งานบญช/กองคลง

บทสรปฐานะการเงนและผลการด าเนนงานของ มหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช

ส าหรบปสนสดวนท 30 กนยายน 2555 และ

วเคราะหงบการเงนตามแนวดง แนวนอน อตราสวนทางการเงนทส าคญและ การวเคราะหอตราสวนสภาพคลอง

เอกสารแนบ 2

บทสรปฐานะการเงนและผลการด าเนนงาน

มหาวทยาลยบนทกบญชตามเกณฑคงคาง (Accrual Basis) โดยการจดท ารายงานการเงนนไดรวมรายการทางบญชทเกดจากเงนงบประมาณแผนดนและเงนนอกงบประมาณทมหาวทยาลยใชในการด าเนนงาน รายงานผลการด าเนนงานและฐานะการเงนของมหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช ประจ าปงบประมาณ 2555 มวตถประสงคเพอวเคราะหภาพรวมผลการด าเนนงานและฐานะการเงนของมหาวทยาลยทงเงนงบประมาณแผนดนและเงนนอกงบประมาณโดยใชขอมลทางการเงนของมหาวทยาลยปงบประมาณ 2555 ทยงไมผานการตรวจสอบจากส านกงานการตรวจเงนแผนดน ประกอบดวยขอมลงบรายไดคาใชจาย และงบแสดงฐานะการเงน การวเคราะหโดยใชวธวเคราะหตามแนวดง (Common Size) วเคราะหตามแนวนอน (Trend) และวเคราะหอตราสวนทางการเงน (Financial Ration) สถานะการเงนในปงบประมาณ 2555 ฐานะการเงนของมหาวทยาลย ณ วนท 30 กนยายน 2555 มสนทรพยรวม 10,308.07 ลานบาท ประกอบดวยสนทรพยหมนเวยน 5,486.68 ลานบาท คดเปนรอยละ 53.23 ของสนทรพยรวม สนทรพยไมหมนเวยน 4,821.39 ลานบาท หรอคดเปนรอยละ 46.77 ของสนทรพยรวม โดยสนทรพยสวนใหญเปนเงนลงทน มลคา 8,369.97 ลานบาท คดเปนรอยละ 77.20 ของสนทรพยรวม โดยเปนเงนฝากประจ า 8,054.05 ลานบาท พนธบตรรฐบาล 315.92 ลานบาท ซงจะเหนวาสวนใหญมหาวทยาลยจะลงทนใน ตราสารหน เนองจากมความเสยงต า และมสนทรพยถาวรประเภททดน อาคารและอปกรณ (หกคาเสอมราคาสะสม) มลคา 1,221.37 ลานบาท คดเปนรอยละ 13.32 ของสนทรพยรวม ในสวนของหนสนมหาวทยาลยม หนสนรวม เปน 419.70 ลานบาท ประกอบดวย หนสนหมนเวยน 396.91 ลานบาท โดยเปนเจาหนระยะสนและคาใชจายคางจายอย 163.52 ลานบาทคดเปนรอยละ 1.43 และเปนเงนรบฝาก 103.15 ลานบาท คดเปนรอยละ 1.10 ของหนสนและสวนของทน มหนสนไมหมนเวยนอย 22.78 ลานบาท ผลการด าเนนงานในปงบประมาณ 2555 สรปผลการด าเนนงานรวมส าหรบปงบประมาณ 2555 สนสดวนท 30 กนยายน 2555 เปรยบเทยบกบผลการด าเนนงานรวมส าหรบปสนสดวนท 30 กนยายน 2554 มหาวทยาลย มรายไดจากการด าเนนงาน จ านวน 2,176.81 ลานบาท โดยเปนรายไดจากรฐบาล 865.51 ลานบาท คดเปนรอยละ 39.76 ของรายไดทงหมด และรายไดจากแหลงอนทเปนเงนนอกงบประมาณ ประกอบดวย รายไดจากการจดการศกษาและบรการ รายไดจากดอกเบยเงนฝากและเงนลงทน รายไดจากการบรจาค และรายไดอนๆ จ านวน 1,311.30 ลานบาท คดเปนรอยละ 60.24 ของรายไดทงหมด ลดลง 49.72 ลานบาท หรอ รอยละ 2.34

- 2 -

รายไดสงกวาคาใชจาย 310.76 ลานบาท ต ากวาป 2554 จ านวน 105.35 ลานบาท หรอลดลง

อตราสวนรอย 4.86 เกดจากในป 2555 มรายไดจากการจดการศกษาลดลง 80.92 ลานบาท รายไดจากการใหบรการบคคลภายนอก ลดลง 23.49 ลานบาท และมคาใชจายในการด าเนนงาน ทเพมขนจากป 2554 จ านวน 107.39 ลานบาท

งานบญช/กองคลง

การวเคราะหงบการเงนตามแนวดง มหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช

ส าหรบปสนสดวนท 30 กนยายน 2555

- 4 -

การวเคราะหตามแนวดง งบแสดงฐานะการเงน

2555 2554 2555 2554

สนทรพยหมนเวยน

เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด 328,133.93 418,822.52 3.18 4.29

ลกหนระยะสน 37,834.41 320,085.61 0.37 3.28

รายไดคางรบ 10,349.16 30,004.33 0.10 0.31

เงนลงทนระยะสน 4,893,448.36 2,935,563.16 47.47 30.06

สนคาและวสดคงเหลอ 216,256.15 72,817.11 2.10 0.75

สนทรพยหมนเวยนอน 661.65 67.25 0.01 0.00

รวมสนทรพยหมนเวยน 5,486,683.67 3,777,359.98 53.23 38.68

สนทรพยไมหมนเวยน - 0.00 0.00

ลกหนระยะยาว 7,603.71 6,007.41 0.07 0.06

เงนลงทนระยะยาว 3,476,529.67 4,607,960.24 33.73 47.19

ทดน อาคาร และอปกรณ - สทธ 1,221,375.71 1,300,240.85 11.85 13.32

สนทรพยโครงสรางพนฐาน - สทธ 7,873.66 8,123.66 0.08 0.08

สนทรพยไมมตวตน - สทธ 108,008.79 65,539.47 1.05 0.67

รวมสนทรพยไมหมนเวยน 4,821,391.53 5,987,871.62 46.77 61.32รวมสนทรพย 10,308,075.20 9,765,231.60 100.00 100.00

สนทรพย

มหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช

งบแสดงฐานะการเงน

ณ วนท 30 กนยายน 2555 และ 30 กนยายน 2554

อตรายอสวนตามแนวดงหนวย : พนบาท

- 5 -

การวเคราะหตามแนวดง งบแสดงฐานะการเงน

2555 2554 2555 2554

หนสนหมนเวยน

เจาหนระยะสน 147,135.58 120,501.23 1.43 1.23

คาใชจายคางจาย 16,397.63 19,326.85 0.16 0.20

เงนรบฝากระยะสน 103,149.10 107,275.76 1.00 1.10

หนสนหมนเวยนอน 130,231.60 120,756.56 1.26 1.24

รวมหนสนหมนเวยน 396,913.92 367,860.40 3.85 3.77

หนสนไมหมนเวยน

รายไดรอการรบรระยะยาว 20,180.22 22,739.20 0.20 0.23

เงนทดรองราชการรบจากคลงระยะยาว 1,000.00 1,000.00 0.01 0.01

หนสนไมหมนเวยนอน 1,608.62 1,608.62 0.02 0.02

รวมหนสนไมหมนเวยน 22,788.84 25,347.81 0.22 0.26 รวมหนสน 419,702.75 393,208.22 4.07 4.03

สนทรพยสทธ

ทน 7,595,744.28 7,405,110.04 73.69 75.83

รายไดสงกวาคาใชจายสะสม 2,292,628.16 1,966,913.35 22.24 20.14 รวมสนทรพยสทธ 9,888,372.45 9,372,023.38 95.93 95.97

รวมหนสนและสวนทน 10,308,075.20 9,765,231.60 100.00 100.00

หนสน

มหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช

งบแสดงฐานะการเงน

ณ วนท 30 กนยายน 2555 และ 30 กนยายน 2554

อตรายอสวนตามแนวดงหนวย : พนบาท

- 6 -

การวเคราะหตามแนวดง งบรายไดคาใชจาย

2555 2554 2555 2554

รายไดจากการด าเนนงาน

รายไดจากรฐบาล

รายไดจากงบประมาณ 865,516.77 813,749.73 39.76 37.42

รายไดจากแหลงอน

รายไดจากการจดการศกษาและบรการ 1,010,361.45 1,124,068.49 46.41 51.69

รายไดดอกเบยรบ 280,307.57 209,194.07 12.88 9.62

รายไดจากเงนอดหนน 114.17 - 0.01 -

รายไดจากการบรจาค 3,259.47 3,952.50 0.15 0.18

รายไดอน 17,260.31 23,817.34 0.79 1.10

รวมรายไดจากแหลงอน 1,311,302.97 1,361,032.40 60.24 62.58

รวมรายไดจากการด าเนนงาน 2,176,819.74 2,174,782.13 100.00 100.00

คาใชจายจากการด าเนนงาน

คาใชจายดานบคลากร 834,066.18 824,204.56 38.32 37.90

คาใชจายบ าเหนจบ านาญ 113,198.29 83,894.12 5.20 3.86

คาใชจายในการฝกอบรม 24,033.79 41,034.76 1.10 1.89

คาใชจายในการเดนทาง 35,736.14 31,542.50 1.64 1.45

คาใชจายทนการศกษา 7,573.59 4,302.63 0.35 0.20

คาตอบแทน คาใชสอยและคาวสด 526,290.15 475,076.52 24.18 21.84

คาสาธารณปโภค 109,442.93 113,502.63 5.03 5.22

คาเสอมราคาและคาตดจ าหนาย 163,382.17 156,640.35 7.51 7.20

คาใชจายเงนอดหนน 44,318.37 28,040.03 2.04 1.29

คาใชจายอน 8,009.86 420.40 0.37 0.01933

รวมคาใชจายจากการด าเนนงาน 1,866,051.47 1,758,658.51 85.72 80.87

รายไดสงกวาคาใชจายจากการด าเนนงาน 310,768.27 416,123.62 14.28 19.13

2,176,819.74 2,174,782.13 100.00 100.00

อตรายอสวนตามแนวดง

มหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช

งบรายไดและคาใชจาย

ส าหรบรอบ 12 เดอน สนสดวนท 30 กนยายน 2555และ 30 กนยายน 2554

หนวย : พนบาท

- 7 -

ผลการวเคราะหการเงนของมหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราชโดยวธยอสวนตามแนวดง

เปนการวเคราะหขอมลทละดานโดยเปรยบเทยบเปนอตรารอยละตอสนทรพยรวมหรอรายไดรวม โดยงบแสดงฐานะการเงนจะก าหนดใหยอดสนทรพยรวมเทากบ 100 และงบรายไดและคาใชจาย ก าหนดใหรายไดจากการด าเนนงานรวม เทากบ 100 ซงในปงบประมาณ 2555 มหาวทยาลยจะไมบนทกรายการรบ-รายจายระหวางหนวยงานภายในมหาวทยาลย ซงเปนรายการเบกจายทางงบประมาณไมไดมการรบ-จายเปนตวเงน ดงนนการวเคราะหเปรยบเทยบระหวางปงบประมาณ 2555 กบปงบประมาณ 2554 เพอใหขอมลรายรบ-รายจายเปนฐานเดยวกน จงตดรายการรายรบ-รายจาย ระหวางกนของหนวยงานรปแบบพเศษของปงบประมาณ 2554 ออกไป

งบแสดงฐานะการเงน 1. มสดสวนของเงนสดและรายการเทยบเทาเงนสดตอสนทรพยสทธลดลงจาก 4.29 % ในป 2554 เปน 3.18 % ในป 2555 ซงเปนผลเกดจากทป 2555 ณ สน 30 กนยายน 2555 มหาวทยาลยมเงนฝาก ออมทรพยในบญชทงหมด 323.96 ลานบาทลดลงจากป 2554 อย 90.55 ลานบาท เปนเงนทกนไวใชจายชวงสนปงบประมาณ 2. มสดสวนของลกหนระยะสนตอสนทรพยสทธลดลงจาก 3.28% ในป 2554 เปน 0.37% ในป 2555 ซงเปนผลจากในป 2554 มหาวทยาลยไดใหกองทนสะสมสมทบยมเงนเพอจายคนใหกบสมาชกทลาออกจากกองทน จ านวน 300.04 ลานบาท และไดมการทยอยใชคนในป 2555 จงเหลอหนประมาณ 20 ลานบาท 3. มสดสวนของรายไดคางรบตอสนทรพยสทธลดลงจาก 0.31% ในป 2554 เปน 0.10% ในป 2555 เปนผลจากในป 2555 สนปงบประมาณมหาวทยาลยมดอกเบยคางรบอย 9.43 ลานบาท เนองจากการลงทนในป 2555 จะไดรบดอกเบยลวงหนาเปนสวนใหญ ตอนสนปงบประมาณจะปรบปรงดอกเบยรบตามสดสวนของเวลา 4. มสดสวนของเงนลงทนระยะสนตอสนทรพยสทธเพมขนจาก 30.06 % ในป 2554 เปน 47.47% ในป 2555 เปนผลจากในป 2555 มการลงทนในเงนฝากประจ าระยะสนไมเกน 12 เดอนเพมมากขน เนองจากในป 2555 มการปรบตวของอตราดอกเบยเงนฝากระยะสนสงขน 5. มสดสวนของสนคาและวสดคงเหลอตอสนทรพยสทธเพมขนจาก 0.75% ในป 2554 เปน 2.10 % ในป 2555 เปนผลจากในป 2555 มหาวทยาลยไดมการน าสนทรพยทเปนสนคาสอการเรยนการสอนมาบนทกบญชตงเปนสนคาส าเรจรป จ านวน 174.99 ลานบาท 6. มสดสวนของ สนทรพยไมมตวตน ตอสนทรพยสทธเพมขนจาก 0.67 % ในป 2554 เปน 1.05% ในป 2555 เปนผลจากในป 2555 มการพฒนาระบบคอมพวเตอรเพมขนจ านวน 27 ลานบาท และมเงนรางวลผลตชดวชาเพมขน 44.73 ลานบาท

- 8 -

7. มสดสวนของหนสนหมนเวยนตอสนทรพยสทธเพมขนจาก 3.77% ในป 2554 เปน 3.85% ในป 2555 เปนผลจากมเจาหนการคา ใบส าคญคางจายเงนนอกงบประมาณ ทยงคางช าระอยเพมขน งบรายได - คาใชจาย 1. มสดสวนของรายไดจากรฐบาลตอรายไดรวมเพมขนจาก 37.42% ในป 2554 เปน 39.76% ในป 2555 เปนผลจากมหาวทยาลยไดรบงบประมาณจากงบเงนอดหนน งบบคลากรเพมขน โดยรายไดจากรฐบาลประกอบดวยรายไดจากงบบคลากร รายไดจากงบกลาง รายไดจากงบด าเนนงาน รายไดจากงบลงทน และรายไดจากงบรายจายอน 2. มสดสวนของรายไดจากการจดการศกษาและบรการตอรายไดรวมลดลงจาก 51.69 % ในป 2554เปน 46.41% ในป 2555 เปนผลจาก ในป 2555 รายไดจากการใหบรการบคคลภายนอกลดลง 23.49 ลานบาท รายไดจากการจดการศกษามจ านวน 902.70 ลานบาท ลดลงจากป 2554 จ านวน 80.92 ลานบาท โดยรายไดทลดลงสวนใหญเปนรายไดคาบ ารงการศกษาระดบปรญญาตรลดลง 47 ลานบาท ระดบปรญญาโทลดลงประมาณ 20 ลานบาทและ รายไดโครงการรวมมอกบกระทรวงมหาดไทยลดลงประมาณ 22 ลานบาท 3. มสดสวนของคาใชจายในการด าเนนงานตอรายไดรวมเพมขน จาก 80.87% ตอรายไดรวม หรอ 1,758.66 ลาน ในป 2554 เปน 85.72% ตอรายไดรวม หรอ 1,866.05 ลานบาท ในป 2555 เพมขน 107.39 ลานบาท เปนผลมาจากมหาวทยาลยไดรบจดสรรงบประมาณแผนดนเพมขน โดยเปนคาใชจาย ดานบคลากร เงนอดหนน คาตอบแทน คาใชสอยและวสด 4. มสดสวนของคาตอบแทน ใชสอย และวสดตอรายไดรวมเพมขนจาก 21.84% ในป 2554 เปน 24.18% ในป 2555 เปนผลจาก คาใชจายรายการ คาซอมแซมและคาบ ารงรกษาลดลง จาก 35.18 ลานบาทในป 2554 เปน 26.61 ลานบาทในป 2555 และรายการคาใชจาย คาประชาสมพนธ/ประชม/พธการ ลดลงจาก 16.06 ลานบาทในป 2554 เปน 5.06 ลานบาทในป 2555 5. มสดสวนของคาใชจายเงนอดหนนตอรายไดรวมเพมขนจาก 1.29% ในป 2554 เปน 2.04% ในป 2555 เปนผลจากในปงบประมาณ 2555 มหาวทยาลยไดรบงบประมาณจากเงนอดหนนส าหรบโครงการบรการวชาการแกสงคมเพมขน 6. มคาใชจายอนเพมขนจากป 2554 จ านวน 0.42 ลานบาทเปน 8.00 ลานบาทในป 2555 คดเปนสดสวนคาใชจายอนตอรายไดรวม เปน 0.37% เปนผลจากในป 2555 มหาวทยาลยมหาวทยาลยไดจายคาปรบพรอมดอกเบยคนตามค าพพากษาของศาลฎกา จ านวน 7.24 ลานบาท จากเงนงบประมาณแผนดน และสวนหนงเปนรายจายทเกดจากการขาดทนจากการจ าหนายสนทรพย

การวเคราะหงบการเงนตามแนวนอน

มหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช ส าหรบปสนสดวนท 30 กนยายน 2555

- 10 -

ปฐาน

2553 ป 2555 ป 2554

เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด 328,133,933.39 418,822,522.31 236,736,081.07 38.61 76.92

ลกหนระยะสน 37,834,407.80 320,085,611.56 9,538,215.89 296.66 3,255.82

รายไดคางรบ 10,349,155.60 30,004,330.97 15,381,773.57 32.72- 95.06

สนคาและวสดคงเหลอ 216,256,153.51 72,817,105.69 6,525,379.40 3,214.08 1,015.91

รวม 592,573,650.30 841,729,570.53 268,181,449.93 120.96 213.87

สนทรพยไมมตวตน - สทธ 108,008,787.85 65,539,467.50 37,954,278.72 184.58 72.68

ทดน อาคาร และอปกรณ - สทธ 1,221,375,709.74 1,300,240,849.99 1,388,850,303.37 12.06- 6.38-

รวม 1,329,384,497.59 1,365,780,317.49 1,426,804,582.09 6.83- 4.28-

รวม 1,921,958,147.89 2,207,509,888.02 1,694,986,032.02 13.39 30.24

ปฐาน

2553 ป 2555 ป 2554

เจาหนและคาใชจายคางจาย 163,533,210.46 139,828,082.02 109,387,395.13 49.50 27.83

หนสนหมนเวยนอน 130,231,602.87 120,756,560.89 64,387,439.68 102.26 87.55

เงนรบฝากระยะสน 103,149,103.04 107,275,760.90 82,354,732.40 25.25 30.26

ทน 7,595,744,284.22 7,405,110,036.51 7,410,110,036.51 2.51 0.07-

รวม 7,992,658,200.59 7,772,970,440.32 7,666,239,603.72 4.26 1.39

การวเคราะหตามแนวนอนโดยใชป 2553 เปนปฐาน - งบแสดงฐานะการเงน

อตราสวน

อตราสวนหนสนและสวนทน ป 2555 ป 2554

สนทรพย ป 2555 ป 2554

- 11 -

รายได ปฐาน

รายไดจากการด าเนนงาน 2553 ป 2555 ป 2554

รายไดจากงบประมาณ 865,516,773.26 813,749,729.68 776,266,764.79 11.50 4.83

รวม 865,516,773.26 813,749,729.68 776,266,764.79 11.50 4.83

รายไดจากแหลงอน

รายไดจากการจดการศกษาและบรการ 1,010,361,450.27 1,124,068,489.34 1,119,123,762.04 9.72- 0.44

รายไดดอกเบยรบ 280,307,566.75 209,194,066.59 212,443,548.67 31.94 1.53- รายไดอน 17,260,305.05 23,817,340.92 42,082,887.41 58.98- 43.40-

รวม 1,307,929,322.07 1,357,079,896.85 1,373,650,198.12 4.78- 1.21-

รวม 2,173,446,095.33 2,170,829,626.53 2,149,916,962.91 1.09 0.97

คาใชจาย ปฐาน

คาใชจายจากการด าเนนงาน 2553 ป 2555 ป 2554

คาใชจายบคลากร 834,066,181.47 824,204,563.84 798,879,163.51 4.40 3.17

คาใชจายบ าเหนจบ านาญ 113,198,293.34 83,894,121.04 75,498,605.65 49.93 11.12

คาใชจายในการฝกอบรม 24,033,786.80 41,034,759.15 28,070,687.72 14.38- 46.18

คาตอบแทนใชสอยและคาวสด 526,290,148.27 475,076,518.03 433,395,258.16 21.43 9.62

คาสาธารณปโภค 109,442,934.36 113,502,629.27 111,302,365.39 1.67- 1.98

รวม 1,497,588,409.88 1,424,209,962.06 1,335,846,268.04 12.11 6.61

รายไดสง(ต า)กวาคาใชจายสทธ 305,286,014.18 416,123,623.89 439,789,723.64 30.58- 5.38-

การวเคราะหตามแนวนอนโดยใชป 2553 เปนปฐาน - งบรายไดคาใชจาย

ป 2555 ป 2554

ป 2555 ป 2554

อตราสวน

อตราสวน

- 12 -

0

2000

4000

6000

8000

10000

12000

14000

เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด ลกหนระยะสน รายไดคางรบ สนคาและวสดคงเหลอ สนทรพยไมมตวตน - สทธ ทดน อาคาร และอปกรณ - สทธ

2,367.36

95.38 153.82 65.25 379.54

13,888.50

4,188.23

3,200.86

300.04 728.17 655.39

13,002.41

3,281.34

378.34 103.49

2,162.56

1,080.09

12,213.76

แผนภมแสดงสนทรพยของมหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช ประจ าป2553-2555

2553 2554 2555

หนวย : แสนบาท

- 13 -

0

10000

20000

30000

40000

50000

60000

70000

80000

เจาหนและคาใชจายคางจาย หนสนหมนเวยนอน เงนรบฝากระยะสน ทน

1,093.87 643.87 823.55

74,101.10

1,398.28 1,207.57 1,072.76

74,051.10

1,635.33 1,302.32 1,031.49

75,957.44

แผนภมแสดงหนสนของมหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช ประจ าป 2553-2555

2553 2554 2555

หนวย : แสนบาท

- 14 -

-

2,000.00

4,000.00

6,000.00

8,000.00

10,000.00

12,000.00

รายไดจากงบประมาณ รายไดจากการจดการศกษาและบรการ

รายไดดอกเบยรบ รายไดอน

7,762.67

11,191.24

2,124.44

420.83

8,137.50

11,240.68

2,091.94

238.17

8,655.17

10,103.61

2,803.08

172.60

แผนภมแสดงรายไดของมหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช ประจ าป 2553-2555

2553 2554 2555

หนวย : แสนบาท

- 15 -

-

1,000.00

2,000.00

3,000.00

4,000.00

5,000.00

6,000.00

7,000.00

8,000.00

9,000.00

คาใชจายบคลากร คาใชจายบ าเหนจบ านาญ คาใชจายในการฝกอบรม คาตอบแทนใชสอยและคาวสด คาสาธารณปโภค รายไดสง(ต า)กวาคาใชจายสทธ

7,988.79

754.99

280.71

4,333.95

1,113.02

4,397.90

8,242.05

838.94 410.35

4,750.77

1,135.03

4,161.24

8,340.66

1,131.98

240.34

5,262.90

1,094.43

3,052.86

แผนภมแสดงคาใชจายของมหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช ประจ าป 2553-2555

2553 2554 2555

หนวย : แสนบาท

- 16 -

การวเคราะหตามแนวนอน (Trend Analysis)

เปนการวเคราะหแนวโนมรายการในงบแสดงฐานะการเงนโดยใชอตรารอยละเพอดแนวโนมหรอทศทาง

ตางๆของรายการทปรากฎในงบการเงน และใชรอบป 2553 เปนป ฐาน โดยเปรยบเทยบผลการด าเนนงาน

ระหวางป 2555 กบป 2554 จากอตรายอสวนตามแนวนอนขางตน จะเหนวา

1. เงนสดและรายการเทยบเทาเงนดลดลง โดยในป 2555 มอตราสวน รอยละ 38.61 เนองจากม

เงนฝากออมทรพย 328.13 ลานบาทลดลงจากป 2554 อย 90.68 ลานบาท เพอใชส ารองจายจากรายการ

คาใชจายทรอจายตอนสนปงบประมาณ

2. ลกหนระยะสน ลดลง โดยในป 2555 เปนอตราสวนรอยละ 296.66 เนอจากในปงบประมาณ

2554 ไดมการจายเงนยมใหกองทนสะสมสทบเพอจายคนสมาชกทลาออกจากกองทนเพอไปเขากองทนส ารอง

เลยงชพประมาณ 300.04 ลานบาท และไดมการทยอยใชคน จงเหลอประมาณ 20.36 ลานบาท

3. รายไดคางรบลดลงจากป 2554 โดยในปงบประมาณ 2555 มอตราสวนรายไดคางรบจ านวน

10.34 ลานบาทลดลง 19.65 ลานบาท เนองจากในปงบประมาณ 2555 มการลงทนในระยะสนในเงนฝาก

ประจ า เมอสนปงบประมาณจะปรบปรงรบรรายไดดอกเบยเมอเกดรายไดตามเกณฑสดสวนของเวลา

4. สนคาและวสดคงเหลอในปงบประมาณ 2555 มยอด 216.25 ลานบาท เพมขนจากป 2554 อย

143.43 ลานบาท เนองจากในปนมการน ารายการสนคาส าเรจรปสอการเรยนการสอนเขามาบนทกบญชดวย

5. สนทรพยไมมตวตนในปงบประมาณ 2555 มยอด 108 ลานบาท เพมขนจากปงบประมาณ 2554

อย 42.46 ลานบาท เนองจากในป 2555 มการผลตชดวชาเพมขน 44.73 ลานบาท และมการจดซอโปแกรม

คอมพวเตอร จ านวน 27.14 ลานบาท

6. ทดน อาคารและอปกรณ สทธ ในป งบประมาณ 2555 มยอด 1,221.37 ลานบาท ลดลงจาก

ปงบประมาณ 2554 อย 78.86 ลานบาท เนองจากในป 2555 มการซอสนทรพยใหมเปนจ านวนนอยลง

7. เจาหนและคาใชจายคางจาย ในปงบประมาณ 2555 มยอด 163.53 ลานบาท เพมขนจากป

2554จ านวน 23.70 ลานบาท เนองจาก มยอดเจาหนคาสนคาและบรการ และใบส าคญคางจายทยงคางช าระ

เพมขน

8. หนสนหมนเวยนอนในปงบประมาณ 2555 เพมขนจากปงบประมาณ 2554 อย 9.47 ลานบาท

สวนใหญเนองจากมเจาหนการคาและใบส าคญคางจายทยงไมมผรบมารบเงน

9. เงนรบฝากระยะสนในปงบประมาณ 2555 ลดลง เนองจากในปนไดโอนเงนรบฝากโครงการศกษา

ในตางประเทศไปเขาเปนรายไดมหาวทยาลยแลว

10. ทน ในปงบประมาณ 2555 เพมขน เนองจากในปนไดบนทกตงยอดสนคาส าเรจรปสอการเรยน

การสอนเขาไปในบญชทนของหนวยงาน

- 17 -

การวเคราะหแนวนอนรายการในงบรายไดและคาใชจายโดยใชอตรารอยละและใชป 2553 เปนป

ฐานโดยเปรยบเทยบผลการด าเนนงานระหวางป 2555 กบป 2554 จะเหนวา

1. รายไดจากงบประมาณ เพมขน ในป งบประมาณ 2555 คดเปนอตราสวนรอยละ 11.50

เนองจากสวนใหญมรายไดจากงบเงนอดหนน และงบบคลากรทเพมขนอยางตอเนอง

2. รายไดจากการจดการศกษาและบรการในปงบประมาณ 2555 มยอด 1,010.36 ลานบาท ลดลง

จากป 2554 เนองจากในป 2555 มรายไดจาการจดการศกษาลดลง ประมาณ 80.92 ลานบาท โดยเปนรายได

ระดบปรญญาตรลดลง 47.03 ลานบาท ระดบปรญญาโทลดลง 19.37 ลานบาท และรายไดจากการใหบรการ

บคคลภายนอก ลดลง 23.49 ลานบาท

3. รายไดดอกเบยรบในปงบประมาณ 2555 มยอด 280.30 ลานบาท เพมขนสวนใหญเนองจาก

ในป 2555 มการลงทนในเงนฝากประจ าระยะสน ทไดจายดอกเบยลวงหนา จะบนทกเปนรายไดดอกเบยไวกอน

4. คาใชจายบคลากรในปงบประมาณ 2555 เพมขนเปนอตราสวน 4.40 สวนใหญเนองจาก

งบประมาณบคลากรทเพมขนอยางตอเนอง ตามอตราการเพมขนของเงนเดอน

5. คาใชจายบ าเหนจบ านาญในปงบประมาณ 2555 มอตราสวน 49.93 เพมขนจากป 2554 จ านวน

29.30 ลานบาท เนองจากมบคลากรของมหาวทยาลยเกษยณอายเพมขน

6. คาใชจายในการฝกอบรม ลดลงในป 2555 จ านวน 17.00 ลานบาทคดเปนอตราสวนลดลง

รอยละ 31.80 เนองจากในการขอเบกของหนวยงาน ในระบบ 3 มต จะบนทกขอมลเปนรายการคาใชจาย เชน

คาใชจายเดนทาง คาเบยเลยง คาทพก เปนตน ซงในปงบประมาณ 2556 ไดปรบปรงรายการรายจาย ในระบบ

3 มตใหถกตองตอไป และสวนของเงนงบประมาณแผนดน คาใชจายในการฝกอบรม ไดเบกเปนคาใชจายเงน

อดหนน

7. คาตอบแทนใชสอยและวสดในปงบประมาณ 2555 เพมขนในอตราสวน รอยละ 21.43 โดย

เพมขนจากป 2554 อย อตรารอยละ 11.82 โดยคาใชจาย สวนใหญทเพมขน เปน คาตอบแทน คาจางเหมา

บรการ คาเชาซอมแซมและคาบ ารงรกษา และ คาประชาสมพนธ/ประชม/พธการ

8. คาสาธารณปโภคในป 2555 ลดลง 4.05 ลานบาท เนองจากในปนมการใชคาน า และคา

โทรศพทลดลง

9. รายไดสง(ต า)กวาคาใชจายสทธ ในป 2555 ลดลง เนองจาก มรายได จากการด าเนนงานใน

ป 2555 เพมขนจากป 2554 จ านวน 4.35 ลานบาท หรอเพมขนคดเปนรอยละ 0.09 ของรายไดจากการ

ด าเนนงาน และมคาใชจายจากการด าเนนงานในป 2555 เพมขนจากป 2554 จ านวน 107.39 ลานบาท

หรอเพมขนคดเปนรอยละ 6.10 ของรายจายจากการด าเนนงาน ซงคาใชจายในการด าเนนงานมสดสวนท

เพมขนสงกวารายได

อตราสวนทางการเงนทส าคญ และการวเคราะหอตราสวนสภาพคลอง

มหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช ส าหรบปสนสดวนท 30 กนยายน 2555

- 19 -

อตราสวนทางการเงน 2555 2554อตราสวนสภาพคลอง

อตราทนหมนเวยน (Current Ratio) เทา 13.82 10.27

       เทากบ สนทรพยหมนเวยน/หนสนหมนเวยน 

อตราสวนทดสอบสภาพคลอง (Quick Ratio) เทา 13.28 10.07

       เทากบ สนทรพยหมนเวยน-วสดคงเหลอ/หนสนหมนเวยนอตราสวนสมรรถภาพในการด าเนนงาน

อตราการหมนของสนทรพย (Assets Turnover) เทา 0.22 0.23

       เทากบ รายไดรวม/สนทรพยรวมถวเฉลย

อตราสวนการหมนของสนคาและวสด เทา 1.54 3.32

       เทากบ สนคาและวสดใชไป/สนคาและวสดคงเหลอถวเฉลย

อตราการหมนของลกหน (Receivable Turnver) เทา 124.10 162.29

เทากบรายไดแหลงอน/ลกหนถวเฉลย

ระยะเวลาเรยกเกบหน(Turmover Period) วน 2.94 3.71

       เทากบ (ลกหนถวเฉลย *365 )/รายไดแหลงอน

อตราสวนหนสนตอสนทรพยรวม % 4.07 0.04

        เทากบ หนสนรวม/สนทรพยรวม

อตราสวนแสดงความสามารถในการหาก าไร

อตราก าไรตอรายได % 14.28 19.13

       เทากบ( รายไดสง(ต า)กวาคาใชจาย/รายไดรวม)*100

อตราผลตอบแทนตอสนทรพย % 3.015 4.261

       เทากบ( รายไดสง(ต า)กวาคาใชจาย/สนทรพยรวม)*100

การวเคราะหอตราสวนทางการเงน (Financial Ratios)

มหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช

อตราสวนทางการเงนทส าคญ

ณ วนท 30 กนยายน 2555 และ 30 กนยายน 2554

- 20 -

การวเคราะหอตราสวนสภาพคลองทางการเงน

อตราทนหมนเวยน(Current Ratio)

จากผลการค านวณแสดงสภาพคลองในป งบประมาณ 2555 จะพบวาอตราทนหมนเวยนเปน 13.82

เทา เพมขนจาก ปงบประมาณ 2554 ทมอตราทนหมนเวยน 10.27 เทาหรอเพมขน 3.55 เทา อตราทน

หมนเวยนเปนการค านวณไดจากสนทรพยหมนเวยนหารดวยหนสนหมนเวยน ซงเปนผลจากในป 2555 ม

สนทรพยหมนเวยนสงกวาปทแลว 1709.32 ลานบาท โดยเงนลงทนระยะสน จ านวน 4,893.44 ลานบาท

เพมขนจากป 2554 อย 1,957.88 ลานบาท แตมลกหนระยะสนลดลง 282.25 ลานบาท สงผลใหอตราทน

หมนเวยนในป 2555 เพมขน

อตราสวนทดสอบสภาพคลอง (Quick Ratio)

อตราสวนทดสอบสภาพคลอง สามารถค านวณไดจากการน าสนทรพยหมนเวยน หก วสดคงเหลอ

หารดวย หนสนหมนเวยน จากผลการค านวณแสดงวาสภาพคลองของปงบประมาณ 2555 มอตรา 13.28

เทา เปรยบเทยบกบป 2554 ทม จ านวน 10.07 เทา ลดลง 3.21 เทา เปนผลจากในป 2555 ม สนคาและ

วสดคงเหลอเพมขน เนองจากมการบนทกรายการสนคาส าเรจรปสอการเรยนการสอนเขามาในป 2555

การวเคราะหสมรรถภาพในการด าเนนงาน

อตราการหมนของสนทรพย (Assets Turnover) ไดจากการค านวณ รายไดรวม หารดวยสนทรพย

หมนเวยนถวเฉลย ผลการค านวณพบวา ในปงบประมาณ 2555 เปน 0.22 เทา เปรยบเทยบกบอตราการ

หมนของสนทรพยปงบประมาณ 2554 ทมอย 0.23 เทา จะลดลง 0.02 เทา เปนผลจากในปงบประมาณ

2555 มหาวทยาลยไดรบจดสรรงบประมาณแผนดนเพมขน ในอตราสวนรอยละ 2.34 ของรายไดรวม โดย

รายไดทเพมขน สวนใหญเปน งบบคลากร ทเพมขนอยางตอเนอง และจาก งบเงนอดหนน ทไดเปนเงนบรการ

วชาการแกสงคมเพมขนอยางตอเนอง

อตราสวนการหมนของสนคาและวสด เปนการวเคราะหเฉพาะอตราการหมนของสนคาและวสด จาก

การค านวณ อตราหมนเวยนของสนคาและวสด เทากบ สนคาและวสดใชไป หารดวย สนคาและวสดคงเหลอ

ถวเฉลย ผลการค านวณในปงบประมาณ 2555 เปน 1.54 เทา เปรยบเทยบกบอตราสวนการหมนของ

สนคาและวสดปงบประมาณ 2554 ทมอย 3.32 เทา ลดลง อย 1.78 เทา เปนผลจากในป 2555 มการ

บนทกรายการสนคาส าเรจรปสอการเรยนการสอนเพมขนในปงบประมาณ 2555 จ านวน 174.99 ลานบาท

ซงในปทผานมาไมไดมการน าสนคาส าเรจรปสอการเรยนการสอนเขามาบนทกบญชเปนสนทรพยดวย

- 21 -

อตราสวนการหมนของลกหน (Receivable Turnover) สามารถค านวณไดจากการน ารายไดแหลง

อน คอ รายไดทไมใชเงนงบประมาณแผนดน ซงประกอบดวย รายไดจากการจดการศกษา รายไดดอกเบย

เงนบรจาคและรายไดอนๆ หารดวยลกหนถวเฉลย จากการวเคราะหอตราการหมนของลกหน (ลกหนเงนยม)

พบวาในปงบประมาณ 2555 เปน 124.10 เทา เปรยบเทยบกบอตราการหมนของลกหนในปงบประมาณ

2554 ทมอย 162.29 เทา ลดลง อย 38.19 เทา เปนผลจากการลดลงของรายการ รายไดจากแหลงอน ซง

เปนรายไดจากการจดการศกษา และรายไดจากการใหบรการบคคลภายนอก ทลดลงจ านวน 104.41 ลานบาท

อตราสวนหนสนตอสนทรพยรวม สามารถค านวณไดจากหนสนรวมหารดวยสนทรพยรวม พบวาใน

ปงบประมาณ 2555 มอตราสวนหนสนตอสนทรพยรวม 4.07 % เพมขนเมอเปรยบเทยบกบป 2554 ม

อตราสวน 0.04 % แสดงวา ทก 100 บาทมหาวทยาลยมภาระหนสน 4.07 บาทเปนผลจากในป 2555 ม

เจาหนและคาใชจายคางจายเพมขน 23.70 ลานบาท รวมทงมสนทรพย สนคาส าเรจรปสอการเรยนการสอน

เพมขน 174.99 ลานบาท

อตราสวนแสดงความสามารถในการหาก าไร

อตราก าไรตอรายได (Profit Margin on Revenue) เทากบรายไดสง(ต า)กวาคาใชจายหาร ดวย

รายไดรวม จากการวเคราะหพบวาในป งบประมาณ 2555 มอตราก าไรตอรายไดเทากบ 14.28 %

เปรยบเทยบกบอตราก าไรตอรายไดรวมในปงบประมาณ 2554 เทากบ 19.13 % ลดลง 4.86% เปนผลมาจาก

มหาวทยาลยมการเพมขนของรายจายมากกวารายรบอย 103.04 ลานบาท

อตราผลตอบแทนตอสนทรพย (Debt to total Assets) เทากบรายไดสงกวา(ต า)กวาคาใชจายหาร

ดวย สนทรพยรวม จากการวเคราะหพบวาในป งบประมาณ 2555 มอตราผลตอบแทนตอสนทรพยเทากบ

3.015 % เปรยบเทยบกบป 2554 ทมอตราผลตอบแทนตอสนทรพยท 4.261 % ลดลง 1.246 % เปนผลจาก

ในป 2555 มสนทรพยรวมเพมขน 542.84 ลานบาท