UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA universidad nacional de piura facultad de economa departamento acadmico de economa proyecto de tesis presentada por:

  • Published on
    04-Mar-2018

  • View
    216

  • Download
    4

Embed Size (px)

Transcript

  • 1

    UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

    FACULTAD DE ECONOMA

    DEPARTAMENTO

    ACADMICO

    DE ECONOMA

    PROYECTO DE TESIS

    PRESENTADA POR:

    ...

    BACH. RICHARD WESLLY CHUNGA CARHUATOCTO

    EJECUTOR

    DETERMINANTES DE LA EVASIN TRIBUTARIA EN EL PER

    1991:Q4 2013:Q4

    PIURA, PER

    2015

  • 2

    ......

    ECON. ORDINOLA BOYER JOS LUIS. MSC.

    ASESOR

    ......

    ECON. JUAN DANIEL MOROCHO RUIZ. MSC.

    CO-ASESOR

    JURADO CALIFICADOR

    .... ..

    DRA. LOURDES VALDIVIEZO CHIROQUE MSC. SEGUNDO A. CALLE RUIZ

    PRESIDENTE DEL JURADO SECRETARIO DEL JURADO

    ....

    MSC. PABLO RIJALBA PALACIOS

    VOCAL DEL JURADO

  • 3

    ESQUEMA DE CONTENIDO

    1. INTRODUCCIN. ............................................................................................................................. 4

    2. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN: DESCRIPCIN Y FORMULACIN. ..................... 6

    3. JUSTIFICACIN, IMPORTANCIA Y BENEFICIARIOS DE LA INVESTIGACIN. ........ 14

    4. OBJETIVOS: GENERAL Y ESPECIFICOS DE LA INVESTIGACION ................................. 16

    4.1. OBJETIVO GENERAL. .......................................................................................................... 16

    4.2. OBJETIVOS ESPECFICOS. ................................................................................................. 16

    5. REVISIN DE LITERATURA O MARCO TERICO Y ESTUDIO DE CASOS .................. 17

    5.1 ASPECTOS CONCEPTUALES ............................................................................................... 20

    5.2 MARCO LEGAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO DEL PER ........................................... 22

    5.3 LA EVASION TRIBUTARIA: REVISION DE LITERATURA Y ESTUDIO DE CASOS 23

    6. HIPTESIS: GENERAL Y ESPECFICAS ................................................................................. 28

    6.1. HIPTESIS GENERAL........................................................................................................... 28

    6.2. HIPTESIS ESPECFICAS. ................................................................................................... 28

    7. METODOLOGA: MTODOS Y MATERIALES ...................................................................... 29

    7.1 TIPO DE INVESTIGACIN .............................................................................................. 29

    7.2 OBTENCIN DE LA INFORMACIN ........................................................................... 29

    7.3 UNIDAD DE ANLISIS Y MBITO DE ESTUDIO ..................................................... 30

    7.4 EL MODELO TEORICO Y ECONOMTRICO ........................................................... 31

    7.4.1 Modelo De Series de Tiempo ............................................................................................. 31

    7.4.2 Operacionalizacin de las Variables del Modelo ............................................................... 37

    7.5 TRATAMIENTO DE LA INFORMACIN ..................................................................... 38

    8. CRONOGRAMA ............................................................................................................................. 39

    9. PRESUPUESTO ............................................................................................................................... 40

    10. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ......................................................................................... 41

  • 4

    1. INTRODUCCIN.

    El estudio de la evasin tributaria ha constituido una preocupacin constante de la

    investigacin econmica que cclicamente adquiere actualidad en funcin de las circunstancias

    coyunturales. Conseguir que los contribuyentes paguen impuestos es una de las tareas ms

    complejas a las que se enfrenta la Administracin. Es por ello que la investigacin de la

    evasin o el cumplimiento fiscal ha tenido un largo recorrido desde los trabajos pioneros de

    Allingham y Sandmo (1972) y Yitzhaki (1974).

    Se entiende por evasin tributaria, aquella situacin en la que las personas o entidades

    empresariales deciden no cumplir plenamente sus obligaciones tributarias a travs de la no

    declaracin de las actividades econmicas gravadas. Esta definicin incluye tanto a las

    personas o empresas que no tienen RUC1 ni pagan a la SUNAT2, como a las que estn

    inscritas pero que no registran todas sus ventas para reducir sus utilidades y pagar menos

    impuestos de lo que les corresponde (Reynaldo, J., 2000). Constituye adems, un esfuerzo u

    omisin consciente y dolosa que pretende evitar o reducir, de manera sistemtica y en

    provecho propio o de terceros, el pago de obligaciones tributarias, implicando acciones que

    violan normas legales establecidas.3

    Per es uno de los pases que sufre esta situacin, sin embargo existe escaso material de

    investigacin respecto a cuales han sido y/o son los determinantes de los niveles de

    incumplimiento o evasin tributaria en el Per, y aunque se tiene claro que las causas podran

    ser mltiples, an son pocos los estudios que miden la importancia relativa que cada factor

    obtiene en el transcurso del tiempo.

    1 Segn el glosario tributario elaborado por la SUNAT, es el registro administrativo a cargo de la SUNAT donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el pas, as como los obligados a inscribirse en l por mandato

    legal. 2 La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria, es un organismo tcnico especializado,

    adscrito al Ministerio de Economa y Finanzas, cuenta con personera jurdica de derecho pblico, con patrimonio

    propio y goza de autonoma funcional, tcnica, econmica, financiera, presupuestal y administrativa. 3 Segn el Glosario Tributario elaborado por la SUNAT.

  • 5

    Por tanto el presente estudio pretende aportar un anlisis de los principales factores que

    influyen en la generacin de este problema que afecta a nuestro pas. Se propone abordar la

    siguiente situacin, que tiene como problema central responder la siguiente interrogante:

    Durante el perodo 1991 - 2013, Cules son los determinantes de la evasin tributaria en el

    Per?

    Con motivo de responder dicha interrogante el presente trabajo de investigacin tiene como

    objetivo central: analizar los determinantes de la evasin tributaria, a travs de la construccin

    de un modelo economtrico con metodologas aplicadas a series de tiempo.

    Para lograr dicho propsito, el presente proyecto de investigacin estar estructurado de la

    siguiente manera: En primer lugar se realizar la presentacin del problema, justificacin,

    importancia-beneficiarios y objetivos de la investigacin; Seguidamente, se sistematizar el

    marco terico y emprico relacionado al tema de estudio; Posteriormente, se realizar el

    planteamiento de las hiptesis y metodologa para su contrastacin y finalmente, se presentar

    el cronograma de actividades, presupuesto y bibliografa, respectivamente.

  • 6

    2. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN: DESCRIPCIN Y

    FORMULACIN.

    La tributacin juega un rol importante en el desarrollo econmico, pues asegura la existencia

    y mantenimiento del Estado, la financiacin de programas sociales y la inversin en

    infraestructura. Tambin ayuda en la asignacin de recursos, la redistribucin de la renta, la

    correccin de externalidades negativas, as como la proteccin de las industrias nacionales

    mediante la restriccin de las importaciones (Annan, B. et al., 2014).

    Per, al igual que muchos pases en desarrollo, depende en gran medida de los impuestos para

    generar la cantidad de ingresos necesarios, destinados al desarrollo econmico y social del

    pas. Sin embargo, no logra generar los ingresos fiscales necesarios para financiar sus gastos

    pblicos (Fuest y Riedel, 2009; Adamopoulos, 2010) siendo una de las razones principales, el

    problema de la evasin tributaria.

    El componente ms importante de los ingresos fiscales del Gobierno General4 para el Per ha

    sido el de los ingresos tributarios, los cuales han representado, en promedio en la presente

    dcada, el 85.7% de los ingresos fiscales, correspondiendo a los ingresos tributarios del

    gobierno central el 73.6%, a las contribuciones sociales, el 10.6%5, y a los impuestos

    municipales, solo el 1.5%6

    4 El Gobierno General comprende al gobierno central, al resto del gobierno central (conformado principalmente por ESSALUD, la Oficina de Normalizacin Provisional (ONP) y las entidades reguladoras) y a los gobiernos

    locales. Por conceptos de ingreso, los ingresos fiscales se dividen en ingresos tributarios, contribuciones sociales

    e ingresos no tributarios.(Datos tomados de la pgina web del Ministerio de Economa y Finanzas) 5 Seguridad social: 9%; y Sistema Pblico de Pensiones: 1.6%. Cabe sealar que en 1993 se crearon los fondos de

    pensiones privados, los cuales coexisten con el Sistema Pblico. 6 Los gobiernos regionales, creados en el ao 2003 no tienen potestad para crear ni cobrar impuestos.

  • 7

    La participacin de los impuestos con respecto al PBI7 creci sostenidamente en el periodo

    19911997 alcanz el 15.9% del PBI para el gobierno general y el 14.2% del PBI para el

    gobierno central. Sin embargo a partir de 1998 se inicia un ciclo descendente de la carga

    tributaria, como consecuencia de la crisis econmica y de las exoneraciones y beneficios

    tributarios concedidos en los ltimos aos del gobierno de Alberto Fujimori8

    Este estancamiento durara hasta el ao 2002, ao en el que se alcanza una presin tributaria

    del gobierno general de 13.7% del PBI y de 12.1% para el gobierno central. A partir del ao

    2003 el escenario cambia significativamente por varias razones: La economa peruana ingres

    a un periodo de crecimiento sostenido de la produccin; El escenario internacional se torn

    favorable debido a que la economa mundial inici una fase expansiva del ciclo econmico; en

    particular el crecimiento de pases como China e India impuls un auge sostenido del precio

    de los metales; y porque adems se retoman algunos aspectos de la reforma de la

    administracin tributaria de inicios de los 90s.

    Como consecuencia de estos factores positivos la presin tributaria tom un nuevo impulso y

    creci sostenidamente en el periodo 20032007, hasta alcanzar en el ao 2007 una presin

    tributaria global de 17.1% del PBI para el gobierno general y de 15.6% del PBI para el

    gobierno central, el mayor nivel desde 1981. El buen comportamiento de la recaudacin

    permiti que en este ltimo periodo se eliminaran algunos impuestos como el que gravaba a

    las planillas9 y se redujeran aranceles e impuestos selectivos a los combustibles. Cabe sealar

    sin embargo que en el mismo periodo se elev la tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV)

    de 18% a 19% y se cre el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).10

    7 Trmino ms conocido como presin tributaria 8 Fue particularmente negativo para la recaudacin el beneficio de doble depreciacin de activos deducible de las

    utilidades para las empresas que se reorganizaran. 9 Denominado Impuesto Extraordinario de Solidaridad, que gravaba las remuneraciones con una tasa del 2%.

    10 Los datos en los tres prrafos presentes fueron tomados de Arias, L. (2009). La tributacin directa en Amrica

    Latina: equidad y desafos. El caso de Per.

  • 8

    Posteriormente, la Crisis Financiera y Econmica del 2008 tuvo mltiples consecuencias en

    los pases de Amrica Latina y el Caribe, y el Per no fue la excepcin, tanto as que en el ao

    2009 nuevamente experiment una cada en la presin tributaria del gobierno central a 14.4%

    del PBI, pero que prontamente adopt una tendencia creciente pudiendo reestablecerse en el

    2012 con una presin tributaria del gobierno central de 16.6% del PBI.11 Por tanto podemos

    observar que la presin tributaria (carga tributaria) ha tenido un comportamiento cclico, con

    picos en los aos 1997, 2007 y 2012 y valles en los aos 2002 y 2009 respectivamente.

    El anlisis de las categoras de impuestos12 revela importantes cambios en las tendencias de la

    tributacin en el Per en las ltimas dcadas. As, tenemos por ejemplo que la recaudacin del

    impuesto a la renta ha tenido una significativa variabilidad. A partir de 1991, se inicia la

    recuperacin de la recaudacin tanto por la eliminacin de exoneraciones tributarias, cuanto

    por la accin de la SUNAT, cuyos programas de fiscalizacin si bien estuvieron dirigidos a

    mejorar la recaudacin del IGV, tuvieron tambin impacto en una mejor recaudacin del

    impuesto a la renta. Esta tendencia creciente tendra su pico en 1996, ao en que la

    recaudacin del impuesto a la renta alcanza el 3.7% del PBI.13 El periodo 19992002 fue de

    baja recaudacin del impuesto a la renta, tanto por el uso de escudos fiscales provenientes de

    beneficios tributarios de doble depreciacin de activos otorgados a las empresas que se

    reorganizaban o a la revaluacin de concesiones mineras, cuanto por la crisis econmica

    internacional.14

    A partir del ao 2003, la recaudacin del impuesto a la renta crece de manera significativa

    impulsada principalmente por el boom de los metales y por un crecimiento sostenido de la

    economa peruana. En el ao 2007 la recaudacin del impuesto a la renta alcanza un monto

    equivalente al 7.2% del PBI, el nivel ms alto del periodo. 15

    11 Datos tomados de la Memoria Anual 2014 de la SUNAT 12 En este trabajo se utiliza la clasificacin de impuestos del Manual de Finanzas Pblicas del FMI. 13 Datos tomados de Arias, L. (2009). 14 Datos tomados de la Memoria Anual 2004 de la SUNAT 15 Datos tomados de Arias, L. (2009).

  • 9

    Contrariamente al impuesto a la renta, los impuestos a la propiedad no han tenido una

    participacin significativa en la recaudacin, pues lo recaudado del mismo, no ha superado el

    1% del PBI durante el periodo. No obstante, el ligero aumento de la recaudacin a partir del

    ao 2004 coincide con el ao de creacin del Impuesto las Transacciones Financieras, la cual

    alcanz una recaudacin acumulada que ascendi a los S/. 651 millones y que coincide

    adems con el aumento de recaudacin de los impuestos a los bienes y servicios, conformado

    por el Impuesto General a las Ventas (IGV)16, el cual logr alcanzar una recaudacin

    acumulada de S/. 9,513 millones, registrando un crecimiento real de 8.5% en relacin al ao

    2003, y por el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) el cual ascendi en S/. 3,312 millones.17

    Como consecuencia de los comportamientos descritos en los prrafos precedentes, se puede

    sostener que la estructura tributaria ha experimentado cambios importantes en las tres ltimas

    dcadas debido al aumento en la participacin de los impuestos a la renta, influenciado por el

    boom de precios de los metales; la reducida participacin de los impuestos a la propiedad; la

    creciente participacin de los impuestos a los bienes y servicios, en particular la del IGV; y a

    los impuestos selectivos a finales de la dcada del 90.

    Es en este contexto que los tributos representan una...

Recommended

View more >