tributación mypes

ASPECTOS PRELIMINARESTributarios, Laborales y Contables

CPC. FREDY ARMANDO ELÍAS QUINDE

Piura, Abril de 2013

TRIBUTACIÓN MYPES

RENTAS

Alquileres

INGRESOSCATEGORÍAS

Primera Categoría

Segunda Categoría

Quinta Categoría

Cuarta Categoría

Tercera Categoría

Intereses, regalías, dividendos, etc.

Empresa

Trabajo Independiente

Trabajo Dependiente

EMPRESA

• Unidad económica• Combinación de Capital y trabajo• Objetivo: Lucro

EMPRENDEREMPRENDER

RENTA DE TERCERA CATEGORIARENTA DE TERCERA CATEGORIA

EMPRESAArtículo 59º de la CPP

“El Estado estimula la creación de riqueza y garantiza la libertad de trabajo y la libertad de empresa, comercio e industria.… El Estado brinda oportunidades de superación a los sectores que sufren cualquier desigualdad; en tal sentido, promueve las pequeñas empresas en todas sus modalidades”.

Definición de MYPE

La micro y pequeña empresa es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial, contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.

FORMAS DE ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL

A nivel individual:Empresa UnipersonalEmpresa Individual de Responsabilidad LimitadaA nivel Societario:

Ley General de Sociedades

REQUISITOS PARA CALIFICAR COMO MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA

D LEG. N° 1086a. Microempresa- Numero total de trabajadores: de 1 a 10.- Niveles de ventas anuales: 150 UIT.

b. Pequeña empresa- Numero total de trabajadores: de 1 a 100.- Niveles de ventas anuales: 1,700 UIT

Tercera disposición complementaria y final: No bares, discotecas, juegos de azar y afines

CONDUCTOR DE UNA MICROEMPRESA

A la persona natural que dirige una microempresa que no se ha constituido como persona jurídica y que cuenta con, al menos, un trabajador.

A la persona natural que dirige una empresa, titular de una EIRL y que cuenta con, al menos, un trabajador.

REMYPE - INSCRIPCIÓNLas MYPE se registran en el REMYPE por la página Web. Del Portal del MTPE (www.mintra.gob.pe).

La MYPE que solicita su inscripción y recién inicia su actividad económica o no cuenta con trabajadores contratados podrá registrarse transitoriamente en el REMYPE contando con un plazo de 15 días calendario, contados a partir del día siguiente de la fecha de registro, para contratar y registrar a sus trabajadores en el REMYPE bajo el régimen laboral especial o el régimen laboral general o el que corresponda a efectos de contar con el registro definitivo. Vencido dicho plazo sin presentar la información no procederá el registro definitivo.

REGÍMENES TRIBUTARIOSR.U.S.R.U.S. R.E.R.R.E.R. R.GRLR.GRL

¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?



--PERSONAS NATURALES.

-SUCESIONES INDIVISAS.

--PERSONAS NATURALES.

-SUCESIONES INDIVISAS

-PERSONAS JURIDICAS.

-SOCIEDADES CONYUG.

..

-PERSONAS NATURALES.

-SUCESIONES INDIVISAS.

-PERSONAS JURÍDICAS.

-SOCIEDADES CONYUG.

-OTROS

REQUISITOS

a. RENTAS DE TERCERA CATEG. / CUARTA CATEG. (PP.NN NO PROF. ACT. DE OFICIO)b. INGRESOS MENSUALES NO MAYORES A S/.30,000c. ADQUISICIONES NO MAYORES A S/. 30,000d. UN SOLO LOCALe. ACTIVOS NO MAYORES A S/.70,000

REQUISITOSa.-RENTAS DE TERCERA CATEGORIAb.-INGRESOS ANUALES NO MAYORES A 525,000. c.-ADQUISICIONES ANUALES NO MAYORES A 525,000 UIT.d. ACTIVOS NO MAYORES A S/.126,000e.-NÚMERO DE TRABAJ. NO MAYOR A DIEZ

REGÍMENES TRIBUTARIOSR.U.SR.U.S R.E.R.R.E.R. R.GNRALR.GNRAL

COMPROBANTES DE PAGO QUE EMITEN:

--BOLETA DE VENTA

--TICKETS DE DE MAQUINA MAQUINA REGISTRADORA.REGISTRADORA.


-BOLETA DE VENTA-BOLETA DE VENTA

-TICKETS DE -TICKETS DE MAQ.REG.MAQ.REG.

--FACTURAS

--LIQ. DE COMPRA.

--Documentos


-BOLETA DE -BOLETA DE VENTAVENTA

-TICKETS DE MAQ. -TICKETS DE MAQ. REG.REG.

-FACTURAS-FACTURAS

-LIQ. DE COMPRA.-LIQ. DE COMPRA.

--Documentos


LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:

NO ESTAN NO ESTAN OBLIGADOS A OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS NI LLEVAR LIBROS NI REGISTROS REGISTROS CONTABLESCONTABLES


REGISTRO DE REGISTRO DE COMPRAS, REGISTRO COMPRAS, REGISTRO DE VENTAS .DE VENTAS .


SI INGRESOS BRUTOS SI INGRESOS BRUTOS ANUALES NO ANUALES NO SUPERAN LAS 150 UIT SUPERAN LAS 150 UIT : DEBEN LLEVAR : DEBEN LLEVAR COMO MINIMO UN COMO MINIMO UN REG. VTAS, UN REG. REG. VTAS, UN REG. COMPRAS Y LIBRO COMPRAS Y LIBRO DIARIO DE FORMATO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADOSIMPLIFICADO

SI INGRESOS BRUTOS SI INGRESOS BRUTOS ANUALES SUPERAN ANUALES SUPERAN LAS 150 UIT: LAS 150 UIT: CONTABILIDAD COMPLETA.


DECLARACIONES JURADAS

-DECLARACION PAGO -DECLARACION PAGO MENSUAL-MENSUAL-FORMULARIO 1611 FORMULARIO 1611 (CONSTANCIA (CONSTANCIA GENERADA POR EL GENERADA POR EL SISTEMA PAGO FACIL).SISTEMA PAGO FACIL).

PAGO DE TRIBUTOS

PAGO UNICO PAGO UNICO MENSUAL CON MENSUAL CON CARÁCTER DEFINITIVO CARÁCTER DEFINITIVO ((CUOTA MENSUAL EN EN FUNCION A LAS FUNCION A LAS CATEGORIAS.CATEGORIAS.


-DECLARACION PAGO -DECLARACION PAGO MENSUAL DE I.G.V. E MENSUAL DE I.G.V. E I. RTA.. I. RTA.. (FORMULARIO 118 O (FORMULARIO 118 O PDT-621)PDT-621)

PAGO DE TRIBUTOS

IMP. RTA:IMP. RTA:

PAGO MENSUAL PAGO MENSUAL DEFINITIVO:1.5% DE DEFINITIVO:1.5% DE INGRESOS NETOS INGRESOS NETOS MENSUALESMENSUALES

I.G.V.: I.G.V.: PAGO PAGO MENSUAL,18%.MENSUAL,18%.


-DECLARACION PAGO -DECLARACION PAGO MENSUAL DE I.G.V. E I. MENSUAL DE I.G.V. E I. RTA.. (FORMULARIO 119 RTA.. (FORMULARIO 119 O PDT-621)O PDT-621)

-DECLARACION JURADA -DECLARACION JURADA ANUALANUALPAGO DE TRIBUTOS

IMP. RTA:IMP. RTA:

-PAGOS A CTA -PAGOS A CTA MENSUALES.MENSUALES.

-PAGO DE -PAGO DE REGULARIZACIONREGULARIZACION

I.G.V.:I.G.V.:PAGO PAGO MENSUAL,18%.MENSUAL,18%.

TABLA DEL NUEVO RUS

EL RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL (D. Leg N° 1086)

DERECHOS Y BENEFICIOS

a. De los trabajadores de las Micro empresas

El régimen laboral especial comprende:- Remuneración- Jornada de trabajo de ocho (8) horas- Horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo- Descanso semanal- Descanso vacacional de 15 días- Descanso por días feriados- Protección contra el despido injustificado

No les corresponde, salvo pacto en contrario:- CTS- Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad.- Asignación Familiar- Utilidades - Seguro de vida

b. De los trabajadores de la Pequeñas Empresas

El régimen laboral especial comprende:- Remuneración- Jornada de trabajo de ocho (8) horas- Horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo- Descanso semanal,- Descanso vacacional de 15 días,- Descanso por días feriados, - Protección contra el despido injustificado.- SCTR a cargo de su empleador, cuando corresponda.- Seguro de vida

Derechos colectivos, como en el régimen general- Utilidades- CTS: 15 remuneraciones diarias por año completo de servicios, hasta alcanzar un máximo de 90 remuneraciones diarias. Es decir, solo hasta 6 años.- Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad: media remuneración cada una

Podrán pactar mejores condiciones laborales.

Protección contra el despido

Indemnización por despido injustificado:

- Microempresa: 10 remuneraciones diarias por cada año completo de servicios con un máximo de 90 remuneraciones diarias. - Pequeña empresa: 20 remuneraciones diarias por cada año completo de servicios con un máximo de 120 remuneraciones diarias.

En ambos casos, las fracciones de año se abonan por dozavos.

Los trabajadores de la Microempresa podrán ser afiliados al componente semisubsidiado del Seguro Integral de Salud (SIS). Ello se aplica, asimismo, para los conductores de la Microempresa.

Los trabajadores de la Pequeña Empresa serán asegurados regulares de ESSALUD y el empleador aportará la tasa correspondiente de acuerdo a lo dispuesto al artículo 6 de la Ley 26790, Ley de Modernización de Seguridad Social en Salud, y modificatorias.

SEGURO SOCIAL

Los trabajadores y conductores de la microempresa podrán afiliarse a cualquiera de los siguientes regímenes previsionales:

1.- Sistema Nacional de Pensiones.

2.- Sistema Privado de Pensiones (AFP).

3.- Sistema de Pensiones Sociales, para acceder a él los trabajadores y conductores de la microempresa no deben estar afiliados a otro régimen previsional. Es de carácter voluntario.

Los trabajadores de la Pequeña Empresa deberán obligatoriamente afiliarse a cualquiera de los regímenes previsionales contemplados en el Decreto Ley 19990, Ley que crea el Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social, y en el Decreto Supremo 054-97-EF, Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondo de Pensiones.

RÉGIMEN DE PENSIONES

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADLA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN

ContadorContador

¿Qué información le interesa a los usuarios y qué decisiones toman?

Analistas Decisiones Situación a AnalizarLiquidezEndeudamiento

Utilidad (política de divendos)Rentabilidad

RentabilidadUtilidad (política de dividendos)

LiquidezSolvenciaUtilidad(Ventas, Costos, gastos)Calculo de la declaración yPago de impuestosRentabilidad

LiquidezEndeudamiento

RentabilidadUtilidadLiquidezEndeudamientoEficiencia

Gerencia de la empresa

¿Debemos expandir las operaciones? ¿gestión es adecuada?

SUNAT¿La declaración es correcta? ¿Se debe penalizar o no al contribuyente?

Proveedores ¿Damos el Crédito? ¿Extendemos el crédito?

Inversionistas especuladores ¿Invertir o no?

Accionistas Incrementar o disminuir las inversiones?

¿Aprobar o no el Préstamo? ¿En qué terminos se debe

otorgar?Otorgantes de Créditos

ECUACIÓN CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

25

ASPECTO ESTÁTICOASPECTO ESTÁTICO

ASPECTO DINÁMICOASPECTO DINÁMICO

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + - RESULTADO

RESULTADORESULTADOUTILIDADUTILIDAD

PÉRDIDAPÉRDIDA

ECUACIÓN CONTABLE


26

ASPECTO ESTÁTICOASPECTO ESTÁTICO

EjercicioEjercicioPedro, que es panadero, forma su empresa, aportando un Horno Artesanal, Pedro, que es panadero, forma su empresa, aportando un Horno Artesanal, el cuál ha valorizado en 300. Desea saber cuál es su situación contable en el cuál ha valorizado en 300. Desea saber cuál es su situación contable en éste momento, que aún no ha realizado operacioneséste momento, que aún no ha realizado operaciones


HORNOHORNO 00 HORNOHORNO

300300 00 300300

BALANCE INICIALAL 01.10.2011

(EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO PASIVOCAJA 0 DEUDA A JUAN 0CUENTAS POR COBRARHORNO ARTESANAL 300

PATRIMONIOCAPITAL 300RESULTADO 0

TOTAL ACTIVO 300 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 300

27


28

Pedro, desea elaborar pan; para ello, necesita insumos los cuales están Pedro, desea elaborar pan; para ello, necesita insumos los cuales están valorizados en 400, pero también necesita 100 para realizar algunos gastos valorizados en 400, pero también necesita 100 para realizar algunos gastos adicionales. Recurre a Juan, su gran amigo, para que le preste lo que adicionales. Recurre a Juan, su gran amigo, para que le preste lo que necesita y éste lo ayuda prestándole el dinero que necesita. Desea saber necesita y éste lo ayuda prestándole el dinero que necesita. Desea saber cuál es su situación contable ahora.cuál es su situación contable ahora.

HORNOHORNO 00 HORNOHORNO

300300 00 300300


29

Con el dinero recibido, Pedro compra sólo los insumos que necesita para Con el dinero recibido, Pedro compra sólo los insumos que necesita para elaborar pan.elaborar pan.


30

Ahora, Pedro, decide elaborar el pan. Para ello, utiliza todos los insumos y, Ahora, Pedro, decide elaborar el pan. Para ello, utiliza todos los insumos y, además gasta los 100 que había previsto, obteniendo unos ricos panes. además gasta los 100 que había previsto, obteniendo unos ricos panes. Presentar la situación.Presentar la situación.


31

Pedro, decide vender los panes. Para lo cual, utiliza la participación de sus cinco Pedro, decide vender los panes. Para lo cual, utiliza la participación de sus cinco sobrinos quienes lo apoyarán en la venta; además le pide a su vecina que le alquile sobrinos quienes lo apoyarán en la venta; además le pide a su vecina que le alquile unas canastas. El precio del pan incluye el 50% del costo como margen de utilidad. La unas canastas. El precio del pan incluye el 50% del costo como margen de utilidad. La venta se efectúa una parte al contado (50%) y la otra, al crédito. Presentar la venta se efectúa una parte al contado (50%) y la otra, al crédito. Presentar la situación.situación.


32

Luego, Pedro, le da 20 de propina a cada sobrino por el apoyo en las ventas, y 20 a la Luego, Pedro, le da 20 de propina a cada sobrino por el apoyo en las ventas, y 20 a la vecina por el alquiler de las canastas, con lo cual termina la jornada y desea saber vecina por el alquiler de las canastas, con lo cual termina la jornada y desea saber cual es la situación económica y financiera de su empresa. Presentar la situación.cual es la situación económica y financiera de su empresa. Presentar la situación.

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RESULTADO: 130RESULTADO: 130

PATRIMONIOPATRIMONIO430430

PASIVOPASIVO500500

ACTIVOACTIVO930930

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASDel 01.10.2011 al 03.10.2011

(en nuevos soles)

Ventas 750Costo de Ventas (500)

Utilidad Bruta 250

Gastos (120)

Utilidad Neta 130

34

BALANCE GENERALAL 03.10.2011

(EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO PASIVOCAJA 255 DEUDA A JUAN 500CUENTAS POR COBRAR 375HORNO ARTESANAL 300



35

36


RESULTADO: 130RESULTADO: 130

PATRIMANIOPATRIMANIO430430

PASIVOPASIVO500500

ACTIVOACTIVO930930

Por último, Pedro, le cobra la deuda a sus clientes y, paga el préstamo a Juan. Por último, Pedro, le cobra la deuda a sus clientes y, paga el préstamo a Juan. Presentar la situación.Presentar la situación.

BALANCE GENERALAL 03.10.2011

(EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO PASIVOCAJA 130 DEUDA A JUAN 0CUENTAS POR COBRAR 0HORNO ARTESANAL 300



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Aspectos Tributarios Vinculados a Libros y Registros Contables

Obligatoriedad de llevar los libros y registros contables

Para efectos contables

Todo negocio sea persona natural o jurídica deberá llevar necesariamente los libros principales y auxiliares obligatorios. Asimismo, podrán llevar todos aquellos que estimen conveniente para la presentación de su información de acuerdo al sistema de contabilidad que adopten.

Base LegalCódigo de Comercio, promulgado el 15 de febrero de 1902, vigente desde el 1 de julio de 1902.

Libros que Integran la Contabilidad Completa

Libro Caja y Bancos. Libro de Inventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta

Libros que Integran la Contabilidad Completa

Registro de Activos Fijos. Registro de Costos. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. Registro de Inventario Permanente Valorizado Base legal: Articulo 12 de la Resolución de Superintendencia N.° 234-2006/SUNAT (30-12-06).

Legalización de los Libros y Registros

Los libros y registros se legalizan antes del uso por notario o a falta de éste, por el juez de paz de la provincia del domicilio fiscal del deudor tributario, salvo en Lima y Callao.

Base LegalArticulo 2 y 3 de la Resolución de

Superintendencia N.° 234-2006/SUNAT (30-12-06).

Contribuyentes del Régimen General

Personas jurídicas contabilidad completa, a partir del 2009 si los ingresos brutos anuales no superan 150 UIT llevan Reg. De Ventas, Reg. De Compras y Libro Diario Simplificado.Personas naturales si los ingresos anuales del año anterior no superan 100 UIT Reg. Compras, Reg. Ventas, Caja y Bancos y Libro de Inventarios y Balances, pero a partir del 2009 si los ingresos.

Contribuyentes del Régimen General Ingresos brutos anuales son menores a 150 UIT llevan sólo Reg. Ventas. Reg. Compras y Libro Diario Simplificado.

Base legal:Art. 65 Ley del I.R. y Art. 27 D.Leg. 1086

Régimen Especial

En el Régimen Especial llevan Reg. Compras, Reg. Ventas y libro de inventarios y balances, pero a partir del 2009 sólo Reg. Compras y Reg. Ventas.Base legal:Res. Nº 071-2004/SUNAT (26.03.2004) y Art. 26 D.Leg. 1086 (28.06.2008).

COMPROBANTES

DE PAGO

¿Qué son los Comprobantes de ¿Qué son los Comprobantes de Pago?Pago?

Comprobante de pago es todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicios, calificado como tal por SUNAT.

¿Cuál es la utilidad de los ¿Cuál es la utilidad de los Comprobantes de Pago?Comprobantes de Pago?

Los comprobantes de pago sirven para:

1. Acreditar la realización de una operación o transacción comercial, los montos pagados y los impuestos que correspondan.

2. Demostrar la propiedad de un bien.

3. Efectuar algún reclamo o cambio en el caso de algún desperfecto o deterioro.

Documentos considerados Comprobantes de Pago

Documentos considerados Comprobantes de Pago

• Facturas.• Recibos por honorarios.• Boletas de venta.• Liquidaciones de compra.• Tickets o cintas de máquinas registradoras.• Los documentos autorizados• Otros documentos que se encuentren

expresamente autorizados por SUNAT.

REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO


Facturas Facturas • Cuando la operación se realice con sujetos

del IGV que tengan derecho al crédito fiscal.

• Cuando el comprador lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario.

• Cuando el sujeto del RUS lo solicite a fin de

sustentar crédito deducible.


REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGORecibos por Honorarios Recibos por Honorarios

Por la prestación de servicios a través del ejercicio

individual de cualquier profesión, arte, ciencia u

oficio.

Es el caso de los profesionales independientes

(médicos, abogados, electricistas, gasfiteros, etc.)

Boletas de Venta

En operaciones con consumidores o usuarios finales.

En operaciones realizadas por los sujetos del RUS

No podrán ser utilizadas a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crédito deducible.

Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras

Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras

• En operaciones con consumidores finales.

• En operaciones realizadas por los sujetos del RUS.

No permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, crédito deducible , ni sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita.

Sólo se emitirán en moneda nacional.

¿Cuándo se emiten Liquidaciones de Compra?

Se emitirán liquidaciones de compra por las adquisiciones que se efectúen a personas naturales productoras o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y deshechos metálicos y no metálicos, deshechos de papel y desperdicios de caucho.

GRACIAS POR GRACIAS POR SU ATENCIÓNSU ATENCIÓN

Documents

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