utilizado como creacutedito contra los pagos a cuenta y de regularizacioacuten del Impuesto a la Renta Se encuentran obligados a efectuar la declaracioacuten yo pago del ITAN los contribuyentes que generen rentas empresarial para efectos del Impuesto a la Renta cuyo valor de activos netos al 31 de Diciembre supere S 100000000 de Nuevos Soles
56 Impuestos de Transacciones Financieras (ITF)
Es el impuesto que grava las operaciones en Moneda Nacional o Extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del Sistema Financiero y las operaciones que transmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice estando gravadas con tasa del 005
57 Impuestos Municipales
571 Impuesto al Patrimonio Predial
Es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y ruacutesticos Se consideran predios a los terrenos las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes La condicioacuten de contribuyente se determina al 1 de enero de cada antildeo teniendo como acreedor tributario al Municipio Distrital donde se encuentre ubicado el predio seguacuten la siguiente tasa progresiva-acumulativa
De 0 UIT hasta 15 UIT - (Hasta S 54000) 02 De 15 UIT hasta 60 UIT - (Hasta S 216000) 06 Por el exceso de 60 UIT - (Por el exceso de S 216000) 10
572 Impuesto al Patrimonio Vehicular
Es un tributo de periodicidad anual que grava la propiedad de los automoacuteviles camionetas y station wagons fabricados en el paiacutes o importados durante los tres ejercicios anuales siguientes a aqueacutel en que se produjo la primera inscripcioacuten en el Registro de Propiedad Vehicular teniendo como acreedor tributario al Municipio Provincial en cuya jurisdiccioacuten domicilie el propietario teniendo como base imponible el valor de adquisicioacuten importacioacuten o ingreso al patrimonio no pudiendo ser inferior al 15 de la UIT vigente al 1 de enero de cada antildeo
Tasa 1
15
573 Impuesto de Alcabala
Es un tributo que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o ruacutesticos a tiacutetulo oneroso o gratuito cualquiera sea su modalidad incluyendo las ventas con reserva de dominio La base imponible es el valor de enajenacioacuten del inmueble de cargo del comprador gravado con tasa progresiva teniendo como acreedor al Municipio Distrital donde se encuentra ubicado el inmueble
De 0 UIT hasta 10 UIT - Tasa 0 Por el exceso de 10 UIT - Tasa 3
574 Impuestos Aduaneros
La importacioacuten de bienes al Peruacute se encuentra afecta al pago de derechos arancelarios con tasas Ad Valorem a las que se adicionan el Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Antidumping de Compensacioacuten y otros en funcioacuten al tipo de bienes que sean importados seguacuten el siguiente detalle
Aranceles de Aduana 1 0 9 17 Impuesto General a las Ventas 2 18
1 Las tasas se aplican sobre el Valor CIF y seguacuten el bien importado 2 El IGV se aplica sobre el Valor CIF maacutes los Aranceles de Aduana Dependiendo del tipo de
bienes tambieacuten se aplica el Impuesto Selectivo al Consumo
Los derechos arancelarios estaacuten sujetos a un reacutegimen de restitucioacuten o Drawback que faculta a las empresas productorasexportadoras a recuperar todo o parte de los derechos arancelarios que afectaron de importacioacuten de materias primas o insumos incorporados o consumidos en el proceso productivo de bienes exportados a condicioacuten de que el valor CIF de importacioacuten no exceda el 50 del valor FOB del producto de exportacioacuten
6 iquestCOacuteMO ES EL SISTEMA LABORAL EN EL PERUacute
Los principales aspectos laborales que debe considerar una empresa en el Peruacute son 61 Contrato de Trabajo
En la prestacioacuten personal subordinada y remunerada de servicios se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indefinido Para contratar trabajadores nacionales no se requieren maacutes condiciones que simplemente cumplir con la mayoriacutea legal de edad que es de 18 antildeos 62 Contrato de Trabajo a Plazo Fijo
La contratacioacuten a plazo fijo es posible cuando asiacute lo requieran las necesidades del mercado o mayor produccioacuten de la empresa asiacute como cuando lo exija la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de ejecutar En ese sentido dentro de los 15 diacuteas de celebrado el contrato este deberaacute ser presentado ante el Ministerio del Trabajo para que sea registrado De no cumplir con la presentacioacuten
16
dentro de dicho plazo el empleador deberaacute de pagar una sobretasa por registro extemporaacuteneo del contrato de trabajo El empleado tendraacute derecho a percibir todos los beneficios legales durante la vigencia del contrato 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboral
La regla aplicable a las relaciones laborales es que el personal seraacute contratado directamente por su empleador Sin embargo terceras empresas podraacuten proveer de personal al empleador en los siguientes casos Servicios temporales Servicios ocasionales o reemplazo temporal de personal Servicios suplementarios Servicios que no son parte de la actividad principal del
empleador Servicios de alta especializacioacuten Servicios complejos y especializados que no son
parte de la actividad principal del empleador ni del giro del negocio Asimismo se debe de tener en consideracioacuten que al momento de contratar con cualquier empresa de intermediacioacuten laboral eacutesta debe de contar con una constancia de inscripcioacuten expedida por el Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo vigente al momento de celebrar el contrato de intermediacioacuten laboral y adicionalmente se debe verificar que la empresa intermediadora cuente con una carta fianza que puede estar otorgada a nombre del Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo o a nombre de la empresa contratante a efectos de mitigar cualquier supuesto de responsabilidad solidaria que pudiese afectar a la empresa contratante 64 Trabajadores Extranjeros
La legislacioacuten laboral permite la contratacioacuten de trabajadores extranjeros sin limitaciones sobre la base que ellos tengan conocimientos especializados o a fin que ocupen cargos de direccioacuten en la empresa Es decir eacuteste tipo de personal desempentildea actos de representacioacuten general del empleador frente a los mismos trabajadores y terceros ejerciendo funciones de administracioacuten y control de la empresa Sin embargo la contratacioacuten de personal extranjero tiene una restriccioacuten a no maacutes del veinte por ciento (20) de trabajadores que se encuentren en planilla y que sus salarios globales no excedan el treinta por ciento (30) del total de salarios de los trabajadores de la empresa El contrato con extranjeros seraacute hecho de forma escrita y necesita de la aprobacioacuten del Ministerio de Trabajo se debe tomar en cuenta que la duracioacuten de este contrato no debe exceder de tres (03) antildeos el mismo que puede ser prorrogado El trabajador no podraacute prestar sus servicios hasta que no cuente con la visa de trabajo y carne de extranjeriacutea que otorga la Autoridad Migratoria El impuesto a la renta para los trabajadores no domiciliados seraacute determinado aplicando una tasa de treinta por ciento (30) del ingreso bruto de fuente peruana La fuente de ingresos estaacute afecta a los beneficios de pensioacuten y salud que son mencionados a en el numeral 58
17
65 Periacuteodo Vacacional y Pago
651 Fines de Semanas
Los trabajadores tienen derecho a un miacutenimo de veinticuatro (24) horas de descanso semanal el mismo que normalmente es gozado los domingos
652 Feriados
Los trabajadores no necesitan prestar servicios en los feriados establecidos por ley pero tendraacuten derecho al pago completo por dicho diacutea de trabajo Es posible sustituir el pago por el diacutea de trabajo otorgaacutendole al trabajador un diacutea adicional de descanso En el caso que el trabajador preste servicios en un diacutea feriado sin tener un diacutea adicional de descanso el empleador estaraacute obligado a pagar un adicional de cien por ciento (100) de un salario diario
653 Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a treinta (30) diacuteas de vacaciones pagadas por cada antildeo de servicio a menos que ellos acuerden con el empleador reducir o acumular el periodo vacacional No obstante lo mencionado en el supuesto que el trabajador no goce del descanso vacacional dentro del siguiente antildeo de obtenido el derecho le corresponderaacute una indemnizacioacuten vacacional que se encuentra regulado en el artiacuteculo 23 del DL Ndeg 713
66 Remuneraciones
661 Remuneracioacuten Miacutenima Vital
A la fecha equivale a US$ 27472 (Doscientos Setenta y Cuatro 72100 Doacutelares Americanos) mensuales La remuneracioacuten miacutenima vital es ajustada por el Estado
662 Gratificaciones
Existen dos (02) gratificaciones obligatorias por antildeo una en el mes de julio y una en el mes de diciembre El monto de las gratificaciones equivale a la remuneracioacuten mensual percibida por el trabajador 663 Compensacioacuten por Tiempo de Servicios
Es un beneficio legal que consiste en 833 de la remuneracioacuten percibida por el trabajador en el semestre
67 Utilidades
Los trabajadores tienen derecho a un porcentaje que variacutea entre el 5 a 10 dependiendo de la actividad econoacutemica que realiza la empresa Las empresas con menos de veinte (20) trabajadores no estaacuten sujetas a esta distribucioacuten
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68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
19
72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
20
En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
21
77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
10
ingresos que se perciban durante el ejercicio gravable de acuerdo con el siguiente detalle
Escala de Impuesto a la Renta aplicable a las
rentas de trabajo y de fuente extranjera 1 Tasa 2
De 0 y hasta 7 UIT 0 De 7 y hasta 27 UIT 15 Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21 Cualquier exceso a los tramos antes mencionados 30
1 El impuesto a la renta pagado en el exterior es creacutedito contra el impuesto teniendo como liacutemite la
tasa efectiva del Impuesto a la Renta La UIT para el ejercicio 2013 equivale a S 370000 2 Tasa Progresiva Acumulativa 3 No se incluye a las rentas de capital esto es las provenientes de la cesioacuten de bienes muebles o
inmuebles (primera categoriacutea) o las provenientes de la explotacioacuten de capital monetario intelectual o intangible (segunda categoriacutea) en cuyo caso la tasa aplicable es 5
522 Personas Juriacutedicas
El Impuesto a la Renta grava a las personas juriacutedicas constituidas en el paiacutes por sus rentas de fuente mundial mientras que en el caso de las personas juriacutedicas no domiciliadas yo sus sucursales agencias u otros establecimientos permanentes en el Peruacute eacutestas tributan uacutenicamente respecto de sus rentas de fuente peruana El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual lo que significa que el impuesto correspondiente se calcula a partir del 1 de Enero hasta el 31 de Diciembre de un antildeo determinado Aunque la obligacioacuten de presentar la declaracioacuten y pagar el impuestos correspondiente si fuera aplicable surge una vez que el antildeo fiscal concluye (usualmente entre la uacuteltima semana de marzo y la primera semana de abril de acuerdo al calendario publicado por la Administracioacuten Tributaria (SUNAT) al final de cada antildeo fiscal) es importante mencionar que las personas juriacutedicas se ven obligadas a efectuar pagos anticipados del impuesto a la renta cada mes del antildeo fiscal En consecuencia cuando llega el momento de pagar el impuesto por lo general pueden surgir los siguientes escenarios Los pagos por adelantado cubren toda la deuda tributaria asiacute que no hay impuesto
a la renta a pagar
Los pagos por adelantado no cubren toda la deuda tributaria por lo que deberiacutea efectuarse el pago por el saldo correspondiente
11
En la determinacioacuten de la renta neta de personas juriacutedicas se debe considerar todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial derivadas de la participacioacuten conjunta de la inversioacuten de capital y el trabajo
Tasas aplicables a personas juriacutedicas domiciliadas
Tasas aplicables a personas juriacutedicas no domiciliadas
Personas juriacutedicas domiciliadas 30 sobre su renta neta
Intereses provenientes de creacuteditos externos 499
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 411
Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones muacuteltiples establecidas en el Peruacute como resultado de la utilizacioacuten en el paiacutes de sus liacuteneas de creacutedito en el exterior 499
Rentas derivadas de alquiler de naves y aeronaves 10
Regaliacuteas 30
Asistencias Teacutecnica 15
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 41
Espectaacuteculos en vivo con la participacioacuten principal de artistas inteacuterpretes y ejecutantes no domiciliados 15
Rentas provenientes de la enajenacioacuten de valores mobiliarios realizada dentro del paiacutes 5
Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda depoacutesitos o imposiciones incrementos de capital operaciones de reporte pactos de recompra y preacutestamo bursaacutetil y otros intereses provenientes de operaciones de creacutedito de las empresas 499
Otras rentas 30
1 Se entiende por dividendos y cualquier otra forma de distribucioacuten de utilidades
Las utilidades que las personas juriacutedicas distribuyan entre sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie salvo mediante tiacutetulos de propia emisioacuten representativos del capital
La reduccioacuten de capital La diferencia entre el valor nominal de los tiacutetulos representativos del capital maacutes las primas suplementarias si
las hubiere y los importes que perciban los socios o personas que la integran en la oportunidad en que opere la reduccioacuten de capital o la liquidacioacuten de la persona juriacutedica
Todo creacutedito hasta el liacutemite de las utilidades y reservas de libre disposicioacuten que las personas juriacutedicas otorguen en favor de sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie con caraacutecter general o particular cualquiera sea la forma dada a la operacioacuten y siempre que no exista obligacioacuten para devolver o existiendo el plazo otorgado para su devolucioacuten exceda de doce meses la devolucioacuten o pago no se produzca dentro de dicho plazo o la renovacioacuten sucesiva o repeticioacuten de eacutestas operaciones permite inferir la existencia de una operacioacuten uacutenica cuya duracioacuten total exceda los doce meses
Toda suma o entrega en especie en tanto signifique una disposicioacuten indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados
El importe de la remuneracioacuten del socio o asociado de personas juriacutedicas su coacutenyuge concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad en la parte que exceda al valor de mercado
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5221 Gastos Deducibles
A fin de establecer la renta neta empresarial se deduciraacute de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente en tanto la deduccioacuten no este prohibida por ley Los gastos deberaacuten cumplir criterios como causalidad proporcionalidad y razonabilidad
Gastos de investigacioacuten cientiacutefica tecnoloacutegica e innovacioacuten tecnoloacutegica Se
aceptaran estos gastos en tanto se destinen a generar mayor renta al contribuyente siempre que no excedan en cada ejercicio el 10 de los ingresos netos con el liacutemite de 300 UIT2
Gastos de representacioacuten Que sean propios del giro del negocio y en conjunto no
exceda el 05 de los ingresos brutos con el liacutemite de 40 UIT Gastos de Viaje Que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora
de renta gravada comprendiendo alojamiento alimentacioacuten y movilidad
Gastos por Donaciones Otorgados en favor de entidades y dependencias del Sector Puacuteblico Nacional o entidades educativas de beneficencia o bienestar social etc sin fines de lucro con el liacutemite del 10 de la renta neta empresarial luego de la compensacioacuten de peacuterdidas
5222 Depreciacioacuten
Para efectos tributarios el desgaste o agotamiento de los bienes del activo fijo utilizados en el desarrollo de actividades de comercio industria u otras actividades generadoras de rentas empresariales se compensaraacuten mediante la deduccioacuten de la correspondiente depreciacioacuten de acuerdo con las siguientes tasas
BIENES PORCENTAJE ()
Edificios y construcciones3 3
Ganado de trabajo y reproduccioacuten redes de pesca
25
Vehiculas de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) hornos en general
20
Maquinarias y equipo utilizados por las actividades minera petrolera y de construccioacuten excepto muebles enseres y equipos de oficina
20
Equipo de procesamiento de datos 25
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 010191
10
Otros bienes del activo fijo4 10
2 Unidad Impositiva Tributaria Para el ejercicio 2013 asciende a S 3700 Nuevos Soles 3 Los edificios y construcciones solo seraacuten depreciados mediante el meacutetodo de liacutenea recta 4 Para el caso de intangibles de duracioacuten limitada (software patentes derechos de autor etc) puede optarse por
amortizarse en un solo ejercicio o por el sistema de liacutenea recta por un plazo de diez antildeos
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5223 Precios de Transferencia
Las normas de Precios de Transferencia son de aplicacioacuten a todas las operaciones realizadas con partes vinculadas (locales y del exterior) asiacute como las realizadas desde hacia o traveacutes de paraiacutesos fiscales La Administracioacuten Tributaria requiere estudios especializados yo declaraciones en las que el contribuyente debe demostrar la razonabilidad de sus poliacuteticas de Precios de Transferencia
5224 Convenios para Evitar la Doble Imposicioacuten Internacional
Con la finalidad de resolver casos de doble imposicioacuten internacional el Estado Peruano ha celebrado acuerdos o convenios para regular dicha circunstancia El Peruacute tiene suscrito y en vigor los siguientes Convenios
Convenio con Chile aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con Canadaacute aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con la CAN5 (Comunidad Andina) aplicable desde el 01012005 Convenio con Brasil aplicable desde el 1 de Enero de 2010 Cabe precisar que en la actualidad los Convenios con Meacutexico y Espantildea auacuten no se encuentran ratificados por el Congreso de ambos paiacuteses
53 Impuesto General a las Ventas (IGV)
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto de periodicidad mensual que grava el valor agregado en cada transaccioacuten realizada en las distintas etapas del ciclo econoacutemico La tasa es de 18 e incide sobre las siguientes actividades
Venta de bienes en el paiacutes Prestacioacuten o utilizacioacuten de servicios en el paiacutes6 Contratos de construccioacuten yo primera venta de inmuebles por el constructor y La importacioacuten de bienes
Existen dos sistemas excepcionales de recupero del IGV 1 La Recuperacioacuten Anticipada que beneficia a las empresas que desarrollen proyectos
cuya etapa pre-operativa sea mayor a dos antildeos que podraacuten solicitar la devolucioacuten anticipada en forma previa al inicio de sus operaciones requiriendo para tales fines haber suscrito un Acuerdo de Inversioacuten con el Ministerio del sector y que eacutesta sea no menor a US$ 5 Millones
2 La Recuperacioacuten Definitiva que se aplica a la industria minera y petrolera Respecto de
los titulares de concesiones mineras el beneficio aplicaraacute que no se encuentren en etapa de produccioacuten y celebren un Contrato de Inversioacuten en Exploracioacuten con el Estado
5 Paiacuteses miembros que conforman la Comunidad Andina Bolivia Colombia Ecuador y Peruacute 6 A fin de determinar si hay uso efectivo de los servicios en Peruacute existen dos requisitos (i) una entidad no
domiciliada prestar un servicio y (ii) el servicio debe ser consumido o empleado en territorio peruano independientemente del lugar donde se realice el pago o donde se llegue al acuerdo
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Respecto de los titulares que hayan suscrito Contratos de Licencia o Servicios al amparo de la Ley Orgaacutenica de Hidrocarburos podraacuten solicitar este beneficio durante la etapa de exploracioacuten
54 Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el paiacutes a nivel de productor y la importacioacuten de bienes tales como combustibles vehiacuteculos cervezas cigarrillos bebidas alcohoacutelicas agua gaseosa y mineral otros artiacuteculos de lujo juegos de azar y apuestas Las tasas del impuesto fluctuacutean entre 0 y 50 seguacuten el tipo de bien o servicio gravado
55 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
El ITAN es un impuesto al patrimonio que grava los activos netos como manifestacioacuten de capacidad contributiva Puede ser utilizado como creacutedito contra los pagos a cuenta y de regularizacioacuten del Impuesto a la Renta Se encuentran obligados a efectuar la declaracioacuten yo pago del ITAN los contribuyentes que generen rentas empresarial para efectos del Impuesto a la Renta cuyo valor de activos netos al 31 de Diciembre supere S 100000000 de Nuevos Soles
56 Impuestos de Transacciones Financieras (ITF)
Es el impuesto que grava las operaciones en Moneda Nacional o Extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del Sistema Financiero y las operaciones que transmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice estando gravadas con tasa del 005
57 Impuestos Municipales
571 Impuesto al Patrimonio Predial
Es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y ruacutesticos Se consideran predios a los terrenos las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes La condicioacuten de contribuyente se determina al 1 de enero de cada antildeo teniendo como acreedor tributario al Municipio Distrital donde se encuentre ubicado el predio seguacuten la siguiente tasa progresiva-acumulativa
De 0 UIT hasta 15 UIT - (Hasta S 54000) 02 De 15 UIT hasta 60 UIT - (Hasta S 216000) 06 Por el exceso de 60 UIT - (Por el exceso de S 216000) 10
572 Impuesto al Patrimonio Vehicular
Es un tributo de periodicidad anual que grava la propiedad de los automoacuteviles camionetas y station wagons fabricados en el paiacutes o importados durante los tres ejercicios anuales siguientes a aqueacutel en que se produjo la primera inscripcioacuten en el Registro de Propiedad Vehicular teniendo como acreedor tributario al Municipio Provincial en cuya jurisdiccioacuten domicilie el propietario teniendo como base imponible el valor de adquisicioacuten importacioacuten o ingreso al patrimonio no pudiendo ser inferior al 15 de la UIT vigente al 1 de enero de cada antildeo
Tasa 1
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573 Impuesto de Alcabala
Es un tributo que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o ruacutesticos a tiacutetulo oneroso o gratuito cualquiera sea su modalidad incluyendo las ventas con reserva de dominio La base imponible es el valor de enajenacioacuten del inmueble de cargo del comprador gravado con tasa progresiva teniendo como acreedor al Municipio Distrital donde se encuentra ubicado el inmueble
De 0 UIT hasta 10 UIT - Tasa 0 Por el exceso de 10 UIT - Tasa 3
574 Impuestos Aduaneros
La importacioacuten de bienes al Peruacute se encuentra afecta al pago de derechos arancelarios con tasas Ad Valorem a las que se adicionan el Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Antidumping de Compensacioacuten y otros en funcioacuten al tipo de bienes que sean importados seguacuten el siguiente detalle
Aranceles de Aduana 1 0 9 17 Impuesto General a las Ventas 2 18
1 Las tasas se aplican sobre el Valor CIF y seguacuten el bien importado 2 El IGV se aplica sobre el Valor CIF maacutes los Aranceles de Aduana Dependiendo del tipo de
bienes tambieacuten se aplica el Impuesto Selectivo al Consumo
Los derechos arancelarios estaacuten sujetos a un reacutegimen de restitucioacuten o Drawback que faculta a las empresas productorasexportadoras a recuperar todo o parte de los derechos arancelarios que afectaron de importacioacuten de materias primas o insumos incorporados o consumidos en el proceso productivo de bienes exportados a condicioacuten de que el valor CIF de importacioacuten no exceda el 50 del valor FOB del producto de exportacioacuten
6 iquestCOacuteMO ES EL SISTEMA LABORAL EN EL PERUacute
Los principales aspectos laborales que debe considerar una empresa en el Peruacute son 61 Contrato de Trabajo
En la prestacioacuten personal subordinada y remunerada de servicios se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indefinido Para contratar trabajadores nacionales no se requieren maacutes condiciones que simplemente cumplir con la mayoriacutea legal de edad que es de 18 antildeos 62 Contrato de Trabajo a Plazo Fijo
La contratacioacuten a plazo fijo es posible cuando asiacute lo requieran las necesidades del mercado o mayor produccioacuten de la empresa asiacute como cuando lo exija la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de ejecutar En ese sentido dentro de los 15 diacuteas de celebrado el contrato este deberaacute ser presentado ante el Ministerio del Trabajo para que sea registrado De no cumplir con la presentacioacuten
16
dentro de dicho plazo el empleador deberaacute de pagar una sobretasa por registro extemporaacuteneo del contrato de trabajo El empleado tendraacute derecho a percibir todos los beneficios legales durante la vigencia del contrato 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboral
La regla aplicable a las relaciones laborales es que el personal seraacute contratado directamente por su empleador Sin embargo terceras empresas podraacuten proveer de personal al empleador en los siguientes casos Servicios temporales Servicios ocasionales o reemplazo temporal de personal Servicios suplementarios Servicios que no son parte de la actividad principal del
empleador Servicios de alta especializacioacuten Servicios complejos y especializados que no son
parte de la actividad principal del empleador ni del giro del negocio Asimismo se debe de tener en consideracioacuten que al momento de contratar con cualquier empresa de intermediacioacuten laboral eacutesta debe de contar con una constancia de inscripcioacuten expedida por el Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo vigente al momento de celebrar el contrato de intermediacioacuten laboral y adicionalmente se debe verificar que la empresa intermediadora cuente con una carta fianza que puede estar otorgada a nombre del Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo o a nombre de la empresa contratante a efectos de mitigar cualquier supuesto de responsabilidad solidaria que pudiese afectar a la empresa contratante 64 Trabajadores Extranjeros
La legislacioacuten laboral permite la contratacioacuten de trabajadores extranjeros sin limitaciones sobre la base que ellos tengan conocimientos especializados o a fin que ocupen cargos de direccioacuten en la empresa Es decir eacuteste tipo de personal desempentildea actos de representacioacuten general del empleador frente a los mismos trabajadores y terceros ejerciendo funciones de administracioacuten y control de la empresa Sin embargo la contratacioacuten de personal extranjero tiene una restriccioacuten a no maacutes del veinte por ciento (20) de trabajadores que se encuentren en planilla y que sus salarios globales no excedan el treinta por ciento (30) del total de salarios de los trabajadores de la empresa El contrato con extranjeros seraacute hecho de forma escrita y necesita de la aprobacioacuten del Ministerio de Trabajo se debe tomar en cuenta que la duracioacuten de este contrato no debe exceder de tres (03) antildeos el mismo que puede ser prorrogado El trabajador no podraacute prestar sus servicios hasta que no cuente con la visa de trabajo y carne de extranjeriacutea que otorga la Autoridad Migratoria El impuesto a la renta para los trabajadores no domiciliados seraacute determinado aplicando una tasa de treinta por ciento (30) del ingreso bruto de fuente peruana La fuente de ingresos estaacute afecta a los beneficios de pensioacuten y salud que son mencionados a en el numeral 58
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65 Periacuteodo Vacacional y Pago
651 Fines de Semanas
Los trabajadores tienen derecho a un miacutenimo de veinticuatro (24) horas de descanso semanal el mismo que normalmente es gozado los domingos
652 Feriados
Los trabajadores no necesitan prestar servicios en los feriados establecidos por ley pero tendraacuten derecho al pago completo por dicho diacutea de trabajo Es posible sustituir el pago por el diacutea de trabajo otorgaacutendole al trabajador un diacutea adicional de descanso En el caso que el trabajador preste servicios en un diacutea feriado sin tener un diacutea adicional de descanso el empleador estaraacute obligado a pagar un adicional de cien por ciento (100) de un salario diario
653 Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a treinta (30) diacuteas de vacaciones pagadas por cada antildeo de servicio a menos que ellos acuerden con el empleador reducir o acumular el periodo vacacional No obstante lo mencionado en el supuesto que el trabajador no goce del descanso vacacional dentro del siguiente antildeo de obtenido el derecho le corresponderaacute una indemnizacioacuten vacacional que se encuentra regulado en el artiacuteculo 23 del DL Ndeg 713
66 Remuneraciones
661 Remuneracioacuten Miacutenima Vital
A la fecha equivale a US$ 27472 (Doscientos Setenta y Cuatro 72100 Doacutelares Americanos) mensuales La remuneracioacuten miacutenima vital es ajustada por el Estado
662 Gratificaciones
Existen dos (02) gratificaciones obligatorias por antildeo una en el mes de julio y una en el mes de diciembre El monto de las gratificaciones equivale a la remuneracioacuten mensual percibida por el trabajador 663 Compensacioacuten por Tiempo de Servicios
Es un beneficio legal que consiste en 833 de la remuneracioacuten percibida por el trabajador en el semestre
67 Utilidades
Los trabajadores tienen derecho a un porcentaje que variacutea entre el 5 a 10 dependiendo de la actividad econoacutemica que realiza la empresa Las empresas con menos de veinte (20) trabajadores no estaacuten sujetas a esta distribucioacuten
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68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
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72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
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En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
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77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
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En la determinacioacuten de la renta neta de personas juriacutedicas se debe considerar todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial derivadas de la participacioacuten conjunta de la inversioacuten de capital y el trabajo
Tasas aplicables a personas juriacutedicas domiciliadas
Tasas aplicables a personas juriacutedicas no domiciliadas
Personas juriacutedicas domiciliadas 30 sobre su renta neta
Intereses provenientes de creacuteditos externos 499
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 411
Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones muacuteltiples establecidas en el Peruacute como resultado de la utilizacioacuten en el paiacutes de sus liacuteneas de creacutedito en el exterior 499
Rentas derivadas de alquiler de naves y aeronaves 10
Regaliacuteas 30
Asistencias Teacutecnica 15
Dividendos y otras formas de distribucioacuten de utilidades 41
Espectaacuteculos en vivo con la participacioacuten principal de artistas inteacuterpretes y ejecutantes no domiciliados 15
Rentas provenientes de la enajenacioacuten de valores mobiliarios realizada dentro del paiacutes 5
Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda depoacutesitos o imposiciones incrementos de capital operaciones de reporte pactos de recompra y preacutestamo bursaacutetil y otros intereses provenientes de operaciones de creacutedito de las empresas 499
Otras rentas 30
1 Se entiende por dividendos y cualquier otra forma de distribucioacuten de utilidades
Las utilidades que las personas juriacutedicas distribuyan entre sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie salvo mediante tiacutetulos de propia emisioacuten representativos del capital
La reduccioacuten de capital La diferencia entre el valor nominal de los tiacutetulos representativos del capital maacutes las primas suplementarias si
las hubiere y los importes que perciban los socios o personas que la integran en la oportunidad en que opere la reduccioacuten de capital o la liquidacioacuten de la persona juriacutedica
Todo creacutedito hasta el liacutemite de las utilidades y reservas de libre disposicioacuten que las personas juriacutedicas otorguen en favor de sus socios o personas que las integran seguacuten sea el caso en efectivo o en especie con caraacutecter general o particular cualquiera sea la forma dada a la operacioacuten y siempre que no exista obligacioacuten para devolver o existiendo el plazo otorgado para su devolucioacuten exceda de doce meses la devolucioacuten o pago no se produzca dentro de dicho plazo o la renovacioacuten sucesiva o repeticioacuten de eacutestas operaciones permite inferir la existencia de una operacioacuten uacutenica cuya duracioacuten total exceda los doce meses
Toda suma o entrega en especie en tanto signifique una disposicioacuten indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados
El importe de la remuneracioacuten del socio o asociado de personas juriacutedicas su coacutenyuge concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad en la parte que exceda al valor de mercado
12
5221 Gastos Deducibles
A fin de establecer la renta neta empresarial se deduciraacute de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente en tanto la deduccioacuten no este prohibida por ley Los gastos deberaacuten cumplir criterios como causalidad proporcionalidad y razonabilidad
Gastos de investigacioacuten cientiacutefica tecnoloacutegica e innovacioacuten tecnoloacutegica Se
aceptaran estos gastos en tanto se destinen a generar mayor renta al contribuyente siempre que no excedan en cada ejercicio el 10 de los ingresos netos con el liacutemite de 300 UIT2
Gastos de representacioacuten Que sean propios del giro del negocio y en conjunto no
exceda el 05 de los ingresos brutos con el liacutemite de 40 UIT Gastos de Viaje Que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora
de renta gravada comprendiendo alojamiento alimentacioacuten y movilidad
Gastos por Donaciones Otorgados en favor de entidades y dependencias del Sector Puacuteblico Nacional o entidades educativas de beneficencia o bienestar social etc sin fines de lucro con el liacutemite del 10 de la renta neta empresarial luego de la compensacioacuten de peacuterdidas
5222 Depreciacioacuten
Para efectos tributarios el desgaste o agotamiento de los bienes del activo fijo utilizados en el desarrollo de actividades de comercio industria u otras actividades generadoras de rentas empresariales se compensaraacuten mediante la deduccioacuten de la correspondiente depreciacioacuten de acuerdo con las siguientes tasas
BIENES PORCENTAJE ()
Edificios y construcciones3 3
Ganado de trabajo y reproduccioacuten redes de pesca
25
Vehiculas de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) hornos en general
20
Maquinarias y equipo utilizados por las actividades minera petrolera y de construccioacuten excepto muebles enseres y equipos de oficina
20
Equipo de procesamiento de datos 25
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 010191
10
Otros bienes del activo fijo4 10
2 Unidad Impositiva Tributaria Para el ejercicio 2013 asciende a S 3700 Nuevos Soles 3 Los edificios y construcciones solo seraacuten depreciados mediante el meacutetodo de liacutenea recta 4 Para el caso de intangibles de duracioacuten limitada (software patentes derechos de autor etc) puede optarse por
amortizarse en un solo ejercicio o por el sistema de liacutenea recta por un plazo de diez antildeos
13
5223 Precios de Transferencia
Las normas de Precios de Transferencia son de aplicacioacuten a todas las operaciones realizadas con partes vinculadas (locales y del exterior) asiacute como las realizadas desde hacia o traveacutes de paraiacutesos fiscales La Administracioacuten Tributaria requiere estudios especializados yo declaraciones en las que el contribuyente debe demostrar la razonabilidad de sus poliacuteticas de Precios de Transferencia
5224 Convenios para Evitar la Doble Imposicioacuten Internacional
Con la finalidad de resolver casos de doble imposicioacuten internacional el Estado Peruano ha celebrado acuerdos o convenios para regular dicha circunstancia El Peruacute tiene suscrito y en vigor los siguientes Convenios
Convenio con Chile aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con Canadaacute aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con la CAN5 (Comunidad Andina) aplicable desde el 01012005 Convenio con Brasil aplicable desde el 1 de Enero de 2010 Cabe precisar que en la actualidad los Convenios con Meacutexico y Espantildea auacuten no se encuentran ratificados por el Congreso de ambos paiacuteses
53 Impuesto General a las Ventas (IGV)
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto de periodicidad mensual que grava el valor agregado en cada transaccioacuten realizada en las distintas etapas del ciclo econoacutemico La tasa es de 18 e incide sobre las siguientes actividades
Venta de bienes en el paiacutes Prestacioacuten o utilizacioacuten de servicios en el paiacutes6 Contratos de construccioacuten yo primera venta de inmuebles por el constructor y La importacioacuten de bienes
Existen dos sistemas excepcionales de recupero del IGV 1 La Recuperacioacuten Anticipada que beneficia a las empresas que desarrollen proyectos
cuya etapa pre-operativa sea mayor a dos antildeos que podraacuten solicitar la devolucioacuten anticipada en forma previa al inicio de sus operaciones requiriendo para tales fines haber suscrito un Acuerdo de Inversioacuten con el Ministerio del sector y que eacutesta sea no menor a US$ 5 Millones
2 La Recuperacioacuten Definitiva que se aplica a la industria minera y petrolera Respecto de
los titulares de concesiones mineras el beneficio aplicaraacute que no se encuentren en etapa de produccioacuten y celebren un Contrato de Inversioacuten en Exploracioacuten con el Estado
5 Paiacuteses miembros que conforman la Comunidad Andina Bolivia Colombia Ecuador y Peruacute 6 A fin de determinar si hay uso efectivo de los servicios en Peruacute existen dos requisitos (i) una entidad no
domiciliada prestar un servicio y (ii) el servicio debe ser consumido o empleado en territorio peruano independientemente del lugar donde se realice el pago o donde se llegue al acuerdo
14
Respecto de los titulares que hayan suscrito Contratos de Licencia o Servicios al amparo de la Ley Orgaacutenica de Hidrocarburos podraacuten solicitar este beneficio durante la etapa de exploracioacuten
54 Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el paiacutes a nivel de productor y la importacioacuten de bienes tales como combustibles vehiacuteculos cervezas cigarrillos bebidas alcohoacutelicas agua gaseosa y mineral otros artiacuteculos de lujo juegos de azar y apuestas Las tasas del impuesto fluctuacutean entre 0 y 50 seguacuten el tipo de bien o servicio gravado
55 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
El ITAN es un impuesto al patrimonio que grava los activos netos como manifestacioacuten de capacidad contributiva Puede ser utilizado como creacutedito contra los pagos a cuenta y de regularizacioacuten del Impuesto a la Renta Se encuentran obligados a efectuar la declaracioacuten yo pago del ITAN los contribuyentes que generen rentas empresarial para efectos del Impuesto a la Renta cuyo valor de activos netos al 31 de Diciembre supere S 100000000 de Nuevos Soles
56 Impuestos de Transacciones Financieras (ITF)
Es el impuesto que grava las operaciones en Moneda Nacional o Extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del Sistema Financiero y las operaciones que transmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice estando gravadas con tasa del 005
57 Impuestos Municipales
571 Impuesto al Patrimonio Predial
Es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y ruacutesticos Se consideran predios a los terrenos las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes La condicioacuten de contribuyente se determina al 1 de enero de cada antildeo teniendo como acreedor tributario al Municipio Distrital donde se encuentre ubicado el predio seguacuten la siguiente tasa progresiva-acumulativa
De 0 UIT hasta 15 UIT - (Hasta S 54000) 02 De 15 UIT hasta 60 UIT - (Hasta S 216000) 06 Por el exceso de 60 UIT - (Por el exceso de S 216000) 10
572 Impuesto al Patrimonio Vehicular
Es un tributo de periodicidad anual que grava la propiedad de los automoacuteviles camionetas y station wagons fabricados en el paiacutes o importados durante los tres ejercicios anuales siguientes a aqueacutel en que se produjo la primera inscripcioacuten en el Registro de Propiedad Vehicular teniendo como acreedor tributario al Municipio Provincial en cuya jurisdiccioacuten domicilie el propietario teniendo como base imponible el valor de adquisicioacuten importacioacuten o ingreso al patrimonio no pudiendo ser inferior al 15 de la UIT vigente al 1 de enero de cada antildeo
Tasa 1
15
573 Impuesto de Alcabala
Es un tributo que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o ruacutesticos a tiacutetulo oneroso o gratuito cualquiera sea su modalidad incluyendo las ventas con reserva de dominio La base imponible es el valor de enajenacioacuten del inmueble de cargo del comprador gravado con tasa progresiva teniendo como acreedor al Municipio Distrital donde se encuentra ubicado el inmueble
De 0 UIT hasta 10 UIT - Tasa 0 Por el exceso de 10 UIT - Tasa 3
574 Impuestos Aduaneros
La importacioacuten de bienes al Peruacute se encuentra afecta al pago de derechos arancelarios con tasas Ad Valorem a las que se adicionan el Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Antidumping de Compensacioacuten y otros en funcioacuten al tipo de bienes que sean importados seguacuten el siguiente detalle
Aranceles de Aduana 1 0 9 17 Impuesto General a las Ventas 2 18
1 Las tasas se aplican sobre el Valor CIF y seguacuten el bien importado 2 El IGV se aplica sobre el Valor CIF maacutes los Aranceles de Aduana Dependiendo del tipo de
bienes tambieacuten se aplica el Impuesto Selectivo al Consumo
Los derechos arancelarios estaacuten sujetos a un reacutegimen de restitucioacuten o Drawback que faculta a las empresas productorasexportadoras a recuperar todo o parte de los derechos arancelarios que afectaron de importacioacuten de materias primas o insumos incorporados o consumidos en el proceso productivo de bienes exportados a condicioacuten de que el valor CIF de importacioacuten no exceda el 50 del valor FOB del producto de exportacioacuten
6 iquestCOacuteMO ES EL SISTEMA LABORAL EN EL PERUacute
Los principales aspectos laborales que debe considerar una empresa en el Peruacute son 61 Contrato de Trabajo
En la prestacioacuten personal subordinada y remunerada de servicios se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indefinido Para contratar trabajadores nacionales no se requieren maacutes condiciones que simplemente cumplir con la mayoriacutea legal de edad que es de 18 antildeos 62 Contrato de Trabajo a Plazo Fijo
La contratacioacuten a plazo fijo es posible cuando asiacute lo requieran las necesidades del mercado o mayor produccioacuten de la empresa asiacute como cuando lo exija la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de ejecutar En ese sentido dentro de los 15 diacuteas de celebrado el contrato este deberaacute ser presentado ante el Ministerio del Trabajo para que sea registrado De no cumplir con la presentacioacuten
16
dentro de dicho plazo el empleador deberaacute de pagar una sobretasa por registro extemporaacuteneo del contrato de trabajo El empleado tendraacute derecho a percibir todos los beneficios legales durante la vigencia del contrato 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboral
La regla aplicable a las relaciones laborales es que el personal seraacute contratado directamente por su empleador Sin embargo terceras empresas podraacuten proveer de personal al empleador en los siguientes casos Servicios temporales Servicios ocasionales o reemplazo temporal de personal Servicios suplementarios Servicios que no son parte de la actividad principal del
empleador Servicios de alta especializacioacuten Servicios complejos y especializados que no son
parte de la actividad principal del empleador ni del giro del negocio Asimismo se debe de tener en consideracioacuten que al momento de contratar con cualquier empresa de intermediacioacuten laboral eacutesta debe de contar con una constancia de inscripcioacuten expedida por el Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo vigente al momento de celebrar el contrato de intermediacioacuten laboral y adicionalmente se debe verificar que la empresa intermediadora cuente con una carta fianza que puede estar otorgada a nombre del Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo o a nombre de la empresa contratante a efectos de mitigar cualquier supuesto de responsabilidad solidaria que pudiese afectar a la empresa contratante 64 Trabajadores Extranjeros
La legislacioacuten laboral permite la contratacioacuten de trabajadores extranjeros sin limitaciones sobre la base que ellos tengan conocimientos especializados o a fin que ocupen cargos de direccioacuten en la empresa Es decir eacuteste tipo de personal desempentildea actos de representacioacuten general del empleador frente a los mismos trabajadores y terceros ejerciendo funciones de administracioacuten y control de la empresa Sin embargo la contratacioacuten de personal extranjero tiene una restriccioacuten a no maacutes del veinte por ciento (20) de trabajadores que se encuentren en planilla y que sus salarios globales no excedan el treinta por ciento (30) del total de salarios de los trabajadores de la empresa El contrato con extranjeros seraacute hecho de forma escrita y necesita de la aprobacioacuten del Ministerio de Trabajo se debe tomar en cuenta que la duracioacuten de este contrato no debe exceder de tres (03) antildeos el mismo que puede ser prorrogado El trabajador no podraacute prestar sus servicios hasta que no cuente con la visa de trabajo y carne de extranjeriacutea que otorga la Autoridad Migratoria El impuesto a la renta para los trabajadores no domiciliados seraacute determinado aplicando una tasa de treinta por ciento (30) del ingreso bruto de fuente peruana La fuente de ingresos estaacute afecta a los beneficios de pensioacuten y salud que son mencionados a en el numeral 58
17
65 Periacuteodo Vacacional y Pago
651 Fines de Semanas
Los trabajadores tienen derecho a un miacutenimo de veinticuatro (24) horas de descanso semanal el mismo que normalmente es gozado los domingos
652 Feriados
Los trabajadores no necesitan prestar servicios en los feriados establecidos por ley pero tendraacuten derecho al pago completo por dicho diacutea de trabajo Es posible sustituir el pago por el diacutea de trabajo otorgaacutendole al trabajador un diacutea adicional de descanso En el caso que el trabajador preste servicios en un diacutea feriado sin tener un diacutea adicional de descanso el empleador estaraacute obligado a pagar un adicional de cien por ciento (100) de un salario diario
653 Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a treinta (30) diacuteas de vacaciones pagadas por cada antildeo de servicio a menos que ellos acuerden con el empleador reducir o acumular el periodo vacacional No obstante lo mencionado en el supuesto que el trabajador no goce del descanso vacacional dentro del siguiente antildeo de obtenido el derecho le corresponderaacute una indemnizacioacuten vacacional que se encuentra regulado en el artiacuteculo 23 del DL Ndeg 713
66 Remuneraciones
661 Remuneracioacuten Miacutenima Vital
A la fecha equivale a US$ 27472 (Doscientos Setenta y Cuatro 72100 Doacutelares Americanos) mensuales La remuneracioacuten miacutenima vital es ajustada por el Estado
662 Gratificaciones
Existen dos (02) gratificaciones obligatorias por antildeo una en el mes de julio y una en el mes de diciembre El monto de las gratificaciones equivale a la remuneracioacuten mensual percibida por el trabajador 663 Compensacioacuten por Tiempo de Servicios
Es un beneficio legal que consiste en 833 de la remuneracioacuten percibida por el trabajador en el semestre
67 Utilidades
Los trabajadores tienen derecho a un porcentaje que variacutea entre el 5 a 10 dependiendo de la actividad econoacutemica que realiza la empresa Las empresas con menos de veinte (20) trabajadores no estaacuten sujetas a esta distribucioacuten
18
68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
19
72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
20
En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
21
77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
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5221 Gastos Deducibles
A fin de establecer la renta neta empresarial se deduciraacute de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente en tanto la deduccioacuten no este prohibida por ley Los gastos deberaacuten cumplir criterios como causalidad proporcionalidad y razonabilidad
Gastos de investigacioacuten cientiacutefica tecnoloacutegica e innovacioacuten tecnoloacutegica Se
aceptaran estos gastos en tanto se destinen a generar mayor renta al contribuyente siempre que no excedan en cada ejercicio el 10 de los ingresos netos con el liacutemite de 300 UIT2
Gastos de representacioacuten Que sean propios del giro del negocio y en conjunto no
exceda el 05 de los ingresos brutos con el liacutemite de 40 UIT Gastos de Viaje Que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora
de renta gravada comprendiendo alojamiento alimentacioacuten y movilidad
Gastos por Donaciones Otorgados en favor de entidades y dependencias del Sector Puacuteblico Nacional o entidades educativas de beneficencia o bienestar social etc sin fines de lucro con el liacutemite del 10 de la renta neta empresarial luego de la compensacioacuten de peacuterdidas
5222 Depreciacioacuten
Para efectos tributarios el desgaste o agotamiento de los bienes del activo fijo utilizados en el desarrollo de actividades de comercio industria u otras actividades generadoras de rentas empresariales se compensaraacuten mediante la deduccioacuten de la correspondiente depreciacioacuten de acuerdo con las siguientes tasas
BIENES PORCENTAJE ()
Edificios y construcciones3 3
Ganado de trabajo y reproduccioacuten redes de pesca
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Vehiculas de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) hornos en general
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Maquinarias y equipo utilizados por las actividades minera petrolera y de construccioacuten excepto muebles enseres y equipos de oficina
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Equipo de procesamiento de datos 25
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 010191
10
Otros bienes del activo fijo4 10
2 Unidad Impositiva Tributaria Para el ejercicio 2013 asciende a S 3700 Nuevos Soles 3 Los edificios y construcciones solo seraacuten depreciados mediante el meacutetodo de liacutenea recta 4 Para el caso de intangibles de duracioacuten limitada (software patentes derechos de autor etc) puede optarse por
amortizarse en un solo ejercicio o por el sistema de liacutenea recta por un plazo de diez antildeos
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5223 Precios de Transferencia
Las normas de Precios de Transferencia son de aplicacioacuten a todas las operaciones realizadas con partes vinculadas (locales y del exterior) asiacute como las realizadas desde hacia o traveacutes de paraiacutesos fiscales La Administracioacuten Tributaria requiere estudios especializados yo declaraciones en las que el contribuyente debe demostrar la razonabilidad de sus poliacuteticas de Precios de Transferencia
5224 Convenios para Evitar la Doble Imposicioacuten Internacional
Con la finalidad de resolver casos de doble imposicioacuten internacional el Estado Peruano ha celebrado acuerdos o convenios para regular dicha circunstancia El Peruacute tiene suscrito y en vigor los siguientes Convenios
Convenio con Chile aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con Canadaacute aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con la CAN5 (Comunidad Andina) aplicable desde el 01012005 Convenio con Brasil aplicable desde el 1 de Enero de 2010 Cabe precisar que en la actualidad los Convenios con Meacutexico y Espantildea auacuten no se encuentran ratificados por el Congreso de ambos paiacuteses
53 Impuesto General a las Ventas (IGV)
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto de periodicidad mensual que grava el valor agregado en cada transaccioacuten realizada en las distintas etapas del ciclo econoacutemico La tasa es de 18 e incide sobre las siguientes actividades
Venta de bienes en el paiacutes Prestacioacuten o utilizacioacuten de servicios en el paiacutes6 Contratos de construccioacuten yo primera venta de inmuebles por el constructor y La importacioacuten de bienes
Existen dos sistemas excepcionales de recupero del IGV 1 La Recuperacioacuten Anticipada que beneficia a las empresas que desarrollen proyectos
cuya etapa pre-operativa sea mayor a dos antildeos que podraacuten solicitar la devolucioacuten anticipada en forma previa al inicio de sus operaciones requiriendo para tales fines haber suscrito un Acuerdo de Inversioacuten con el Ministerio del sector y que eacutesta sea no menor a US$ 5 Millones
2 La Recuperacioacuten Definitiva que se aplica a la industria minera y petrolera Respecto de
los titulares de concesiones mineras el beneficio aplicaraacute que no se encuentren en etapa de produccioacuten y celebren un Contrato de Inversioacuten en Exploracioacuten con el Estado
5 Paiacuteses miembros que conforman la Comunidad Andina Bolivia Colombia Ecuador y Peruacute 6 A fin de determinar si hay uso efectivo de los servicios en Peruacute existen dos requisitos (i) una entidad no
domiciliada prestar un servicio y (ii) el servicio debe ser consumido o empleado en territorio peruano independientemente del lugar donde se realice el pago o donde se llegue al acuerdo
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Respecto de los titulares que hayan suscrito Contratos de Licencia o Servicios al amparo de la Ley Orgaacutenica de Hidrocarburos podraacuten solicitar este beneficio durante la etapa de exploracioacuten
54 Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el paiacutes a nivel de productor y la importacioacuten de bienes tales como combustibles vehiacuteculos cervezas cigarrillos bebidas alcohoacutelicas agua gaseosa y mineral otros artiacuteculos de lujo juegos de azar y apuestas Las tasas del impuesto fluctuacutean entre 0 y 50 seguacuten el tipo de bien o servicio gravado
55 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
El ITAN es un impuesto al patrimonio que grava los activos netos como manifestacioacuten de capacidad contributiva Puede ser utilizado como creacutedito contra los pagos a cuenta y de regularizacioacuten del Impuesto a la Renta Se encuentran obligados a efectuar la declaracioacuten yo pago del ITAN los contribuyentes que generen rentas empresarial para efectos del Impuesto a la Renta cuyo valor de activos netos al 31 de Diciembre supere S 100000000 de Nuevos Soles
56 Impuestos de Transacciones Financieras (ITF)
Es el impuesto que grava las operaciones en Moneda Nacional o Extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del Sistema Financiero y las operaciones que transmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice estando gravadas con tasa del 005
57 Impuestos Municipales
571 Impuesto al Patrimonio Predial
Es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y ruacutesticos Se consideran predios a los terrenos las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes La condicioacuten de contribuyente se determina al 1 de enero de cada antildeo teniendo como acreedor tributario al Municipio Distrital donde se encuentre ubicado el predio seguacuten la siguiente tasa progresiva-acumulativa
De 0 UIT hasta 15 UIT - (Hasta S 54000) 02 De 15 UIT hasta 60 UIT - (Hasta S 216000) 06 Por el exceso de 60 UIT - (Por el exceso de S 216000) 10
572 Impuesto al Patrimonio Vehicular
Es un tributo de periodicidad anual que grava la propiedad de los automoacuteviles camionetas y station wagons fabricados en el paiacutes o importados durante los tres ejercicios anuales siguientes a aqueacutel en que se produjo la primera inscripcioacuten en el Registro de Propiedad Vehicular teniendo como acreedor tributario al Municipio Provincial en cuya jurisdiccioacuten domicilie el propietario teniendo como base imponible el valor de adquisicioacuten importacioacuten o ingreso al patrimonio no pudiendo ser inferior al 15 de la UIT vigente al 1 de enero de cada antildeo
Tasa 1
15
573 Impuesto de Alcabala
Es un tributo que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o ruacutesticos a tiacutetulo oneroso o gratuito cualquiera sea su modalidad incluyendo las ventas con reserva de dominio La base imponible es el valor de enajenacioacuten del inmueble de cargo del comprador gravado con tasa progresiva teniendo como acreedor al Municipio Distrital donde se encuentra ubicado el inmueble
De 0 UIT hasta 10 UIT - Tasa 0 Por el exceso de 10 UIT - Tasa 3
574 Impuestos Aduaneros
La importacioacuten de bienes al Peruacute se encuentra afecta al pago de derechos arancelarios con tasas Ad Valorem a las que se adicionan el Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Antidumping de Compensacioacuten y otros en funcioacuten al tipo de bienes que sean importados seguacuten el siguiente detalle
Aranceles de Aduana 1 0 9 17 Impuesto General a las Ventas 2 18
1 Las tasas se aplican sobre el Valor CIF y seguacuten el bien importado 2 El IGV se aplica sobre el Valor CIF maacutes los Aranceles de Aduana Dependiendo del tipo de
bienes tambieacuten se aplica el Impuesto Selectivo al Consumo
Los derechos arancelarios estaacuten sujetos a un reacutegimen de restitucioacuten o Drawback que faculta a las empresas productorasexportadoras a recuperar todo o parte de los derechos arancelarios que afectaron de importacioacuten de materias primas o insumos incorporados o consumidos en el proceso productivo de bienes exportados a condicioacuten de que el valor CIF de importacioacuten no exceda el 50 del valor FOB del producto de exportacioacuten
6 iquestCOacuteMO ES EL SISTEMA LABORAL EN EL PERUacute
Los principales aspectos laborales que debe considerar una empresa en el Peruacute son 61 Contrato de Trabajo
En la prestacioacuten personal subordinada y remunerada de servicios se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indefinido Para contratar trabajadores nacionales no se requieren maacutes condiciones que simplemente cumplir con la mayoriacutea legal de edad que es de 18 antildeos 62 Contrato de Trabajo a Plazo Fijo
La contratacioacuten a plazo fijo es posible cuando asiacute lo requieran las necesidades del mercado o mayor produccioacuten de la empresa asiacute como cuando lo exija la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de ejecutar En ese sentido dentro de los 15 diacuteas de celebrado el contrato este deberaacute ser presentado ante el Ministerio del Trabajo para que sea registrado De no cumplir con la presentacioacuten
16
dentro de dicho plazo el empleador deberaacute de pagar una sobretasa por registro extemporaacuteneo del contrato de trabajo El empleado tendraacute derecho a percibir todos los beneficios legales durante la vigencia del contrato 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboral
La regla aplicable a las relaciones laborales es que el personal seraacute contratado directamente por su empleador Sin embargo terceras empresas podraacuten proveer de personal al empleador en los siguientes casos Servicios temporales Servicios ocasionales o reemplazo temporal de personal Servicios suplementarios Servicios que no son parte de la actividad principal del
empleador Servicios de alta especializacioacuten Servicios complejos y especializados que no son
parte de la actividad principal del empleador ni del giro del negocio Asimismo se debe de tener en consideracioacuten que al momento de contratar con cualquier empresa de intermediacioacuten laboral eacutesta debe de contar con una constancia de inscripcioacuten expedida por el Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo vigente al momento de celebrar el contrato de intermediacioacuten laboral y adicionalmente se debe verificar que la empresa intermediadora cuente con una carta fianza que puede estar otorgada a nombre del Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo o a nombre de la empresa contratante a efectos de mitigar cualquier supuesto de responsabilidad solidaria que pudiese afectar a la empresa contratante 64 Trabajadores Extranjeros
La legislacioacuten laboral permite la contratacioacuten de trabajadores extranjeros sin limitaciones sobre la base que ellos tengan conocimientos especializados o a fin que ocupen cargos de direccioacuten en la empresa Es decir eacuteste tipo de personal desempentildea actos de representacioacuten general del empleador frente a los mismos trabajadores y terceros ejerciendo funciones de administracioacuten y control de la empresa Sin embargo la contratacioacuten de personal extranjero tiene una restriccioacuten a no maacutes del veinte por ciento (20) de trabajadores que se encuentren en planilla y que sus salarios globales no excedan el treinta por ciento (30) del total de salarios de los trabajadores de la empresa El contrato con extranjeros seraacute hecho de forma escrita y necesita de la aprobacioacuten del Ministerio de Trabajo se debe tomar en cuenta que la duracioacuten de este contrato no debe exceder de tres (03) antildeos el mismo que puede ser prorrogado El trabajador no podraacute prestar sus servicios hasta que no cuente con la visa de trabajo y carne de extranjeriacutea que otorga la Autoridad Migratoria El impuesto a la renta para los trabajadores no domiciliados seraacute determinado aplicando una tasa de treinta por ciento (30) del ingreso bruto de fuente peruana La fuente de ingresos estaacute afecta a los beneficios de pensioacuten y salud que son mencionados a en el numeral 58
17
65 Periacuteodo Vacacional y Pago
651 Fines de Semanas
Los trabajadores tienen derecho a un miacutenimo de veinticuatro (24) horas de descanso semanal el mismo que normalmente es gozado los domingos
652 Feriados
Los trabajadores no necesitan prestar servicios en los feriados establecidos por ley pero tendraacuten derecho al pago completo por dicho diacutea de trabajo Es posible sustituir el pago por el diacutea de trabajo otorgaacutendole al trabajador un diacutea adicional de descanso En el caso que el trabajador preste servicios en un diacutea feriado sin tener un diacutea adicional de descanso el empleador estaraacute obligado a pagar un adicional de cien por ciento (100) de un salario diario
653 Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a treinta (30) diacuteas de vacaciones pagadas por cada antildeo de servicio a menos que ellos acuerden con el empleador reducir o acumular el periodo vacacional No obstante lo mencionado en el supuesto que el trabajador no goce del descanso vacacional dentro del siguiente antildeo de obtenido el derecho le corresponderaacute una indemnizacioacuten vacacional que se encuentra regulado en el artiacuteculo 23 del DL Ndeg 713
66 Remuneraciones
661 Remuneracioacuten Miacutenima Vital
A la fecha equivale a US$ 27472 (Doscientos Setenta y Cuatro 72100 Doacutelares Americanos) mensuales La remuneracioacuten miacutenima vital es ajustada por el Estado
662 Gratificaciones
Existen dos (02) gratificaciones obligatorias por antildeo una en el mes de julio y una en el mes de diciembre El monto de las gratificaciones equivale a la remuneracioacuten mensual percibida por el trabajador 663 Compensacioacuten por Tiempo de Servicios
Es un beneficio legal que consiste en 833 de la remuneracioacuten percibida por el trabajador en el semestre
67 Utilidades
Los trabajadores tienen derecho a un porcentaje que variacutea entre el 5 a 10 dependiendo de la actividad econoacutemica que realiza la empresa Las empresas con menos de veinte (20) trabajadores no estaacuten sujetas a esta distribucioacuten
18
68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
19
72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
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En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
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77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
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5223 Precios de Transferencia
Las normas de Precios de Transferencia son de aplicacioacuten a todas las operaciones realizadas con partes vinculadas (locales y del exterior) asiacute como las realizadas desde hacia o traveacutes de paraiacutesos fiscales La Administracioacuten Tributaria requiere estudios especializados yo declaraciones en las que el contribuyente debe demostrar la razonabilidad de sus poliacuteticas de Precios de Transferencia
5224 Convenios para Evitar la Doble Imposicioacuten Internacional
Con la finalidad de resolver casos de doble imposicioacuten internacional el Estado Peruano ha celebrado acuerdos o convenios para regular dicha circunstancia El Peruacute tiene suscrito y en vigor los siguientes Convenios
Convenio con Chile aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con Canadaacute aplicable desde el 1 de Enero de 2004 Convenio con la CAN5 (Comunidad Andina) aplicable desde el 01012005 Convenio con Brasil aplicable desde el 1 de Enero de 2010 Cabe precisar que en la actualidad los Convenios con Meacutexico y Espantildea auacuten no se encuentran ratificados por el Congreso de ambos paiacuteses
53 Impuesto General a las Ventas (IGV)
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto de periodicidad mensual que grava el valor agregado en cada transaccioacuten realizada en las distintas etapas del ciclo econoacutemico La tasa es de 18 e incide sobre las siguientes actividades
Venta de bienes en el paiacutes Prestacioacuten o utilizacioacuten de servicios en el paiacutes6 Contratos de construccioacuten yo primera venta de inmuebles por el constructor y La importacioacuten de bienes
Existen dos sistemas excepcionales de recupero del IGV 1 La Recuperacioacuten Anticipada que beneficia a las empresas que desarrollen proyectos
cuya etapa pre-operativa sea mayor a dos antildeos que podraacuten solicitar la devolucioacuten anticipada en forma previa al inicio de sus operaciones requiriendo para tales fines haber suscrito un Acuerdo de Inversioacuten con el Ministerio del sector y que eacutesta sea no menor a US$ 5 Millones
2 La Recuperacioacuten Definitiva que se aplica a la industria minera y petrolera Respecto de
los titulares de concesiones mineras el beneficio aplicaraacute que no se encuentren en etapa de produccioacuten y celebren un Contrato de Inversioacuten en Exploracioacuten con el Estado
5 Paiacuteses miembros que conforman la Comunidad Andina Bolivia Colombia Ecuador y Peruacute 6 A fin de determinar si hay uso efectivo de los servicios en Peruacute existen dos requisitos (i) una entidad no
domiciliada prestar un servicio y (ii) el servicio debe ser consumido o empleado en territorio peruano independientemente del lugar donde se realice el pago o donde se llegue al acuerdo
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Respecto de los titulares que hayan suscrito Contratos de Licencia o Servicios al amparo de la Ley Orgaacutenica de Hidrocarburos podraacuten solicitar este beneficio durante la etapa de exploracioacuten
54 Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el paiacutes a nivel de productor y la importacioacuten de bienes tales como combustibles vehiacuteculos cervezas cigarrillos bebidas alcohoacutelicas agua gaseosa y mineral otros artiacuteculos de lujo juegos de azar y apuestas Las tasas del impuesto fluctuacutean entre 0 y 50 seguacuten el tipo de bien o servicio gravado
55 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
El ITAN es un impuesto al patrimonio que grava los activos netos como manifestacioacuten de capacidad contributiva Puede ser utilizado como creacutedito contra los pagos a cuenta y de regularizacioacuten del Impuesto a la Renta Se encuentran obligados a efectuar la declaracioacuten yo pago del ITAN los contribuyentes que generen rentas empresarial para efectos del Impuesto a la Renta cuyo valor de activos netos al 31 de Diciembre supere S 100000000 de Nuevos Soles
56 Impuestos de Transacciones Financieras (ITF)
Es el impuesto que grava las operaciones en Moneda Nacional o Extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del Sistema Financiero y las operaciones que transmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice estando gravadas con tasa del 005
57 Impuestos Municipales
571 Impuesto al Patrimonio Predial
Es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y ruacutesticos Se consideran predios a los terrenos las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes La condicioacuten de contribuyente se determina al 1 de enero de cada antildeo teniendo como acreedor tributario al Municipio Distrital donde se encuentre ubicado el predio seguacuten la siguiente tasa progresiva-acumulativa
De 0 UIT hasta 15 UIT - (Hasta S 54000) 02 De 15 UIT hasta 60 UIT - (Hasta S 216000) 06 Por el exceso de 60 UIT - (Por el exceso de S 216000) 10
572 Impuesto al Patrimonio Vehicular
Es un tributo de periodicidad anual que grava la propiedad de los automoacuteviles camionetas y station wagons fabricados en el paiacutes o importados durante los tres ejercicios anuales siguientes a aqueacutel en que se produjo la primera inscripcioacuten en el Registro de Propiedad Vehicular teniendo como acreedor tributario al Municipio Provincial en cuya jurisdiccioacuten domicilie el propietario teniendo como base imponible el valor de adquisicioacuten importacioacuten o ingreso al patrimonio no pudiendo ser inferior al 15 de la UIT vigente al 1 de enero de cada antildeo
Tasa 1
15
573 Impuesto de Alcabala
Es un tributo que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o ruacutesticos a tiacutetulo oneroso o gratuito cualquiera sea su modalidad incluyendo las ventas con reserva de dominio La base imponible es el valor de enajenacioacuten del inmueble de cargo del comprador gravado con tasa progresiva teniendo como acreedor al Municipio Distrital donde se encuentra ubicado el inmueble
De 0 UIT hasta 10 UIT - Tasa 0 Por el exceso de 10 UIT - Tasa 3
574 Impuestos Aduaneros
La importacioacuten de bienes al Peruacute se encuentra afecta al pago de derechos arancelarios con tasas Ad Valorem a las que se adicionan el Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Antidumping de Compensacioacuten y otros en funcioacuten al tipo de bienes que sean importados seguacuten el siguiente detalle
Aranceles de Aduana 1 0 9 17 Impuesto General a las Ventas 2 18
1 Las tasas se aplican sobre el Valor CIF y seguacuten el bien importado 2 El IGV se aplica sobre el Valor CIF maacutes los Aranceles de Aduana Dependiendo del tipo de
bienes tambieacuten se aplica el Impuesto Selectivo al Consumo
Los derechos arancelarios estaacuten sujetos a un reacutegimen de restitucioacuten o Drawback que faculta a las empresas productorasexportadoras a recuperar todo o parte de los derechos arancelarios que afectaron de importacioacuten de materias primas o insumos incorporados o consumidos en el proceso productivo de bienes exportados a condicioacuten de que el valor CIF de importacioacuten no exceda el 50 del valor FOB del producto de exportacioacuten
6 iquestCOacuteMO ES EL SISTEMA LABORAL EN EL PERUacute
Los principales aspectos laborales que debe considerar una empresa en el Peruacute son 61 Contrato de Trabajo
En la prestacioacuten personal subordinada y remunerada de servicios se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indefinido Para contratar trabajadores nacionales no se requieren maacutes condiciones que simplemente cumplir con la mayoriacutea legal de edad que es de 18 antildeos 62 Contrato de Trabajo a Plazo Fijo
La contratacioacuten a plazo fijo es posible cuando asiacute lo requieran las necesidades del mercado o mayor produccioacuten de la empresa asiacute como cuando lo exija la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de ejecutar En ese sentido dentro de los 15 diacuteas de celebrado el contrato este deberaacute ser presentado ante el Ministerio del Trabajo para que sea registrado De no cumplir con la presentacioacuten
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dentro de dicho plazo el empleador deberaacute de pagar una sobretasa por registro extemporaacuteneo del contrato de trabajo El empleado tendraacute derecho a percibir todos los beneficios legales durante la vigencia del contrato 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboral
La regla aplicable a las relaciones laborales es que el personal seraacute contratado directamente por su empleador Sin embargo terceras empresas podraacuten proveer de personal al empleador en los siguientes casos Servicios temporales Servicios ocasionales o reemplazo temporal de personal Servicios suplementarios Servicios que no son parte de la actividad principal del
empleador Servicios de alta especializacioacuten Servicios complejos y especializados que no son
parte de la actividad principal del empleador ni del giro del negocio Asimismo se debe de tener en consideracioacuten que al momento de contratar con cualquier empresa de intermediacioacuten laboral eacutesta debe de contar con una constancia de inscripcioacuten expedida por el Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo vigente al momento de celebrar el contrato de intermediacioacuten laboral y adicionalmente se debe verificar que la empresa intermediadora cuente con una carta fianza que puede estar otorgada a nombre del Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo o a nombre de la empresa contratante a efectos de mitigar cualquier supuesto de responsabilidad solidaria que pudiese afectar a la empresa contratante 64 Trabajadores Extranjeros
La legislacioacuten laboral permite la contratacioacuten de trabajadores extranjeros sin limitaciones sobre la base que ellos tengan conocimientos especializados o a fin que ocupen cargos de direccioacuten en la empresa Es decir eacuteste tipo de personal desempentildea actos de representacioacuten general del empleador frente a los mismos trabajadores y terceros ejerciendo funciones de administracioacuten y control de la empresa Sin embargo la contratacioacuten de personal extranjero tiene una restriccioacuten a no maacutes del veinte por ciento (20) de trabajadores que se encuentren en planilla y que sus salarios globales no excedan el treinta por ciento (30) del total de salarios de los trabajadores de la empresa El contrato con extranjeros seraacute hecho de forma escrita y necesita de la aprobacioacuten del Ministerio de Trabajo se debe tomar en cuenta que la duracioacuten de este contrato no debe exceder de tres (03) antildeos el mismo que puede ser prorrogado El trabajador no podraacute prestar sus servicios hasta que no cuente con la visa de trabajo y carne de extranjeriacutea que otorga la Autoridad Migratoria El impuesto a la renta para los trabajadores no domiciliados seraacute determinado aplicando una tasa de treinta por ciento (30) del ingreso bruto de fuente peruana La fuente de ingresos estaacute afecta a los beneficios de pensioacuten y salud que son mencionados a en el numeral 58
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65 Periacuteodo Vacacional y Pago
651 Fines de Semanas
Los trabajadores tienen derecho a un miacutenimo de veinticuatro (24) horas de descanso semanal el mismo que normalmente es gozado los domingos
652 Feriados
Los trabajadores no necesitan prestar servicios en los feriados establecidos por ley pero tendraacuten derecho al pago completo por dicho diacutea de trabajo Es posible sustituir el pago por el diacutea de trabajo otorgaacutendole al trabajador un diacutea adicional de descanso En el caso que el trabajador preste servicios en un diacutea feriado sin tener un diacutea adicional de descanso el empleador estaraacute obligado a pagar un adicional de cien por ciento (100) de un salario diario
653 Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a treinta (30) diacuteas de vacaciones pagadas por cada antildeo de servicio a menos que ellos acuerden con el empleador reducir o acumular el periodo vacacional No obstante lo mencionado en el supuesto que el trabajador no goce del descanso vacacional dentro del siguiente antildeo de obtenido el derecho le corresponderaacute una indemnizacioacuten vacacional que se encuentra regulado en el artiacuteculo 23 del DL Ndeg 713
66 Remuneraciones
661 Remuneracioacuten Miacutenima Vital
A la fecha equivale a US$ 27472 (Doscientos Setenta y Cuatro 72100 Doacutelares Americanos) mensuales La remuneracioacuten miacutenima vital es ajustada por el Estado
662 Gratificaciones
Existen dos (02) gratificaciones obligatorias por antildeo una en el mes de julio y una en el mes de diciembre El monto de las gratificaciones equivale a la remuneracioacuten mensual percibida por el trabajador 663 Compensacioacuten por Tiempo de Servicios
Es un beneficio legal que consiste en 833 de la remuneracioacuten percibida por el trabajador en el semestre
67 Utilidades
Los trabajadores tienen derecho a un porcentaje que variacutea entre el 5 a 10 dependiendo de la actividad econoacutemica que realiza la empresa Las empresas con menos de veinte (20) trabajadores no estaacuten sujetas a esta distribucioacuten
18
68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
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72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
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En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
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77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
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Respecto de los titulares que hayan suscrito Contratos de Licencia o Servicios al amparo de la Ley Orgaacutenica de Hidrocarburos podraacuten solicitar este beneficio durante la etapa de exploracioacuten
54 Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el paiacutes a nivel de productor y la importacioacuten de bienes tales como combustibles vehiacuteculos cervezas cigarrillos bebidas alcohoacutelicas agua gaseosa y mineral otros artiacuteculos de lujo juegos de azar y apuestas Las tasas del impuesto fluctuacutean entre 0 y 50 seguacuten el tipo de bien o servicio gravado
55 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
El ITAN es un impuesto al patrimonio que grava los activos netos como manifestacioacuten de capacidad contributiva Puede ser utilizado como creacutedito contra los pagos a cuenta y de regularizacioacuten del Impuesto a la Renta Se encuentran obligados a efectuar la declaracioacuten yo pago del ITAN los contribuyentes que generen rentas empresarial para efectos del Impuesto a la Renta cuyo valor de activos netos al 31 de Diciembre supere S 100000000 de Nuevos Soles
56 Impuestos de Transacciones Financieras (ITF)
Es el impuesto que grava las operaciones en Moneda Nacional o Extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del Sistema Financiero y las operaciones que transmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice estando gravadas con tasa del 005
57 Impuestos Municipales
571 Impuesto al Patrimonio Predial
Es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y ruacutesticos Se consideran predios a los terrenos las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes La condicioacuten de contribuyente se determina al 1 de enero de cada antildeo teniendo como acreedor tributario al Municipio Distrital donde se encuentre ubicado el predio seguacuten la siguiente tasa progresiva-acumulativa
De 0 UIT hasta 15 UIT - (Hasta S 54000) 02 De 15 UIT hasta 60 UIT - (Hasta S 216000) 06 Por el exceso de 60 UIT - (Por el exceso de S 216000) 10
572 Impuesto al Patrimonio Vehicular
Es un tributo de periodicidad anual que grava la propiedad de los automoacuteviles camionetas y station wagons fabricados en el paiacutes o importados durante los tres ejercicios anuales siguientes a aqueacutel en que se produjo la primera inscripcioacuten en el Registro de Propiedad Vehicular teniendo como acreedor tributario al Municipio Provincial en cuya jurisdiccioacuten domicilie el propietario teniendo como base imponible el valor de adquisicioacuten importacioacuten o ingreso al patrimonio no pudiendo ser inferior al 15 de la UIT vigente al 1 de enero de cada antildeo
Tasa 1
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573 Impuesto de Alcabala
Es un tributo que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o ruacutesticos a tiacutetulo oneroso o gratuito cualquiera sea su modalidad incluyendo las ventas con reserva de dominio La base imponible es el valor de enajenacioacuten del inmueble de cargo del comprador gravado con tasa progresiva teniendo como acreedor al Municipio Distrital donde se encuentra ubicado el inmueble
De 0 UIT hasta 10 UIT - Tasa 0 Por el exceso de 10 UIT - Tasa 3
574 Impuestos Aduaneros
La importacioacuten de bienes al Peruacute se encuentra afecta al pago de derechos arancelarios con tasas Ad Valorem a las que se adicionan el Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Antidumping de Compensacioacuten y otros en funcioacuten al tipo de bienes que sean importados seguacuten el siguiente detalle
Aranceles de Aduana 1 0 9 17 Impuesto General a las Ventas 2 18
1 Las tasas se aplican sobre el Valor CIF y seguacuten el bien importado 2 El IGV se aplica sobre el Valor CIF maacutes los Aranceles de Aduana Dependiendo del tipo de
bienes tambieacuten se aplica el Impuesto Selectivo al Consumo
Los derechos arancelarios estaacuten sujetos a un reacutegimen de restitucioacuten o Drawback que faculta a las empresas productorasexportadoras a recuperar todo o parte de los derechos arancelarios que afectaron de importacioacuten de materias primas o insumos incorporados o consumidos en el proceso productivo de bienes exportados a condicioacuten de que el valor CIF de importacioacuten no exceda el 50 del valor FOB del producto de exportacioacuten
6 iquestCOacuteMO ES EL SISTEMA LABORAL EN EL PERUacute
Los principales aspectos laborales que debe considerar una empresa en el Peruacute son 61 Contrato de Trabajo
En la prestacioacuten personal subordinada y remunerada de servicios se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indefinido Para contratar trabajadores nacionales no se requieren maacutes condiciones que simplemente cumplir con la mayoriacutea legal de edad que es de 18 antildeos 62 Contrato de Trabajo a Plazo Fijo
La contratacioacuten a plazo fijo es posible cuando asiacute lo requieran las necesidades del mercado o mayor produccioacuten de la empresa asiacute como cuando lo exija la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de ejecutar En ese sentido dentro de los 15 diacuteas de celebrado el contrato este deberaacute ser presentado ante el Ministerio del Trabajo para que sea registrado De no cumplir con la presentacioacuten
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dentro de dicho plazo el empleador deberaacute de pagar una sobretasa por registro extemporaacuteneo del contrato de trabajo El empleado tendraacute derecho a percibir todos los beneficios legales durante la vigencia del contrato 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboral
La regla aplicable a las relaciones laborales es que el personal seraacute contratado directamente por su empleador Sin embargo terceras empresas podraacuten proveer de personal al empleador en los siguientes casos Servicios temporales Servicios ocasionales o reemplazo temporal de personal Servicios suplementarios Servicios que no son parte de la actividad principal del
empleador Servicios de alta especializacioacuten Servicios complejos y especializados que no son
parte de la actividad principal del empleador ni del giro del negocio Asimismo se debe de tener en consideracioacuten que al momento de contratar con cualquier empresa de intermediacioacuten laboral eacutesta debe de contar con una constancia de inscripcioacuten expedida por el Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo vigente al momento de celebrar el contrato de intermediacioacuten laboral y adicionalmente se debe verificar que la empresa intermediadora cuente con una carta fianza que puede estar otorgada a nombre del Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo o a nombre de la empresa contratante a efectos de mitigar cualquier supuesto de responsabilidad solidaria que pudiese afectar a la empresa contratante 64 Trabajadores Extranjeros
La legislacioacuten laboral permite la contratacioacuten de trabajadores extranjeros sin limitaciones sobre la base que ellos tengan conocimientos especializados o a fin que ocupen cargos de direccioacuten en la empresa Es decir eacuteste tipo de personal desempentildea actos de representacioacuten general del empleador frente a los mismos trabajadores y terceros ejerciendo funciones de administracioacuten y control de la empresa Sin embargo la contratacioacuten de personal extranjero tiene una restriccioacuten a no maacutes del veinte por ciento (20) de trabajadores que se encuentren en planilla y que sus salarios globales no excedan el treinta por ciento (30) del total de salarios de los trabajadores de la empresa El contrato con extranjeros seraacute hecho de forma escrita y necesita de la aprobacioacuten del Ministerio de Trabajo se debe tomar en cuenta que la duracioacuten de este contrato no debe exceder de tres (03) antildeos el mismo que puede ser prorrogado El trabajador no podraacute prestar sus servicios hasta que no cuente con la visa de trabajo y carne de extranjeriacutea que otorga la Autoridad Migratoria El impuesto a la renta para los trabajadores no domiciliados seraacute determinado aplicando una tasa de treinta por ciento (30) del ingreso bruto de fuente peruana La fuente de ingresos estaacute afecta a los beneficios de pensioacuten y salud que son mencionados a en el numeral 58
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65 Periacuteodo Vacacional y Pago
651 Fines de Semanas
Los trabajadores tienen derecho a un miacutenimo de veinticuatro (24) horas de descanso semanal el mismo que normalmente es gozado los domingos
652 Feriados
Los trabajadores no necesitan prestar servicios en los feriados establecidos por ley pero tendraacuten derecho al pago completo por dicho diacutea de trabajo Es posible sustituir el pago por el diacutea de trabajo otorgaacutendole al trabajador un diacutea adicional de descanso En el caso que el trabajador preste servicios en un diacutea feriado sin tener un diacutea adicional de descanso el empleador estaraacute obligado a pagar un adicional de cien por ciento (100) de un salario diario
653 Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a treinta (30) diacuteas de vacaciones pagadas por cada antildeo de servicio a menos que ellos acuerden con el empleador reducir o acumular el periodo vacacional No obstante lo mencionado en el supuesto que el trabajador no goce del descanso vacacional dentro del siguiente antildeo de obtenido el derecho le corresponderaacute una indemnizacioacuten vacacional que se encuentra regulado en el artiacuteculo 23 del DL Ndeg 713
66 Remuneraciones
661 Remuneracioacuten Miacutenima Vital
A la fecha equivale a US$ 27472 (Doscientos Setenta y Cuatro 72100 Doacutelares Americanos) mensuales La remuneracioacuten miacutenima vital es ajustada por el Estado
662 Gratificaciones
Existen dos (02) gratificaciones obligatorias por antildeo una en el mes de julio y una en el mes de diciembre El monto de las gratificaciones equivale a la remuneracioacuten mensual percibida por el trabajador 663 Compensacioacuten por Tiempo de Servicios
Es un beneficio legal que consiste en 833 de la remuneracioacuten percibida por el trabajador en el semestre
67 Utilidades
Los trabajadores tienen derecho a un porcentaje que variacutea entre el 5 a 10 dependiendo de la actividad econoacutemica que realiza la empresa Las empresas con menos de veinte (20) trabajadores no estaacuten sujetas a esta distribucioacuten
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68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
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72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
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En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
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77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
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573 Impuesto de Alcabala
Es un tributo que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o ruacutesticos a tiacutetulo oneroso o gratuito cualquiera sea su modalidad incluyendo las ventas con reserva de dominio La base imponible es el valor de enajenacioacuten del inmueble de cargo del comprador gravado con tasa progresiva teniendo como acreedor al Municipio Distrital donde se encuentra ubicado el inmueble
De 0 UIT hasta 10 UIT - Tasa 0 Por el exceso de 10 UIT - Tasa 3
574 Impuestos Aduaneros
La importacioacuten de bienes al Peruacute se encuentra afecta al pago de derechos arancelarios con tasas Ad Valorem a las que se adicionan el Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Antidumping de Compensacioacuten y otros en funcioacuten al tipo de bienes que sean importados seguacuten el siguiente detalle
Aranceles de Aduana 1 0 9 17 Impuesto General a las Ventas 2 18
1 Las tasas se aplican sobre el Valor CIF y seguacuten el bien importado 2 El IGV se aplica sobre el Valor CIF maacutes los Aranceles de Aduana Dependiendo del tipo de
bienes tambieacuten se aplica el Impuesto Selectivo al Consumo
Los derechos arancelarios estaacuten sujetos a un reacutegimen de restitucioacuten o Drawback que faculta a las empresas productorasexportadoras a recuperar todo o parte de los derechos arancelarios que afectaron de importacioacuten de materias primas o insumos incorporados o consumidos en el proceso productivo de bienes exportados a condicioacuten de que el valor CIF de importacioacuten no exceda el 50 del valor FOB del producto de exportacioacuten
6 iquestCOacuteMO ES EL SISTEMA LABORAL EN EL PERUacute
Los principales aspectos laborales que debe considerar una empresa en el Peruacute son 61 Contrato de Trabajo
En la prestacioacuten personal subordinada y remunerada de servicios se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indefinido Para contratar trabajadores nacionales no se requieren maacutes condiciones que simplemente cumplir con la mayoriacutea legal de edad que es de 18 antildeos 62 Contrato de Trabajo a Plazo Fijo
La contratacioacuten a plazo fijo es posible cuando asiacute lo requieran las necesidades del mercado o mayor produccioacuten de la empresa asiacute como cuando lo exija la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de ejecutar En ese sentido dentro de los 15 diacuteas de celebrado el contrato este deberaacute ser presentado ante el Ministerio del Trabajo para que sea registrado De no cumplir con la presentacioacuten
16
dentro de dicho plazo el empleador deberaacute de pagar una sobretasa por registro extemporaacuteneo del contrato de trabajo El empleado tendraacute derecho a percibir todos los beneficios legales durante la vigencia del contrato 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboral
La regla aplicable a las relaciones laborales es que el personal seraacute contratado directamente por su empleador Sin embargo terceras empresas podraacuten proveer de personal al empleador en los siguientes casos Servicios temporales Servicios ocasionales o reemplazo temporal de personal Servicios suplementarios Servicios que no son parte de la actividad principal del
empleador Servicios de alta especializacioacuten Servicios complejos y especializados que no son
parte de la actividad principal del empleador ni del giro del negocio Asimismo se debe de tener en consideracioacuten que al momento de contratar con cualquier empresa de intermediacioacuten laboral eacutesta debe de contar con una constancia de inscripcioacuten expedida por el Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo vigente al momento de celebrar el contrato de intermediacioacuten laboral y adicionalmente se debe verificar que la empresa intermediadora cuente con una carta fianza que puede estar otorgada a nombre del Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo o a nombre de la empresa contratante a efectos de mitigar cualquier supuesto de responsabilidad solidaria que pudiese afectar a la empresa contratante 64 Trabajadores Extranjeros
La legislacioacuten laboral permite la contratacioacuten de trabajadores extranjeros sin limitaciones sobre la base que ellos tengan conocimientos especializados o a fin que ocupen cargos de direccioacuten en la empresa Es decir eacuteste tipo de personal desempentildea actos de representacioacuten general del empleador frente a los mismos trabajadores y terceros ejerciendo funciones de administracioacuten y control de la empresa Sin embargo la contratacioacuten de personal extranjero tiene una restriccioacuten a no maacutes del veinte por ciento (20) de trabajadores que se encuentren en planilla y que sus salarios globales no excedan el treinta por ciento (30) del total de salarios de los trabajadores de la empresa El contrato con extranjeros seraacute hecho de forma escrita y necesita de la aprobacioacuten del Ministerio de Trabajo se debe tomar en cuenta que la duracioacuten de este contrato no debe exceder de tres (03) antildeos el mismo que puede ser prorrogado El trabajador no podraacute prestar sus servicios hasta que no cuente con la visa de trabajo y carne de extranjeriacutea que otorga la Autoridad Migratoria El impuesto a la renta para los trabajadores no domiciliados seraacute determinado aplicando una tasa de treinta por ciento (30) del ingreso bruto de fuente peruana La fuente de ingresos estaacute afecta a los beneficios de pensioacuten y salud que son mencionados a en el numeral 58
17
65 Periacuteodo Vacacional y Pago
651 Fines de Semanas
Los trabajadores tienen derecho a un miacutenimo de veinticuatro (24) horas de descanso semanal el mismo que normalmente es gozado los domingos
652 Feriados
Los trabajadores no necesitan prestar servicios en los feriados establecidos por ley pero tendraacuten derecho al pago completo por dicho diacutea de trabajo Es posible sustituir el pago por el diacutea de trabajo otorgaacutendole al trabajador un diacutea adicional de descanso En el caso que el trabajador preste servicios en un diacutea feriado sin tener un diacutea adicional de descanso el empleador estaraacute obligado a pagar un adicional de cien por ciento (100) de un salario diario
653 Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a treinta (30) diacuteas de vacaciones pagadas por cada antildeo de servicio a menos que ellos acuerden con el empleador reducir o acumular el periodo vacacional No obstante lo mencionado en el supuesto que el trabajador no goce del descanso vacacional dentro del siguiente antildeo de obtenido el derecho le corresponderaacute una indemnizacioacuten vacacional que se encuentra regulado en el artiacuteculo 23 del DL Ndeg 713
66 Remuneraciones
661 Remuneracioacuten Miacutenima Vital
A la fecha equivale a US$ 27472 (Doscientos Setenta y Cuatro 72100 Doacutelares Americanos) mensuales La remuneracioacuten miacutenima vital es ajustada por el Estado
662 Gratificaciones
Existen dos (02) gratificaciones obligatorias por antildeo una en el mes de julio y una en el mes de diciembre El monto de las gratificaciones equivale a la remuneracioacuten mensual percibida por el trabajador 663 Compensacioacuten por Tiempo de Servicios
Es un beneficio legal que consiste en 833 de la remuneracioacuten percibida por el trabajador en el semestre
67 Utilidades
Los trabajadores tienen derecho a un porcentaje que variacutea entre el 5 a 10 dependiendo de la actividad econoacutemica que realiza la empresa Las empresas con menos de veinte (20) trabajadores no estaacuten sujetas a esta distribucioacuten
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68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
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72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
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En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
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77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
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dentro de dicho plazo el empleador deberaacute de pagar una sobretasa por registro extemporaacuteneo del contrato de trabajo El empleado tendraacute derecho a percibir todos los beneficios legales durante la vigencia del contrato 63 Contratacioacuten de Empresas de Intermediacioacuten Laboral
La regla aplicable a las relaciones laborales es que el personal seraacute contratado directamente por su empleador Sin embargo terceras empresas podraacuten proveer de personal al empleador en los siguientes casos Servicios temporales Servicios ocasionales o reemplazo temporal de personal Servicios suplementarios Servicios que no son parte de la actividad principal del
empleador Servicios de alta especializacioacuten Servicios complejos y especializados que no son
parte de la actividad principal del empleador ni del giro del negocio Asimismo se debe de tener en consideracioacuten que al momento de contratar con cualquier empresa de intermediacioacuten laboral eacutesta debe de contar con una constancia de inscripcioacuten expedida por el Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo vigente al momento de celebrar el contrato de intermediacioacuten laboral y adicionalmente se debe verificar que la empresa intermediadora cuente con una carta fianza que puede estar otorgada a nombre del Ministerio de Trabajo y Promocioacuten del Empleo o a nombre de la empresa contratante a efectos de mitigar cualquier supuesto de responsabilidad solidaria que pudiese afectar a la empresa contratante 64 Trabajadores Extranjeros
La legislacioacuten laboral permite la contratacioacuten de trabajadores extranjeros sin limitaciones sobre la base que ellos tengan conocimientos especializados o a fin que ocupen cargos de direccioacuten en la empresa Es decir eacuteste tipo de personal desempentildea actos de representacioacuten general del empleador frente a los mismos trabajadores y terceros ejerciendo funciones de administracioacuten y control de la empresa Sin embargo la contratacioacuten de personal extranjero tiene una restriccioacuten a no maacutes del veinte por ciento (20) de trabajadores que se encuentren en planilla y que sus salarios globales no excedan el treinta por ciento (30) del total de salarios de los trabajadores de la empresa El contrato con extranjeros seraacute hecho de forma escrita y necesita de la aprobacioacuten del Ministerio de Trabajo se debe tomar en cuenta que la duracioacuten de este contrato no debe exceder de tres (03) antildeos el mismo que puede ser prorrogado El trabajador no podraacute prestar sus servicios hasta que no cuente con la visa de trabajo y carne de extranjeriacutea que otorga la Autoridad Migratoria El impuesto a la renta para los trabajadores no domiciliados seraacute determinado aplicando una tasa de treinta por ciento (30) del ingreso bruto de fuente peruana La fuente de ingresos estaacute afecta a los beneficios de pensioacuten y salud que son mencionados a en el numeral 58
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65 Periacuteodo Vacacional y Pago
651 Fines de Semanas
Los trabajadores tienen derecho a un miacutenimo de veinticuatro (24) horas de descanso semanal el mismo que normalmente es gozado los domingos
652 Feriados
Los trabajadores no necesitan prestar servicios en los feriados establecidos por ley pero tendraacuten derecho al pago completo por dicho diacutea de trabajo Es posible sustituir el pago por el diacutea de trabajo otorgaacutendole al trabajador un diacutea adicional de descanso En el caso que el trabajador preste servicios en un diacutea feriado sin tener un diacutea adicional de descanso el empleador estaraacute obligado a pagar un adicional de cien por ciento (100) de un salario diario
653 Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a treinta (30) diacuteas de vacaciones pagadas por cada antildeo de servicio a menos que ellos acuerden con el empleador reducir o acumular el periodo vacacional No obstante lo mencionado en el supuesto que el trabajador no goce del descanso vacacional dentro del siguiente antildeo de obtenido el derecho le corresponderaacute una indemnizacioacuten vacacional que se encuentra regulado en el artiacuteculo 23 del DL Ndeg 713
66 Remuneraciones
661 Remuneracioacuten Miacutenima Vital
A la fecha equivale a US$ 27472 (Doscientos Setenta y Cuatro 72100 Doacutelares Americanos) mensuales La remuneracioacuten miacutenima vital es ajustada por el Estado
662 Gratificaciones
Existen dos (02) gratificaciones obligatorias por antildeo una en el mes de julio y una en el mes de diciembre El monto de las gratificaciones equivale a la remuneracioacuten mensual percibida por el trabajador 663 Compensacioacuten por Tiempo de Servicios
Es un beneficio legal que consiste en 833 de la remuneracioacuten percibida por el trabajador en el semestre
67 Utilidades
Los trabajadores tienen derecho a un porcentaje que variacutea entre el 5 a 10 dependiendo de la actividad econoacutemica que realiza la empresa Las empresas con menos de veinte (20) trabajadores no estaacuten sujetas a esta distribucioacuten
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68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
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72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
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En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
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77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
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65 Periacuteodo Vacacional y Pago
651 Fines de Semanas
Los trabajadores tienen derecho a un miacutenimo de veinticuatro (24) horas de descanso semanal el mismo que normalmente es gozado los domingos
652 Feriados
Los trabajadores no necesitan prestar servicios en los feriados establecidos por ley pero tendraacuten derecho al pago completo por dicho diacutea de trabajo Es posible sustituir el pago por el diacutea de trabajo otorgaacutendole al trabajador un diacutea adicional de descanso En el caso que el trabajador preste servicios en un diacutea feriado sin tener un diacutea adicional de descanso el empleador estaraacute obligado a pagar un adicional de cien por ciento (100) de un salario diario
653 Vacaciones
Los trabajadores tienen derecho a treinta (30) diacuteas de vacaciones pagadas por cada antildeo de servicio a menos que ellos acuerden con el empleador reducir o acumular el periodo vacacional No obstante lo mencionado en el supuesto que el trabajador no goce del descanso vacacional dentro del siguiente antildeo de obtenido el derecho le corresponderaacute una indemnizacioacuten vacacional que se encuentra regulado en el artiacuteculo 23 del DL Ndeg 713
66 Remuneraciones
661 Remuneracioacuten Miacutenima Vital
A la fecha equivale a US$ 27472 (Doscientos Setenta y Cuatro 72100 Doacutelares Americanos) mensuales La remuneracioacuten miacutenima vital es ajustada por el Estado
662 Gratificaciones
Existen dos (02) gratificaciones obligatorias por antildeo una en el mes de julio y una en el mes de diciembre El monto de las gratificaciones equivale a la remuneracioacuten mensual percibida por el trabajador 663 Compensacioacuten por Tiempo de Servicios
Es un beneficio legal que consiste en 833 de la remuneracioacuten percibida por el trabajador en el semestre
67 Utilidades
Los trabajadores tienen derecho a un porcentaje que variacutea entre el 5 a 10 dependiendo de la actividad econoacutemica que realiza la empresa Las empresas con menos de veinte (20) trabajadores no estaacuten sujetas a esta distribucioacuten
18
68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
19
72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
20
En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
21
77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
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68 Aportes Sociales e Impuestos
Las remuneraciones estaacuten sujetas a los siguientes aportes e impuestos
Retencioacuten en el Salario
Pagada por el Empleador
Sistema de Pensioacuten Puacuteblico o Privado
x 125 - 13 dependiendo del sistema
ESSALUD x 9 Impuesto sobre la renta nacional
x Tasa progresiva anual dependiendo del salario total anual 15 21 y 30
Dependiendo de la actividad de la empresa la remuneracioacuten podraacute estar sujeta a otras contribuciones
7 iquestCOacuteMO SE PROTEGE A LA PROPIEDAD INTELECTUAL Y LA LIBRE COMPETENCIA EN EL PERUacute La propiedad intelectual en el Peruacute es entendida como el conjunto de normas que contemplan la proteccioacuten de las marcas y signos distintivos de la empresa la actividad inventiva de la misma y sus derechos autor El organismo que se encarga del registro y proteccioacuten de la propiedad intelectual en el Peruacute es el Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) 71 Marcas y signos distintivos
En el Peruacute no es obligatorio el registro de una marca pero siacute recomendable para evitar contingencias que afecten la comercializacioacuten de los productosservicios debido a posibles acciones de terceros y para obtener el derecho de uso exclusivo del signo en el mercado peruano El procedimiento de registro de una marca se inicia ante la Direccioacuten de Signos Distintivos del Instituto de Defensa de la Competencia y de la Proteccioacuten de la Propiedad Intelectual ndashINDECOPI El traacutemite involucra la publicacioacuten de la solicitud en el Diario Oficial del Estado y la eventual oposicioacuten de terceras personas al registro que puedan considerar la afectacioacuten de un derecho De no tener oposicioacuten y con opinioacuten favorable de la Direccioacuten el registro puede ser obtenido en un plazo estimado de 7 meses El derecho de uso exclusivo que deriva en un registro marcario se concede por el periodo de 10 antildeos renovable ilimitadamente No es obligatorio el uso del signo para conseguir la renovacioacuten de dicho periodo pero si eacuteste no es usado por tres antildeos consecutivos puede ser objeto de cancelacioacuten por parte de terceros
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72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
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En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
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77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
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72 Patentes
En cuanto a las invenciones eacutestas son protegidas a traveacutes del tiacutetulo de ldquopatenterdquo que otorga el INDECOPI a traveacutes de la Direccioacuten de Invenciones y Nuevas Tecnologiacuteas En un periodo aproximado de 4 antildeos dicha Direccioacuten analiza la novedad nivel inventivo y aplicacioacuten industrial de la invencioacuten y para ello requiere del ejercicio de una buacutesqueda internacional y la opinioacuten favorable de teacutecnicos especialistas en el campo de la invencioacuten sobre el nivel inventivo y otros detalles de la solicitud El periodo de proteccioacuten de una patente es de 20 antildeos luego de los cuales la invencioacuten pasa a ser parte del dominio puacuteblico 73 Derechos de Autor
Los derechos de autor no soacutelo estaacuten plasmados en las obras literarias muacutesica interpretacioacuten artiacutestica obras audiovisuales y obras de arte en general sino en la proteccioacuten de programas de ordenador base de datos obras multimedia y demaacutes obras intelectuales derivadas asiacute como actos modificatorios de tales derechos Estos derechos son protegidos en el Peruacute desde su creacioacuten por lo que la inscripcioacuten no es constitutiva de ninguacuten derecho Sin embargo se recomienda el registro debido a que con eacutel se tendraacute prueba concreta de fecha cierta del nacimiento del derecho La proteccioacuten de los derechos de autor estaacute vigente hasta los 70 antildeos de fallecido el autor 74 Nuevas Tecnologiacuteas
En el Peruacute se regulan una serie de actividades relacionadas directa o indirectamente con el uso y explotacioacuten de las Tecnologiacuteas de Informacioacuten y Comunicacioacuten ndash TICacutes tanto en el aacutembito puacuteblico como en el privado En tal sentido en el aacuterea de Derecho y Nuevas Tecnologiacuteas es necesario tener en consideracioacuten la normativa especial aplicable a las actividades de comercio electroacutenico y negocios digitales como por ejemplo al momento del registro de un nombre de dominio bajo el ccTLD PE la redaccioacuten de los Teacuterminos y Condiciones de Uso de un portal la definicioacuten de una Poliacutetica de Privacidad y Proteccioacuten de Datos Personales la implementacioacuten y uso del Libro de Reclamaciones Electroacutenico el uso de tecnologiacuteas de firmas y certificados digitales o la realizacioacuten de una campantildea de marketing on-line entre otras materias Igualmente resulta necesario tener en cuenta la normativa especial en la redaccioacuten de los diversos contratos electroacutenicos e informaacuteticos como los contratos de Transferencia de Tecnologiacutea e I+D+I contratos de desarrollo de software o de licenciamiento de derechos de propiedad intelectual acuerdos de outsourcing de sistemas informaacuteticos entre otros poniendo especial eacutenfasis en las claacuteusulas sobre propiedad intelectual responsabilidad proteccioacuten de datos personales y confidencialidad Cabe mencionar que en nuestro paiacutes los programas de ordenador o software estaacuten protegidos por la normativa de Derecho de Autor y no pueden ser patentables como si es posible en otras legislaciones siempre y cuando se cumplan con algunas caracteriacutesticas a tal fin
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En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
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77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
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En el campo de la Seguridad de la Informacioacuten resulta relevante analizar los aspectos legales relacionados a tales praacutecticas en especial las Normas Teacutecnicas Peruanas NTP-ISOIEC 270012008 y NTP-ISOIEC 177992007 asiacute como la nueva normativa de Delitos Informaacuteticos que acaba de promulgarse en nuestro paiacutes 75 Control Publicitario
En el Peruacute no existe un control previo de la publicidad que restrinja su salida en medios pero siacute una supervisioacuten posterior cuando los anuncios se encuentran en el mercado Esta supervisioacuten es uacutenicamente respecto a la publicidad comercial entendida eacutesta como toda forma de comunicacioacuten puacuteblica que busca fomentar directa o indirectamente la adquisicioacuten de bienes o la contratacioacuten de servicios captando o desviando las preferencias de los consumidores Por ello la propaganda poliacutetica y la publicidad institucional no constituyen publicidad comercial Es el INDECOPI a traveacutes de la Comisioacuten de Fiscalizacioacuten de la Competencia Desleal la que tiene a su cargo dicha supervisioacuten respecto a los siguientes actos (iexcl) Actos contra el principio de legalidad que consisten en la difusioacuten de anuncios que no respeten las normas generales de publicidad en todos los sectores de la industria o comercializacioacuten de servicios (ii) Actos contra el principio de adecuacioacuten social que consisten en la difusioacuten de anuncios que tengan por efecto inducir a los destinatarios del mensaje a cometer un acto ilegal o un acto de discriminacioacuten u ofensa por motivo de origen raza sexo idioma religioacuten opinioacuten condicioacuten econoacutemica o de cualquier otra iacutendole o promocionar servicios de contenido eroacutetico a un puacuteblico distinto al adulto Y finalmente (iii) Actos contra el principio de autenticidad que consisten en la realizacioacuten de actos que tengan como efecto real o potencial impedir que el destinatario de la publicidad la reconozca claramente como tal como publicidad encubierta bajo la apariencia de noticias opiniones periodiacutesticas o material recreativo sin advertir de manera clara su naturaleza publicitaria En el caso que se detecte una infraccioacuten a las normas de publicidad la Comisioacuten estaacute facultada para interponer sanciones pecuniarias que podriacutean llegar a ser de hasta US$ 95000000 doacutelares de calificar dicha infraccioacuten como grave y graduando la multa con respecto al beneficio iliacutecito del acto que seraacute plasmado con relacioacuten a las ventas brutas de la empresa 76 Barreras Burocraacuteticas del Estado
Aquellos actos o disposiciones de autoridades administrativas que restrinjan el acceso al mercado de las empresas o afecten su permanencia en eacutel son considerados barreras burocraacuteticas Estaacutes barreras pueden ser denunciadas ante la Comisioacuten de Eliminacioacuten de Barreras Burocraacuteticas del INDECOPI para obtener la orden de su ldquoinaplicacioacutenrdquo soacutelo si ellas son ilegales o carentes de razonabilidad Las barreras maacutes comunes identificadas por su ilegalidad son las exigencias de requisitos no contemplados en la norma reglamentaria ni el Texto Uacutenico de Procedimientos Administrativos de la entidad asiacute como aquellas exigencias que no guardan relacioacuten con el propoacutesito del procedimiento o no poseen un sustento teacutecnico razonable
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77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
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77 Proteccioacuten al Consumidor
La Comisioacuten de Proteccioacuten al Consumidor de INDECOPI es competente para resolver aquellos conflictos de intereses suscitados entre un consumidor y un proveedor de serviciosproductos en el mercado No soacutelo la Comisioacuten decide sobre la idoneidad del productoservicio ofrecido por las empresas sino sobre la informacioacuten que es entregada al consumidor relevante para decisioacuten de compra siempre que dicha relacioacuten derive en una relacioacuten de consumo En este uacuteltimo tema la Comisioacuten tiene a su cargo el control de las normas de etiquetado de productos La Comisioacuten se encuentra facultada no soacutelo para sancionar a las empresas que incumplan con dicha idoneidad y entrega de informacioacuten relevante sino tambieacuten a dictar medidas correctivas contra los proveedores en el sentido de ordenar la restitucioacuten del dinero reemplazo del producto o reparacioacuten del mismo 78 Libre Competencia
La Secretariacutea Teacutecnica y la Comisioacuten de Defensa de la Libre Competencia estaacuten facultadas a sancionar conductas de abuso de posicioacuten de dominio y praacutecticas colusorias El abuso de posicioacuten de dominio consiste en restringir de manera indebida la competencia obteniendo beneficios y perjudicando a competidores reales o potenciales directos o indirectos El ejemplo maacutes claro de dicho abuso se da en el efecto exclusorio de la conducta es decir eliminar agentes del mercado con conductas que pueden plasmarse entre otras en la negativa injustificada a contratar aplicar condiciones desiguales para prestaciones celebrar pactos atados y en general conductas que impidan o dificulten el acceso o permanencia de competidores actuales o potenciales en el mercado por razones diferentes a una mayor eficiencia econoacutemica Las praacutecticas colusorias son los acuerdos decisiones recomendaciones o praacutecticas concertadas realizadas por agentes econoacutemicos y que tienen como finalidad o efecto restringir impedir o falsear la libre competencia Dichos acuerdos pueden ser horizontales o verticales dependiendo de la ubicacioacuten de los agentes en planos ideacutenticos o distintos en la cadena de produccioacuten distribucioacuten o comercializacioacuten Las praacutecticas colusorias horizontales maacutes comunes son la fijacioacuten concertada de precios o de condiciones comerciales la limitacioacuten o control concertado de la produccioacuten el reparto concertado de clientes proveedores o zonas geograacuteficas entre otros Las sanciones por la comisioacuten de una infraccioacuten contra la libre competencia podriacutea llegar a niveles aproximados de US$ 135000000 doacutelares
