UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA UNIDAD ACADÉMICA DE ...dspace.ucacue.edu.ec/bitstream/reducacue/7607/1/TRABAJO TITULACION... · CONTABILIDAD Y AUDITORÍA ANÁLISIS DE LA IMPLEMENTACIÓN

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

UNIDAD ACADÉMICA DE ADMINISTRACIÓN

CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

ANÁLISIS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN LA

EMPRESA FRENO REPUESTO – VENTAJAS Y DESVENTAJAS FRENTE A LA FACTURACIÓN

FÍSICA EN EL AÑO 2017

TRABAJO DE GRADUACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:

INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

NOMBRE DEL ESTUDIANTE: SEGUNDO HERNÁN LLIHUICOTA MALDONADO

Director: ING. GEOVANNY PESÁNTEZ MOLINA. MGS

Año 2017

ii

DECLARACIÓN

Yo, Segundo Hernán Llihuicota Maldonado, declaro bajo juramento que el trabajo aquí

descrito es de mi autoría; que no ha sido previamente presentado para ningún grado o

calificación profesional; y, que he consultado las referencias bibliográficas que se

incluyen en este documento.

_________________________________________

Segundo Hernán Llihuicota Maldonado

iii

CERTIFICACIÓN

Certifico que el presente trabajo fue desarrollado por Segundo Hernán Llihuicota

Maldonado, bajo mi supervisión.

_____________________________

Ing. Geovanny Pesántez Molina, Mgs.

DIRECTOR

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

iv

DEDICATORIA

Hoy, después del esfuerzo y dedicación que representa este proyecto para mí,

puedo sentirme orgulloso de haber logrado cada uno de los objetivos que he

planificado durante todo este tiempo, deseo dedicarlo:

A Dios, porque gracias a la bendición de él pude realizar este trabajo y es mi

fuerza para seguir adelante.

A mis padres y a mis hermanos que son personas que me han ofrecido el amor

y la calidez de la familia a la cual amo.

Y en especial a mi esposa y mis hijos, porque son la razón principal por la que

he llegado hasta aquí; para que hoy sienta que todo el sacrificio valió la pena.

A los amigos verdaderos que hoy y siempre estarán ahí en los momentos de

alegría y tristeza.

v

AGRADECIMIENTOS

Mi agradecimiento sincero a Dios por ser el motor que mueve mi vida y la razón

por la que vivo cada día

A mis padres y mi esposa por el apoyo y la bendición que he recibido y por los

cuales he cumplido uno de mis grandes sueños.

Agradecimiento a la Universidad y profesores, ya que con su dirección,

conocimiento y dedicación lograron que este trabajo forme parte fundamental de mi

formación académica y profesional.

Gratitud a mis amigos y familia quienes compartieron los momentos de felicidad

y esfuerzo a lo largo de este lapso de tiempo.

Y todos quienes de alguna forma dejaron que este sueño se haga realidad

porque estuvieron conmigo.

Mil gracias!!!

vi

INDICE DE CONTENIDO DECLARACIÓN ......................................................................................................... ii

CERTIFICACIÓN ...................................................................................................... iii

DEDICATORIA ......................................................................................................... iv

AGRADECIMIENTOS ................................................................................................ v

INDICE DE CONTENIDO.......................................................................................... vi

LISTA DE FIGURAS ................................................................................................. ix

LISTA DE TABLAS .................................................................................................... x

LISTA DE CUADROS ............................................................................................... xi

LISTA DE ANEXOS ................................................................................................. xii

RESUMEN ............................................................................................................... xiii

ABSTRACT ............................................................................................................. xiv

CAPITULO I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .............................................. - 1 -

1.1. ANTECEDENTES DEL CASO A INVESTIGAR ..............................................- 1 -

1.2. PROBLEMÁTICA ............................................................................................- 2 -

1.3. PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN ...............................................................- 2 -

1.3.1. Pregunta general ...........................................................................- 2 -

1.3.2. Preguntas específicas ...................................................................- 2 -

1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................- 3 -

1.4.1. Objetivo General ...........................................................................- 3 -

1.4.2. Objetivos Específicos ....................................................................- 3 -

1.5. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .....................................................- 3 -

CAPITULO II. MARCO TEÓRICO ......................................................................... - 5 -

2.1. BASE LEGAL ..................................................................................................- 5 -

2.1.1. Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios .............................................................................................- 5 -

2.1.2. Resoluciones vigentes de la administración tributaria....................- 5 -

2.1.3. Ley de Comercio Electrónico, firmas y mensaje de datos ............ - 16 -

2.2. COMPROBANTES DE VENTA ..................................................................... - 16 -

2.2.1. Facturas ...................................................................................... - 17 -

2.2.2. Documentos complementarios .................................................... - 17 -

2.2.3. Notas de crédito .......................................................................... - 17 -

2.2.4. Notas de débito ........................................................................... - 18 -

2.2.5. Comprobantes de retención ........................................................ - 18 -

2.3. FACTURA ELECTRÓNICA ........................................................................... - 18 -

2.4. FACTURA FÍSICA ......................................................................................... - 20 -

2.5. REQUISITOS PARA LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA ........................... - 20 -

vii

2.6. FIRMA ELECTRÓNICA. ................................................................................ - 20 -

2.7. EFECTOS DE LA FIRMA ELECTRÓNICA. ................................................... - 21 -

2.8. REQUISITOS DE LA FIRMA ELECTRÓNICA. .............................................. - 21 -

2.9. DONDE PUEDO ADQUIRIR LA FIRMA ELECTRÓNICA .............................. - 21 -

2.10. ¿CÓMO SOLICITO AUTORIZACIÓN AL SRI PARA EMITIR COMPROBANTES ELECTRÓNICOS? ................................................................ - 21 -

2.10.1. Ambiente de pruebas o certificación .......................................... - 22 -

2.10.2. Ambiente de producción ............................................................ - 22 -

2.11. LA FIRMA ELECTRÓNICA EN UN MENSAJE DE DATOS. ........................ - 22 -

2.12. OBLIGACIONES DEL TITULAR DE LA FIRMA ELECTRÓNICA. ............... - 22 -

2.13. DURACIÓN DE LA FIRMA ELECTRÓNICA. ............................................... - 23 -

2.14. EXTINCIÓN DE LA FIRMA ELECTRÓNICA. .............................................. - 23 -

2.15. PROCESO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA. ....................................... - 23 -

2.16. QUE ES EL RIDE ........................................................................................ - 24 -

2.17. EN QUE CASOS SE EMITE EL RIDE ......................................................... - 25 -

2.18. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN LATINOAMÉRICA ............................ - 25 -

CAPITULO III. MARCO DE REFERENCIA ..........................................................- 27 -

3.1. MISIÓN ......................................................................................................... - 27 -

3.2. VISIÓN .......................................................................................................... - 27 -

3.3. OBJETIVOS DE LA EMPRESA .................................................................... - 27 -

3.4. POLITICA DE CALIDAD ............................................................................... - 28 -

3.5. VALORES CORPORATIVOS ........................................................................ - 28 -

3.6. ORGANIGRAMA ........................................................................................... - 29 -

3.7. POLITICAS DE CREDITO ............................................................................ - 29 -

3.8. PROCESO DE FACTURACIÓN .................................................................... - 30 -

Fig. 5 Proceso de facturación en Freno Repuesto ............................................... - 30 -

CAPITULO IV. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ..................................- 31 -

4.1. TIPO Y DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ......................................................... - 31 -

4.2. UNIDAD DE ANÁLISIS ................................................................................. - 31 -

4.3. POBLACIÓN ................................................................................................. - 31 -

4.4. ESTRATEGIA DE APLICACIÓN ................................................................... - 32 -

4.4.1. Cuestionarios .............................................................................. - 32 -

4.4.2. Criterio del personal con respecto a las ventajas, desventajas y costos en el proceso de implementación de facturación electrónica .............. - 32 -

4.4.3. Entrevista al contador general de freno repuesto ........................ - 39 -

CAPITULO V. RESULTADOS ..............................................................................- 42 -

5.1. IDENTIFICACIÓN DE VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA VS LA FACTURACIÓN FISICA. ................................................. - 42 -

viii

5.2. CUADRO COMPARATIVO DE COSTOS Y TIEMPOS INCURRIDOS EN LA FACTURACION ELECTRONICA VS LA FACTURACION FISICA ....................... - 42 -

5.3. ETAPAS DE IMPLEMENTACION DE SISTEMA DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN LA EMPRESA FRENO REPUESTO ................................... - 47 -

5.3.1. Evaluar la situación actual antes de la implementación de comprobantes electrónicos. ........................................................................... - 47 -

5.3.2. Formar un equipo de trabajo. ...................................................... - 47 -

5.3.3. Análisis e impacto de los procesos y organización. ..................... - 48 -

5.3.4. Plan de comunicación. ................................................................ - 50 -

5.3.5. Selección de tecnologías de información. .................................... - 50 -

5.3.6. Implantación tecnológica. ............................................................ - 51 -

5.3.7. Obtención del certificado token. .................................................. - 51 -

5.3.8. Utilización del nuevo modelo. ...................................................... - 51 -

CAPITULO VI. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES................................- 52 -

6.1. CONCLUSIONES ......................................................................................... - 52 -

6.2. RECOMENDACIONES ................................................................................. - 53 -

BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................... - 54 -

ix

LISTA DE FIGURAS

Fig. 1 Factura electrónica .....................................................................................- 19 -

Fig. 2 Proceso de facturación electrónica.............................................................- 24 -

Fig. 3 Imagen corporativa de Freno Repuesto .....................................................- 27 -

Fig. 4 Organigrama estructural de Freno Repuesto .............................................- 29 -

Fig. 5 Proceso de facturación en Freno Repuesto ...............................................- 30 -

Fig. 6 Pregunta 1. Cuestionario aplicado al personal de Freno Repuesto ............- 32 -




Fig. 10 Pregunta 5. Cuestionario aplicado al personal de Freno Repuesto ..........- 36 -




Fig. 14 Flujograma del proceso de generación del comprobante electrónico .......- 49 -

Fig. 15 Establecimiento matriz de empresa Freno Repuesto ...............................- 66 -

Fig. 16 Establecimiento sucursal empresa Freno Repuesto .................................- 66 -

Fig. 17 Aplicación de cuestionarios al personal de Freno Repuesto .....................- 66 -

Fig. 18 Entrevista con el jefe administrativo de Freno Repuesto ..........................- 66 -

Fig. 19 Oficinas administrativas de Freno Repuesto ............................................- 66 -

Fig. 20 Área de ventas de Freno Repuesto ..........................................................- 66 -

x

LISTA DE TABLAS

Tabla 1 Rangos de otorgamiento de créditos .......................................................- 30 -

Tabla 2 Pregunta 1. Cuestionario aplicado al personal de Freno Repuesto .........- 32 -








xi

LISTA DE CUADROS

Cuadro 1 Cronograma de obligatoriedad de emisión de comprobantes electrónicos para el sector privado ............................................................................................ - 9 - Cuadro 2 Cronograma de obligatoriedad de emisión de comprobantes electrónicos para el sector público ...........................................................................................- 10 - Cuadro 3 Reforma al cronograma de obligatoriedad de utilización de comprobantes electrónicos para el sector privado .......................................................................- 11 - Cuadro 4 Ventajas y desventajas de la facturación electrónica vs la facturación física ....................................................................................................................- 42 - Cuadro 5 Tiempos empleados por el auxiliar de contabilidad en la facturación física ....................................................................................................................- 42 - Cuadro 6 Tiempos empleados por el contador general en la facturación física ....- 43 - Cuadro 7 Costos por suministros y materiales en la facturación física .................- 43 - Cuadro 8 Costos por almacenamiento de facturas en la facturación física...........- 43 - Cuadro 9 Total de costos mensuales incurridos en la facturación física en Freno Repuesto .............................................................................................................- 44 - Cuadro 10 Tiempos empleados por el auxiliar de contabilidad en la facturación electrónica ...........................................................................................................- 44 - Cuadro 11 Tiempos empleados por el contador general en la facturación electrónica ...........................................................................................................- 44 - Cuadro 12 Costos por mantenimiento incurridos en facturación electrónica ........- 45 - Cuadro 13 Costos incurridos por adquisición de firma electrónica .......................- 45 - Cuadro 14 Total de costos mensuales incurridos en la facturación electrónica ....- 45 - Cuadro 15 Cuadro comparativo de los tiempos empleados en los dos tipos de facturación ...........................................................................................................- 46 - Cuadro 16 Cuadro comparativo de los costos mensuales incurridos en los dos tipos de facturación ......................................................................................................- 46 - Cuadro 17 Involucrados en el proceso de facturación electrónica ........................- 48 - Cuadro 18 Plan de capacitación al personal de empresa Freno Repuesto ..........- 50 - Cuadro 19 Plan de capacitación sobre el uso del software de emisión de comprobantes electrónicos brindado por el SRI ...................................................- 50 - Cuadro 20 Equipos y recursos para la implantación tecnológica de la facturación electrónica ...........................................................................................................- 51 -

xii

LISTA DE ANEXOS

Anexo 1: SOLICITUD APROBACIÓN DE TEMA .................................................. - 55 -

Anexo 2: APROBACIÓN DE TEMA ..................................................................... - 57 -

Anexo 3: FORMATO DE ENCUESTA APLICADA AL PERSONAL ...................... - 59 -

Anexo 4: FORMATO DE ENTREVISTA - ÁREA DE CONTABILIDAD ................. - 62 -

Anexo 5: EVIDENCIAS -TRABAJO DE INVESTIGACIÓN ................................... - 65 -

xiii

RESUMEN

El objetivo de este trabajo de investigación es analizar las ventajas,

desventajas y costos de la facturación electrónica vs la facturación física en la

empresa Freno Repuesto, ya que la empresa a inicios de año pasó de ser persona

natural obligada a llevar contabilidad a contribuyente especial, motivo por el cual

deberá acogerse al sistema de facturación electrónica. En este sentido el presente

trabajo busca aclarar ciertas incertidumbres sobre este nuevo sistema para ello el

trabajo se presenta en 6 capítulos: el primero contiene el planteamiento del

problema y los antecedentes del caso a investigar, el segundo es la fundamentación

teórica sobre la facturación electrónica y el marco normativo, el tercer capítulo es el

marco de referencia es decir conocimiento de la empresa, el cuarto capítulo es la

metodología aplicada como cuestionarios y entrevistas, el quinto capítulo se

analizara los resultados, ventajas, desventajas y costos que trae consigo este nuevo

sistema de emisión electrónica frente a la facturación física y por último se deja a

consideración las conclusiones y recomendaciones del trabajo.

Palabras clave: Análisis, Implementación, Facturación, Electrónica y Física

xiv

ABSTRACT

The objective of this research is to analyze the advantages, disadvantages and

costs of electronic billing vs physical billing in the company Freno Repuesto, since

the company at the beginning of the year went from being natural person forced to

carry accounting to special taxpayer, reason for which it will have to take advantage

of the system of electronic invoicing. In this sense, the present work seeks to clarify

certain uncertainties about this new system. The work is presented in 6 chapters: the

first contains the problem and case background, the second is the theoretical basis

on electronic invoicing and The third chapter is the frame of reference i.e. knowledge

of the company, the fourth chapter is the methodology applied as questionnaires and

interviews, the fifth chapter will analyze the results, advantages, disadvantages and

costs brought about by this new system of electronic emission versus physical

invoicing and finally the conclusions and recommendations of the work are left to

consideration.

Keywords: Analysis, Implementation, Billing, Electronics and Physics.

- 1 -

CAPITULO I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. ANTECEDENTES DEL CASO A INVESTIGAR

Existen varios trabajos de investigación sobre el análisis y la implementación

de la facturación electrónica en empresas y contribuyentes especiales del país; a

continuación se citan el resumen de algunos de los tantos estudios realizados sobre

los beneficios que puede traer la implementación del sistema de facturación

electrónica, los cuales se menciona a continuación:

En la investigación de Dávila Barzallo, (2015) “Impacto financiero de la

implementación de la facturación electrónica, Caso: Compañía SOSPYMES S.A.” se

determinó que la implementación de la facturación electrónica en la Compañía

SOSPYMES S.A. disminuyó los costos inherentes con la facturación en la empresa,

esta hipótesis fue valida ya que la empresa obtuvo mayor beneficio al reducir costos

por mano de obra y costos operativos

Por otra parte la implementación de la facturación electrónica no solo se

obtuvo beneficios para la compañía, sino también para otros usuarios de la

información como es el caso Administración Tributaria a través de su ente el SRI, ya

que facilita el control tributario de la empresa. (Dávila Barzallo, 2015)

El trabajo de investigación de Pazmiño Rubio, (2015) “Análisis de la

implementación de facturación electrónica en el Ecuador – ventajas y desventajas

frente a la facturación física”, recoge en primer lugar la fundamentación teórica sobre

la facturación electrónica y el marco normativo que ha implementado el SRI para su

uso obligatorio; posteriormente analiza las ventajas y desventajas que trae consigo

este nuevo esquema de emisión electrónica frente a la facturación física y los

desafíos que representa tanto para la Administración Tributaria como para los

contribuyentes; y por último, exhibe el proceso que se ha seguido para establecer el

sistema, así como los resultados que se han obtenido después de algún tiempo de

experiencia en los países más avanzados en el proceso de implementación de

facturación electrónica en América Latina, tales como: Chile, Brasil, México,

Argentina y Colombia.

Los resultados que se obtuvieron de esta investigación fue los beneficios en

diferentes campos: en lo ecológico, por la disminución del consumo de papel,

colaboran al cese de la tala indiscriminada de bosques, lo que ayuda al medio

ambiente; en lo económico, por la reducción de costos administrativos que se

derivan del ahorro de gastos de envío e insumos; en lo político, incentivando la

economía y optimizando los mecanismos de control para evitar la evasión fiscal; en

lo social y cultural, en la medida en que facilita el intercambio de bienes y servicios

entre zonas distantes del planeta, colaborando en la integración y crecimiento de las

diferentes culturas; en cuanto a la seguridad informática, los mecanismos necesarios

- 2 -

para la estandarización de estos documentos electrónicos, alientan la búsqueda de

soluciones que eliminen los riesgos que acechan a toda la información que circula

por internet. (Pazmiño Rubio, 2015)

1.2. PROBLEMÁTICA

Almacén de repuestos Freno Repuesto; en el año 2017 será recategorizado a

contribuyente especial, por lo que se verá obligado a optar por esta innovadora

propuesta, como es la entrega de comprobantes electrónicos.

Con la finalidad de cumplir con la La Ley del “Comercio Electrónico, Firmas

Electrónicas y Mensajes de Datos”, y la Resolución NAC-DGERCGC12-00105,

Registro Oficial 666 21 de marzo 2012; que resuelve expedir las normas para el

nuevo esquema de emisión de comprobantes de venta, retención y documentos

complementarios mediante mensajes de datos (Comprobantes electrónicos)

normativa establecida por el Servicio de Rentas Internas, Freno Repuesto empezará

a implementar este nuevo sistema de facturación y derivados a partir de Enero del

2017.

Por lo antes expuesto a la gerencia y personal administrativo del almacén le

genera incertidumbre sobre cuales podrian ser las ventajas y desventajas de este

nueva forma de facturación, y si financieramente es viable para la empresa.

Además se deberá efectuar capacitaciones y actualización de conocimientos

con respecto a los procesos que se deberán seguir para la emisión de estos

comprobantes electrónicos, ya que las normativas y reglamentos que emite el

Servicio de Rentas Internas cambian constantemente, por lo que es necesario tener

los conocimientos oportunos para asimilar los cambios que suelen regir las

diferentes actualizaciones normativas del Servicio de Rentas Internas.

1.3. PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN

1.3.1. Pregunta general

¿Cuáles serían las ventajas, desventajas y costos de la implementación de la

facturación electrónica en Almacén de repuestos Freno Repuesto frente a la

facturación física en el año 2017?

1.3.2. Preguntas específicas

¿Cuáles son las ventajas de la Implementación de facturación electrónica en

relación a la facturación física en Almacén de repuestos Freno Repuesto?

- 3 -

¿Cuáles son las desventajas de la Implementación de facturación electrónica

en relación a la facturación física en Almacén de repuestos Freno Repuesto?

¿Cuáles son los costos incurridos en la aplicación del Sistema de Facturación

Electrónica en Almacén de repuestos Freno Repuesto?

1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

1.4.1. Objetivo General

Analizar las ventajas, desventajas y los costos de la implementación de la

facturación electrónica en Almacén de repuesto Freno Repuesto frente a la

facturación física en el año 2017.

1.4.2. Objetivos Específicos

Identificar las ventajas de la Implementación del sistema de facturación

electrónica.

Identificar las desventajas de la Implementación del sistema de facturación

electrónica.

Determinar los costos incurridos en la aplicación del sistema de facturación

electrónica en Almacén de repuestos Freno Repuesto.

1.5. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

La adopción del nuevo esquema de emisión de comprobantes electrónicos o

facturación electrónica está relacionado con el modelo de Gobierno Electrónico que

viene desarrollando el presidente de la república del Ecuador para fortalecer la

eficiencia de la Administración Pública y el cumplimiento de obligaciones de la

empresa Freno Repuesto que está dentro de la categoría de las empresas obligadas

a adoptar la facturación electrónica.

Al parecer la difusión de los beneficios de la facturación electrónica como son:

el cuidado del medio ambiente, el ahorro de espacio físico para archivo, ahorro de

papel y la reducción de costos de entrega de facturas, entre otros, ha desarrollado

cierto interés por parte del propietario de la empresa Freno Repuesto ante la

incertidumbre de saber su hay más ventajas que desventajas, para proceder con

mejor conocimiento la implementación de la facturación electrónica y transmitir a los

contribuyentes la importancia que tiene este sistema de facturación que en otros

países ya son adoptados de buena manera.

- 4 -

Los posibles beneficios podrían servir de aporte a la competitividad de la

empresa y poder expandir su negocio hacia otras ciudades, ya que la tecnología

informática es una ventaja competitiva frente a otras empresas que aún siguen con

la facturación física.

- 5 -

CAPITULO II. MARCO TEÓRICO

2.1. BASE LEGAL

2.1.1. Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos

complementarios

En la disposición general sexta del reglamento establece que:

El Servicio de Rentas Internas podrá autorizar la emisión de los documentos

referidos en el presente reglamento mediante mensajes de datos (modalidad

electrónica), en los términos y bajo las condiciones que establezca a través de la

resolución general que se expida para el efecto y que guardará conformidad con las

disposiciones pertinentes de la Ley de Comercio Electrónico y su reglamento. Los

documentos emitidos electrónicamente deberán contener y cumplir, en esa

modalidad, con todos los requisitos que se establecen en este reglamento para

aquellos documentos que se emitan de forma física, en lo que corresponda, constará

con la firma electrónica de quien los emita y tendrán su mismo valor y efectos

jurídicos.

Y en la disposición general décima del reglamento establece que:

Los sujetos pasivos que hayan sido autorizados para emitir comprobantes de

venta, retención y documentos complementarios electrónicamente mediante

mensajes de datos, no están obligados a emitir y entregar de manera física dichos

documentos. (Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos

Complementarios, 2016)

2.1.2. Resoluciones vigentes de la administración tributaria

La Administración Tributaria en uso de sus facultades expide resoluciones y

circulares de carácter general de cumplimiento obligatorio, necesarias para la

aplicación de las leyes y reglamentos que facilitarán a los contribuyentes el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias y deberes formales, de conformidad con

la ley.

El Servicio de Rentas Internas mediante Resolución NAC-DGERCGC12-00105,

publicada en el Registro Oficial 666 21 de marzo 2012, expidió las Normas para el

nuevo esquema de emisión de comprobantes de venta, retención y documentos

complementarios mediante mensajes de datos (comprobantes electrónicos).

(Rodríguez Chicaiza, 2015)

Artículo 1. Apruébese el nuevo esquema de emisión de comprobantes de

venta, retención y documentos complementarios mediante mensajes de datos

- 6 -

(comprobantes electrónicos), conforme las disposiciones señaladas en la presente

Resolución.

Artículo 2. Los sujetos pasivos de tributos, podrán emitir como "mensajes de

datos" conforme la definición de la "Ley de Comercio Electrónico, Firmas

Electrónicas y Mensajes de Datos", los siguientes comprobantes de venta, retención

y documentos complementarios:

a) Facturas;

b) Comprobantes de Retención;

c) Guías de Remisión;

d) Notas de Crédito;

e) Notas de Débito;

Artículo 3. En la aplicación del esquema de emisión de comprobantes

electrónicos aprobado mediante este acto normativo, los sujetos pasivos deberán

cumplir lo siguiente:

1. Los sujetos pasivos que opten por la emisión de los mensajes de datos

señalados en esta Resolución, deberán presentar su solicitud al Servicio de

Rentas Internas en el formato dispuesto para el efecto en la página web

institucional www.sri.gob.ec, mismo que deberá ser presentado vía

electrónica, a través de la aplicación "Comprobantes Electrónicos", disponible

en el sistema de Servicios en Línea que se encuentra en la referida página

web institucional.

2. Para el efecto, previamente el contribuyente deberá, por única vez, ingresar

una solicitud de emisión bajo el aplicativo "Comprobantes Electrónicos", en la

opción de "Pruebas". Luego de aprobada la solicitud, deberá efectuar todos

los ajustes necesarios en sus sistemas computarizados e informáticos para

la emisión de comprobantes electrónicos. Al tratarse de un periodo de prueba,

los comprobantes electrónicos emitidos bajo esta opción, sin perjuicio de la

autorización otorgada por el Servicio de Rentas Internas, no tienen validez

tributaria, y por tanto no sustentan costos y gastos, ni crédito tributario.

3. Una vez que el contribuyente haya realizado todas las verificaciones dentro

del aplicativo de "Pruebas", así como los ajustes necesarios señalados en el

numeral anterior, ingresará su solicitud de emisión de comprobantes

electrónicos, a través del aplicativo establecido en el numeral 1 de este

artículo, en la opción "Producción". Todos los comprobantes emitidos bajo

esta opción, tienen validez tributaria, sustentan costos, gastos y crédito

tributario, de conformidad con la ley.

Esta aprobación otorgada por el Servicio de Rentas Internas, respecto de la

solicitud de emisión de comprobantes electrónicos tendrá vigencia indefinida.

- 7 -

4. Los sujetos pasivos deberán contar con su certificado digital de firma

electrónica y mantenerlo válido y vigente. Los certificados digitales de firma

electrónica pueden ser adquiridos en las Entidades de Certificación

autorizadas en el país. Los comprobantes electrónicos deberán estar

firmados electrónicamente únicamente por el emisor, observando lo dispuesto

en el artículo 8 de la Ley de Comercio Electrónico, Firmas Electrónicas y

Mensajes de Datos.

Cuando la firma electrónica o su certificado, se extingan, suspenda, revoque o

por cualquier causa pierda validez, no se autorizará la emisión de comprobantes

electrónicos a la que se refiere este artículo.

5. Los comprobantes electrónicos emitidos en el aplicativo de "Pruebas", así

como en el aplicativo de "Producción", deberán cumplir con los requisitos de

pre impresión y llenado, establecidos en el Reglamento de Comprobantes de

Venta, Retención y Documentos Complementarios, según corresponda.

6. Los sujetos pasivos autorizados para la emisión de comprobantes de venta,

retención y documentos complementarios bajo la presente modalidad

electrónica, podrán contar con autorización para la emisión de comprobantes

pre impresos, para cuando por solicitud del adquirente o por cualquier

circunstancia se requiera la emisión y entrega física de éstos en lugar de la

emisión del mensaje de datos, caso en el cual, los comprobantes pre

impresos deberán cumplir con todos los requisitos establecidos en el

Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos

Complementarios.

7. El Servicio de Rentas Internas en el trámite de atención de la solicitud de

emisión electrónica, otorgará un número determinado de claves de acceso

para la emisión bajo la modalidad de "Contingencia", la misma que será

utilizada únicamente en los casos que la Administración Tributaria tenga

programados mantenimientos y actualizaciones en sus sistemas de

recepción, validación y autorización, en el cual no se mantendrá disponible el

servicio de autorización en línea, o también en aquellos casos en los que no

cuente con acceso al Servicio de Consulta de Certificados Digitales de Firma

Electrónica con las Entidades de Certificación, conforme lo estipulado en la

ficha técnica.

En la aplicación de lo señalado en este artículo, los sujetos pasivos

deberán cumplir con lo establecido en la "Ficha Técnica" así como también con

las especificaciones técnicas detalladas en los archivos "XSD", que el SRI ponga a

su disposición, en la página web institucional www.sri.gob.ec.

Los comprobantes de venta, retención y documentos complementarios

emitidos bajo la presente modalidad deberán cumplir con los requisitos

adicionales de unicidad estipulados en la referida ficha técnica.

- 8 -

Artículo 4. Los sujetos pasivos que opten por la emisión de los mensajes de

datos señalados en esta Resolución deberán suscribir el respectivo acuerdo de

responsabilidad y uso de medios electrónicos, en caso de no contar aún con la

clave para el acceso a los servicios brindados a través de la plataforma electrónica

institucional.

Artículo 5. Los sujetos pasivos que accedan al presente esquema de emisión

de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios como

mensajes de datos, deberán utilizar los enlaces "WEB SERVICES" dispuestos

para el efecto por el Servicio de Rentas Internas, mecanismo a través del cual

se realizará el envío, recepción, validación, autorización o rechazo de los

comprobantes electrónicos emitidos en cada transacción.

Artículo 6. Las autorizaciones del Servicio de Rentas para la emisión de

los comprobantes electrónicos, se otorgarán una por cada uno de ellos y antes de

que éstos sean entregados a los receptores de los mismos; esta autorización será

única y diferente por cada comprobante.

Los sujetos pasivos que por su actividad económica emitan comprobantes de

venta, retención y documentos complementarios de manera masiva, podrán enviar al

Servicio de Rentas Internas, de manera conjunta o agrupada los comprobantes

electrónicos emitidos.

Artículo 7. Los sujetos pasivos que emitan comprobantes electrónicos

bajo la modalidad de "Contingencia", deberán solicitar obligatoriamente a la

Administración Tributaria, una autorización por cada comprobante electrónico

emitido en dicha modalidad, de manera inmediata y una vez que los sistemas del

Servicio de Rentas Internas se encuentren disponibles. Así mismo, deberán

incorporar las claves de acceso en cada comprobante.

Cuando las claves de acceso entregadas anteriormente para esta modalidad,

hayan sido utilizadas, los sujetos pasivos podrán solicitar nuevas claves, mismas

que serán generadas de manera automática a través del Sistema de Comprobantes

Electrónicos, previa validación de las mismas.

Artículo 8. Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir sus

comprobantes de venta, retención y documentos complementarios

mediantemensajes de datos, así como aquellos que reciban documentos

autorizados emitidos bajo esta modalidad, no estarán obligados a archivar en

medios digitales los comprobantes electrónicos emitidos o recibidos, en vista de que

el Servicio de Rentas Internas mantendrá un registro de los mismos.

El Servicio de Rentas Internas pondrá a disposición de todos los sujetos

pasivos en su página web institucional "Servicios en Línea", la herramienta de

"Consulta Pública de Validez de Comprobantes Electrónicos"; así como también, la

posibilidad de presentar consultas internas sobre tales aspectos, que podrán ser

- 9 -

efectuadas ingresando con la clave personal del sujeto pasivo, y en las cuales se

detallarán los comprobantes electrónicos emitidos y/o recibidos.

Los sujetos pasivos emisores de comprobantes electrónicos a petición de los

receptores de los mismos, podrán imprimir y entregar una representación impresa

del comprobante electrónico en la cual se pueda visualizar los detalles del mismo

conforme a lo detallado en la ficha técnica. Dicha impresión tiene fines informativos y

de consulta más no validez tributaria.

Artículo 9. En lo no previsto en la presente Resolución, incluida la aplicación

de sanciones por contravenciones y faltas reglamentarias de conformidad con la ley,

se estará a lo dispuesto en el Código Tributario, Ley de Régimen Tributario Interno,

su reglamento de Aplicación y en el Reglamento de Comprobantes de Venta,

Retención y Documentos Complementarios. (SRI, 2012)

El 17 de Mayo de 2013 fue publicada en el Registro Oficial 956 la Resolución

NAC-DGERCGC13-00236 que establece el cronograma de obligatoriedad de

emisión de comprobantes electrónicos para el sector privado.

Cuadro 1 Cronograma de obligatoriedad de emisión de comprobantes electrónicos para el sector privado

GRUPO FECHA DE INICIO SUJETOS PASIVOS

1 A partir del 01 de

junio de 2014

Instituciones financieras bajo el control de la

Superintendencia de Bancos y Seguros,

excepto mutualista de ahorro y crédito para

la vivienda y sociedades emisoras y

administradoras de tarjetas de crédito.

Contribuyentes especiales que realicen,

según su inscripción en el RUC, actividades

económicas correspondientes al sector y

subsector: telecomunicaciones y televisión

pagada, respectivamente.


agosto de 2014

Sociedades emisoras y administradoras de

tarjetas de crédito.


octubre de 2014

Exportadores calificados por el SRI como

contribuyentes especiales.


enero de 2015

Los demás contribuyentes especiales no

señalados en los tres grupos anteriores.

Contribuyentes que posean autorización de

impresión de comprobantes de venta,

retención y documentos complementarios, a

través de sistemas computarizados

(autoimpresores).

Contribuyentes que realicen ventas a través

de internet.

Los sujetos pasivos que realicen actividades

económicas de exportación.

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Elaborado por: El Autor

- 10 -

Mediante Resolución NAC-DGERCGC14-00157 publicada en el Registro

Oficial 215 de 31 de marzo de 2014 se dispone que varios organismos y entidades

públicas, deberán emitir los documentos (facturas, comprobantes de retención, guías

de remisión, notas de crédito y notas de débito) únicamente a través de mensajes de

datos y firmados electrónicamente, de acuerdo con el calendario correspondiente.

Cuadro 2 Cronograma de obligatoriedad de emisión de comprobantes electrónicos para el sector público

GRUPO FECHA DE

INICIO SUJETOS PASIVOS

1 01 de enero de

2015

Empresas públicas y empresas de servicios

públicos.

Entidades del Sector Publico Financiero.

Empresas de economía mixta

2 01 de abril de

2015

Organismos y entidades de la Función

Ejecutiva.

La Asamblea Nacional.


Judicial, con excepción de sus organismos

auxiliares mencionados. en el Art. 178 de la

Constitución de la República del Ecuador.

Organismos y entidades de la Función de

Transparencia y Control Social.


Electoral.

Universidades y Escuelas Politécnicas

públicas.

3 01 de julio de

2015

Los organismos y entidades de los Gobiernos

Autónomos Descentralizados, incluidas las

mancomunidades conformadas por los

mismos.

Los organismos y entidades públicas no

descritas en ninguno de los Grupos

señalados anteriormente.



Posteriormente se reforma a la Resolución No. NAC-DGERCGC13-00236, que

hacía referencia al cronograma de obligatoriedad de facturación electrónica, con la

Resolución NAC-DGERCGC14-00366 publicada en el Registro Oficial 257 de 30 de

mayo de 2014 indicando la ampliación de plazos para la utilización de documentos

electrónicos en el sector privado.

- 11 -

Cuadro 3 Reforma al cronograma de obligatoriedad de utilización de comprobantes electrónicos para el sector privado

GRUPO FECHA DE

INICIO SUJETOS PASIVOS


agosto de 2014

Sociedades emisoras y administradoras de



octubre de 2014

Instituciones financieras bajo el control de la

Superintendencia de Bancos y Seguros, excepto

mutualista de ahorro y crédito para la vivienda y

sociedades emisoras y administradoras de


Contribuyentes especiales que realicen, según su

inscripción en el RUC, actividades económicas

correspondientes al sector y subsector:

telecomunicaciones y televisión pagada,

respectivamente.

Exportadores calificados por el SRI como



enero de 2015

Los demás contribuyentes especiales no

señalados en los tres grupos anteriores.

Contribuyentes que posean autorización de

impresión de comprobantes de venta, retención y

documentos complementarios, a través de

sistemas computarizados (autoimpresores).

Contribuyentes que realicen ventas a través de

internet.

Los sujetos pasivos que realicen actividades

económicas de exportación.



Así también mediante la Resolución NAC-DGERCGC14-00790, Registro Oficial

346 de 02 de octubre de 2014, expidió las normas para la emisión y autorización de

comprobantes de venta, retención y documentos complementarios mediante

comprobantes electrónicos.

Articulo 1.- Ámbito de aplicación.- Se autoriza, a los, sujetos pasivos la

emisión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios

mediante la modalidad de comprobantes electrónicos, conforme a las disposiciones

señaladas en la presente Resolución.

Artículo 2.- De la emisión.- Los sujetos pasivos de tributos podrán emitir como

comprobantes electrónicos, entre otros, los siguientes comprobantes de venta,

retención y documentos complementarios:

- 12 -

a. Facturas;

b. Comprobantes de Retención;

c. Guías de Remisión;

d. Notas de Crédito; y,

e. Notas de Débito.

Artículo 3.- Procedimiento.- Para la emisión de comprobantes electrónicos los

sujetos pasivos deberán cumplir lo siguiente:

1. Presentar su solicitud al Servicio de Rentas Internas en el formato dispuesto

para el efecto en la página web institucional www.sri.gob.ec. La solicitud

deberá ser presentada por vía electrónica a través de la aplicación

"Comprobantes Electrónicos", disponible en el sistema de "Servicios en Línea

", que se encuentra en la referida página web institucional.

2. Para el efecto, previamente el contribuyente deberá, por única vez, ingresar

una solicitud de emisión bajo el aplicativo "Comprobantes Electrónicos", en la

opción, de "Pruebas". Aprobada la solicitud, se deberá efectuar todos los

ajustes necesarios en los sistemas computarizados e informáticos para la

emisión de comprobantes electrónicos de tal manera que se garantice la

calidad de la informaci6n enviada a la Administración Tributaria conforme a la

"Ficha Técnica" que se publique. Al tratarse de un periodo de prueba, los

comprobantes electrónicos emitidos bajo esta opción, sin perjuicio de la

autorización otorgada por el Servicio de Rentas Internas, no tienen validez

tributaria, y por tanto no sustentan costos y gastos; ni crédito tributario.

3. Una vez que el contribuyente haya realizado todas las verificaciones dentro

del ambiente de "Pruebas", así como los ajustes necesarios señalados en el

numeral anterior, ingresará su solicitud de emisión de comprobantes

electrónicos, en la opción "ambiente de producción". Los comprobantes

emitidos bajo esta opción, tienen validez tributaria; sustentan costos, gastos y

crédito tributario, de conformidad con la ley. Es responsabilidad del emisor

garantizar al adquirente que el comprobante de venta, retención y

documentos complementarios emitido mediante la modalidad de mensajes de

datos cumple con todos los requisitos necesarios para su validez. La

aprobación otorgada por el Servicio de Rentas Internas respecto de la

solicitud de emisión de comprobantes electrónicos tendrá vigencia indefinida.

4. Los comprobantes electrónicos deberán estar firmados electrónicamente

únicamente por el emisor, es su responsabilidad mantener vigente el

certificado de firma electrónica utilizado y además deberá observar lo

- 13 -

dispuesto en el artículo 17 de la Ley de Comercio Electrónico, Firmas

Electrónicas y Mensajes de Datos. Este certificado podrá extinguirse,

suspenderse o revocarse de acuerdo a lo establecido en la ley antes

mencionada y su Reglamento.

5. Los comprobantes electrónicos emitidos en el ambiente de "Pruebas", así

como en el ambiente de "Producción", deberán cumplir con los requisitos de

preimpresión y llenado, establecidos en el Reglamento de Comprobantes de

Venta, Retención y Documentos Complementarios y las resoluciones que ,se

dicten para el efecto.

6. Los sujetos pasivos deberán estar a lo dispuesto en la "Ficha Técnica" así

como sujetarse a los requisitos adicionales de unicidad y especificaciones

detalladas en los archivos, "XML" y "XSD", que el Servicio de Rentas Internas

publique en la página web institucional www.sri.gob.ec.

Artículo 4.- Del deber de informar las alternativas de emisión.- El emisor

deberá poner en conocimiento del usurario o consumidor la posibilidad de recibir el

comprobante de manera electrónica o impresa. Este constituye una representación

impresa del documento electrónico (RIDE).

Artículo 5.- Del consentimiento.- Los emisores de comprobantes electrónicos

deben contar con el -Consentimiento del consumidor o usuario antes de la emisión y

envío del comprobante electrónico. Así mismo, los emisores instruirán

satisfactoriamente al consumidor o usuario sobre la forma de acceder a la

información de dicho comprobante, los medios (portal web, correo electrónico, entre

otros.), los equipos y programas que requiere para ello.

Artículo 6.- De la impresión.- Siempre que se hubiese trasmitido a la

Administración Tributaria el comprobante electrónico, los emisores deberán imprimir

y entregar el RIDE en los siguientes casos:

a) Cuando no exista el consentimiento del usuario o consumidor para recibir, el

comprobante electrónico;

b) Cuando la impresión sea requerida de manera expresa por el receptor, en el

momento de la emisión o después; y,

c) Cuando en la compra no se identifique al consumidor o usuario (consumidor

final). La impresión de la representación del comprobante electrónico (RIDE)

tendrá igual validez que los comprobantes establecidos en el Reglamento de

Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios y su

contenido podrá ser verificado con la información que reposa en la base de

datos de la Administración Tributaria.

Artículo 7.- Casos especiales.- Cuando por motivos de fuerza mayor no sea

posible generar un comprobante electrónico mediante comprobante electrónico, el

emisor podrá emitir un comprobante de venta, retención y documentos

- 14 -

complementarios bajo las otras formas de emisión conforme a los requisitos

establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y

Documentos Complementarios.

Articulo 8.- De la clave de acceso.- El emisor deberá proporcionar al

consumidor o usuario la "clave de acceso" de su comprobante electrónico lo que

servirá para comprobar en la página web del Servicio de Rentas Internas el estado

del comprobante electrónico.

Articulo 9.- De la trasmisión.- Los .sujetos pasivos que emitan comprobantes

electrónicos deberán remitirlos a la Administración Tributaria en el momento mismo

de realizarse la transacción utilizando para ello los enlaces "web services"

dispuestos en la "Ficha Técnica". A través de este mecanismo se realizará el envío,

recepción, validación, autorización o rechazo de los comprobantes electrónicos.

Solamente en caso de que los sujetos pasivos, por la naturaleza de su

actividad económica, emitan comprobantes electrónicos masivamente, podrán

enviarlos al Servicio de Rentas Internas de forma conjunta o agrupada en las

condiciones señaladas en la "Ficha Técnica", dentro de un máximo de veinte y

cuatro horas de haberse realizado la transacción o generación del comprobante

electrónico.

Articulo 10.- De la unicidad.- Los comprobantes electrónicos llevaran, como

requisito obligatorio, una "clave de acceso" de carácter numérico que será generada

por el emisor. Esta cave, que se constituye en el número de autorización del

comprobante, será única para cada documento.

Artículo 11.- Del estado.- Los comprobantes enviados a la Administración

tributaria para validación podrán pasar a los siguiente estados: "Autorizado" o "No

Autorizado", pudiendo ser consultados en el portal web institucional. Cuando los

sujetos pasivos emisores de comprobantes electrónicos conozcan que un

comprobante emitido se encuentre en estado "No Autorizado", estarán en la

obligación de hacer la entrega posterior a los receptores de los mencionados

comprobantes, una vez confirmado su estado "Autorizado" en máximo veinte y

cuatro horas.

Artículo 12- De la obligación de la entrega.- Los emisores tienen la

obligación de enviar o poner a disposición de los usuarios o consumidores el

comprobante electrónico en las condiciones, oportunidad y medios establecidos en

la presente Resolución. La omisión del envío, indisponibilidad o inaccesibilidad al

comprobante electrónico se constituye en no entrega. Cuando el consumidor o

usuario no proporcione al emisor la información necesaria para el acceso al

comprobante electrónico, tendrá que imprimir y entregar el RIDE.

Articulo 13.- De la consulta.- Los usuarios o consumidores deberán consultar,

en los medios que ponga a su disposición el Servicio de Rentas Internas, la validez

de los mencionados comprobantes electrónicos.

- 15 -

Articulo 14.- De la verificación.- El Servicio de Rentas Internas pondrá a

disposición de todos los sujetos pasivos, en su página web institucional "Servicios en

Línea", la herramienta de "Consulta Pública y Privada de Validez de Comprobantes

Electrónicos" en la cual se podrá verificar el estado del comprobante electrónico. No

se podrá aplicar crédito tributario o sustentar costos y gastos con comprobantes

electrónicos falsos o no autorizados

La Administración Tributaria ofrece a los sujetos pasivos la opción de consulta

en detalle de los comprobantes electrónicos emitidos y/o recibidos en un

determinado periodo. Esta herramienta puede ser utilizada ingresando con la clave

personal a la opción "consulta privada".

Articulo 15.- De la conservación.- Los sujetos pasivos que fueren autorizados

a emitir comprobantes electrónicos, así como aquellos que reciban documentos

autorizados emitidos bajo esta modalidad, deberían conservar dicha información por

un plaza igual al establecidos para los comprobantes emitidos en la modalidad de

preimpresión, sin perjuicio del registro que mantendrá el Servicio de Rentas Internas

de las transacciones realizadas por los sujetos pasivos.

Artículo 16.- Control Posterior.- La Administración Tributaria se reserva la

facultad de realizar los respectivos controles y verificaciones posteriores con relación

a la veracidad de la información enviada a su base de datos.

Artículo 17:- Normas Supletorias.- En lo no previsto en la presente

Resolución, incluidas sanciones por contravenciones, faltas reglamentarias e

infracciones, se estará a lo dispuesto en el Código Tributario, la Ley de Régimen

Tributario Interno, su Reglamento de Aplicación, el Reglamento de Comprobantes de

Venta, .Retención y Documentos Complementarios y demás normativa vigente.

DISPOSICIONES GENERALES

Primera.- Sin perjuicio de los requisitos de llenado establecidos en el

Reglamento de Comprobantes, de Venta, Retención y Documentos

Complementarios, en la emisión de comprobantes electrónicos, se deberá incluir la

siguiente información:

a) Respecto a las notas de crédito y notas de débito, se deberá señalar la fecha

de emisión del comprobante de venta.

b) Respecto a los comprobantes de retención, se deberá señalar en la fecha de

emisión, mes y año como periodo fiscal.

c) Respecto al número secuencial, este será de nueve dígitos y no podrá

omitirse los ceros a la izquierda. Los sujetos pasivos emisores de

comprobantes electrónicos deberán asignar puntos de emisión exclusivos

para esta modalidad.

Mediante Resolución NAC-DGRCGC14-00788, Registro Oficial 351 de 9 de

octubre de 2014, el SRI, expidió las normas para la transmisión electrónica de

- 16 -

información de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios a

la Administración Tributaria.

La Administración Tributaria mediante Resolución NAC-DGERCGC15-

00000004 publicada en el Registro Oficial 414 de 12 de enero de 2015, estableció la

obligatoriedad de emisión de comprobantes electrónicos para notarios.

El Servicio de Rentas Internas emitió la Circular NAC-DGECCGC15-00000007,

publicada en el Registro Oficial 492 de 04 de mayo de 2015, informando a los

sujetos pasivos emisores de comprobantes electrónicos en referencia a: oportunidad

de la entrega y notificación del comprobante electrónico al receptor, emisión a

consumidores finales, oportunidad de entrega del comprobante de retención y

anulación de comprobantes electrónicos. (Rodríguez Chicaiza, 2015)

2.1.3. Ley de Comercio Electrónico, firmas y mensaje de datos

La Ley de Comercio Electrónico, firmas y mensajes de Datos, publicada en el

Registro Oficial 557 de 17 de abril de 2002 en su artículo 1, establece el objetivo que

es de regular los mensajes de datos, la firma electrónica, los servicios de

certificación, la contratación electrónica y telemática, la prestación de servicios

electrónicos, a través de redes de información, incluido el comercio electrónico y la

protección a los usuarios de estos sistemas.

Esta normativa en su artículo 14 también indica que la firma electrónica tendrá

igual validez y se le reconocerán los mismos efectos jurídicos que a una firma

manuscrita en relación con los datos consignados en documentos escritos, y será

admitida como prueba en juicio.

Adicionalmente la Ley de Comercio Electrónico, en su artículo 29 dispone que

las entidades de certificación de información, son las empresas unipersonales o

personas jurídicas que emiten certificados de firma electrónica y pueden prestar

otros servicios relacionados con la firma electrónica, autorizadas por el Consejo

Nacional de Telecomunicaciones” según lo dispuesto en esta ley y el reglamento

que deberá expedir el Presidente de la República.

2.2. COMPROBANTES DE VENTA

Son comprobantes de venta los siguientes documentos que acreditan la

transferencia de bienes o la prestación de servicios o la realización de otras

transacciones gravadas con tributos:

a) Facturas;

b) Notas de venta - RISE;

c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios;

d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;

- 17 -

e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,

f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento. (Reglamento de

Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios, 2016)

2.2.1. Facturas

Se emitirán y entregarán facturas con ocasión de la transferencia de bienes, de

la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con

impuestos, considerando lo siguiente:

a) Desglosando el importe de los impuestos que graven la transacción, cuando

el adquirente tenga derecho al uso de crédito tributario o sea consumidor final

que utilice la factura como sustento de gastos personales;

b) Sin desglosar impuestos, en transacciones con consumidores finales; y,

c) Cuando se realicen operaciones de exportación. (Reglamento de

Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios, 2016)

2.2.2. Documentos complementarios

Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los siguientes:

a) Notas de crédito;

b) Notas de débito; y,

c) Guías de remisión.

2.2.3. Notas de crédito

Las notas de crédito son documentos que se emitirán para anular operaciones,

aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.

Las notas de crédito deberán consignar la denominación, serie y número de los

comprobantes de venta a los cuales se refieren.

El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crédito, deberá consignar

en su original y copia, el nombre del adquirente, su número de Registro Único de

Contribuyentes o cédula de ciudadanía o pasaporte y fecha de recepción.

Las facturas que tengan el carácter de "comercial negociables", a las que se

refiere el Código de Comercio y que en efecto sean negociadas, no podrán ser

modificadas con notas de crédito. (Reglamento de Comprobantes de Venta,

Retención y Documentos Complementarios, 2016)

- 18 -

2.2.4. Notas de débito

Las notas de débito se emitirán para el cobro de intereses de mora y para

recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión

del comprobante de venta.

Las notas de débito deberán consignar la denominación, serie y número de los

comprobantes de venta a los cuales se refieren.

Las facturas que tengan el carácter de "comercial negociables", a las que se

refiere el Código de Comercio y en efecto sean negociadas no podrán ser

modificadas con notas de débito. (Reglamento de Comprobantes de Venta,

Retención y Documentos Complementarios, 2016)

2.2.5. Comprobantes de retención

Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones

de impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento de lo

dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento y las

resoluciones que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas

Internas. (Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos

Complementarios, 2016)

2.3. FACTURA ELECTRÓNICA

Un comprobante electrónico es un documento que cumple con los requisitos

legales y reglamentarios exigibles para todos comprobantes de venta, garantizando

la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.

Un comprobante electrónico tendrá validez legal siempre que contenga una

firma electrónica. (Servicio de Rentas Internas, 2017)

- 19 -


La factura electrónica presenta los siguientes beneficios:

Tiene la misma validez que los documentos físicos.

Reducción de tiempos de envío de comprobantes.

Ahorro en el gasto de papelería física y su archivo.

Contribuye al medio ambiente, debido al ahorro de papel y tintas de

impresión.

Mayor seguridad en el resguardo de los documentos.

Menor probabilidad de falsificación.

Procesos administrativos más rápidos y eficientes.

Los documentos que pueden ser emitidos electrónicamente son:

Fig. 1 Factura electrónica

- 20 -

Facturas

Notas de crédito

Notas de débito

Comprobantes de retención

Guías de remisión

2.4. FACTURA FÍSICA

Son documentos autorizados previamente por el SRI, que respaldan las

transacciones efectuadas por los contribuyentes en la transferencia de bienes o por

la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con

tributos, a excepción de los documentos emitidos por las instituciones del Estado

que prestan servicios administrativos y en los casos de los trabajadores en relación

de dependencia. La falta de emisión o entrega de documentos autorizados, la

emisión incompleta o falsa de éstos, constituyen casos de defraudación que serán

sancionados de conformidad con el Código Tributario. (Servicio de Rentas Internas ,

2017)

2.5. REQUISITOS PARA LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

Los requisitos son los siguientes:

Firma electrónica

Software que genere comprobantes electrónicos (puede ser propio o se

puede utilizar la herramienta de comprobantes electrónicos de uso gratuito)

Conexión a Internet

Clave de acceso a servicios en línea (Servicio de Rentas Internas , 2017)

2.6. FIRMA ELECTRÓNICA.

Son los datos en forma electrónica consignados en un mensaje de datos,

adjuntados o lógicamente asociados al mismo, y que puedan ser utilizados para

identificar al titular de la firma en relación con el mensaje de datos, e indicar que el

titular de la firma aprueba y reconoce la información contenida en el mensaje de

datos. (Servicio de Rentas Internas , 2017)

- 21 -

2.7. EFECTOS DE LA FIRMA ELECTRÓNICA.

La firma electrónica tendrá igual validez y se le reconocerán los mismos efectos

jurídicos que a una firma manuscrita en relación con los datos consignados en

documentos escritos, y será admitida como prueba en juicio.

2.8. REQUISITOS DE LA FIRMA ELECTRÓNICA.

Para su validez, la firma electrónica reunirá los siguientes requisitos, sin

perjuicio de los que puedan establecerse por acuerdo entre las partes:

a) Ser individual y estar vinculada exclusivamente a su titular;

b) Que permita verificar inequívocamente la autoría e identidad del signatario,

mediante dispositivos técnicos de comprobación establecidos por esta Ley y

sus reglamentos;

c) Que su método de creación y verificación sea confiable, seguro e inalterable

para el propósito para el cual el mensaje fue generado o comunicado.

d) Que al momento de creación de la firma electrónica, los datos con los que se

creare se hallen bajo control exclusivo del signatario; y,

e) Que la firma sea controlada por la persona a quien pertenece.

2.9. DONDE PUEDO ADQUIRIR LA FIRMA ELECTRÓNICA

Existen 4 entidades certificadoras en el país:

Banco Central del Ecuador

Security Data

ANF

Consejo de la Judicatura (Servicio de Rentas Internas , 2017)

2.10. ¿CÓMO SOLICITO AUTORIZACIÓN AL SRI PARA EMITIR

COMPROBANTES ELECTRÓNICOS?

El esquema de comprobantes electrónicos tiene dos ambientes:

Ambiente de PRUEBAS

Ambiente de PRODUCCIÓN

- 22 -

2.10.1. Ambiente de pruebas o certificación

Todo contribuyente debe solicitar autorización para utilizar el Ambiente de

Pruebas o Certificación en el portal web. Para lo cual, debe ingresar a

www.sri.gob.ec con su RUC y clave a la opción "Servicios en Línea" / Comprobantes

Electrónicos / Pruebas / Autorización / Solicitud de Autorizaciones.

El Ambiente de Pruebas o Certificación permite revisar el funcionamiento del

esquema de emisión electrónica, realizar los ajustes a los sistemas y corregir

posibles errores.

Los comprobantes que se emitan en este ambiente no tienen validez tributaria.

2.10.2. Ambiente de producción

Una vez culminadas todas las pruebas en Ambiente de Pruebas o Certificación,

el contribuyente podrá solicitar la autorización para que se habilite el Ambiente de

Producción.

Deberá ingresar a este ambiente en "Servicios en Línea", con su número de

RUC y clave de acceso y seleccionar la opción Comprobantes Electrónicos /

Producción / Autorización / Solicitud de Autorizaciones.

Todos los comprobantes electrónicos autorizados en Ambiente de Producción

tienen validez tributaria (Servicio de Rentas Internas , 2017)

2.11. LA FIRMA ELECTRÓNICA EN UN MENSAJE DE DATOS.

Cuando se fijare la firma electrónica en un mensaje de datos, aquélla deberá

enviarse en un mismo acto como parte integrante del mensaje de datos o

lógicamente asociada a éste. Se presumirá legalmente que el mensaje de datos

firmado electrónicamente conlleva la voluntad del emisor, quien se someterá al

cumplimiento de las obligaciones contenidas en dicho mensaje de datos, de acuerdo

a lo determinado en la Ley. (SRI, 2002)

2.12. OBLIGACIONES DEL TITULAR DE LA FIRMA ELECTRÓNICA.

El titular de la firma electrónica deberá:

a) Cumplir con las obligaciones derivadas del uso de la firma electrónica;

b) Actuar con la debida diligencia y tomar las medidas de seguridad necesarias,

para mantener la firma electrónica bajo su estricto control y evitar toda

utilización no autorizada;

- 23 -

c) Notificar por cualquier medio a las personas vinculadas, cuando exista el

riesgo de que su firma sea controlada por terceros no autorizados y utilizada

indebidamente;

d) Verificar la exactitud de sus declaraciones;

e) Responder por las obligaciones derivadas del uso no autorizado de su firma,

cuando no hubiere obrado con la debida diligencia para impedir su utilización,

salvo que el destinatario conociere de la inseguridad de la firma electrónica o

no hubiere actuado con la debida diligencia;

f) Notificar a la entidad de certificación de información los riesgos sobre su firma

y solicitar oportunamente la cancelación de los certificados; y,

g) Las demás señaladas en la Ley y sus reglamentos.

2.13. DURACIÓN DE LA FIRMA ELECTRÓNICA.

Las firmas electrónicas tendrán duración indefinida. Podrán ser revocadas,

anuladas o suspendidas de conformidad con lo que el reglamento a esta ley señale.

2.14. EXTINCIÓN DE LA FIRMA ELECTRÓNICA.

a) La firma electrónica se extinguirá por:

b) Voluntad de su titular;

c) Fallecimiento o incapacidad de su titular;

d) Disolución o liquidación de la persona jurídica, titular de la firma; y,

e) Por causa judicialmente declarada.

La extinción de la firma electrónica no exime a su titular de las obligaciones

previamente contraídas derivadas de su uso. (SRI, 2002)

2.15. PROCESO DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA.

De acuerdo a los parámetros establecidos por el Servicio de Rentas Internas se

puede concluir el proceso de facturación electrónica mediante 4 pasos; los cuales se

los realiza consecuentemente y se los define en la siguiente figura:

- 24 -

Fig. 2 Proceso de facturación electrónica


Paso 1 Emisión:

El emisor puede generar comprobantes electrónicos en la herramienta gratuita

o en su sistema propio. La emisión puede ser individual o en conjunto.

Paso 2 Firma

Una vez generado el comprobante electrónico se firma con el “certificado de

firma digital”, que debe ser adquirido en las entidades certificadoras.

Paso 3 Autorización

El emisor envía el comprobante firmado a la base de datos del Sri y cuando

llega la información se valida y se autoriza el comprobante

Paso 4 Notificación

El receptor puede verificar los comprobantes electrónicos autorizados mediante

la página web del emisor, correo electrónico otros medios o a través de la página

web del SRI

2.16. QUE ES EL RIDE

Es un formato de representación impresa de un documento electrónico.

La impresión de la representación del comprobante electrónico (RIDE) tendrá

igual validez que los comprobantes establecidos en el Reglamento de

- 25 -

Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios y su contenido

podrá ser verificado con la información que reposa en la base de datos de la

Administración Tributaria.

2.17. EN QUE CASOS SE EMITE EL RIDE

Cuando no exista el consentimiento del usuario o consumidor para recibir el

comprobante electrónico;

Cuando la impresión sea requerida de manera expresa por el receptor, en el

momento de la emisión o después; y,

Cuando en la compra no se identifique al consumidor o usuario (consumidor

final).

2.18. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN LATINOAMÉRICA

La factura electrónica se encuentra en pleno proceso de expansión en todo el

mundo. Según Billentis, este año se intercambiarán unos 40 billones de facturas en

este formato. De ellas, más de la mitad, unos 25 billones, corresponden

a Latinoamérica. Esta región se ha convertido ya en la más avanzada en este ámbito

a nivel internacional, debido a las políticas fiscales que han llevado a cabo los

Gobiernos de los diferentes Estados.

México se encuentra a la cabeza de ellos. Este año, el país ha celebrado

el décimo aniversario del Comprobante Fiscal Digital por Internet con una elevada

tasa de penetración. Y es que, desde 2014, el denominado CFDI es obligatorio para

la práctica totalidad de los contribuyentes. Ahora, el Servicio de Administración

Tributaria continúa desarrollando políticas que tienden a reducir los procedimientos

administrativos en papel. Como por ejemplo, las nuevas medidas para fomentar

la contabilidad electrónica, o el nuevo documento electrónico para las retenciones e

informaciones de pago.

Junto a México, Brasil cuenta con una de las tasas de adaptación más

elevadas. Según Billentis, en este caso la cifra ronda el 90 %. Esto se debe a una

estricta legislación que se puso en marcha hace algunos años y que obliga a buena

parte de los contribuyentes al uso de la Nota Fiscal Electrónica.

En Chile, la adopción de este sistema también se encuentra ampliamente

extendida, aunque hasta hace poco el Documento Tributario Electrónico era

voluntario. Se calcula que más de la mitad de las facturas se generan ya por medios

electrónicos y se prevé un elevado crecimiento debido a las nuevas políticas. El

pasado mes de octubre se adhirieron al sistema de forma obligatoria las grandes

empresas del país y el Servicio de Impuestos Internos espera completar la migración

en 2018.

- 26 -

En el grupo de países de adopción temprana de la factura electrónica, no

podemos olvidar a Guatemala. Allí, desde 2013, el esquema FACE es

obligatorio para todas las personas individuales o jurídicas calificadas como


Este también ha sido un año de grandes avances para Uruguay, que

está llamado a convertirse próximamente en uno de los países líderes en facturación

electrónica. La Resolución D.G.I. Nº 798/2012 ha llevado a un millar de las grandes

empresas a sumarse al Comprobante Fiscal Electrónico. Actualmente, la Dirección

General Impositiva se plantea establecer un cronograma de adaptación que incluya

a nuevos grupos de contribuyentes. Una medida similar a la que tomó Argentina con

la Resolución General 3571/2013 y que llevó a miles de contribuyentes a sumarse a

este sistema entre abril y agosto. Además, en los últimos meses la Administración

Federal de Ingresos Públicos ha decidido incorporar nuevos sectores a la factura

electrónica, como es el caso del de la minería.

En Perú, los contribuyentes pueden facturar electrónicamente de forma

voluntaria desde 2010, aunque la legislación avanza hacia la obligatoriedad. Este

año, 239 grandes empresas del país han tenido que implantar este sistema y, según

algunos diarios, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria planea que el 100 % de los contribuyentes emplee la factura electrónica

para el 2017. No obstante, todavía no se han emprendido medidas legislativas al

respecto.

Otra de las novedades de este año ha sido el anuncio del Ministerio de

Finanzas de Costa Rica acerca de un nuevo proyecto de firma y factura electrónica

obligatoria. El nuevo sistema, que todavía no tiene fecha de lanzamiento, sustituirá

al implantado en 2013 con el objetivo de garantizar el procesamiento de la

información.

Durante el próximo año, se espera que la factura electrónica continúe

creciendo en todo el mundo. Las políticas impulsadas en los Estados

latinoamericanos ya se han configurado como un modelo a seguir para diversos

países europeos y asiáticos, como por ejemplo, es el caso de Vietnam. (edicom

connecting business, 2017)

- 27 -

Fig. 3 Imagen corporativa de Freno Repuesto

CAPITULO III. MARCO DE REFERENCIA

3.1. MISIÓN

Ofrecer a los clientes una amplia gama de repuestos automotrices de las

principales y mejores marcas del mundo a precios accesibles, brindando excelente

atención al momento de adquirirlos, satisfaciendo plenamente sus necesidades.

Fuente: La Empresa

3.2. VISIÓN

Ser reconocidos en el 2018 como la mejor empresa en repuestos para

vehículos en el cantón La Troncal, con los altos estándares de calidad,

cumplimiento, seriedad y honestidad para con los clientes, pensando siempre en el

ámbito del desarrollo social y económico de la zona.

3.3. OBJETIVOS DE LA EMPRESA

Satisfacer las necesidades de los clientes.

Tener un crecimiento sostenido de la empresa mediante un nivel estable de

ventas.

- 28 -

Ser reconocida y elegida como la mejor empresa comercializadora de

repuestos automotriz en el Cantón.

Brindar a los trabajadores beneficios que lo ayuden a mejorar

económicamente.

3.4. POLITICA DE CALIDAD

La Empresa Freno Repuesto se compromete a satisfacer la necesidad de los

clientes en la venta de repuestos automotrices de calidad, que nos permita aumentar

la proporción de clientes satisfechos generando mayor rentabilidad a la empresa.

3.5. VALORES CORPORATIVOS

La Empresa Freno Repuesto está orientada con valores corporativos que

generan armonía y orden para ofrecer un máximo rendimiento en todas las áreas.

Entre estos están:

Honestidad

Trabajo en Equipo

Responsabilidad

Calidez humana

Respeto

Comunicación

Servicio

Calidad

- 29 -

3.6. ORGANIGRAMA

Fig. 4 Organigrama estructural de Freno Repuesto

GERENTE GENERAL

AREA ADMINISTRATIVA

AREA OPERATIVA

RECURSOS HUMANOS

CONTABILIDAD

CONTADOR

AUXILIAR DE CONTABILIDAD

VENTAS BODEGA

AUXILIAR 1

AUXILIAR 2

VENDEDOR 1

VENDEDOR 2

VENDEDOR 3

CAJERA

Fuente: La Empresa Elaborado por: El Autor

3.7. POLITICAS DE CREDITO

El crédito tendrá un plazo de 30 días tendrá un recargo de 4% del valor del

producto.

El tiempo máximo del crédito será de 30 días.

Si el cliente no paga dentro del tiempo establecido, habrá un recargo extra del

3.6% diarios del valor total del crédito.

Si el cliente sobrepasa los 60 días de impago de su crédito, tendrá una

reducción del valor de su cartera de crédito del 15%.

Rangos de crédito:

- 30 -

Tabla 1 Rangos de otorgamiento de créditos

º- GRUPO DOLARES

1 A 0 – 1000

2 B 0 – 500

3 C 0 – 200

4 D 0 – 100

5 E 0 - 50


3.8. PROCESO DE FACTURACIÓN

Fig. 5 Proceso de facturación en Freno Repuesto

PEDIDO

EL VENDEDOR INGRESA EN EL SISTEMA LA ORDEN DE PEDIDO

ENVIA A BODEGA LA ORDEN DE PEDIDO

REVISA SI HAY EN EL INVENTARIO

PREPARA LA ORDENSI

NO

LA ORDEN PASA AL ÁREA DE COMPRAS

EMITE UN EGRESO DE BODEGA

FACTURACIÓN Y COBRO

ENTREGA DE MERCADERIA

FACTURA Y GUÍA DE REMISIÓN


La factura de la empresa consta de tres copias o ejemplares las mismas que

están distribuidas de la siguiente manera: la blanca u original es para el adquirente,

amarilla es para el emisor, y la copia verde es sin derecho a crédito tributario.

- 31 -

CAPITULO IV. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

4.1. TIPO Y DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

En este caso de estudio de acuerdo a las particularidades presentes se ha

considerado la aplicación del método cualitativo, ya que se determinará las ventajas,

desventajas y costos que se incurren en la facturación electrónica comparándola con

la facturación física, a través de la realización de encuestas y cuestionarios.

Por ende también representa un caso de tipo exploratorio; por lo que hace

referencia al análisis de un proceso a estudiar en un determinado lugar y tiempo; lo

cual permitirá conocer la situación actual de la facturación en la empresa, Freno

Repuesto.

En el presente trabajo se procederá a realizar un análisis de tipo documental,

por medio de la elaboración de cuestionarios; que van a permitir analizar los

acontecimientos suscitados, durante los procesos que intervienen en la emisión de

comprobantes electrónicos en la Empresa Freno Repuesto durante el periodo fiscal

2016.

Así como también se efectuará el análisis de las ventajas y desventajas que ha

dado lugar la implementación de comprobantes electrónicos; con respecto a la

comunidad, el Servicio de Rentas Internas y el medio ambiente. Lo que permitirá

conocer el estado y reacciones ocasionadas por el proceso a evaluar; pudiendo así

identificar las acciones factibles por adoptar, según sean las necesidades de la

empresa.

4.2. UNIDAD DE ANÁLISIS

La unidad de análisis que se utilizará en el presente trabajo es de manera

individual, tomando como referencia a los trabajadores involucrados en el proceso a

investigar.

4.3. POBLACIÓN

Gerente General

Contador General

Auxiliar de Contabilidad

Vendedor 1

Vendedor 2

Vendedor 3

Cajera

- 32 -

43%

57%

Sabe usted cuales son los requerimientos para implementar el sistema de facturación electrónica

SI

NO

Fig. 6 Pregunta 1. Cuestionario aplicado al personal de Freno Repuesto

4.4. ESTRATEGIA DE APLICACIÓN

4.4.1. Cuestionarios

Los cuestionarios son herramientas utilizadas para recolectar datos específicos

a través de un banco de preguntas. El cuestionario esta referenciado al caso de

estudio a investigar, pueden ser preguntas en base a conocimientos o experiencias

personales, así como también referentes a la sociedad.

En el presente caso de estudio se aplicará Cuestionarios Abiertos; lo cual

permitirá al entrevistado responder con total libertad, con el fin de conseguir mayor

información, lo que ayudará a la consecución de los objetivos planteados.

4.4.2. Criterio del personal con respecto a las ventajas, desventajas y costos

en el proceso de implementación de facturación electrónica

1. ¿Sabe usted cuáles son los requerimientos para implementar el sistema de

facturación electrónica?

Tabla 2 Pregunta 1. Cuestionario aplicado al personal de Freno Repuesto

VARIABLE FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 3 43%

NO 4 57%

TOTAL 7 100%

Fuente: La Empresa


Fuente: La Empresa


- 33 -

Análisis:

Se expone en la primera pregunta el conocimiento que los empleados tienen

sobre los requerimientos para implementar el sistema de facturación electrónica,

manifestando que el 57% de ellos si conocen de los requerimientos y el 43%

manifiestan tener desconocimiento.

2. Una vez ya puesto en conocimiento de cuál es el proceso de implementación

de la facturación electrónica, ¿Cree usted que estaría en la capacidad de

adoptarla?


Fuente: La Empresa



Fuente: La Empresa


Análisis:

El 71% de los encuestados manifiestan que no están con la capacidad y el

entrenamiento suficiente para adoptar el nuevo sistema de facturación mientras que

el 29% si tienen el conocimiento y la experiencia para asumirla.

29%

71%

¿Cree usted que estaría en la capacidad de adoptar el nuevo sistema de facturación?

SI

NO


SI 2 29%

NO 5 71%

TOTAL 7 100%

- 34 -

71%

29%

Considera usted que la implementación del sistema de facturación electrónica ayudará a reducir costos

SI

NO

3. ¿Considera usted que la implementación del sistema de facturación

electrónica ayudará a reducir costos?



SI 5 71%

NO 2 29%

TOTAL 7 100%

Fuente: La Empresa



Fuente: La Empresa


Análisis:

El 71% de los encuestados manifiestan que la implementación del sistema

electrónica si ayuda en la reducción de costos mientras que el 29% piensa que daría

lo mismo que la facturación física.

4. ¿Considera usted que existirá menor falsificación de documentos con la

implementación del sistema de facturación electrónica?



SI 6 86%

NO 1 14%

TOTAL 7 100%

Fuente: La Empresa


- 35 -


Fuente: La Empresa


Análisis:

El 86% de los encuestados aseveran que la implementación del sistema

electrónica reducirá la falsificación de documentos mientras que el 14% piensa que

lo contrario que de igual forma se puede dar la falsificación de los documentos

tributarios.

5. Considera usted como un factor determinante a la hora de implementar el

sistema de facturación electrónica la cantidad de megas de internet con las

que cuenta el comercial.



SI 7 100%

NO 0 0%

TOTAL 7 100%

Fuente: La Empresa


86%

14%

Considera usted que existirá menor falsificación de documentos con la implementación del sistema de

facturación electrónica

SI

NO

- 36 -


Fuente: La Empresa


Análisis:

El 100% de los encuestados aseveran que es de vital importancia contar un

internet que brinde suficientes megas para la emisión y envío de comprobantes

electrónicos a los correos electrónicos de los clientes.

6. Considera usted que es un beneficio la eliminación de espacio físico al

utilizar el sistema de facturación electrónica


Fuente: La Empresa


100%

0%

Conectividad a internet del comercial para el funcionamiento correcto de la facturación electrónica

SI

NO


SI 7 100%

NO 0 0%

TOTAL 7 100%

- 37 -


Fuente: La Empresa


Análisis:

El 100% de los encuestados aseguran que la implementación del sistema

electrónica reducirá el espacio físico que antes se ocupaba para el almacenamiento

de los comprobantes físicos.

7. Considera usted que los sistemas que generan los comprobantes

electrónicos garantizan que la información sea correcta.


Fuente: La Empresa


100%

0%

Considera usted que es un beneficio la eliminación de espacio fisico al utilizar el sistema de facturacion

electrónica

SI

NO


SI 2 29%

NO 5 71%

TOTAL 7 100%

- 38 -


Fuente: La Empresa


Análisis:

El 29% de los encuestados aseguran que los sistemas que generan los

comprobantes electrónicos si garantizan que la información sea correcta mientras

que el 71% piensa que no hay seguridad de que la información proporcionada en los

comprobantes electrónicos sea confiable.

8. Considera usted que el nivel de educación con relación al uso de correos

electrónicos de ciertos contribuyentes o consumidores afectan la efectividad

del sistema de facturación electrónica.



SI 7 100%

NO 0 0%

TOTAL 7 100%

Fuente: La Empresa


29%

71%

Considera usted que los sistemas que generan los comprobantes electrónicos garanticen que la

información sea correcta

SI

NO

- 39 -


Fuente: La Empresa


Análisis:

El 100% de los encuestados aseguran que el nivel de educación con relación al

uso de correos electrónicos de ciertos contribuyentes o consumidores es una

dificultad o desventaja para la facturación electrónica ya que no tienen o saben usar

un correo electrónico al cual enviar la factura por lo que tendrán que imprimir el

documento en ese momento.

4.4.3. Entrevista al contador general de freno repuesto

Entrevistado: Ing. Iván Tapia

Cargo: Contador General

Fecha: 17 de marzo de 2017

1. ¿Cuáles son los medios utilizan para emitir comprobantes de venta y

documentos complementarios?

Los medios que la empresa utiliza son los comprobantes tradicionales como

son los documentos impresos o también llamados comprobantes físicos.

2. ¿La utilización de estos comprobantes tradicionales le genera a la

empresa algún inconveniente?

Estos comprobantes ocasionan varios inconvenientes como son la pérdida o

extravío de los documentos fuente, así como también el deterioro y daño de su

integridad durante la permanencia en archivo del departamento.

100%

0%

Considera usted que el nivel de educación con relación al uso de correos electrónicos de ciertos contribuyentes

o consumidores afectan la efectividad del sistema de facturación electrónica

SI

NO

- 40 -

3. ¿Los inconvenientes señalados anteriormente motivan a cambiar los

medios tradicionales de emisión de comprobantes por comprobantes

electrónicos?

Partiendo de la respuesta del entrevistado identificó que son razones más que

suficientes para optar por un sistema que brinde una mayor seguridad y cuidado de

la información al momento de su archivo.

4. ¿Cree usted que la empresa dejará de emitir comprobantes impresos?

Según el entrevistado manifiesta que se seguirán emitiendo comprobantes

impresos, algunos por su nivel de conocimiento sobre el uso del correo electrónico o

también por requerimientos especiales, optan por la sola utilización de estos medios

tradicionales.

5. ¿Qué medios elegiría para la implementación de comprobantes

electrónicos?

El encuestado menciona que, cumpliendo con la disposición de la empresa, se

iniciará adoptando el Sistema de Comprobantes Electrónicos Gratuito que ofrece el

Servicio de Rentas Internas; el cual es el medio básico para la producción y emisión

de estos comprobantes.

6. ¿Qué recursos incurrirán al momento de asumir este cambio de

facturación?

Según la respuesta se menciona que los Recursos que formarán parte de la

implementación de estos medios en empresa Freno Repuesto serán los siguientes:

Recursos Humanos: empleados

Recursos Tecnológicos: computadoras, software

Recursos Económicos: presupuesto destinado a cubrir estos costos.

7. ¿Qué factores externos le impedirían a usted realizar el proceso de


Suspensión del servicio eléctrico por causas de fuerza mayor.

Servicio de internet deficiente otorgada por el proveedor

Mantenimientos del sistema

- 41 -

8. ¿Cree que es necesario recibir capacitaciones por parte del Sri con

respecto al tema de comprobantes electrónicos?

Se deberá realizar la gestión para que el personal pueda asistir a la

capacitación brindada en el Servicio de Rentas Internas, lo cual ayudará a que el

personal obtenga conocimiento sobre el tratamiento de este nuevo sistema de

facturación, para aprovechar al máximo la utilización del programa gratuito que

brinda el Sri; dando paso a la correcta emisión de comprobantes electrónicos.

- 42 -

CAPITULO V. RESULTADOS

5.1. IDENTIFICACIÓN DE VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA FACTURACIÓN

ELECTRÓNICA VS LA FACTURACIÓN FISICA.

En base a los resultados obtenidos de los cuestionarios y entrevistas realizadas

al personal de la empresa Freno Repuesto se puede determinar las siguientes

ventajas y desventajas:

Cuadro 4 Ventajas y desventajas de la facturación electrónica vs la facturación física

FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

VENTAJAS DESVENTAJAS

Reducción de costos: administrativos y

operativos

Disminución de falsificación de documentos.

Eliminación de archivo físico y

almacenamiento de facturas: las facturas

electrónicas se almacenan en una base de

datos.

Conservación de los documentos en cuanto

a estética: se evita la destrucción de los

comprobantes por factores como incendio,

pérdida o deterioro.

Ahorro de papel y tintas de impresión

contribuye con el cuidado del medio

ambiente.

Mayor facilidad de control por parte del SRI

cuando realice auditorias.

Disponibilidad de información: al instante.

Reducción de tiempos de envió de

comprobantes.

Necesita de un internet que brinde

suficientes megas de navegación.

Para la recepción de comprobantes

electrónicos algunos clientes no poseen o

recuerdan su correo electrónico.

La anulación de comprobantes no está

contemplada dentro de la facturación

electrónica.

Se mantiene la impresión física. (RIDE).

Actualizaciones y mantenimientos

programados por el SRI.


5.2. CUADRO COMPARATIVO DE COSTOS Y TIEMPOS INCURRIDOS EN LA

FACTURACION ELECTRONICA VS LA FACTURACION FISICA

Cuadro 5 Tiempos empleados por el auxiliar de contabilidad en la facturación física


ACTIVIDAD CANTIDAD TIEMPO

UNITARIO

TIEMPO TOTAL

MENSUAL

Emisión de factura 125 5 min 625 min

Archivo de factura 125 45 seg 56 min

Búsqueda de factura 30 5 min 150 min

Entrega de factura con la mercadería 125 7 min 875 min

Error en la emisión de alguna factura 5 3 min 15 min


- 43 -

En el cuadro 5 se observa los tiempos empleados por el auxiliar de contabilidad

en la facturación física, en este se establece los tiempos unitarios utilizados por el

personal para la emisión, archivo, búsqueda, y entrega de comprobantes

electrónicos, así como la cantidad de comprobantes que emiten al mes; el tiempo

total se obtiene de la multiplicación de la cantidad de facturas por el tiempo unitario.

Cuadro 6 Tiempos empleados por el contador general en la facturación física

CONTADOR GENERAL

ACTIVIDAD CANTIDAD TIEMPO TOTAL

MENSUAL

Revisión de facturas 125 45 min

Declaración de impuestos 125 4 horas Elaborado por: El Autor

El cuadro 6 se define los tiempos empleados por el contador general de la

empresa al momento de revisar los comprobantes de venta y otros documentos

complementarios así como el tiempo requerido para revisar y registrar dichos

comprobantes en las declaraciones correspondientes.

Cuadro 7 Costos por suministros y materiales en la facturación física

SUMINISTROS Y MATERIALES

DESCRIPCIÓN CANTIDAD VALOR

block de facturas 2 $ 60,00

cinta tóner 1 $ 80,00

tinta para sello de la empresa 1 $ 3,50

folder 2 $ 13,00

total mensual

$156,50


En el cuadro 7 se establece cuáles son los suministros y materiales requeridos

para el proceso de facturación física en la empresa Freno Repuesto, el costo

mensual incurrido es de $156,50.

Cuadro 8 Costos por almacenamiento de facturas en la facturación física

ALMACENAMIENTO DE FACTURAS


Archivador 1 $ 25,00

total mensual

$ 25,00


En el cuadro 8 se establece los costos por almacenamiento de los

comprobantes físicos, para lo cual se requiere un archivador para su

almacenamiento respectivo, cuyo costo mensual es de $25,00.

- 44 -

Cuadro 9 Total de costos mensuales incurridos en la facturación física en Freno Repuesto

TOTAL DE COSTOS MENSUALES INCURRIDOS

DESCRIPCIÓN VALOR

Suministros y materiales $ 156,50

Almacenamiento $ 25,00

total $ 181,50


En el cuadro 9 se presenta un resumen los costos mensuales incurridos en la

facturación física en Freno Repuesto, cuyo costo es de $181.50 que al año

representa un valor total de $2178.00 por concepto de suministros, materiales y

almacenamiento.

Cuadro 10 Tiempos empleados por el auxiliar de contabilidad en la facturación electrónica


ACTIVIDAD CANTIDAD TIEMPO

UNITARIO

TIEMPO TOTAL

MENSUAL

Emisión de factura 125 1 min 125 min

Archivo de factura automático

Búsqueda de factura 30 1 min 30 min

Entrega de factura con la mercadería 125 3 min 375 min

Autorización del SRI 125 2 min 250 min

Error en la emisión de alguna factura 5 1 min 5 min


En el cuadro 10 se observa los tiempos empleados por el auxiliar de

contabilidad en la facturación electrónica, en este se establece los tiempos unitarios

utilizados por el personal para la emisión, archivo, búsqueda, y entrega de

comprobantes electrónicos, así como la cantidad de comprobantes que emiten al

mes; el tiempo total se obtiene de la multiplicación de la cantidad de facturas por el

tiempo unitario, cabe mencionar que el archivo de factura bajo este tipo facturación

es automático ya que se almacena en una base datos al momento de generar el

comprobante electrónico.

Cuadro 11 Tiempos empleados por el contador general en la facturación electrónica

CONTADOR GENERAL

ACTIVIDAD CANTIDAD TIEMPO TOTAL

MENSUAL

Revisión de facturas 125 automático

Declaración de impuestos 125 1 hora Elaborado por: El Autor

- 45 -

El cuadro 11 se define los tiempos empleados por el contador general de la

empresa al momento de revisar los comprobantes de venta y otros documentos

complementarios así como el tiempo requerido para revisar y registrar dichos

comprobantes electrónicos en las declaraciones correspondientes a través de la

facturación electrónica.

Cuadro 12 Costos por mantenimiento incurridos en facturación electrónica

MANTENIMIENTO


Mantenimiento de computadoras 4 $ 60,00

Internet 1 $ 68,35

total mensual

$128,35 Elaborado por: El Autor

En el cuadro 12 se observa los costos incurridos por mantenimiento que se

efectúa a los equipos de cómputo de la empresa, además del servicio de internet

contratado, para la generación de comprobantes electrónicos cuyo costo de

mantenimiento mensual es de $128,35.

Cuadro 13 Costos incurridos por adquisición de firma electrónica

ADQUISICIÓN DE FIRMA ELECTRÓNICA POR DOS AÑOS


Emisión del certificado de firma electrónica 1 $ 34,20

Dispositivo portable - token 1 $ 29,64

total por dos años $ 63,84

costo mensual $ 2,66 Elaborado por: El Autor

En el cuadro 13 se observa los costos incurridos por adquisición de firma

electrónica que es necesario para la generación y validez de comprobantes los

electrónicos, estos precios fueron obtenidos de la página institucional del Banco

Central del Ecuador que es una de las cuatro instituciones que otorgan estas

certificaciones cuyo costo total es de $63,84 incluido IVA, pero cabe aclarar que esta

certificación tiene una vigencia de 2 años por lo que su costo menusal es de $2,66.

Cuadro 14 Total de costos mensuales incurridos en la facturación electrónica


DESCRIPCIÓN VALOR

Mantenimiento y archivo $ 128,35

Adquisición de firma electrónica $ 2,66

total $ 131,01


- 46 -

El cuadro 14 presenta un resumen de los costos mensuales incurridos en la

facturación electrónica, cuyo valor total es de $131.01 por concepto de

mantenimiento de equipos y el pago del plan de internet así como la adquisición de

la firma electrónica, que al año le representa un valor de $1572.12.

Cuadro 15 Cuadro comparativo de los tiempos empleados en los dos tipos de facturación

TOTAL DE TIEMPOS EMPLEADOS EN EL MES

CONTADOR GENERAL

DESCRIPCIÓN CANTIDA

D

TIEMPO FACTURACIÓ

N FÍSICA

TIEMPO FACTURACIÓ

N ELECTRÓNIC

A

AHORRO DE TIEMPO CON

FACT. ELECTRÓNICA

Revisión de facturas 125 45 min

automático 45 min

Declaración de impuestos 125 4 horas 1 hora y 30 min 2 horas con 30 min


Emisión de factura 125 625 min 125 min 500 min

Archivo de factura 125 56 min automático 56 min

Búsqueda de factura 30 150 min 30 min 120 min

Entrega de factura con la mercadería 125 875 min 375 min 500 min

Autorización del Sri 125

- 250 min 250 min

Error en la emisión de alguna factura 5 15 min 5 min 10 min


En el cuadro 15 se puede observar un cuadro comparativo en donde se

demuestra que la facturación electrónica tiene como ventaja la reducción de tiempos

en revisión, emisión, entrega y archivo de comprobantes electrónicos, así como

disponer de la información de forma inmediata.

Cuadro 16 Cuadro comparativo de los costos mensuales incurridos en los dos tipos de facturación


DESCRIPCIÓN FACTURACIÓN

FÍSICA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

VALOR VALOR

Suministros y materiales / mantenimiento y archivo $ 156,50 $ 128,35

Almacenamiento / adquisición de firma electrónica $ 25,00 $ 2,66

total $ 181,50 $ 131,01


La empresa Freno Repuesto al adoptar la facturación electrónica tiene una

reducción en sus gastos operativos y administrativos de $50.49 al mes, cuando

- 47 -

emite en promedio unas 125 facturas mensuales; esto al año a la empresa le

representaría un ahorro de $605.88.

5.3. ETAPAS DE IMPLEMENTACION DE SISTEMA DE FACTURACIÓN

ELECTRÓNICA EN LA EMPRESA FRENO REPUESTO

Para la implementación del sistema de facturación electrónica se toma como

referencia el estudio efectuado por (ROMERO, 2013), en donde establece diez

pasos a seguir para la implementación de comprobantes electrónicos; de los cuales

se hace referencia de acuerdo al presente trabajo los siguientes:

1) Evaluar.

2) Formar un equipo de trabajo.

3) Análisis e impacto de los procesos de Organización.

4) Plan de comunicación.

5) Selección de tecnología de información.

6) Implantación tecnológica.

7) Obtención de la certificación token.

8) Utilizar el nuevo modelo.

Motivos por las cuales se comunica al gerente general conjuntamente con el

personal del área administrativa, concordaron en organizarse de la mejor manera

para entender y adoptar esta innovadora propuesta con responsabilidad y eficiencia

en los procesos que se ejecutan dentro de la empresa en caso de su

implementación. Para ello la empresa debe seguir os siguientes pasos:

5.3.1. Evaluar la situación actual antes de la implementación de comprobantes

electrónicos.

Se debe comenzar con la estimación de la cantidad de comprobantes de venta

que mensualmente emite y recibe la empresa, sean estos facturas, retenciones,

notas de crédito y notas de débito. Mediante la entrevista al Contador general se le

pudo consultar la cantidad promedio de facturas que la empresa emite en el mes

cuya respuesta fue de 125 facturas al mes.

Se realizará un análisis del proceso de facturación que existe en la empresa es

decir se desde su emisión, entrega, almacenamiento, y posible pérdida o deterioro.

5.3.2. Formar un equipo de trabajo.

Se debe establecer quiénes serán los encargados de iniciar la facturación

electrónica en la empresa; tomando en consideración que se debe contar con una

persona encargada de la preparación de información y realización de los

comprobantes emitidos por la empresa y otra persona que este encargada del

- 48 -

monitoreo y recepción de los comprobantes que son emitidos por clientes y/o

proveedores y recibidos por la empresa, de acuerdo a la transacción comercial

realizada.

Cuadro 17 Involucrados en el proceso de facturación electrónica

CARGO FUNCIONES

GERENTE GENERAL

Desempeña el cargo representante legal de la

empresa.

Asigna tareas para cada área.

Autoriza la compra de insumos y materiales

necesarios para la comercialización de la

mercadería.

CONTADOR GENERAL

Vela por el fiel cumplimiento de las obligaciones

tributarias de la empresa.

Revisa los documentos contables y genera los

reportes mensuales.

Monitorea que el proceso de facturación electrónica

se dé con normalidad.

AUXILIAR DE

CONTABILIDAD

Cumple las funciones de apoyo al contador

general.

Genera los respectivos comprobantes electrónicos

de venta.

Se encargar de los arqueos de caja diarios.

VENDEDORES

Brinda atención al cliente.

Recepta la información para la generación de los

comprobantes electrónicos.


5.3.3. Análisis e impacto de los procesos y organización.

Se definirá el proceso para la emisión y recepción de comprobantes

electrónicos, incluyendo los requerimientos establecidos por el S.R.I; como la

adquisición de la firma electrónica y la adecuación del software del Sistema de

Facturación.

- 49 -

Fig. 14 Flujograma del proceso de generación del comprobante electrónico

Inicio

Registrar datos del

cliente y transacción

comercial

Crear estructura XML

en base al formato del

SRI

Factura XML

Tiene firma digitalGestionar una firma

digitalNo

Firmar el XML

Si

Se puede enviar el

XML al sriEnviar a contingenciaNo

Enviar al SRI para

recibir comprobante

Si

Recibió

comprobante

Enviar al SRI para

autorización de

comprobante

Si

Se obtuvo la

autorización del

comprobanteNo

Factura XML

autorizada Si

Archivar en base de

datos

Generar RIDE

Enviar al cliente

Fin

No

Fuente: (Ordoñez Montesdeoca, 2015)


- 50 -

Se podrá rediseñar los procesos, puntualizando quien será la persona

encargada de firmar y autorizar los documentos generados en la aplicación de este

sistema.

5.3.4. Plan de comunicación.

Se realizará la capacitación respectiva al personal que va a estar encargado de

este nuevo proceso de facturación así como brindar información a todos quienes

integran la empresa Freno Repuesto, con la colaboración del SRI a través de un

convenio de capacitación.

Para posteriormente dar a conocer a los clientes y proveedores del nuevo

servicio que se estará brindando, con el fin de incentivar la aceptación de este nuevo

sistema de generación de comprobantes de venta que por supuesto tienen la misma

validez tributaria que los comprobantes tradicionales o físicos.

Cuadro 18 Plan de capacitación al personal de empresa Freno Repuesto

CARGO FUNCIONES

Entidad o Empresa Capacitadora Servicio de Rentas Internas Agencia La Troncal

Temática de Capacitación Comprobantes Electrónicos

Horas de Capacitación 8 horas

Horario 2 días Sábados de 08:00 a 12:00


Cuadro 19 Plan de capacitación sobre el uso del software de emisión de comprobantes electrónicos brindado por el SRI

CARGO FUNCIONES

Entidad o Empresa Capacitadora Servicio de Rentas Internas Agencia La

Troncal

Temática de Capacitación Uso del Software Gratuito de Comprobantes

Electrónicos

Horas de Capacitación 16 horas

Horario 4 días Sábados de 08:00 a 12:00


5.3.5. Selección de tecnologías de información.

Una vez capacitado al personal de la empresa se debe proceder con la

adquisición del software que permitirá la generación de los comprobantes

electrónicos, y para ello se comenzará a trabajar con la herramienta gratuita que el

SRI pone a disposición de los pequeños y medianos contribuyentes, un facturador

electrónico gratuito que cumple las funciones para generar, firmar electrónicamente,

enviar sus comprobantes para la autorización por parte de la Administración

Tributaria y visualización de la Representación Impresa de Documento Electrónico

(RIDE).

- 51 -

Para descargar el facturador electrónico gratuito el contribuyente debe ingresar

al link: Facturador Electrónico Gratuito Esquema Off-line Versión Windows.

5.3.6. Implantación tecnológica.

La implantación tecnológica del sistema de facturación electrónica se la debe

establecer en la matriz de la empresa Freno Repuesto, cuyo establecimiento se

encuentra ubicado en la Avenida 25 de Agosto y calle Azogues frente al monumento

a la caña en el cantón La Troncal, ya que la empresa cuenta con una sucursal; para

ello la empresa cuenta con los siguientes recursos y equipos necesarios para la

implementación de este nuevo sistema:

Cuadro 20 Equipos y recursos para la implantación tecnológica de la facturación electrónica

CANTIDAD RECURSO O EQUIPO CARACTERISTICAS

4 PC de escritorio Sistema operativo Windows 10

Procesador Intel Pentium Quad Core

2.4 Ghz

Memoria RAM 8GB

Disco Duro 1 TB

1 Servicio de Internet Netlife

Plan Pyme 2

Velocidad 20 Mbps

Compartición 4:1

1 Impresora Modelo l 355 con sistema de tinta

continua.

Wi - Fi

Fuente: La Empresa


5.3.7. Obtención del certificado token.

Para obtener la firma electrónica o también llamado token se deberá iniciar el

trámite respectivo para la solicitud y obtención de la misma, ya que sin el token no

se podría firmar los comprobantes electrónicos y tampoco poder requerir la

autorización de los próximos documentos a emitir.

5.3.8. Utilización del nuevo modelo.

Finalmente el uso del Sistema de Facturación Electrónica a través de la

herramienta brindada por el Servicio de Rentas Internas, la empresa pondrá a

disposición el nuevo servicio de facturación electrónica a sus diferentes clientes y

proveedores; proceso que se realizará de forma organizada y responsable por el

personal administrativo calificado y designado por la Gerencia General.

- 52 -

CAPITULO VI. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.1. CONCLUSIONES

Al término del presente trabajo de investigación se determinó las siguientes

conclusiones:

La facturación electrónica tiene muchas ventajas en diversos ámbitos en

comparación con la facturación física por ejemplo; en el aspecto del medio ambiente,

este sistema ayuda a la conservación del medio ambiente a través de la eliminación

del papel al no ser necesaria la impresión del documento ya que este se envía vía

correo electrónico siempre y cuando si el cliente no lo requiriese; en el ámbito de

control por parte deI Servicio de Rentas Internas, ofreciéndole información oportuna,

suficiente y leal, al momento de efectuarse la transacción comercial, aportando de

manera directa en la disminución de la evasión de impuestos; mayor agilidad de los

procesos de entrega inmediata de los comprobantes de venta, eliminación de

espacios para el almacenamiento físico de los comprobantes entre otros aspectos

que hacen que la facturación electrónica sea viable para cualquier empresa

indistintamente de la actividad que realice.

Así como la facturación electrónica tiene sus ventajas también tiene sus

desventajas por ejemplo; que el contribuyente o cliente no posea un correo

electrónico para receptar el comprobante electrónico, en ese momento se deberá

generar el RIDE para esa persona, con esto se estaría contradiciendo con la

reducción de papelería que ofrece la facturación electrónica y el cuidado del medio

ambiente, pero esta desventaja es de muy poca consideración ya que los beneficios

son mayores al utilizar este sistema de facturación; otra desventaja podría ser los

costos de inversión para la implementación del nuevo sistema de emisión de

comprobantes electrónicos y la capacitación que requiere el personal para su

utilización.

En relación a los costos que se incurren al implementar la facturación

electrónica se puede observar que el cambio de sistema de facturación le genera a

la empresa un ahorro significativo en el año con relación a los costos operativos, así

como también reduce los tiempos de emisión, revisión, archivo y envío de los

comprobantes de venta, retención, y otros documentos complementarios como notas

de débito y crédito permitiendo generar, recibir y entregar información veraz e

inmediata.

- 53 -

6.2. RECOMENDACIONES

Para conseguir que la implementación de este nuevo sistema de emisión

electrónica de documentos tributarios sea un éxito y aprovechar todos los beneficios

que ofrece, es fundamental que a más de conocer la normativa vigente para su

aplicación, el contribuyente cuente con un plan de trabajo acorde a las necesidades

de la empresa, y evalúe el impacto de la facturación electrónica en sus procesos

operativos, con el objeto de minimizar errores antes de ingresar al ambiente de

producción.

Para el caso de clientes que no proporcionan o poseen una dirección de

correo electrónico, se deberá proporcionar el Ride (Representación Impresa

Documento Electrónico), por lo que se propone programar el desarrollo del sistema

en el que se permita visualizar los documentos a través de la página web

institucional solicitando únicamente el número de cédula del cliente.

Para el caso de reducir los costos de inversión por la compra de software, la

empresa puede optar por la herramienta gratuita que ofrece el Servicio de Rentas

Internas, hasta familiarizarse con el nuevo sistema de facturación electrónica, y una

vez que la empresa evidencie que la adopción de este nuevo sistema trae grandes

beneficios, si desea puede adquirir un software que satisfaga las necesidades de la

empresa.

- 54 -

BIBLIOGRAFÍA

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Caso: Compañia Sospymes S.A. Guayaquil, Guayas, Ecuador. Recuperado el 2 de Diciembre de 2016, de

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http://www.facturacionelectronica.ec/beneficios-facturacion-electronica/

Pazmiño Rubio, V. (2015). Análisis de la Implementación de Facturación Electrónica en el Ecuador - Ventajas y

Desventajas frente a la Facturación Fisica. Quito, Pichincha, Ecuador. Recuperado el 2016 de Diciembre de 2016, de

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%2F1%2FT1508-MT-Pazmi%25C3%25B1o-Analisis.pdf&usg=AFQjCNGo9Ed

Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios. (13 de Junio de 2016). Quito,

Ecuador.

Rodríguez Chicaiza, J. (2015). La facturación electrónica vs control fiscal: Análisis comparado con las

administraciones tributarias de Chile y España. Quito, Ecuador.

ROMERO, C. (11 de DICIEMBRE de 2013). NECTILUS. Obtenido de www.facturacionelectronicaecuador.com:

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SRI. (14 de Enero de 2012). Servicio de Rentas Internas. Obtenido de

http://www.inteme.com.ec/pdf/Resolucion_SRI_Factura_Electronica_NAC-DGERCGC12-00020.pdf

- 57 -

Anexo 2: APROBACIÓN DE TEMA

- 59 -

Anexo 3: FORMATO DE ENCUESTA APLICADA AL PERSONAL

- 60 -

ENCUESTA APLICADA AL PERSONAL DE LA EMPRESA FRENO REPUESTO

Objetivo: La presente encuesta tiene como objetivo conseguir información sobre el

nivel de conocimiento sobre la facturación electrónica, cuáles podrían ser sus

ventajas y desventajas, razón por la cual se requiere su colaboración, respondiendo

de la manera más veraz a las siguientes preguntas.

Nota: Marque con una “X” la opción que crea usted conveniente.

1. ¿Sabe usted cuáles son los requerimientos para implementar el sistema de


SI

NO

2. Una vez ya puesto en conocimiento de cuál es el proceso de implementación de

la facturación electrónica, ¿Cree usted que estaría en la capacidad de adoptarla?

SI

NO

3. ¿Considera usted que la implementación del sistema de facturación electrónica

ayudará a reducir costos?

SI

NO

4. ¿Considera usted que existirá menor falsificación de documentos con la

implementación del sistema de facturación electrónica?

SI

NO

- 61 -

5. Considera usted como un factor determinante a la hora de implementar el sistema

de facturación electrónica la cantidad de megas de internet con las que cuenta el

comercial.

SI

NO

6. Considera usted que es un beneficio la eliminación de espacio físico al utilizar el

sistema de facturación electrónica.

SI

NO

7. Considera usted que los sistemas que generan los comprobantes electrónicos

garantizan que la información sea correcta.

SI

NO

8. Considera usted que el nivel de educación con relación al uso de correos

electrónicos de ciertos contribuyentes o consumidores afectan la efectividad del

sistema de facturación electrónica.

SI

NO

Gracias por su colaboración

- 62 -

Anexo 4: FORMATO DE ENTREVISTA - ÁREA DE CONTABILIDAD

- 63 -

ENTREVISTA AL ENCARGADO DEL AREA DE CONTABILIDAD DE LA

EMPRESA FRENO REPUESTO

Objetivo: La presente entrevista tiene como objetivo determinar la importancia que

tiene el departamento de compras desde la perspectiva del jefe departamental.

EMPRESA FRENO REPUESTO

Entrevistado: Ing. Iván Tapia

Cargo: Contador General

Área: Contabilidad

Fecha: 17 de marzo de 2017

1. ¿Cuáles son los medios utilizan para emitir comprobantes de venta y

documentos complementarios?

2. ¿La utilización de estos comprobantes tradicionales le genera a la empresa

algún inconveniente?

3. ¿Los inconvenientes señalados anteriormente motivan a cambiar los medios

tradicionales de emisión de comprobantes por comprobantes electrónicos?

4. ¿Cree usted que la empresa dejará de emitir comprobantes impresos?

- 64 -

5. ¿Qué medios elegiría para la implementación de comprobantes

electrónicos?

6. ¿Qué recursos incurrirán al momento de asumir este cambio de

facturación?

7. ¿Qué factores externos le impedirían a usted realizar el proceso de


8. ¿Cree que es necesario recibir capacitaciones por parte del Sri con respecto

al tema de comprobantes electrónicos?

Elaborado por: Hernán Llihuicota

Supervisado por: Ing. Geovanny Pesántez

- 65 -

Anexo 5: EVIDENCIAS -TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

- 66 -

Fig. 15 Establecimiento matriz de empresa Freno Repuesto

Fig. 16 Establecimiento sucursal empresa Freno Repuesto

LEVANTAMIENTO FOTOGRÁFICO

- 67 -

Fig. 17 Aplicación de cuestionarios al personal de Freno Repuesto

Fig. 18 Entrevista con el jefe administrativo de Freno Repuesto

- 68 -

Fig. 19 Oficinas administrativas de Freno Repuesto

Fig. 20 Área de ventas de Freno Repuesto

- 69 -

Anexo 6: CERTIFICADO ÍNDICE DE SIMILITUD

- 70 -

UNIDAD ACADEMICA DE ADMINISTRACIÓN

CERTIFICA:

Que, el trabajo titulado “ANÁLISIS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE FACTURACIÓN

ELECTRÓNICA EN LA EMPRESA FRENO REPUESTO – VENTAJAS Y

DESVENTAJAS FRENTE A LA FACTURACIÓN FÍSICA EN EL AÑO 2017” realizado por

el señor SEGUNDO HERNÁN LLIHUICOTA MALDONADO fue revisado a través de la

herramienta Turnitin y presenta un 04% de índice de similitud.

La Troncal, 24 de marzo de 2017

Ing, Geovanny Pesántez Molina. MGs DIRECTOR TRABAJO DE TITULACION

- 71 -

Anexo 7: RECIBO DIGITAL - TURNITIN

Autor de la entrega:Título del ejercicio:

Título de la entrega:Nombre del archivo:Tamaño del archivo:

Total páginas:Total de palabras:

Total de caracteres:Fecha de entrega:

Identif icador de la entrega:

Recibo digitalEste recibo conf irma quesu trabajo ha sido recibido por Turnit in. A continuación podrá ver lainf ormación del recibo con respecto a su entrega.

La primera página de tus entregas se muestra abajo.

Hernan Llivicuotarevisión de estudiorevisión de estudioCaso_de_estudio-_Hern_n_Llihuic…2.16M8615,70097,76828-mar-2017 10:51a.m.790700897

Derechos de autor 2017 Turnitin. Todos los derechos reservados.

- 73 -

Anexo 8: INFORME DE ORIGINALIDAD - TURNITIN

revisión de estudio

INFORME DE ORIGINALIDAD

4%

INDICE DE SIMILIT UD

4% FUENT ES DE

0% PUBLICACIONES

6% T RABAJOS DEL

INT ERNET EST UDIANT E

FUENTES PRIMARIAS

1 www.edicomgroup.com

Fuent e de Int ernet

4%

EXCLUIR CIT AS ACT IVO EXCLUIR < 3%

EXCLUIR

BIBLIOGRAFÍA

ACT IVO COINCIDENCIAS

Documents

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA UNIDAD ACADÉMICA DE ...dspace.ucacue.edu.ec/bitstream/reducacue/7607/1/TRABAJO TITULACION... · CONTABILIDAD Y AUDITORÍA ANÁLISIS DE LA IMPLEMENTACIÓN