6. Međunarodna konferencija o kontrolingu Zagreb 15.11.2018. … · 2018-11-14 · 6. Međunarodna konferencija o kontrolingu Zagreb 15.11.2018. godine Semir Sejdinović 17 članica(AS

6. Međunarodnakonferencija o

kontrolingu

Zagreb15.11.2018. godine

Semir Sejdinović


kontrolingu


Semir Sejdinović

17 članica (AS Tešanj, Klas Sarajevo, Vispak Visoko, Solana Tuzla…)

Poslovanje u tri strateška poslovnapodručja (Proizvodnja hrane, tekstilnaindustrija i distribucija

Broj zaposlenih 3.800

Godišnji promet 175 mil €

Osnivanje

društva

1988.

Akvizicija

Vispak

Visoko

Akvizicija

Borac

Travnik

Akvizicija

KLAS grupa

Akvizicija

OAZA Tešanj

2011. 2012. 2013. 2014. 2015.

Osnivanje

Swity

Gradačac

Akvizicija

P.trade doo

Sarajevo

Osnivanje

radnje

1996 - 2010 2016. 2017.

Osnivanje

AC Food

Velika

Kladuša

Akvizicija

Solana dd

Tuzla

2017.

Akvizicija

Svjetlostko

merc

Sarajevo

2017.

Akvizicija

ZIM Zenica

2018.


kontrolingu


Semir Sejdinović

DJELATNOST ČLANICE

Konditorska proizvodnja AS, Klas, AC Food,

Mlinarstvo Klas, MiPLJ

Pekarstvo Klas, Sprind, MiPLJ

Proizvodnja tjestenine Klas, Sprind, MiPLJ

Otpkup PP Klas, Swity

Proizvodnja kafe Vispak, AC Food

Proizvodnja čokolade i krema Vispak, AC Food

Proizvodnja juha Vispak, AC Food

Distribucija &logistika AS, Klas, P. Trade

Maloprodaja (FMCG) AS, Klas, Vispak

Knjižarstvo Svjetlostkomerc

Proizvodnja soli Solana Tuzla

Prerada mlijeka ZIM Zenica

Tekstilna proizvodnja Napredak, Fortitudo


kontrolingu


Semir Sejdinović

Dramatičan rast grupe putem akvizicijana bazi preduzetničke intuicije

Različita uspješnost pojedinačnih članica unutar grupe

Potreba za izvještavanjem o uspješnosti pojedinih segmenata (poslovnih jedinica, proizvoda i kupaca) je drastično porasla


kontrolingu


Semir Sejdinović

PROFIT

POSLOVNE JEDINICE


kontrolingu


Semir Sejdinović

Promjena načina donošenja odluka: Korporativno upravljanje

Adekvatna podrška za donošenje ispravnih odluka: Kontroling


kontrolingu


Semir Sejdinović

Cilj projekta: iskazi uspjeha po centrimaodgovornosti

Odluka o uvođenju nove poslovne funkcije

Angažman vanjskog konsultanta(Kognosko Zg)

Intenzivna edukacija vlastitih kadrova

IT podrška


kontrolingu


Semir Sejdinović

Dinamika implementacije kontrolinga

Primjena pozitivnih iskustava stečenihprilikom implementacije ERP-a

Roll out model implementacije ERP-a

Postepeno širenje na cijelu grupu

KLAS dd Sarajevo

PROIZVODNJA

MLINSKA PROIZVODNJA

(2 pogona)

PEKARSKA PROIZVODNJA

(2 velepekare)

KONDITORSKA PROIZVODNJA

(3 pogona)

OTPKUP I PRERADA PP

PRODAJA

VELEPRODAJA

(5 RDC)

RETAIL

(50 jedinica)

LOGISTIKA

SKLADIŠTENJE (centralno i 5

RDC)

TRANSPORT (centralni,

ambijentalni, režimski ipekarski)


kontrolingu


Semir Sejdinović

Strateški ciljevi kompanije

Troškovno računovodstvo

Kontroling proizvodnje

Kontroling prodaje

Kontroling logistike

Izvještavanje


kontrolingu


Semir Sejdinović

Promjena upravljačkog mindset-a (od organizacije vođene prilikama ka organizaciji vođenoj ciljevima

Koji proizvodi? Koja tržišta? Koji kupci? …. Maloprodaja izlazi van

Mini pekarnice


kontrolingu


Semir Sejdinović

Finansijsko računovodstvo Vs Troškovnoračunovodstvo

Identifikacija centara odgovornosti: Poslovne jedinice

Proizvodi

Kupci

Vizuelizacija centara odgovornosti: Kontrolerski organigram

UPRAVA (1)

NABAVA (2)PROIZVODNJA

(3)

Proizvodniservisi

Proizvodnipogoni

PRODAJA (5)

Veleprodaja

(RDC)

Kupci Proizvodi

Maloprodaja

Kupci Proizvodi

LOGISTIKA (4)

Skladištenje Transport

SERVISNE SLUŽBE (6)


kontrolingu


Semir Sejdinović

Definisanje dimenzija za knjiženje Troškovna mjesta

Grupe proizvoda

Grupe kupaca

Definisanje profitnih centara (razlika između centara troška i profitnih centara)

Šifriranje dimenzija

DIMENZIJA MJESTO TROŠKA DIMENZIJA GRUPA PROIZVODA DIMENZIJA GRUPA KUPCA

Šifra Naziv Šifra Naziv Šifra Naziv

110101 UPRAVA (1) 101 HLJEB I PECIVO 101 Key accounts

210101 NABAVA (2) 10101 HLJEB-DZ 10101 BINGO TUZLA

220101 Nabava sirovine 10104 PECIVO-NR 10102 KONZUM SARAJEVO

230101 Nabava ambalaže 10107 JUFKE-OH 10103 AMKO GRUPA

310101 PROIZVODNJA (3) 10109 PITE-DZ 10104 ROBOT SARAJEVO

320101 Proizvodni pogoni_opće 10110 PITE-NR 10105 TROPIC BL

320201 Pogon mlin Sarajevo_opće 10112 OSTPEK-NR 10106 MOJ MARKET BL

320301 Pogon Pekara Sarajevo_opće 102 TJESTENINA 10107 BEST TRAVNIK

330301 Održavanje 10201 TJESTENINA 10108 FIS VITEZ

330401 Kontrola kvalitete 10202 TJESTENINA ZA SUPE 10109 Merkator BH

330601 Razvoj 103 KONDITORAJ 102 Local Key Accounts

410101 LOGISTIKA (4) 10301 ČAJNA PECIVA 10201 Local Key Account

420101 Skladište gotovih proizvoda_opće 10307 RAHAT LOKUM 10301 TT kupci

420201 Centralno skladište_opće 104 SLASTIČARNA 10401 Pekare

440101 Transport_opće 10401 SUHI KOLAČI 10501 HoReCa

440201 Centralni transport_opće 10402 SVJEŽI KOLAČI 10601 Javne ustanove

440301 RDC Sarajevo transport_opće 105 BRAŠNO 10701 Benzinske

440401 Transport Pekara Sarajevo_opće 10501 PŠENIČNO BRAŠNO 108 Vlastite mini pekare

440402 Transport HiP Pekara Sarajevo 10502 SPECIJALNA BRAŠNA 10801 Vlastite mini pekare

510101 PRODAJA I MARKETING (5) 106 OTKUP PP 109 Kupci POV lica

520101 Marketing 10601 VOĆE DZ 110 Vlastite malorpodaje

530101 Prodaja_opće 10602 GLJIVE 11001 Vl. Maloprodaje

530201 Veleprodaja RDC-i_opće 10603 LJEKOBILJE 111 Ostali kupci

530202 Prodaja RDC Sarajevo 107 PRIVATNE MARKE 11101 Ostali kupci

530301 Vlastite mini pekare_opće 10702 PL HiP DZ 201 INO Key Acccounts

530701 Prodaja IZVOZ 10704 PL BRAŠNO 20101 EASYFOOD A/S KOLDING

610101 SERVISI (6) 301 USLUGE 20102 FLAMMA DOO RIJEKA

620101 FRS 30101 Usluge zakupa 202 Ostali INO kupci

630101 Opći poslovi_opće 30109 Ostale usluge 20201 Ostali INO kupci

630201 Kadrovska služba

630301 Pravna služba


kontrolingu


Semir Sejdinović

Priprema službe IT i službe knjigovodstvana višedimenzionalno knjiženje Upravljanje preko kontnog (računskog)

plana


kontrolingu


Semir Sejdinović

CIJENA KOŠTANJA

Obuhvat troškova

Normativi direktnih troškova

Iskorištenje kapciteta

KLAS d.d. Sarajevo

Pogon: Sarajka OPERACIONI LIST

DIREKTNOG RADA

Opis proizvodnog postupka Rahat lokum orah 360g JM šarže komKoličina šarže

277 JM vremena minVrijeme postupka

2.035

R.br. OPIS OPERACIJE JM vremena Vrijeme

izvođenja Broj

izvršilaca Grupa rada

JM učinka operacije

Norma učinka

operacije NAPOMENA

1 Ukuhivanje rahat lokuma min 165 1 I Šarža 2 1 šarža = 277 komada

2 Sječenje Rahat lokuma min 161,4 1 I kom/h 100

3 Formiranje ambalaže min 249 1 I kom/h 66

4 Pakovanje min 311,4 1 I kom/h 53

5 Celofaniranje min 89 1 I kom/h 186

KLAS d.d. Sarajevo

Pogon: Sarajka OPERACIONI LIST

DIREKTNIH SREDSTAVA

Opis proizvodnog postupka Rahat lokum orah 360g JM šarže komKoličina šarže

277 JM vremena minVrijeme postupka

2.035

R.br. OPIS OPERACIJE JM vremena Vrijeme

izvođenja

Inventurni broj

sredstvaOpis sredstva

Vrsta energenta

JM energenta

Normativ energenta

1 Priprema i vaganje sirovina min 40 6328 Podna vaga

2 Doziranje sirovina min 30 1091 Kazan za ukuhivanje

3 Ukuhivanje rahat lokuma min 220 1091 Kazan za ukuhivanje Struja KWh 51,33

4 Mljevenje šečera min 5 2680 Mlin za mljevenje šečera Struja KWh 0,11

5 Hlađenje min 1.440 2265 Drveni kalupi

6 Celofaniranje i pakovanje min 89 3970 Pakerica/Celofanirka Struja KWh 0,9


kontrolingu


Semir Sejdinović

Izračun stepena iskorištenja proizvodnih kapaciteta

Ključevi za raspodjelu opštih troškovaproizvodnje

Dinamički izračun planske cijene koštanja


kontrolingu


Semir Sejdinović

Mjerenje produktivnosti

Mjerenje iskorištenja kapaciteta

Mjerenje racionalnosti (odstupanjastvarnih utroška u odnosu na normirane)


kontrolingu


Semir Sejdinović

Alokacija troškova prodaje na nosioce Troškovi prodajne administracije

Troškovi terenske prodaje

Ključevi za alokaciju troškova prodaje i marketinga na nosioce (ABC-elektronski dnevnik rada)


kontrolingu


Semir Sejdinović

Sistematizacija popusta kupcima

Promjena načina knjiženja OFF Invoice popusta Mjesečno knjiženje ugovorenih boniteta

Knjiženje stavki OFF Invoice popusta podimenzijama (mjesto troška, grupaproizvoda i grupa kupca)


kontrolingu


Semir Sejdinović

Sistematizacija marketinških ulaganja natroškove strategijskog i troškove trade marketinga

MARKETING

STRATEGIJSKI

TV oglašavanje

Radio oglašavanje

Internet oglašavanje

Novinsko oglašavanje

Nacionalni marketing

projekti

TRADE

Dodatne pozicije

Učešće u katalozima

Gratis

Promocije kod kupaca

Ulistavanje artikala


kontrolingu


Semir Sejdinović

LOGISTIKA

SKLADIŠTENJE

CENTRALNO REGIONALNO

TRANSPORT

CENTRALNI REGIONALNI


kontrolingu


Semir Sejdinović

Mjerenje učinkovitosti logistike & alokacija troškova logistike na profitne centre

Različiti temperaturni režimi skladištenjai transporta (<0 C°, 1 C° - 8 C° ; >8 C°

Mjerenje učinka skladišta i transporta


kontrolingu


Semir Sejdinović

Mjere učinka skladišta: Masa artikala

Zapremina artikala

Broj spremljenih otprema

Broj pojedinačnih spremljenih stavki

Ažuriranje matičnih podataka


kontrolingu


Semir Sejdinović

Company Name KLAS dd Sarajevo Dimension Code 2 All

Year 2018

Month No 9

Dimension Code 6 All

Dimension Code 4 All

Location Code Document TypeNo of Inv Documents No of Inv Lines Volume ∑ Gross Weight ∑

VP-001 SAL_INVOICE 3.181 56.695 -4.856 -487.440

VP-002 SAL_INVOICE 259 1.207 -2.325 -1.339.606

VP-003 SAL_INVOICE 2.368 37.255 -659 -307.753

VP-004 SAL_INVOICE 1.460 20.867 -1.294 -761.806

VP-005 SAL_INVOICE 1.400 17.060 -683 -348.908

Grand Total 8.668 133.084 -9.816 -3.245.512


kontrolingu


Semir Sejdinović

Mjere učinka transporta Cestovna udaljenost

Masa terete

Volumen (zapremina) tereta

Izračun cestovne udaljenosti prevezenogtereta Matične udaljenosti otpremnih mjesta

kupaca

Geolokacije otpremnih mjesta kupaca idinamički izračun


kontrolingu


Semir Sejdinović

Dispatching Evidencija o preveznom teretu

Evidencija o pređenoj udaljenosti

Evidencija o vrsti servisa (otprema kupcu, otprema do skladišta, doprema nabave…

Br. Tovarnog lista datum vozilo

Br. Dokumenta

Mjesto isporuke

Grupa kupca

Mjesto troška tip_transporta

Cest. Udalj. Br. Artikla

Grupa proizv. Kol. JM

Jed. težina

Jed. Volumen Težina Volumen

50008 09.07.2018 (O54-M-514) POT18-212132 KA000117 10107 530202 Prodajna otprema 4,60 56024 10404 2,00 KOM 0,4 0,00163 0,8 17,46

50001 09.07.2018 (A87-T-150) POT18-213375 KA002550 11101 530204 Prodajna otprema 108,13 52623 10301 5,00 KOM 0,15 0,00074 0,75 10,5

49999 09.07.2018 (M15-E-510) POT18-213083 KA000779 10102 530204 Prodajna otprema 78,49 56015 10201 10,00 KOM 0,5 0,00135 5 94,7

49891 09.07.2018 (A82-O-827) POT18-213474 KA001945 10201 530202 Prodajna otprema 75,90 51934 10501 80,00 KOM 25 0,03198 2000 2000

49890 09.07.2018 (M05-E-443) POT18-213473 KA000393 10103 530202 Prodajna otprema 15,56 56047 10303 5,00 KOM 0,35 0,00138 1,75 157,85

49885 09.07.2018 (E67-K-781) POT18-212159 KA001196 10201 530202 Prodajna otprema 24,16 51934 10501 5,00 KOM 25 0,03198 125 126,9

49883 09.07.2018 (M63-O-964) POT18-213416 KA004121 10109 530202 Prodajna otprema 4,61 48877 10302 18,00 KOM 0,2 0,00172 3,6 102,1

49694 07.07.2018 (A87-T-150) POT18-210903 KA004110 10109 530204 Prodajna otprema 72,56 52628 10502 12,00 KOM 1 0,00189 12 51,66

49689 07.07.2018 (J16-M-423) POT18-211282 KA001710 10107 530204 Prodajna otprema 93,01 52626 10301 10,00 KOM 0,15 0,00074 1,5 29,5

49684 07.07.2018 (A68 O 301) POT18-211166 KA003753 11101 530202 Prodajna otprema 20,11 52620 10301 6,00 KOM 0,4 0,00176 2,4 82,38

49683 07.07.2018 (M15-E-512) POT18-211365 KA001204 10201 530202 Prodajna otprema 20,55 51945 10502 6,00 KOM 1 0,00189 6 9

UPRAVA (1)

NABAVA (2)PROIZVODNJA

(3)

Proizvodniservisi

Proizvodnipogoni

PRODAJA (5)

Veleprodaja

(RDC)

Kupci Proizvodi

Maloprodaja

Kupci Proizvodi

LOGISTIKA (4)

Skladištenje Transport

SERVISNE SLUŽBE (6)


kontrolingu


Semir Sejdinović

Obezbjeđenje adkvatnog sistema za izvještavanje (BI Data Sense Zg)

Redovno ažuriranje ključeva za alokaciju


kontrolingu


Semir Sejdinović

ISKAZ USPJEHAPROFITNI CENTAR: POSLOVNA JEDINICA RDC TUZLA

BRUTO PRIHOD OD PRODAJE 980.678

ON Invoice popusti 90.222

% ON Invoice popusta 9,20%

TROŠAK PRODATOG (COGS) 785.523

Razlika u cijeni 195.155

%RuC-a 19,90%

OFF Invoice popusti 31.480

% OFF Invoice popusta 3,21%

NETO PRIHOD OD PRODAJE 858.976

Ostali prihodi 1.200

DOPRINOS POKRIĆU 1 74.653

Stopa DP1 7,61%

DIREKTNI TROŠKOVI PROFITNOG CENTRA 15.741

% Direktnih troškova 1,61%

Troškovi materijala 603

Troškovi energije 1.054

Troškovi rada 10.869

Amortizacija opreme 486

Amortizacija građevina

Renta 900

Marketing 609

Reprezentacija 234

Komunalni troškovi 478

Ostali troškovi 508


% DP2 6,01%

ALOCIRANI TROŠKOVI PRODAJE, MARKETINGA I LOGISTIKE 15.824

% alociranih troškova PML 1,61%

Prodajno-marketinška administracija 6.809

Alocirani troškovi skladištenja 4.706

Alocirani troškovi transporta 4.309


% DP3 4,39%

TROŠKOVI UPRAVE, NABAVE I SERVISA 24.209

% Troškova uprave, nabave i servisa 2,47%


% DP4 1,93%


kontrolingu


Semir Sejdinović

ISKAZ USPJEHAPROFITNI CENTAR: GRUPA KUPACA LOCAL KEY ACCOUNT

BRUTO PRIHOD OD PRODAJE 1.753.128

Redovni rabat (ON) 113.953

% redovnog rabata 6,50%

Akcijski rabati (ON) 37.517

% Akcijskih rabata 2,14%

Cassa Sconto (ON) 14.025

% Cassa Sconto (ON) 0,80%

ON INVOICE popusti ukupno 165.495

% ON invoice popusti 9,44%

TROŠAK PRODATOG (COGS) 1.238.952

Razlika u cijeni (RuC) 348.681

% Razlike u cijeni 19,89%

Ugovoreni boniteti (OFF) 33.485

% Ugovorenih boniteta 1,91%

Popusti za akcije i Trade marketing (OFF) 21.038

% Popusta za akcije i TM 1,20%

Ostali OFF popusti 1.753

% Ostalih popusta 0,10%

OFF INVOICE popusti ukupno 56.275

% OFF Invoice popusta 3,21%

NETO PRIHOD OD PRODAJE DOBARA 1.531.357

Ostali prihodi


% DP1 16,68%

PRODAJA I MARKETING 67.145

% PRODAJA I MARKETING 3,83%

Troškovi trade marketinga 24.546

Prodajno-marketinška administracija i strategijski marketing 10.639

Troškovi regionalne prodaje 32.230


% DP2 12,85%

LOGISTIKA 87.130

% troškova logistike 4,97%

Troškovi skladištenja 33.876

% skladištenja 1,93%

Troškovi transporta 53.254

% Transportnih troškova 3,04%


% DP3 7,88%

TROŠKOVI UPRAVE, NABAVE I SERVISA 46.633

% Troškova uprave, nabave i servisa 2,66%


% DP4 5,22%


kontrolingu


Semir Sejdinović

ISKAZ USPJEHAPROFITNI CENTAR: GRUPA PROIZVODA BRAŠNO

BRUTO PRIHOD OD PRODAJE 5.259.384Redovni rabat (ON) 302.415% redovnog rabata 5,75%Akcijski rabati (ON) 99.928% Akcijskih rabata 1,90%Cassa Sconto (ON) 47.334% Cassa Sconto (OM) 0,90%ON INVOICE popusti ukupno 449.677% ON invoice popusti 8,55%

TROŠAK PRODATOG (COGS) 3.918.024Razlika u cijeni (RuC) 891.683% Razlike u cijeni 16,95%Ugovoreni boniteti (OFF) 94.669% Ugovorenih boniteta 1,80%Popusti za akcije i Trade marketing (OFF) 63.113% Popusta za akcije i TM 1,20%Ostali OFF popusti 1.578% Ostalih popusta 0,03%OFF INVOICE popusti ukupno 159.359% OFF Invoice popusta 3,03%

NETO PRIHOD OD PRODAJE DOBARA 4.650.347Ostali prihodiDOPRINOS POKRIĆU 1 732.323

% DP1 13,92%TROŠKOVI PRODAJE I MARKETINGA 158.833% Troškova prodaje i marketinga 3,02%Troškovi strategijskog marketinga 31.556% Troškova strategijskog marketinga 0,60%Troškovi trade marketinga 36.816% Troškova trade marketinga 0,70%Troškovi regionalne prodaje 54.172% Troška regionalne prodaje 1,03%Trošak prodajno-marketinške administracije 36.290% Prodajno-marketinške administracije 0,69%


% DP2 10,90%TROŠKOVI LOGISTIKE 205.116% troškova logistike 3,90%Troškovi skladištenja 97.825% skladištenja 1,86%Troškovi transporta 107.291% Transportnih troškova 2,04%


% DP3 7,00%TROŠKOVI UPRAVE, NABAVE I SERVISA 106.765% Troškova uprave, nabave i servisa 2,03%DOPRINOS POKRIĆU 4 261.608

% DP4 4,97%


kontrolingu


Semir Sejdinović

HVALA NA PAŽNJI