Lucrare de Practica-Promedica

Contabilitatea firmei

Universitatea Ecologic Dimitrie Cantemir

Trgu-Mure

Facultatea de tiine Economice

Secia Finane-Bnci-ContabilitateLucrare practic la disciplina CONTABILITATEStudent

Buta (Pcurari ) DanielaMonografie contabil

Operaii de urmrit:

1. Precizarea unitii patrimoniale, cadrul legislativ, principalii indicatori economico-financiari, particularitile activitii i ale structurii organizatorice inclusiv organigrama unitii2. Prezentarea formei de nregistrare contabil inclusiv modul de organizare a acesteia3. Operaii de ncasri n numerar4. Acordarea i justificarea avansului spre decontare5. Depuneri de numerar n banc6. Acordarea i rambursarea de credite7. Aprovizionarea de stocuri de la furnizori i decontarea valorii acestora8. Contabilitatea stocurilor date spre prelucrare sau aflate la teri sub diverse forme9. Eliberarea n consum de materii prime i materiale10. Achiziionarea, darea n folosin, nregistrarea uzurii i casarea obiectelor de inventar11. Achiziionarea i darea n consum a echipamentelor de lucru12. Operaiuni de intrare i ieire a ambalajelor din gestiune13. Contabilitatea intrrilor i ieirilor din imobilizri necorporale14. Operaiuni de intrare i ieire a mijloacelor fixe n unitile patrimoniale15. Operaiuni de intrare i ieire a imobilizrilor financiare16. Contabilitatea cheltuielilor privind materialele nestocabile17. Contabilitatea cheltuielilor privind energia i apa18. Contabilitatea cheltuielilor privind animalele i psrile

19. Contabilitatea cheltuielilor privind mrfurile

20. Contabilitatea cheltuielilor cu lucrri i servicii prestate de teri21. Contabilitatea cheltuielilor cu alte servicii executate de teri22. Contabilitatea cheltuielilor cu impozitele, taxele i vrsmintele asimilate23. Contabilitatea cheltuielilor cu salariile personalului24. Contabilitatea cheltuielilor privind asigurrile i protecia social25. Contabilitatea altor cheltuieli privind asigurrile i protecia social26. Contabilitatea altor cheltuielilor de exploatare

27. Contabilitatea cheltuielilor financiare28. Contabilitatea cheltuielilor cu amortizarea imobilizrilor29. Contabilitatea cheltuielilor cu provizioanele

30. Contabilitatea stocurilor din producie proprie31. Contabilitatea vnzrilor de stocuri din producie proprie32. Contabilitatea veniturilor din vnzri de mrfuri

33. Contabilitatea veniturilor din executri de lucrri, prestri de servicii i din alte activiti

34. Calculul, nregistrarea i vrsarea impozitului pe profit35. Pe baza nregistrrilor efectuate dela pct. 3 la pct. 34 se va ntocmi balana de verificare. Pentru a respecta principiile de funcionare a conturilor intervenite n operaiile cuprinse n prezenta monografie se va regla rulajul acestora prin luarea n considerare a unor solduri iniiale estimate de fiecare student, nct soldul final s asigure respectarea prevederilor privind funcionarea corect a conturilor, soldurilor iniiale estimate aprnd n balana de verificare

Precizarea unitii patrimoniale, cadrul legislativ, principalii indicatori economico-financiari, particularitile activitii i ale structurii organizatorice, organigrama

(

Societatea comercial PROMEDICA S.A. are sediul n oraul Tg.-Mure, jud. Mure, strada Cuza-Vod nr. 99-105.

S.C. PROMEDICA S.A. este amplasat n zona central a unicipiului Tg.-Mure pe o suprafa de 2,5 ha, dispunnd de un corp principal de fabricaie (P+3) cu structura din beton armat i cu o suprafa desfurat de 900 mp. n aceast incint se afl atelierele principale de fabricaie, depozitele de materii prime i produse finite, instalaiile de climatizare precum i birourile administrative.

n afara corpului principal, pe platforma societii se mai afl o construcie (P+2) cu o structur din beton armat, n care a fost amplasat instalaia de extracie de glande, a produsului Trofopar, astzi n curs de dezafectare i o construcie (P+1) cu structur din beton armat n care este amplasat depozitul de produse finite cu activitate de livrare i birourile de Marketing i Desfacere ale societii.

Societatea este racordat la reeaua municipal de ap potabil i electricitate.

Energia termic este asigurat de centrala proprie, prevzut cu dou cazane de abur funcionnd cu gaze naturale.

Societatea are o gospodrie proprie de frig i aer comprimat, atelier mecanic de ntreinere i un bazin de control i tratare chimic a apelor reziduale.

S.C.PROMEDICA S.A. produce i comercializez medicamente de uz uman din grupele comprimate, unguente i produse liofilizate. Caracterul nepoluant al fabricii nu ridic probleme deosebite pentru protecia factorilor de mediu.

S.C. PROMEDICA S.A. s-a nfiinat la 12.02.1990 prin preluarea ntregului patrimoniu al fostei Intreprinderi de Medicamente. Astfel, ea devine societate comercial pe aciuni cu capital integral de stat, fiind nscris n Registrul Comerului al Camerei deComer-Mure, iar la Registrul Societilor Comerciale al Direciei Generale a Finanelor Publice Mure la nr. 9/12.02.1991.

n prezent, urmare a programului de privatizare n mas i a licitaiei de vnzare efectuat de Fondul Proprietii de Stat-Mure capitalul social al societii este deinut de aprox. 20.000 acionari. Acionarul principal (cca. 70%) este societatea Gedeon-Richter cu sediul la Budapesta, Ungaria.

Principalii indicatori economico-financiari :

I.Indicatori de lichiditate

I.1Lichiditatea generalActive circulate/Datorii curente1.53

I.2Lichiditatea imediat(Active circ.-Stocuri)/Datorii curente1.04

I.3Rata solvabilitii generaleActive totale/Datorii curente3.57

II.Indicatori de echilibru financiar

II.1Rata de finanare a stocurilorFond de rulment/Stocuri=(Capital permanent-Active imobilizate)/Stocuri117.85

II.2Rata datoriilorDatorii totale/Active totale28.04

III.3Rata capitalului propriu fa de activele imobilizateCapital propriu/Active imobilizate129.07

III.Indicatori de gestiune

III.1Rotaia activelor circulanteCifra de afaceri/Active circulante0.79

Viteza de rotaie n zile350

III.2Rotaia activului totalCifra de afaceri/Active totale0.34

Viteza de rotaie n zile970

IV.Indicatori de rentabilitate

IV.1Rata rentabilitii economiceProfit brut/Capital permanent3.2%

IV.2Rata rentab. financiareProfit net/Capital propriu3.2%

IV.3Rata rentabilitii resurselor consumateProfit net/Cheltuieli totale6.9%

V.Indicatori ai fondului de rulment

V.1Fond de rulment totalTotal active-Active imobilizate128,288,485

V.2Fond de rulment permanentCapital propriu total+mprumuturi i datorii financiare-Total active imobilizate46,754,492

V.3Fondul de rulment propriuCapital propriu total-Total active imobilizate46,754,492

V.4Gradul de acoperire a activelor circulanteFond de rulment propriu/Fond de rulment total100%

V.5Fond de rulment net globalCapital permanent-Active imobilizate47401071

Mii lei

S.C.PROMEDICA S.A. nu este productoare de substan medicamentoas activ, ci doar condiioneaz aceste substane cumprate de la ali ageni economici romni i strini. Majoritatea materiilor prime folosite la fabricarea medicamentelor sunt aduse din import (cca. 70-80%), firmele care le furnizeaz fiind din Olanda, Germania, Elveia, etc. Asigurarea acestor importuri se face n cea mai mare msur prin firme specializate.

Nomenclatorul de produse al societii s-a diversificat continuu, de la nfiinare i pn n prezent, cuprinznd un numr de 60 produse.

S.C.PROMEDICA S.A. este persoan juridic romn, avnd forma juridic de societate pe aciuni, cu durata de funcionare nelimitat. Conducerea societii este asigurat de:

a.) Adunarea General a Acionarilor;

b.) Consiliul de Administraie, compus din 7 membrii.

Actualmente societatea are un numr de 357 de angajai.

Prezentarea formei de nregistrare contabil i modul de organizare a acesteia

(

Organizarea i conducerea evenimentelor contabile, are n vedere specificul dat de structura organizatoric i de producie a societii, respectiv existena n cadrul acesteia a mai multor entiti (secii de producie, compartimente, etc.)

Structurile analitice ale evidenelor contabile privind relaiile patrimoniale cu terii au n vedere falul, vechimea, condiiile (restriciile) inpuse de conveniile i/sau reglemetrile n vigoare n legtur cu aceste relaii.

Direcia financiar-contabil a societii, condus de directorul economic, prin atribuiile, competenele i rspunderile ce-I revin asigur rezolvarea problemelor curente specifice acesteia.

Compartimentul Contabilitate are atribuiuni n legtur cu:

evidena stocurilor, conturilor curente (de trezorerie) i de mprumuturi, a veniturilor i cheltuielilor

inventarierea i evaluarea posturilor (conturilor) bilaniere

organizarea contabilitii de gestiune i inerea Registrului Jurnal

decontrile cu furnizorii

pregtirea situaiilor (balane contabile sintetice i analitice) necesare ntocmirii bilanului, contului de profit i pierdere, respectiv a altor situaii (anexe) financiare

Compartimentul Financiar are atribuii n legtur cu:

evidena imobilizrilor i clienilor

controlul financiar preventiv

decontrile cu clienii, personalul, bugetul statului, bugetele locale, cu alte fonduri

n limitele impuse de sondajele i analizele efectuate de comisia de cenzori, precum i de opinia exprimat de PriceWaterHouse Coopers n calitate de auditor i pe care cenzorii o reprezint, se afirm c:

datele din conturile sintetice concord cu cele din balanele de verificare;

datele din conturile sintetice concord, de asemenea, cu cele din analiticele acestora;

registrele de contabilitate se conduc la zi i n conformitate cu prevederile legislaiei romneti n materie.

Operaii de ncasri n numerar

(

Pentru reflectarea n contabilitate a ncasrilor n numerar se utilizeaz contul 5311 Casa n lei, cont de activ, care se debiteaz cu ncasrile n lei i se crediteaz cu plile n lei. Soldul debitor al contului reflect numerarul existent n caseria societii.

n cursul unei zile s-au efectuat printre altele urmtoarele ncasri:

c/v deeuri vndute de societate unui angajat al societii, cf. chitanei nr. 2371094

restituirea unei diferene de avans de cheltuieli de deplasare, pentru suma neconsumat(1.230.125,00 lei), pentru care s-a ntocmit dispoziia de ncasare nr.1308 din 06.07.2001

ridicarea unei sume n numerar de la B.R.D., cf. Foaie vrsmnt nr.02229/23.07.2001

Operaiile enumerate sunt nregistrare ca atare n Registrul de Cas, evidena lor operativ fiind realizat electronic, cu ajutorul tehnicii de calcul. De asemenea se nregistreaz urmtoarea not contabil:

NrExplicaiiDBCRSuma

5311=%1,140,000

1ncasare c/v deeuri 708957,983

TVA colectat4427182,017

2Restituire diferen avans deplasare5311=5421,230,125

3Ridicare numerar de la banc5311=58120,000,000

581=512120,000,000

4ncasare din vnzri medicamente5311=4117,350,800

5Avans concedii ohihn angajai425=531111,500,000

Acordarea i justificarea avansului spre decontare

(

Reflectarea n contabilitate a avansurilor se face cu ajutorul contului 542 Avansuri de trezorerie. Acesta este un cont de activ, care se debiteaz cu sumele acordate n numerar i se crediteaz cu diversele pli fcute din avansuri, n contul societii, ct i cu sumele restituite (neconsumate).

Contul poate avea numai sold debitor, care reprezint sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.

n cursul unei zile s-au nregistrat, pe baza Dispoziiei de plat ctre Caseria societii, urmtoarele operaii:

Avans ptr. cheltuieli de protocol cf. Dispoziiei de Plat ctre Caserie nr.1292/03.07.2001

Avans pentru cheltuieli de deplasare cf. DP nr.1279/02.07.2001

Operaiile enumerate sunt nregistrare ca atare n Registrul de Cas, evidena lor operativ fiind realizat electronic, cu ajutorul tehnicii de calcul. De asemenea se nregistreaz urmtoarele articole contabile:

NrExplicaiiDBCRSuma

1Avansuri acordate-chelt.protocol542=53116,000,000

2Avansuri acordate-chelt.deplasare542=53113,000,000

3Restituiri sume neconsumate5311=542125,000

4Justificarea avansurilor cf.chit.%=5422,608,100

6231,015,210

4426416,419

6251,176,471

Depuneri de numerar n banc

(

Evidena viramentelor de disponibiliti ntre conturile de trezorerie se realizeaz cu ajutorul contului 581 Viramente interne. Este un cont de activ care se debiteaz cu sumele virate dintr-un cont de trezorerie n altul i se crediteaz cu sumele intrate.

Contul nu are sold.

Pentru nregistrarea unei operaii de depunere de numerar la banc sunt necesare dou operaii contabile: Viramente interne= Casa n lei pentru a nregistra ieirea din cas i Conturi la bnci= Viramente interne pentru nregistrarea sumelor intrate n cont la banc.

n cursul unei zile s-a nregistrat urmtoarea operaie:

Depunere n numerar cf. Foii de vrsmnt nr.

Operaia exemplificat este nregistrat n Registrul de Cas i Registrul de Banc, evidena lor operativ fiind realizat electronic, cu ajutorul tehnicii de calcul. De asemenea se nregistreaz urmtoarele operaii contabile:

NrExplicaiiDBCRSuma

1Depunere numerar la BCR581=531120,000,000

2idem5121=58120,000,000

Acordarea i rambursarea de credite

(

Creditele acordate pe termen scurt se reflect cu ajutorul contului 5191 Credite bancare pe termen scurt. Este un cont de pasiv, care se crediteaz cu sumele acordate mprumut pentru nevoi temporare, printr-un cont bancar distinct, altul dect cel curent. Soldul contului poate fi numai creditor i reprezint credite bancare pe termen scurt nerestituite la un moment dat.

De asemenea, pentru reflectarea datoriei din dobnzile aferente creditelor pe termen scurt se folosete contul 5198 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt, cont de pasiv.

n cursul lunii iulie societatea a apelat la un astfel de credit, n valoare de 500.000.000 lei.

Au fost nregistrate urmtoarele operaii contabile:

NrExplicaiiDBCRSuma

1Primirea creditului pe termen scurt5121=5191500,000,000

2Dobnda aferent lunii iulie518=512133,758,000

3Preluarea pe costuri666=51833,758,000

4Rambursare credit5191=5121125,000,000

5Plata dobnzii datorate518=512110,508,000

6Evidenierea pe costuri666=51810,508,000

Aprovizionarea de stocuri de la furnizori i decontarea valorii acestora

(

Pentru contabilitatea stocurilor societatea aplic metoda inventarului permanent nregistrnd n conturile de stocuri toate operaiile de intrare (cantitativ i valoric) pe baza facturilor de la furnizor i a Proceselor Verbale de Recepie ntocmite de ctre gestionari. Valoarea de nregistrare a stocurilor de materii prime este costul de achiziie.

Pentru ieire (darea n consum) se utilizeaz metoda FIFO.

n cursul lunii iulie 2001 s-au recepionat materii prime astfel:

cf. Facturii nr.2436326/11.07.2001 de la AMYLUM ROMNIA S.A.TG-SECUIESC, pentru care s-a ntocmit Not Intern de Recepie nr.8101/12.07.2001

cf. Facturii nr.51500209/23.07.2001 de la MEDIMPEX FRANA, pentru care s-a ntocmit Not Intern de Recepie nr.8106/26.07.2001

cf. Facturii nr.1878324/02.07.2001 de la ABC IMPEX SRL OD-SECUIESC, pentru care s-a ntocmit Not Intern de Recepie nr.7196/03.07.2001

cf. Facturii nr.5190719/04.07.2001 de la EUROPACK SRL BRAOV, pentru care s-a ntocmit Not Intern de Recepie nr.7204/05.07.2001

cf. Facturii nr.2490409/31.07.2001 de la MURI-BENZ OIL SRL TG-MURE, pentru care s-a ntocmit Not Intern de Recepie nr.3987/31.07.2001

cf. Facturii nr.9336378/02.07.2001 de la SYSCOM 18 SRL BUCURETI, pentru care s-a ntocmit Not Intern de Recepie nr.3933/11.07.2001

cf. Facturii nr.2567993/29.06.2001 de la SANIROM SRL TG-MURE, pentru care s-a ntocmit Not Intern de Recepie nr.3907/03.07.2001

Achitarea primei facturi de la furnizor s-a efectuat 5 zile mai trziu. Pentru plat societatea a emis un Ordin de Plat pe care l-a depus la BRD.

Se nregistreaz urmtoarele operaii contabile:

NrExplicaiiDBCRSuma

%=401498,935,652

1Recepie materii prime de la furnizor intern300350,000,000

301215,106,612

301340,668,724

30149,162,216

30184,832,667

442679,165,433

2Recepii materii prime de la furnizor extern300=401163,936,000

3Se achit c/v fact. Nr.2436326/11.07.2001 de la AMYLUM ROMNIA S.A.TG-SECUIESC401=512159,500,000

%=512466,108,017

4Plat furnizor extern40163,936,000

Diferen de curs valutar6652,150,017

Comision bancar62722,000

Contabilitatea stocurilor date spre prelucrare sau aflate la teri sub diverse forme

(

Contabilitatea materiilor i materialelor aflate la teri se realizeaz cu ajutorul contului 351 Materii i materiale aflate la teri, cont de activ. Se debiteaz cu preul de nregistrare al materiilor i materialelor aflate la teri i se crediteaz cu preul de nregistrare al materiilor i materialelor aduse de la teri. Soldul reprezint valoarea materialelor trimise la teri pentru prelucrare.

La societatea PROMEDICA este o practic curent aprovizionarea de materiale textile pentru confecionarea de echipament de lucru (halate, costume albe) care se dau spre prelucrare unor ateliere particulare din Tg.Mure.

n cursul lunii iulie o cantitate de stof alb a fost dat spre prelucrare, aceste materiale fiind reprimite n cursul lunii, cf. facturii nr. 8523.

S-au fcut urmtoarele nregsitrri:

NrExplicaiiDBCRSuma

1Materiale textile trimise la prelucrare cf. AE. 125877351=30185,000,000

2Materiale reprimite3018=3515,000,000

%=4013,867,500

3Valoarea lucrrilor prestate cf. Factur 15556283,250,000

TVA deductibil4426617,500

Eliberarea n consum de materii prime i materiale

(

Materiile prime i materialele auxiliare (ambalaje, etc) se elibereaz de ctre magaziile societii pe baza Bonului de consum emis de ctre seciile de fabricaie sau a Fiei limit de consum emis de serv. Tehnic. Fia limit de consum este un document de consum cumulativ emis la nceputul unei luni care conine cantitile de eliberat din fiecare materie prim i material de ambalat, n funcie de reeta de fabricaie aprobat pentru un produs i cantitatea de produs finit planificat a fi realizat.

Pe msura eliberrii din magazii a materiilor prime i materialelor de ambalat aceasta se completeaz cu cantitile eliberate i se nregistreaz n contabilitate.

Pentru luna iulie 2001 au fost nregistrate, printre altele, urmtoarele consumuri de materii prime i materiale aflate n stoc:

NrExplicaiiDBCRSuma

1FLC nr./, materii prime i materiale de ambalat comprimate600=300397,350,000

6012=30125,411,000

6013=301333,611,500

6014=30145,758,000

6018=30183,440,000

2BC nr. /, materiale pentru cercetare6011=301115,535,000

Achiziionarea, darea n folosin, nregistrarea uzurii i casarea obiectelor de inventar

(

Contabilitatea obiectelor de inventar se ine cu ajutorul contului 321 Obiecte de inventar, care dup funcia contabil este un cont de activ.

Se debiteaz cu valoarea obiectelor de inventar intrate n gestiunea societii de la furnizori. La intrare, pe baza facturii de la furnizor se ntocmete Nota Intern de Recepie, nregistrndu-se valoarea la costul de achiziie.

Se crediteaz cu valoarea obiectelor de inventar scoase din uz ca urmare a folosirii lor.

Contul 321 are sold debitor reprezentnd valoarea obiectelor de inventar aflate n depozit i a celor date n folosin.

Se folosesc dou analitice: 321.01 Obiecte de inventar n depozit

321.02 Obiecte de inventar n folosin.

Darea n folosin se nregistreaz pe baza Bonului de Consum.

Uzura se nregistreaz n contul 322 Uzura obiectelor de inventar , cont de pasiv. Acesta se crediteaz cu valoarea uzurii inclus pe cheltuieli lunar, soldul creditor reprezentnd valoarea cumulat a uzurii inclus pe cheltuieli.

La scoaterea din uz a obiectelor de inventar contul 322 se debiteaz cu valoarea obiectelor scoase din funciune.


NrExplicaiiDBCRSuma

%=401101,829,216

1Obiecte de inventar cf. NIR 3959/20.07.200130385,829,770

TVA deductibil442616,258,446

2Obiecte de inventar date n folosin, BC nr. 321.02=321.0185,829,770

3Uzura obiectelor de inventar aflate n folosin603=30385,829,770

4Scoaterea din uz a obiectelor de inventar uzat integral cf. PVC nr. 18322=321.0214,550,000

Achiziionarea i darea n consum a echipamentelor de lucru

(

Aceste operaii sunt similare cu cele nregistrate la pct. anterior.

n cazul SC PROMEDICA c/v echipamentului de protecie este suportat integral de ctre societate. Echipamentul de lucru este ns suportat n proporie de 50% de ctre angajat i 50% de ctre societate.


NrExplicaiiDBCRSuma

%=4017,651,700

1Echipament de lucru i protecie cf. NIR 1073036,430,000


2Echipament de protecie dat n folosin, BC nr. 463321.02=321.01412,000

3Echipament de lucru dat n folosin, BC nr. 506321.02=321.01843,000

4nregistrarea uzurii n mod ealonat603=3031,255,000

4282=%501,585

5Recuperarea a 50% din valoarea echip.de lucru dat n folosin758421,500

TVA colectat aferent poz.5442780,085

Operaiuni de intrare i ieire a ambalajelor din gestiune

Contabilitatea ambalajelor achiziionate sau confecionate n unitate i care sunt destinate ambalrii i transportului produselor finite sau mrfurilor se realizeaz cu ajutorul contului 381Ambalaje,cont de activ.

Se debiteaz cu valoarea de nregistrare a ambalajelor intrate n unitate prin achiziionri de la furnizori, prin aport n natur la capital,plusuri la inventariere ,obinute din producie proprie sau din alte surse.

Se crediteaz cu valoarea de nregistrare a ambalajelor ieite din gestiunea unitii prin vnzarea lor odat cu produsele ,prin vnzare ca atare sau pentru alte destinaii.

Soldul debitor reprezint valoarea la pre de nregistrare a ambalajelor existente n stoc.

NrExplicaiiDBCRSuma

%=401339,350

1Aprovizionare cu ambalaje381285,168

442654,182

2Descrcarea gestiunii de ambalaje608=38145,118

3Vnzarea ambalajelor411=%90,000

70875,630

442714,370

4Casarea, distrugerea ambalajelor671=38115,000

TVA aferent ambalajelor casate635=44272,850

Contabilitatea intrrilor i ieirilor din imobilizri necorporale

(

n cursul lunii august se achiziioneaz de la firma CaroComp, pe baz de factur, un program informatic. Dup recepie se nregistreaz la costul de achiziie imobilizarea necorporal respectiv.

Evidena programelor informatice se ine cu ajutorul contului 208 Alte imobilizri necorporale, cont de activ.

Amortizarea lunar se nregistreaz n contul 2808 Amortizarea altor imobilizri necorporale, ntr-o perioad de 3 ani.

Datorit uzurii morale accentuate un alt program informatic, mai vechi, a fost casat. Valoarea rmas neamortizat este nedeductibil fiscal i se nregistreaz n contul 6871 Cheltuieli excepionale privind amortizarea imobilizrilor.

Aceste operaii au fost nregistrate astfel:

NrExplicaiiDBCRSuma

1%=40421,420,000

Program informatic, NIR nr.20818,000,000


2Amortizare imob.necorporale, luna iulie 20016811=28083,500,000

%=2082,000,000

3Casare program informatic neamortizat integral28081,166,667

658833,333

Operaiuni de intrare i ieire a mijloacelor fixe n unitile patrimoniale

(

Mijloacele fixe sunt constituite dintr-un obiect singular sau un complex de obiecte care se utilizeaz ca atare i care ndeplinesc cumulativ condiiile:

- valoare de intrare mai mare de 8.000.000 lei

- durat normal de utilizare mai mare de un an.

Mijloacele fixe sunt detaliate pe grupe astfel:

- Construcii

- Echipamente Tehnologice

- Aparate de msur i control

- Mijloace de Transport

- Animale i plantaii (nu este cazul societii PROMEDICA)

- Obiecte Gospodreti

La achiziionarea unui mijloc fix de la un furnizor, pe baza facturii se ntocmete Procesul verbal de recepie i punere n funciune, dup care datele mijlocului fix se trec n documentele tipizate utilizate pentru evidena operativ i analitic:

- Registru numerelor de inventar, ntocmit de ctre comp. Investiii. Pe baza acestui registru fiecrui mijloc fix i se atribuie un nr. de inventar unic, acest numr urmnd a fi menionat n toate documentele care privesc existena i micarea viitoare a mijlocului fix respectiv.

- Fia mijlocului fix, ntocmit ntr-un singur exemplar, de ctre comp. Investiii care apoi se arhiveaz la comp. Financiar.

n luna iulie 2001 au fost achiziionate i puse n functiune mai multe mijloace fixe .

nregistrrile contabile sunt:

NrExplicaiiDBCRSuma

%=40471,542,800

1Balan analitic AT 261212360,120,000


411=%10,710,000

2Vnzare m.f. nr. 321557729,000,000

44271,710,000

%=21235,500,000

3Scoatere din uz m.f. 3215528124,500,000

6582,900,000

Operaiuni de intrare i ieire a imobilizrilor financiare

(

Contabilitatea imobilizrilor financiare, constituite din creane legate de participaii, mprumuturi acordate terilor pe termen lung i alte creane imobilizate, se realizeaz cu ajutorul conturilor:

2671Creane legate de participaii

2672mprumuturi acordate pe termen lung

2677Alte creane imobilizate

2678Dobnzi aferente creanelor imobilizate

toate fiind conturi de activ.

Se debiteaz cu mprumuturile acordate terilor inclusiv a celor legate de participaii, cu dobnzile aferente mprumuturilor acordate, cu garaniile depuse la furnizori, cu diferenele favorabile de curs valutar aferente mprumuturilor acordate.

Se crediteaz cu mprumuturile rambursate (reprimite) i dobnzile aferente ncasate, cu valoarea pierderilor din creanele imobilizate, cu diferenele nefavorabile de curs valutar aferente mprumuturilor acordate, etc.

Soldul debitor reprezint mprumuturile acordate terilor i alte creane imobilizate, nerambursate (nencasate), existente la un moment dat.

n cursul lunii iulie 2001 PROMEDICA a virat furnizorului de gaz metan, DistriGaz Nord o sum reprezentnd majorarea garaniei depuse, datorat faptului c furnizorul a majorat preul de llivrare a gazului metan.

Aceast operaie a fost nregistrat contabil astfel:

NrExplicaiiDBCRSuma

1Majorare garantie DG Nord, OP nr.10882677=512175,000,000

Contabilitatea cheltuielilor privind materialele nestocabile

(

Materialele nestocate sunt acele materiale consumabile, nestocate de societate, care nu trec printr-un cont de gestiune (de stoc) i care se nregistreaz pe msura aprovizionrii lor asupra cheltuielilor de exploatare.

Cheltuielile privind materialele nestocate se nregistreaz n contul 604 Cheltuieli privind materialele nestocate.

n cursul lunii iulie au fost aprovizionate imprimate pentru raportri contabile:

NrExplicaiiDBCRSuma

%=40170,000

1Achiziie imprimate60458,824

442611,176

Contabilitatea cheltuielilor privind energia i apa

(

Consumurile de energie i ap, pe msura facturrii lor de ctre furnizori se nregistreaz la contul 605 Cheltuieli privind energia i apa.

n luna iulie furnizorii de energie electric, CONEL-ELECTRICA Tg.-Mure i de ap AQUASERV Tg.-Mure au emis facturi de consum dup cum urmeaz:

Factura 5078316, Conel Electrica, consum 32,222 KWh150,545,420

Factura 17071000, DGN, consum 24,000 mc75,450,330

nregistrarea contabil a acestor consumuri s-a fcut astfel:

NrExplicaiiDBCRSuma

%=401150,545,420

1Energie electric, f.001245113 Conel Electrica605126,508,756


2%=40175,450,330

Gaz metan, f.2223895, DGN Nord60563,403,640


Contabilitatea cheltuielilor privind animalele i psrile

(

La societatea PROMEDICA S.A. nu e cazul.Contabilitatea cheltuielilor privind mrfurile

(

La societatea PROMEDICA S.A. nu e cazul.

Legislaia privind comercializarea produselor medicametoase (Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 152/14.10.1999) interzice productorilor vnzarea acestor produse direct farmaciilor, la preul cu ridicata sau cu amnuntul.

Contabilitatea cheltuielilor cu lucrri i servicii prestate de teri

(

n structura serviciilor generale prestate de teri se cuprind acele lucrri i servicii care sunt nemijlocit ocazionate de desfurarea activitii de ansamblu, cum sunt: ntreineri i reparaii, redevene, locaii de gestiune i chirii, prime de asigurare, studii i cercetri.

Aceste cheltuieli sunt reflectate n contabilitate n conturile:

611Cheltuieli de ntreinere i reparaii

612Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune, chiriille

613Cheltuieli cu primele de asigurare

614Cheltuieli cu studiile i cercetrile

n luna iulie societatea a efectuat reparaii i amenajri interioare (pardoseal gresie, faianare, lucrri de vopsire) pentru zona laboratoarelor CTC. Aceste lucrri au fost contractate cu o firm de prestri servicii din Tg.-Mure.

De asemenea la sfritul lunii a fost primit factura nr.8952, COMAT SA, reprezentnd chirie pentru spaiul pe care societatea PROMEDICA l folosete ca depozit suplimentar pentru produsele sale finite (medicamente).

Aceste operaii au determinat nregistrea urmtoarelor note contabile:

NrExplicaiiDBCRSuma

%=40129,750,000

1ntreinere lifturi marf61125,000,000

44264,750,000

%=4088,925,000

2Rebobinat motor electric6117,500,000

44261,425,000

%=40135,700,000

3Chirie datorat ptr. Spaiu depozitare medicamente61230,000,000

44265,700,000

4Rat poli de asigurare cldiri i stoc de produse finite, ASTRA, ASIT613=47120,000,000

5Lucrri de avizare medicamente ANM Bucureti614=40110,600,000

Contabilitatea cheltuielilor cu alte servicii executate de teri

(

n structura altor servicii prestate de teri se cuprind acele lucrri i servicii care sunt indirect legate de desfurarea activitii de ansamblu a societii.

Cheltuielile generate de astfel de lucrri sunt nregistrate n contabilitate n conturile:

621Cheltuieli cu colaboratorii

622Cheltuieli privind comisioanele i onorariile

623Cheltuieli de protocol, reclam, publicitate

624Cheltuieli cu transportul de bunuri i personal

625Cheltuieli cu deplasri, detari, transferri

626Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii

627Cheltuieli cu servciile bancare i asimilate

Pe lng cei 348 de angajai PROMEDICA are i o serie de colaboratori: medic generalist, medic stomatolog, jurist. La acetia se adaug persoanele care formeaz Consiliul de Administraie. Cheltuielile generate de remuneraiile datorate acestor colaboratori sunt contabilizate la poz.1

Sumele achitate pentru cheltuieli de protocol, reclam i publicitate s-au ridicat de la Caseria societii sub form de avansuri, care au fost apoi decontate.

NrExplicaiiDBCRSuma

1Remuneraii colaboratori621=40132,500,000

401=%

Impozit salarii 16%444

Contrib.la Fd.Sntate 5.5%4313

Viramente efectuate4275.000,000

2Protocol, reclam623=5421,000,000

%=40157,800,500

3Factur ROMTELECOM, Connex, Dialog62648,571,849

44269,228,651

4Comisioane bancare627=5121528,000

Contabilitatea cheltuielilor cu impozitele, taxele i vrsmintele asimilate

(

NrExplicaiiDBCRSuma

1Plata impozitului pe cldiri i taxa teren446=512137,450,000

2nregistrarea taxei pltite635=44637,450,000

Contabilitatea cheltuielilor cu salariile personalului

(

Cheltuielile cu remuneraiile personalului sunt formate din salarii i alte drepturi cuvenite personalului conform Contractului de Munc semnat ntre Administraie i Sindicat. Sumele se nregistreaz n contabilitate lunar, pe baza statelor de plat, la nivelul drepturilor salariale brute, n contul 641 Cheltuieli cu remuneraiile personalului.

n luna iulie s-au calculat drepturi salariale reprezentnd chenzina a-II-a dup cum urmeaz:

NrExplicaiiDBCRSuma

1Remuneraii cuvenite - BRUT641=421250,440,750

421=%

2Avansuri acordate42579,100,000

3Reineri din remuneraii42718,662,000

4Contr.pers. la asig. sociale 10,5%43124,830,392

5Contr.pers. la fondul de omaj 0,5%43721,568,238

6Contr.pers. la fd.de sntate 5,5%431315,554,546

7Impozit salarii 16%444BR CONTR.30,982,350

8Concedii medicale din CAS43111=4238,757,322

9423=%2,319,030

Avansuri acordate4251,680,000

Impozit aferent conc. medicale444639,030

Contabilitatea cheltuielilor privind asigurrile i protecia social

(

Cheltuielile privind protecia social fac parte din cheltuielile patronale, pe care societatea le calculeaz i le datoreaz statului sau altor organisme sociale. Ele se nregistreaz n contul 645 Cheltuieli privind asigurrile i protecia social defalcat pe urmtoarele conturi de gradul II:

6451Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale

6452Cheltuieli privind contribuia unitii la ajutorul de omaj

6458Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social

Aa cum s-a prezentat anterior, pentru drepturile salariale ale lunii iulie s-au calculat i nregistrat urmtoarele contribuii:

NrExplicaiiDBCRSuma

1Contribuia soc. la CAS 20,8%64511=43111DIN BRUT 74,557,140

2Contribuia soc.la Fd.Sntate 5.2%64512=4311216,968,150

3Contribuia soc.la Fd.de omaj 0,5%6452=437112,599,230

%=5121130,510,404

4Plat: -CAS 20,8%4311163,255,230

-Contrib.sal. la sig.sociale10,5%43124,569,741

-Contrib.sal.la fond sntate 5,5%431312,700,896

-Contrib.unitate la fd. omaj 0,5%43719,457,681

-Contrib.pers. la fd. omaj 0,5%43721,574,921

-Impozitului pe salarii 16%44431,165,768

-Contrib la fd.handicapai 4%44756,185,326

-Contrib. fd. nvmnt 2%44771,600,841

Contabilitatea altor cheltuieli privind asigurrile i protecia social

(

NrExplicaiiDBCRSuma

1Contribuia soc. la Fd.Solid. 3%635=44755,120,320

2Contribuia soc. la Fd.nvtmnt 2%635=44773,520,540

Contabilitatea altor cheltuielilor de exploatare

(

Nu este cazul la PROMEDICA S.A.

Contabilitatea cheltuielilor financiare

(

n categoria cheltuielilor financiare se cuprind acele cheltuieli care sunt strict legate de activitatea financiar a societii i se refer la:

cheltuieli din diferene de curs valutar

cheltuieli privind dobnzile

cheltuieli privind sconturile acordate

Acestea se realizeaz cu ajutorul conturilor din grupa 66:

665 Cheltuieli din diferene de curs valutar, diferene de curs care pot s apar n urmtoarele situaii:

- urmare a ncasrii creanelor n valut, n cazul n care valoarea contabil de intrare, din momentul derulrii lor este mai mare dect valoarea acestora la cursul zilei de ncasare a creanei;

- urmare a lichidrii (plii) obligaiiilor, n cazul n care valoarea contabil de intrare din momentul derulrii lor este mai mic dect valoarea acestora la cursul zilei de plat a obligaiilor;

666 Cheltuieli privind dobnzile, dobnzile la capitalurile mprumutate i datoriile asimilate afectnd cheltuielile financiare ale exerciiului la care se refer, indiferent dac se pltesc n acelai exerciiu sau n perioada urmtoare;

667 Cheltuieli privind sconturile acordate.

NrExplicaiiDBCRSuma

1Scont acordat clienilor667=41115,450,200

411=4427-2,935,538

Contabilitatea cheltuielilor cu amortizarea imobilizrilor

(

Contabilitatea cheltuielilor privind amortizrile se realizeaz cu ajutorul contului 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor.

Amortizarea imobilizrilor necorporale se calculeaz lunar (conturile 2801, 2803, 2805) i se trec pe cheltuieli. Rata lunar de amortizare este liniar, durata fiind cuprins ntre unu i trei ani.

Amortizarea imobilizrilor corporale se determin pentru fiecare mijloc fix n parte, funcie de grupa de clasificare, durata normat i valoarea de intrare. Amortizarea se face liniar pe o perioad cuprins ntre un an i 50 de ani (cldiri).

Pentru luna iulie au fost nregistrate amortizrile:

NrExplicaiiDBCRSuma

6811=%6,496,425

1Amotizare cldiri28111,250,245

2Amorizare echipamente tehn.28122,365,800

3Amortizare aparate de msur2813856,230

4Amortizare mij. de transport2814514,200

5Amortizare obiecte gospodreti2816745,210

6Amortizare chelt. de constituire2801325,000

7Amortizare chelt.cercetare2803225,740

8Amortizare brevete2805214,000

Contabilitatea cheltuielilor cu provizioanele

Nu este cazul la societatea PROMEDICA S.A.

Contabilitatea stocurilor din producie proprie

(

Contabilitatea produselor, rezultatul procesului de producie, se realizeaz cu ajutorul conturilor din grupa 34, care conine urmtoarele conturi:

341Semifabricate

345Produse finite

346Produse reziduale

Contul 345 se debiteaz cu valoarea la pre de nregistrare al produselor finite intrate n magazia de produse, pe baza bonului de intrare emis de secia de fabricaie. Se crediteaz cu valoarea produselor finite ieite din gestiune spre vnzare sau alte destinaii (reclam, sponsorizri, etc). Soldul debitor reprezint valoarea produselor finite exustente n stoc la un moment dat.

La PROMEDICA se utilizeaz metoda inventarului permanent, fiecare produs finit avnd o fi de magazie n care se urmresc, pe arje de fabricaie, intrrile i ieirile, cantitativ.

Evaluarea i nregistrarea n contabilitate a stocurilor de produse la PROMEDICA se face la pre prestabilit. Diferenele dintre preurile prestabilite i costurile de producie efective, calculate, se nregistreaz n contul 348 Diferene de pre la produse.

Acest cont se debiteaz cu diferenele n plus sau n minus dintre costul de producie efectiv i preul prestabilit, n rou sau n negru, dup caz, i se crediteaz cu diferenele n plus sau n minus aferente ieirilor de produse din gestiune, n rou sau n negru, dup caz.

NrExplicaiiDBCRSuma

1Predare produse finite, BP nr.185/C345=7111,400,500,000

3Dif.de pre la produse finite fabricate348=711-10,569,841

4Dif.de pre la produse finite vndute711=348-12,849,724

Contabilitatea vnzrilor de stocuri din producie proprie

(

Veniturile din znzri de produse finite se compun din preul de vnzare al acestora, fr TVA. Vnzarea de produse finite se face pe baz de facturi a cror decontare are loc ulterior prin conturile bancare ori prin ncasare n numerar.

Contabilitatea veniturilor din vnzarea produselor finite se realizeaz cu ajutorul contului 701 Venituri din vnzarea produselor finite.

NrExplicaiiDBCRSuma

411=%1,606,761,800

1Vnzri de produse finite 7011,350,220,000

4427256,541,800

2Descrcarea gestiunii de produse finite711=3451,350,220,000

Contabilitatea veniturilor din vnzri de mrfuri

Contabilitatea veniturilor din executri de lucrri, prestri de servicii i din alte activiti

Nu este cazul la societatea PROMEDICA S.A.

Calculul, nregistrarea i vrsarea impozitului pe profit

(

Rezultatul (profitul sau pierderea obinut) se determin cu ocazia nchiderii conturilor de venituri i cheltuieli, lunar, conform actualelor reglementri. Dac veniturile sunt mai mari dect cheltuielile perioadei, rezultatul se materializeaz n profit, iar n caz invers acesta apare sub form de pierdere.

Evidena rezultatelor se ine cu ajutorul conturilor din grupa 12. Din aceast grup fac parte: 121 Profit i pierdere i 129 Repartizarea profitului.

Cu ajutorul contului 121 se ine evidena profitului sau pierderii realizate n cursul exerciiului, este cont bifuncional, se crediteaz cu veniturile obinute i cu pierderile care sunt repartizate i se debiteaz cu cheltuielile nregistrate i cu profitul net realizat supus sau nu repartizrii.

nchiderea conturilor de TVA

NrExplicaiiDBCRSuma

4427=%255,595,584

1nchiderea conturilor de TVA4426169,774,661

TVA de plat442385,820,923

nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli

NrExplicaiiDBCRSuma

121=%1,395,640,093

1nchiderea conturilor de cheltuieli600397,350,000

601115,535,000

60125,411,000

601333,611,500

60145,758,000

60183,440,000

60287,084,770

60458,824

ETC605189,912,396

60845,118

61132,500,000

61230,000,000

61320,000,000

61410,600,000

62132,500,000

6232,015,210

6251,176,471

62648,571,849

627550,000

6283,250,000

63546,093,710

641250,440,750

6451174,557,140

6451216,968,150

645212,599,230

6652,150,017

66633,758,000

66715,450,200

67115,000

6723,733,333

68119,996,425

2nchiderea conturilor de venituri%=1211,413,234,996

7011,350,220,000

7081,033,613

71152,559,883

758421,500

7729,000,000

Calculul impozitului pe profit

Profitul impozabil se calculeaz lunar ca diferen ntre veniturile obinute i cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile(cheltuieli deductibile) i se adaug cheltuielile nedeductibile.

Cota de impozit pe profit este de 16% ,cu excepiile prevzute de Codul fiscal.

Plata impozitului pe profit se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmtor,

n cursul anului fiscal, contribuabilii au obligaia de a depune declaraia de impunere pn la termenul de plat al impozitului inclusiv, urmnd ca dup definitivarea impozitului pe profit pe baza datelor din bilanul contabil annual s depun declaraia de impunere pentru anul fiscal expirat pn la termenul prevzut pentru depunerea bilanului contabil, conform Legii 571/2003 privind Codul fiscal privind impozitul pe profit ,cu modificrile ulterioare.

a. nregistrarea cheltuielilor cu impozitul pe profit i respectiv a obligaiei fa de buget:

1Cheltuial cu impozit pe profit n luna curent691=441www4,398,776

2Decontarea acestor cheltuieli pe seama rezultatului exerciiului121=6914,398,776

b. plata impozitului pe profit (achitarea obligaiei la termenul de decontare):

1Plata impozitului pe profit datorat441=512138,944,311

(Venituri Cheltuieli) x 16% = wwwwww

Balana contabil de verificare

(

Balana de verificare conine toate conturile folosite de societatea comercial PROMEDICA SA, fiecare cont fiind nscris cu soldul iniial,rulajele perioadei curente,totalul sumelor i soldul final de la sfritul lunii iulie.

Pentru verificarea nregistrrii corecte n contabilitate a operaiunilor ,balana de verificare se ntocmete lunar ,conform art.22 din Legea contabilitii nr.82/1991.

La societatea comercial PROMEDICA SA se ntocmete balana de verificare cu patru egaliti, care reprezint o combinare a balanei de sume i solduri cu balana de rulaje lunare cu solduri iniiale.De aceea ea mai poart denumirea de balana de rulaje lunare cu sume precedente.

Balana de verificare se ntocmete lunar i ori de cte ori este necesar,reprezint un document complex, servind nu numai la verificarea exactitii nregistrrilor operaiilor economice n conturi, ci i la centralizarea datelor contabile n vederea elaborrii lucrrilor de sintez contabil i pentru ntocmirea bilanului contabil.

n vederea ntocmirii balanei de verificare se efectueaz urmtoarele lucrri:

se trec toate operaiile din evidena cronologic (Registrul Jurnal) n evidena sistematic (Registrul Cartea Mare), pn la data cnd urmeaz a se ntocmi balana de verificare;

se totalizeaz sumele din debitul i creditul conturilor deschise i se determin soldul lor;

se transpun datele din conturi n formularul de balan de verificare (n cazul societii comerciale PROMEDICA SA , balana de verificare se ntocmete electronic, deci preluarea datelor din conturi n balan de efectueaz rapid cu ajutorul tehnicii de calcul);

se adun coloanele balanei conturilor i se verific egalitile dintre coloanele perechi(tot cu ajutorul tehnicii de calcul).

12

_1061712105.doc

Numr personal

[m]- din care cu studii superioare

{k} - din care cu contract de prestare

Nr.Personal 357

Din care:

-cu studii superioare: 81

- cu contr. de prestare.: 3

_1061710369.bin

_1061712044.bin

_1020857324.bin

Documents

Lucrare de Practica-Promedica