gestiunea intreprinderii - INTRAROM

  • View
    79

  • Download
    0

Embed Size (px)

Text of gestiunea intreprinderii - INTRAROM

P R O I E C T

Student: Popescu Irina

CUPRINS

Cap. 1. Prezentare companie pag. 3Cap. 2. Divizia Productie... pag. 42.1. Structura centrelor de profit si centrelor de cost in Productie2.2. Fluxul procesului de productie2.3. Bugetul de vanzari pe anul 20142.4. Bugetul de cheltuieli pe anul 20142.5. Costul de fabricatie pe tip de produs2.6. Bugetul lunar de trezorerie la nivelul diviziei Bugetul lunar de TVA de plata2.7. Integrarea datelor contabile ale perioadei N (anul 2014) in TIMES 2.8. TIMES previzional pentru N+1 cu preturi stabile

Cap. 1. Prezentare companieInfiintata in 1993, INTRAROM face parte din Grupul de Companii INTRACOM cea mai mare retea de companii autonome din Grecia specializata in proiectarea si productia de produse, furnizarea de servicii si implementarea de proiecte integrate majore in tehnologia informatiei in 4 domenii principale: telecomunicatii, financiar-bancar, aparare si guvernamental. Activitatea INTRAROM cuprinde productia de echipamente electronice si de telecomunicatii, dezvoltare software, servicii de implementare solutii integrate IT, suport si intretinereOrganigrama companiei:

Compania este organizata in 3 mari divizii, in functie de aria de activitate: Divizia de Integrare Solutii IT, Divizia Productie si Divizia Financiara. Din punctul de vedere al gestiunii intreprinderii, primele doua divizii sint organizate pe centre de profit si centre de cost. Departamentul HR si Divizia Financiara sint formate din centre de cost indirecte care reprezinta suport al activitatii celorlalte divizii.

Cap. 2. Divizia ProductieIn studiul de caz actual vom prezenta si analiza Divizia de Productie, si anume: organizare si structura detaliata a centrelor de profit si de cost fluxul procesului de productie bugetul de venituri si cheltuieli de productie pe luna: pe centre de profit si pe produse finite (P&L) pe categorii de cheltuiala bugetul de cheltuieli de administratie (CEO, Dept. HR, Div. Financiara) evolutia previzionala a preturilor produselor bugetul lunar de trezorerie la nivelul diviziei bugetul lunar de TVA de plata TIMES previzional pentru N+1 calcul indicatori financiari.Intrarom S.A. ofera servicii de proiectare, executie si asamblare circuite imprimate pentru o gama larga de aplicatii. Divizia Productie este organizata pe doua fabrici, care reprezinta cele 2 centre de profit ale diviziei: Fabrica 1: specializata pe productie de telefoane publice cu cartela, dedicata in special pietei externe Fabrica 2: specializata pe producerea de telefoane de birou, avand ca tinta atat piata interna cat si cea externa. Fabrica 1 realizeaza si venituri interne datorita faptului ca in cadrul ei se afla linia de plantare automata SMD; placile rezultate in urma procesului de plantare automata care intra ulterior in componenta telefoanelor de birou, sint livrate intern Fabricii 2 aplicand o marja de 5%.

2.1. Structura centrelor de profit si centrelor de cost in Productie

2.2. Fluxul procesului de productieFabrica 1:

Fabrica 2:

Dupa proiectarea unui produs, urmeaza intocmire dosarului de produs, si anume stabilirea: necesarului de materii prime (tip, cantitate) fluxului de productie: definirea centrelor de cost directe implicate in procesul de fabricatie, tipul de operatii, succesiunea operatiilor, specificatii tehnice si tehnologice necesarului de manopera si de masina/echipament: timp per resursa (om/masina) si pe operatii in cadrul fiecarui centru de cost implicat in procesul de fabricatie

2.3. Bugetul de vanzari pe anul 2014

2.4. Bugetul de cheltuieli pe anul 2014Conform structurii centrelor de profit si centrelor de cost prezentate mai sus, in coroborare cu Organigrama societatii, idendificam urmatoarele centre de cost care genereaza costuri de productie: Centre de cost indirecte de suport pentru intreaga companie: Departamentul HR Departamentele din cadrul Diviziei Financiare Centre de cost indirecte care deservesc ambele centre de profit ale Diviziei de productie: Conducere divizie Proiectare si metode de productie Aprovizionare Depozit Livrare Centre de cost indirecte care deservesc specific fiecare centru de profit din divizie: Conducere fabrica 1, respectiv 2 Centre de cost direct productive: Plantare automata - numai in centrul de profit 1 Inspectie vizuala Plantare manuala Lipire in val Asamblare TestareCentrele de cost indirecte genereaza costuri indirecte: Costuri fixe: costuri utilitati: energie electrica, apa, gaze depreciere spatii birouri Costuri variabile: cheltuieli de personal: salarii, beneficii, training cheltuieli cu auto de serviciu comunicatii: telefoane mobile si fixe, internet

Costurile generate de centre de cost indirecte se repartizeaza in costurile produselor finite dupa cum urmeaza: Centre de cost indirecte de suport pentru intreaga companie: in functie de cifra de afaceri bugetata a se realiza anual in cadrul fiecarei divizii si apoi pe fiecare tip de produs in functie de volumul bugetat de vanzari Centre de cost indirecte care deservesc ambele centre de profit ale Diviziei de productie: in functie de in functie de volumul bugetat de vanzari din cadrul fiecarei fabric Centre de cost indirecte care deservesc specific fiecare centru de profit din divizie: in functie de volumul bugetat de vanzari al fiecarui tip de produs finit

2.5. Costul de fabricatie pe tip de produs

Cu toate ca divizia de Productie genereaza un profit anual de 18%, se observa ca datorita politicii diferentiate de preturi la acelasi produs, fabrica 2 lucreaza in pierdere, inregistrand -3% marja de profit.

2.6. Bugetul lunar de trezorerie la nivelul diviziei Bugetul lunar de TVA de plataPornind de la Bugetul lunar de venituri si cheltuieli lunar la nivelul Diviziei de productie, tinand cont ca: vanzarile pe piata externa nu sint purtatoare de TVA intrucat clientii sint companii care isi desfasoara activitatea in tari membre UE cheltuielile cu salariile si bonusurile acordate angajatilor nu sint purtatoare de TVA compania plateste lunar impozit pe profitobtinem urmatoarele valori pentru bugetul lunar de trezorerie si bugetul lunar de TVA pentru Divizia de productie:

Divizia de Productie genereaza un profit brut lunar de 196285 RON si are un aport pozitiv de 257673 RON in fluxul de numerar. Legat de activitatea de productie, compania are de recuperat lunar TVA, in valoare de 77314 RON

2.7. Integrarea datelor contabile ale perioadei N (anul 2014) in TIMES (Tabel Matriceal Intrari Iesiri)

2.8. TIMES previzional pentru N+1 cu preturi stabilePrin aceasta metoda se poate exploata cu usurinta proportionalitatea in volum a intrarilor variabile in functie de nivelurile de activitate, incepand din aval si urcand din aproape in aproape spre amontele procesului.Pentru perioada N+1 facem urmatoarele previziuni: vanzarile Fabricii 1 de telefoane cu cartela vor creste in volum cu 20% vanzarile Fabricii 2 de telefoane de birou vor creste in volum cu 10% cheltuielile cu materiile prime si variabile evolueaza in volum proportional cu nivelurile de activitate (+20% in Fabrica 1, respective +10% in fabrica 2) cheltuielile fixesunt in volum independente de nivelul de activitate, dar sunt formate din elemente al caror pret va creste cu 5%

3