FAKULTET ZA POSLOVNE I FINANSIJSKE STUDIJE

SUŠTINA I ZNAČAJ BANKARSKOG KNJIGOVODSTVA ZA FUNKCIONISANJE BANKARSKOG SISTEMA

Predmet:SPECIJALNA RAČUNOVODSTVA

doc. dr ZORAN BABIĆ mail: zoran.babic@univerzitetps.com mob: 065 514-159

Bankarsko računovodstvo

• Za bankarsko računovodstvo je karakteristično da obuhvata evidentiranje poslovnih transakcija u vezi sa pribavljanjem i snadbjevanjem privrede i stanovništva potrebnim novcem, izvršenjem međusobnih plaćanja između učesnika u platnom prometu po raznim ( robnim i nerobnim ) osnovama, trgovinom devizama, efektima, i sl.

• Platni promet je skup svih plaćanja nezavisno od osnova i načina izvršenja.

• Razlikuje se unutrašnji i međunarodni platni promet.

Instrumenti platnog prometa

• Računi kod banaka – osnovni instrumenti platnog prometa (žiro račun, tekući račun)

• Bezgotovinski platni nalozi (opšti i poseban nalog za prenos, akceptni nalog za prenos, barirani ček)

• Gotovinski platni nalozi (blagajnički ček, opšta i posebna uplatnica, uputnica)

• Specijalni instrumenti platnog prometa – platni nalozi (akreditiv, kreditna kartica)

KREDITIRANJE

• Prilikom odobravanja kredita banka vrši ocjenu boniteta korisnika kredita, odnosno ocjenu rentabilnosti investicionog projekta.

• Banka može odobravati sledeće vrste kredita:• kratkoročni krediti za obrtna sredstva;• lombardni krediti;• potrošački krediti;• investicioni krediti;• hipotekarni krediti.

Analiza kreditne sposobnosti

Strana i domaća literatura izdvajaju pristup u analizi kreditne sposobnosti preduzeća poznatiji pod nazivom „5 C of credit“. Ovaj pristup ističe pet dominantnih faktora u analizi kreditne sposobnosti klijenta, a to su:

• Character (karakter)- pokazuje spremnost i želju tražioca kredita da dug otplati na vrijeme zajedno sa kamatom;

• Capacity to borrow (kapacitet zaduženja)- sposobnost preduzeća da iz tekućeg dohotka izvrši vraćanje kredita zajedno sa kamatom;

• Capital (kapital)- pokazuje neto imovinu dužnika;• Colleteral (koleteral ili zaloga)- predstavlja realno pokriće koje može da

bude uslov za dobijanje kredita kod banke;• Conditions (ekonomske prilike)- označava makroekonomske prilike koje

utiču na sposobnost otplate bankarskih kredita

Kratkoročni kredit za obrtna sredstva

• Kredit sa rokom dospijeća do godinu dana. • Kratkoročni krediti za obrtna sredstva su uglavnom namjenski krediti.• Kreditna linija• Revolving krediti su takvi krediti za obrtna sredstva koji se automatski

po iskorišćenju obnavljaju sve do iskorišćenja ugovorenog maksimalnog iznosa u ugovorenom roku.

• Korisnik takvog kredita povlači sredstva u skladu sa dinamikom svojih potreba i otplaćuje ga prema svojim finansijskim mogućnostima u okviru dogovorenog roka.

• Banke kao davaoci revolving kredita moraju, s obzirom na to, da drže raspoloživa novčana sredstva u pripravnosti, a korisnik ovih kredita dužan je da banci pored redovne kamate plati i proviziju na neiskorišćen iznos odobrenog kredita.

Kratkoročni kredit za obrtna sredstva

• Kratkoročni krediti za obrtna sredstva se po pravilu otplaćuju zajedno sa pripadajućom kamatom odjednom o roku dospijeća..

• Primjer knjiženja: Banka je odobrila komitentu kratkoročni kredit za obrtna sredstva (privremene zalihe) u iznosu od 1.000 KM, sa rokom dospjeća od 6 mjeseci, uz kamatu od 12%. Odobreni dati kredit je u potpunosti iskorišten i o roku vraćen sa pripadajućom kamatom.

Anuitetni plan

Red.br Anuitet Otplata Kamata Dug

1 172,55 162,55 10,00 837,45

2 172,55 164,18 8,37 673,27

3 172,55 165,82 6,73 507,45

4 172,55 167,48 5,07 339,97

5 172,55 169,15 3,40 170,82

6 172,55 170,82 1,71 0,00

UKUPNO: 1.035,28 1.000,00 35,28 0,00

Knjiženje

Red.

br

Račun Opis Duguje Potražuje

1. 211

000

Kratkor.krediti preduzećima

Žiro-račun

Za odobren kredit

1.000,00

1.000,00

1a 221

703

Dospjela kamata

Prihod od kamata

Za obračunatu kamatu

35,28

35,28

1b 000

211

221

Žiro-račun

Krat. krediti preduzeću

Dospjela kamata

Za otplatu kredita

1.035,28

1.000,00

35,28

Kontni plan

• Klasa 0: GOTOVINA I GOTOVINSKI EKVIVALENTI, DEPOZITI KOD CENTRA-LNE BANKE I KRATKOROČNE HARTIJE OD VRIJEDNOSTI KOJE SE MOGU REFINANSIRATI KOD CENTRALNE BANKE

• Klasa 1: KREDITI I PLASMANI BANKAMA• Klasa 2: KREDITI I PLASMANI KOMITENTIMA• Klasa 3: HARTIJE OD VRIJEDNOSTI I DRUGI PLASMANI NAMJENJENI PRO-DAJI

(TRGOVAČKI RAČUN BANKE), DUGOROČNA ULAGANJA U HARTIJE OD VRIJEDNOSTI, UČEŠĆA U KAPITALU, NEMATERIJALNA ULAGANJA I OSNOVNA SREDSTVA (INVESTICIONI RAČUN BANKE), UPISANI NEUPLAĆENI KAPITAL, SOPSTVENE AKCIJE, DRUGA SREDSTVA, AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA I GUBITAK

• Klasa 4: DEPOZITI I KREDITI OD BANAKA• Klasa 5: DEPOZITI I KREDITI KOMITENATA, DRUGE OBAVEZE I PASIVNA

VREMENSKA RAZGRANIČENJA• Klasa 6: RASHODI• Klasa 7: PRIHODI• Klasa 8: DUGOROČNA REZERVISANJA, SUBORDINIRANE OBAVEZE, KAPI-• TAL I REZERVE, SREDSTVA I IZVORI VANPOSLOVNIH SREDSTAVA I

OTVARANJE I ZAKLJUČAK

STRUKTURA BILANSA STANJA

STRUKTURA BILANSA STANJA

A K T I V A P A S I V A A) PLASMANI (1 do 5) A) DEPOZITI I UZETI KREDITI (1+2)

1. Gotovina i got. evivalenti 2. Depoziti kod CB i kratkoročne

HoV koje se mogu refinansirati kod CB

3. Krediti i plasmani bankama i drugim finans. organizacijama

4. Krediti i plasmani komiten-tima 5. HoV i drugi plasmani namenje-ni

prodaji

1. Depoziti i krediti uzeti od banaka i drugih fiansijskih organizacija

2. Depoziti i krediti od komite-nata

B) STALNA SREDSTVA (1 do 5) B) DRUGE OBAVEZE 1. Dugor. ulaganja u HoV 2. Učešća u kapitalu povezanih

pravnih lica 3. Učešća u kapitalu drugih pravnih

lica 4. Nematerijalna ulaganja 5. Osnovna sredstva

V) NEUPL. UPISANI KAPITAL V) P V R G) SOPSTVENE AKCIJE G) DUGOROČNA REZERVISANJA D) DRUGA SREDSTVA D) SUBORDINIRANE OBAVEZE Đ) A V R Đ) KAPITAL I REZERVE (1 do5) 1. Osnovni kapital

2. Emisiona premija 3. Revalorizacione rezerve 4. Rezerve iz dobitka 5. Neraspoređeni dobitak

E) GUBITAK

Ž) POSLOVNA AKTIVA (A+B+V+G+D+Đ+E)

Ž) POSLOVNA PASIVA (A+B+V+G+D+Đ)

Z) VANPOSLOVNA AKTIVA Z) VANPOSLOVNA PASIVA I) UKUPNA AKTIVA (Ž+Z) I) UKUPNA PASIVA (Ž+Z)

STRUKTURA BILANSA USPJEHA

STRUKTURA BILANSA USPEHA

A) POSLOVNI PRIHODI I RASHODI A-1) FINANSIJSKI PRIHODI I RASHODI

1. Prihodi od kamata 2. Rashodi od kamata Neto prihodi / rashodi od kamata 3. Prihodi o naknada 4. Drugi prihodi 5. Drugi rashodi

REZULTAT IZ POSLOVA FINANSIRANJA (1-2+3+4-5) A-2) PRIHODI OPERATIVNOG POSLOVANJA

1. Prihodi od ukidanja neiskorištenih rezervisanja 2. Ostali operativni prihodi

A-3) RASHODI OPERATIVNOG POSLOVANJA 1. Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi, 2. Drugi troškovi poslovanja, 3. Rashodi indirektnih otpisa plasmana i rezervisanja za dugoročne rizike.

POSLOVNI REZULTAT (A-1 + A-2 – A-3)

B) NEPOSLOVNI I VANREDNI PRIHODI I RASHODI

1. Neposlovni i vanredni prihodi 2. Neposlovni i vanredni rashodi

NEPOSLOVNI I VANREDNI REZULTAT (1 – 2) V) REVALORIZACIONI

PRIHODI I RASHODI 1. Revalorizacioni prihodi 2. Revalorizacioni rashodi

REZULTAT REVALORIZACIJE (1 – 2) G) BRUTO REZULTAT

BRUTO DOBITAK ILI BRUTO GUBITAK D) POREZI I DOPRINOSI IZ DOBITKA

Đ) NETO REZULTAT

PITANJA?

HVALA ZA PAŽNJU!