Kiem Toan Noi Bo Ketoanclub.com

7/30/2019 Kiem Toan Noi Bo Ketoanclub.com

1/140

CNG TY TNHH KIM TON THO NGUYN XANHHOTLINE: 0903034381 WWW.KETOANCLUB.COM

Chng I - GII THIU CHUNG

1. S cn thit v mc tiu ca S tay Kim ton ni b

a) S cn thit:

Thc hin mc tiu v chin lc pht trin ca Ngn hng u t v Pht trin Vit Nam (sau y gitt l NHTM) l Pht trin bn vng, hi nhp, an ton, hiu qu th nht thit phi xy dng v chun hocc quy ch, c ch, quy trnh trong mi hot ng nh qun tr iu hnh v trong cc lnh vc nghip v cth, theo S tay Kim ton ni b (S tay KTNB) l cng c quan trng trong vic thc thi cc mc tiu, chinlc pht trin ra.

Ngn hng thng mi ln hot ng kinh doanh trong lnh vc tin t v dch v ngn hng, qun lmt khi lng ln van v ti sn ca ngn hng v khch hng, i hi cn phi c mt h thng kim ton,kim sot ni b hot ng c hiu qu, tun theo php lut nhm qun l v kim sot ri ro, m bo anton trong hot ng.

Kim ton ni b l mt b phn c lp trong NHTM, thng qua vic thc hin vai tr, chc nng,nhim v ca mnh kim tra, nh gi, xc nhn tnh hiu qu ca cng tc qun l ri ro v tnh hu hiuca h thng kim ton, kim sot ni b, t xc lp c cc thng tin v ti chnh, tnh hnh hot ng gipHi ng Qun tr, Tng Gim c nm bt c mt cch kp thi cc nguy c, tim n ri ro, mc honthnh mc tiu, k hoch, xc nh v phn b ngun lc, hoch nh chnh sch v nh hng chin lc chomi hot ng ca NHTM.

S tay kim ton c ban hnh l yu cu cp thit, nhm to hnh lang hot ng v nh hngthng nht trong kim ton ni b ca NHTM.

b) Mc tiu:

S tay kim ton ni b hng n s chun ha v thng nht v ti liu nghin cu, p dng phcv cho hot ng kim ton ni b ca NHTM.

2. V c s php l:

Lut cc t chc tn dng ngy 12/12/1997 v Lut sa i mt s iu ca Lut cc T chc tn dngs 20/2004/QH ngy 15/6/2004 (iu 38) v cc vn bn di Lut hng dn thc hin.

3. Cu trc S tay kim ton ni b:

S tay kim ton ni b gm c 5 cu phn:

Cu phn th nht: Gii thiu chung

Trong phn ny, S tay kim ton ni b gii thiu v s cn thit, mc ch, cu trc ca S tay kimton ni b cng nh phng php tra cu.

Cu phn th hai: Chnh sch kim ton ni b

Ti phn ny S tay kim ton ni b cp cc ni dung ca chnh sch kim ton ni b, lnhng ni dung v quan im, nh hng, gii php i vi lnh vc kim ton ni b; cc khun kh hotng kim ton ni b c Hi ng qun tr ph duyt nhm lm c s cho vic xy dng v t chc qun l,thc hin cc c ch, quy ch, quy nh, quy trnh hot ng kim ton ni b ca NHTM.

Cu phn th ba: C cu t chc, iu hnh v hot ng ca Kim ton ni b

Phn ny cp cc ni dung v c cu t chc b my v iu hnh hot ng cng nh mi quanh gia cc b phn kim ton ni b v gia b phn kim ton ni b vi cc bn c lin quan.
http://www.ketoanclub.com/http://www.ketoanclub.com/


2/140


Cu phn th t: Quy trnh, th tc kim ton ni b

Ti phn ny, S tay kim ton ni b cp c th ni dung quy trnh, th tc kim ton ni b nhmhng dn thc hin chnh sch kim ton ni b v h s kim ton v cc bc thc hin trong quy trnh cngnh cc th tc kim ton ni b.

Cu phn th nm: Hng dn kim ton ni b mt s nghip v

Ti phn ny c xy dng c lp v tch ra thnh tng Ph lc ca S tay kim ton ni b, theo hng dn c th v kim ton ni b mt s nghip v ca NHTM. Cng vi nhng hng dn chung vquy trnh, th tc kim ton ni b cp ti cc cu phn ca S tay kim ton ni b.

4. Cp nht S tay kim ton ni b:

S tay kim ton ni b thng xuyn phi c r sot, cp nht c c y ni dung linquan n c ch, quy ch cng nh quy trnh, th tc kim ton ni b, m bo tnh y , tnh hu dng caS tay, p ng c mc tiu ca hot ng kim ton.

Mi ni dung, mi cu phn c b sung, sa i s c cp nht kp thi vo tng phn tngng hoc c b sung thm cc phn cn thit khc ngoi cc phn cp trong S tay kim ton ni bmt cch ph hp. Qu trnh thc hin chnh sa cng s c r sot v ph duyt tng t nh thc hini vi s tay gc.

5. T chc thc hin

S tay kim ton ni b c cung cp v p dng thng nht cho cc cp qun l, cc n v trongton h thng v tt c cc nhn vin kim ton ni b.

Nhn vin kim ton ni b mt mt tra cu, khai thc s dng S tay kim ton ni b trong qu trnhthc hin nhim v kim ton, mt khc cn thng xuyn nghin cu, xut vi cp c thm quyn cpnht, b sung, hon thin cc cu phn S tay kim ton ni b ph hp vi cc quy nh hin hnh, ph hpvi nh hng, chin lc pht trin tng thi k ca NHTM.

6. Thm quyn ph duyt, b sung v chnh sa S tay kim ton ni b

a) Vic b sung, sa i S tay kim ton ni b c thc hin hng nm v khi:

- C s thay thay i cc quy nh ca php lut;

- S phn hi t nhn vin kim ton ni b v t cc n v c kim ton;

- kin t Ban kim sot hoc Ban iu hnh NHTM...

b) Ban Kim sot chu trch nhim b sung, chnh sa S tay kim ton ni b theo lut php Vit Nam vthng l quc t, trnh Hi ng Qun tr ph duyt, ng thi c trch nhim thng bo cc sa i ny n cc itng c lin quan theo quy nh.

Chng II - CHNH SCH KIM TON NI B

Mc 1 - Mc tiu ca Chnh sch kim ton ni b1. Xc lp cng c qun l i vi hot ng kim ton ni b ca Hi ng Qun tr NHTM.2. Lm c s cho vic xy dng c ch, quy ch, quy nh, quy trnh v t chc thc hin cng tc

kim ton ni b trong h thng NHTM, hon thin h thng kim sot ni b, chnh sch qun l ri ro v gpphn nng cao cht lng hot ng, cng c v th ca NHTM trong qu trnh hi nhp khu vc v quc t.

Mc 2 - i tng v phm vi iu chnh


3/140


1. Chnh sch kim ton ni b l h thng cc quy nh, chun mc trong hot ng kim ton ni bca NHTM nhm thc thi cc mc tiu c xc nh trong S tay ny.

2. Chnh sch kim ton ni b NHTM c p dng thng nht trong ton h thng bao gm Hi schnh v cc n v thnh vin.

Mc 3 - Gii thch t ngTrong S tay ny, cc t ng di y c hiu nh sau:

1. Kim ton ni b l hot ng kim tra, r sot, nh gi mt cch c lp, khch quan, theo a ra cc kin ngh, t vn nhm gia tng gi tr, nng cao cht lng hot ng ca NHTM v thng qua vica ra phng php c h thng, c k lut nh gi v nng cao hiu qu ca cng tc qun l ri ro, kimsot v qun tr ca NHTM.

2. Thng tin trng yu l thng tin m s sai lch ca n hay vic khng c thng tin s c th nhhng n quyt nh ca ngi s dng thng tin ra quyt nh.

3. B phn Kim ton ni b l b my t chc thc hin nhim v kim ton ni b thuc c cu tchc ca Ban Kim sot NHTM.

4. Nhn vin Kim ton ni b l nhng cn b thuc B phn Kim ton ni b, ngoi tr nhng cnb thuc b phn ny l thnh vin Ban Kim sot.

5. H thng Kim sot ni b l tp hp cc c ch, chnh sch, quy nh, quy trnh ni b v cc thtc kim sot nhm t c cc mc tiu nh: tun th lut php, kim tra, kim sot nhm pht hin, ngnnga sai st, vi phm; xc lp thng tin qun l, thng tin ti chnh trung thc, hp l; bo v, qun l v sdng c hiu qu ti sn ca n v.

Ngoi ra, h thng kim sot ni b cn c xem l mi trng kim sot, thng tin v trao i thngtin, qun l ri ro, cc hot ng kim sot v gim st cc hot ng kim sot.

6. Ngn hng thwowng maij : NHTM.Mc 4 - Cn c xy dng chnh sch1. Lut cc T chc tn dng s 02-1997/QH10 ngy 12/12/1997 v Lut sa i, b sung mt s iu

ca Lut cc T chc tn dng s 20/2004/QH11 ngy 15/6/2004.2. K hoch pht trin th ch n nm 2010, chin lc pht trin giai on 2005 - 2010 ca NHTM

v cc cam kt ca NHTM vi cc t chc ti chnh quc t.3. Quyt nh s 832 TC/Q/C KT ngy 28/10/1997 ca B Ti Chnh v vic ban hnh Quy ch

kim ton ni b.4. Quy ch t chc v hot ng ca Ban Kim sot ban hnh theo Quyt nh s 143/2005/Q-

HQT ngy 27/10/2005 ca Hi ng Qun tr NHTM.5. Kt qu t vn ca D n t vn h tr thc hin k hoch ti c cu NHTM do IFG-Development

Initives Ltd thc hin trong khun kh khon ti tr ASEM do ngn hng th gii qun l.6. Yu cu thc tin hot ng kim ton ni b ca NHTM.Mc 5 - Ni dung Chnh sch kim ton ni bKim ton ni b NHTM l qu trnh hot ng mt cch c lp ca nhng ngi c thm quyn

thuc b phn kim ton ni b nhm thu thp cc bng chng kim tra, nh gi cc thng tin kinh t, tichnh v phi ti chnh ca NHTM, t xc nhn v bo co Hi ng qun tr, Ban lnh o NHTM v chtlng v tin cy ca cc thng tin , v chp hnh php lut, chnh sch, ch cng nh cc ngh quyt,quyt nh ca Hi ng Qun tr v Ban lnh o NHTM, ng thi a ra nhng khuyn ngh v bin php,gii php chnh sa, khc phc v ngn nga ti din nhng sai st, vi phm, nng cao hiu qu hot ngqun l ri ro, kim sot ni b v qun tr iu hnh ca NHTM.

1. Mc ch:


4/140


a) Xc nhn v bo co Hi ng Qun tr, Ban lnh o NHTM v cht lng v tin cy cc thngtin kinh t, ti chnh v phi ti chnh; v chp hnh Php lut v cc quy nh ni b ca NHTM.

b) Pht hin v ch ra nguyn nhn ca nhng s h, yu km trong hot ng, t xut v tvn vi Hi ng qun tr, Ban lnh o NHTM cc bin php, gii php ci tin, hon thin v nng cao hiuqu hot ng ca NHTM, gip NHTM t c mc tiu ca mnh.

c) ng gp gi tr tng thm ci thin, nng cao cht lng hot ng NHTM, t gp phn cngc v th ca NHTM trong nn kinh t cng nh tng cng vai tr trung gian ti chnh ca NHTM thng quavic hon thin mi trng qun l ri ro v h thng kim sot ni b ca NHTM.

2. Chc nng:a) Chc nng kim tra: l vic s dng cc bin php k thut xem xt, i chiu mc trung

thc ca cc thng tin, ti liu v tnh hp php ca vic thc hin cc nghip v hay vic lp cc bn khai tichnh.

b) Chc nng nh gi: Thng qua kim tra, nhn vin Kim ton ni b nh gi tnh ng n, trungthc v hp php ca cc s liu, thng tin, ti liu c kim tra.

c) Chc nng xc nhn: Thng qua kim tra, nh gi nhn vin kim ton ni b xc nhn thctrng cc thng tin kim tra v tnh ng n, trung thc v hp php ca cc thng tin .

d) Chc nng t vn: Trn c s nhng pht hin trong qu trnh kim tra, nh gi, nhn vin kim

ton ni b xut v t vn cc gii php, bin php khc phc sai st, vi phm, ci tin v hon thin hthng kim sot ni b nhm m bo an ton v nng cao hiu qu hot ng ca NHTM, gip NHTM tc mc tiu ca mnh.

3. Nhim v:a) Kim tra, nh gi tin cy, hiu lc v hiu qu ca h thng kim sot ni b.b) Kim tra, thm nh tnh xc thc, tin cy ca cc thng tin qun l, thng tin ti chnh, bao gm

c h thng thng tin in t v dch v ngn hng in t.c) Kim tra, nh gi tnh tun th Lut php v quy nh ni b ca NHTM.d) Kim tra, nh gi tnh hiu lc, hiu qu ca cng tc qun l ri ro, cc bin php m bo an ton

ti sn v s dng ngun lc ca NHTM.

) Kin ngh cc bin php sa cha, khc phc sai st, tn ti; x l cc sai phm; xut cc binphp hon thin h thng kim sot ni b, h thng qun l ri ro ngn hng.4. Quyn hn:a) Ch ng thc hin cc nhim v ca mnh theo k hoch kim ton c cp c thm quyn

ph duyt.b) c cung cp y , kp thi ton b cc thng tin, ti liu, h s cn thit cho cng tc kim ton

ni b.c) Tip cn, xem xt cc quy trnh nghip v, cc ti sn khi thc hin kim ton.d) Tip cn, phng vn cc cn b, nhn vin ca t chc, n v thnh vin thuc i tng c

kim ton lin quan n ni dung kim ton.

) Tham d v c nhn cc bin bn hp ca Ban lnh o NHTM c lin quan n cng vic cakim ton ni b.

e) Gim st, nh gi v theo di cc hot ng sa cha, khc phc, hon thin ca lnh o ccn v, b phn i vi cc vn m kim ton ni b ghi nhn v c khuyn ngh.

g) Bo co kt qu kim ton ln Hi ng Qun tr, cung cp thng tin bo co v kt qu kim ton theoquy nh ca php lut v quy nh ni b ca NHTM.

h) c lp v chuyn mn nghip v, khng b chi phi hoc can thip khi thc hin kim ton v trnhby kin trong bo co kim ton.


5/140


i) Tip nhn khng hn ch cc thng tin lin quan n hot ng ca NHTM (nh c tham d vcung cp y cc bin bn cuc hp ca Hi ng Qun tr, Ban lnh o v cc vn bn php lut ca Nhnc, cc chin lc, quy ch, quy trnh, hng dn nghip v) v c trang b y ngun lc v nhnlc, ti chnh v cc iu kin vt cht khc... phc v cho hot ng kim ton.

k) Yu cu cc i tng c kim ton cung cp, gii trnh cc thng tin, ti liu phc v cho cngtc kim ton.

l) K xc nhn trn Bin bn v Bo co kim ton ni b do nhn vin kim ton lp v chu trchnhim thc hin theo nhim v kim ton c giao .

m) Nu cc khuyn ngh v xut cc kin t vn cho Ban lnh o NHTM trong vic ci tin, honthin cng tc qun l iu hnh hot ng kinh doanh, ngn nga cc sai st, gian ln trong NHTM.

n) Bo lu kin trnh by trong Bin bn, Bo co kim ton ni b.o) T chi thc hin cc cng vic khng thuc phm vi nghip v kim ton ni b.5. Trch nhim:a) Bo mt ti liu, thng tin kim ton ni b theo quy nh ca php lut v quy nh ni b ca

NHTM.b) Chu trch nhim trc Hi ng Qun tr NHTM v nhng nh gi, kt lun, kin ngh xut

trong bo co kim ton ni b.6. Phm vi hot ng:Phm vi hot ng kim ton ni b bao gm kim tra, nh gi tnh y v hiu qu ca h thng

kim sot ni b NHTM cng nh cht lng thc thi cc trch nhim c giao ca cc Ban, Phng ti Hi schnh v cc n v thnh vin NHTM. Theo , phm vi hot ng cng vic kim ton ni b bao gm:

a) R sot s tun th cc nghip v v h s, chng t.b) Kim tra h thng kim sot v cc th tc kim sotc) Phn tch v r sot cc quy trnh v cc bin php c p dngd) Sot xt cc nguy c, tim n ri ro.) Phn tch cc thng tin qun l v thng tin ti chnhe) Kim tra, xc nhn cc thng tin qun l v thng tin ti chnh thng qua kim tra chi tit v kim tra

cc d liu, c s.7. Nguyn tc hot ng:7.1. Nguyn tc hot ng ca Kim ton ni b phi m bo:a) Tnh c lp:V t chc, b phn kim ton ni b c lp vi cc n v, cc b phn iu hnh, tc nghip ca

NHTM; v hot ng kim ton ni b c lp vi cc hot ng iu hnh hng ngy ca NHTM, c lp vicc nghip v c kim ton; b phn Kim ton ni b v nhn vin Kim ton ni b c c lp nh giv trnh by kin trong bo co kim ton.

b) Tnh khch quan, trung thc:B phn Kim ton n b, nhn vin Kim ton ni b trong qu trnh hot ng, tc nghip phi m

bo tnh khch quan, trung thc khi thc hin nhim v kim ton ni b.c) Tnh chuyn trch:Nhn vin Kim ton ni b khng kim nhim cc cng v, cc cng vic chuyn mn khc trong b

my iu hnh ca NHTM.7.2. Cc yu cu nhm m bo tnh c lp, khch quan:


6/140


a) Nhn vin kim ton ni b phi c thi cng bng, khng nh kin v trnh mi xung t li ch,nhn vin kim ton ni b c quyn v ngha v bo co vi Trng phng Kim ton ni b v mi vn cnh hng n tnh c lp v khch quan ca mnh trc v trong khi thc hin cng vic kim ton ni b.

b) Trng b phn kim ton ni b phi nm vng, theo di v m bo tnh c lp v khch quanca cc nhn vin kim ton ni b. Trng hp tnh c lp hoc khch quan b nh hng hoc c th b nhhng, Trng phng kim ton ni b phi bo co v xut x l ln Ban Kim sot hoc Hi ng Quntr.

c) Trong cng tc kim ton ni b, yu cu i vi hot ng kim ton ni b v nhn vin kim tonphi:- Khng tham gia kim ton cc hot ng m nhn vin chu trch nhim thc hin hoc qun l

trc y (tnh khch quan c coi l c th b nh hng nu nhn vin kim ton ni b kim ton mt hotng, mt b phn m nhn vin chu trch nhim thc hin hay qun l trong nm ti chnh trc ).

- Nhn vin kim ton ni b tham gia ng k vo quy trnh pht trin mt h thng khng ctham gia kim ton h thng .

- m bo nhn vin kim ton ni b khng c nhng xung t quyn li vi n v, b phn ckim ton

- Nhn vin kim ton ni b khng c kim ton mt n v, b phn trong vng ba (03) nm lintip.

- C bin php kim tra nhm m bo tnh c lp v khch quan ca cng tc kim ton ni b ngaytrong qu trnh thc hin kim ton ti n v, b phn c kim ton v trong giai on lp, gi bo co kimton.

- Cc ghi nhn kim ton trong bo co kim ton ni b phi c phn tch cn trng v da trn cs cc d liu, thng tin thu thp c m bo tnh khch quan, trung thc.

- Kt qu thc hin nhim v ca Trng b phn kim ton ni b phi c Ban Kim sot, HQTthng xuyn kim tra, r sot v nh gi.

Mc 6 - Lp quy trnh kim ton ni bXy dng v thc thi quy trnh kim ton ni b bao gm cc bc cng vic theo trnh t, th tc ph

hp vi din bin khch quan ca hot ng kim ton ni b, nhm nh hng cho ton b hot ng kimton ni b cng nh cho mt cuc kim ton ni b, ng thi lm c s cho vic qun l hot ng kim tonni b.

1. Lp k hoch kim ton ni b:K hoch kim ton ni b c lp vi hai cp :a) K hoch kim ton ni b hng nm.b) K hoch tng cuc kim ton ni b.1.1. K hoch Kim ton ni b hng nm:a) K hoch kim ton ni b hng nm do Trng Ban Kim sot ch o lp, trnh Hi ng Qun tr

ph chun vo thng u tin ca nm ti chnh.

b) K hoch ny c xy dng trn c s:- nh gi ri ro v nh gi h thng kim sot ni b ca cc Ban, Phng ti Hi s chnh, cc n

v thnh vin.- Kt qu kim ton c lp, kim ton ni b ln trc cng nh yu cu ca Hi ng Qun tr.c) Yu cu i vi kim ton hng nm:- Nhng n v ri ro cao - kim ton ton din t nht 12 thng mt ln, ri ro trung bnh - kim ton

ton din t nht 18 thng mt ln, ri ro thp - kim ton c gii hn hoc kim ton ton din t nht 03 nmmt ln.


7/140


- Mt khc phi d phng qu thi gian thc hin cc cuc kim ton t xut khi c yu cu caBan Kim sot, ca Ch tch Hi ng Qun tr hoc khi c cc thng tin v du hiu sai phm nghim trng,du hiu ri ro cao cc i tng kim ton.

d) K hoch kim ton hng nm bao gm nhng ni dung sau:- nh gi ri ro tng qut trong bi cnh mi trng kinh t, mi trng hot ng, nh gi cc tc

ng ca mi trng php l v ca nhng thay i ni b nh hng n hot ng ca ton h thng.

- R sot kt qu hot ng nm trc, mc tiu k hoch kinh doanh nm hin ti.- Cc mc tiu kim ton ni b.- Chi tit k hoch kim ton trong nm i vi cc Ban, Phng ti Hi s chnh, cc n v thnh vin.- K hoch ngun lc v xc nh ngun nhn lc, phn b ngun lc phc v cc nhim v kim

ton.- Chng trnh qun l, o to v nghin cu pht trin cng tc kim ton ni b ca NHTM trong

nm k hoch.- K hoch bo co (ni dung, s lng bo co nh k vi Hi ng Qun tr trong nm hin ti).1.2. K hoch tng cuc kim ton ni b:a) Cc cuc kim ton ni b cng u phi c lp k hoch.b) K hoch tng cuc kim ton ni b c b phn kim ton ni b lp ph hp vi k hoch kim

ton ni b hng nm trnh Trng Ban Kim sot ph duyt.c) K hoch tng cuc kim ton ni b bao gm cc ni dung sau:- Xc nh b phn c kim ton ti cc Ban, Phng Hi s chnh, n v thnh vin.- Phn tch v nh gi ri ro tng b phn.- Cc mc tiu kim ton.- Phm vi cng vic.- Ngun lc cn thit thc hin cuc kim ton.

- Chng trnh lm vic nhm c th ho k hoch ca cuc kim ton ni b.2. Thc hin kim ton: thc thi k hoch v t c cc mc tiu ra, qu trnh thc hin kim ton phi tun th cc

nguyn tc c bn sau:a) Tun th php lut, m bo tnh khch quan, trung thc ca cc nh gi, xc nhn v bo co

kim ton ni b.b) Xem xt, thu thp v nh gi y cc bng chng cn thit c lin quan n cc ni dung kim

ton.c) Thc hin ng quy trnh ca mt cuc kim ton, cc bc tin hnh kim ton phi c ghi

nhn kp thi y trn ti liu, h s kim ton.

d) nh k tng hp, nh gi kt qu thc hin k hoch kim ton; kp thi iu chnh ni dung, tin thc hin nhm m bo hon thnh k hoch ca cuc kim ton theo ng mc tiu, yu cu.3. Lp bo co kim ton ni b:3.1. Bo co bt thng:Bo co bt thng trong trng hp c nhng vn pht sinh trong nm ti chnh:a) Nhng vn ri ro m kim ton ni b quan tm, ch .b) Bc l, pht sinh s yu km trong h thng kim sot ni b ti mt n v hay b phn.


8/140


c) Nhng pht hin nghim trng cn c s ch o x l, khc phc ca Ban lnh o NHTM.d) Bo co bt thng trnh by cc vn pht sinh hoc pht hin cng vi nhng kin ngh x l.3.2. Bo co tng cuc kim ton ni b:a) Bo co tng cuc kim ton ni b do Trng nhm kim ton ni b lp, Trng Ban Kim sot

xem xt, ph duyt, trnh Hi ng Qun tr, Tng Gim c trong thi hn ti a 30 ngy sau khi hon thnhcuc kim ton.

b) Bo co kim ton ni b cn c i chiu vi h s lm vic ca cuc kim ton nhm trnh byy cc ni dung v kt qu kim ton; a ra kin ngh cc bin php, gii php sa cha, khc phc ccsai st, x l cc sai phm, hon thin h thng kim sot ni b, hon thin c ch qun l ri ro, nng caocht lng, an ton hot ng ca NHTM.

3.3. Bo co kim ton ni b hng nm:a) Khng qu thng 01 hng nm, Ban Kim sot gi bo co kt qu thc hin k hoch kim ton

ni b nm trc v k hoch kim ton ni b cho nm tip theo ln Hi ng Qun tr xem xt, ph duyt.b) Bo co kim ton ni b hng nm ti thiu bao gm cc ni dung sau:- Nhng vn lin quan n k hoch kim ton ni b nm trc.- Cng vic kim ton ni b c thc hin nm trc, cc sai phm c pht hin, cc kin

ngh v vic thc hin cc kin ngh ca kim ton ni b.- Nhng vn quan trng tc ng, nh hng n thc hin k hoch kim ton ni b nm trc.3.4. Lu tr bo co, h s, ti liu kim ton ni b:Cc bo co, h s, ti liu kim ton ni b phi c lu gi ti b phn Kim ton ni b t nht 06

(su) nm, bao gm:a) H s, ti liu trong mi cuc kim ton phi c ghi chp thnh vn bn, lu gi theo trnh t

cc c nhn, t chc c thm quyn khai thc v c hiu l cc cng vic, kt qu thc hin trong boco kim ton

b) H s kim ton c nh: bao gm cc bo co, h s, ti liu c lu gi theo tng n v ckim ton. H s kim ton c nh cn c sao lu di hnh thc vn bn hoc d liu in t.

4. Kim tra vic thc hin cc kin ngh ca Kim ton ni b:4.1. Kim tra, nh gi thi gian, kt qu nhng cng vic m n v kim ton thc hin theo kin

ngh ca Kim ton ni b.4.2. Bo co kt qu kim tra thc hin kin ngh ca Kim ton ni b i vi n v kim ton ln Hi

ng Qun tr, Tng gim c NHTM.

Mc 7 - Gim st, qun l cht lng kim ton1. Cp gim st, qun l cht lng kim ton:a) Gim st, qun l cht lng tng cuc kim ton ni b .

b) Gim st, qun l cht lng cng vic ca b phn kim ton ni b.2. Gim st, qun l cht lng tng cuc kim ton ni b:Trng nhm kim ton ni b thc hin quyn v trch nhim:a) Phn cng, ch o, iu hnh cng vic ca cc thnh vin Nhm kim ton;b) Gim st tin thc hin;c) X l cc vn pht sinh v r sot cc cng vic nhm m bo cho cuc kim ton ni b c

thc hin theo k hoch v t c cht lng theo yu cu.


9/140


2. Gim st, qun l cht lng cng vic ca b phn kim ton ni b:a) Xy dng v ban hnh h thng cc chun mc kim ton ni b NHTM trn c s vn dng ph

hp h thng chun mc kim ton Vit Nam v chun mc kim ton ni b theo thng l quc t lm c scho hot ng kim ton ni b v cho vic ch o, gim st, qun l cht lng kim ton ni b NHTM.

b) Xy dng v thc hin quy trnh gim st qun l cht lng ton b cc hot ng ca b phnkim ton ni b bao gm cc ni dung nh gi ni b v cc ni dung nh gi c lp ca cc chuyn gia, tchc nh gi ngoi NHTM.

Mc 8 - T chc thc hin1. Trn c s chnh sch kim ton ni b c duyt:a) Trng Ban Kim sot:Ch o xy dng, trnh Hi ng Qun tr k ban hnh cc vn bn hng dn thc hin cc ni dung

ca chnh sch kim ton ni b.b) Cc Phng, Ban ti Hi s chnh:Thc hin cc ni dung ca chnh sch kim ton ni b v cc vn bn hng dn thc hin chnh

sch kim ton ni b theo chc nng, nhim v c phn cng.c) Cc n v thnh vin:

Lnh o cc n v t chc, qun trit chnh sch kim ton ni b n cn b, nhn vin trong nv, ch o, phi kt hp cht ch vi b phn Kim ton ni b trong vic thc hin chnh sch kim ton ni bv cc vn bn hng dn thc hin chnh sch kim ton ni b.

2. Tng kt thc hin v chnh sa chnh sch kim ton ni b:a) Trn c s kt qu thc hin tin hnh tng kt, rt kinh nghim kp thi v vic xy dng chnh

sch kim ton ni b ca NHTM.

b) Vic thay i, b sung v chnh sa chnh sch kim ton ni b do Hi ng Qun tr quyt nhtheo ngh ca Trng Ban Kim sot.

Chng III - C CU T CHC B MY KIM TON NI B

Mc 1 - C cu t chc b my Kim ton ni b

C cu t chc b my Kim ton ni b, iu hnh v mi quan h ca kim ton ni b c quynh c th ti Quy ch t chc v hot ng ca Ban Kim sot do Hi ng Qun tr NHTM ban hnh, theo c cc Phng nghip v thuc Ban Kim sot:

a) Phng Gim st v tng hp;

b) Mt hoc mt s Phng Kim ton ni b theo tng lnh vc nghip v hoc theo khu vc theo quynh ca Hi ng Qun tr NHTM.

Mc 2 - Ngun lc1. Nhn vin Kim ton ni b phi c tiu chun theo quy nh ca php lut v ti thiu l:

a) Tt nghip i hc (c nhn chuyn ngnh Kinh t, Ti chnh, ngn hng, Lut, Cng ngh thngtin...).

b) C kin thc v k nng v kim ton ni b, am hiu php lut v nghip v ngn hng; c khnng thu thp, phn tch, nh gi v tng hp thng tin.


10/140


c) C phm cht, o c ngh nghip lim khit, khch quan, trung thc; c thc tun th Lutphp.

2. Nhn vin kim ton ni b phi thc hin v duy tr cc quy tc o c ngh nghip sau y:

a) Trung thc: Thc hin cng vic ca mnh mt cch trung thc, cn trng v c trch nhim; tunth lut php v thc hin cc ni dung cng khai theo quy nh ca php lut v ngh nghip; khng ch tmlin can trong bt k hot ng bt hp php no, hoc tham gia nhng hot ng gy mt uy tn i vi ngh

nghip kim ton ni b hoc i vi NHTM; tn trng v phn u ng gp c hiu qu cho nhng mc tiuchnh ng v ph hp ca NHTM.

b) Khch quan: Th hin tnh khch quan ngh nghip mc cao nht trong qu trnh thu thp,nh gi v truyn t thng tin v hot ng hoc cc quy trnh, h thng hoc ang c kim ton. ara nh gi mt cch cng bng v tt c cc vn lin quan v khng b chi phi bi mc tiu quyn li ringhoc bi bt k ai khc khi a ra nhn xt, nh gi ca mnh.

c) Bo mt: Tn trng gi tr v quyn s hu ca thng tin nhn c, khng c tit l thng tin mkhng c u qun hp l tr khi c ngha v phi tit l thng tin theo quy nh ca php lut v quy nh ni bca NHTM.

d) Trch nhim:C thc trch nhim cao, phn u hc hi, p dng cc kin thc, k nng v kinhnghim c c thc hin cng vic kim ton ni b mt cch hiu qu nht.

3. Ngun b sung nhn lc Kim ton ni b:

a) iu chuyn ni b trong h thng NHTM khi c tiu chun.

b) Qua tuyn dng cn b (c nhn tt nghip i hc cc chuyn ngnh Kinh t, Ti chnh, ngnhng, Lut, Cng ngh thng tin...).

c) Tip nhn cn b ngoi NHTM (nu c tiu chun).

4. o to, bi dng i ng cn b kim ton ni b:

a) Thc hin cc gii php o to, bi dng ti ch, tp trung; hc tp kinh nghim hot ng kimton ni b trong v ngoi nc nhm pht trin ngun nhn lc p ng yu cu nhim v Kim ton ni b

ca NHTM.b) Trang b y cc cng c, phng tin lm vic, nht l cc cng c, phng tin c tnh c th cho

hot ng kim ton ni b theo iu kin thc t ca NHTM.

Mc 2 iu hnh v hot ng ca Kim ton ni b

1. iu hnh hot ng kim ton ni b l Trng Kim ton ni b, gip vic cho Trng kim ton c ccTrng, Ph trng phng v cc Nhn vin kim ton.

2. Trng kim ton ni b thc hin chc nng tham mu, gip vic theo yu cu ch o caTrng Ban Kim sot, Thnh vin Ban Kim sot v trc tip thc hin nhim v kim ton ni b tun ththeo quy nh ca php lut v chnh sch kim ton ni b ca NHTM.

3. Chc nng, nhim v c th ca kim ton ni b:a) Xy dng, trnh duyt v t chc thc hin cc quy nh, quy ch, quy trnh kim ton ni b.

b) xut, tham gia kin cc vn bn ca c quan Nh nc v c ch, chnh sch, ch c linquan n hot ng Kim ton ni b.

c) Xy dng, trnh duyt k hoch Kim ton ni b hng nm v k hoch tng cuc kim ton nib.


11/140


d) T chc thc hin cc cuc kim ton ni b trn c s k hoch kim ton ni b hng nm, khoch kim ton tng cuc kim ton ni b c duyt v tun th quy trnh, th tc v cc nguyn tc hotng kim ton ni b.

) Lp, trnh cp c thm quyn cc Bo co hot ng kim ton ni b theo quy nh.

e) Qun l v lu tr bo co, h s, ti liu kim ton ni b ca tng n v kim ton (h s kim ton cnh) v ca tng cuc kim ton theo thi hn quy nh.

g) Phc tra, kim tra v bo co kt qu thc hin kin ngh ca cc n v kim ton.

h) Qun l, gim st, nh gi kt qu v cht lng hot ng kim ton ni b.

i) Phi hp vi Trung tm o to NHTM trong vic xy dng v t chc thc hin chng trnh, khoch o to, bi dng nhm cp nht, nng cao kin thc v nng lc chuyn mn nghip v i vi ing cn b ca NHTM lm cng tc kim ton ni b.

k) Phi hp vi cc t chc Kim ton c lp trong vic thc hin cc cuc kim ton khi cTrng Ban Kim sot giao.

l) Thc hin cc cng vic khc khi c Trng Ban Kim sot giao.

Mc 3 - Quyn v trch nhim ca Trng kim ton, Trng, Ph Trng Phng v cc Nhnvin Kim ton ni b:

1. Trng Kim ton ni b, Trng, Ph trng phng kim ton ni b thc hin nhim v, quynhn theo quy nh ti quy ch t chc v hot ng ca Ban Kim sot do Hi ng Qun tr NHTM ban hnh.

2. Trng phng Kim ton ni b iu hnh hot ng hng ngy ca Phng, gip vic cho Trngphng c mt hoc mt s Ph Trng phng.

3. Ph Trng phng Kim ton ni b thc hin cng vic theo phn cng, ch o ca Trngphng theo tng cng vic, lnh vc nghip v c th.

4. Nhn vin Kim ton ni b thc hin nhim v thuc chc nng ca Phng Kim ton ni b theophn cng ca Lnh o Phng ph trch trc tip. Khi nhn vin kim ton ni b l thnh vin Nhm Kimton ni b th thc hin chc trch, nhim v theo phn cng ca Trng nhm.

5. Ngoi ra, nu php lut c quy nh v quyn hn, trch nhim c th khc ca cn b kim tonni b th thc hin theo quy nh (nu c).

Mc 4 - Quyn v trch nhim ca Trng on hoc Trng nhm kim ton ni b (Sau y gi chung l Nhm kim ton):

1. Nhm Kim ton ni b do Trng Ban Kim sot ra quyt nh thnh lp theo quy nh ca Hing Qun tr tin hnh cuc kim ton ni b theo k hoch kim ton hng nm c duyt hoc theo yucu kim ton t xut ca Hi ng Qun tr, Ban Kim sot.

2. Nhm Kim ton ni b gm c Trng Nhm v c t nht 01 thnh vin l thnh vin Ban Kimsot hoc cn b kim ton ni b ca Phng Kim ton ni b.

3. Ty theo yu cu, ni dung, quy m ca cuc kim ton ni b m thnh vin ca Nhm Kim tonni b c th c trng tp, b sung t cc n v trong h thng NHTM.

4. Nhim v, quyn hn ca Nhm:

a) Thc hin ng phm vi, ni dung, thi hiu, thi hn, i tng Kim ton ni b trong Quyt nhkim ton ni b.


12/140


b) Yu cu i tng kim ton cung cp h s, ti liu, vn bn, chng t v cc phng tin lmvic hp l khc cho Nhm.

c) Hot ng theo nguyn tc ch tun th theo Php lut, c lp, khch quan, trung thc trong phmvi quyn hn v trch nhim c giao.

d) m bo tnh hp php, r rng, chnh xc trong vic pht hin, nh gi, xc nhn, kin ngh caKim ton ni b.

) Thc hin bo mt thng tin theo quy nh ca php lut v ca NHTM lin quan n cuc kimton ni b, khng tit l thng tin v cuc kim ton ni b khi cha c php ca ngi c thm quyn.

e) Lp v bn giao h s ca cuc kim ton ni b n b phn c nhim v lu gi theo quy nh.

g) Thc hin cc nhim v, quyn hn khc do Lnh o phng Kim ton ni b, Trng Ban Kimsot giao.

5. Quyn v trch nhim ca Trng Nhm:

a) Trng nhm chu trch nhim v hot ng ca Nhm kim ton ni b v ni dung cc bin bn,bo co kt qu kim ton ni b.

b) Phn cng nhim v c th cho tng thnh vin(yu cu, phm vi, ni dung tin thc hin ...tng cng vic).

c) T chc tip xc vi i tng kim ton, thng nht chng trnh phi hp cng tc gia Nhm vii tng kim ton.

d) Trc tip ch o, iu hnh tc nghip trong ton b qu trnh hot ng ca Nhm kim ton nib.

) Quyt nh cc bin php x l tnh hung pht sinh, thng xuyn bo co tin v xin kin ch o ca Trng Ban Kim sot hoc ngi ra quyt nh thnh lp Nhm kim ton ni b i vi nhng vn vt thm quyn.

e) Xy dng d tho bin bn kim ton sau khi t chc hp Nhm tho lun tham gia kin, trng

hp c kin khc nhau th trng Nhm kt lun v chu trch nhim v kin .g) Gi d tho bin bn kim ton ni b c Nhm thng nht n i tng kim ton trc

ngy cng b kt qu kim ton ni b.

h) T chc hp cng b bin bn kim ton (cc thnh vin tham d do Trng nhm quyt nh).Sau khi cng b, nu cn kin tham gia ca i tng kim ton v Bin bn kim ton th Trng nhm phihp Nhm tho lun v cc kin tham gia , chnh sa hoc khng chnh sa u phi c bin bn.

i) Bo co kt qu kim ton ni b ln cp c thm quyn theo quy nh hin hnh.

6. Nhim v, quyn hn ca cc thnh vin trong Nhm:

a) Lp k hoch chi tit thc hin chng trnh lm vic trong k hoch ca cuc kim ton ni b

c phn cng, trnh Trng Nhm ph duyt.b) Ch ng trin khai thc hin c hiu qu cng vic c phn cng theo ng tin .

c) Thng xuyn bo co Trng Nhm v tin v kt qu thc hin nhim v c phn cng.

d) Lp bo co kt qu v pht hin, nh gi, xc nhn v kin ngh tng ni dung kim ton thucphm vi trch nhim c phn cng.

) Chu trch nhim trc Trng Nhm v bo co, chng c, ti liu lin quan.


13/140


e) Thc hin cc nhim v khc do Trng Nhm giao.

Mc 5 - Quan h ca Kim ton ni b

1. Quan h vi Trng Ban Kim sot: Chu s lnh o, ch o ton din v mi mt hot ng cakim ton ni b.

2. Quan h vi cc Phng trong ni b Ban Kim sot: L mi quan h phi hp cng tc trong ni bv c thc hin theo s ch o, iu hnh ca Trng Ban Kim sot.

3. Quan h vi cc n v khc trong h thng: L mi quan h phi hp cng tc trong TrngKim ton ni b c vai tr u mi trong qu trnh tc nghip, c quyn yu cu cc n v, c nhn thuc itng kim ton hp tc phc v cho hot ng kim ton ni b ca NHTM theo quy nh hin hnh.

Chng IV - QUY TRNH, TH TC KIM TON NI B

Mc 1 - Mc ch, yu cu v ni dung quy trnh

1. Quy trnh kim ton ni b l trnh t, th tc tin hnh cng vic kim ton ni b; trnh t, th tcny c sp xp theo th t ph hp vi din bin v yu cu khch quan ca hot ng kim ton ni b.

2. Quy trnh kim ton ni b bao gm 4 bc ch yu sau:

a) Bc 1:Lp k hoch kim ton (Kim ton hng nm v tng cuc kim ton).

b)Bc 2: Thc hin kim ton.

c) Bc 3: Lp bo co kim ton ni b

d)Bc 4: Kim tra vic thc hin cc kin ngh ca Kim ton ni b.

Mc 2 - Ni dung quy trnh kim ton ni b

Bc 1: Lp k hoch kim ton:

1. Lp k hoch kim ton hng nm:

a) Mc ch phn b ngun lc v thit lp tn sut kim ton mt cch c hiu qu. Khi lp khoch kim ton hng nm, cn d phng qu thi gian thc hin cc cuc kim ton t xut khi c yucu ca ngi c thm quyn.

b) nh hng hot ng ca b my kim ton ni b theo chnh sch kim ton ni b thc hinmc tiu hot ng ca NHTM .

c) K hoch c xy dng trn c s nh gi ri ro v nh gi h thng kim sot ni b ca ccn v trong h thng, cn c vo kt qu kim ton c lp, kim ton ni b ln trc cng nh yu cu caHi ng Qun tr.

d) Vic lp k hoch do b phn kim ton ni b lp, bo co Trng Ban kim sot xem xt, trnhHi ng Qun tr ph duyt.

1.2. K hoch kim ton hng nm bao gm nhng ni dung:

a) nh gi ri ro tng qut:

- Tm tt nhng ri ro xy ra trong ngnh Ngn hng v ti NHTM nm trc v phng thc x lnhng ri ro ny.


14/140


- nh gi tng th cc ri ro trong nm hin ti, trong c ri ro tn dng, ri ro th trng v ri rohot ng khc i vi ton h thng v i vi cc n v thnh vin.

b) nh gi nn tng kinh t v mi trng hot ng:

- Cc ch s kinh t c bn tc ng n hot ng Ngn hng:

Nm ti chnh trc D bo nm hin tiT l tng trng GDPT l lm phtT l tht nghipT l li sut:

+ Li sut cho vay+ Li sut tin gi+ Li nhun

T gi hi oi

- Cc xu hng chnh ca nn kinh t tc ng i vi cc lnh vc hot ng ch yu ca Ngn hng(cho vay, ri ro n kh i...) m cng vic ca kim ton ni b cn tp trung.

c) R sot mi trng php l tc ng n hot ng ca Ngn hng:- Nhng thay i v lut php v phm vi hot ng ca Ngn hng s b tc ng, nh hng.- Cc vi phm ch chnh sch c pht hin trong cc cuc thanh tra, kim tra, kim ton trc.- Cc vn bn yu cu ca c quan qun l nh nc cho php nh gi tnh tun th ca Ngn hng

(cc ch tiu an ton hot ng ngn hng...).d) Sot xt kt qu hot ng:- So snh cc ch tiu v kt qu hot ng vi k hoch trong thi k t 3 - 5 nm.- Sot xt chi tit theo tng khon mc trong cc bo co ti chnh (gm bn cn i k ton v v bo

co kt qu kinh doanh ).- nh gi kt qu hot ng, nhng dn liu cho thy c vn trong hot ng kinh doanh ca cc

n v thnh vin.) Sot xt nhng thay i c cu t chc cn b:Cc thay i trong c cu t chc v nhn s din ra nh:- Thnh lp Chi nhnh, n v mi;- Thay i nhn s nhng v tr ch cht, quan trng (Gim c, Trng, Ph phng...).Cc vn khc lin quan n qun l iu hnh, gim st hot ng v nhn s ti cc n v thnh

vin:- Nng lc chuyn mn v kinh nghim cc nhn s chnh.- Chnh sch tuyn dng, b nhim v chm dt hp ng lm vic, quan im ca Ban lnh o v

ch i ng, tin lng, thc hin cc chng trnh o to...e) Sot xt mi trng ni b thng qua nh gi cc ngun thng tin:- K hoch kinh doanh, cc bo co qun tr v ti chnh.- H thng vn bn ni b.- Bo co v bin bn cc cuc hp ca cc hi ng trong NHTM.


15/140


- Cc quy trnh, th tc v cc s tay nghip v.- Kt qu kim ton nm trc.- Cc vn c th do HQT v Ban lnh o a ra.g) nh gi v phn loi ri ro cc cp lm c s lp k hoch v quy m kim ton (bao gm kim

ton ton din v kim ton c gii hn):- nh gi ri ro theo 3 mc: Ri ro cao; ri ro trung bnh v ri ro thp (c cp chi tit di y).- Tn sut kim ton ni b theo nh gi ri ro.- Cc n v c ri ro phi c kim ton ton din t nht:+ 01 ln trong 12 thng i viri ro cao ;+ 01 ln trong 18 thng i viri ro trung bnh ;+ 01 ln trong 36 thng v kim ton tng mt nghip v i viri ro thp .h) K hoch v s lng n v c kim ton v lnh vc hot ng cn kim ton:- S lng Ban, Phng ti Hi s chnh.- S lng n v thnh vin: S lng cc n v c ri ro cao (% tng s n v c ri ro cao), ri ro

trung bnh (% tng s n v c ri ro trung bnh ) v ri ro thp (% tng s n v c ri ro thp)- Cc chuyn nghip v, hot ng cn kim ton.i) K hoch v ngun lc:- nh gi cc ngun lc v s mt cn i (so snh k hoch v thc hin trong nm trc).- nh gi cc yu cu v ngun nhn s ni b v bn ngoi cho nm hin ti da trn k hoch v

Phng, Ban, n v thnh vin v cc mng nghip v - K hoch o to nhm pht trin cc k nng ca b phn kim ton ni b v nhn vin kim ton

ni b.k) K hoch cc bo co:S lng, ni dung cc bo co nh k kim ton ni b gi HQT, Tng Gim c trong nm k

hoch.1.3. Thng tin phc v lp k hoch kim ton hng nm:a) Cc quy nh hin hnh ca php lut;b) Cc quy nh ni b ca NHTM;c) Mc tiu v chin lc trung, di hn ca NHTM cng nh k hoch kinh doanh hng nm ca

NHTM.d) Nhng thng tin phc v cho vic r sot mi trng hot ng bn ngoi c lin quan:- Bo, tp ch v nhng bo co v kinh t, x hi, chnh tr;- Nhng n phm, ti liu hi tho, hi ngh v ngnh ngn hng;- Cc quy nh v hng dn v thng l ngn hng;- Bo co chuyn v ngnh ngn hng v h thng thng tin th trng.1.4. nh gi ri ro:a) Ri ro c xem l tp hp cc yu t bn trong v bn ngoi tc ng n s tng trng ca

NHTM v to gi tr cho NHTM. Ri ro bao gm khng ch cc nguy c xu s xy ra (ri ro nguy him), m cnl kh nng cc yu t thun li xy ra (ri ro thi c), tim nng khin kt qu thc t khc vi kt qu mongmun (ri ro bt chc), v bt c yu t no cn tr t chc t c mc tiu chin lc ca NHTM.


16/140


Ri ro tim tng l ri ro khi thc hin cc hot ng kinh doanh nht nh, trc khi xem xt cc binphp kim sot ni b. Ri ro tim tng bao gm ri ro t mi trng bn ngoi chng hn cc s kin c dbo, tnh hnh kinh t ti a phng, mi trng php l v chnh tr, v cc yu t bn trong cn c bit ch bao gm thay i v h thng vn hnh, sn phm v th trng mi, lnh o mi, v hot ng nc ngoi.

Ri ro cn li l ri ro ngoi cc ri ro tim tng sau khi xem xt cu trc kim sot ni b. Gim riro tim tng c bng mt c cu kim sot ni b to mt mi trng kim sot tt, bao gm nh gi ri rov hot ng kim sot tng ng mt cch hiu qu, khuyn khch trao i thng tin v truyn thng v bao

gm mt quy trnh kim sot ph hp. Nhn chung, ri ro cn li s xc nh tn sut, phm vi v hnh thc kimton.b) Cc ri ro c th l:- Mt quyt nh sai lm ca cc cp qun l trong h thng NHTM.- Cc gian ln trong s sch k ton, bo co ti chnh, cc mt mt ti chnh.- Bo v ti sn khng cht ch c th gy tht thot.- Khch hng khng tha mn, d lun tiu cc nh hng n hot ng kinh doanh ca NHTM.- Khng tun th php lut v cc quy nh ni b ca NHTM.- S dng cc ngun lc lng ph, khng hiu qu.

- Khng hon thnh nhng mc tiu hoch nh cho cc hot ng hoc chng trnh.c) Khi xy dng k hoch kim ton hng nm, cn phi phn loi theo cp bc ri ro khc nhau cho

tng n v c kim ton. Thng thng xc nh ba cp bc ri ro: cao, trung bnh v thp.d) Kim ton ni b cn phn loi ton b cc n v trong NHTM trn c s nh gi ri ro ca tng

b phn.) Bng so snh gia vic nh gi h thng kim sot v nh gi ri ro th hin di y:

nh gi ri ro nh gi kim sotCao Yu

Trung bnh Trung bnhThp Tt

Theo :- Nhng n v c ri ro cao:Bt k n v no c 2 hoc nhiu yu t nu di y:+ Thay i Gim c trong vng 12 thng tr li y;+ Thay i c cu t chc trong vng 12 thng tr li y;

+ Thay i nhiu cn b cc v tr ch cht.+ Cn b cc v tr, cc b phn quan trng c mi quan h gia nh, h hng vi Gim c hoc vi

nhau.+ C cc sn phm, dch v mi trong vng 12 thng tr li y.+ n v thua l trong bt k giai on no trong vng 2 nm tr li y.+ C cc sai phm nghim trng, ti phm nhiu ln cc quy nh ca php lut v ca ni b NHTM

c pht hin qua cc cuc thanh tra, kim tra, kim ton trc.


17/140


+ Khng chnh sa y nhng pht hin, kin ngh sau thanh tra, kim tra, kim ton.+ Hi ng Qun tr v Tng Gim c c s quan tm, lu hoc a ra cc vn cn x l i vi

n v;+ Danh mc tn dng c nhiu vn , n qu hn v n xu vt mc bnh qun ton h thng.+ Tng trng tn dng trn mc tng trng bnh qun ton h thng.+ C nhng thay i bt thng trong cc bo co qun tr v bo co ti chnh.- Nhng n v c ri ro thp:Khng c bt k mt yu t no c nu trong mc Nhng n v c ri ro cao .- Nhng n v c ri ro trung bnh:L nhng n v khng c bt k nhng c im ca ri ro cao nhng v th yu hn so vi n v

c ri ro thp.e) nh gi ri ro l tin trnh c tnh h thng phn tch, nh gi tng hp nhng xt on v ri ro

c th gy tc hi cho NHTM, lm cng c thit lp k hoch kim ton ni b hng nm ca NHTM. Khi lpk hoch kim ton cn phi xc nh th t u tin kim ton cao hn cho cc hot ng c ri ro cao hn.

Tin trnh nh gi ri ro thit lp k hoch kim ton ni b hng nm ca NHTM cn phi kt hpcht ch cc thng tin t cc ngun khc nhau, bao gm:

- Nhng cuc hp gia kim ton ni b vi Hi ng Qun tr v Ban iu hnh NHTM.- Nhng ni dung tho lun gia lnh o Ban kim sot vi lnh o, cn b nhn vin kim ton ni

b.- Tho lun vi cc kim ton vin c lp.- Xem xt vic thc hin php lut v cc quy nh ni b ca NHTM.- Phn tch cc d liu ti chnh v hot ng ca NHTM, cc nh hng ca NHTM, ca ngnh ngn

hng v ca nn kinh t.K hoch kim ton ni b hng nm ca NHTM c xem xt, iu chnh trn c s nh gi nh k

i vi cc yu t tc ng n ri ro v cc hot ng c th c kim ton trong nm k hoch.

1.5. K hoch kim ton ni b cho tng cuc kim ton:1.5.1 Chun b kim ton:Chun b kim ton l qu trnh thc hin cc hot ng nghip v to ra nhng iu kin cn thit

cho vic thc hin kim ton, giai on ny cn thc hin cc bc v nhng ni dung cng vic sau:a) Kho st v thu thp thng tin n v c kim ton lm c s cho vic nh gi ri ro kim ton

v tnh trng yu, t xc nh nhng ni dung quan trng cn tp trung kim ton lm c s lp k hochkim ton thch hp, gim thiu ri ro kim ton.

b) Cc thng tin v n v c kim ton:- Trong h s ca cuc kim ton trc.- Hot ng ca n v trong thi k kim ton.- Lin quan ch yu n cc mc tiu ca cuc kim ton.- T bn ngoi lin quan n hot ng ca n v.c) Cc thng tin chi tit c th l cc yu t v mi trng v cc vn lin quan:- Th trng;- c im kinh doanh, cc thay i v hot ng kinh doanh (sn phm, dch v, cng ngh thng

tin...).


18/140


- Cc iu kin bt li tc ng.- p dung chun mc, ch k ton.- Cc quy nh php lt v cc quy nh ni b c lin quan.d) Nhn t ni ti:Cc c im quan trng v s liu v qun l:

- Gim c v b my iu hnh.- Uy tn v kinh nghim ca tng c nhn.- Tnh c lp v kim sot hot ng ca Gim c.- Cc cuc hp nh k.- S tn ti v tc ng ca quy ch hot ng.- Thay i nhn s (Gim c, Ph gim c, cc Trng phng).- Trng phng k ton v nhn vin.- Cc ch khuyn khch vt cht, khen thng, k lut.- Phn cp quyn hn v trch nhim trong b my iu hnh.- p lc i vi Gim c.- Cc h thng thng tin qun l.) Cc nhn t ni ti cn bao gm:- Lnh vc, phm vi i tng kinh doanh.- C cu vn.- S t chc b my qun l.- Cc mc tiu qun l v k hoch trung hn.- Cc ngun v bin php ti chnh.

- Quan nim v thi ca Gim c i vi h thng kim ton ni b .e) Tnh hnh kinh doanh ca n v (sn phm, th trng, khch hng, chi ph, cc hot ng nghip

v ...):- c im v quy m hot ng kinh doanh .- C s, vt cht, h tng phc v kinh doanh.- Cc vn v nhn lc (s lng, cht lng lao ng, s phn b nhn lc, tho c lao ng tp

th).- Sn phm, dch v v th trng (khch hng, cc hp ng chnh, li nhun gp, th phn, i th

cnh tranh, chnh sch, li sut, quy trnh nghip v- Khch hng quan trng.- Cc trung tm chi ph.- Cc ti sn, cng n, nghip v bng ngoi t v cc nghip v bo him ri ro hi oi.- Cc h thng thng tin qun l.- Lut php v cc quy nh c nh hng ln n n v.g) Kh nng ti chnh:- Cc t sut quan trng v s liu thng k v hot ng kinh doanh.


19/140


- Xu hng bin ng ca kt qa ti chnh.h) Yu t php lut:- Mi trng php l v quy nh ca php lut .- Cc chnh sch ti chnh v chnh sch thu.i) Thu thp y cc thng tin v n v kim ton bng cc phng php thch hp nh:

- Trao i trc tip vi n v;- Phng vn cc c nhn chu nh hng ca hot ng c kim ton;- Quan st thc t, ghi chp qu trnh lm vic v hot ng ca n v;- Xem xt, tp hp cc bo co, ti liu v tnh hnh hot ng ca n v c kim ton.k) Tm tt kt qu kho st, nghin cu, phn tch cc thng tin thu thp c trong qu trnh kho st:- Cc thng tin thch hp thu thp trong cuc kho st.- Phn tch nh gi tin cy, xc nh nhng im mnh, im yu ca h thng kim sot ni b.- Cc pht hin cn xem xt k hn khi thc hin kim ton.- Nhng vn cn lu trong hat ng ca n v, nhng hot ng c th, nhng hot ng ch

yu, nhng khon chi ln, nhng bin ng bt thng, nhng vng mc v c ch, chnh sch v nhngvn s v thanh tra, kim tra pht hin v kt lun.1.5.2. Tm hiu, nh gi h thng kim sot ni b:a) nh gi ban u (nh gi tin cy) v h thng kim sot ni b ca n v c kim ton

Nhn vin kim ton ni b xc nh c im mnh, im yu, nhng nhn t c kh nng gy ra sai sttrng yu, t xc nh trng tm ca cc cuc kim ton, thit k c nhng th tc kim ton thch hp,nh gi c khi lng v phc tp ca cng vic lm c s tnh thi gian ca cuc kim ton.

b) Kim sot ni b c thit k(cc chnh sch, th tc a ra) ra sao v c n v thc hin nhth no (cc chnh sch, th tc c p dng) . Ni dung tm hiu v nh gi tin cy ca h thng kimsot ni b:

- S tn ti ca h thng kim sot ni b (mi trng kim sot- h thng k ton v cc th tc kimsot).

- Trnh t nh gi h thng kim sot ni b tng quy trnh nghip v (tn dng, bo lnh, huy ngtin gi..., u t mua sm ti sn c nh, cng c lao ng...).

- Nhng tiu ch nh gi tin cy ca h thng kim sot mt n v:+ Thit k, xy dng v cp nht, chnh sch, th tc.+ Mc hon chnh ca c cu t chc.+ Mc tip thu, khc phc yu km ca Ban lnh o.+ Phn cng nhim v ca n v.+ Nhn thc v ra gii php qun l ca Ban lnh o v nhng nhn t quan trng c th dn n

ri ro.+ Trnh , kin thc, nng lc thc hin nhim v, nhn thc v thc hin cc th tc kim sot ca

nhn vin.+ Thc hin k hoch chnh sa sai st, vi phm, thc hin kin ngh ca Thanh tra, kim tra, kim

ton.+ Chng trnh v cht lng o to nhn vin.+ Hiu qu qun l i vi nhng thay i v hot ng;.


20/140


+ Chnh sch lun chuyn cn b, chnh sch qun l cn b ngh vic (vi cc nguyn nhn) ca nv.

c) Cc phng php tm hiu v h thng kim sot ni b:Xem xt cc ti liu v kim sot ni b ca n v nh :- S t chc, s hch ton, cc vn bn ni b v quy ch kim sot, hot ng ca kim tra ni

b, h s kim ton cc cuc kim ton trc (ch cp nht nhng thay i).

- Trao i vi ngi qun l v cc nhn vin n v c th nm bt c thi ca ngi qunl, c im t chc, chnh sch nhn s ca n v.

- Quan st ti ch cc hot ng nghip v ca n v .- Cc cng c tm hiu h thng kim sot ni b nh:+ Bng cu hi kim sot ni b (vic m t kim sot ni b bng cch in vo mt bng cu hi lp

sn, cc cu hi c thit k di dng C hay Khng m cu tr li khng c dng ch s yukm ca kim sot ni b. B tr cc ct nh gi yu km theo mc quan trng hng th yu).

+ Bng cu hi v kim sot ni b c lp cho tng quy trnh nghip v, quy trnh hot ng(mi quy trnh cng c th lp mt s bng cu hi).

+ Lu v kim sot ni b, l hnh v biu th mt h thng hay mt loi th tc trong h thng x l

d liu ca n v thng qua cc k hiu. Nhng quy c thng c tun th i vi k hiu trong lu l:S dng k hiu chun; ng biu th mi quan h gia cc ti liu v s sch thng c trnh by t trnxung di, t tri sang phi; Mi ct dc th hin trch nhim ca b phn trong vic thc hin nghip v hockim sot.

+ Php th xuyn sut: L nhn vin kim ton chn mt vi nghip v theo di qua tng bcthc hin xem xt thc t ca n c hay khng ph hp vi lu , vi bng cu hi v bng m t. Nu cs khc bit, nhn vin kim ton ni b s iu chnh li cho ng thc t. Php th xuyn sut ch kim tras chnh xc ca bng cu hi, lu tm hiu v kim sot ni b ch khng nh gi s tin cy ca ccth tc kim sot ni b,

1.5.4. nh gi ban u v ri ro kim sot:a) Da vo s hiu bit v h thng kim sot ni b, nhm kim ton v nhn vin kim ton ni b

phi nh gi ban u v ri ro kim sot i vi c s dn liu cho tng s d ti khon hoc cc loi nghipv kinh t ch yu.

b) Ri ro kim sot c nh gi ban u mc cao trong cc trng hp:- H thng kim sot ni b khng c thit k y .- H thng kim sot ni b khng c thc hin y .- Nhn vin kim ton ni b khng c cung cp y c s nh gi s y v thit k v

thc hin h thng kim sot ni b.2. K hoch kim ton ni b cho tng cuc kim ton:2.1. K hoch kim ton ni b cho tng cuc nhm m bo ngun lc ca kim ton ni b c

iu phi cho nhng phm vi cng vic c ri ro cao thc hin cng vic kim ton c hiu qu v t c

nhng mc tiu ra.2.2. K hoch kim ton ni b cho tng cuc kim ton ch ra nh hng cng vic cho nhm kim

ton trn c s tun th k hoch kim ton ni b hng nm ca NHTM. K hoch kim ton ni b cho tngcuc kim ton lm c s lp chng trnh kim ton .

2.3. K hoch kim ton ni b cho tng cuc kim ton do Trng phng kim ton ni b lp hocch o Trng nhm kim ton lp, trnh Trng ban kim sot ph chun trc khi bt u thc hin cuckim ton.

2.4. K hoch kim ton ni b cho tng cuc kim ton bao gm cc ni dung sau:


21/140


a) Xc nh n v c kim ton: Cc n v trong h thng.b) K hoch v thi gian kim ton cc n v.c) Thit lp cc mc tiu kim ton v phm vi cng vic, theo cc mc tiu kim ton l ch ra cc

yu cu, ni dung cn kim tra, nh gi v xc nhn ca cuc kim ton v xc nh nhng g cuc kim toncn hon tt. Cc mc tiu kim ton l thc o kt qu ca mi cuc kim ton ni b v l c s nh givic hon thnh trch nhim ca nhm kim ton v nhn vin kim ton ni b, cc mc tiu kim ton l yut quyt nh phm vi, ni dung v vic la chn phng php kim ton. Mc tiu ca mt cuc kim ton lxc nh ni dung hoc tiu ch c th sau:

- Ti sn tn ti mt thi im nht nh (s tn ti);- Nghip v xut hin pht sinh trong hot ng ca n v (s xut hin);- Ti sn, cng n hay nghip v c ghi chp y trong h thng k ton (s y

).- Ti sn thuc quyn s hu ca n v hoc ca NHTM, ca khch hng... (quyn s hu);- Ti sn v cng n c phn nh theo gi tr ph hp (nh gi).- Ngun vn phn nh ng n trch nhim ca n v phi bo ton v thanh ton (ngha v).- Cc nghip v v thu nhp v chi ph oc phn nh theo ng gi tr v phn b theo ng k k

hoch (o lng).- Cc php tnh s hc trn bo co ti chnh m bo chnh xc.- Ti sn v nghip v c phn loi v k khai ng n (s phn loi).d) Xc nh phm vi cng vic kim ton, c th hin trn ba mt:- Gii hn v khng gian:Xc nh cc b phn cn tin hnh kim ton m bo i din cho n v c kim ton cng

nh m bo c trng tm ca cuc kim ton.- Gii hn v thi gian:L thi gian hot ng ca n v c kim ton (nm, qu), gii hn v thi k kim ton l c s

xc nh s liu, ti liu, cc nghip v kinh t pht sinh trong phm vi thi k kim ton v cc vn c linquan trc v sau thi k kim ton.- Gii hn v hot ng ca n v c kim ton.T vic xc nh gii hn v khng gian, thi gian hot ng kim ton s quyt nh khi lng cng

vic cn thc hin ca cuc kim ton cng nh quyt nh b tr nhn s, kinh ph, phn b thi gian cho cuckim ton. Phm vi cng vic kim ton ph thuc vo quy m ca n v c kim ton, mc phc tpca cng vic cn thc hin v nh gi ri ro. Vic xc nh phm vi kim ton cn ph thuc vo ln thc hinkim ton. Kim ton ln u s c khi lng cng vic nhiu hn, thi gian di hn v tn kinh ph hn (cngvy kim ton t xut s khc vi kim ton nh k).

) Xc nh cc yu cu khc i vi cuc kim ton (nh k hn kim ton, ngy hon thnh, hnhthc bo co cui cng):

- S lng nhn vin kim ton v mc kinh nghim cn thit ca h c da trn nh gi v nidung v mc phc tp ca cuc kim ton, k hn thi gian v cc ngun lc c sn (cc cng c cn thitphc v cho cuc kim ton nh chng t lm vic, cc mu biu, bo co kim ton cc k trc, phnmm...).

- Nhu cu hun luyn, kin thc, k nng kim ton v cc nghip v chuyn mn b tr cho nhnvin kim ton thc hin cuc kim ton.

- Xem xt s dng cc ngun lc bn ngoi trong trng hp cn thit.- Chun b cc iu kin cn thit bao gm:


22/140


+ Ti liu lm cn c php l cho cuc kim ton v cc vn bn v ch chnh sch ti chnh, kton cn thit.

+ Ti liu v qu trnh hot ng ca n v c kim ton qua cc nm.+ Cc giy t khc phc v cho lin h cng tc trong qu trnh kim ton.+ Cc phng tin thit b h tr cho cuc kim ton nh: my vi tnh, chng trnh phn mn kim

ton bng my vi tnh, my tnh c nhn, my ghi m, chp nh (nu cn).

+ Cc iu kin vt cht cn thit khc.2.5. Chng trnh kim ton:a) Chng trnh kim ton:L mt b phn ca k hoch cho tng cuc kim ton, m t chi tit phm vi cng vic thc hin trong

nhng phm vi kim ton nhm m bo cho cng vic kim ton c thc hin theo ng yu cu. lvic hoch nh chi tit v nhng cng vic cn thc hin, thi gian hon thnh v trng tm l cc th tc cnthc hin trong khi kim ton.

b) Chng trnh kim ton hai cp :- Chng trnh chung cho c cuc kim ton.- Chng trnh c th cho tng ni dung hoc phn vic kim ton.c) Ni dung chnh ca chng trnh kim ton bao gm mc ch kim ton tng phn, xc nh cc

bc i chi tit, thu thp bng chng, phn tch nh gi a ra nhn xt, khuyn ngh, d tnh ngy honthnh, b tr nhn lc kim ton v phi kt hp vi cc tr l, chuyn gia (nu thy cn thit), theo cc nidung ch yu sau :

- Chi tit cc mc tiu ca cuc kim ton, tng phn cng vic kim ton.- Ni dung kim ton.- Cc th tc (phng php) kim ton c kim ton ni b dng thu thp bng chng, phn

tch, din gii v ghi chp thng tin trong cuc kim ton .- a ra ni dung, phm vi v mc ca th nghim cn thit t c cc mc tiu kim ton trong

mi giai on ca cuc kim ton.- Xc nh cc kha cnh k thut, ri ro, tin trnh cc nghip v cn phi kim ton.- Xc nh c th v thi gian v s lng nhn vin kim ton ni b.- Cc ngun cung cp bng chng kim ton (c s dn liu).Bc 2: Thc hin kim ton1. Cc phng php kim ton:Qu trnh kim ton ni b thc cht l qu trnh p dng cc phng php k thut, nghip v vo vic

kim tra thc t nhm thu thp cc bng chng kim ton y v thch hp lm c s cho cc kin nhn xt vcc thng tin c kim ton thng qua vic tun th cc phng php kim ton ca Nhn vin kim ton khi tcnghip.

C th chia h thng phng php kim ton ni b thnh hai loi l phng php kim ton c bn v phng php kim ton tun th c nu di y.2. Phng php kim ton c bn:2.1. Phng php kim ton c bn l cc phng php c thit k v s dng nhm mc ch thu

thp cc bng chng c lin quan n cc d liu do h thng k ton x l v cung cp.2.2. c trng c bn ca phng php ny l vic tin hnh cc th nghim, cc nh gi u c

da vo cc s liu, cc thng tin trong bo co ti chnh v h thng k ton ca n v. V vy phng phpkim ton c bn cn c gi l cc bc kim nghim theo s liu.


23/140


2.3. Phng php kim ton c bn bao gm cc bc:a) Phng php phn tch nh gi tng qut:Phng php ny l vic phn tch cc s liu, thng tin, cc t sut quan trng, qua tm ra nhng xu

hng, bin ng, pht hin ra nhng thay i trng yu, nhng bin ng bt thng v tm ra cc mi quan hc mu thun vi cc thng tin lin quan khc hoc c s chnh lch ln so vi gi tr d kin, tm ra nhng khonmc, ni dung c ri ro ln. Phng php phn tch bao gm nhng so snh ch yu sau:

- Phn tch so snh v lng trn cng mt ch tiu (cn gi l phn tch ngang) phng php nyn gin nhng khng th hin mi quan h gia cc ch tiu. V d nh:+ So snh s liu k ny vi k trc hoc gia cc k vi nhau.+ So snh s liu thc t vi s liu k hoch, s liu d ton+ Phn tch mt s liu k ny thnh cc s liu chi tit so snhSo snh s liu gia cc n v thnh vin vi nhau, hoc so snh gia cc ch tiu ca n v vi cc

ch tiu bnh qun trong ngnh.- Phn tch t sut (cn gi l phn tch dc) bng cch so snh, xc nh t l tng quan gia cc ch

tiu, cc khon mc khc nhau. Tu theo kin thc v kinh nghim ngh nghip, nhn vin kim ton ni b cth tnh ton, phn tch nhiu mt mt s t sut cn thit cho vic nhn xt ca mnh.

K thut phn tch dc cn c th s dng nghin cu cc mi quan h gia thng tin ti chnh vnhng thng tin phi ti chnh. Cc thng tin phi ti chnh l cc d liu kinh t k thut do cc h thng hch tonnghip v, thng k... cung cp. Gia cc thng tin ny vi cc thng tin ti chnh c nhng quan h nht nh.Da trn mt quan h hp l gia chng, nhn vin kim ton ni b c th pht hin nhiu sai st v nhngvn bt thng. Chng hn, c th so snh quan h gia chi ph tin lng v s lng lao ng ca doanhnghip, so snh gia s tn kho ca mt s loi vt t vi kh nng cha ng ca h thng kho tng trongn v...

- Khi thc hin phng php phn tch, cn tin hnh cc bc ni dung cng vic nh xy dng mctiu c th cho vic p dng phng php phn tch, gip thit k cc th thc phn tch thch hp, hiu qu.Thit k cc hnh thc phn tch gm 3 ni dung:

+ La chn hnh thc phn tch thch hp nht;+ La chn cc ti liu thng tin thch hp vi hnh thc phn tch la chn v mc tiu xc nh;+ Xy dng cc nguyn tc quyt nh i vi qu trnh xc nh cc sai s v giao ng bt thng,

cc th tc tip theo khi xc nh cc sai s v giao ng bt thng .- Tin trnh phn tch bao gm ni dung cng vic sau:+ Da trn thit k cc hnh thc phn tch, tin hnh cc qu trnh tnh ton, so snh s liu, thng tin

nhm pht hin nhng sai st v giao ng bt thng.+ Xp loi cc kt qu nghin cu theo nguyn tc quyt nh;+ Tin hnh cc th tc tip theo (tho lun vi Ban lnh o, iu tra tip hoc khng iu tra...).- Phn tch nh gi tng qut l phng php kim ton c hiu qu cao v thi gian t, chi ph thp

m nhiu tc dng. K thut phn tch thng c cc nhn vin kim ton ni b cp cao tin hnh v

thng l k thut c p dng u tin cho mi cuc kim ton. Trong mt s trng hp, nhn vin kimton ni b c th ch cn p dng phng php phn tch l c th rt ra nhng nhn xt cn thit mkhng cn p dng thm th tc kim ton no khc. Tuy nhin, cn lu :

+ Mi quan h bn cht gia cc ch tiu c so snh, cc ch tiu ny phi ng nht v ni dungphng php tnh, gia chng phi c mi quan h nht nh vi nhau .

+ Nhng khon mc hoc ch tiu trng yu khng ch s dng phng php phn tch m cn kthp vi cc phng php khc tm bng chng kim ton thch hp .


24/140


+ Cn thn trng khi s dng phng php phn tch trong trng hp h thng kim sot ni b nv yu km .

b) Phng php cn i:L phng php da trn cc cn i (phng trnh) k ton v cc cn i khc kim ton cc

mi quan h ni ti ca cc yu t cu thnh quan h cn i . Cc bc tin hnh phng php ny nhsau:

- Chun b xc lp cc ch tiu c quan h cn i cn kim ton v xc nh phm vi, ngun ti liu,chng t cn thu thp.- Thc hin thu thp cc ti liu, chng t... tng ng vi ni dung ca cc cn i v tng hp i

chiu ln bng cn i th tm ra nhng quan h kinh t, ti chnh... b mt cn i hoc c nhng biu hinbt thng khc.

- Sau khi thu thp bng chng bng phng php cn i:+ Phn tch, tm nguyn nhn ca nhng mt cn i hoc nhng biu hin bt thng.+ Kt lun v tnh chnh xc ca cc ti liu, s liu hoc m rng phm vi, iu chnh phng php

thu thp bng chng kim ton khc tm nguyn nhn hoc kt lun v nhng sai st vi phm ca n vc kim ton.

c) Phng php kim tra chi tit cc nghip v v cc s d ti khon:- y l phng php kim ton nhm kim tra v ghi chp tng loi hot ng kinh doanh ca n v.

Phng php ny thch hp kim tra cc n v c quy m nh, cc loi nghip v c tnh cht khng phctp, hoc nhng b phn, nhng khon mc nhy cm trong kinh doanh (nh tin mt, chng khon, cc loivt t, hng ho qu him...).

- Phng php ny khng thch hp vi quy m hot ng v khi lng giao dch nhiu. i vi cctrng hp ny, nhn vin kim ton ni b khng kim tra chi tit ton b cc nghip v v cc s d ti khonm thc hin kim tra chi tit ch yu da trn c s chn mu mt s nghip v cng loi, trong k thut lymu kim ton khng nhng c s dng th nghim chi tit cc nghip v v s d ti khon m cnc dng th nghim chi tit cc loi kim sot ca n v, l phng php kim ton tun th.

3. Phng php kim ton tun th:3.1. Phng php kim ton tun th l cc th tc v k thut kim ton c thit lp thu thp

cc bng chng v tnh y v hiu qu ca h thng kim sot ni b n v.3.2. c trng ca phng php kim ton tun th:a) Cc th nghim v kim tra u da vo cc quy ch kim sot trong h thng kim sot ni b

n v. Nu h thng kim sot ni b c nh gi l mnh, l hiu qu v kim sot vin c th tin tng thcng vic kim ton cn da vo cc quy ch kim sot.

b) Cng vic kim ton c da vo h thng kim sot ni b nn phng php kim ton tun thcn c gi l bc kim nghim da vo kim sot.

3.3. Tu thuc mc tho mn v kim sot, nhn vin kim ton ni b c th p dng cc phngphp kim ton tun th c th sau:

a) Phng php thc nghim (trc nghim): y l phng php ti din cc hot ng hay nghip v xc minh li kt qu ca mt qu trnh,

mt s vic qua, hoc s dng th php k thut nghip v tin hnh cc php th nhm xc nh mtcch khch quan cht lng cng vic, mc chi ph... Cc bc thc nghim tin hnh nh sau:

- Chun b thc nghim gm xc nh mc ch, ni dung ca thc nghim, chun b cc iu kin vnhn lc, phng tin, dng c, vt t thc nghim v cc phng tin o lng, nh gi v xy dng quytrnh thc nghim.

- Tin hnh thc nghim gm thc hin cc quy trnh thc nghim c xy dng, thng k, tnhton, o lng cc ch tiu, thng s, kt qu ca qu trnh thc nghim v so snh s liu, thng tin c rt ra


25/140


t thc nghim vi cc s liu thng tin trong s sch, chng t... tm ra cc sai lch gia hai loi s liu vthng tin trn.

- Cc cng vic sau thc nghim l phn tch v tm nguyn nhn nhng sai lch gia s liu, thng tingia thc nghim v s sch, kt lun v nhng s liu, thng tin m bo chnh xc trn s sch hoc mrng, iu chnh phng php kim ton tm nguyn nhn hoc kt lun v nhng sai st, vi phm ca nv lin quan n nhng sai lch trn s sch, chng t.

b) Cc th nghim chi tit i vi kim sot:- L cc th nghim c tin hnh thu thp bng chng v s hu hiu ca cc quy ch kim

sot v cc bc kim sot, lm c s cho vic thit k phng php kim ton c bn, vic tin hnh haykhng tin hnh cc th nghim chi tit v kim sot ph thuc vo vic nh gi li ri ro kim sot sau khi p dng k thut kim tra h thng.

- Nu mc ri ro kim sot c nh gi l khng cao mc ti a hoc nhn vin kim ton nib xt thy c th gim c ri ro kim sot nh gi s b khi lp k hoch xung mt mc thp hn,nhn vin kim ton ni b s tin hnh cc th nghim chi tit v kim sot cn thit c c bng chngv s hu hiu tng ng ca kim sot ni b. y l c s nhn vin kim ton ni b gii hn phm vica cc th nghim c bn phi tin hnh (nht l cc th nghim chi tit v nghip v v s d ti khon) ivi cc khon mc lin quan.

- Ngc li, nu mc ri ro kim sot c nh gi mc cao v xt thy khng c kh nng gim

c trong thc t, nhn vin kim ton ni b s khng thc hin cc th nghim chi tit v kim sot m phitin hnh ngay cc th nghim c bn mc ph hp. y l giai on, l cng vic mang tnh ch quan, tu thuc vo bn lnh ngh nghip v s xt on

ca nhn vin kim ton ni b.- Cc th nghim chi tit i vi kim sot (kim sot c lp v qun l, kim sot x l, kim sot

bo v ti sn) ch yu cng c thc hin trn c s kim tra mu cc quy ch kim sot ni b.Ngoi ra, phng php ny cn kt hp vi cc bin php quan st trc tip, phng vn v kim tra

i chiu... b sung cho k thut ly mu kim ton.c) Phng php kim tra, i chiu:- y l phng php thu thp bng chng thng qua vic xem xt, r sot, i chiu gia cc ti liu, s

liu lin quan n nhau, bao gmi chiu trc tip (l vic i chiu v mt lng ca cng mt ch tiu trncc ngun ti liu khc nhau nh cc chng t k ton... tm ra cc sai st gian ln vi chiu logic (l vicnghin cu cc mi quan h bn cht gia cc ch tiu c mi quan h vi nhau thng qua vic xem xt mc binng tng ng v t s ca cc ch tiu c quan h kinh t trc tip, song c th c mc bin ng khc nhau vc th theo cc hng khc nhau).

Hai phng php i chiu ny thng c kt hp cht ch nhau trong qu trnh kim ton- Cc ngun ti liu i chiu, so snh:+ i chiu trn cc s sch k ton .+ i chiu trn s k ton vi s liu kim k thc t.+ i chiu trn s k hach vi thc hin.

+ i chiu trn s nh mc vi thc t.+ i chiu trn quyt nh vi thc hin .- Hai loi kim tra, i chiu (kim tra vt cht v kim tra ti liu).Kim tra, i chiu vt cht l qu trnh kim k hoc tham gia kim k ti sn hu hnh ca nhn vin

kim ton ni b nh kim k hng tn kho, kim k ti sn c nh hu hnh, kim k tin mt tn qu, khi thuthp bng chng theo phng php kim tra vt cht. Theo cn lu :

+ Cha bng chng chnh minh ti sn hin c thuc quyn s hu ca ai.


26/140


+ Cha cn c phn xt cht lng, tnh trng k thut, mc hao mn, tnh li thi ca ti sn.+ m bo hiu qu ca cng tc kim k, cn cn c vo tnh cht ca cc loi vt t, ti sn

cn kim k, s lng gi tr, c tnh kinh t, k thut... la chn mt loi hnh kim k ti u (kim kton din, kim k in hnh hoc kim k chn mu).

Cc bc kim k c tin hnh nh sau:+ Chun b kim k bao gm xc nh i tng kim k, quy m thi gian, loi hnh kim k v chun

b cc iu kin cho kim k: cn b nhn vin, chuyn gia k thut... cc phng tin k thut v o lng.+ Thc hin kim k bao gm thc hin cn ong o m v ghi chp s lng, gi tr, cht lng,

phn bit theo tng m cn hoc l vt t ti sn v tng hp h thng s liu kim k theo tng khon mc...tp hp li cc chng t kim k ( phiu kim k), ng thi so snh i chiu cc s liu kim k vi s liutrn cc s snh k ton, tm ra nhng sai lch gia hai s liu trn.

+ Cc cng vic sau kim k gm phn tch, tm nguyn nhn ca nhng sai lch v vt t, ti sngia s liu kim k v s liu trn s sch, kt lun nhng ch tiu m bo c s chnh xc, hoc m rngphm vi iu chnh, phng php kim ton tm nguyn nhn hoc kt lun v nhng sai st, vi phm can v lin quan n nhng sai lch v vt t, ti sn (c v phn nh trn s sch, t chc qun l, bo quns dng).

- Kim tra, i chiu ti liu:

L qu trnh sot xt ca nhn vin kim ton ni b thng qua vic kim tra, i chiu cc chng t,ti liu, s k ton, cc vn bn c lin quan n bo co ti chnh. Khi thc hin cn lu :+ tin cy ca ti liu chng minh ph thuc vo ngun gc ca ti liu, nu s c lp ca ti liu

thu thp c i vi n v c kim ton cng cao th tin cy ca ti liu chng minh cng cao.+ phng cc ti liu thu thp c b ngun cung cp xuyn tc, sa cha, ty xo hoc gi mo...

lm mt tnh trung thc, khch quan ca ti liu, do vy cn phi c s kim tra, xc minh thng qua ccphng php khc.

Cc bc p dng phng php kim tra i chiu ti liu nh sau:+ Chun b i chiu gm xc nh ch tiu cn i chiu, thu thp cc ti liu v chng t gn vi cc

ch tiu xc nh cn phi i chiu.+ Thc hin kim tra i chiu gm sot xt cc ti liu, chng t, tnh ton v tin hnh so snh i

chiu trc tip hay i chiu logic, tng hp cc ch tiu i chiu, ch ra cc sai lch v cc ch tiu.+ Cc cng vic sau kim tra i chiu gm phn tch, tm nguyn ca nhng sai lch cc ch tiu v

kt lun v nhng ch tiu m bo c chnh xc hoc m rng phm vi iu chnh phng php tmnguyn nhn hoc kt lun v nhng sai st vi phm ca n v lin quan n cc ch tiu c sai lch.

d) Phng php quan st:L phng php thu thp bng chng thng qua qu trnh nhn vin kim ton ni b trc tip xem

xt, theo di nh gi mt hin tng, mt chu trnh hoc mt th tc do ngi khc thc hin nh quan stvic kim k thc t hoc quan st cc th tc kim sot do n v mnh tin hnh. Khi thc hin cn lu :

- Phi kt hp vi cc phng php khc.- Quan st thc t s cung cp bng chng c tin cy cao nhng bng chng khng th hin

tnh chc chn cc thi im khc ngoi thi im quan st.) Phng php thm tra v xc nhn:L phng php thu thp cc bn xc nhn ca nhng ngi c trch nhim hoc lin quan n cng

vic v ni dung kim ton trong hay ngoi n v kim ton nh xc nhn ca ngi bn v ngi phi tr,xc nhn ca khch hng v s d tin gi ti NHTM, xc nhn ca ngi tm ng v s d trn ti khontm ng... Khi thc hin cn lu khng phi tt c cc i tng hoc tnh hung u cn bng chng xcnhn, cc xc nhn ch yu l cc khon phi thu, phi tr, tin gi NHTM, ti sn k qu th chp...


27/140


- Cc bng chng thu thp c thng qua phng php thm tra, xc nhn c tin cy thphi m bo cc yu cu:

+ Thng tin cn xc nhn phi theo yu cu ca nhn vin kim ton ni b.+ S xc nhn phi thc hin bng vn bn.+ S c lp ca ngi xc nhn thng tin.+ Nhn vin kim ton ni b phi kim sot c ton b qu trnh thu thp, xc nhn bng chng.e) Phng php phng vn:L phng php thu thp thng tin ca nhn vin kim ton ni b thng qua vic trao i, phng vn

nhng ngi trong v ngoi n v kim ton c lin quan ni dung kim ton. Vic phng vn c th cthc hin di dng vn p hoc vn bn k thut. Trong cn lu :

- Trc khi phng vn cn xc nh mc ch, ni dung, i tng, thi gian, a im phng vn.- Khi thc hin phng vn cn coi trng k thut t cu hi, cu hi gn, r ni dung v mc ch cn

t c. Ghi chp hoc ghi li bng chng (phn ng, ghi m, thu thp thm chng c...).- Ch n s khch quan v hiu bit ca ngi c phng vn c nhng kt lun ng n

phc v tt cho mc ch kim ton .g) Phng php tnh ton:L vic kim tra tnh chnh xc v mt ton hc ca s liu chng t, s k ton, bo co ti chnh v

cc ti liu lin quan khc hay vic thc hin cc tnh ton c lp ca nhn vin kim ton ni b.4. Cc nguyn tc c bn thc hin kim ton: thc hin k hoch kim ton v t c cc mc tiu ra, qu trnh thc hin kim ton cn

tun th cc nguyn tc c bn sau:a) Nhn vin kim ton ni b phi tun th cc ni dung trong k hoch v chng trnh kim ton.b) Trong qu trnh thc hin kim ton, nhn vin kim ton ni b phi ghi chp, tp hp y cc

bc cng vic c thc hin, kt qu c th ca tng bc vo h s kim ton nhm tch ly bng chngkim ton cho cc kt lun ca kim ton giai on cui (lp bo co kim ton), ng thi tch lu v hthng ho h s kim ton.

c) nh k phi tng hp kt qu kim ton nh gi mc thc hin cng vic so vi khoch ra c bin php iu chnh kp thi v ni dung, thi gian ca cc bc kim ton tip theo nhmhon thnh k hoch ca cuc kim ton theo ng yu cu v tin v cht lng.

d) Phi tun theo php lut m bo tnh php l, khch quan, trung thc ca cc kt lun kimton.

5. Ni dung thc hin kim ton:5.1. y l giai on m nhn vin kim ton ni b trin khai thc hin cc cng vic trong k hoch

v chng trnh kim ton v thng qua vic s dng cc phng php kim ton la chn thu thp,nh gi cc bng chng kim ton.

5.2. Bng chng thu thp c phi y v thch hp, t s gip cho nhn vin kim ton ni b

rt ra nhng kt lun hp l, lm cn c vng chc a ra nhng nhn xt, nh gi v i tng kim ton.5.3. Kt qu kim ton phi c nhn vin kim ton ni b th hin bng vn bn vi y cc ni

dung nh: mc ch kim ton, phng php kim ton, kt qu kim ton v kt lun, khuyn ngh. Mi giy tlm vic phi lu gi theo ch qun l h s kim ton.

5.4. Cn c k hoch v chng trnh kim ton c th, giai on ny bao gm cc cng vic:a) nh gi ri ro kim sot v thit k cc th nghim kim sot:


28/140


- Mt vn mang tnh bn cht gn vi h thng kim sot ni b, l ri ro kim sot. H thngkim sot ni b cng hu hiu th ri ro kim sot cng thp v ngc li khi h thng kim sot ni b yukm th ri ro kim sot cng cao.

Nhn vin kim ton ni b cn nh gi ri ro kim sot xc nh phng hng v phm vi kimton. Nu ri ro cao, nhn vin kim ton ni b phi tng cng v m rng phm vi kim ton xc nhc cc sai st trng yu trn bo co ti chnh v cc vi phm v chnh sch. Ngc li, ri ro kim ton thp(h thng kim sot ni b hu hiu), nhn vin kim ton ni b c th gii hn phm vi kim ton m vn m

bo xc nh c sai st mc cho php. nh gi s b ri ro v thit k th nghim kim sot nhm xc nh th tc kim sot ni b noc tin hnh th nghim .

- S tn ti ri ro kim sot v bn thn h thng kim sot ni b khng thch hp, th hin:+ Tri php lut hoc khng ph hp vi quy nh ca cp trn.+ Quy nh khng c tnh kh thi (qu phc tp hoc qu n gin).+ Khng kp thi khi c nhng hot ng hoc chng trnh mi.+ Khng kp thi thay i khi php lut v quy nh ca cp trn thay i.- H thng kim sot ni b thiu cht ch, hp l, th hin:

+ Thiu ng b cc th tc kim sot chung v ring bit.+ Quy nh khng tht ph hp vi iu kin c th ca n v.+ Thiu nhng quy nh chi tit c tnh cht hng dn tc nghip.+ Mu thun trn cc quy nh.+ B trng nhng hot ng cn kim sot.+ H thng kim sot ni b khng c thc thi y .+ Ngi qun l lm quyn.+ Kim sot vic tip cn ti sn v thng tin.+ Qu coi trng hnh thc.+ Li ch cc b v chnh sch nhn s.- Cc bc nh gi ri ro v thit k cc th nghim kim sot:+ Xc nh li cc sai st, gian ln c th xy ra trong bo co ca n v.+ nh gi tnh hu hiu ca h thng kim sot ni b trong vic ngn chn v pht kin cc gian ln

v sai st.+ nh gi mc ri ro kim sot ca cc gian ln v sai st da trn thit k ca h thng kim sot

ni b v kt qu ca mt s php th c tin hnh trong giai on tm hiu n v.+ Nu mc ri ro kim sot c nh gi l khng cao mc ti a hoc nhn vin kim ton ni b

xt thy c kh nng gim bt ri ro kim sot nh gi xung mc thp hn, nhn vin kim ton ni b sxc nh cc th nghim kim sot cn thit c c bng chng v s hu hiu tng ng ca kim sotni b. y cng l c s nhn vin kim ton ni b gia hn phm vi ca cc th nghim c bn phi tinhnh i vi cc khon mc lin quan.

Ngc li, nu mc ri ro kim sot c nh gi mc cao v xt thy khng c kh nng gimc trong thc t th nhn vin kim ton ni b khng cn tin hnh cc th nghim kim sot m phi tinhnh cc th nghim c bn mc ph hp.

b) Thc hin cc th nghim kim sot:


29/140


- Th nghim kim sot l cc th nghim c tin hnh thu thp bng chng v kh nng bom ngn chn v pht hin c cc sai st trng yu. Cc th nghim ny dng nh gi tinh hu hiuca kim sot ni b trn c l thuyt ln thc t.

- Tnh hu hiu ca h thng kim sot ni b, c th hin.+ S hu hiu ca loi hnh kim sot c xy dng m bo cc c s d liu c bn cho mi

khon mc trn bo co ti chnh.

+ S tn ti v xut hin ca ti sn v nghip v.+ S y , quyn s hu i vi ti sn.+ nh gi, hch ton ng k, khai bo y trn bo co ti chnh.- Cc phng php tin hnh cc th nghim kim sot:+ Phng vn nhn vin thch hp.+ Kim tra chng t s sch.+ Quan st vic chp hnh cc th tc.+ Thc hin li cc quy trnh p dng cc chnh sch, th tc.c) nh gi cui cng v ri ro kim sot v thit k cc th nghim c bn:Sau khi thc hin cc th nghim kim sot, nhn vin kim ton ni b tin hnh nh gi cui cng

v ri ro kim sot v iu chnh li chng trnh kim sot (phn cc th nghim c bn):- M rng cc th tc kim ton nhng b phn m ri ro kim sot c nh gi l cao, gii hn

cc th tc kim sot nhng b phn c mc ri ro kim sot thp .- Trnh by trong Bng nh gi ri ro kim ton ni dung nh gi cui cng v ri ro kim sot v cc

iu chnh th nghim c bn.- Th nghim c bn ca h thng (kim ton h thng):+ L thu thp y cc bng chng cho cc du hiu ca cc khon mc nhm xc nh s chnh

xc v mt s liu ca cc ch tiu c bn ca bo co c kim ton.+ Ni dung, thi gian, phm vi ca th nghim c bn i vi cc ch tiu c bn ca bo co c

kim ton ph thuc vo kt qu nh gi ca nhn vin kim ton ni b v ri ro kim sot thng qua cc thnghim kim sot h thng kim sot ni b.- Cc bc th nghim c bn ca h thng (Kim ton h thng):+ Kho st h thng.+ Xc nhn h thng.+ Phn tch h thng: nh gi ri ro pht sinh trong quy trnh, tnh hiu qu chung ca quy trnh, c

bit hiu qu kim tra hn ch ri ro, bao gm 2 kha cnh l tnh hp l ca quy trnh v l thuyt v tnh hpl ca quy trnh v thc tin.

+ nh gi khc bit gia quy trnh l thuyt v quy trnh c thc hin v nh gi h thng(nh gi tnh y , chnh xc, kp thi, ng thm quyn cc nghip v c x l trong quy trnh v trong

khun kh x l ng thm quyn cn phn tch nhng ri ro c hn ch nh th no).- Thc hin cc chng trnh th nghim c bn l kim tra chi tit cc nghip v v s d ti khon

nh kim tra cc chng t, kim tra cc bo co c kim ton v kim tra tng khon tn dng c th...Cc th nghim c bn thch hp vi vic kim tra cc n v, cc nghip v c tnh cht khng phc

tp hoc nhng b phn, nhng khon mc nhy cm trong kinh doanh (m khi phn tch tng qut thngcha a ra kt lun kim ton). i vi hot ng, nh hot ng hin nay ca cc n v thuc NHTMc quy m hot ng v khi lng giao dch hng ngy ln th nhn vin kim ton ni b khng th tin hnhkim tra chi tit ton b cc nghip v, cc s d ti khon m ch yu c da trn c s kim tra mu chomt s nghip v cng loi (Phng php kim tra chn mu ).


30/140


- Phn tch, nh gi tng qut:Xem xt mi tng quan gia cc thng tin a ra nhn xt, so snh gia cc thng tin thc t vi

cc c s gc nhm pht hin ri ro tim tng, phn tch hot ng ca n v, xc nh yu cu kim tra chitit v a ra nhng nh hng chung cho cuc kim ton .

- Gim st v kim tra trc tip:Nh kim qu, kim k, xc nhn trn thc t nh ly xc nhn ca ngi th 3 nh nh cung cp,

khch hng, cc i tc .- Kim tra s chnh xc s hc v kim tra tnh cn i c tnh cht h thng.d) Chn mu kim ton:- Nhn vin kim ton ni b chn cc phn t i din c c im nh tng th, tiu biu cho

tng th lm c s cho kim tra, nh gi rt ra kt lun chung cho tng th nhm gii quyt mu thun giayu cu v cht lng kim ton vi kh nng xc nh ton din i vi cc i tng kim ton c quy m vkhi lng giao dch hng ngy cao.

- Chn mu kim ton theo tinh thn v vi s lng xc nh, vi tnh i din cao ca mu chn sgip cho nhn vin kim ton ni b vn m bo cht lng kim ton trong thi lng c hn v chi ph kimton thp. Tnh i din ca mu cng cao th s mu kim ton s cng t nhng vn m bo yu cu chtlng kim ton.

- Khi chn mu kim ton, nhn vin kim ton ni b cn thc hin cc yu cu sau:+ Phi cn c vo mc tiu ca cuc kim ton hay ni dung kim ton xc nh tng th cn kim

tra, ng thi phi hiu su sc bn cht kinh t ca tng th chn mu tiu biu v thch hp, v quy m,s lng i din cho tng th .

+ Phi xc nh tiu thc nh gi cc sai s, mc sai s, chp nhn c lm c s a ra nhngkt lun kim ton, ng thi phi phn tch cc ri ro c th gy ra ca mu, kh nng pht sinh cc sai st vd kin cc phng n gim thiu nhng ri ro do phng php chn mu a li .

+ La chn v thc hin phng php chn mu thch hp, sau tin hnh kim ton mu chn thu thp bng chng kim ton, trn c s khi qut tng th t mu a ra nhng kt lun hoc tinhnh cc th tc kim ton tip theo (iu chnh phm vi quy m hoc b sung, thay i phng php kimton khi cc sai s vt qu mc chp nhn c).

+ Qu trnh thc hin chn mu phi tun theo quy trnh ca phng php chn mu la chn.- Chn mu kim ton c th s dng phng php chn mu ngu nhin, chn mu theo xt on,

chn mu theo h thng chn mu trn c s phn cp chn mu bng my vi tnh. Khi thc hin phngphp kim ton chn mu cn tin hnh cc bc cng vic sau:

+ Chun b chn mu gm xc nh mc tiu c th ca ni dung cn kim ton; xc nh tng th vn v chn mu; xc nh tiu thc nh gi v cc sai st, lch lc, xc nh sai s chp nhn c v ctnh t l sai s, lch lc trong tng th v xc nh ri ro c th chp nhn c.

+ Tin hnh chn mu gm xc nh quy m mu v chn theo phng php c th thch hp.+ Cng vic sau chn mu gm khi qut tng th t mu; phn tch sai s lch lc v quyt nh kh

nng chp nhn c ca tng th, m rng phm vi kim ton, iu chnh phng php kim ton

Bc 3: Lp bo co kim ton ni b1. Cc loi bo co:Kim ton ni b thc hin lp cc Bo co sau:a) Bo co bt thng.b) Bo co tng cuc kim ton.c) Bo co kim ton ni b hng nm.


31/140


2. Bo co bt thng:a) Bo co bt thng trong trng hp c nhng vn phc tp pht sinh trong nm ti chnh:- Nhng vn ri ro m kim ton ni b quan tm, ch .- Bc l, pht sinh s yu km trong h thng kim sot ni b ti mt n v hay b phn.- Nhng pht hin nghim trng cn c s ch o x l, khc phc ca Ban lnh o NHTM.

b) Bo co bt thng trnh by cc vn pht sinh hoc pht hin cng vi nhng kin ngh x l.3. Bo co kim ton tng cuc:a) Sau khi kt thc mi cuc kim ton, Nhm (nhn vin) kim ton ni b phi kp thi lp bo co

kim ton gi Trng Ban kim sot, Tng Gim c ng thi sao gi cho n v c kim ton.b) Bo co tng cuc kim ton:- L vn bn chnh thc trnh by tng hp v kt qu ca cuc kim ton t cc bin bn kim ton

chi tit v a ra kin ngh i vi cc b phn lin quan ca n v c kim ton.- L ngun ti liu ch yu nh gi kt qu cng vic ca Nhm (nhn vin) kim ton ni b.- Gp phn h tr cc cp qun l nh gi c hot ng ca n v, tm ra nhng gii php i

mi, hon thin hot ng qun l i vi n v.- L ngun thng tin hu ch i vi t chc kim ton c lp khi tin hnh kim ton i vi n v.c) Bo co tng cuc kim ton ni b cn phi tri qua cc bc c th:- Chun b vit bo co kim ton, trnh by bo co kim ton;- Hon chnh, pht hnh v lu tr bo co kim ton.d) Trn c s cc bng chng thu thp c, Trng nhm kim ton phn cng nhn vin kim

ton ni b tham gia d tho v trnh by cc thng tin trn bo co kim ton.) Bo co phi trnh by y ni dung v kt qu kim ton theo mc tiu yu cu ra cho

tng cuc kim ton; xut kin ngh cc bin php x l cc sai st v gian ln; cc gii php cn thit hon thin h thng kim sot ni b, cc c ch chnh sch ch ca Nh nc, ci tin quy trnh nghip v,hon thin c cu ca NHTM (nu c), t nng cao cht lng, an ton bn vng v hiu qu hot ngca n v.

e) B phn kim ton ni b phi t chc quy trnh xt duyt bo co kim ton t khu chun b dtho bo co kim ton, kim tra chnh sa d tho n khu hon chnh d tho bo co.

Sau t chc hp gia trng b phn kim ton ni b vi cc nhn vin kim ton ni b tham giakim ton nhm thng nht d tho trc khi gi cho lnh o b phn c kim ton ly kin.

Khi c kin phn hi, b phn kim ton ni b tham kho kin, chnh sa sai st nhm ln trongd tho t lp v pht hnh bo co kim ton ni b chnh thc, ng thi t chc tp hp v lu tr h skim ton.

g) Bo co kim ton phi tun th cc yu cu sau:- Ngn gn v n gin.

- Chn t ng thn trng trnh hiu nhm.- Hnh vn trong sng, mch lc, ng ng php, lch s.- Cn nhc vic cp n nhng im cn bt ng v tnh hp l ca s hc.- Ch nhng pht hin quan trng m t s yu km hoc vi phm th tc kim sot mi c a vo

bo co. Vic bo co v nhng sai st n l khng mang li gi tr v c th c nhng tc dng ngc li ivi bn bo co;


32/140


- Phn nh s tht, khng thin v v nhng pht hin trong bo co khng mang tnh thnh kin vbp mo s tht;

- Mang tnh xy dng. Bo co cn mang tnh cht gip i tng kim ton vi nhng khuynngh ci tin cn thit;

- Tp trung vo mc tiu kim ton;- Chnh xc v trnh nhng chi tit khng cn thit m bo tc dng;

- R rng c th trnh hiu lm v trnh nhng thut ng, t kh hiu- Khng mang tnh c nhn v cm tnh. Bo co v nhng pht hin mang tnh th tc v kim sot

ch khng mang tnh cht ca pht hin n l;h) Ton b nhng pht hin trong bo co cn c trch dn n bng chng trong h s lm vic

ca cuc kim ton nhm m bo nhng pht hin v nhng vn c nu ra trong bo co l c y c s v c r sot k trc khi trnh cp c thm quyn xem xt, quyt nh.

Cc pht hin trong bo co kim ton cn c bo co v trao i vi Gim c/Th trng ca bphn c kim ton. Trong trng hp b phn c kim ton chm tr trong vic x l cc pht hin, cna ra mt thi hn chnh thc b phn ny gii p vn v cn thng bo rng trong trng hp khngthc hin yu cu s b nu trong bo co.

i) Kt cu bo co tng cuc kim ton gm cc ni dung ch yu sau:- Ngy, thng lp bo co.- Ngi nhn Trng Ban kim sot HQT, Tng Gim c.- Sao gi Ban lnh o v cc thnh vin qun l khc c lin quan n n v c kim ton.- Cn c kim ton.- K hoch kim ton.- Ni dung kim ton, phm vi cng vic.- Hot ng kinh doanh ca n v, c cu t chc, c im ca n v.- S liu v hot ng: Bao gm nh s lng nhn vin, tng s cc khon n vay v tin gi, chi ph,

kh nng to li nhun... (mc ch ca phn ny l nhm gip nhn bit c nhng thng tin quan trng vn v).- Phm vi cng vic: Nu r cng vic kim ton thc hin, trong c dn chiu n nhng hot ng

thuc phm vi kim ton, k kim ton, c s chn mu v t l phn trm x l nghip v kim tra.- Kt qu v ni dung kim ton.- Nhng im mnh c th v nhng pht hin mang tnh tch cc.- Sai st yu km trong h thng bo co, ri ro ch yu c xc nh v nhng yu km trong cng

tc qun l ri ro v gii trnh ca n v c kim ton.- Kin ngh v xut chnh sa v khc phc sai st.- Kin ngh ci tin quy trnh nghip v hon thin c cu b my t chc n v c kim ton.

4. Bo co kim ton ni b hng nm:a) Khng mun hn thng 01 hng nm, Ban Kim sot gi bo co kt qu thc hin k hoch kim

ton ni b nm trc v k hoch kim ton ni b nm tip theo ln Hi ng Qun tr.b) Bo co kim ton ni b hng nm bao gm cc ni dung sau:- Nhng vn lin quan n k hoch kim ton ni b nm trc.- Cng vic kim ton ni b c thc hin nm trc, cc sai phm c pht hin.


33/140


- Nhng vn trng yu nh hng n ton b hot ng ca h thng NHTM (Nhng pht hinsai st mang tnh h thng...).

- Nhng ri ro quan trng NHTM cha c kh nng x l mt cch ng mc.- Nhng yu km v phng php lp v v kt cu ca bo co qun l, bo co ti chnh.- Cc kin ngh v vic thc hin cc kin ngh ca kim ton ni b.- Nhng vn quan trng tc ng, nh hng n thc hin k hoch kim ton ni b nm trc.Bc 4: Kim tra vic thc hin cc kin ngh ca Kim ton ni b:1. Kim tra thc hin khuyn ngh:Kim tra n v c kim ton thc hin kin ngh ca kim ton ni b l giai on cui cng ca

quy trnh kim ton ni b nhm m bo kt qu kim ton c s dng ci tin hot ng qun l tichnh, k ton v hot ng kinh doanh khc ca n v c kim ton.

a) Giai on ny bao gm cc ni dung sau:- Kim tra thi hn np bo co v kt qu thc hin kim ton so vi yu cu ti bo co kim ton

ni b.- Kim tra ni dung bo co ca n v c kim ton v tnh hnh v kt qu thc hin cc kin ngh

ca nhm kim ton ni b.- i chiu vic thc hin nhng cng vic khc phc sai st, yu km trong thc t ti n v c

kim ton vi bo co ca n v gi cho nhm kim ton ni b v vi cc kt lun trong bo co kim ton.- Kim tra nh gi thc t c v thi gian, ni dung kt qu nhng cng vic m n v c kim

ton v thc hin theo cc kin ngh ca nhm kim ton ni b (bao gm vic chn chnh qun l, tng cngcng tc k ton, iu chnh s sch v bo co ti chnh, x l cc quan h ti chnh...).

- Thu thp cc bng chng v vic n v c kim ton thc hin kin ngh ca nhm kim tonni b.

- Lp bin bn v vic kim tra thc t vic thc hin kt lun ca nhm kim ton ni b ti n vc kim ton.

b) Bo co kt qu v vic n v c kim ton thc hin kin ngh ca Kim ton ni b gi HQT,Trng BKS v Ban lnh o NHTM, bao gm cc ni dung sau:

- Tng hp tnh hnh v s liu kim tra trn bo co v trn thc t ti n v c kim ton.- a ra nhng nhn xt, nh gi v vic thc hin kt lun kim ton ca n v c kim ton.- Nu nhng tn ti m n v c kim ton cha thc hin, phn tch nhng nguyn nhn v kin

ngh vi lnh o cc bin php x l tip theo.c) Trn c s cc pht hin, khuyn ngh ca kim ton ni b v cc vn bn tr li ca n v c

kim ton, b phn kim ton ni b thc hin theo di sau kim ton bng vic thng qua kim tra cc khuynngh no khng tr li, ng , ng tng phn, khng ng , kin tri ngc, t chi v lp bo co theodi sau kim ton, gi ti cc b phn lin quan.

Trong trng hp i tng kim ton khng a ra cc bin php chnh sa th kim ton ni b phi

yu cu lm r v bo co cp c thm quyn xem xt quyt nh.2. nh gi cng vic kim ton: nh gi cng vic kim ton c thc hin ngay sau khi kt thc kim ton, bao gm: nh gi vic

thc hin cc mc tiu, hot ng kim ton, cht lng cc bng chng kim ton, cc kt lun v khuynngh t rt ra cc bi hc kinh nghim cho cc cuc kim ton tip theo.

Mc 3 - H s Kim ton ni b:


34/140


1. H s kim ton ni b l nhng ti liu (giy t lm vic) lin quan n qu trnh kim ton do bphn kim ton ni b (nhn vin kim ton ni b) lp, thu thp v lu gi. Nhng giy t lm vic ny ghichp nhng thng tin c thu thp v phn tch c thc hin v cn minh chng cho nhng phthin v khuyn ngh c th c nu trong bo co.

2. Giy t lm vic cng c th nu ln nhng vn nh c th c x l m khng cn phi avo bo co kim ton. Nhn vin kim ton ni b cn ghi chp nhng thng tin sau y vo h s lm vic:

a) K hoch kim ton.b) Bn cht, thi gian v phm vi thc hin cc th tc kim ton.c) Kt qu kim ton.d) Kt lun c rt ra t cc bng chng kim ton thu thp c.

3. Giy t lm vic cn gii thch kin ca nhn vin kim ton ni b v ton b nhng vn quantrng cn c s iu chnh cng nh km theo cc kt lun ca nhn vin kim ton ni b.

Trong phm vi pht sinh nhng vn kh c tnh nguyn tc hoc cn c s iu chnh, giy t lmvic cn ghi chp tnh hnh thc t c lin quan m nhn vin kim ton ni b xc nh c ti thi ima ra kt lun.

4. Cc giy t lm vic ny khng phi l ti sn c nhn ca nhn vin kim ton ni b hoc nhmkim ton ni b m c coi l ti sn ca NHTM.

5. H s kim ton ni b c th hin di nhiu hnh thc lu tr d liu khc nhau nh trn giy,trn phim, cc phng tin in t v cc phng tin khc.

6. Vic m h s kim ton ni b nhm mc ch:a) Cung cp bng chng v nhng cng vic thc hin.b) H tr vic lp k hoch v thc hin kim ton.c) H tr vic gim st v sot xt kim ton.d) Ghi chp chi tit ni dung cng vic thc hin.) C s cho nhng kin v pht hin.

7. H s kim ton ni b bao gm hai loi (H s kim ton c nh v h s tng cuc kim ton):a) H s kim ton c nh:L h s ca tng n v c mi lin h vi cc cuc kim ton. H skim ton c nh cho tng b phn cn bao gm nhng ti liu lin quan n tng n v sau y:

- K hoch kim ton.- nh gi ri ro hng nm.- Cc Bo co c pht hnh.- Th t trao i vi b phn.

H s kim ton c nh khng c mang ra khi b phn kim ton ni b.Mt s ti liu trong h s ny cng l mt phn ti liu phc v cho cc giy t lm vic ca tng t

kim ton v c th s dng trong qu trnh kim ton. H s kim ton c nh cn lu tr di hnh thcvn bn v file in t.

b/ H s tng cuc kim ton:H s tng cuc kim ton bao gm nhng ti liu, giy t lm vic lin quan n vic thc hin mt

cuc kim ton v c lp c th cho tng cuc kim ton. C th:- K hoch kim ton.- Quyt nh kim ton.- Chng trnh kim ton.


35/140

CNG TY TNHH KIM TON THO NGUYN XANHHOTLINE: 0903034381 WWW.KETOANCLUB.COM- Cc Bin bn lm vic v cc biu mu kim ton.- Bng chng kim ton v giy t lm vic ghi chp nhng pht hin kim ton v kin giitrnh ca b phn c kim ton.- H s khi qut v n v, b phn c kim ton nh: M hnh t chc, chc nng nhimv, quy trnh nghip v hot ng...- Bo co kim ton.

- K hoch chnh sa ca b phn c kim ton.- Cc th t giao dch c lin quan n cuc kim ton.

Ton b giy t lm vic phi c ghi ngy thng lp, c ch k nhy ca ngi lp v ch k cangi sot xt chng t giy t lm vic c sot xt.

Mc 4 - Qun l cht lng kim ton ni b1. Qun l cht lng kim ton ni b nhm m bo cc cng vic c thc hin t yu cu ca

chun mc v cc phng php c xy dng cho kim ton ni b c b phn kim ton ni b thchin. m bo t cht lng cao, kim ton ni b c hai cp qun l cht lng cng vic l:

a) Qun l cht lng tng cuc kim ton.b) Qun l cht lng ca b phn.2. Cc th tc qun l cht lng kim ton ni b:2.1. Qun l v sot xt cht lng mt cuc kim ton:a) Trng Nhm kim ton v Trng Phng ph trch thc hin vic sot xt li nhm m bo tnh

hon chnh ca cng vic, tnh nht qun v tnh ton din ca cuc kim ton ph hp vi k hoch kim ton.b) Cc th tc sot xt c thit k nhm m bo cht lng v m bo rng k hoch kim ton

c thc hin mt cch hon chnh.c) Vic s

Documents

Kiem Toan Noi Bo Ketoanclub.com