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auditoria operativa

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Auditoria Operativa

PAGE Auditoria Operativa

2

UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADSEMINARIO DE INTEGRACION Y APLICACIN

Auditora OperativaCURSANTE: ARIEL MARTIN ABELLA

REGISTRO N:136.609BUENOS AIRES 29 DE JUNIO DE 2001

PROFESOR TUTOR: Dr. MARIO WAINSTEIN

PROFESOR ASOCIADO: JUAN CARLOS MARIOTTI

Contenido

Introduccin

I. Conceptos Bsicos

7

1. Definicin

7

2. Objetivos de la Auditora Operativa7

3. Caractersticas de la Auditora Operativa 8

4. Metodologa de la Auditora Operativa

9

5. La Auditora y el Control de la Empresa 10

II. Normas y Herramientas de la Auditora Operativa 11

1. Normas de la Auditora11

i. Necesidad de las Normas11

ii. Normas de la Auditora Operativa12

2. Tcnicas, Procedimientos y Programas de Auditora16

i. Concepto de Tcnica

16

ii. Tipos de Tcnica

16

a. Estudio General

16

b. Entrevistas

17

c. Correlacin con Informacin Conexa18

d. Confirmacin

18

e. Observacin

18

f. Anlisis

18

g. Otras Tcnicas

18

iii. Procedimientos de Auditora19

iv. Programas de Auditora

19

3. Criterios de Auditora

19

i. Concepto

19

ii. Formulacin de Normas

20

III. Administracin de la Auditora Operativa22

1. Introduccin22

2. Planificacin de la Auditora Operativa

22

i. Determinacin de los Objetivos22

ii. Orientacin de la Auditora

22

iii. Metodologa de la Auditora Operativa23

3. Organizacin de la Auditora operativa

24

i. Seleccin de Equipos

24

ii. Asignacin de tareas

26

4. Ejecucin y Control de la Auditora26

i. Control Sobre la Marcha

26

ii. Desviacin de los Objetivos27

iii. Correcciones Internas

27

iv. Control del Resultado Final 27

IV. Metodologa de la Auditora Operativa28

1. Necesidad de una Metodologa Propia

28

2. Caractersticas Cientficas de la Metodologa

28

3. Elementos de Administracin30

4. Universalidad del Modelo Propuesto31

5. Modelo Metodolgico para la Auditora Operativa32

i. Introduccin32

ii. Etapa de Estudio Preliminar33

a. Introduccin

33

b. Recopilacin de Antecedentes33

c. Establecimiento de los Objetivos35

iii. Etapa de Estudio General35

a. Introduccin

35

b. Conocimiento General de la Entidad

36

c. Evaluacin del Control de Gestin y Administrativo37

d. Anlisis39

e. Determinacin de las reas Criticas

39

iv. Etapa de Estudio Especifico39

a. Introduccin

39

b. Conocimiento Especifico del rea Critica40

c. Evaluacin del Control Interno Administrativo y deGestin Especifico41

d. Bsqueda de Relaciones Causa-Efecto41

e. Anlisis y Evaluacin de las Evidencias42

f. Preparacin del Diagnostico y Pronostico42

v. Etapa de Comunicacin de Resultados43

vi. Etapa de Seguimiento44

6. Otros Modelos Metodolgicos

44

i. Introduccin44

ii. Esquema Metodolgico de Jess Lpez Cascante44

a. Introduccin

44

b. Primera Fase: Pasos Previos al Inicio de la Tarea45

c. Segunda Fase: Anlisis y Profundizacin46

d. Tercera Fase: Accin Correctiva antes del Informe46

e. Cuarta Fase: Elaboracin de Propuestas de Cambio47

f. Quinta Fase: El Informe47

g. Sexta Fase: Seguimiento de las Proposiciones47

h. Sptima Fase: Cuantificacin de los Resultados47

iii. Esquema Metodolgico de Bradford Cadmus48

a. Introduccin

48

b. Etapa de Familiarizacin48

c. Etapa de Verificacin

49

d. Etapa de Evaluacin y Recopilacin

50

e. Etapa del Informe50

Conclusin52

Bibliografa53

Introduccin

La auditora inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un negocio, y se le otorgaba una importancia fundamental a los aspectos matemticos de la contabilidad, tambin detectaba fraudes y malversacin de fondos.

La auditora se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la situacin del capital aportado por los inversionistas). Cuando cambio la visin de la contabilidad, se considero como una informacin que permite una buena gestin administrativa, los auditores ampliaron su mbito de revisin, como a los anlisis financieros y las evaluaciones de control interno.

De aqu la Auditora Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los distintos niveles jerrquicos respectos de los objetivos, polticas, planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicacin, sistemas de informacin, procedimientos, controles ejercidos, etc.

A travs de la auditora operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las desviaciones de los planes originales trazados. La administracin superior necesita conocer objetivamente en que medida se estn cumpliendo los objetivos y como se estn utilizando los recursos en todas las unidades de la empresa. Por esto se necesitan profesionales que informen en forma objetiva e independiente de la situacin de la empresa.

Entonces la atencin de la auditora operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo como este la persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza el desempeo de un grupo humano que persigue un objetivo.

De esto trata este trabajo de explicar que es la Auditora Operativa, se trataran temas como las normas y las metodologas, tratando una en particular.

I. Conceptos Bsicos

1. DefinicinHay muchas definiciones de auditora operativa, pero la que ocuparemos en este trabajo ser:

El examen crtico, sistemtico e imparcial de la administracin de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economa con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que mejorarn la gestin en el futuro.(sita textual del libro de Nudman-Puyol Manual de Auditora Operativa).

2. Objetivos de la Auditora Operativa

La auditora operativa es:

Crtica: el auditor no debe aceptar lo que se le presente a la primera, debe buscar todas las evidencias posibles para tener un buen juicio.

Sistemtico: porque se elabora un plan para lograr los objetivos (este plan debe ser coherente).

Imparcial: nunca debe dejar de ser objetivo e independiente (tanto en lo econmico como en lo personal).

Si por cualquier motivo no se examina toda la empresa el auditor debe considerar que la organizacin es un sistema, por lo que el estudio debe ser completo.

La auditora operativa necesita determinar la eficacia (grado de cumplimiento de la meta) en el logro de los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economa en la obtencin y uso de los recursos.

La eficiencia busca medir como los ejecutivos utilizan los recursos que disponen.

Medir eficiencia es ms complejo que medir eficacia, ya que no existe un padrn de comparacin. El auditor debe apoyarse en la teora sobre la administracin de los recursos humanos y financieros para saber si estn o no bien, adems debe tener criterio y experiencia para poder comparar la teora con la realidad.

Economa: saber si los recursos se obtienen con los menores costos posibles. Por lo tanto el auditor debe conocer los precios del medio y la tecnologa que existe y adems de otros valores polticos, sociales, culturales, etc.

Evaluar (diagnstico): conocer las verdaderas causas de los problemas.

Estimar (pronstico): la situacin administrativa futura.

3. Caracterstica de la Auditora Operativa

i. Ayuda a reformular los objetivos y polticas de la organizacin.

ii. Ayuda a la administracin superior a evaluar y controlar las actividades de la organizacin.

iii. Ayuda a tener una visin de largo plazo a quienes toman las decisiones, as ellos pueden planificar mejor.

iv. De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la auditora operativa en forma parcial, considerando una o ms reas especficas peridica y rotativamente.

v. La Auditora Operativa debe ser hecha por un grupo multidisciplinario, donde cada profesional se debe incorporar en la medida que se necesiten sus conocimientos.

El Auditor Operativo, debe basar su preparacin en administracin general, teora de la organizacin, auditora, economa, costos, psicologa general y social, comercializacin, finanzas, administracin de personal, produccin poltica y estrategia de empresas entre otras mas.

vi. No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa.

Las caractersticas del medio externo y sus iteraciones con la empresa, caen dentro del mbito de la auditoria operativa.

4. Metodologa de la Auditora Operativa

Si suponemos que se trata de auditores externos sin un conocimiento detallado de la entidad auditada y sin que sus ejecutivos manifiesten preferencia alguna para que el examen recaiga en un determinado subsistema de la organizacin, la metodologa que usaremos para examinar la entidad ser:

i. Etapa Preliminar: conocimiento previo de la empresa.

ii. Etapa de Estudio General: definir las reas crticas, para as llegar a establecer las causas ltimas de los problemas. Se debe poner hincapi en los sistemas de control internos administrativos y gestin de cada rea.

iii. Etapa de Estudio Especfico: se puede establecer la relacin entre los problemas visi